· Освоение и применение системы
экономических показателей, характеризующих экономическую стабильность
наукоемкого предприятия.
· Освоение управления затратами на
производство, включающее контроль и регулирование затрат.
· Выявление и реализация резервов повышения
эффективности деятельности наукоемких предприятий.
В данной курсовой работе рассмотрена деятельность предприятия
в течение двух лет: подготовка к производству, производство и реализация
готовой продукции. Работа разделена на два раздела, в каждом рассматривается
период в один год.
В первом разделе предприятие начинает свою деятельность с
производства лишь одного изделия (изделие Б). В курсовой работе самостоятельно
задается фактический объем продаж, цена и остальные рыночные показатели.
Во втором разделе предприятие планирует свою деятельность на
следующий год, с учетом сделанных выводов, проведенного исследования рынка и
тенденций спроса. Также предприятие организовывает производство других двух
изделий (изделие А и изделие В) - аналогов более высокого и более низкого
качества.
По итогам второго года делаются выводы, и принимается решение
об изменении производственной программы на следующий плановый период.
В-число выходных и праздничных дней (выбрать в соответствии с
рассматриваемым периодом);
Количество единиц оборудования по операциям, [ед. об.]:
(условно принято, что технологическая трудоемкость i-той
операции равна времени обработки изделия на i-той операции);
Суммарная первоначальная стоимость технологического
оборудования, [тыс. руб.]:
|
№
|
Вид основных средств
|
%
|
тыс. руб.
|
|
1
|
Земля
|
12
|
8832
|
|
2
|
Здания
|
17
|
12512
|
|
3
|
Сооружения
|
13
|
9568
|
|
4
|
Передаточные устройства
|
5
|
3680
|
|
5
|
Машины и оборудование:
|
40
|
29440
|
|
a) Силовое
|
5
|
3680
|
|
b) Технологическое
|
25
|
18400
|
|
c) Вычислительное
|
5
|
3680
|
|
d) Лабораторно-испытательное
|
5
|
3680
|
|
6
|
Инструменты
|
4
|
2944
|
|
7
|
Трансп. Средства
|
4
|
2944
|
|
8
|
Произв. Хоз. Инвентарь
|
2
|
1472
|
|
9
|
Прочее
|
3
|
2208
|
|
Итого
|
100
|
73600
|
1.2
Условия для расчета численности основных производственных рабочих
Продолжительность отпуска =28 раб. дня (в соответствии с
Трудовым кодексом РФ)
Величина планируемых невыходов: Н = 10 рабочих дней.
Коэффициент выполнения норм: kвн = 1.
Эффективный фонд времени одного работающего:
Численность основных производственных рабочих:
,
где
- трудоемкость i-той операции, час.\шт.;
Rопр =30000*(0,5+0,5+0,4+0,6+0,3)/(1688*1)=41 чел.
Rвпр=41*0,25=10 чел.
Средняя трудоемкость:
= (0,5+0,5+0,4+0,6+0,3)/5=0,46
Средняя заработная плата ОПР считается:
Средняя тарифная ставка:
=(12 *26300)/1688=187 руб./час
Средняя расценка:
*
=187*0,46=86 руб./шт.
На нашем предприятии три системы оплаты труда:
Повременная - размер оплаты труда прямо пропорционально
зависит от времени, затраченного (фактически отработанного) с учетом
квалификации работника и условий труда.
Сдельная - размер оплаты труда зависит от количества
произведенной продукции (выполненного объема работы) с учетом их качества
сложности и условий труда.
Штатно-окладная - размер оплаты труда
зависит от штатного расписания, в котором по каждой должности установлены
величины месячных окладов.
1.3 Штатное расписание
|
№
|
Должность
|
Число рабо тающих
|
Осн. Зар. Плата
|
Доп. Зар. Плата
|
Стимул. и комп. выплаты
|
Суммарная зар. плата
|
Категория исполнителей
|
Система оплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб./мес. чел.
|
|
|
|
1
|
Директор
|
1
|
70 000
|
5833
|
7000
|
82 833
|
Руководство
|
Штатно-окладная
|
|
2
|
Зам. директора по экономике
|
1
|
60 000
|
5000
|
6000
|
71 000
|
|
|
|
3
|
Главный бухгалтер
|
1
|
55 000
|
4583
|
5500
|
65 083
|
|
|
|
4
|
Зам. Директора по производству
|
1
|
60 000
|
5000
|
6000
|
71 000
|
|
|
|
5
|
Главный инженер
|
1
|
55 000
|
4583
|
5500
|
65 083
|
|
|
|
6
|
Инженер
|
3
|
40 000
|
3333
|
4000
|
142 000
|
Специалисты
|
|
|
7
|
Экономист
|
1
|
35 000
|
2917
|
3500
|
41 417
|
|
|
|
8
|
Технолог
|
2
|
33 000
|
2750
|
3300
|
78 100
|
|
|
|
9
|
Бухгалтер
|
1
|
32 000
|
2667
|
3200
|
37 867
|
|
|
|
10
|
Кассир
|
1
|
26 000
|
2167
|
2600
|
30 767
|
|
|
|
11
|
Инспектор отдела кадров
|
1
|
40 000
|
3333
|
4000
|
47 333
|
|
|
|
12
|
Менеджер по продажам
|
1
|
46 000
|
3833
|
4600
|
54 433
|
|
|
|
13
|
Менеджер по поставкам и закупкам
|
1
|
42 500
|
3542
|
4250
|
50 292
|
|
|
|
14
|
Менеджер по логистике
|
1
|
43 000
|
3583
|
4300
|
50 883
|
|
|
|
15
|
Секретарь
|
2
|
23 000
|
1917
|
2300
|
54 433
|
Служащие
|
|
|
16
|
Уборщица
|
2
|
21 000
|
1750
|
2100
|
49 700
|
|
|
|
17
|
Охранник
|
6
|
25 000
|
2083
|
2500
|
177 500
|
|
|
|
18
|
Курьер
|
2
|
20 000
|
1667
|
2000
|
47 333
|
|
|
|
19
|
Грузчик
|
3
|
22 000
|
1833
|
2200
|
78 100
|
|
|
|
20
|
Кладовщик
|
2
|
30 000
|
2500
|
3000
|
71 000
|
|
|
|
21
|
Механик
|
5
|
26 000
|
2167
|
2600
|
153 833
|
ВПР
|
Повременная
|
|
22
|
Наладчик
|
5
|
26 000
|
2167
|
2600
|
153 833
|
|
|
|
23
|
Рабочий
|
41
|
26 300
|
2192
|
2630
|
1 275 988
|
ОПР
|
Сдельная
|
|
Итого
|
85
|
2492800
|
207733
|
249280
|
2 949 813
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
.4
Описание способа планирования ФОТ персонала
Фонд оплаты труда формируется, исходя из
сложившейся заработной платы, дополнительной заработной платы и стимулирующих и
компенсирующих выплат.
Дополнительная заработная плата за год
каждого работающего включает в себя один оклад (оплата непроработанного
времени, оплата отпуска).
= (2492800+207733+249280)*12=35397756 руб./год =
35398 тыс. руб./год
|
Страховые взносы в:
|
%
|
Тыс. руб./год
|
|
Пенсионный фонд РФ
|
22,00%
|
7788
|
|
Фонд социального страхования РФ
|
2,90%
|
1027
|
|
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
|
5,10%
|
1805
|
|
Средства от несчастных случаев
|
4,00%
|
1416
|
|
Сумма
|
34,00%
|
12035
|
1.5
Условия формирования сметы затрат на производство
− стоимость основных материалов и комплектующих;
= (106+62)*30= 5040 тыс. руб./год
− стоимость вспомогательных материалов (7%
суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий);
= 0,07*5040= 353 тыс. руб./год
− величина транспортно-заготовительных расходов
(8% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и
вспомогательных материалов);
= 0,08*(5040+353)= 431 тыс. руб./год
− стоимость инструментов и приспособлений (3%
стоимости материалов и комплектующих);
= 0,03*5040= 151 тыс. руб./год
− стоимость топлива и энергии (40% суммарной
стоимости основных материалов и комплектующих изделий; выделить стоимость
технологической энергии в пределах 70% общей стоимости топлива и энергии);
= 0,4*5040= 2016 тыс. руб./год
Технологическая энергия
= 0,7*2016= 1411 тыс. руб./год
− средневзвешенная норма амортизации основных
средств (10% первоначальной стоимости основных средств);
= 0,1*(73600-8832)= 6477 тыс. руб./год
− величина нематериальных активов;
норма амортизации нематериальных активов 10%/год;
= 0,1*3300= 330 тыс. руб./год
− планируемые расходы на ремонт основных средств
(7% общей стоимости амортизируемых основных средств);
= 0,07*(73600-8832)= 4534 тыс. руб./год
− величина прочих затрат (10% от суммы рассчитанных
элементов сметы затрат). К этой сумме следует прибавить планируемые расходы на
ремонт основных средств;
= 0,1*(7991+35398+12035+6807)+4534= 10757 тыс.
руб./год
1.6
Смета затрат на производство
|
№
|
Элемент сметы
|
Экономическое содержание
|
Сумма, тыс. руб./год.
|
%
|
|
1
|
Материальные затраты (стоимость возвратных
отходов принимается равной нулю)
|
Стоимость материалов и покупных комплектующих,
используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов,
покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические
нужды; стоимость вспомогательных материалов и зап. частей для ремонта
оборудования, инструментов и приспособлений, и других элементов, необходимых
для производства. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен
их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость.
|
7991
|
11
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
Заработная плата за фактически выполненную
работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты
труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного
времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты,
обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п.
|
35398
|
48
|
|
3
|
Страховые взносы
|
Страховые взносы осуществляются в: ПФ РФ (26%),
ФСС РФ (2,9%), ФФОМС (3,1%) и ТФОМС (2,0%). Следует прибавить средства от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (принимаем
4%).
|
12035
|
16
|
|
4
|
Амортизация основных средств и нематериальных
активов
|
Сумма амортизационных отчислений на полное
восстановление основных производственных фондов и нематериальных активов.
|
6807
|
9
|
|
5
|
Прочие затраты
|
Платежи по обязательному страхованию имущества;
оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций;
затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки;
планируемые затраты на ремонт основных средств и пр.
|
10757
|
15
|
|
Итого затраты на производство в текущем периоде
|
72988
|
100
|
1. Материальные затраты
=
= 5040+353+431+151+2016= =7991 тыс. руб./год
. Затраты на оплату труда
= 35398 тыс. руб./год
. Страховые взносы
= 12035 тыс. руб./год
. Амортизация основных средств и нематериальных
активов
=
= 6477+330 =6807 тыс. руб./год
. Прочие затраты
=0,1 (
=0,1*(7991+35398+12035+6807)+4534=
10757 тыс. руб./год
Коммерческие расходы 
равны 5% от 
=0,05*72988= 3649 тыс. руб./год
1.7
Расчет полной и производственной себестоимости изделия Б
=(72988+3649)/30000= 2,55 тыс. руб./шт.
Sпр = 
=72988/30000= 2,43 тыс.
руб./шт.
где 
- затраты на
производство в текущем плановом периоде.
1.8
Условно-постоянные и переменные затраты
γ1+ γ2=1
γ1 = 0,7 (условно-постоянные
коммерческие расходы)
γ2 = 0,3 (переменные
коммерческие расходы)
|
Суммарные затраты, тыс. руб./год
|
|
76637
|
|
№
|
Условно-постоянные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
№
|
Переменные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
1
|
Коммерческие затраты
|
2554
|
1
|
Коммерческие затраты
|
1095
|
|
2
|
Нетехнологические топливо и энергия
|
605
|
2
|
Технологические топливо и энергия
|
1411
|
|
3
|
З/пл. (кроме ОПР)
|
20086
|
3
|
З/пл. ОПР
|
15312
|
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)
|
6026
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. ОПР)
|
4594
|
|
5
|
Средства от несчастных случаев (кроме ОПР)
|
803
|
5
|
Средства от несчастных случаев (ОПР)
|
612
|
|
6
|
Амортизация ОС и НМА
|
6807
|
6
|
Материалы, комплектующие
|
5040
|
|
7
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
431
|
7
|
Вспомогательные материалы
|
353
|
|
8
|
Инструменты и приспособления
|
151
|
|
|
|
|
9
|
Прочие материальные затраты
|
10757
|
|
|
|
|
Итого
|
48220
|
Итого
|
28417
|
1.9
Графические зависимости
Зависимость общей суммы затрат на производство и реализацию
продукции, суммарных переменных и суммарных условно-постоянных затрат от
величины объема производства за планируемый период.
|
N тыс. шт./год
|
0
|
7,5
|
15
|
22,5
|
30
|
|
Sусл.пост., тыс. руб./год
|
48220
|
48220
|
48220
|
48220
|
48220
|
|
Sперем., тыс. руб./год
|
0
|
7104
|
14209
|
21313
|
28417
|
|
Sсум, тыс. руб./год
|
48220
|
55324
|
62429
|
69533
|
76637
|
Зависимость себестоимости единицы продукции, удельных
условно-переменных и удельных условно-постоянных затрат от величины объема
производства в планируемом периоде.
|
N, тыс. шт./год
|
7,5
|
15
|
22,5
|
30
|
|
Sусл.пост, тыс. руб./шт.
|
6,43
|
3,21
|
2,14
|
1,61
|
|
Sперем, тыс. руб./шт.
|
0,95
|
0,95
|
0,95
|
0,95
|
|
Sед.прод., тыс. руб./шт.
|
7,38
|
4,16
|
3,09
|
2,55
|
1.10
Условия для расчета потребности в оборотных средствах
− нормы запаса материалов и комплектующих изделий
в календарных днях;
|
Норма запаса
|
|
материалов
|
кал. дней
|
комплектующих
|
кал. дней
|
|
t_зап_м1
|
30
|
t_зап_к1
|
35
|
|
t_зап_м2
|
35
|
t_зап_к2
|
35
|
|
t_зап_м3
|
30
|
t_зап_к3
|
30
|
|
t_зап_м4
|
35
|
|
− Соотношение между производственным циклом и
суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия gц = 10;
− время нахождения готовой продукции на складе
предприятия
tреал. = 5 кал. дня
− структуру оборотных средств γоб. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного
производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6).
Тогда, 
= (1 - 0,6) = 0,4 −
оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные
средства в кассе и на расчетном счете.
− оборотные средства в запасах материалов и
комплектующих изделий
, 
- норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих
изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;
Тпл - планируемый период, календ. дн.\год;
=(64*30+8*35+30*30+4*35)*30000/360= 270 тыс. руб.
=(24*35+8*35+30*30)*30000/360= 168 тыс. руб.
=270+168= 438 тыс. руб.
Стоимость инструментов и приспособлений входит в состав
производственных запасов, поэтому их величину следует прибавить к рассчитанным
оборотным средствам в запасах материалов и комплектующих изделий.
=1,4*438+151= 765 тыс. руб.
− оборотные средства в незавершенном производстве
=(106+62+2430)/(2*2430)= 0,53
коэффициент нарастания затрат (условно принимается
равномерное нарастание затрат). 
- затраты на материалы и комплектующие изделия,
руб.\шт.; 
− производственная себестоимость, руб./шт.
=(2430*30000)/360*0,53*4,21 =456 тыс. руб.
Тц - длительность производственного цикла, кален.
дни. Длительность производственного цикла - отрезок времени между началом и
окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки,
детали и т.д.)
Длительность производственного цикла состоит из времени
технологических операций времени подготовительно-заключительных операций;
длительности естественных процессов, вспомогательных операций; времени
межоперационных и междусменных перерывов.
=0,5+0,5+0,4+0,6+0,3= 2,3 час/шт.
m0− количество операций.
gц =10 - соотношение между производственным циклом
и технологическим временем.
=2,3*10= 23 ч.
=(23*365)/(1*8*(365-116))= 4,21 кал. дня
оборотные средства в готовой продукции
=(2430*30000)/360*5= 1013 тыс. руб.
− суммарную потребность в оборотных средствах
=(765+456+1013)/0,6= 3722 тыс. руб.
1.11
Баланс хозяйственных средств на начало хозяйственной деятельности
Условно вступительный баланс (составляемый на момент
возникновения предприятия) совпадает с текущим балансом, составляемым на начало
отчетного периода.
На момент формирования БХС отсутствуют такие элементы
активов:
− затраты в незавершенном производстве;
− готовая продукция и товары для перепродажи;
− дебиторская задолженность;
− краткосрочные финансовые вложения.
Величина сырья и материалов - исходя из рассчитанного
норматива оборотных средств в производственных запасов.
Значение прочих запасов и затрат (
) определяется как
разница между нормативом оборотных средств в производственных запасах с учетом
прочих элементов производственных запасов + МБП, и нормативом оборотных
средств в производственных запасов (
)
Денежные средства в кассе и на расчетном счете
определяются следующим образом:
В соответствии с основным уравнением баланса итог пассивов
принимается равным рассчитанному итогу активов.
Условия формирования баланса хозяйственных средств
предприятия на начало хозяйственной деятельности:
- удельный вес собственного
(уставного) капитала в общей сумме пассивов баланса (0,6);
- удельный весв общей сумме заемного
капитала долгосрочных кредитов банков (0,7), краткосрочных кредитов банков
(0,2), прочих краткосрочных обязательств (0,1). Под прочими краткосрочными обязательствами
в данной работе понимается задолженность перед персоналом, бюджетом,
внебюджетными фондами.
На основе принятого удельного веса собственного (на начало
деятельности) капитала устанавливается величина собственного и необходимого
заемного капитала.
Бухгалтерский баланс на начало хозяйственной деятельности
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
3300
|
Уставный капитал
|
48373
|
|
Основные средства
|
73600
|
Добавочный капитал
|
-
|
|
|
Резервный капитал
|
-
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
-
|
|
Итого по разделу 1
|
76900
|
Итого по разделу 3
|
48373
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
22574
|
|
сырье и материалы
|
438
|
Итого по 4 разделу
|
22574
|
|
прочие запасы + инструменты
|
326
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
-
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
1117
|
Займы и кредиты
|
6450
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
-
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
3225
|
|
Денежные средства
|
1840
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
3722
|
Итого по разделу 5
|
9675
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
80622
|
Баланс
|
80622
|
=3722 - (765+1117)= 1840 тыс. руб.
1.12
Расчет планируемой цены изделия Б методами полных и переменных затрат
Сумма желаемой нераспределенной прибыли (40% стоимости
собственного капитала), руб./год;
Удельный вес нераспределенной прибыли* в общей
сумме прибыли до налогообложения 0,8.
При значении 0,8 обязательные платежи в бюджет и
выплаты дивидендов не планируются.
Нераспределенная прибыль:
=48373*0,4= 19349 тыс. руб./год
Прибыль от реализации = прибыль до
налогообложения:
=19349/0,8= 24186 тыс. руб./год
Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом
полных затрат:
=2,55*(1+24186/76637)= 3355 руб./шт.
Плановая цена изделия Б, рассчитанная методом
переменных затрат:
=0,95*(1+(24186+48220)/28417)= 3361 руб./шт.
1.13
Расчет рыночной (фактической) цены изделия Б
Рыночная цена изделия составит 0,90 плановой цены
производителя:
=3361*0,9= 3025 руб./шт.
1.14 Расчет фактического объема продаж
(0,9 планового объема производства изделия Б, при условии,
что произведенный объем продукции равен плановому, т.е. остатки готовой
продукции Б соответствуют разности между плановым и фактическим объемом
продаж).
=30000*0,9= 27000 шт./год
1.15
Расчет планового и фактического объема продаж в стоимостном измерении
=3361*30000= 100830 тыс. руб./год
=3025*27000= 81675 тыс. руб./год
1.16
Отчет о прибылях и убытках предприятия за планируемый период по плановым и
фактическим данным
− Плановой себестоимости проданной продукции, 
=72988-456-1013= 71519 тыс. руб./год
− Фактической себестоимости проданной продукции
=72988-456-1013 - (3000*2,43)= 64229 тыс.
руб./год
− Фактической и плановой прибыли (убытка) от
продаж
Принять:
− фактическую величину коммерческих расходов 0,9
планируемой величины коммерческих расходов.
− планируемую величину прибыли до налогообложения
в соответствии с расчетами п. 1.12.
− текущий налог на прибыль в размере 20% (при
удельном весе нераспределенной прибыли в общей сумме прибыли до налогообложения
0,8).
Отчет о прибылях и убытках
|
Наименование показателя
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
план
|
факт
|
|
Выручка от продажи продукции
|
100830
|
81675
|
|
Себестоимость проданной готовой продукции
|
71519
|
64229
|
|
Коммерческие расходы
|
3649
|
3284
|
|
Прибыль (убыток) от продажи
|
25662
|
14162
|
|
Прочие доходы
|
2300
|
2070
|
|
Прочие расходы
|
3776
|
3398
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
24186
|
12834
|
|
Текущий налог на прибыль
|
4837
|
2567
|
19349
|
10267
|
.17
Плановый баланс хозяйственных средств на конец года
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2970
|
Уставный капитал
|
48373
|
|
Основные средства
|
67123
|
Добавочный капитал
|
-
|
|
|
Резервный капитал
|
-
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
19349
|
|
Итого по разделу 1
|
70093
|
Итого по разделу 3
|
67722
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
22574
|
|
сырье и материалы
|
438
|
Итого по 4 разделу
|
22574
|
|
прочие запасы + инструменты
|
326
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
456
|
|
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
1013
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
1117
|
Займы и кредиты
|
-
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
-
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
3225
|
|
Денежные средства
|
20078
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
23428
|
Итого по разделу 5
|
3225
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
93521
|
Баланс
|
93521
|
=1840+330+6477+19349-6450 - (456+1013)= 20078
тыс. руб.
где 
- плановое или фактическое значение
величины денежных средств на конец года;
- величина денежных средств на начало года;
- величина амортизации нематериальных активов;
- величина амортизации основных средств;
- величина амортизации МБП;
- фактическая или плановая величина нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка);
- величина краткосрочных обязательств.
Фактический баланс хозяйственных средств на конец года
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2970
|
Уставный капитал
|
48373
|
|
Основные средства
|
67123
|
Добавочный капитал
|
-
|
|
|
Резервный капитал
|
-
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
10267
|
|
Итого по разделу 1
|
70093
|
Итого по разделу 3
|
58640
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
22574
|
|
сырье и материалы
|
438
|
Итого по 4 разделу
|
22574
|
|
прочие запасы + инструменты
|
326
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
456
|
|
|
|
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
8303
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
1117
|
Займы и кредиты
|
-
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
-
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
3225
|
|
Денежные средства
|
3706
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
14346
|
Итого по разделу 5
|
3225
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
84439
|
Баланс
|
84439
|
=1840+330+6477+19349-6450 -
(456+(3000*2,43+1013))=3706 тыс. руб.
1.18
Расчет плановой и фактической величины основных показателей хозяйственной
деятельности предприятия
Сумма хозяйственных средств:
= 93521 тыс. руб./год.
= 84439 тыс. руб./год.
Собственные оборотные средства:
= 23428-3225= 20203 тыс. руб./год
= 14346-3225= 11121 тыс. руб./год
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
= (23428-3225)/23428= 0,86
= (14346-3225)/14346= 0,78
Коэффициент абсолютной ликвидности:
= 20078/3225= 6,23
= 3706/3225= 1,15
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия
баланса):
= 23428/3225= 7,26
= 14346/3225= 4,45
Выручка от продажи продукции:
= 100830 тыс. руб./год
= 81675 тыс. руб./год
Прибыль до налогообложения:
= 24186 тыс. руб./год
= 12834 тыс. руб./год
Нераспределенная прибыль:
= 19349 тыс. руб./год
= 10267 тыс. руб./год
Производительность труда на предприятии:
= 100830/85= 1186 тыс. руб./чел.
= 81675/85= 961 тыс. руб./чел.
Фондоотдача:
= 100830/70362= 1,43
= 81675/70362= 1,16
Фондоёмкость:
= 70362/100830= 0,7
= 70362/81675= 0,86
Число оборотов оборотных средств:
= 100830/13575= 7,43
= 81675/9034= 9,04
Оборачиваемость собственного капитала:
= 100830/58048= 1,74
= 81675/53507= 1,53
Рентабельность продукции:
= 25662/71519= 0,36
= 14162/64229= 0,22
Рентабельность продаж:
= 25662/100830= 0,25
= 14162/81675= 0,17
Рентабельность активов:
= 24186/87072= 0,28
= 12834/82531= 0,16
Рентабельность собственного капитала:
= 19349/58048= 0,33
= 10267/53507= 0,19
Плановые и фактические значения основных показателей
хозяйственной деятельности предприятия в I периоде
|
Наименование показателя и его размерность
|
План
|
Факт
|
|
Сумма хозяйственных средств (тыс. руб./год):
|
93521
|
84439
|
|
Собственные оборотные средства (тыс. руб./год):
|
20203
|
11121
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными
средствами:
|
0,86
|
0,78
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности:
|
6,23
|
1,15
|
|
Коэффициент текущей ликвидности:
|
7,26
|
4,45
|
|
Выручка от продажи продукции (тыс. руб./год):
|
100830
|
81675
|
|
Прибыль до налогообложения (тыс. руб./год):
|
24186
|
12834
|
|
Нераспределенная прибыль (тыс. руб./год):
|
19349
|
10267
|
|
Производительность труда на предприятии (тыс.
руб./чел.):
|
1186
|
961
|
|
Фондоотдача:
|
1,43
|
1,16
|
|
Фондоёмкость:
|
0,70
|
0,86
|
|
Число оборотов оборотных средств:
|
7,43
|
9,04
|
|
Оборачиваемость собственного капитала:
|
1,74
|
1,53
|
|
Рентабельность продукции:
|
0,36
|
0,22
|
|
Рентабельность продаж:
|
0,25
|
0,17
|
|
Рентабельность активов:
|
0,28
|
0,16
|
|
Рентабельность собственного капитала:
|
0,33
|
0,19
|
1.19
График рентабельности, точка безубыточности, коэффициент покрытия, запас
финансовой прочности и операционный рычаг
График рентабельности
Точка безубыточности (критический объем продаж):
=48220/(3361-947)= 19977 шт./год
где 
- суммарные условно-постоянные затраты,
руб./год;
- цена единицы продукции, руб./шт.;
- удельные переменные затраты, руб./шт.
Коэффициент покрытия:
=(3361-947)/3361= 0,72
Запас финансовой прочности:
=(100830-67143)/100830*100%= 33%
Операционный рычаг:
=(48220+24186)/24186= 2,99
2.
Объемы производства изделий А, Б, В
Результаты продаж продукции Б благоприятные, то есть такой
товар нужен людям в большей мере, но поскольку часть товара не была продана, то
согласно проведенным маркетинговым исследованиям среди потребителей нашего
товара, а также среди потенциальных покупателей, обнаружилось, что порядка 55%
покупателей полностью удовлетворены качеством нашего товара (изделие Б) и около
45% хотят бы что-либо изменить в нем (добавить / убрать ряд функциональных
возможностей). В соответствии с этим, объем производства на следующий плановый
период:
|
Изделия
|
А
|
Б
|
В
|
|
Объем производства, шт./год
|
7500
|
16500
|
6000
|
2.1
Расчет дополнительных потребностей в персонале, оборудовании и материалах и
комплектующих
Расчет дополнительных потребностей в
− оборудовании (при этом составить стоимостную
структуру основных средств),
− персонале, рассчитав численность работающих,
величины фонда оплаты труда и единого социального налога,
− материалах и комплектующих изделиях, используя
исходную информацию.
|
Вид материала
|
11
|
22
|
33
|
44
|
|
Стоимость, руб./ед. измер.
|
А
|
-
|
2
|
8
|
40
|
|
В
|
3
|
2
|
-
|
40
|
|
Норма расхода, ед. измер./шт.
|
А
|
-
|
20
|
5
|
3
|
|
В
|
8
|
20
|
-
|
2
|
|
Итого материалов на изделие А, руб./шт.
|
200
|
|
Итого материалов на изделие В, руб./шт.
|
144
|
|
Вид комплектующих изделий
|
1
|
2
|
3
|
|
Стоимость, руб./ед. изм.
|
А
|
-
|
6
|
6
|
|
|
В
|
2
|
-
|
6
|
|
Норма расхода, ед. изм./шт.
|
А
|
-
|
2
|
3
|
|
|
В
|
5
|
-
|
2
|
|
Итого стоимость комплектующих изделий на А,
руб./шт.
|
30
|
|
Итого стоимость комплектующих изделий на В, руб./шт.
|
22
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Номер операции
|
Используемое оборудование
|
Стоимость используемого оборудования, тыс.
руб./ед. оборуд.
|
Технологическая трудоёмкость, час./ед. прод.
|
|
Изделие А
|
7500
|
|
1
|
а
|
200
|
0,15
|
|
2
|
б
|
400
|
0,25
|
|
3
|
в
|
500
|
0,5
|
|
4
|
600
|
0,3
|
|
5
|
д
|
700
|
0,7
|
|
6
|
е
|
600
|
0,8
|
|
7
|
-ручная-
|
-
|
0,2
|
|
Изделие Б
|
16500
|
|
1
|
-ручная -
|
|
0,5
|
|
2
|
б
|
400
|
0,5
|
|
3
|
в
|
500
|
0,4
|
|
4
|
г
|
600
|
0,6
|
|
5
|
д
|
700
|
0,3
|
|
Изделие В
|
6000
|
|
1
|
а
|
200
|
0,3
|
|
2
|
б
|
400
|
0,1
|
|
3
|
г
|
600
|
0,2
|
|
4
|
д
|
700
|
1
|
Продаваемое оборудование учитываем по остаточной стоимости.
|
Вид и стоимость оборудования, тыс. руб.
|
Технологическое оборудование во II пер.
|
βф
|
Имеющееся количество оборудования, 
|
 , равное 
|
Стоимость дополнительно приобретаемого
оборудования, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а, 200
|
2,21
|
2,00
|
0,77
|
0
|
2
|
400
|
|
б, 400
|
8,09
|
8,00
|
0,71
|
9
|
(-1)
|
0
|
|
в, 500
|
7,81
|
8,00
|
0,68
|
8
|
0
|
0
|
|
г, 600
|
10,07
|
10,00
|
0,71
|
11
|
(-1)
|
0
|
|
д, 700
|
12,23
|
12,00
|
0,71
|
6
|
6
|
4200
|
|
е, 600
|
4,53
|
5,00
|
0,63
|
0
|
5
|
3000
|
|
Итого
|
|
|
0,70
|
34
|
13
|
7600
|
2.2
Стоимостная структура основных средств с учетом амортизационных отчислений
|
№
|
Вид основных средств
|
%
|
тыс. руб.
|
Изменения, тыс. руб.
|
|
1
|
Земля
|
11,6
|
8832
|
0
|
|
2
|
Здания
|
14,7
|
11261
|
амортизация: -1251
|
|
3
|
Сооружения
|
11,3
|
8611
|
амортизация: -957
|
|
4
|
Передаточные устройства
|
4,3
|
3312
|
амортизация: -368
|
|
5
|
Машины и оборудование
|
Оборудование и машины 1 периода по остаточной
стоимости
|
34,7
|
26496
|
амортизация: -2944
|
|
|
Дополнительное оборудование и машины для 2
периода
|
9,9
|
7600
|
Закупка дополнительно: 7600
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
44,6
|
34096
|
амортизация+закупка допонительного: 4656
|
|
6
|
Транспортные средства
|
1 периода по остаточной стоимости
|
3,5
|
2650
|
амортизация: -294
|
|
|
Дополнительные транспортные средства для 2
периода
|
0,7
|
|
Закупка дополнительно: 530
|
|
|
|
|
530
|
|
|
|
Итог
|
4,2
|
|
амортизация+закупка допонительного: 236
|
|
|
|
|
3180
|
|
|
7
|
Инструмент
|
1 периода по остаточной стоимости
|
3,5
|
2650
|
амортизация: -294
|
|
|
Дополнительный инструмент для 2 периода
|
0,7
|
530
|
Закупка дополнительно: 530
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
4,2
|
|
амортизация+закупка допонительного: 236
|
|
|
|
|
3180
|
|
|
8
|
Производственный инвентарь
|
1 периода по остаточной стоимости
|
1,7
|
1325
|
амортизация: -147
|
|
|
Дополнительный производственный инвентарь и
принадлежности для 2 периода
|
0,3
|
265
|
Закупка дополнительно: 265
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
2,1
|
1590
|
амортизация+закупка допонительного: 118
|
|
|
|
|
|
|
|
9
|
Прочее
|
1 периода по остаточной стоимости
|
2,6
|
1987
|
амортизация: -221
|
|
|
Дополнительные средства для 2 периода
|
0,5
|
397
|
Закупка дополнительно: 397
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итог
|
3,1
|
2384
|
амортизация+закупка допонительного: 176
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
100
|
76445
|
изменения: 2845
|
+
+
=73600+2845=76445 тыс. руб.
Численность основных производственных рабочих:
Rосн.а =7500*(0,15+0,25+0,5+0,3+0,7+0,8)/1,2/1688=
10,74= 11 чел.
Rосн.б =16500*(0,5+0,5+0,4+0,6+0,3)/1,2/1688= 18,74= 19
чел.
Rосн.в =6000*(0,3+0,1+0,2+1)/1,2/1688= 4,74= 5 чел.
Rосн=(12*27300)/1688= 194,1 руб./час
Rвпр =194,1*0,39375= 76,4 руб./шт.
Средняя трудоемкость:
= 0,39
Средняя заработная плата ОПР принята:
руб./мес.
Средняя тарифная ставка:
=(12*27300)/1688= 194,1 руб./час
Средняя расценка:
*
=194,1*0,39375= 76,4 руб./шт.
2.3
Штатное расписание
|
№
|
Должность
|
Число работающих
|
Осн. Зар. Плата
|
Доп. Зар. Плата
|
Стимул. и комп. выплаты
|
Суммарная зар. плата
|
Категория исполнителей
|
Система оплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб./мес. чел.
|
|
|
|
1
|
Директор
|
1
|
71 000
|
5917
|
7100
|
84017
|
Руководство
|
Штатно-окладная
|
|
2
|
Зам. Директора по экономике
|
1
|
61 000
|
5083
|
6100
|
72183
|
|
|
|
3
|
Главный бухгалтер
|
1
|
56 000
|
4667
|
5600
|
66267
|
|
|
|
4
|
Зам. Директора по производству
|
1
|
61 000
|
5083
|
6100
|
72183
|
|
|
|
5
|
Главный инженер
|
1
|
56 000
|
4667
|
5600
|
66267
|
|
|
|
6
|
Инженер
|
3
|
41 000
|
3417
|
4100
|
145551
|
Специалисты
|
|
|
7
|
Экономист
|
1
|
36 000
|
3000
|
3600
|
42600
|
|
|
|
8
|
Технолог
|
2
|
34 000
|
2833
|
3400
|
80466
|
|
|
|
9
|
Бухгалтер
|
1
|
33 000
|
2750
|
3300
|
39050
|
|
|
|
10
|
Кассир
|
1
|
27 000
|
2250
|
2700
|
31950
|
|
|
|
11
|
Инспектор отдела кадров
|
1
|
41 000
|
3417
|
4100
|
48517
|
|
|
|
12
|
Менеджер по продажам
|
2
|
47 000
|
3917
|
4700
|
111234
|
|
|
|
13
|
Менеджер по поставкам и закупкам
|
2
|
43 500
|
3625
|
4350
|
102950
|
|
|
|
14
|
Менеджер по логистике
|
2
|
44 000
|
3667
|
4400
|
104134
|
|
|
|
15
|
Секретарь
|
2
|
24 000
|
2000
|
2400
|
56800
|
Служащие
|
|
|
16
|
Уборщица
|
2
|
22 000
|
1833
|
2200
|
|
|
|
17
|
Охранник
|
6
|
26 000
|
2167
|
2600
|
184602
|
|
|
|
18
|
Курьер
|
2
|
21 000
|
1750
|
2100
|
49700
|
|
|
|
19
|
Грузчик
|
3
|
23 000
|
1917
|
2300
|
81651
|
|
|
|
20
|
Кладовщик
|
2
|
31 000
|
2583
|
3100
|
73366
|
|
|
|
21
|
Механик
|
5
|
27 000
|
2250
|
2700
|
159750
|
ВПР
|
Повременная
|
|
22
|
Наладчик
|
4
|
27 000
|
2250
|
2700
|
127800
|
|
|
|
23
|
Рабочий
|
35
|
27300
|
2275
|
2730
|
1130675
|
ОПР
|
Сдельная
|
|
Итого
|
81
|
2521500
|
210125
|
252150
|
2983775
|
|
|
2.4
Планирование ФОТ персонала
=(2521500+210125+252150)*12=35805300 руб./год =
35805 тыс. руб./год
|
Страховые взносы в:
|
%
|
Тыс. руб./год
|
|
Пенсионный фонд РФ
|
26,00%
|
9309
|
|
Фонд социального страхования РФ
|
2,90%
|
1038
|
|
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
|
5,10%
|
1826
|
|
Средства от несчастных случаев
|
4,00%
|
1432
|
|
Сумма
|
38,00%
|
13606
|
2.5
Условия формирования сметы затрат на производство
− стоимость основных материалов и комплектующих;
= (200+30)*7,5+(106+62)*16,5+(144+22)*6= 5493
тыс. руб./год
− стоимость вспомогательных материалов (7%
суммарной стоимости основных материалов и комплектующих изделий);
= 0,07*5493= 385 тыс. руб./год
− величина транспортно-заготовительных расходов
(8% суммарной стоимости основных материалов, комплектующих изделий и
вспомогательных материалов);
= 0,08*(5493+385)= 470 тыс. руб./год
− стоимость инструментов и приспособлений (3%
стоимости материалов и комплектующих);
= 0,03*5493= 220 тыс. руб./год
− стоимость топлива и энергии (40% суммарной
стоимости основных материалов и комплектующих изделий; выделить стоимость
технологической энергии в пределах 70% общей стоимости топлива и энергии);
= 0,4*5493= 2197 тыс. руб./год
Технологическая энергия
= 0,7*2197= 1538 тыс. руб./год
− средневзвешенная норма амортизации основных
средств (10% первоначальной стоимости основных средств);
= 0,1*(76445-8832)= 6761 тыс. руб./год
− величина нематериальных активов;
НМА= 2970 тыс. руб.
норма амортизации нематериальных активов 10%/год;
= 330 тыс. руб./год - рассчитано в 1 части
(линейная амортизация)
− планируемые расходы на ремонт основных средств
(7% общей стоимости амортизируемых основных средств);
= 0,07*(76445-8832)= 4733 тыс. руб./год
− величина прочих затрат (10% от суммы
рассчитанных элементов сметы затрат). К этой сумме следует прибавить
планируемые расходы на ремонт основных средств;
= 0,1*(8765+35805+13606+7091)+4733= 11260 тыс. руб./год
Смета затрат на производство
|
№
|
Элемент сметы
|
Экономическое содержание
|
Сумма, тыс. руб./год.
|
%
|
|
1
|
Материальные затраты (стоимость возвратных
отходов принимается равной нулю)
|
Стоимость материалов и покупных комплектующих,
используемых в составе изделия; стоимость топлива и энергии всех видов,
покупаемых со стороны и расходуемых на технологические и нетехнологические
нужды; стоимость вспомогательных материалов и зап. частей для ремонта
оборудования, инструментов и приспособлений, и других элементов, необходимых
для производства. Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен
их приобретения, но без учета налога на добавленную стоимость.
|
8765
|
11
|
|
2
|
Затраты на оплату труда
|
Заработная плата за фактически выполненную
работу в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты
труда; стимулирующие и компенсирующие выплаты; оплата непроработанного
времени в соответствии с существующим законодательством; выплаты,
обусловленные районным регулированием оплаты труда и т.п.
|
35805
|
47
|
|
3
|
Страховые взносы
|
Страховые взносы осуществляются в: ПФ РФ (26%),
ФСС РФ (2,9%), ФФОМС (3,1%) и ТФОМС (2,0%). Следует прибавить средства от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (принимаем
4%).
|
13606
|
18
|
|
4
|
Амортизация основных средств и нематериальных
активов
|
Сумма амортизационных отчислений на полное
восстановление основных производственных фондов и нематериальных активов.
|
7091
|
9
|
|
5
|
Прочие затраты
|
Платежи по обязательному страхованию имущества;
оплата процентов по полученным кредитам; оплата услуг сторонних организаций;
затраты на гарантийный ремонт и обслуживание; затраты на командировки;
планируемые затраты на ремонт основных средств и пр.
|
11260
|
15
|
|
Итого затраты на производство в текущем периоде
|
76527
|
100
|
1. Материальные затраты
=
=5493+385+470+220+2197= =8765 тыс. руб./год
. Затраты на оплату труда
= 35805 тыс. руб./год
. Страховые взносы
= 13606 тыс. руб./год
. Амортизация основных средств и нематериальных
активов
= 6761+330= 7091 тыс. руб./год
5. Прочие затраты
= =0,1*(8765+35805+13606+7091)+4733= 11260 тыс.
руб./год
. Коммерческие расходы
равны 5% от
=0,05*76527= 3826 тыс. руб./год
2.6
Прямые расходы по каждому изделию А, Б, В
Расчет прямых расходов по каждому изделию А, Б, В,
включая:
− стоимость материалов и комплектующих;
− основную и дополнительную заработную плату
основных производственных рабочих, участвующих в изготовлении изделия;
− Величину страховых взносов;
− Предполагается, что все ОПР принимают участие в
изготовлении всех трех наименований изделий. Поэтому заработная плата ОПР и
страховые взносы распределяются по изделиям пропорционально трудоемкости всей
производственной программы.
где 
- заработная плата и страховые взносы ОПР,
приходящиеся на одно 
-ое изделие, руб./шт.;
- количество наименований изделий;
- суммарная заработная плата и страховые взносы
ОПР, руб./год. шт.;
- технологическая трудоемкость - го изделия; час./шт.
- суммарная технологическая трудоемкость
производственной программы, час./год.
|
Изделие
|
Количество, шт.
|
Технологическая трудоёмкость, час./ед. прод.
|
Трудоемкость производства, ч./год
|
Коэффициент k
|
Суммарная заработная плата, тыс. руб.
|
|
А
|
7500
|
2,9
|
21750
|
0,31
|
4258
|
|
Б
|
16500
|
2,3
|
37950
|
0,55
|
7430
|
|
В
|
6000
|
1,6
|
9600
|
0,14
|
1880
|
|
Общая трудоемкость
|
30000
|
|
69300
|
1
|
13568
|
Прямые расходы по каждому изделию А, Б, В
|
Изделие
|
А
|
Б
|
В
|
|
Материалы и комплектующие, тыс. руб.
|
1725
|
2772
|
996
|
|
Основная заработная плата, тыс. руб.
|
3599
|
6279
|
1588
|
|
Дополнительная заработная плата, тыс. руб.
|
300
|
523
|
132
|
|
Компенсирующие и стимулирующие выплаты, тыс.
руб.
|
360
|
628
|
159
|
|
Суммарная заработная плата, тыс. руб.
|
4258
|
7430
|
1880
|
|
Общая заработная плата, тыс. руб.
|
13568
|
|
Страховые взносы, тыс. руб./год
|
1618
|
2823
|
714
|
|
Суммарные затраты, тыс. руб./год
|
7602
|
13026
|
3590
|
|
Общие прямые затраты, тыс. руб./год
|
24217
|
2.7
Расчет общей суммы производственных косвенных расходов
|
1. Топливо и энергия
|
2197 тыс. руб./год.
|
|
2. Вспомогательные материалы и запчасти
|
385 тыс. руб./год.
|
|
3. Инструменты и приспособления
|
220 тыс. руб./год.
|
|
4. Транспортно-заготовительные расходы
|
470 тыс. руб./год.
|
|
5. Затраты на оплату труда ВПР и служащих:
|
22237 тыс. руб./год.
|
|
6. Страховые отчисления
|
8450 тыс. руб./год.
|
|
7. Амортизация ОС иНМА
|
7091 тыс. руб./год.
|
|
8. Прочие затраты
|
11260 тыс. руб./год.
|
|
Сумма
|
52311 тыс. руб./год.
|
2.8
Смета производственных косвенных расходов
|
Элемент сметы
|
Сумма, тыс. руб./год
|
%
|
|
Вспомогательные материалы
|
385
|
0,74
|
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
470
|
0,90
|
|
Инструменты и приспособления
|
220
|
0,42
|
|
Топливо и энергия
|
2197
|
4,20
|
|
- на технологические цели
|
1538
|
2,94
|
|
- на нетехнологические цели
|
659
|
1,26
|
|
Заработная плата ВПР и служащих
|
22237
|
42,51
|
|
Страховые взносы
|
8450
|
16,15
|
|
Амортизация ОС и НМА
|
7091
|
13,56
|
|
Прочие
|
11260
|
21,52
|
|
Итого
|
52311
|
100
|
2.9
Распределение общей суммы производственных косвенных расходов на две
составляющие
косвенные расходы, связанные с работой оборудования:
стоимость технологической энергии,
60% стоимости вспомогательных материалов,
стоимость инструментов и приспособлений,
амортизационные отчисления от стоимости оборудования,
затраты на ремонт оборудования.
косвенные расходы, не связанные с работой оборудования:
стоимость нетехнологической энергии,
40% стоимости вспомогательных материалов,
основная и дополнительная заработная плата служащих,
вспомогательных рабочих и страховые взносы,
амортизационные отчисления от стоимости основных средств
(кроме стоимости оборудования) и нематериальных активов,
транспортно-заготовительные расходы,
прочие расходы (кроме затрат на ремонт оборудования).
|
Элемент сметы
|
Связ. с работой оборудования, тыс. руб./год
|
Не связ. с работой оборудования, тыс. руб./год
|
|
Вспомогательные материалы
|
231
|
154
|
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
-
|
470
|
|
Инструменты и приспособления
|
220
|
-
|
|
Топливо и энергия
|
1538
|
659
|
|
Заработная плата ВПР и служащих
|
-
|
22237
|
|
Страховые взносы
|
-
|
8450
|
|
Амортизационные отчисления
|
3410
|
3682
|
|
Прочие
|
2387
|
8873
|
|
Итого
|
7785
|
44525
|
2.10
Распределение по изделиям А, Б и В косвенных расходов
СВЯЗАННЫЕ с работой оборудования - пропорционально
машино-часам, затраченным на обработку годового объема выпуска каждого изделия,
определив предварительно стоимость одного машино-часа 
, тыс. руб./час.:
=7785/69300= 0,112 тыс. руб./час
Косвенные расходы, связанные с работой оборудования:
=21750*0,112= 2443 тыс. руб./год
На штуку: 2443/7500= 0,326 тыс. руб./шт.
=37950*0,112= 4263 тыс. руб./год
На штуку: 4263/16500= 0,258 тыс. руб./шт.
=9600*0,112= 1078 тыс. руб./год
На штуку: 1078/6000= 0,18 тыс. руб./шт.
НЕ СВЯЗАННЫЕ с работой оборудования - пропорционально
основной заработной плате основных производственных рабочих и расходов по
содержанию и эксплуатации оборудования, определив предварительно коэффициент
косвенных расходов 
.
Коэффициент косвенных расходов:
=44525/(13568,1+7785)=2,085
Косвенные расходы, не связанные с работой оборудования:
=2,085*(7785+13568)*21750/69300= 13974 тыс.
руб./год
На штуку: 13974/7500= 1,863 тыс. руб./шт.
=2,085*(7785+13568)*37950/69300= 24383 тыс.
руб./год
На штуку: 24383/16500= 1,478 тыс. руб./шт.
=2,085*(7785+13568)*9600/69300= 6168 тыс.
руб./год
На штуку: 6168/6000= 1,028 тыс. руб./шт.
2.11
Расчет себестоимости единицы каждого вида продукции
Калькуляция изделия А
|
Статья расходов
|
Сумма, руб./шт.
|
%
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
230
|
7
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
568
|
|
страховые взносы
|
216
|
6
|
|
Итого прямые расходы
|
1014
|
30
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
326
|
10
|
|
не связанные с работой оборудования
|
1863
|
56
|
|
Итого косвенные расходы
|
2189
|
66
|
|
Производственная себестоимость изделия
|
3203
|
96
|
|
Коммерческие расходы
|
128
|
4
|
|
Полная себестоимость изделия
|
3330
|
100
|
Калькуляция изделия Б
|
Статья расходов
|
Сумма, руб./шт.
|
%
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
168
|
6
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
450
|
17
|
|
страховые взносы
|
171
|
6
|
|
Итого прямые расходы
|
789
|
30
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
258
|
10
|
|
не связанные с работой оборудования
|
1478
|
56
|
|
Итого косвенные расходы
|
1736
|
65
|
|
Производственная себестоимость изделия
|
2526
|
95
|
|
Коммерческие расходы
|
128
|
5
|
|
Полная себестоимость изделия
|
2653
|
100
|
Калькуляция изделия В
|
Статья расходов
|
Сумма, руб./шт.
|
%
|
|
Прямые расходы
|
|
|
|
основные материалы и комплектующие изделия
|
166
|
9
|
|
основная и дополнительная заработная плата ОПР
|
313
|
16
|
|
страховые взносы
|
119
|
6
|
|
Итого прямые расходы
|
598
|
31
|
|
Косвенные расходы
|
|
|
|
связанные с работой оборудования
|
180
|
9
|
|
не связанные с работой оборудования
|
1028
|
53
|
|
Итого косвенные расходы
|
1208
|
62
|
|
Производственная себестоимость изделия
|
1806
|
93
|
|
Коммерческие расходы
|
128
|
7
|
|
Полная себестоимость изделия
|
1934
|
100
|
2.12
Определение необходимости прироста основных и оборотных средств
Определение необходимости прироста основных и оборотных
средств, исходя из того, что предприятие продолжает работу после первого
периода, а не организуется вновь.
− неиспользуемое оборудование можно реализовать по
остаточной стоимости.
− остатки готовой продукции Б (по результатам
первого периода) реализованы по более низкой цене, чем Цфакт.
(задать самостоятельно, но не меньше себестоимости).
Продажа остатков готовой продукции:
<Цреал<3025
Цреал=2800 руб./шт.
Преал=(Цреал-S)*(Nпл-Nфакт) =(2800-2550)*(30-27)= 750 тыс. руб.
Пнераспр.после налог. =0,8*750= 600 тыс. руб.
Стоимость закупаемого оборудования будет равна 7600 тыс. руб.
Стоимость оборудования реализуемого по остаточно й
стоимости будет равна 900 тыс. руб.
Условия для расчета потребности в оборотных
средствах:
− нормы запаса материалов и комплектующих изделий
в календарных днях;
|
Норма запаса
|
|
материалов
|
кал. дней
|
комплектующих
|
кал. дней
|
|
t_зап_м1
|
30
|
t_зап_к1
|
35
|
|
t_зап_м2
|
30
|
t_зап_к2
|
35
|
|
t_зап_м3
|
30
|
t_зап_к3
|
30
|
|
t_зап_м4
|
35
|
|
− Соотношение между производственным циклом и
суммарной технологической трудоёмкостью изготовления изделия gц = 10;
− время нахождения готовой продукции на складе
предприятия
tреал. = 5 кал. дня
− структуру оборотных средств γоб. (удельный вес стоимости производственных запасов, незавершенного
производства и готовой продукции в общей сумме оборотных средств равен 0,6).
Тогда, = (1 - 0,6) = 0,4 −
оборотные средства, находящиеся в расходах будущих периодов, дебиторской
задолженности, краткосрочных финансовых вложениях и т.п., а также денежные
средства в кассе и на расчетном счете.
− оборотные средства в производственных запасах
, - норма расхода i-го материала, j-го вида комплектующих
изделий на одно изготавливаемое изделие в стоимостном выражении, руб.\шт.;
Тпл - планируемый период, календ. дн.\год;
=(40*30+40*30+120*35)*7500/360 +
(64*30+8*30+30*30+4*35)*16500/360 + (24*30+40*30+80*35)*6000/360= 363 тыс. руб.
=(12*35+18*30)*7500/360 +
(24*35+8*35+30*30)*16500/360 + (10*35+12*30)*6000/360= 124 тыс. руб.
=363+124= 487 тыс. руб.
Стоимость инструментов и приспособлений входит в состав
производственных запасов, поэтому их величину следует прибавить к рассчитанным
оборотным средствам в производственных запасах.
=1,4*487+220= 902 тыс. руб.
− оборотные средства в незавершенном производстве
=(230+168+166+3203+2526+1806)/2*(3203+2526+1806)=
0,54
коэффициент нарастания затрат (условно принимается
равномерное нарастание затрат). - затраты на материалы и комплектующие изделия,
руб.\шт.; − производственная себестоимость, руб./шт.
Тц - длительность производственного цикла, кален.
дни. Длительность производственного цикла - отрезок времени между началом и
окончанием производственного процесса изготовления одного изделия (заготовки,
детали и т.д.)
=2,9 час./шт.
=2,3 час./шт.
=1,6 час./шт.
gц =10 - соотношение между производственным циклом
и технологическим временем.
=2,9*10= 29 дн.
=2,3*10= 23 дн.
=1,6*10= 16 дн.
=(29*365)/(1*8*(365-116))= 5,31 кал. дн.
=(23*365)/(1*8*(365-116))= 4,21 кал. дн.
=(16*365)/(1*8*(365-116))= 2,93 кал. дн.
=(3203*7500)/360*0,54*5,31= 191 тыс. руб.
=(2526*16500)/360*0,54*4,21= 262 тыс. руб.
=(1806*6000)/360*0,54*2,93= 47 тыс. руб.
=191+262+47= 500 тыс. руб.
− оборотные средства в готовой продукции
=(3203*7500)/360*5= 334 тыс. руб.
=(2526*16500)/360*5= 579 тыс. руб.
=(1806*6000)/360*5= 151 тыс. руб.
=334+579+151= 1063 тыс. руб.
2.13
Прогнозный бухгалтерский баланс на начало второго периода
|
АКТИВ
|
На конец периода, тыс. руб.
|
Покупка оборудования, тыс. руб.
|
Продажа оборудования, тыс. руб.
|
Продажа готовой продукции, тыс. руб.
|
Покупка основных средств, тыс. руб.
|
Потребность в оборотных средствах, тыс. руб.
|
Прогноз на начало 2 периода, тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
2970
|
|
|
|
|
|
2970
|
|
Основные средства
|
67123
|
7600
|
900
|
|
1722
|
|
75545
|
|
Итого по разделу 1
|
70093
|
|
|
|
|
|
78515
|
|
2. Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сырье и материалы
|
438
|
|
|
|
|
49
|
487
|
|
прочие запасы + инструменты
|
326
|
|
|
|
|
89
|
415
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
456
|
|
|
|
|
(-456)
|
0
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
8303
|
|
|
(-7240)
|
|
(-1063)
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
1117
|
|
|
|
|
|
1117
|
|
Дебиторская задолженность
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства
|
3706
|
(-7600)
|
900
|
7840
|
(-1722)
|
1381
|
4505
|
|
Итого по разделу 2
|
14346
|
|
|
|
|
|
6524
|
|
Баланс
|
84439
|
|
|
|
|
|
85039
|
.14
Расчет цены на изделия А и В, используя «ценностной» метод
Считаем, что качество изделий оценивается двумя группами
потребителей I
и II по трем показателям -
Х1, Х2 и Х3; увеличение показателя Х2 улучшает качество изделия в целом;
увеличение показателя Х3 ухудшает. Абсолютные значения Х1, Х2, Х3 и значения
показателей важности по группам потребителей приведены в таблице.
|
Показатели качества
|
Изделия
|
Абсолютные значения показателей
|
Важность
|
|
А
|
Б
|
В
|
А
|
Б
|
В
|
I
|
II
|
|
Х1
|
Х1А
|
Х1Б
|
Х1В
|
20
|
20
|
20
|
0,3
|
0,3
|
|
Х2
|
Х2А
|
Х2Б
|
Х2В
|
15
|
12
|
10
|
0,6
|
0,2
|
|
Х3
|
Х3А
|
Х3Б
|
Х3В
|
48
|
60
|
75
|
0,1
|
0,5
|
где, 
- фактическая (рыночная) цена изделия Б;
если увеличение показателя 
ведет к улучшению качества изделия в целом;
, если увеличение показателя ведет к снижению качества изделия в целом.
=3025*(0,3×1+0,6×
15/12+0,1×60/48)= 3554 руб. шт.
=3025*(0,3×1+0,2×
10/12+0,5×60/75)= 2622 руб. шт.
2.15
Расчет цен на основе переменных и полных затрат
Метод переменных затрат:
где 
− переменные затраты на единицу
продукции, руб./шт.,
− суммарные условно-постоянные затраты, руб./год,
− суммарные переменные затраты, руб./год.
− желаемая суммарная прибыль (руб./год), определяемая на
основе показателя рентабельности продукции 
, полученного в первом разделе,
=80354*0,22= 17717 тыс. руб./год
=1+(17717+53066)/27288= 3,59
Метод полных затрат:
=
=1+17717/80354 =1,22
Разделим все затраты на переменные и условно-постоянные. Для
этого зададим долю γ1 всех коммерческих
расходов, относящихся к условно-постоянным расходам, и долю γ2 - переменным (γ1 + γ2 =0,7+0,3= 1)
Условно-постоянные и переменные затраты (изделие А)
|
Суммарные затраты, тыс. руб./год
|
|
24976
|
|
№
|
Условно-постоянные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
№
|
Переменные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
1
|
Коммерческие затраты
|
670
|
1
|
Коммерческие затраты
|
287
|
|
2
|
Нетехнологические топливо и энергия
|
207
|
2
|
Технологические топливо и энергия
|
483
|
|
3
|
З/пл. (кроме ОПР)
|
6979
|
3
|
З/пл. ОПР
|
4258
|
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)
|
2373
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. ОПР)
|
1448
|
|
5
|
Средства от несчастных случаев (кроме ОПР)
|
279
|
5
|
Средства от несчастных случаев (ОПР)
|
170
|
|
6
|
Амортизация ОС и НМА
|
2226
|
6
|
Материалы, комплектующие
|
1725
|
|
7
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
148
|
7
|
Вспомогательные материалы
|
121
|
|
8
|
Инструменты и приспособления
|
69
|
|
|
|
|
9
|
Прочие материальные затраты
|
3534
|
|
|
|
|
Итого
|
16484
|
Итого
|
8492
|
Для изделия А:
Ца пер. =8492/7500*3,59= 4726 руб./шт.
Условно-постоянные и переменные затраты (изделие Б)
|
Суммарные затраты, тыс. руб./год
|
|
43776
|
|
№
|
Условно-постоянные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
№
|
Переменные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
1
|
Коммерческие затраты
|
1473
|
1
|
Коммерческие затраты
|
631
|
|
2
|
Нетехнологические топливо и энергия
|
361
|
2
|
Технологические топливо и энергия
|
842
|
|
3
|
З/пл. (кроме ОПР)
|
12178
|
3
|
З/пл. ОПР
|
7430
|
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)
|
4140
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. ОПР)
|
2526
|
|
5
|
Средства от несчастных случаев (кроме ОПР)
|
487
|
5
|
Средства от несчастных случаев (ОПР)
|
297
|
|
6
|
Амортизация ОС и НМА
|
3883
|
6
|
Материалы, комплектующие
|
2772
|
|
7
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
257
|
7
|
Вспомогательные материалы
|
211
|
|
8
|
Инструменты и приспособления
|
120
|
|
|
|
|
9
|
Прочие материальные затраты
|
6166
|
|
|
|
|
Итого
|
29066
|
Итого
|
14710
|
Для изделия Б:
Цб пер. =14710/16500*3,59= 4485 руб./шт.
=2653*1,22= 3238 руб./шт.
Условно-постоянные и переменные затраты (изделие В)
|
11602
|
|
№
|
Условно-постоянные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
№
|
Переменные затраты
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
1
|
Коммерческие затраты
|
536
|
1
|
Коммерческие затраты
|
230
|
|
2
|
Нетехнологические топливо и энергия
|
91
|
2
|
Технологические топливо и энергия
|
213
|
|
3
|
З/пл. (кроме ОПР)
|
3080
|
3
|
З/пл. ОПР
|
1880
|
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. всех кроме ОПР)
|
1047
|
4
|
Страховые взносы (з/пл. ОПР)
|
639
|
|
5
|
Средства от несчастных случаев (кроме ОПР)
|
123
|
5
|
Средства от несчастных случаев (ОПР)
|
75
|
|
6
|
Амортизация ОС и НМА
|
982
|
6
|
Материалы, комплектующие
|
996
|
|
7
|
Транспортно-заготовительные расходы
|
65
|
7
|
Вспомогательные материалы
|
53
|
|
8
|
Инструменты и приспособления
|
30
|
|
|
|
|
9
|
Прочие материальные затраты
|
1560
|
|
|
|
|
Итого
|
7516
|
Итого
|
4086
|
Для изделия В:
Цв пер. =4086/6000*3,59= 4275 руб./шт.
=1934*1,22= 2360 руб./шт.
|
Наименование изделия
|
Полная себестоимость, руб./шт.
|
Цена, полученная методом, основанным на полных
затратах, руб./шт.
|
Цена, полученная «ценностным» методом, руб./шт
|
Цена, полученная методом, основанным на
переменных затратах, руб./шт.
|
Установленная цена, руб./шт.
|
|
А
|
3330
|
4064
|
3554
|
4726
|
3554
|
|
Б
|
2653
|
3238
|
3025
|
4485
|
3025
|
|
В
|
1934
|
2360
|
2622
|
4275
|
2622
|
2.16
Планируемая выручка от реализации
Рассчитать планируемую выручку от реализации:
=3554*7500+3025*16500+2622*6000= 92300 тыс.
руб./год
=80354-500-1063= 78791 тыс. руб./год
2.17
Отчет о прибылях и убытках на конец года
|
Наименование показателя
|
Сумма, тыс. руб./год
|
|
план
|
|
Выручка от продажи продукции
|
92300
|
|
Себестоимость проданной продукции
|
78791
|
|
Прибыль от продажи
|
13509
|
|
Прочие доходы
|
2300
|
|
Прочие расходы
|
480
|
|
Прибыль до налогообложения
|
15329
|
|
Текущий налог на прибыль
|
3066
|
|
Нераспределенная прибыль
|
12264
|
В состав прочих доходов нашего предприятия будут входить
лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности,
доходы от штрафов по нарушению договором в связи с поставкой материалов и
комплектующих, расходы - на компенсации уволенных сотрудников, на осуществление
спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского
характера и иных аналогичных мероприятий
2.18
Баланс хозяйственных средств на конец планового года
|
АКТИВ
|
тыс. руб.
|
ПАССИВ
|
тыс. руб.
|
|
1. Внеоборотные активы
|
|
3. Капитал и резервы
|
|
|
Нематериальные активы
|
2640
|
Уставный капитал
|
48373
|
|
Основные средства
|
68454
|
Добавочный капитал
|
-
|
|
|
Резервный капитал
|
-
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
23131
|
|
Итого по разделу 1
|
71094
|
Итого по разделу 3
|
71504
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы
|
|
4. Долгосрочные обязательства
|
|
|
Запасы
|
|
Займы и кредиты
|
16931
|
|
сырье и материалы
|
487
|
Итого по 4 разделу
|
16931
|
|
прочие запасы + инструменты
|
415
|
|
|
|
затраты в незавершенном производстве
|
500
|
|
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи
|
1063
|
5. Краткосрочные обязательства
|
|
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
1117
|
Займы и кредиты
|
-
|
|
Дебиторская задолженность
|
-
|
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
-
|
Прочие краткосрочные обязательства
|
3225
|
|
Денежные средства
|
16983
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого по разделу 2
|
20566
|
Итого по разделу 5
|
3225
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
91659
|
Баланс
|
91659
|
2.19
Основные показатели хозяйственной деятельности. Графики рентабельности
Сумма хозяйственных средств:
= 91659 тыс. руб./год.
Собственные оборотные средства:
=20566-3225= 17341 тыс. руб./год
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
=(20566-3225)/20566= 0,84
Коэффициент абсолютной ликвидности:
=16983/3225= 5,27
Коэффициент текущей ликвидности (или коэффициент покрытия
баланса):
=20566/3225= 6,38
Выручка от продажи продукции:
= 92300 тыс. руб./год
Прибыль до налогообложения:
= 15329 тыс. руб./год
Нераспределенная прибыль:
= 12264 тыс. руб./год
Производительность труда на предприятии:
=92300/81= 1140 тыс. руб./чел.
Фондоотдача:
=92300/71999= 1,28
Фондоёмкость:
=71999/92300= 0,78
Число оборотов оборотных средств:
=92300/13545= 6,81
Оборачиваемость собственного капитала:
=92300/65372= 1,41
Рентабельность продукции:
=13509/78791= 0,22
Рентабельность продаж:
=13509/92300= 0,18
Рентабельность активов:
=15329/88349= 0,17
Рентабельность собственного капитала:
=12264/65372= 0,19
|
Наименование показателя и его размерность
|
План
|
|
Сумма хозяйственных средств (тыс. руб./год):
|
91659
|
|
Собственные оборотные средства (тыс. руб./год):
|
17341
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами:
|
0,84
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности:
|
5,27
|
|
Коэффициент текущей ликвидности:
|
6,38
|
|
Выручка от продажи продукции (тыс. руб./год):
|
92300
|
|
Прибыль до налогообложения (тыс. руб./год):
|
15329
|
|
Нераспределенная прибыль (тыс. руб./год):
|
12264
|
|
Производительность труда на предприятии (тыс.
руб./чел.):
|
1140
|
|
Фондоотдача:
|
1,28
|
|
Фондоёмкость:
|
0,78
|
|
Число оборотов оборотных средств:
|
6,81
|
|
Оборачиваемость собственного капитала:
|
1,41
|
|
Рентабельность продукции:
|
0,22
|
|
Рентабельность продаж:
|
0,18
|
|
Рентабельность активов:
|
0,17
|
|
Рентабельность собственного капитала:
|
0,19
|
Изделие А
Точка безубыточности (критический объем продаж):
=16484/(3554-1132)= 6806 шт./год
Коэффициент покрытия:
=(3554-1132)/3554= 0,68
Запас финансовой прочности:
=(26658-24190)/26658*100%= 9%
Операционный рычаг:
=(16484+4240)/4240= 4,89
Изделие Б
Точка безубыточности (критический объем продаж):
=29066/(3025-892)= 13624 шт./год
Коэффициент покрытия:
=(3025-892)/3025= 0,71
Запас финансовой прочности:
=(49913-41212)/49913*100%= 17%
Операционный рычаг:
=(29066+7398)/7398= 4,93
Изделие В
Точка безубыточности (критический объем продаж):
=7516/(2622-681)= 3873 шт./год
Коэффициент покрытия:
=(2622-681)/2622= 0,74
Запас финансовой прочности:
=(15730-10153)/15730*100%= 35%
Операционный рычаг:
=(7516+1871)/1871= 5,02
|
Наименование показателя
|
Значение
|
|
I период
|
II период
|
|
план
|
факт
|
план
|
|
Сумма хозяйственных средств
|
93521
|
84439
|
91659
|
|
Собственные Оборотные средства
|
20203
|
11121
|
17341
|
|
Коэффициент обеспеч. собственными средствами
|
0,86
|
0,78
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
6,23
|
1,15
|
5,27
|
|
Коэффициент текущей ликвидности
|
7,26
|
4,45
|
6,38
|
|
Выручка от продажи продукции
|
100830
|
81675
|
92300
|
|
Прибыль до налогообложения
|
24186
|
12834
|
15329
|
|
Нераспределенная прибыль
|
19349
|
10267
|
12264
|
|
Производительность труда на предприятии
|
1186
|
961
|
1140
|
|
Фондоотдача
|
1,43
|
1,16
|
1,28
|
|
Фондоемкость
|
0,70
|
0,86
|
0,78
|
|
Число оборотов оборотных средств
|
7,43
|
9,04
|
6,81
|
|
Оборачиваемость собственного капитала
|
1,74
|
1,53
|
1,41
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продукции
|
0,36
|
0,22
|
0,22
|
|
Рентабельность продаж
|
0,25
|
0,17
|
0,18
|
|
Рентабельность активов
|
0,28
|
0,16
|
0,17
|
|
Рентабельность собственного капитала
|
0,33
|
0,19
|
0,19
|
Плановые и фактические значения основных показателей
хозяйственной деятельности предприятия
Заключение
Проанализировав показатели хозяйственной деятельности,
очевидно, что новая производственная программа эффективнее старой.
Ясно, что более широкий диапазон цена-качество удовлетворит
спрос большего количества клиентов и принесёт большую прибыль. Он также поможет
поддержать экономическую стабильность предприятия.
Показатели рентабельности и производительности повысятся,
отдача средств производства станет больше.
Показатели ликвидности к концу второго года существенно
превысят оптимальное значение. Абсолютно ликвидные средства можно вложить или в
НИОКР, или в покупку более дорогих станков взамен устаревших, или в рекламу, то
есть скорее не на расширение производства (мощностей достаточно), а на
стимулирование спроса различными методами.
Следует немного сократить выпуск изделий Б и взамен увеличить
В для более полной и эффективной загрузке технологического оборудования.
В целом предложенная программа эффективна и будет принята
предприятием.