Финансовое планирование на предприятии (на примере ООО 'Трусовский Хлебозавод')
Введение
Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы. Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.
В современных условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость финансового планирования. Без финансового планирования невозможно добиться настоящих результатов на рынке. Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции. Планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции. Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.
Преимущества финансового планирования состоят в том, что оно: воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей; обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития; предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции; служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Планирование помогает предотвращать ошибочные действия в области финансов, а также уменьшает число неиспользованных возможностей.
Значение финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:
Содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;
Дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;
Служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.
Объектом исследования является ООО «Трусовский Хлебозавод».
Предметом исследования является финансовый план предприятия ООО «Трусовский Хлебозавод».
Цели курсовой работы - рассмотреть сущность, задачи и содержание финансового планирования; ознакомиться с основными элементами финансового планирования и возможностями его совершенствования.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:
. Рассмотреть сущность, задачи и содержание финансового планирования на предприятии;
. Рассмотреть виды и методы финансового планирования;
. Проанализировать основные технико-экономические показатели по предприятию ООО «Трусовский Хлебозавод».
. На примере предприятия ООО «Трусовский Хлебозавод», рассмотреть основные показатели финансовой деятельности предприятия, такие как: ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, оборачиваемость оборотных средств, а также показатели деловой активности.
. Разработать финансовый план.
1.Теоретические аспекты финансового планирования на предприятии
1.1.Сущность, роль и задачи финансового планирования
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансирования планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.
Финансовое планирование должно быть направлено на достижение следующих целей:
определение объема предполагаемых поступлений денежных ресурсов (в разрезе всех источников, видов деятельности) исходя из намеченного объема производства;
определение возможностей реализации продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с учетом заключаемых договоров и конъюнктуры рынка;
обоснование предполагаемых расходов на соответствующий период;
установление оптимальных пропорций в распределении финансовых ресурсов;
определение результативности каждой крупной хозяйственной и финансовой операции с точки зрения конечных финансовых результатов;
обоснование на короткие периоды равновесия поступления денежных средств и их расходования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения.
К проблемам, которые призвано решать финансовое планирование, можно отнести следующие:
обеспечение финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
увеличение размера прибыли, повышение показателей рентабельности;
обеспечение реальной сбалансированности планируемых расходов и доходов предприятия;
определение финансовых взаимоотношений с бюджетами, банками и т.д.;
контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.
Систему финансового планирования на предприятии можно разделить на три составляющие:
разработка финансовой стратегии предприятия;
текущее финансовое планирование;
оперативное финансовое планирование.
Финансовая стратегия предприятия представляет собой систему долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия. Разработка финансовой стратегии предприятия - процесс длительный, требующий основательного подхода и определенной квалификации разработчиков. Финансовая стратегия предприятия должна формулировать основные цели предприятия и пути их достижения таким образом, чтобы обеспечить единую направленность действий предприятия.
Процесс формирования финансовой стратегии должен проходить ряд этапов, к которым относится:
определение общего периода его формирования;
формирование стратегических целей финансовой деятельности;
конкретизация показателей финансовой стратегии по периодам ее реализации;
оценка разработанной финансовой стратегии.
Определение общего периода формирования финансовой стратегии зависит от предсказуемости развития экономики в целом и конъюнктуры рынка. В современных условиях финансовая стратегия охватывает период времени от трех до пяти лет.
В качестве главных целей финансовой деятельности выделяют максимизацию прибыли предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости, обеспечение инвестиционной привлекательности и повышение рыночной стоимости предприятия.
Очень важно сформулировать стратегические цели четко и кратко, отразить каждую из целей в конкретных финансовых показателях.
Оценка эффективности финансовой стратегии может проводиться по таким параметрам, как внутренняя сбалансированность финансовой стратегии; согласованность ее с внешней средой (экономикой страны, конъюнктурой финансового рынка и т.д.); приемлемость уровня финансовых рисков; результативность финансовой стратегии, выраженная в рассчитанных финансовых коэффициентах.
1.2.Важнейшие элементы системы финансового планирования
Для построения эффективной системы финансового планирования на предприятии важно определить не только функции, но и методы планирования. С нашей точки зрения, методы планирования (так же как и организация плановой работы на предприятии, представленная в системе финансового планирования элементом «персонал, занятый планированием») относятся к внешней стороне финансового планирования и непосредственно связаны с организацией этого процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о том, что и каким образом организовывать.
К внутренней стороне финансового планирования относятся средства обоснования плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.
Следующим элементом системы финансового планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении плана. Таким образом, при диагностике данного элемента системы на предприятии необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить причины отклонений и провести соответствующие мероприятия по внедрению алгоритма планирования на предприятии.
На первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом их реализации. На этапе анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при корректировке целей планирования.
С нашей точки зрения, при совершенствовании системы финансового планирования на предприятии нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед предприятием должна прежде всего ставиться задача реформирования внутренней стороны системы.
Еще одним важным элементом системы финансового планирования выступают средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.
1.3.Классификация и модели финансового планирования
По охватываемому периоду времени работки финансовых планов различают долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное финансовое планирование, они отличаются друг от друга продолжительностью промежутка времени (сроками), необходимого для выполнения плановых финансовых показателей.
Долгосрочное финансовое планирование обычно охватывает длительные периоды - от 10 до 25 лет.
Среднесрочное планирование конкретизирует ориентиры, определенные долгосрочным планом. Оно рассчитывает на более короткий период. До недавнего времени горизонт среднесрочного планирования равнялся пяти годам. Однако непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды часто вынуждают сократить протяженность плановых сроков с пяти до трех лет, и пятилетние планы по этой причине перешли в разряд долгосрочных.
Краткосрочное планирование - это обычно годичные планы, реже- двухгодичные. Краткосрочные планы включают конкретные способы использования ресурсов, необходимых для достижения целей, определенных в среднесрочных и долгосрочных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам. Долгосрочные и среднесрочные планы не противоречат друг другу, так как увязываются между собой.
По масштабности поставленной цели различается стратегическое, тактическое и оперативное финансовое планирование.
Стратегическое планирование - это разработка исходя из результатов финансового анализа состояния предприятия и прогноза изменений внешней и внутренней среды, стратегии финансовой деятельности на определенный период. Исходя из реальных возможностей развития стратегическое планирование - это прежде всего своевременная и необходимая реакция на объективные внешние и внутренние обстоятельства деятельности предприятия.
Тактическое планирование решает вопросы распределения ресурсов организации для достижения стратегических целей.
Оперативное планирование - процесс разработки финансовых показателей, обеспечивающий наилучшее использование всех ресурсов предприятия (как собственные так и привлеченные). Оперативное планирование помогает осуществлять текущее регулирование хода производства в целях равномерности и ритмичности работы, позволяет быстро и вовремя практически исправить или направить ход дел, координировать отдельные действия различных подразделений, объединенных единой целью - обеспечением финансовой стабильности предприятия через выполнение финансовой стратегии.
В зависимости от использования информации о прошлом, настоящем или желательном финансовом состоянии предприятия в будущем различают реактивное, инактивное, преактивное, интерактивное направления планирования.
Реактивное планирование направлено в прошлое, и только в прошлое. Недаром это направление еще называют «возврат к прошлому». Основной метод реактивного планирования - это исследование всех проблем с точки зрения их возникновения и развития в прошлом.
Таблица 1. Классификация финансового планирования
Классификационный признакВиды финансового планированияПо уровню планированиястратегическое, тактическое, оперативноеПо уровню структурной иерархии объекта планированияобщефирменное планирование, планирование деятельности бизнес-единиц, подразделений,По особенностям разработки финансовых плановСкользящее планирование Периодическое планированиеПредмет планированияЦелевое планирование Планирование действий Планирование ресурсовПо горизонту планированиядолгосрочное, среднесрочное, краткосрочноеПо степени детализации плановых решенийагрегированное и детализированноеПо степени централизации плановых функцийцентрализованное, децентрализованное и круговое планированиеПо обязательности выполнения плановых заданийдирективное, индикативное планирование и смешанное планированиеПо особенностям постановки целейреактивное, инактивное, преактивное и интерактивное
Финансы организации воспринимаются сторонниками реактивного планирования как устойчивый, стабильный, хорошо налаженный механизм. Все происходящее в организации заранее известно. Управляется она снизу вверх при помощи личного авторитета высшего руководителя и его «отцовского» отношения к подчиненным. Планирование осуществляется снизу вверх и опирается только на предшествующий опыт без учета объективных обстоятельств сегодняшнего дня и возможных будущих изменений.
Инактивное планирование нацелено на приспособление к настоящему, и только к настоящему. Означает инертность - делать что-либо по привычке, без сознательных усилий. При инактивном планировании не считается нужным возвращаться в прошлое или стремиться к движению вперед, в графическом изображении оно имеет форму буквы «т», поэтому его можно назвать т-образным .
Преактивное планирование означает высшую степень активности. Преактивное планирование ориентировано в основном на будущие изменения, графическое изображение его напоминает цифру «1», отсюда его название - единицеобразное планирование .
Преактивное планирование направлено на поиск оптимальных решений. Из нескольких вариантов развития выбирают тот, который представляется оптимальным с экономической точки зрения. Преактивисты положительно относятся к технике и к научным, в частности к экономико-математическим методам планирования. Планирование осуществляется сверху вниз: на высших уровнях прогнозируются внешние условия, формируются цели, стратегии, затем определяются цели низших уровней и программы их действий.
Интерактивное планирование основано на принципе участия и максимальной мобилизацией творческих способностей работников организации. Оно предполагает, что будущее подвластно контролю и в значительной мере является продуктом созидательных действий работников организации, обладающих знаниями прошлого, настоящего финансового состояния предприятия и внешней среды. Цель интерактивного планирования - проектирование будущего. Интерактивное планирование можно назвать ш-образным планированием, так как его графическое изображение имеет форму буквы «ш» .
Предполагается, что при применении интерактивного планирования будущее спланировано со стопроцентной вероятностью, что в реальной жизни недостижимо и делает его скорее идеально теоретическим, чем практическим.
Поскольку большинство руководителей предприятий в реальной жизни люди, безусловно, практические и придерживаются философии удовлетворения, отдавая предпочтение формулированию не слишком преувеличенной цели, распределению ресурсов и осуществлению контроля, наиболее приемлемым в сегодняшних условиях способами, то наиболее распространенным направлением планирования в настоящее время остается инактивизм, который в нынешних условиях не хочет уступать интерактивному планированию.
Для приближения теории интерактивного планирования к практическому применению необходима модернизация - замена одновариантного проектирования будущего финансового состояния организации многовариантным прогнозированием, рассматривающим различные сценарии поведения внешней среды через разработку финансовой стратегии предприятия.
Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Сущность финансового планирования - это разработка финансовых планов, а назначение - грамотное управление финансами через их разработку и выполнение. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.
В современной литературе рассматриваются три модели финансового планирования:
. разработка финансового раздела бизнес-плана;
. бюджетирование;
. составление прогнозных финансовых документов.
Для конструирования перечисленных моделей финансового планирования применяются методы, различные сочетания которых могут использоваться в нескольких моделях. Методы, используемые в моделях финансового планирования, представлены в таблице 2.
Таблица 2. Модели и методы (приемы) финансового планирования
Методы (приемы), используемые в моделях финансового планированияМодель финансового планированияРазработка финансового планированиябюджетированиеСоставление прогнозных финансовых документовМетод прогноза объемов реализации (продаж)+++Метод баланса денежных поступлений (баланса денежных потоков)+--Метод бюджета наличности-+-Метод бюджета дополнительных вложений капитала-+-Метод составления таблицы доходов и затрат (расходов)+-+Метод определения потребности во внешнем финансировании--+Метод регрессионного анализа--+Метод процента от продаж--+Метод прогнозируемого баланса активов и пассивов предприятия+-+Метод расчета точки безубыточности+-+«+» - метод (прием) используется;
«-» - метод (прием) не используется
Метод прогноза объемов реализации. В экономической литературе можно встретить второе название метода - «Метод прогноза продаж». Процесс финансового планирования этим методом обычно начинается с прогнозирования будущих продаж, так как правильно определенный прогноз продаж служит основой для организации производственного процесса, эффективного распределения средств, контроля над запасами. Период прогноза продаж увязывается с общим плановым периодом. Обычно прогнозы продаж составляются на 1 год и на 5 лет. Годичные прогнозы продаж разбиты на квартальные и месячные. Чем короче прогнозы продаж, тем точнее и конкретнее должна быть содержащаяся в них информация.
Прогнозы продаж могут быть выражены как в денежных, так и в натуральных (физических) единицах. Величина будущих продаж может определяться с помощью оценки будущих продаж как торговыми работниками, так и потенциальными потребителями, а также с помощью анализа временных рядов, цикличности, сезонности, применения эконометрических моделей, связывающих размеры продаж с макроэкономическими переменными (например, ростом ВВП, колебанием учетной ставки) и отраслевыми данными (емкостью отраслевого рынка, уровнем конкуренции). Данные о внешней среде для эконометрических моделей могут быть получены, например, методом СВОТ, от английского SWOT - анализы сильных, слабых сторон деятельности организации, имеющихся у нее возможностей и потенциальных источников угроз.
Метод баланса денежных расходов и поступлений (другое название - «Метод баланса денежных потоков») по праву считается одним из самых важных при составлении финансового раздела бизнес-плана. Цель составления такого баланса - оценка синхронности поступления и расходования денежных средств для обеспечения достаточности и на отдельном временном отрезке денежных поступлений. Нехватка денежных средств конкретный момент вызывает неплатежи и даже угрозу несостоятельности. Задержка же платежей может привести к уплате штрафов и пени. Баланс денежных потоков составляется в виде таблицы, в которой отражаются данные о наличии денежных средств на начало периода, их поступление и расходование в самом периоде и данные о наличии денежных средств на конец периода. В аналитических целях таблица может быть дополнена сведениями о дебиторской задолженности, в частности сведениями о размере безнадежных долгов, складских запасах, кредиторской задолженности, взятых из других разделов бизнес-плана.
Метод бюджета наличности. Бюджет наличности имеет своей целью обеспечить скоординированность доходов и расходов; в нем детально рассматриваются потоки наличности (входящие - доходы и исходящие - расходы) за определенный будущий период. Он составляется на год или полгода вперед с разбивкой по месяцам, возможно составление бюджетов наличности на неделю вперед. Основой для составления прогноза служат ежедневные отчеты о движении наличности. При составлении планового бюджета наличности:
закупки материалов определяются в соответствии с прогнозом продаж;
оплата материалов, которые потребуются в следующем квартале, осуществляется в предшествующем квартале;
затраты на труд обычно принимаются равными 30% годовых продаж;
прочие затраты (амортизация, электроэнергия, административные расходы) - около 20% годовых продаж;
раздел «труд + остальные затраты» в бюджете наличности не изменяется в течении года (запланировав определенную численность работников в начале года, предприятие не изменяет ее до конца года);
выплаты процентов и налогов производятся в конце квартала.
Метод бюджета дополнительных вложений капитала. В этом бюджете уточняются запланированные денежные расходы с учетом изменений: строительство или приобретение дополнительных заводов, машин и оборудования, замена изношенных капитальных активов.
Метод составления таблицы доходов и затрат (расходов). Таблица доходов и затрат (расходов) по своей форме и содержанию аналогична учету о прибылях и убытках предприятия (форма №2). При составлении таблицы особое внимание уделяется полноте отражения вероятных источников получения прибыли и прогнозируемой величины затрат, относимых на себестоимость продукции, а также ожидаемой величины налоговых платежей.
Метод определения потребности во внешнем финансировании применяется для расчета величины внешнего финансирования в случаях, когда собственного капитала предприятия оказывается недостаточно для увеличения объема продаж.
В качестве основы для расчета используется общая формула баланса:
Использование фондов = Источники фондов,
то есть
Инвестиции в активы, необходимые для обеспечения прогнозируемого объема продаж = Внутренние источники финансирования (резервы) + Внешние источники финансирования
Определение разности между планируемыми ростом общих активов и ростом текущих пассивов осуществляется по формуле:
Требуемый рост чистых активов = Плановый рост общих активов - Плановый рост текущих пассивов.
Расчет величины необходимого внешнего финансирования производится по формуле:
Требуемое внешнее финансирование = Требуемый рост чистых активов - Чистая прибыль + Дивиденды.
Метод регрессивного анализа. В ряде случаев для определения потребности в капитале применяется регрессивный анализ - анализ зависимости определения величины от другой величины или от нескольких других величин. Регрессионный анализ связывает продажи и потребность в капитале, исследуя эту зависимость диалектически, он дает более точные и конкретные прогнозы, чем расчет предыдущим методом. Регрессионный анализ рассматривает потребность в финансировании как функции от объема продаж. В системе координат отмечаются соотношения объема продаж и потребность в капитале в каждом из предыдущих годов хозяйствования предприятия. Точки соединяются линией, линия может быть прямой (линия регрессии) или кривой (нелинейная регрессия). Получаемый график определяет тенденцию соотношения продаж и необходимых объемов финансирования в будущем периоде. Для каждого конкретного прогноза продаж можно определить соответствующие потребности в капитале. Построение линейной регрессии легче, однако она дает менее достоверные результаты.
Метод процента от продаж. Позволяет определить каждую статью планового баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из запланированной величины продаж. Таким образом, при помощи метода процента от продаж модно определить конкретное содержание прогнозных документов. Суть метода заключается в том, что каждый из элементов прогнозных документов рассчитывается как процент от установленной величины продаж.
В основе определения процентного соотношения лежат:
процентные соотношения, характерные для текущей деятельности предприятия;
процентные соотношения, рассчитанные на основе ретроспективного анализа как средняя за последние несколько лет;
ожидаемые изменения процентных соотношений, особенно в тех случаях, когда сложившиеся процентные соотношения не удовлетворяют руководство предприятия и оно хотело бы изменить их для улучшения финансовых показателей.
Метод прогнозируемого баланса активов и пассивов предприятия. Дает возможность убедиться, что все запланированные активы предприятия действительно обеспечены источниками формирования. По форме баланс активов и пассивов имеет структуру бухгалтерского баланса. При нехватке пассивов создается так называемый эффект «пробки», которую можно выбить, найдя недостающие источники финансирования в виде кредитов или средств от дополнительной эмиссии ценных бумаг.
Метод расчета точки безубыточности. В экономической литературе можно встретить несколько названий этого метода. Его еще называют методом «издержки - объем - прибыль», методом анализа безубыточности. Этот метод определенной универсальностью. Он позволяет определить объемы производства и продаж товара с точки зрения их безубыточности, а также принимать решения о целевых размерах прибыли. Суть метода состоит в поиске точки нулевой прибыли, точки безубыточности, которая означает, что валовый доход от продаж предприятия равен ее валовым издержкам, другими словами, суть метода заключается в определении такого минимального объема продаж, начиная с которого предприятие не несет убытков. При этом издержки предприятия равны его доходам.
Метод позволяет увеличить гибкость финансового планирования и снизить финансовый риск за счет изменения структуры издержек, необходимых для производства и реализации продукции. Другими словами, используя этот метод, предприятие может изменять (уменьшать или увеличивать) долю переменных и постоянных издержек в общем объеме затрат.
Модель «Разработка финансового раздела бизнес-плана».
При разработке модели используются: метод прогноза объемов реализации, метод баланса денежных расходов и поступлений (баланса денежных потоков), метод составления таблицы доходов и затрат, метод прогнозируемого баланса активов и пассивов предприятия, метод расчета точки безубыточности.
Эта модель включает:
подготовку заявок на получение кредитов в коммерческих банках;
составление проспектов эмиссии ценных бумаг для привлечения дополнительного капитала в денежной форме;
обоснование получения иностранных инвестиций, сопровождающие предоставлением инвесторам надежной информации о финансовой привлекательности бизнес-проекта.
Модель «Бюджетирование».
При разработке модели используется метод бюджета наличности и метод бюджета дополнительных вложений капитала. Эта модель финансового планирования применяется при краткосрочном финансовом планировании. Бюджет представляет собой смету доходов и расходов. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей бюджеты решают задачи распределения редких экономических ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранными перспективами существования предприятия.
Составление бюджетов включает: установление общих целей развития предприятия; конкретизацию общих целей и определение задач для каждого отдельного подразделения; подготовку отделами и подразделениями оперативных бюджетов; анализ подготовленных бюджетов высшим руководством и их корректировку; подготовку итоговых бюджетов.
Модель «Составления прогнозных финансовых документов».
Для составления прогнозных финансовых документов применяется метод прогноза продаж, метод определения потребности во внешнем финансировании, метод регрессионного анализа, метод процента от продаж и метод анализа безубыточности. Модель применяется при долгосрочном финансовом планировании. Целью долгосрочного финансового планирования является составление прогноза баланса и отчета о прибылях и убытках, основываясь на которых организация разрабатывает оперативные бюджеты. В следующей главе хотелось бы более подробно остановиться на краткосрочном и долгосрочном финансовом планировании
чистый прибыль финансовый план
2.Финансовое планирование на предприятии ООО «Трусовский хлебозавод»
2.1.Общая характеристика предприятия
2.1.1.Краткая историческая справка
Трусовский хлебозавод расположен на правом берегу реки Волга в Трусовском районе города Астрахани. Хлебозавод был оборудован в 1931 году в бывшем складе бочкотары Трусовского бондарного завода по приказу Комиссариата пищевой промышленности РСФСР от 21 марта 1930 года и получил название Хлебозавод №3.
НА предприятии были первоначально установлены 2 системы HR печей со скольжением потов, дневная производительность сделала 30 тонн продуктов зерна. В послевоенные годы пекарня подверглась к радикальной реконструкции: второй этаж для магазина смешивания теста был основан вместо устаревших печей со скольжением 4 печей конвейера, системы FTL-2 были установлены тогда, способность производственного предприятия увеличилась дважды против довоенных и составленных 60 тонн в день. Это позволило концентрировать развитие квадратного хлеба для района правого берега города на одном производственном предприятии и закрывать 4 пекарни: булочную №8 в поселке им. Трусова, пекарни на судоремзаводах им. 10 лет Октябрьской революции, им. III Интернационала и в поселке Приволжье.
В 1969-1970 гг. проводилась полная реконструкция хлебозавода. Взамен печей ФТЛ-2 были установлены 4 технологические линии на основе печей ХПА-40, в состав которых входили мучной бункер, тестомесильная машина, тестоделитель и собственно печь ХПА-40. Производственная мощность каждой линии составила 30-35 тонн в сутки. Технологические линии полностью механизированы, ручной труд остался только на укладке продукции в вагонетки и погрузке в автомашины. Хлеб из печей по двум транспортерам подается на участок укладки. Хранение муки - бестарное в бункерах. Доставка муки на предприятие осуществляется в муковозах (спецмашинах) с автоматической перекачкой в бункера.
До 1992 на хлебе пекарни только двух типов был выпущен: белый хлеб 2 сортов, ржи хлеба от очищенной муки, весящей 800-900 граммов. В целях увеличения линейки продуктов в 1997-1998 четыре электрических печи для хлеба, взвешивающего 500 гр, были куплены и принесены в работу. и пекарни продуктов, взвешивающих 100-200 гр. с ежедневной производительностью всех к 1,5 тоннам. В 2003 дополнительный магазин на развитии пекарен продуктов, весящих от 100 гр, построен и введен в эксплуатацию. к 500 гр. способность к 6 тоннам в день. Новое оборудование установлено. Одна из линий HPA-40, предназначенных для выпуска квадратного хлеба, преобразована силами технических специалистов производственного предприятия при выпуске подового хлеба, дневная производительность делает к 7 тоннам. В 2010 линия на развитии малой пекарни для продуктов, весящих от 50 гр, куплена и установлена данная установка. В декабре 2010. вместо одной из линий HPA-40 современная линия с контролем за программой над развитием квадратного хлеба с дневной производительностью 16 тонн установлена и введена в эксплуатацию.
2.1.2.Структура управления и производства предприятия
Процесс управления производством на предприятии осуществляется генеральным директором Клынином Вячеславом Васильевичем.
Выполнение каждой функции управления выполнено одним работником.
Теперь в предприятии применяют линейно функциональную структуру управления. Его сущность - то, что весь управленческий персонал на его вертикали разделяет на шаге и его горизонталях в каждом контроле за формой шага связи.
Основанием для организации шагов управления, это - он, является производство - экономический принцип. Шаги управления показывают последовательность получения руководящих органов сверху донизу. Каждый шаг управления возглавляется линейным руководителем, выполняющим общее управление. Это, будучи единым руководителем на этой территории это подчинено голове и получает задачи и заказывает только от него.
Рисунок 1. Схема организационной структуры управления ООО «Трусовский хлебозавод»
Производственная структура ООО «Трусовский хлебозавод» представлена на рисунке 2.
К основному производству относятся две линии по выпечке черного и одна линия по выпечке белого хлеба. Бесперебойную работу основного производства обеспечивает вспомогательное производство, к которому относятся склад, котельная, гараж, лаборатория.
Рис. 2. Производственная структура ООО «Трусовский хлебозавод»
На складе хранятся сырье и материалы. В лаборатории ежедневно проводятся анализы и экспертиза образцов сырья и готовой продукции. К обслуживающему производству относятся сеть магазинов и служба жилищно-коммунального хозяйства (обслуживает общежитие для рабочих).
2.1.3.Анализ основных экономических показателей ООО «Трусовский хлебозавод»
Для характеристики основных экономических показателей предприятия рассмотрим данные приведенные в таблице 3.
Таблица 3. Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Трусовский хлебозавод» за 2011-2013 гг.
ПоказателиГодыАбсолютное отклонение (+;-)Темп роста в %2011201220132012 от 20112013 от 20122013 от 20112012 к 20112013 к 20122013 к 2011Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.202452189724505+1707+2608+4260108,8112,3121Полная себестоимость реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб.180162025022924+2234+2674+4908112,4113,2127,2Затраты на 1 руб. выручки0,890,920,96+0,03+0,04+0,07102,1104,4107,9Среднесписочная численность работников, чел., в т.ч.757380-2+7+597,3109,6106,7Фонд оплаты труда работников тыс. руб.699772028800+205+1598+1803102,9122,2125,8Среднегодовая зарплата 1-го работника, тыс.руб.93,398,7110+5,4+11,316,7105,8111,5118Производительность труда 1-го работника270300306,3+30+6,3+36,3111,1102,1113,4Среднегодовая стоимость ОПФ тыс. руб.275641354725+1379+590+1969150114,3171,4Фондоотдача в руб.7,085,135,04-2,67-0,9-2,0472,598,371,2Фондовооруженность 1-го работника, тыс. руб.36,856,659,1+19,8+2,5+22,3153,8104,4160,6Прибыль от продаж продукции, работ, услуг тыс.руб.222916471581-582-66-64873,99670,9Чистая прибыль от тыс.руб.1783,21317,61264,8-465,6-52,8-518,473,99670,9Рентабельность продаж, %11,017,526,45-3,49-1,07-4,56---Рентабельность основной деятельности, %12,378,136,90-4,24-1,23-5,47---
Для оценки финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО «Трусовский хлебозавод» за 2011-2013 гг. используем основные экономические показатели, приведенные в таблице 3.
Важным показателем, влияющим, на результат деятельности предприятия является выручка от реализации продукции, работ, услуг.
Данный показатель за три года увеличился на 4260 тыс. руб. или на 21%, что связано с увеличением среднесписочной численности работников и производительности труда 1-го работника. Данные факторы оказали влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 1707 тыс. руб. или 8,8%, что объясняется ростом спроса на продукцию предприятия ООО «Трусовский хлебозавод», и как следствие рост данного показателя положительно повлиял на прибыль от реализации работ, услуг товаров, работ, услуг. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель увеличился на 2608 тыс.руб. или 12,3%, что также связано с увеличением спроса на продукцию предприятия. Данный фактор оказал влияние на рост прибыли от реализации работ, услуг.
Также важным показателем, оказывающим, влияние на финансовый результат деятельности предприятия является показатель полной себестоимости реализованных продукции, работ, услуг.
За анализируемый период данный показатель увеличился на 4908 тыс. руб. или на 27,2%, что оказало непосредственное влияние на финансовые результаты работы ООО «Трусовский хлебозавод». Увеличение данного показателя прежде всего связано с ростом затрат на реализацию продукции предприятием, а также ростом тарифов на бензин и прочие энергетические и материальные ресурсы. Полная себестоимость реализованных продукции, работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 2234 тыс. руб. или на 12,4%, что объясняется ростом затрат на реализацию продукции. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель увеличился на 2674 тыс. руб. или 13,2%, что объясняется увеличением доли постоянных расходов, в общей структуре затрат. Увеличение полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг оказало влияние на финансовый результат деятельности предприятия.
На протяжении трех лет затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 0,07 руб. или 7,9%. Как следствие финансовые результаты деятельности предприятия претерпели изменения. Так, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. затраты на 1 рубль реализованных работ, услуг увеличились на 0,03 руб. или 2,1% , а в 2013 г. по сравнению с 2012г. наблюдается увеличение данного показателя на 0,04 или 4,4%. Такое увеличение вызвано ростом полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.
Среднесписочная численность работников за 2011-2013 увеличилась на 5 чел. или на 6,7%, что повлияло на финансовые результаты предприятия ООО «Трусовский хлебозавод». Среднесписочная численность работников в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 2 чел. или на 2,7%, что связано с увольнением двух работников по собственному желанию. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель имел тенденцию к росту, он увеличился на 7 чел. или 9,6%, это объясняется увеличением потребности предприятия в работниках новых работников для пекарного цеха и двух новых торговых точек. Это повлияло на рост фонда оплаты труда работников.
Фонд оплаты труда работников рос на протяжении трех лет, а именно он увеличился на 1803 тыс. руб. или на 25,8%, что повлияло на увеличение полной себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг ООО «Трусовский хлебозавод». Если сравнить 2012г. с 2011 г. то можно сказать, что данный показатель увеличился на 205 тыс. руб. или на 2,9%, что обусловлено ростом среднегодовой заработной платы 1-го работника. Что же касается 2013 г. и 2012 г., то в 2013 г. по сравнению с 2012 г. фонд оплаты труда работников увеличился на 1598 тыс. руб. или 22,2%, что объясняется ростом среднегодовой заработной платы 1-го работника. Это повлияло на увеличение себестоимости производимой продукции, проданных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
Увеличение роста фонда оплаты труда во многом вызвано увеличением размера среднегодовой заработной платы 1-го работника. В 2013 году ее уровень составил 110 тыс. руб. в среднем у каждого работника, данный показатель превышает аналогичный 2011 года на 16,7 тыс. рублей или 17,9%, а показатель 2012 года - на 11,3 тыс. руб. или 11,5%. На рост среднегодовой заработной платы оказало большое влияние увеличение среднечасовой оплаты труда 1-го работника.
Повышение уровня среднегодовой заработной платы 1-го работника оправдано, так как на предприятии за исследуемый период в целом наблюдается увеличение производительности труда 1-го работника. В 2013 году производительность труда 1-го работника превысило аналогичный показатель 2011 года на 36,3 тыс. рублей или на 13,4%. Увеличение производительности труда 1-го работника вызвано увеличением среднечасовой выработки работников.
Такой показатель как среднегодовая стоимость основных производственных фондов имел тенденцию к росту. В основном изменения связаны с изменением стоимости наличного у предприятия имущества, а также с приобретением ряда нового оборудования и продажи старого, помимо этого в 2013 году все торговые точки под маркой ООО «Трусовский хлебозавод» официально перешли под юрисдикцию ООО «Трусовский хлебозавод». В период с 2011 г. по 2013 г. этот показатель увеличился на 1969 тыс. руб. или на 71,4%. По сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 590 тыс. руб. или на 14,3%. Изменение данного показателя в первую повлияло на изменение показателей фондоотдачи и фондовооруженности труда 1-го работника.
Фондоотдача в исследуемом периоде показывала непрерывное снижение, так в 2013 году по сравнению с 2011 годом она снизилась на -2,04 руб. или 28,8%, что оказало влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Фондоотдача в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 2,67 руб. или 27,5%, что оказало влияние на снижение эффективности использования основных средств. В 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель уменьшился на 0,9 руб. или 1,7%, что объясняется закупкой нового оборудования. Уменьшение фондоотдачи свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов.
Такой показатель как фондовооруженность 1-го работника увеличивался в исследуемый период. Эти изменения связаны с изменением среднегодовой стоимости ОПФ и увеличением численности персонала. В период с 2011 г. по 2013 г. этот показатель увеличился на 22,3 тыс. руб. или на 60,6%. По сравнению с 2012 годом данный показатель увеличился на 19,8 тыс. руб. или на 4,4%. Изменение данного показателя в первую повлияло на колебание показателей производительности труда 1-го работника.
Прибыль от продажи продукции, работ, услуг за три года уменьшилась на 648 тыс. руб. или на 29,1%, что связано с увеличением полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг. Прибыль от реализации продукции работ, услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 582 тыс. руб. или на 26,1%, что вызвано ростом полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.
Также немаловажно отметить, что в исследуемый период на предприятии наблюдалась, сходная динамика с показателем прибыли от реализации работ, услуг такого показателя как чистая прибыль от реализации работ, услуг, которая в 2013 году составила 1264,8 тыс. руб., что на 518,4 тыс. руб. или на 29,1% меньше чем аналогичный показатель 2011 года. Уменьшение чистой прибыли от реализации работ, услуг произошло в основном из-за увеличения полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг.
Рентабельность продаж отражает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Данный показатель за 2011-2013 гг. уменьшился на 4,56%. Это объясняется тем, что выручка от реализации продукции, работ, услуг оказалась меньше прибыли от реализации продукции, работ, услуг и росло меньшими темпами, чем себестоимость реализованных продукции, работ, услуг. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рентабельность продаж снизилась на 3,49%, а в 2013 г. по сравнению с 2012г. снизилась на 1,07%.
За анализируемый период рентабельность основной деятельности ООО «Трусовский хлебозавод» уменьшилась на 5,47%, что связано с увеличением полной себестоимости реализованной продукции, работ, услуг. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. рентабельность от основной деятельности снизилась на 1,23%, а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 4,24%.
2.2.Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Трусовский хлебозавод»
2.2.1.Анализ формирования чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из главных экономических показателей, характеризующих конечные результаты операций предприятия. Количественно это представляет различие между общей суммой прибыли, и сумма налогов ввела бюджет от прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, крытого за счет прибыли. Определение суммы чистой прибыли представлено в таблице 4.
Таблица 4. Определение суммы чистой прибыли
ПоказательСумма, тыс. руб.2012 год2013 годОтклонения (+, -)12341. Прибыль отчетного периода до налогообложения16471581-662. Налог на прибыль329,4316,2--13,23. Чистая прибыль отчетного периода (стр. 1 - стр. 2)1317,61264,8-52,8
Данные таблицы 4 показывают, то, что сумма чистой прибыли уменьшилась в отчетный период на 52.8 тысячи рублей или для 4%.
Размер чистой прибыли зависит от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно, доли налогов, экономических санкций, и т.д.
Изменение чистой прибыли под влиянием уплат налогов состоит из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки. Чтобы определить изменение суммы перерассчитывают, поступления и за счет факторов первой группы, увеличивают изменение общей суммы прибыли, за счет каждого фактора запланированным (основным) удельным весом чистой прибыли в ее общей сумме:
∆ЧП =∆Пxi х Уд ЧП0(1)
Излишек чистой прибыли за счет второй группы факторов является вычисленным умножением излишка удельного веса i-go фактора (налоги, санкции, назначения) в общей сумме прибыли к налогообложению в его натуральной величине в отчетный период:
∆ЧП =П1 х (-Удxi)(2)
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли за 2013 год представим в таблице 5.
Таблица 5. Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли за 2013 г.
Фактор изменения чистой прибылиРасчет влияния факторовИзменение суммы, тыс. руб.1. Изменение суммы прибыли до налогообложения(-66) х 0,8(-52,8)1.1. Прибыль от реализации продукции1581 х 0,81264,81.1.1. Средние цены реализации632,4х 0,8505,921.1.2. Объем реализованной продукции948,6х 0,8758,881.2. Себестоимость продукции(-1316,6) х 0,8-1097,161.2. Процентные доходы119,7х 0,895,761.2.1. Проценты полученные42,0 х 0,833,61.2.2. Доходы от участия в других организациях77,7 х 0,862,161.3. Прочие расходы119,7 х 0,8-95,762. Налоги из прибыли1581 х 0,20-316,23. Экономические санкции--Итого-52,8
Из таблицы 5 следует, что сумма чистой прибыли уменьшилась в основном за счет изменения себестоимости выпускаемой продукции. Рост себестоимости продукции вызвал сокращение суммы чистой прибыли. Поэтому, находя способы увеличения чистой прибыли, это предприятие должно обратить, в первую очередь, внимание к факторам, которые отрицательно влияют на формирование из его размера, т.е. на себестоимость.
2.2.2.Анализ прибыли до налогообложения предприятия ООО «Трусовский хлебозавод»
Анализ формирования, распределения и использования наступал, чтобы быть выполненным к нескольким этапам:
Прибыль от структуры и динамики проанализирована;
формирование из чистой прибыли и влияние налогов на прибыль проанализированы;
оценка эффективности распределения прибыли в фонде накопления и потребления дана;
использование прибыли фонда накопления и потребления проанализировано.
Анализ начинается с оценки динамики индикаторов прибыли в течение отчетного периода. Главная финансовая эффективность в течение прошлых и отчетных периодов таким образом сравнена, отклонения от основного размера индикаторов вычислены, и становится четким, какие индикаторы оказали самое большое влияние на прибыль.
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представлен налогооблагаемой прибылью, поскольку сумма налога зависит от него на прибыли, и соответственно и сумма чистого дохода.
Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.
Исчисление и уплата налогов по этим видам доходов производятся отдельно по специально установленным ставкам.
При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено.
При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается:
на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, если они не уменьшают фактическую сумму налога более чем на 50%;
на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных учреждений, жилищного фонда (не более чем на 50%);
на суммы затрат, произведенных малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии;
На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли.
Для определения прибыли от продажи товаров, работ, услуг необходимо составить расчет, представленный в таблице 6.
Таблица 6. Анализ прибыли от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.
Показатели2012 год2013 годОтклонения (+, -)Прибыль от продаж продукции, работ, услуг16471581-66Процентные доходы от инвестиционной деятельности43,385,342,0Проценты к уплате---Доходы от участия в других организациях123,6201,377,7Прочие доходы---Прочие расходы(166,9)(286,6)119,7Прибыль до налогообложения16471581-66Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком---Размер прибыли уплаченной в виде налогов1317,61264,8-52,8
Как видно на предприятии ООО «Трусовский хлебозавод» сложилась ситуация, когда все ее доходы от прочей и инвестиционной деятельности полностью покрывают прочие доходы и формирование прибыли до налогообложения по факту происходит за счет прибыли от продажи продукции, работ, услуг.
В результате анализа выявлен финансовый результат: прибыль до налогообложения в 2012 г. составляла - 1647 тыс. руб., а в 2013г. - 1581 тыс. руб. Данные таблицы 6 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли предприятия уменьшилась на 66 тыс. руб.
.3.Финансовый план по замене оборудования на предприятии ООО «Трусовский хлебозавод»
Для увеличения финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Трусовский хлебозавод» не путем увеличения цен на производимую продукцию, а с помощью снижения затрат на произведения продукции, ниже будет предложено мероприятие по замене оборудования на 5 производственной линии.
Если модернизировать данный технический комплекс, то можно получить следующие результаты, которые будут рассчитаны ниже.
Сравним между собой технические характеристики существующей техники и модернизированной установки. Данные сведем в таблицу 7.
Таблица 7. Технические характеристики
ПоказательЕдиница измеренияОборудованиясуществующеемодернизированноеПроизводительность, Gкг/ч16001600Количество обслуживающих работников, nчел87Общая установленная мощность, NкВт12,812,8Занимаемая производственная , площадь, Sм26,126,12Удельный расход электроэнергии, WудкВтч/кг0,0080,008Трудоемкость производства единицы продукции, Трчел.ч/кг0,0050,0043
Исполнение машины не увеличивается, так как работа линии непосредственно зависит от исполнения тестоделительной машины. Число сотрудников изменилось на одном лице, поскольку физический труд заменен работой автосмазчика. Общая установленная мощность не увеличивалась, поскольку линия не требует дополнительной электрической энергии, работающей от двигателя электродвигателя тестоделительной машины. Определенный расход электроэнергии определен отношением установленной мощности к часовой производительности установки:
Wуд =N/G;(3)
Определенный расход электроэнергии не изменялся, поскольку общая установленная электроэнергия оставалась прежней, по сравнению с расходом электрической энергии существующей тестоделительной машины. Занятая площадь не увеличивалась, поскольку все дополнительное оборудование расположено непосредственно большей частью тестоделительной машины
Тр = n/G(4)
Трудозатраты производства единицы продукции уменьшились на 10% вследствие замены физического труда с автоматизированным.
Капитальные расходы для обновления оборудования состоят из стоимости купленных продуктов и стоимости производства первоначальных частей и подробных данных, и также установки всех событий на машине.
Существующая установка по каталожным данным стоит 320500 руб., то есть капитальные затраты в старую технику К1 = 320500 руб. Новая техника содержит в себе почти все основные части старой, вместе с конструкторским улучшением.
К2 = К1 + Цизд + М,(5)
где Цизд - цена изделия установленная, сравнением проектируемой установки с уже существующими конструкциями;
Цизг - стоимость изготовления оригинальных частей и деталей, руб.;
М - стоимость монтажа всех частей;
Как подробные данные запланировано сделать силы предприятия, вместо заказать в других организациях, стоимость производства определена себестоимостью. Предприятие не подвергается дополнительным расходам по поставке, для процента с себестоимостью, установленной фирмами.
Компенсация вводит стоимость установки и всех работников издержек производства, которые сделают автосмазчик и обновить машину.
Просто размер установки определяет процент стоимости купленных и сделанных подробных данных и узлов:
М = 0,1 * Цизд,(6)
М=0,1*46900=4690 руб.
Теперь по формуле (6) находим капитальные затраты в модернизированную технику:
К2 = 302500=46900+4690=372090 руб.
Определяем годовой выпуск продукции при двусменном режиме работы по 12 часов. Установка работ ежедневно круглый год:
Пг = G * tр * Пm * Nг,(7)
где, G - часовая производительность установки, кг/ч;
tр - чистое рабочее время сметы (tр = 10ч);
m - число смен в сутки;
Nг - число работников дней в году.
Пг =1600 * 10 * 2 * 278 = 8896000 кг.
Вычисляем удельные капитальные затраты, которые определяются отношением капитальных вложений в технику к годовому выпуску продукции:
Ку = К / Пг,(8)
где, К - капитальные затраты в технику, руб.;
Пг - годовой выпуск продукции на соответствующем оборудовании, кг.
Ку=372090/8896000=0,042 руб/кг.
Расчет себестоимости единицы продукции
Себестоимость единицы продукции, к разработанному на существующем и проектируемом оборудовании, вычисляет согласно следующим позициям стоимости:
. Сырье и главные материалы;
. Энергия для технологических потребностей;
. Расходы по компенсации производственных рабочих;
. Назначения на общественных потребностях;
. Затраты на обслуживание и работа оборудования;
. Расходы по подготовке к развитию и производству;
. Расходы по управлению и организации труда;
. Хозяйственные расходы.
Смета расходов для сырья и главных материалов
Определены на основе норм потребления сырья и главных материалов согласно составлению и ценам за единицу сырья и главных материалов формулой:
Зс=Нс*Цс+Но*Цо,(9)
Нормы расходов принимаются по фактическим данным предприятия.
Расчёт стоимости сырья и основных материалов можно представить по форме таблицы 8.
Таблица 8. Расчёт себестоимости сырья и основных материалов
Наименование сырья и основных материаловНормы расхода на один килограмм продукции, кг.Цена на единицу сырья и основных материалов, руб.Стоимость сырья и основных материалов на единицу продукции, руб/кгМука пшеничная I сорт0,59,04,5Вода питьевая0,270,480,013Соль пищевая0,0252,00,05Дрожжи хлебопекарные0,0715,01,4.Масло растительное, эмульсия0,00318,00,054Сахар-песок0,0219,00,38Пакет целлофановый-упаковочный10,070,07Итого:--6,58
Установка автосмазчика форм зерна позволяет сокращать потребление нефти, необходимой для смазки форм зерна с 0,003литра к 0,0005литра вследствие этой экономии, себестоимость единицы продукции уменьшится на 0,05 рубля.
Смета расходов для электрической энергии
Топливно-энергетический для технологических потребностей определен определенными нормами потребления по единице продуктов и стоимости для единицы соответствующего типа топливно-энергетических. Расходы электроэнергии по единице продуктов могут быть вычисленным происхождением установленной мощности электродвигателя и коэффициента использования способности, исполнения машины в час и себестоимость 1kvt/h энергии на формуле:
Зэ =N*k*Sед/Пч,(10)
где, N - установленная электрическая мощность, кВт;
k - коэффициент использования мощности, k = 0,8-0,9;
Sед - стоимость 1кВт.ч электроэнергии (Sед = 1,27 руб/кВт.ч);
Пч - часовая производительность установки, кг/ч.
Зэ =12,8*0,85*1,27/1600=0,0086 руб/кВт*ч
Расходы по компенсации производственных рабочих
Расходы по компенсации производственных рабочих включают основную и дополнительную оплату, платежи стимулирующей природы, премии за производственные результаты, льготы к зарплатам и тарифным ставкам для профессионального умения, платежам компенсации природы, связанной с рабочим режимом и условиями труда.
Тарифная ставка часа установлена, принимая во внимание квалификацию работника, условий труда и не должно быть меньшего количества минимальной установленной тарифной ставки (т.е. тарифной ставки меня категория). Минимальная тарифная ставка определена формулой:
Тч=Зплmin/186;(11)
где Зплmin- минимально установленная заработная плата, руб;
- плановый фонд работника времени установленный предприятием, ч.
Тч=4000/186=21,5 руб/ч.
Размер фонда оплаты труда в расчете на единицу продукции можно определить по формуле :
Зпл =n*tсм*Тч*К/Gсм,(12)
где n - количество персонала, обслуживающего установку, чел;
tсм - длительность смены, ч;
Тч - часовая тарифная ставка, руб/ч;
К - коэффициент, учитывающий доплаты и дополнительную заработную плату, К = 1,4;
Gсм - сменный выпуск продукции.
На существующем оборудование весь технологический процесс подан 8 людьми, и в случае внедрения установки 7 человек будут в состоянии выполнить этот процесс. продолжительность изменения tсм = 12ч. Заменимое производство находит на формуле:
Gсм = G х tр ,(13)
где G - часовая производительность, кг/ч;
Gсм = 1600*10 =16000 кг/ч.
Таким образом, для существующего оборудования:
Зпл1 =8*12*21,5*1,4/16000 = 0,18 руб./кг.
Для нового оборудования:
Зпл2 = 7*12*21,5*1,4/16000 = 0,158 руб./кг.
Назначения на общественных потребностях
Назначения на общественных потребностях включают назначения на государственном и медицинском страховании, вкладах в фонд занятости и пенсионного фонда. Назначения составляют 39% общего фонда заработной платы:
Зсоц1 = 0,39 х Зпл1 = 0,39 х 0,18= 0,07 руб./кг;
Зсоц2 = 0,39 х Зпл2 = 0,39 х 0,158 = 0,06 руб./кг.
Расходы на освоение и подготовку производства
Включайте расходы дизайна, на технологическом развитии, создании технической документации, их тестировании, корректировке и других затратах, связанных с подготовкой производства. Они могут быть приняты на сумму 2% базовой выплаты производственных рабочих:
Зп1 = 0,18*0,02 = 0,0036 руб., Зп2 = 0,158*0,02 = 0,0032 руб.
Затраты на обслуживание и работа оборудования
Включайте амортизационные отчисления на полном восстановлении, затраты ремонта оборудования, расходы по транспорту магазина, затраты для амортизации и восстановления инструментов и адаптации.
Амортизационные отчисления на полном восстановлении определяют формулой:
А = К* Nа/100Пг, (14)
где К - капитальные затраты в соответствующее оборудование, руб.;
Nа = 12% - норма амортизации оборудования;
Пг - годовой выпуск продукции, кг.
А1 = 320500*0,12/8896000 = 0,00041 руб.;
А2 = 372090*0,12/8896000 = 0,005 руб.
Находим себестоимость единицы продукции на существующем оборудовании и спроектируем на новом по формуле:
Се = Зс + Зэ + Зпл + Зсоц +Зп+ А,(15)
Се1 = 6,58+0,0086+0,18+0,07+0,0036+0,00041=6,48 руб.;
Се2 = 6,53+0,0086+0,158+0,06+0,0032+0,005=6,76 руб.
Несмотря на то, что затраты на обслуживание и работу оборудования выросли, себестоимость единицы продукции уменьшилась, вследствие экономии расходов на заработную плату и расходов по подготовке к развитию и производству.
Расходы по управлению и организации труда в предприятии составляют 15% себестоимости единицы продукции.
Зорг1 = 0,15*6,84 =1,026 руб.; Зорг2 = 0,15*6,76 = 1,014 руб.
Производственная единица стоится
Стоимость производственной единицы находится на формуле:
Спр = Зор+Се, (16)
Спр1 = 1,026+6,84=7,87, Спр2 = 1,014+6,76= 7,7;
Коммерческие расходы
Включают в себя расходы на упаковку, рекламу и принимаются в размере 0,5-1,8% от производственной себестоимости:
Ском 1= 0,018*7,87 = 0,142 руб., Ском2=0,018*7,77 = 0,14 руб.
Найдём полную себестоимость единицы продукции, данные сведём в таблицу 9.
Таблица 9.Расчет эффективности внедрения нового оборудования
Статья затратЗатраты, руб./кгЭкономия (-), перерасход (+), руб./кгСтарое оборудованиеНовое оборудованиеСырье и основные материалы, Зс, руб.6,586,53-0,05Электроэнергия на технологические цели, Зэ, руб.0,00860,0086-Расходы на оплата труда производственных работников, Зпл, руб.0,180,158-0,022Расходы на освоение и подготовку производства, Зпр, руб.0,00360,0032-0,0004Отчисления на социальные нужды Зсоц0,070,06-0,01Расходы на эксплуатацию и содержание оборудования, А, руб.0,000410,005+0,00459Производственная себестоимость, Спр, руб.7,877,77-0,01Коммерческие расходы, Зком, руб.0,1420,1399-0,0021Итого полная себестоимость продукции, Сеп8,0127,909-0,103
Анализ таблицы 9 показывает следующее: Затраты для сырья и главных материалов уменьшили за 0,05 рубля по сравнению с затратами во время работы над существующим оборудование, поскольку потребление нефти для форм зерна было сокращено. Энергетические затраты не изменялись, поскольку линия не требует дополнительной энергии и работает от механического влияния шахты тестоделительной машины. Расходы по компенсации производственных рабочих как их число, сокращенное одним лицом, были сокращены, вместе с ним, расходы на социальные нужды были сокращены. Операционные расходы оборудования, немного поднятые как на существующей машине только, установили новую адаптацию вместо замененного это с новой машиной. В целом себестоимость единицы продукции уменьшилась за 0,01 рубля и составила 7,909 руб./кг.
Вычисление периода окупаемости капитальных затрат
На основе данных таблицы 9 мы определим годовую экономию себестоимости продукта, полученной в случае внедрения нового оборудования по сравнению с существующим на формуле:
Э = (Се 1 - Се 2) * Пг(17)
Здесь Се1 и Се2 - себестоимость единицы продукции по старому и новому вариантам техники соответственно, руб/кг;
Пг - годовая производительность продукции, кг.
Э = (8,012-7,909) * 8896000 = 91628,8 руб.
Вычисляем годовой экономический эффект от внедрения новой техники по формуле:
Эг = Э - (К2 - К1) * Е ,(18)
где К2 и К1 - капитальные затраты в старую и новою технику соответственно, руб.;
Е - нормативный коэффициент, Е = 0,15.
Эг = 91628,8 - (372090 -320500 )* 0,15 = 83890,03 руб.
Определяем срок окупаемости дополнительных и капитальных затрат:
Т0 =К2/Э, (19)
Т0 =372090/91628,8 = 0,37 года = 4,5 месяца
Данные расчетов сведем в таблицу 10
Таблица 10
Технико-экономическое обоснование конструкторской разработки
ПоказателиТехникаОтклоненияСуществующаяПроектируемая1234Производительность, кг/ч16001600-Капитальные затраты, руб.320500372090+51590Себестоимость единицы продукции, руб/кг8,0127,909-0,103Годовая экономия себестоимости, руб.-91628,8-Годовой экономический эффект, руб.-83890,03Срок окупаемости капитальных затрат, лет--0,37
Анализ данных таблицы 10 показывает, что благодаря уменьшению в количестве физического труда, повышения качества продуктов, снижения затрат на главном сырье и материалах за этим следовали, чтобы достигнуть уменьшения в себестоимости единицы продукции для 0,103 руб./кг, не смотря даже увеличиваются в капитальных затратах в 51590, трутся. Предприятие получит годовую экономию себестоимости 996352, трутся, таким образом годовой экономический эффект составляет 83890,03, трутся, в случае периода окупаемости дополнительных капитальных затрат 4,5 месяца (0,37 года).
Вычисление экономической эффективности в целом для предприятия в случае внедрения нового оборудования представлено в таблице 11.
Таблица 11. Расчет экономической эффективности в целом для предприятия при внедрении нового оборудования
Показатели2012 годПрогнозАбсолютное изменениеТемп роста, %1. Выручка, тыс. руб.2450524505-1002. Себестоимость, тыс. руб.2292422832 (22924-92)-9299,63. Валовая прибыль15811673+92105,8
Как видно из таблицы 11, если внедрить новое оборудование, которое позволяет сэкономить 92 тыс. руб. за счет снижения себестоимости и при условии, что выручка останется неизменной, можно предположить, что валовая прибыль предприятия благодаря этому увеличится с 1581 до 1673 тыс. руб., или на 5,8%.
Выводы и предложения
В рамках работы были рассмотрены основные теоретические аспекты анализа финансовых результатов, определены цели, задачи, источники информации и объекты анализа финансовых результатов.
Устойчивое финансовое положение предприятия зависит прежде всего от улучшения таких качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли.
Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовывать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.
Анализ финансовых результатов в работе проводился на предприятии ООО «Трусовский хлебозавод», которое на настоящем этапе является одним из крупнейших заводов по производству хлебобулочных изделий в городе Астрахани. В курсовой работе была рассмотрена краткая историческая справка и организационная структура управления предприятием, а также был проведен анализ основных экономических показателей предприятия за 2011-2013 гг.
Данный анализ раскрыл, что в настоящий момент предприятие в целом является достаточно успешным, об этом говорит рост таких показателей как выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, рост производительности труда, показателя фондовооруженности, а также показателей прибыли.
Но на предприятии было замечено небольшое снижение показателей рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности в исследуемом периоде, а также снижение показателя фондоотдачи. Снижение данных показателей говорит о необходимости применения определенных мер по устранению данной тенденции.
Финансовое планирование в ООО «Трусовский Хлебозавод» достаточно хорошо организовано, однако проведенный мониторинг показал, что контроль над исполнением бюджета на низком уровне. Во-первых, в ООО «Трусовский Хлебозавод» отсутствует служба внутреннего контроля. Во-вторых, нет разработанной и утвержденной руководителем предприятия учетной политики. В-третьих, не проводится текущий анализ финансово-хозяйственной деятельности. Результатом слабой организации мониторинга на предприятии являются такие низкие финансовые показатели, как прибыль и рентабельность реализованной продукции.
Для успешной организации финансового планирования на предприятии, и соответственно успешной работы предприятия необходимо:
увязать между собой все направления деятельности и работу всех подразделений организации;
сократить продолжительность бюджетного цикла;
повысить достоверность данных посредством вовлечения в процесс планирования необходимого количества участников - руководителей и функциональных менеджеров разных уровней;
выявлять причины возникающих отклонений, прогнозировать их последствия и оперативно принимать управленческие решения;
повысить оперативность управления, предоставив руководству реагировать на изменения внешней и внутренней среды не раз в год квартал месяц, а значительно чаще, вплоть до ежедневной оценки прогнозов выполнения планов;
произвести оптимизацию финансовых потоков, реальную оценку себестоимости продукции.
При этом процесс планирования станет действительно динамическим: на смену эпизодическому (раз в месяц, квартал, год) планированию на основе устаревших данных придет регулярное планирование по отклонениям, основанное на достоверных оперативных данных, позволяющих оценивать эффективность работы по всем направлениям, выявлять проблемные участки и принимать своевременные корректирующие меры.
В жестких условиях конкурентной среды система внутреннего контроля ООО «Трусовский Хлебозавод» должна ориентироваться на обеспечение следующих основных показателей эффективности:
-устойчивое положение предприятия на рынках;
-финансовое состояние предприятия;
-своевременная адаптация систем производства и управления предприятия к динамичной внешней среде (рыночной конъюнктуре);
-качество системы внутреннего контроля на предприятии.
Необходимость и действенность внутреннего контроля являются основой эффективности работы любой системы. Внедрение системы внутреннего финансового контроля позволит более эффективно использовать как собственные, так и заемные средства предприятия.
Таким образом, можно сказать, что в целях совершенствования финансового планирования и контроля в ООО «Трусовский Хлебозавод» необходима четкая организация системы бюджетирования и финансового контроля, что позволит снизить издержки и увеличить финансовые результаты деятельности предприятия.
Заключение
Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число входят следующие: планирование; организация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ; активизация и стимулирование. Каждая функция характеризуется присущим ей технологическим процессом обработки информации и способом воздействия на управляемый объект.
Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей. Прогнозирование в управленческом цикле предшествует планированию и ставит своей задачей научное предвидение развития производства, а также поиск решений, которые обеспечивают развитие производства и его частей в оптимальном режиме. Поскольку прогнозирование всегда предшествует планированию, его можно рассматривать как подфункцию планирования.
Создание системы планирования на предприятии требует затрат, но эффект от рациональной организации производства всегда превышает эти затраты. Поэтому трактовка внутрифирменного планирования как сферы непроизводительных затрат глубоко ошибочна и противоречива. При такой трактовке получается, что планирование повышает производительность труда, а само оно основано на непроизводительном труде. Отсюда крайние выводы о необходимости любой ценой сократить затраты на планирование, что сплошь приходится наблюдать на предприятиях в настоящее время.
Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъёкта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия, производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием. Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъёкта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.
Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот.
Даже сейчас, когда Россия подключена к мировому информационному потоку обмена опытом и знаниями, а количество квалифицированных специалистов возросло, системы планирования деятельности на российских предприятиях не лишены недостатков.
Планировать необходимо для того:
чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собирается производить и продавать продукцию;
чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;
чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;
наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению.
Список использованной литературы
1.Анискина Ю.П. Финансовый менеджмент: учебное пособие по специализации «Менеджмент организации» / М.:Омега - Л, 2009. - с.176-206.
2.Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 534 с.
3.Басовский, Л.Е. Теория экономического анализа / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 219 с.
.Бердинь, И.Э. Экономика предприятия / [И.Э. Бердинь, [и др.]] - М.: Дрофа, 2009. - 367 с.
.Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 210 с.
.Бочаров, В.В. Финансовый анализ /В.В. Бочаров. - СПб.: ПИТЕР, 2010. 218 с.
7.Володин А.А. Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник М.:ИНФРА - М, 2010. - с.467-501.
8.Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. - М: ПИТЕР, 2011. - 173 с.
9.Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия : от бухгалтерского учета к экономическому: учеб.-практ. пособие / А.В. Грачев. - М. : Финпресс, 2009. - 434 с.
.Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 223 с.
.Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: Форум - ИНФРА-М, 2011. - 287 с.
.Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2009. - 420 с.
13.Ковалевой А.М. Финансовый менеджмент: Учебник / М.:ИНФРА- М, 2010. с.226-281.
14.Кочнев А. Принципы бюджетного управления // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2008. - № 10. - с. 24.
15.Кравченко, Л.И. Теория анализа хозяйственной деятельности / Л.И. Кравченко. - Минск: «Новое знание», 2010. - 383 с.
16.Леонтьев В.Е., Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2007. - 520 с.
17.Максютов, А.А. Экономический анализ / А.А. Максютов. - М.: Издательство политической литературы «Единство», 2011. - 543 с.
18.Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Новое знание, 2009. - 498с.
19.Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 295 с.
20.Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: Учебник для студентов вузов / М.:Издательский центр «Академия», 2009. с. 273-284,с. 344-352.
21.Шохина Е.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / М., 2008. с.175-191.