Анализ управления основным капиталом предприятия ООО '74 Регион'

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия

.1 Экономическая сущность основного капитала предприятия

.2 Законодательное регулирование основого каптала

.3 Методика анализа основого капитала

Глава 2. Анализ управления основным капиталом предприятия ООО «74 Регион»

.1 Организационная характеристика ООО «74 Регион»

2.2 Анализ состава и динамики основного капитала ООО «74 Регион»

.3 Анализ эффективности управления основным капиталом

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Актуальность исследования управления основным капиталом обусловлена тем, что в настоящее время предприятия играют ведущую роль в экономике. Результативность деятельности предприятий влияет на социально-экономическое развитие страны, так как именно они являются источником рабочих мест, плательщиками налогов и сборов.

В свою очередь, успешность функционирования предприятий зависит от эффективности управления основным капиталом. Динамика собственного капитала и эффективность его использования являются одним из важнейших экономических индикаторов для внешних контрагентов (поставщиков, подрядчиков, покупателей, кредиторов, инвесторов и др.).

Важнейшей составной частью национального богатства, важнейшим элементом экономического потенциала страны выступают основные фонды (основной капитал).

Состояние, характер воспроизводства и уровень использования основных фондов являются важнейшим аспектом аналитической работы, так как основной капитал является материальным выражением научно-технического процесса - главного фактора повышения эффективности производств.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью «74 Регион».

Предмет исследования - основной капитал ООО «74 Регион».

Цель работы заключается в изучении теоретических основ процесса управления основным капиталом, а также анализе и выявлении имеющихся проблем в данном процессе на ООО «74 Регион».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

рассмотреть понятие, экономическую сущность и функции основного капитала;

изучить аспекты законодательного регулирования управления основным капиталом;

определить методологические подходы анализа управления основным капиталом;

провести анализ управления основным капиталом ООО «74 Регион»;

охарактеризовать состояние основного капитала предприятия.

В исследовании использовались такие методы как:

анализ научной литературы по проблеме исследования;

метод наблюдения и сбора экономических документов;

методы анализа и синтеза, применительно к организации;

анализ финансовых документов;

графический метод и другие.

В качестве методологической базы использованы работы таких авторов как Лопатников Л.И., Титов В.И., Чернов В.В.

Глава 1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия

1.1 Экономическая сущность основного капитала предприятия

В общем виде основной капитал представляет собой средства труда, участвующие в процессе производства, переносящие свою стоимость на продукт производства длительное время. Основной капитал предназначен для нужд основной деятельности предприятия, срок его использования более года.

По мнению Грузинова В.П. основной капитал это денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

К основным фондам относят:

здания - вид основных фондов, включающий архитектурно - строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей;

сооружения - объекты инженерной инфраструктуры,; рабочие и силовые машины и оборудование - мелкие части капитала, которые используются в производстве товаров;

измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника.

Лопатников Л.И. дает более развернутое определение термину основной капитал. Основной капитал (или основные фонды) - одна из составляющих производительного капитала, полностью и многократно используемая в производстве товара, переносящая свою стоимость на новый продукт по частям в течение длительного срока и возвращаемая предпринимателю в денежной форме также по частям.

Часто основной капитал трактуется как совокупность материальных активов, используемых в деятельности предприятия, однако при нормальном течении событий не предназначенных для потребления или превращения в денежную наличность.

Термины основной капитал и основные фонды относятся к принадлежащим предприятию или иному экономическому объекту материально-вещественным ценностям, действующим в течение длительного времени. Сюда включаются здания, сооружения, машины, оборудование и транспортные средства, рабочий и продуктивный скот и др. В ходе экономических реформ в России к этому перечню начинает присоединяться и земля (стоимость которой прежде не учитывалась при оценке основных фондов).

Суслов В.И. считает, что основной капитал - часть производительного капитала, которая полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов.

К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента. После реализации товара он по частям возвращается в денежной форме предпринимателю в виде амортизационных отчислений.

Основной капитал подвергается физическому и моральному износу. Физический износ - постепенная утрата основными средствами, представляющими данный вид капитала, потребительской стоимости по естественным и/или производственно-технологическим причинам. Это обуславливает необходимость замены основных средств через определенный период, продолжительность которого определяется их способностью выполнять свои функции.

Моральный износ происходит из-за того, что замещающие основные средства обеспечивают более высокую отдачу (они либо стоят дешевле, либо приводят к повышению производительности труда по сравнению с применяемыми основными средствами).

В условиях интенсивного НТП моральный износ становится главным фактором, определяющим время использования компанией основных фондов.

Отличительная способность основного капитала, по сравнению с оборотным капиталом:

наиболее стабильная часть капитала организации, поскольку она не подвержена столь быстрым изменениям с точки зрения уровня, состава и структуры размещения, как оборотный капитал организации;

процесс оборота этого вида капитала значительно медленнее, нежели оборачиваемость оборотного капитала, и по различным причинам, описанным выше, превышает не только продолжительность одного финансового цикла, но и календарного года.

По части основного капитала, размещенной в капитальных вложениях до момента их перенесения в состав основных средств, вообще нельзя говорить о его оборачиваемости, то есть она станет возможной лишь в будущем

Основной капитал меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии:

инвестирование (денежная форма - основные фонды) - в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и пр., и в нефинансовые активы - акции, облигации;

производство (материально - вещественная форма), потребление в виде амортизации, процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере их физического и морального износа на производимый с их помощью продукт; использование специальных денежных средств - амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов;

возмещение - начисленная амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счёт этих денег происходит вновь закупка оборудования.

В состав основного капитала входят:

основные средства;

нематериальные активы;

доходные вложения в материальные ценности;

финансовые вложения.

Основные средства представляют собой часть имущества, используемую в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации:

здания - к ним относятся производственные корпуса основных и вспомогательных цехов, лабораторий, складов, гаражей, вагонных депо, офисы, здания заводоуправлений, главная их функция - создание необходимых условий для размещения и работы производственного оборудования, машин, транспорта и другой техники, а также условий продуктивной работы трудовых коллективов;

- сооружения - шахты, штольни, карьеры, нефтяные и газовые скважины, насосные станции, бункера и эстакады, градирни, различные емкости, в том числе цистерны для хранения жидких и газообразных веществ;

передаточные устройства - продуктопроводы, водопроводная сеть, паропроводы, электросеть, сети теплоснабжения и газификации, основная функция которых заключается в обеспечении передачи или перемещения различных видов энергии, топливных и сырьевых ресурсов к местам их потребления;

машины и оборудование - силовые машины (электрогенераторы, электродвигатели, передаточные электростанции, компрессоры и другие машины), рабочие машины и оборудование, измерительные, регулирующие приборы, лабораторное оборудование и вычислительная техника;

транспортные средства;

инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь.

Нематериальные активы - это условная стоимость промышленной и интеллектуальной собственности и другие имущественные права, на которые распространяется право собственности предприятия.

Данные активы используются в течение длительного периода (свыше 1 года) и приносят доход.

В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

Основной капитал с точки зрения направления его размещения подразумевает финансирование не только основных средств, но и всей совокупности внеоборотных активов, включая нематериальные активы, капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство основных средств, нематериальных и непроизводственных активов, улучшение их качественного состава - создание новых, реконструкцию и модернизацию действующих объектов.

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качества характеристик основных средств (например, увеличение его мощностей, срока службы и т.п.). Затраты на модернизацию и реконструкцию основных средств относятся на увеличение их первоначальной стоимости.

Для изучения состава основных фондов используются группировки по следующим признакам:

- по отраслям экономики - основные фонды отраслей, производящих товары и оказывающих услуги;

по формам собственности - основные фонды, находящиеся в государственной, частной и других видах собственности;

по системе участия в производственном процессе - основные фонды, непосредственно используемые в процессе производства продукции (работ, услуг), и бездействующие основные фонды, в том числе находящиеся в запасе, на консервации, в ремонте, на реконструкции;

по принадлежности - собственные и арендованные основные фонды;

по территориальному признаку - основные фонды районов, республик, краев, областей и городов.

Рис. 1. Классификация основных фондов предприятия

Наиболее общим классификационным делением фондов является их структура по сферам деятельности: производственные, функционирующие в материальном производстве, составляют около 80% и непроизводственные, обслуживающие жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, просвещение, науку, культуру - более 20%.

Это деление имеет важное экономическое значение для всех уровней хозяйственного управления, в том числе и для предприятия. Непроизводственные основные фонды, находящиеся на балансе предприятия, не воспроизводят свою стоимость, она утрачивается.

К производственным основным фондам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности. Пополняются они за счет капитальных вложений.

Для промышленного предприятия к производственным основным фондам относят станки, здания цехов, сооружения, административные здания и другие объекты основных средств, с помощью которых выпускается продукция.

Непроизводственные основные фонды - предметы длительного пользования, обслуживающие на производственном предприятии непроизводственное потребление.

Данные фонды непосредственно не участвуют в процессе производства, но используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия. К ним относятся находящиеся на балансе предприятия основные фонды столовых, поликлиник, детских садов и т.п.

Стоимость данных фондов исчезает в потреблении. Воспроизводятся данные фонды на предприятии за счет прибыли.

Важнейший показатель формирования основных фондов предприятия - доля активной части их в общей стоимости. Это напрямую связано с производственной мощностью предприятия, объемом выпуска продукции, выручкой от реализации и др.

Основные фонды выступают в двоякой форме: натуральной и стоимостной.

В натуральной (вещественной) форме:

учитывается их технический состав (станки, оборудование, машины, транспортные средства);

определяется объем производственных мощностей;

составляется баланс оборудования.

Источники данных об основных фондах:

- регулярная статистическая отчетность о наличии и движении основных фондов <#"583539.files/image002.gif"> (1)

Мерой потребления основного капитала выступает износ, денежным выражением которого являются амортизационные отчисления, представляющие собой часть стоимости основного капитала, переносимую на готовый продукт (процесс товарного обращения) в каждом производственном цикле или за определённый период.

Оценку уровня технического состояния и развития производственного потенциала начинают с анализа состава и движения основных средств. Под составом основных средств понимают внутренние соотношения его частей - структуру.

Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства.

Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени их использования в производственном процессе. В ходе этого анализа сопоставляют данные из раздела 3 формы № 5 приложения к годовому балансу на начало и конец отчётного периода по всем элементам основных средств.

Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств. При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ состоит в оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста. Вертикальный анализ - это анализ структуры объёктов.

Оценку движения основного капитала проводят по следующим показателям:

Коэффициент поступления (новизны):

 (2)

где F_п - поступивший капитал;

F₁ - стоимость капитала в отчетном периоде.

Он отражает долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода.

Темп поступления:

 (3)

где F_в - выбывший капитал;

F_о - стоимость капитала в базисном периоде.

Он показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.

Коэффициент замены:

 (4)

Он показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих.

Коэффициент интенсивности обновления:

 (5)

Он отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых.

Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники.

Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.

Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов как активной части, так и всех основных средств.

Коэффициент расширения:

 (6)

Если количество поступивших основных средств превышает количество выбывшего оборудования, Kр > 0 - следовательно парк машин и оборудования расширяется, если Kр = 0 - следовательно парк остаётся без изменения и если Kр < 0 - следовательно парк сужается.

Коэффициент масштабности обновления:

 (7)

Он отражает долю новых фондов по отношению к начальной величине. Возможна детализация расчётов по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.п.).

Срок обновления имеет обратное значение к коэффициенту масштабности обновления:

 (8)

Коэффициент стабильности, характеризующий сохраняемые для дальнейшего использования фонды:

 (9)

Коэффициент выбытия:

 (10)

Срок службы определяется величиной, обратной коэффициенту выбытия:

 (11)

Он характеризует фактический срок эксплуатации объектов основных средств.

Оценку состояния основного капитала отражают коэффициенты годности, износа.

Коэффициент годности:

 (12)

где F_ост - остаточная стоимость, имеющихся в наличии основных средств;- первоначальная (восстановительная) стоимость наличного остатка основных средств;_и - коэффициент износа.

Коэффициент годности устанавливает неизношенную долю основных средств.

Коэффициент износа:

 (13)

где А - сумма износа (амортизации) основных средств определяется как разность между первоначальной (восстановительной) и остаточной стоимостью объектов, т. е. разность между остатком основных средств, отражённых в разделе 3 приложения к балансу (форма № 5), и остатком соответствующих средств в балансе (форма № 1).

Коэффициент износа показывает долю основных средств, перенесённую на продукт или процесс товарного обращения (амортизированную).

Значения коэффициентов, отражающих состояние и движение основных средств, сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки их величин делают выводы и принимают управленческие решения.

Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли.

Для характеристики использования основного капитала применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.

Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование отдельных их видов. Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача, рассчитываемая по формуле:

 (14)

где N_р - объём реализации (в промышленности - произведённой продукции, включая незавершённое производство);

- средняя за период стоимость основных средств.

Этот показатель отражает количество реализованных товаров (выпущенной продукции) на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота (выпущенной продукции) предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств.

При его расчёте из общей стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Такое исключение связано с тем, что переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров.

Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.

Фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной их части и её удельного веса в общей стоимости основного капитала. В анализе можно определить влияние на фондоотдачу названных факторов с помощью следующей модели:

 (15)

где - средняя за период величина активной части основных фондов.

Значение удельного веса активной части основных фондов рассчитывают отношением:

 (16)

Фондоотдача является прямой величиной уровня использования капитала. Фондоёмкость - обратный фондоотдаче показатель:

 (17)

Этот показатель отражает величину основного капитала, приходящегося на единицу продаж (объёма выпущенной продукции в промышленности), т. е. производственную мощность за соответствующий период. Его ещё называют коэффициентом закрепления основных средств.

Важным показателем эффективности является оборачиваемость основных фондов. Он отражает длительность оборота основного капитала и исчисляется по формуле:

 (18)

где T - число дней периода.

Материально-техническую базу предприятия также оценивают показателями фондовооружённости и фондооснащённости.

Фондовооружённость находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующие секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства.

Фондооснащённость определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников.

Фондовооружённость и фондооснащённость показывают, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем.

Эффективность использования основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль к средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала.

Если рентабельность определяют по показателю прибыли от реализации, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов, отражённых в разделе 3 формы № 5 «Приложение к балансу».

Кроме приведённых выше обобщающих показателей использования основных средств (фондоотдача, фондоёмкость, амортизациёмкость, фондовооружённость, фондооснащённость, оборачиваемость, рентабельность) применяют частные технико-экономические показателииспользования оборудования и площадей предприятия.

Для характеристики использования оборудования применяют показатель экстенсивной нагрузки (использование по времени) - коэффициент экстенсивного использования оборудования:

 (19)

где Тф - время фактической работы оборудования;

Т_max - максимально возможное время работы оборудования.

Интенсивность нагрузки (использование по мощности) определяют посредством коэффициента интенсивности использования оборудования:

 (20)

где Мф - фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);

Мт - теоретическая (паспортная) производительность оборудования.

Оценку использования оборудования по объёму работы осуществляют с помощью коэффициента интегральной нагрузки (обобщающий показатель):

 (21)

где N_вф - фактический выпуск продукции за время фактической работы оборудования._{в max} - максимально возможный выпуск продукции, исходя из паспортной производительности и максимально возможного времени работы.

Во многих организациях кроме собственных основных фондов используют арендованные, что особенно характерно для предприятий сферы обращения, гостиничного и туристического бизнеса и малых фирм, не имеющих достаточного количества собственного имущества.

В отличие от собственных основных средств взятые в аренду объекты учитываются за балансом, и основными затратами по их использованию является арендная плата, а не стоимость, списываемая в результате износа. Поэтому в анализе арендованных основных средств обычно применяют только часть показателей, связанную с величинами площади предприятия и складской ёмкости.

Существуют категории площадей предприятия, применяемые для характеристики их использования. Площади имеют следующую классификацию:

располагаемая площадь (Пр) - это площадь, которую имеет предприятие;

производственная площадь (Ппр) - это площадь, на которой непосредственно осуществляется производственный процесс;

площадь, занятая оборудованием (Пзо) - часть производственной площади, непосредственно занятой оборудованием.

На основе этой классификации определяют структурные показатели использования площадей.

Коэффициент занятости производственной площади:

 (22)

Он показывает долю площади, занятой оборудованием в производственной площади.

Коэффициент занятости располагаемой площади:

 (23)

Обобщающим показателем занятости выступает доля располагаемой площади, занятой оборудованием. Она равна произведению коэффициентов занятости производственной и располагаемой площадей.

Коэффициент занятости располагаемой площади оборудованием:

 (24)

Далее можно определить величину реализации (выпуска) продукции, приходящуюся на 1 кв.м. одной из категорий классификации площадей предприятия. Для этого объём реализованной (выпущенной) продукции делят на соответствующую категорию площадей (занятую оборудованием, производственную, располагаемую), т. е. определяют съём продукции с 1 кв.м. анализируемой площади.

Эти показатели связаны с показателями занятости площадей:

 (25)

Приведённая взаимосвязь позволяет применить факторный анализ по методу цепных подстановок, где каждое из отношений в приведённой формуле отражает фактор, влияющий на отдачу располагаемой площади (N^р/П_р):

первое отношение в сомножителях выражения N^р/П_зо - отдача площади, непосредственно занятой оборудованием;

второе отношение П_зо / П_пр = К_зпр;

третий сомножитель П_пр / П_р = К_зр.

Методом цепных подстановок последовательно заменяют по очереди сомножители выражения отчётными значениями в каждом последующем расчёте. Затем, вычитая из каждого последующего результата расчётов предыдущий, определяют соответствующее влияние приведённых в формуле факторов на отдачу располагаемой площади.

На предприятиях торговли площадь обычно подразделяют на общую, торговую, площадь торгового зала. Общая площадь магазина включает торговую, рабочую и вспомогательную площадь. Её определяют как сумму площадей всех этажей, измеренных в пределах внутренней поверхности наружных стен, площадей, антресолей и переходов в другие здания.

Торговая площадь магазина выражает сумму площадей торгового зала, залов отдела заказов и кафетерия, помещений для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала.

При анализе находят соотношения указанных площадей по правилу нахождения удельного веса, описанному для расчёта соотношений располагаемой, производственной и занятой оборудованием площади.

Рост площади предприятия свидетельствует о расширении материально-технической базы. Однако здесь нужно учитывать правила соотношения торговой и общей площади. Опережение в росте общей площади в сравнении с торговой считается нерациональным.

Для оценки рациональности использования площади, кроме того, исчисляют показатель товарных запасов на 1 кв.м. общей или складской площади. Рост этого показателя свидетельствует о более эффективном использовании площади для хранения, но отрицательно влияет на эффективность использования товарных запасов (товарооборачиваемости).

В розничной торговле операции по хранению, по возможности, должны сводиться к нулю. Так например магазину следует добиваться роста объёма продаж, освобождаясь, насколько это возможно, от функций хранения, увеличивающих издержки обращения. Поэтому рост товарных запасов на единицу площади может отрицательно влиять на финансовый результат розничного торгового предприятия.

Таким образом, основной капитал (фонды) - это стоимостное выражение средств труда. Определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно, в течение ряда кругооборотов (производственных циклов), частями по мере износа. То есть, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный оборот, переходя из денежной в производительную, товарную и снова в денежную форму. В этом состоит экономическое содержание основного капитала.

Основной капитал регулируется рядом нормативно-правовых актов, например таких как «Положение по бухгалтерскому учету основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01 с изм. и доп.), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91., Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и рядом других.

основной капитал хозяйственный управление

Глава 2. Анализ управления основным капиталом предприятия ООО «74 Регион»

2.1 Организационная характеристика ООО «74 Регион»

В сегодняшних условиях наиболее актуальной проблемой при осуществлении хозяйственной деятельности является правильное принятие управленческих решений, которые формируются в результате проведения мониторинга финансового состояния.

В качестве объекта исследования было выбрано предприятие ООО «74 Регион». Компания зарегистрирована 10 февраля 2009 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Челябинска. Директор организации - Утопленников Иван Николаевич. Компания ООО «74 Регион» находится по адресу 454091, г. Челябинск, ул. Крупской, д. 30, основным видом деятельности является «Розничная торговля оборудованием электросвязи».

Общество с ограниченной ответственностью «74 Регион» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «74 Регион» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, имеет собственный расчетный счет. Уставный капитал общества составляет 100 тыс. руб.

Компания ООО «74 Регион» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

специализированная розничная торговля офисной мебелью (собственной сборки), офисным оборудованием, компьютерами, оптическими приборами и фотоаппаратурой, комплектующими для офисной техники;

доставка под заказ необходимой техники производства Китай, Тайвань, США;

розничная торговля оборудованием электросвязи;

оказание услуг по предоставлению услуг от сотовых операторов (мобильная связь, интернет, мобильный банкинг);

обслуживание пост-терминалов.

В настоящий момент организация имеет на балансе нематериальные активы - лицензионное антивирусное и офисное программное обеспечение, необходимое как для работников предприятия так и для использования его в качестве дополнения к реализуемым товарам.

Среднесписочная численность работников организации составляет 33 человека.

генеральный директор - 1 человек;

бухгалтерия - 4 человека;

заместители директора - 3 человека;

отдел сборки мебели - 6 человек;

отдел сборки и комплектации техники - 7 человек;

склад - 2 человека;

менеджеры - 8 человек;

отдел кадров - 2 человек.

Организационная структура предприятия является линейной и представлена на рисунке 2.

Простота структуры влечет за собой достоинства и недостатки. Достоинства:

оперативность принятия и реализации управленческих решений;

относительная простота реализации функций управления;

четко выраженная ответственность.

Рис. 2. Организационная структура ООО «74 Регион»

Недостатки:

разобщенность горизонтальных связей в производственных системах;

множество контактов с подчиненными, информационная перегрузка;

увеличение количества уровней управления при росте организации;

жесткость структуры.

Финансово-экономическая характеристика предприятия осуществляется на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «74 Регион» за 3 года.

Анализ производится на основе агрегированного баланса, который составляется путем объединения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

Агрегированный баланс ООО «74 Регион» представлен в таблице 1.

Таблица 1

Агрегированный баланс ООО «74 Регион», тыс. руб.

На рисунке 3 представлена динамика статей агрегированного баланса за период с 2009 по 2011 год.

Таким образом, за исследуемый период произошло увеличение всех статей агрегированного баланса, за исключением долгосрочных обязательств, которые в период с 2009 по 2010 год возросли, а в последующий год снизились.

Охарактеризовать результаты деятельности предприятия можно по представленным данным в таблице 2.

Рис. 3. Динамика изменения статей агрегированного баланса ООО «74 Регион»

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «74 Регион» за 2009-2011 г., тыс. руб.

Рис. 4. Динамика изменения статей агрегированного отчета о прибылях и убытках ООО «74 Регион»

За исследуемый период значительно возросли показатели чистой прибыли, прибыли до налогообложения, что свидетельствует о преодолении ООО «74 Регион» финансовых трудностей и выходе компании на новый уровень развития совей деятельности.

Основными поставщиками ООО «74 Регион» являются:

- «USN Computers» - оптовый поставщик компьютерной техники, фото-видео аппаратуры г. Урумчи;

ОАО «КЭН», склад-магазин - оптовый поставщик компьютерной, офисной техники и расходных материалов, г. Москва;

- ООО «Компьютронкс» - поставщик расходных материалов для офисной и домашней техники (в частности чернил для картриджей, шлейфов, и др.) - г.Екатеринбург;

холдинг Tele2 Россия;

ОАО «ОСМП-Россия» - поставщик расходных материалов для пост-терминалов, непосредственно оборудования и операционных программ для проведения мобильных платежей различных операторов;

Компания «Sitoca», «Starlighter», «LiderChina» (Китай) - поставщики мебели;

Martex (Италия) - поставщик мебели и др.

Основные клиенты ООО «74 Регион» это частные лица.

Таким образом, ООО «74 Регион» - предприятие осуществляющее широкий спектр деятельности, а именно - розничная торговля товарами электросвязи, офисной техники и мебели, обслуживание терминалов оплаты (в основном оператора Tele2 Россия) и др.

Организационная структура предприятия является линейной, которой присуща простота в плане выраженности ответственности и управлении, в тоже время имеется большая нагрузка на директора из-за прямых контактов с подчиненными.

2.2 Анализ состава и динамики основого капитала ООО «74 Регион»

Для анализа состава и динамики основного капитала проведем вертикальный и горизонтальный анализ составляющих частей основного капитала (основных фондов) ООО «74 Регион».

Таблица 3

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств за 2009-2010 год (тыс. руб.)

По данным таблицы 3 общая стоимость основного капитала ООО «74 Регион» возросла на 265 тыс. руб. или 5,46% прироста к уровню 2009 года.

Величина основных средств на предприятии в отчётном периоде возросла на 200 тыс. руб., несмотря на то, что величина зданий и сооружений сократилась на 67 тыс.руб., транспортных средств на 65 тыс.руб. Темп прироста основных средств ООО «74 Регион» составил4,12% по сравнению с уровнем 2009 года.

Рис. 5. Динамика изменения статей агрегированного отчета о прибылях и убытках ООО «74 Регион» за 2009 - 2010 гг

К увеличению основных средств привело увеличение машин и оборудования на 301 тыс. руб. (или 50,42% прироста), хозяйственного инвентаря на 31 тыс. руб. (или 620% прироста).

Прирост основного капитала достигнут за счёт увеличения производственной части - машин и оборудования. Нематериальные активы возросли на 11 тыс.руб., что составило 20,37% прироста к уровню предыдущего года.

Таблица 4

Горизонтальный анализ наличия и движения основных средств за 2010 - 2011 год (тыс. руб.)

По данным таблицы 4 общая стоимость основного капитала предприятия возросла на 1982 тыс. руб., что составило 38,71% прироста к уровню 2010 года.

Величина основных средств на предприятии в отчётном периоде возросла на 1959 тыс. руб., несмотря на то, что величина зданий и сооружений сократилась на 61 тыс. руб. Темп прироста основных средств составил 38,75% по сравнению с уровнем 2010 года.

Рис. 6. Динамика изменения статей агрегированного отчета о прибылях и убытках ООО «74 Регион» за 2010-2011 гг.

Транспортные средств возросли на 901 тыс. руб. (из-за необходимости в полной замене автомобиля для доставки). К увеличению основных средств привело также увеличение машин и оборудования на 1889 тыс. руб. (за счет приобретения пост-терминалов, оборудования для ремонта мобильных телефонов), хозяйственного инвентаря на 128 тыс. руб.

Прирост основного капитала достигнут за счёт увеличения производственной части. Нематериальные активы увеличились на 23 тыс. руб.

Далее проведем вертикальный анализ.

Таблица 5

Вертикальный анализ наличия и движения основных средств за 2009-2010 год (тыс. руб.)

Из результатов вертикального анализа следует, что при снижении в 2010 году доли зданий и сооружений на 5,11%, транспортных средств на 2%, одновременно возрастает доля машин и оборудования на 5,24% в общей совокупности основного капитала предприятия, что можно охарактеризовать как положительное явление, так как именно машины и оборудование являются активной часть основных фондов. Наименьшую долю в составе основного капитала занимает производственный и хозяйственный инвентарь - 0,7%.

Таким образом, за период с 2010 по 2011 год в структуре основного капитала снизилась доля зданий и сооружений на 19,93%. Однако возросла доля более мобильных фондов - машин и оборудования на 9,06%, транспортных средств на 9,29%.

Рис. 7. Структура основного капитала ООО «74 Регион» за 2009 год

Рис. 8. Структура основного капитала ООО «74 Регион» за 2010 год

Таблица 6

Вертикальный анализ наличия и движения основных средств за 2010 - 2011 год (тыс. руб.)

Рис. 9. Структура основного капитала ООО «74 Регион» за 2011 год

Для оценки движения основного капитала рассчитывается ряд показателей, представленные в первой главе. В таблице 7 представлены данные коэффициенты для ООО «74 Регион».

Таблица 7

Показатели движения основного капитала ООО «74 Регион» на 2011 год

Таким образом, в 2011 году:

доля новых нематериальных активов в составе всего основного капитала составила 0,006 (или 0,6%), машин и оборудования - 0,17 (17%), транспорта - 0,138 (13,8%), инвентаря - 0,021 (2,1%);

на покрытие выбытия основных средств направлено 0,004 нематериальных активо,0,194 машин и оборудования, 0,176 транспорта и 0,025 инвентаря;

величина выбывших средства на единицу вновь введенных составила для нематериальных активов 0,439, машин и оборудования - 0,18, транспорта - 0,081, инвентаря - 0,158;

доля вновь введенных фондов, направленная на замену выбывших составила для нематериальных активов - 2,278, машин и оборудования - 5,546, транспорта - 12,405, инвентаря - 6,333;

коэффициент расширения по всем статья больше 0, следовательно парк техники, машин и оборудования в 2011 году на предприятии расширился;

доля новых фондов по отношению к начальной величине составила для нематериальных активов - 0,631, машин и оборудования - 1,346, транспорта - 1,573, инвентаря - 4,222;

доля сохраняемых для дальнейшего использования фондов составила для нематериальных активов - 1,004, машин и оборудования - 1,043, зданий и сооружений - 1,012, транспорта - 1,015, инвентаря - 1,005;

наибольший коэффициент выбытия у машин и оборудования - 0,043, наименьший у нематериальных активов - 0,005.

2.3 Анализ эффективности управления основным капиталом

Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала.

Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача, рассчитываемая по формуле 14:

г.

Ф_отд = 28567/7014 = 4,07 ед. реализован. товаров/ед. основн. капитала

г.

Ф_отд = 27914/5055 = 5,51 ед. реализован. товаров/ед. основн. капитала

г.

Ф_отд = 26663/4801 = 5,55 ед. реализован. товаров/ед. основн. капитала

Рис. 10. Динамика фондоотдачи ООО «74 Регион» и фондоотдачи активной части основных фондов за 2009-2011 год

Так как в период с 2009 года по 2011 год наблюдается снижение фондоотдачи, эффективность использования основного капитала снижается. Темп снижения общей фондоотдачи совпадает со снижением фондоотдачи активных фондов.

Фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной их части и её удельного веса в общей стоимости основного капитала (формула 15):

г.

Н_а = 28567/3577*0,4977 = 3,98 ед. реализован. товаров/ед. осн. капитала

г.

Н_а = 27914/1557*0,3041 = 5,44 ед. реализован. товаров/ед. осн. капитала

г.

Н_а = 26663/1290*0,2657 = 5,49 ед. реализован. товаров/ед. осн. капитала

Фондоёмкость - обратный фондоотдаче показатель:

г Ф_ё=7014/28567=0,25 ед. основн. капитала/ед. продаж

г Ф_ё=5055/27914=0,18 ед. основн. капитала/ед. продаж

г Ф_ё=4801/26663=0,18 ед. основн. капитала/ед. продаж

Таким образом, за период с 2009 по 2011 год, фондоемкость возросла на 0,07 единиц.

Увеличение фондоемкости говорит об ухудшении загрузки оборудования или росте его стоимости, например, в результате его переоценки, а также о снижении объемов выпускаемой продукции.

Снижение фондоотдачи и увеличение фондоемкости продукции свидетельствует о снижении эффективности использования основных фондов и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

Оборачиваемость основных фондов (формула 18): Он отражает длительность оборота основного капитала и исчисляется по формуле:

г L=28567/382=74,78

г L=27914/171=163,0

г L=26663/102=261,4

Фондовооружённость:

г Фв=3577/33=108,39

г Фв=1557/22=70,77

г Фв=1290/18=71,67

Рентабельность основного капитала:

г Рок=5302/6111=0,87

г Рок=4489/4988=0,89

г Рок=615/4277= 0,14

То есть рентабельность продаж меньше единицы, но в период с 2009 по 2011 год ее показатель заметно возрос.

Проведем анализ эффективности использования площадей ООО «74 Регион»:

располагаемая площадь (Пр) - 225 кв.м.;

производственная площадь (Ппр) - 107 кв.м.;

площадь, занятая оборудованием (Пзо) - 90 кв.м.

На основе этой классификации определяют структурные показатели использования площадей.

Коэффициент занятости производственной площади:

Следовательно, 84% производственной площади занято оборудованием.

Коэффициент занятости располагаемой площади:

Располагаемая площадь занята на 48%.

Обобщающим показателем занятости выступает доля располагаемой площади, занятой оборудованием. Она равна произведению коэффициентов занятости производственной и располагаемой площадей.

Коэффициент занятости располагаемой площади оборудованием:

Таким образом, 40,3% располагаемой площади заняты оборудованием. Следовательно, 11,2% имеющихся площадей у ООО «74 Регион» используется нерационально (100%-40,3%%-48%).

В ходе проведенного анализа был выявлен ряд проблем:

нерациональное использование площадей предприятия;

снижение общей фондоотдачи;

снижение фондоотдачи активной части собственного капитала;

высокий уровень износа;

большой удельный вес непроизводственных фондов в основном капитале предприятия.

Для повышения эффективности использования основного капитала необходимо правильно оценить основные фонды, выявить необходимость обновления основных фондов, рассчитать показатели эффективности использования основных фондов, изыскать и сформировать источники финансирования.

Проблема повышения эффективности использования основных фондов на предприятии занимает центральное место в экономике России. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Заключение

Актуальность исследования вопросов управления основным капиталом, обусловлена в первую очередь необходимостью поддержания конкурентоспособности предприятий для привлечения инвестиций. Именно показатели, характеризующие состояние основного капитала могут послужить индикатором финансового состояния предприятия. Любое предприятие имеет основной капитал и ищет пути улучшения эффективного его использования, в том числе и в целях получения прибыли, увеличения рентабельности, фондоотдачи и других финансовых показателей.

Основной капитал характеризует ту часть используемого предприятием капитала, который инвестирован во все виды его внеоборотных активов.

Основной капитал предприятия представляет собой часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов. Многие авторы отождествляют основной капитал и основные фонды предприятия.

В ходе исследования был проведен анализ состояния, динамики и эффективности использования основного капитала на ООО «74 Регион».

ООО «74 регион» - предприятие, занимающееся розничной торговлей средствами телесвязи, компьютерной техники и комплектующими, офисной техникой, аппаратами для приема платежей Теле-2 и др.

Исследуемое предприятие имеет как материальные, так и нематериальные фонды в составе основного капитала. При этом удельный вес нематериальных фондов в составе основного капитала невысок и составляет от 1,11% до 1,27% от общей стоимости капитала. Однако нематериальные активы подвержены моральному старению и поэтому своевременно нуждаются в замене - лицензионное программное обеспечение, сопровождающие программы для пост-терминалов и антивирусные программы.

ООО «74 Регион» имеет в своей собственности здания и сооружения стоимость которых на конец 2011 года составила 3437 тыс. руб., стоимость машин и оборудования составила - 1889 тыс.руб.

Данный высокий уровень зданий и сооружений в составе основного капитала ООО «74 Регион» объясняется наличием в собственности предприятия помещений, используемых в деятельности. Высокий уровень машин и оборудования связан с широким спектром оказываемых услуг предприятия, в связи с чем предприятию необходимы как программные защиты для пост-терминалов, так и станки и приборы для сборки офисной мебели и, например, заправки картриджей различных марок и предназначения.

Вместе с тем, в ходе проведенного анализа был выявлен ряд проблем, затрагивающих использование ООО «74 Регион» своих площадей, отрицательное явление - снижение фондоотдачи, высокие темпы износа, преобладание непроизводственных фондов в составе основного капитала предприятия.

Список использованной литературы

1.   Волнин В.А. Экономика и финансы предприятия. - М.: Маркет ДС, 2010. - 414 с.

2.       Воронов В.В. Экономика и финансы предприятия. - М.: РАГС, 2009 - 146 с.

3.   Грищенко О.В. Финансы организаций. М.: Кнорус, 2010. С. 354

.     Грузинов В.П. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2010 г. - 368 с.

5.       Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь. - М.: Дело, 2012. - 520 с.

6.       Парамонов П.Ф. Экономика предприятий. - М.: Эксмо, 2010. - 255 с.

.        Попова Р.Г. Финансы предприятий. - СПб.: Питер, 2010. - 208 с.

8.       Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2010. - 536 с.

9.       Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. - СПб.: Питер, 2010. - 560 с.

10.     Суслов В.И. Толковый словарь Инновационная деятельность. - Новосибирск, 2010. - 224 с.

.        Титов В.И. Экономика предприятия. - М.: Эксмо, 2010. - 414 с.

.        Финансы организаций (предприятий). Гаврилова А.Н. М.: КНОРУС. 2010. С. 301

.        Шевчук Д.А. Финансы предприятия. - М.: 2011, - 209 с.

.        Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М.: Дашков и К, 2010. 712 с.

.        Яркина Т.В. Финансы организаций (предприятий).- М.: Юнити-Дана, 2011. - 383 с.

16. Ефимова О.В. Эффективность использования имущества // Экономика и жизнь. - 2011. №1. С. 13 - 15

17. Косицына А.А. Изменения в учете основных средств // Главбух. - 2012. - №3. С.14

.     Ромашова И.Б. Управление основным капиталом // Финансы и кредит. 2012. №5. С. 9-16

.     Слизкая В.П. Управление финансовой безопасностью предприятия в условиях нестабильности // Проблемы современной экономики. - 2009. - №4 (24). - С. 11-12

20.     Аренков И.А. Конкурентный потенциал предприятия: модель и стратегии развития // Проблемы современной экономики. - 2011. - №4 (40). - С. 18-22

.        Чернов В.В. Анализ собственного капитала // Проблемы современной экономики. - 2010. - №1. - С. 7-12