Разработка бюджета ОАО 'Глория'

Разработка бюджета ОАО 'Глория'

Содержание

Введение

. Исходные данные

. Разработка финансовой структуры организации

. Бюджеты центров финансовой ответственности

. Разработка бюджета прибылей и убытков

.1 Разработка бюджета движения денежных средств

.2 Составление баланса на 01.04.2013 г.

Анализ безубыточности

Заключение

Список  литературы

Введение

Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей.

Бюджет - оперативный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Бюджетирование - процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. При разработке непосредственное внимание уделяется контролю над соблюдением бюджета, контролю за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Для составления бюджетных планов используются информационные источники, такие как, данные бухгалтерской отчетности и планы за предшествующий период, договоры, заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов, прогнозные расчеты, экономические нормативы, и т. п..

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по основным разделам и темам дисциплины «Финансовый менеджмент» и практическое освоение методов разработки бюджета предприятия.

Задача курсовой работы - на основе центров финансовой ответственности разработать бюджет предприятия.

В процессе выполнения курсовой работы студент должен:

. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.

. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.

. Подготовить бюджет движения денежных средств для организации. При этом предприятие планирует иметь на счете на конец 1 квартала не менее 2 млн. рублей. Если прямое планирование в соответствии с приведенными ниже исходными данными не обеспечит выполнение данной задачи, следует прибегнуть к краткосрочному кредитованию, воспользовавшись имеющейся кредитной линией, и повторно составить финансовые отчеты.

. Составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса компании на конец планируемого периода.

. Рассчитать точку безубыточности за квартал и целевой объем продаж из расчета операционной прибыли 5 млн. руб.

1. Исходные данные

Компания производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда - повременная, в производственных подразделениях - сдельная (таблица 1).

Рисунок 1 - организационная структура предприятия

Таблица 1 - Плановые показатели ОАО «Глория» на 1 квартал 2013 г.

Показатель	Сумма
План продаж продукции, шт.	540000
Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.	165
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %	90
Дебиторская задолженность на начало квартала, тыс. руб.	20200
Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.	15 600
Остаток денежных средств на начало квартала, тыс. руб.	1900
Уставный капитал на начало квартала, тыс. руб.	56725
Нераспределенная прибыль на начало квартала, тыс. руб.	2300
Задолженность перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб.	4200
Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.	25 000
Остаток готовой продукции на начало квартала, тыс. руб.	3525
Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.	30 000
Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.	75
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.	25
Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.	10 000
Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.	8 000
Доля оплаты за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %	88
Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб.	7200
Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.	6 000
Задолженность по оплате труда на начало квартала, тыс. руб.	4627
Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб.	1573
Затраты на оплату труда на производство 1 изделия, руб.:	30
Фонд оплаты труда, тыс. руб.:
- отдела продаж	250
- отдела снабжения	350
- финансового отдела	300
- бюджетного управления	300
- административного отдела	300
- правления	750
- отдела капитального строительства (ОКС)	350
- отдела конструкторских работ (ОКР)	250
Тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, %	30
Стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.	50000
Амортизация, тыс. руб.:
- производственного оборудования	2 500
- складов и оборудования отдела снабжения	50
- склада готовой продукции и оборудования	50
- оборудования исполнительной дирекции	100
- оборудования ОКС и ОКР	50
- оборудования правления компании	60
Накладные затраты, тыс. руб.:
- производственные	3 500
- по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
- по содержанию складских помещений отдела продаж	200
- исполнительной дирекции	140
- правления компании	180
- ОКС и ОКР	50
Представительские расходы, тыс. руб.	200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.	220
Рекламные расходы, тыс. руб.	1 000
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.	4 800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.	900
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.	3 600
Процентная ставка по кредитной линии, %	18

2. Разработка финансовой структуры предприятия

Для разработки финансовых бюджетов необходимо сформировать финансовую структуру предприятия.

Финансовая структура предприятия определяет состав, соподчиненность, полномочия и ответственность центров финансовой ответственности. На предприятии выделяется 6 центров финансовой ответственности. Их описание и связь со структурными подразделениями организации приведено в таблице 2.

Таблица 2 - Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам

Название ЦФО	Структурные звенья	Название бюджета
Центр консолидации	Бюджетное управление	Бюджет доходов и расходов; Бюджет движения денежных средств; Баланс; Общий бюджет управленческих расходов
ЦФО 1	Финансовый отдел	Сводный бюджет административных затрат
	Бюджетное управление
	Административный отдел
ЦФО 2	Производственный цех 1	Бюджет производства
	Производственный цех 2
ЦФО 3	Отдел продаж	Бюджет реализации, бюджет затрат отдела продаж
ЦФО 4	Отдел снабжения	Бюджет закупок материалов и комплектующих, бюджет затрат отдела снабжения
ЦФО 5	Правление	Бюджет правления
ЦФО 6	Отдел капитального строительства	Бюджет ОКР и ОКС, бюджет инвестиций
	Отдел конструкторских разработок

На основе выделения центров финансовой ответственности разработана финансовая структура организации. Финансовая структура приведена в приложении 1.

3. Бюджеты центров финансовой ответственности

Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на первый квартал 2012 года. Отделом продаж составляется бюджет реализации и бюджет затрат отдела продаж:

Таблица 3 - Бюджет реализации

Наименование статей бюджета	Сумма
План продаж продукции, шт.	540000
Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.	165
План продаж продукции, тыс.руб.	89100

После составления бюджета реализации отдела продаж разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.

В состав расходов ЦФО включаются следующие затраты:

. Материальные затраты.

. Затраты на оплату труда.

. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

. Амортизация.

. Прочие затраты.

Таблица 4 - Бюджет затрат отдела продаж

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда	250
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	75
Амортизация склада готовой продукции и оборудования	50
Прочие: - накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж - рекламные расходы	200 1000
Итого	1575

Количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле: 

План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации -

Остаток на начало периода

План производства = 30 000+ 540 000-25000=545 000 шт.

Для бюджета производства материальные затраты рассчитываются следующим образом:

Таблица 5 - Бюджет производства для 545 000 шт. изделий

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на материалы	40875
Затраты на комплектующие	13625
Затраты на оплату труда	16350
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	4905
Амортизация производственного оборудования.	2500
Прочие: - накладные производственные затраты	3500
Итого:	81755
Себестоимость единицы продукции	0,15001

) Затраты на материалы = план производства* Затраты на материалы для производства 1 изделия = 545 000*75= 40875 тыс.р.

) Стоимость комплектующих = план производства* Стоимость комплектующих для производства 1 изделия = 545 000*25 = 13625 тыс.р.

) Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия*план производства = 30*545 000= 16350 тыс.р.

) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела производства* 30%.= 16350*0,3 = 4905 тыс.р.

) Прочие расходы = Накладные затраты производственные = 3 500 тыс.р.

Исходя из бюджета производства, определяется себестоимость производства одного изделия.

Себестоимость ед. изд. = итого производственных расходов / количество изделий = 81755/545000=0,015001 тыс. руб.= 50,01руб.

Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица 7).

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Стоимость закупок материалов = Остаток на конец периода + Стоимость материалов для производства - Остаток на начало периода

Стоимость закупок материалов = (8 000+545 000-10 000)*75= 40 725 000 руб.

Стоимость закупок комплектующих =Остаток на конец периода + Стоимость комплектующих для производства - Остаток на начало периода

Стоимость закупок комплектующих = (8 000+545 000-10000)*25= 13 575 000 руб.

Таблица 6 - Бюджет закупок материалов и комплектующих

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс.руб.
Стоимость закупки материалов	40725
Стоимость закупки комплектующих	13575
Итого расходов	54300

Бюджет затрат отдела снабжения представлен в таблице 7:

Таблица 7 - Бюджет затрат отдела снабжения

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда	350
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	105
Амортизация складов и оборудования отдела снабжения	50
Прочие: - накладные по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
Итого:	705

) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела снабжения* 30% = 350*0,3 = 105 тыс.р.

) Прочие расходы = Накладные затраты по содержанию складских помещений = 200 тыс.р.

Организация ООО «Глория» инвестирует 9 300 тыс. руб. на закупку производственного и компьютерного оборудования, в капитальное строительство.

Таблица 8 - Бюджет инвестиций

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Инвестиции в закупку производственного оборудования	4800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования	900
Инвестиции в капитальное строительство	3600
Итого:	9300

Таблица 9 - Бюджет затрат ОКС и ОКР

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда: - ОКС - ОКР	350 250
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: - ОКС - ОКР	105 75
Амортизация оборудования ОКР и ОКС	50
Прочие: - накладные затраты ОКР и ОКС	50
Итого:	880

1) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела ОКС и ОКР * 30% = 350*0,3 = 105; 250*0,3 = 75

) Прочие расходы = Накладные затраты ОКС и ОКР = 50 тыс.р.

Сводный бюджет административных затрат и бюджет правления компании на планируемый период представлены в таблицах (см. табл. 10 и табл. 11)

Таблица 10 - Сводный бюджет административных затрат

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда: - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел	300 300 300
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел	90 90 90
Амортизация оборудования исполнительно дирекции.	100
Прочие: - накладные затраты исполнительной дирекции	140
Итого:	1410

) Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела управленческого аппарата * 30% = (300*3)*0,3 = 270 тыс.р.

) Прочие расходы = Накладные затраты исполнительной дирекции = 140 тыс.р.

Таблица 11 - Бюджет правления компании

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда, тыс.руб.:	750
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМ	225
Амортизация оборудования правления компании	60
Прочие: - накладные затраты правления - представительские расходы - командировочные расходы правления компании	180 200 220
Итого:	1635

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Фонд оплаты труда отдела правления компании* 30% = 750*0,3 = 225 тыс.р.

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджета затрат отдела снабжения, бюджета затрат ОКС и ОКР, сводного бюджета административных затрат и бюджета правления компании бюджетным управлением составляется общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 12 - Общий бюджет управленческих расходов

Наименование статей бюджета	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР	2600 350 300 300 300 750 350 250
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС: - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР	780 105 90 90 90 225 105 75
Амортизация: - складов и оборудования отдела снабжения - оборудования исполнительной дирекции - оборудования ОКР и ОКС - оборудования правления компании	260 50 100 50 60
Прочие: 1. Накладные затраты: - по содержанию складских помещений отдела снабжения - исполнительной дирекции - правления компании - ОКР и ОКС 2. Представительские расходы 3. Командировочные расходы правления компании	990 200 140 180 50 200 220
Итого:	4630

Как видно из таблицы 12, на предстоящий квартал запланированная величина управленческих расходов составляет 4 630 000 руб.

4. Разработка бюджета прибылей и убытков

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов - бюджет прибылей и убытков на прогнозируемый отчетный период. Бюджет прибылей и убытков за 1 квартал представлен в таблице 13. Всего в предстоящем периоде планируется продать 540 000 изделий по 165 руб. за единицу. Таким образом, выручка составит: 540 000*165 = 89100тыс. руб.

Списание реализованной продукции производится методом FIFO. Следовательно, вначале списываем готовую продукцию, имеющуюся на начало периода общей стоимостью 3 525 тыс. руб. (по условным данным), а оставшуюся часть изделий 515000 шт. (план продаж продукции, шт. - остаток ГП на начало квартала, шт.), произведенных в прогнозируемом периоде, списываем по себестоимости, определенной на основании бюджета производства, т.е. себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = 3 525 тыс. руб. + 515 000*150,01 руб. = 80780,15 тыс. руб.

Величине коммерческих расходов будет соответствовать величина расходов отдела продаж (таблица 4).

Величине управленческих расходов будет соответствовать величина расходов общего бюджета управленческих расходов (таблица 12).

Налог на имущество входит в прочие расходы бюджета доходов и расходов. Для определения величины налога на имущество необходимо сначала рассчитать среднюю стоимость имущества.

Стоимость основных средств на начало периода составила 50000 тыс. руб. Общая величина амортизации в квартал составляет 2810 тыс. руб., следовательно, в месяц величина амортизации=2810/3=936,67=937 тыс. руб.

На начало февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50000-937=49063 тыс. руб.; на начало марта: 49063-937=48126 тыс. руб., на начало апреля: 48126-937=47189 тыс. руб.

Таким образом, средняя стоимость имущества составляет:

тыс. руб.

Налог на имущество=48595*0,022/4=267,27=267 тыс. руб.

Таблица 13 - Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Выручка
Себестоимость продаж	80780
Валовая прибыль (убыток)	8320
Коммерческие расходы	1575
Управленческие расходы	4630
Прибыль (убыток) от продаж	2115
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы	267
Прибыль (убыток) до налогообложения	1848
Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	370
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	1478

4.1 Разработка бюджета движения денежных средств

Параллельно с бюджетом о прибылях и убытках разрабатывается бюджет о движении денежных средств на отчетный период. Бюджетное управление на основе данных ЦФО совместно с финансовым отделом готовит бюджет движения денежных средств компании на отчетный период.

Таблица 14 - Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего	95790
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг (план реализации * цена 1 ед. * доля получения денежных средств от покупателей + получение ДЗ за продажи предыдущего периода)	95790
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	0
от перепродажи финансовых вложений	0
прочие поступления	0
Платежи - всего	86514
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стоимость закупки материалов и комплектующих * доля оплаты за поставки + задолженность на начало периода)	53784
в связи с оплатой труда работников	17427
процентов по долговым обязательствам	0
налога на прибыль организаций	0
прочие платежи	15303
Сальдо денежных потоков от текущих операций	9276
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего	0
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	0
от продажи акций других организаций (долей участия)	0
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	0
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	0
прочие поступления	0
Платежи - всего	9300
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	9 300
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	0
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	0
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	0
прочие платежи	0
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-9300
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего	0
в том числе:
получение кредитов и займов	0
денежных вкладов собственников (участников)	0
от выпуска акций, увеличения долей участия	0
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	0
прочие поступления	0
Платежи - всего:	0
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участников	0
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	0
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	0
прочие платежи	0
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	0
Сальдо денежных потоков за отчетный период	-24
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	1900
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	1876

Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг = 89100 * 0,9+15 600 = 95790 тыс. руб. Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги =54300* 0,88 + 6000 = 53 784 тыс. руб. В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.

Таблица 15 - Сводная таблица затрат на оплату труда

Статьи бюджетов	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда - отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР - производство - отдел продаж	350 300 300 300 750 350 250 16350 250
Всего	19200
Оплачено за декабрь прошлого года	4627
Оплачено за 2 месяца отчетного периода	12800
Итого оплачено	17427
Задолженность на конец квартала	6400

) ФОТ производственных рабочих (Таблица 15) = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия*план производства = 30р.*545 000 (шт.) = 16 350 000р. = 16 350 тыс.р.

) Оплачено за декабрь прошлого года = Задолженность по оплате труда на начало квартала (исх.данные) = 4 627 тыс.р.

) Оплачено за 2 месяца отчетного периода = всего/3 месяца квартала*2мес. = 19200/3*2 = 12800 тыс.р.

) Итого оплачено = Оплачено за декабрь прошлого года + Оплачено за 2 месяца отчетного периода=17 427 тыс.р.

) Задолженность на конец квартала = всего - Оплачено за 2 месяца отчетного периода = 6400 тыс.р.

Таким же образом определяется задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС (таблица 16).

Таблица 16 - Сводная таблица начисления страховых взносов оплату труда.

Статьи бюджетов	Сумма, тыс. руб.
Затраты на страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС:
- отдел снабжения - финансовый отдел - бюджетное управление - административный отдел - правление - ОКС - ОКР - производство - отдел продаж	105 90 90 90 225 105 75 4905 75
Всего	5760
Оплачено за декабрь прошлого года	1573
Оплачено за 2 месяца отчетного периода	3840
Итого оплачено	5413
Задолженность на конец квартала	1920

Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты.

Таблица 17 - Определение прочих выплат

Название бюджета	Наименование статьи расходов	Сумма, тыс.руб.
Бюджет затрат отдела продаж	- накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж	200
	- рекламные расходы	1000
Бюджет производства	- накладные производственные затраты	3500
Бюджет затрат отдела снабжения	- накладные по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
Сводный бюджет административных затрат	- накладные исполнительной дирекции	140
Бюджет правления компании	- накладные затраты правления	180
	- представительские расходы	200
	- командировочные расходы правления компании	220
Бюджет затрат ОКР и ОКС	- накладные затраты ОКР и ОКС	50
Сводная таблица затрат на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	Оплачено по страховым взносам в ПФР, ФСС и ФФОМС (Таблица 16)	5413
Плановые показатели на 1 квартал 2013 г.	Задолженность перед бюджетом на начало квартала	4200
Итого		15303

Как видно из таблицы 14, наблюдаются денежные средства на конец периода, равные 1876 тыс. руб. Это указывает на необходимость привлечения заемных средств в размере 124 тыс. руб. (ввиду того, что сумма менее 2 млн. руб.). Кредит берется в начале квартала. Проценты оплачиваются ежемесячно.

876+Х- (0,18Х/12) *3 ≥ 2000

Х ≥ 129.84

Кредит берется в сумме 150 тыс. руб.

Таким образом, ежемесячные выплаты процентов составят:

% по кредиту в месяц = (150*0,18) / 12 = 2.25 ~ 2 тыс. руб.

Процент к уплате = 2,25*3=6,75 (округляем до 7)

Бюджет прибылей и убытков за 1 квартал с учетом полученного кредита представлен в таблице 18.

Таблица 18 - Повторный бюджет прибылей и убытков

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Выручка	89100
Себестоимость продаж	80780
Валовая прибыль (убыток)	8320
Коммерческие расходы	1575
Управленческие расходы	4630
Прибыль (убыток) от продаж	2115
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате	7
Прочие доходы
Прочие расходы	267
Прибыль (убыток) до налогообложения	1841
Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	368
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	1473

Повторный бюджет движения денежных средств представлен в таблице 19.

Таблица 19 - Повторный бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего	95790
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг (план реализации * цена 1 ед. * доля получения денежных средств от покупателей + получение ДЗ за продажи предыдущего периода)	95790
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	0
от перепродажи финансовых вложений	0
прочие поступления	0
Платежи - всего	86519
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (стоимость закупки материалов и комплектующих * доля оплаты за поставки + задолженность на начало периода)	53784
в связи с оплатой труда работников	17427
процентов по долговым обязательствам	0
налога на прибыль организаций	0
прочие платежи	15308
Сальдо денежных потоков от текущих операций	9271
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего	0
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	0
от продажи акций других организаций (долей участия)	0
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	0
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	0
прочие поступления	0
Платежи - всего	9300
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	9 300
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	0
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам	0
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива	0
прочие платежи	0
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-9300
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего	150
в том числе:
получение кредитов и займов	150
денежных вкладов собственников (участников)	0
от выпуска акций, увеличения долей участия	0
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.	0
прочие поступления	0
Платежи - всего:	0
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участников	0
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	0
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	0
прочие платежи	0
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	150
Сальдо денежных потоков за отчетный период	121
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	1900
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	2021

4.2 Составление баланса на 01.04.2013 г.

На основе баланса на начало периода и итогов деятельности предприятия составляется баланс на конец отчетного периода (таблица 20.

Таблица 20 - баланс ОАО «Глория» на 01.04.2013 г.

Статьи	на 01.01.2013г. тыс. руб.	на 01.04.2013г. тыс. руб.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы		0
Результаты исследований и разработок		0	50000	47190
Доходные вложения в материальные ценности		0
Финансовые вложения (инвестиции)		0
Отложенные налоговые активы		0
Прочие внеоборотные активы		9300
Итого по разделу I	50000	56490
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	4525	5300
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		0
Дебиторская задолженность	20200	13510
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		0
Денежные средства и денежные эквиваленты	1900	2021
Прочие оборотные активы		0
Итого по разделу II	26625	20831
БАЛАНС	76625	77321
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	56725	56725
Собственные акции, выкупленные у акционеров		0
Переоценка внеоборотных активов		0
Добавочный капитал (без переоценки)		0
Резервный капитал		0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2300	3773
Итого по разделу III	59025	60498
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		0
Отложенные налоговые обязательства		0
Оценочные обязательства		0
Прочие обязательства		0
Итого по разделу IV	0	0
V, КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства		152
Кредиторская задолженность	17600	16671
Доходы будущих периодов		0
Оценочные обязательства		0
Прочие обязательства		0
Итого по разделу V	17600	16823
БАЛАНС	76625	77321

Кредиторская задолженность (01.01.13) = Задолженность перед бюджетом на начало квартала + Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала + Задолженность по оплате труда на начало квартала + Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС = 4 200 + 7 200 + 4 627 + 1 573 = 17 600тыс.р.

Основные средства = осн.ср.на начало-амортизация= 50000 -2810 = 47190 тыс.р.

Прочие внеоборотные активы = итого таблица 8

Запасы = остаток готовой продукции на конец *с/с + сырье и материалы на конец = 30 000шт.*150,01р. + 8000*100р. = 5300 тыс. руб.

Дебиторская задолженность = ДЗ на начало-поступление + ДЗ на конец = 20200 - 15600 + (1-0,9)*89100= 13 510 тыс.р.

Денежные средства и денежные эквиваленты = итого таблица 19

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Нераспределенная прибыль на 1 января + чистая прибыль(табл.18) = 2300 + 1473= 3773тыс.р.

Заемные средства = кредит + % за 1 мес. = 150+2= 152 тыс. руб.

Кредиторская задолженность = (Задолженность поставщикам и подрядчикам + (Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала- Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала)) + Задолженность по оплате труда (остаток табл.15) + Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС(остаток табл.16) + налог на прибыль (табл.18) + налог на имущество = (1-0,88)*54300 + (7200-6000)) + 6400 + 1920 + 368 + 267 = 16671 тыс.р.

5. Анализ безубыточности

Для проведения анализа безубыточности следует разделить издержки на постоянные и переменные (таблицы 21 и 22).

Таблица 21 - Постоянные издержки

Вид издержек	Сумма, тыс. руб.
Затраты на оплату труда, в т.ч. отдела продаж отдела снабжения финансового отдела бюджетного управления административного отдела правления ОКС ОКР	250 350 300 300 300 750 350 250
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, в т.ч. отдела продаж отдела снабжения финансового отдела бюджетного управления административного отдела правления ОКС ОКР	75 105 90 90 90 225 105 75
Амортизация, в т.ч. производственного оборудования складов и оборудования отдела снабжения склада готовой продукции и оборудования оборудования исполнительной дирекции оборудования ОКС и ОКР оборудования правления компании	2500 50 50 100 50 60
Накладные затраты, в т.ч. производственные по содержанию складских помещений отдела снабжения по содержанию складских помещений отдела продаж исполнительной дирекции правления компании ОКС и ОКР	3500 200 200 140 180 50
Представительские расходы	200
Командировочные расходы правления компании	220
Рекламные расходы	1000
Налог на имущество	267
Проценты за кредит	6
Всего постоянных издержек	12478

финансовый ответственность бюджет баланс

Таблица 22 - Переменные издержки на единицу продукции

Вид издержек	Сумма, руб.
Затраты на материалы для производства 1 изделия	75
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия	25
Затраты на оплату труда на производство 1 изделия	30
Затраты на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на производство 1 изделия	9
Всего переменных издержек на единицу продукции	139

Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли представлены в таблице 23.

Таблица 23 - Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли

Показатель	на единицу продукции, руб.	за квартал, тыс. руб.	за квартал, шт.	за квартал, проценты
Выручка	165	89100		100
Переменные затраты	139	75060		84
Маржинальная прибыль	26	14040		16
Постоянные затраты		12478
Операционная прибыль		1562
Точка безубыточности в единицах продукции			479924
Точка безубыточности в стоимостном выражении		79188
Запас финансовой прочности в стоимостном выражении		9913
Запас финансовой прочности %				11,12
Целевой объем продаж в единицах продукции			672231
Целевой объем продаж в стоимостном выражении		110918

Выручка = план продаж * цена единицы = 540 000 * 165 = 89100 тыс.р.

Перемен.затр.за квар. = Перемен.затр.на ед. * план продаж = 139* 540 000 = 75060 тыс.р.

Маржин.приб. = выручка - перем.затр. = 89100 - 75060 = 14040 тыс.р.

Операц.приб. = марж.приб - пост.затр. = 14040- 12478 = 1562 тыс.р.

Точки безубыточности позволяют найти тот объем реализации, при котором предприятие не несет убытки, но в тоже время и остается без прибыли.

Точка безубыточности в единицах продукции, шт = Пост.затр./удельн.марж.прибыль = 12 478 000/26 = 479 924 шт.

Точка безубыточности, руб. = Т.безуб в шт * Цену 1 изделия = 479 924*165 = 79 187 460 руб.

Запас финансовой прочности это превышение достигнутого уровня деятельности над точкой безубыточности, т.е. данный показатель показывает, как далеко предприятие находится от порога рентабельности.

Запас финансовой прочности, руб. = Выручка - Точка безубыточности = 89 100 000 - 79 187 460 = 9 912 540 руб.

Запас финансовой прочности, % = Запас финансовой прочности, руб./Выручка = 9 912 540 /89 100 000 = 0,1112 = 11,12%.

Целевой объем продаж показывает, сколько продукции и на какую сумму необходимо произвести для получения определенной суммы прибыли.

Целевой объем продаж в ед.пр, шт. = (Целевая прибыль + Пост.затр.)/ удельн.марж.прибыль = (5 000 000 + 12 478 000)/ 26 = 672 231шт;

Целевой объем продаж, руб. = Целевой объем продаж в ед.пр.* Выручка за ед.пр. = 672 231 * 165 = 110918 тыс.р.

Таким образом, порог рентабельности предприятия равен 406 изделиям или 79188 тыс. руб. В таком случае запас финансовой прочности составляет 9913 тыс. руб. или около 11,12%. Для получения целевой прибыли 5 млн. руб. необходимо реализовать 672 231 шт. продукции на сумму 110918 тыс. руб.

Заключение

Система бюджетов позволяет получать полную информацию о необходимых финансовых и материальных ресурсах, позволяет заранее предсказать периоды с их дефицитом и принять соответствующие меры (сдвиг платежей во времени на более поздние сроки, взятие кредитов, увеличение объема продаж и т.д.). Планирование необходимо, чтобы избежать банкротства.

В ходе выполнения курсовой работы был разработан бюджет ООО «Глория».

Для этого была описана финансовая структура организации, разработаны бюджеты ЦФО на следующий квартал, бюджет доходов и расходов предприятия, бюджет движения денежных средств для ООО «Глория», баланс организации на 1 января и прогноз баланса на конец планируемого периода, также был проведен анализ безубыточности организации.

По данным последнего этапа бюджетирования сделаны выводы.

Во-первых, остаток денежных средств на конец отчетного периода был меньше 2 млн. руб., в связи с чем возникла необходимость в получении кредита, составившего 150 тыс. руб. После этого заново были составлены финансовые отчеты с учетом полученного кредита. Таким образом, остаток денежных средств на конец отчетного периода в конечном итоге составил 2022 тыс. руб.

Во-вторых, баланс предприятия на 01.04.2013 составил 77321 тыс. руб.

В-третьих, при анализе безубыточности организации было выявлено, что точка безубыточности в единицах продукции составила 479 924 шт., запас финансовой прочности в стоимостном выражении составил 9 912 540 тыс. руб.

По итоговым расчетам был сделан вывод, что для получения целевой прибыли 5 млн. руб. необходимо реализовать 672 231 шт. продукции на сумму 110918 тыс. руб.

Таким образом, бюджетирование является важным этапом принятия управленческих решений, поскольку именно с его помощью можно наиболее полно оценить все возможные варианты событий.

Список литературы

1.   Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов экономических вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / Л.Е. Басовский. - М.: Инфра-М, 2009. - 239 с.

2.      Бюджетирование: теория и практика: [учебное пособие для студентов. обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / Л.С. Шаховская [и др.]. - М.: Кнорус, 2009. - 396 с.

.        Гусева Г.Ю., Маханько О.М. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Финансовый менеджмент» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г.Ю. Гусева, О.М. Маханько - Уфа, 2012. - 26 с.

.        Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит" и "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / Н.Б. Клишевич. - М.: Кнорус, 2009. - 303 с.

.        Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект: ТК Велби, 2008. - 1024 с.

.        Красова О.С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практическое пособие / О.С. Красова.- 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2007.

.        Кузьмина М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: [учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"] / М.С. Кузьмина.- М.: Финансы и статистика, 2007.

.        Попов В.М. Финансовый бизнес-план: [учебное пособие для студентов экономических специальностей] / В.М. Попов, С.И. Ляпунов.- 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2007.

.        Финансовый менеджмент: [учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям] / Г.Б. Поляк [и др.]; под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 527 с.

.        Хруцкий В.Е. Системы бюджетирования. Семь шагов по эффективной постановке бюджетирования / В.Е. Хруцкий, Р.В. Хруцкий. - М.: Финансы и статистика, 2007.