Анализ бухгалтерской отчетности
Содержание
1. Информационная увязка показателей
. Анализ бухгалтерского баланса
.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
.3 Оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
.4 Анализ показателей финансовой устойчивости
.5 Анализ показателей деловой активности
. Анализ отчета о прибылях и убытках
.1 Анализ состава прибыли и факторный анализ
.2 Анализ расходов по элементам
.3 Анализ показателей рентабельности
. Анализ отчета об изменениях капитала
.1 Анализ основных источников финансирования
.2 Оценка оптимальной структуры капитала
.3 Анализ состава и движения собственного капитала
.4 Расчет и оценка чистых активов
. Анализ отчета о движении денежных средств
. Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
.1 Анализ дебиторской задолженности
.2 Анализ кредиторской задолженности
Пояснительная записка
Список литературы
1. Информационная увязка показателей форм бухгалтерской отчетности
Взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «Отчета об изменениях капитала» (форма № 3).
В графе 7 «Итого» статьи «Остаток на 1 января предыдущего года» раздела 1 форма № 3 арифметическая ошибка, итого = 532901 вместо 535901.
Графа 3 статьи «Уставный капитал» (строка 410 формы № 1) = Графа 3 «Уставный капитал» статьи «Остаток на 1 января отчетного года» раздела 1 форма № 3 = 60.
Графа 4 статьи «Уставный капитал» (строка 410 формы № 1) = Графа 3 «Уставный капитал» статьи «Остаток на 31 декабря отчетного года» раздела 1 формы № 3 = 60.
Графа 3 статьи «Добавочный капитал» (строка 420 типовой формы) = 252422. Графа 4 «Добавочный капитал» статьи «Остаток на 1 января отчетного года» раздела 1 формы № 3 = 260648. Правильная сумма = 252422.
Графа 4 статьи «Добавочный капитал» (строка 420 формы № 1) = Графа 4 «Добавочный капитал» статьи «Остаток на 31 декабря отчетного года» раздела 1 формы № 3 = 260648.
Графа 4 «Добавочный капитал» пропущена сумма статьи «Результат от пересчета иностранных валют» раздела 1 формы № 3 = 8226. Эта же сумма пропущена в графе «Итого».
Графа 3 статьи «Резервный капитал» (строка 430 формы № 1)= 33012. Графа 5 «Резервный капитал» статьи «Остаток на 1 января отчетного года» раздела 1 формы № 3 = 367364. Правильная сумма = 33012.
Графа 5 «Резервный капитал» статьи «Остаток на 31 декабря предыдущего года» раздела 1 формы № 3 правильная сумма = 33012 вместо ошибочной суммы 30012.
Графа 4 статьи «Резервный капитал» (строка 430 формы № 1) = Графа 5 «Резервный капитал» статьи «Остаток на 31 декабря отчетного года» раздела 1 формы № 3 = 367364.
Графа 3 статьи «Нераспределенная прибыль» (строка 470 формы № 1) = 414089. Графа 6 «Нераспределенная прибыль» статьи «Остаток на 1 января отчетного года» раздела 1 формы № 3 = 79549. Правильная сумма = 414089.
Графа 7 «Итого» статьи «Остаток на 1 января отчетного года» раздела 1 формы № 3 правильная сумма = 699583 вместо 707621.
Не отражена в отчете графа 6 «Нераспределенная прибыль» статья «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» раздела 1 формы № 3 = -59963 (путем арифметических расчетов предыдущих строк). Эта же сумма пропущена в графе «Итого» по этой же строке.
В форме 3 «Отчет об изменениях капитала», раздел II «Резервы» показатели не заполнены. Этот раздел отражен в таблице 1.
II. Резервы Таблица 1ПоказательОстатокПоступилоИспользовано ОстатокНаименованиеКод 123456Резервы, образованные в соответствии с законодательством:данные предыдущего года данные отчетного года12--12Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:данные предыдущего года данные отчетного года33000334352-367352Резервы предстоящих расходов:данные предыдущего года данные отчетного года19109051162-242252
Взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» (форма № 1), «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2) и «Отчета об изменениях капитала» (форма № 3).
Графа 4 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» (строка 470 формы № 1) - графа 3 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» (строка 470 формы № 1) + графа 6 «Нераспределенная прибыль» статьи «Дивиденды» + графа 6 «Нераспределенная прибыль» статьи «Отчисления в резервный фонд» раздела 1 формы № 3 + графа 6 «Нераспределенная прибыль» статья «Уменьшение величины капитала за счет реорганизации юридического лица» раздела 1 формы № 3 = графа 3 статьи «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (строка 190 формы № 2). 113281 - 414089 + 188 + 334352 + 59963 = 93695.
Взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4).
Графа 3 статьи «Денежные средства» (строка 260 формы № 1)= графа 3 формы № 4 статья «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» (строка 100) = 74425.
Графа 4 статьи «Денежные средства» (строка 260 формы № 1)= графа 3 формы № 4 статья «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» (строка 490) = 149062.
В графе 3 формы № 4 статья «Приобретение объектов основных средств» (строка 290) допущена арифметическая ошибка или опечатка. Правильная сумма = 249439.
Взаимоувязка формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Раздел 1 «Нематериальные активы» формы № 5, если принять правильной сумму средств нематериальных активов, то чтобы увязать со строкой 110 формы № 1, тогда амортизация нематериальных активов на начало отчетного года = 1, а на конец отчетного года = 0.
Раздел 6 «Финансовые вложения» формы № 5. Не отражены прочие в графе 3 долгосрочные на начало года = 2986, и прочие в графе 3 долгосрочные на конец года = 6070.
Раздел 7 «Дебиторская и кредиторская задолженность».
В графе 4 неверно отражена сумма краткосрочной дебиторской задолженности с покупателями на конец отчетного года - 230152. Правильная сумма = 233912 по строке 241 формы № 1 графа 4.
В графе 3 неверно отражена сумма долгосрочной дебиторской задолженности с покупателями на начало отчетного года - 87743. Правильная сумма = 87520 по строке 231 формы № 1 графа 3.
В графе 4 неверно отражена сумма долгосрочной дебиторской задолженности с покупателями на конец отчетного года - 102928. Правильная сумма = 102545 по строке 231 формы № 1 графа 4.
В графе 3 и 4 по строке «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность» пропущены данные на начало и конец года, они = 41932 и 30938.
В графе 4 пропущены данные по краткосрочным кредитам = 8884.
В графе 4 по статье «Долгосрочная кредиторская задолженность» правильная сумма = 28200 вместо 22400.
В графе 4 по статье «Долгосрочные кредиты» правильная сумма = 22400 вместо 5800.
2. Анализ бухгалтерского баланса
.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Сравнительный аналитический баланс
Таблица 2
Наименование статейКоды строкАбсолютные величины, т.руб.Удельный вес, %ОтклоненияТемп роста, %На начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годаАбсолютноеОтноси-тельное, %123456789I.Внеоборотные активы1.1. Нематериальные активыСтр.110526210,040,00-505-0,043,991.2. Основные средстваСтр.12040208542011532,5231,0918030-1,43104,481.3. Прочие внеоборотные активыС.130,135, 140, 15047704804733,865,95327692,10168,69Итого по разделу IС.19045031550060936,4237,04502940,63111,17II. Оборотные активы 2.1.ЗапасыС.210,22012638018897610,2213,98625963,76149,532.2.Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)С.230877431029287,107,62151850,52117,312.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)С.24040933431682533,1023,44-92509-9,6677,402.4.Краткосрочные финансовые вложения С.25088360929867,156,884626-0,26105,242.5.Денежные средстваС.260744251490626,0211,03746375,01200,28Итого по разделу IIС.29078624285077763,5862,9664535-0,63108,21Медленно реализуемые активыС.210+220+230+27021412329190417,3221,60777814,28136,33Наиболее ликвидные активыС.250+26016278524204813,1617,91792634,75148,69 Величина финансово-эксплуатационных потребностейС.210+230+240-62046914846579037,9434,47-3358-3,4799,28Стоимость имуществаС.190+29012365571351386100,00100,001148290,00109,29
Наименование статейКоды строкАбсолютные величины, т.руб.Удельный вес, %ОтклоненияТемп роста, %На начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годаАбсолютноеОтносительное, %123456789III. Капитал и резервы3.1. Уставный капиталСтр.41060600,000,0000,00100,003.2. Добавочный и резервный капиталС.420+43028543462801223,0846,4734257823,39220,023.3. Нераспределенная прибыльС.47041408911328133,498,38-300808-25,1027,36Итого по разделу IIIС.49069958374135356,5854,8641770-1,72105,97IV. Долгосрочные обязательстваС.59025570282002,072,0926300,02110,29V. Краткосрочные обязательства 5.1. Заемные средства С.610088840,000,6688840,660,005.2. Кредиторская задолженностьС.62014522513244311,749,80-12782-1,9491,205.3. Прочие обязательстваС.630+640+650+66036617944050629,6132,60743272,98120,30Итого по разделу VС.69051140458183341,3643,05704291,70113,77Краткосрочные пассивыС.610+630+660090720,000,6790720,670,00Всего заемных средствС.590+69053697461003343,4245,14730591,72113,61Итог балансаС.70012365571351386100,00100,001148290,00109,29Рабочий капиталС.290 - 69027483826894422,2319,90-5894-2,3297,86Величина собственных средств в оборотеС.490 - 19024926824074420,1617,81-8524-2,3496,58
Выводы:
Стоимость имущества в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 114829 тыс.руб., или прирост составил 9.29%.
Внеоборотные активы увеличены на 11.17%, прирост оборотных активов составил 8.21%.
Наибольший прирост во внеоборотных активах составили прочие внеоборотные активы - 68.69%, в частности доходные вложения в материальные ценности.
Наибольший прирост в оборотных активах составили денежные средства на 100.28% и запасы на 49.53%. Дебиторская задолженность снижена на 22.6%.
В структуре имущества предприятия произошли несущественные изменения. Доля внеоборотных активов в общей валюте баланса возросла на 0.63%., соответственно снижена доля оборотных активов на 0.63%.
Доля запасов в общей валюте баланса увеличилась на 3.76%, что следует оценить отрицательно, снизилась оборачиваемость запасов. Доля дебиторской задолженности снижена на 9.14%, что следует оценить положительно. В дебиторской задолженности замораживаются оборотные средства, замедляется оборачиваемость. Доля денежных средств увеличилась на 5.01%, что следует оценить положительно, предприятие всегда может расплатиться денежными средствами.
Собственный капитал предприятия за отчетный год по сравнению с прошлым годом увеличился на 41770 тыс. руб. или на 5.97%, что следует оценить положительно.
В структуре капитала произошли незначительные изменения. Доля собственного капитала снижена на 1.72%, доля заемного капитала соответственно увеличена на 1.72%, что следует оценить отрицательно. Доля кредиторской задолженности снижена на 1.94%, что следует оценить положительно. Возросла доля прочих краткосрочных обязательств на 2.98%.
Темп роста активов сравниваем с темпом роста прибыли от реализации.
Темп роста прибыли от реализации = 35.3% ≤ темпа роста выручки = 80.33% ≤ темпа роста активов = 109.29%. Предприятие работает неэффективно.
2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнение средств по
активу, сгруппированному по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированному по срокам их погашения.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы = денежные средства + краткосрочные финансовые вложения.
А2 - быстро реализуемые активы = краткосрочная дебиторская задолженность.
А3 - медленно реализуемые активы = запасы + НДС + долгосрочная дебиторская задолженность + прочие оборотные активы.
А4 - труднореализуемые активы = внеоборотные активы (первый раздел баланса).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства = кредиторская задолженность.
П2 - краткосрочные пассивы = краткосрочные займы и кредиты + задолженность участникам по выплате доходов + прочие краткосрочные обязательства.
ПЗ - долгосрочные пассивы = долгосрочные обязательства + доходы будущих периодов + резервы предстоящих расходов.
П4 - постоянные пассивы = капитал и резервы (первый раздел пассива).
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, АЗ ≥ ПЗ, А4 ≤ П4.
Оценка ликвидности баланса приведена в таблице 3.
бухгалтерский отчетность баланс прибыль капитал
Оценка ликвидности баланса
Таблица 3
АктивНа начало периодаНа конец ПериодаПассивНа начало периодаНа конец периодаПлатежный излишек и недостачаНа начало периодаНа конец периода1234567 = 2-58 = 3-6А1 Наиболее ликвидные активы 162785242048П1 Наиболее срочные обязательства 14522513244317560109605А2 Быстро реализуемые активы 409334316825П2 Краткосрочные пассивы09072409334307753А3 Медленно реализуемые активы214123291904П3 Долгосрочные пассивы391749468518-177626-176614А4 Трудно реализуемые активы 450315500609П4 Постоянные пассивы699583741353-249268-240744Баланс 12365571351386Баланс 1236557135138600
Соотношения:
А1 ≥ П1 - выполняется;
А2 ≥ П2 - выполняется;
АЗ ≤ ПЗ - не выполняется;
А4 ≤ П4 - выполняется.
Текущая ликвидность ТЛ:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2).
На начало периода: ТЛ = 426894.
На конец периода: ТЛ = 425528.
Перспективная ликвидность ПЛ: ПЛ = А3 - П3.
На начало периода: ПЛ = -177626.
На конец периода: ПЛ = -176614.
Выводы:
В случае, когда вышеназванные соотношения между активом и пассивом баланса выполняются не во всех случаях, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Текущая ликвидность свидетельствует о хорошей платежеспособности предприятия в краткосрочном периоде.
Перспективная ликвидность характеризует недостаточную платежеспособность в будущем.
2.3 Оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Платежеспособность - это возможность предприятия наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель платежеспособности (L1):
L1 = (А1 + 0.5А2 + 0.3А3) / (П1 + 0.5П2 + 0.3П3).
Нормальное ограничение коэффициента ≥ 1..
Общий показатель платежеспособности:
на начало периода L1 = 1.64, на конец периода L1 = 1.76.
Коэффициент абсолютной ликвидности L2:
L2 = А1 / (П1 + П2).
Нормальное ограничение коэффициента ≥ 0,2- 0.5.
На начало периода: L2 = 162785 / 145225 = 1.12 и т.д.
Коэффициент «критической оценки»:
L3 = (А1 + А2) / (П1 + П2).
Нормальное ограничение коэффициента 0,7- 0.8.
На начало периода: L3 = 572119 / 145225 = 3.94 и т.д.
Коэффициент текущей ликвидности:
L4 = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).
Нормальное ограничение коэффициента ≥ 2.0.
На начало периода: L4 = 786242 / 145225 = 5.41 и т.д.
Коэффициент маневренности функционирующего капитала L5:
L5 = медленно реализуемые активы = А3 / (оборотные активы - текущие обязательства).
На начало периода: L5 = 214123/ 641017 = 0.33 и т.д.
Доля оборотных средств в активах L6:
L6 = оборотные активы / валюта баланса. Нормальное ограничение коэффициента ≥ 0.5.
На начало периода: L6 = 786242 / 1236557 = 0.636 и т.д.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами L7:
L7 = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3).
Нормальное ограничение коэффициента ≥ 0.1.
На начало периода: L7 = 249268 / 786242 = 0.32 и т.д.
Показатели платежеспособности предприятия в таблице 4.
Коэффициенты платежеспособности
Таблица 4
ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаОтклонениеНормальное ограничение1.Общий показатель платежеспособности (L1)1.641.76+0.12≥ 1 2.Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)1.121.81+0.69≥ 0.2 - 0.53.Коэффициент «критической оценки» (L3)3.944.19+0.25≥ 0.7 - 0.84.Коэффициент текущей ликвидности (L4)5.416.38+0.972.0 - 3.55.Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)0.330.41+0.23-6.Доля оборотных средств в активах (L6)0.640.63-0.01≥ 0.57. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)0.320.28-0.04≥ 0.1
Выводы:
2.4 Анализ показателей финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость - это состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность.
Собственный капитал отражается общей суммой, чтобы определить, сколько его используется в обороте необходимо из оборотных активов вычесть краткосрочные обязательства.
Показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага):
U1 = Заемный капитал / Собственный капитал = (С.590 + С.690) / С.490.
На начало периода: U1 = 536974 / 699583 = 0.768 и т.д.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования U2:
U2 = (собственный капитал - внеоборотные активы) / оборотные активы.
На начало периода: U2 = 249268 / 786242 = 0.32 и т.д.
Коэффициент финансовой независимости (U3):
U3 = собственный капитал / валюта баланса.
На начало периода: U3 = 699583 / 1236557 = 0.566 и т.д.
Коэффициент финансирования U4:
U4 = Собственный капитал / Заемный капитал.
На начало периода: U4 = 699583 / 536974 = 1.303 и т.д.
Коэффициент финансовой устойчивости U5:
U5 = Собственный капитал + долгосрочные обязательства / общий капитал.
На начало периода: U5 = 725153 / 1236557 = 0.586 и т.д.
Все расчеты сведены в таблицу 5.
Оценка коэффициентов финансовой устойчивости
Таблица 5
ПоказателиНа начало периодаНа конец периодаОтклонениеНормальное ограничение1. Коэффициент капитализации (U1)0.7680.823+0.055Не выше 1.52. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2)0.320.28-0.040.1 ≥ 0.5 3. Коэффициент финансовой независимости (U3)0.5660.549-0.017≥ 0.4 - 0.64. Коэффициент финансирования (U4)1.3031.215-0.088≥ 0.7 - 1.55. Коэффициент финансовой устойчивости (U5)0.5860.569-0.017≥ 0.6
Выводы:
Коэффициент капитализации на конец периода увеличен. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала. Все коэффициенты соответствуют нормативным ограничениям.
Коэффициент финансирования, финансовой независимости и финансовой устойчивости на конец периода снижены, что следует оценить отрицательно. Финансовая устойчивость предприятия снижается.
2.5 Анализ показателей деловой активности
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников. Интенсивность использования капитала рассчитывается при помощи коэффициентов оборачиваемости.
Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) d1:
d1 = выручка от продажи / среднегодовая стоимость капитала.
Прошлый период: d1 = 1296134 / 1236557 = 1.05 и т.д.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств d2:
d2 = выручка от продажи / среднегодовая стоимость оборотных средств.
Прошлый период: d2 = 1296134 / 786242 = 1.65 об.
Коэффициент отдачи нематериальных активов d3:
d3 = выручка от продажи / среднегодовая стоимость нематериальных активов.
Прошлый период: d3 = 1296134 / 526 = 2464.1 об.
Фондоотдача основных средств показывает, сколько продукции в рублях получается на каждый рубль основных средств d4:
d4 = выручка от продажи / среднегодовая стоимость основных средств.
Прошлый период: d4 = 1296134 / 402085 = 3.22 об.
Коэффициент отдачи собственного капитала d5:
d5 = выручка от продажи / среднегодовая стоимость собственного капитала.
Прошлый период: d5 = 1296134 / 699583 = 1.85 об.
Оборачиваемость материальных средств (запасов) d6:
d6 = средняя стоимость запасов * дни календарные / выручка от продажи.
Прошлый период: d6 = 117296 * 360 / 1296134 = 32.6 дн.
Оборачиваемость денежных средств d7:
d7 = средняя стоимость денежных средств * дни календарные / выручка от продажи.
Прошлый период: d7 =74425 * 360 / 1296134 = 20.7 дн.
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах d8:
d8 = выручка от продажи / средняя стоимость дебиторской задолженности.
Прошлый период: d8 = 1296134 / 497077 = 2.6 об.
Срок погашения дебиторской задолженности d9:
d9 = средняя стоимость дебиторской задолженности * дни календарные / выручка от продажи.
Прошлый период: d9 = 497077 * 360 / 1296134 = 138.1 дн.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности d10:
d10 = выручка от продажи / средняя стоимость кредиторской задолженности.
Прошлый период: d10 = 1296134 / 145225 = 8.9 об.
Срок погашения кредиторской задолженности d11:
d11 = средняя стоимость кредиторской задолженности * дни календарные / выручка от продажи.
Прошлый период: d11 = 145225 * 360 / 1296134 = 40.3 дн.
Продолжительность операционного цикла = период оборота дебиторской задолженности + период оборота запасов.
Прошлый период: 32.6 + 138.1 = 170.7 дн.
Продолжительность финансового цикла = продолжительность операционного цикла - период оборота кредиторской задолженности.
Прошлый период: 170.7 - 40.3 = 130.4 дн.
Все расчеты сведены в таблицу 6.
Коэффициенты деловой активности
Таблица 6
Показатели Прошлый периодОтчетный периодОтклонение1.Ресурсоотдача, d11.050.80-0.252.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, d21.651.27-0.383.Коэффициент отдачи нематериальных активов, d32464.149582.5+47118.44.Фондоотдача основных средств, d43.222.53-0.695.Коэффициент отдачи собственного капитала, d51.851.45-0.406.Оборачиваемость материальных средств (запасов), d632.651.1+18.57. Оборачиваемость денежных средств, d720.738.6+17.98. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, d82.62.3-0.39. Срок погашения дебиторской задолженности, d9138.1158.5+20.410. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, d108.97.5-1.411. Срок погашения кредиторской задолженности, d1140.348.0+7.712.Продолжительность операционного цикла, дней170.7209.6+38.913.Продолжительность финансового цикла, дней130.4161.6+31.2Выводы:
Коэффициент общей оборачиваемости капитала в отчетном году по сравнению с прошлым годом снижен на 0.25. Фондоотдача основных средств снижена на 0.69, что свидетельствует о неэффективном использовании основного капитала.
Продолжительность операционного цикла и финансового цикла увеличена, что отрицательно.
Деловая активность предприятия снижается, что следует оценить отрицательно.
3. Анализ отчета о прибылях и убытках
.1 Анализ состава прибыли и факторный анализ
Анализ прибыли
Таблица 7
ПоказательКод стр.За отчетный периодЗа прошлый периодОткло-нениеУровень в % к выручке в отчетном периодеУровень в % к выручке в прошлом периодеОткло-нение уровня, %Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 01010412321296134-254902100,00100,00 -Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020904690950547-4585786,8973,3413,55Валовая прибыль136542345587-20904513,1126,66-13,55Коммерческие расходы03011235875360,110,050,06Управленческие расходы040188631458242811,811,130,69Прибыль (убыток) от продаж050116556330418-21386211,1925,49-14,30Проценты к получению06011741487968621,130,380,75Доходы от участия в других организациях080013-130,000,000,00Прочие операционные доходы0901958552491-329061,884,05-2,17Прочие операционные расходы1003092780666-497392,976,22-3,25Внереализационные доходы1202353124311100,230,100,13Внереализационные расходы130355453100,030,000,03Прибыль (убыток) до налогообложения140118953308333-18938011,4223,79-12,36Текущий налог на прибыль1502525854926-296682,434,24-1,81Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19093695253407-1597129,0019,55-10,55Всего доходов-10749111354760-279849 -- - Всего расходов-9812161101353-120137 -- - Коэффициент соотношения доходов и расходов-1,0951,23-0,135 -- -
На величину прибыли оказывают влияние разные факторы. Расходы, себестоимость, налог на прибыль - это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Выручка, прочие доходы - это факторы прямого влияния.
Факторный анализ прибыли
Таблица 8
ПоказательВлияние факторовВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг -254902Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг+45857Валовая прибыль-209045Коммерческие расходы-536Управленческие расходы-4281Прибыль (убыток) от продаж-213862Проценты к получению+6862Доходы от участия в других организациях-13Прочие операционные доходы-32906Прочие операционные расходы+49739Внереализационные доходы+1110Внереализационные расходы- 310Прибыль (убыток) до налогообложения-189380Текущий налог на прибыль+29668Чистая прибыль (убыток) отчетного периода-159712
Выводы:
Чистая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом снижена на 159712 т.руб. Наибольшее снижение прибыли произошло за счет выручки от продаж на 254902 т.руб., за счет снижения прочих доходов на -24947 т.руб. За счет снижения себестоимости и прочих расходов чистая прибыль была увеличена на 120137 т.руб.
Коэффициент соотношения доходов и расходов в отчетном году снижен на 0.135, что следует оценить отрицательно.
3.2 Анализ расходов по элементам
Анализ затрат по элементам
Таблица 9 -
Элементы затратЗа прошлый годЗа отчетный годОтклоненияТемп роста, %Сумма, т.руб.Удель-ный вес, %Сумма, т.руб.Удель-ный вес, %Суммы т.руб.Удель- ного веса, %Материальные затраты21794225,7744916248,1523122022,38206,09Затраты на оплату труда10672112,6217624918,89695286,28165,15Отчисления на социальные нужды566376,70606926,514055-0,19107,16Амортизация302623,58816638,75514015,18269,85Прочие43431051,3416511317,70-269197-33,6538,02Полная себестоимость845872100,00932879100,00870070,00110,29
Выводы:
Общая сумма затрат по обычным видам деятельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом выросла на 87007 тыс. руб., или прирост на 10.29%.
Все элементы затрат в отчетном году кроме прочих расходов увеличены по сравнению с прошлым годом.
Структура затрат изменилась значительно. Доля материальных затрат увеличена на 22.38% (в связи с ростом инфляции), а доля прочих расходов снижена на 33.65%.
3.3 Анализ показателей рентабельности
Рентабельность продаж (R1). Показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.
R1 = отношение прибыли от продаж к сумме выручки от продаж.
Прошлый год: R1 = 330418 / 1296134 = 25.49% и т.д.
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2). Показывает уровень прибыли после выплаты налога.2