Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога. Обороты, облагаемые НДС, льготы по налогу, ставки налога. Порядок расчёта НДС. Сроки уплаты
Задача 1
Задача 2
Список литературы
. Налогоплательщики, их права и обязанности. Налоговые акты
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации <#"justify">Налоговый акт следует определить не через документ как его письменную форму, а через действие. Через действие определяется и гражданско-правовая сделка. Представляется, своим рождением выделение в российской юридической литературе действие (бездействие) государственных органов обязано практике, которая под налоговым актом стала понимать лишь акт-документ, то есть документ, содержащий властное предписание, рассчитанное на однократное применение.
Можно назвать следующие признаки налогового акта. Во-первых, налоговый акт есть процессуальное действие налогового органа. Во-вторых, налоговый акт не относится к внутриорганизационной деятельности налоговых органов. В-третьих, налоговый акт есть такой акт налогового органа, который приводит к возникновению, изменению и прекращению прав и обязанностей заинтересованных лиц. В-четвертых, налоговый акт содержит в себе публично-правовое властное волеизъявление налогового органа.
Следовательно, налоговый акт представляет собой действие налогового органа, содержащее публично-правовое властное волеизъявление, не связанное с внутриорганизационной деятельностью и направленное на возникновение, изменение и прекращение прав и обязанностей заинтересованных лиц.
налогоплательщик бюджет право обязанность
2.Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога. Обороты, облагаемые НДС, льготы по налогу, ставки налога. Порядок расчёта НДС. Сроки уплаты
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Ст.163 НК РФ Налоговые ставки
1) 0 процентов <#"justify">1.товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2.товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур <#"justify">-лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
-налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ).
Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации (пункт введен ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию <#"justify">В случае выявления нарушений составляется акт налоговой проверки. Акт и представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа. По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Одновременно с этим решением принимается
-решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
-решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;
-решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.
Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 дней со дня его принятия.
Поручение на возврат суммы налога направляется налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который в течение 5 дней осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.
В некоторых случаях налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога <#"justify">Рассчитайте авансовые взносы в бюджет налога на прибыль за 1 квартал, если фактическая прибыль за 4 квартал предыдущего года составила 154820 руб. Составьте декларацию.
Решение:
С 2011 года компании с годовой выручкой не более 40 млн. руб. (в среднем 10 млн. руб. за три месяца) вправе платить налог на прибыль раз в квартал, а не ежемесячно (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
В данном случае по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
-в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
Авансовые взносы в бюджет налога на прибыль за 1 квартал = 154820 х 0,2=30964 (руб.)
При этом:
1.часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
154820 х 0,02= 3096 (руб.)
2.часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
30964-3096=27868 (руб.)
Ответ: 30964 руб. - налог на прибыль к уплате в бюджет.
Декларация представлена в Приложении 1
Задача 2
Определите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за квартал организацией переведённой на упрощённую систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, реализация за квартал составила 650000 руб., выплачена заработная плата 60000 руб.
Решение:
При определении налога при УСН учитываются следующие доходы:
−доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
−прочие доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
- страховых взносов <#"justify">- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
налоговая база = 650000 руб.
первоначальная сумма налога = 650000х 0,06=39000
х 0,3=18000
х 0,5=19500руб.>18000руб., значит
вычет равен 18000
Сумма налога за отчетный период=39000-18000=21000
Ответ: 21000 руб. - сумма налога при УСН за квартал
Список литературы
- Конституция Российской Федерации
- Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М.: «Юрайт», 2011. // Консультант Плюс.
- Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: ИД ФБК ПРЕСС, 2012.
- Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. - М.: ООО НПО «Вычислительная математика и информатика», 2012
- Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2013.
- Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение 2-е изд. СПб: Питер, 2011.
- Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение - М.:ИНФА, 2006.
- Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. - М.: МЦФЭР, 2011.
- Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Налоговые известия, Московского региона, № 9, 2011.
- Ведерников О.О. Ответственность налогоплательщика // Финансовая газета, № 29, 2011.
- Виговский Е.В. Принципы презумпции невиновности при совершении налоговых правонарушений //Аудиторские ведомости, № 1, 2012.
- Вилесова О.П., Казакова А.В. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении // Аудиторские ведомости, № 7, 2011.
- Вильчур Н.Р. Привлечение к ответственности за не постановку на налоговый учет // Бухгалтерский учет, № 21, 2006.
- Гусева Т.А. Налоговые правонарушения - административная ответственность // Финансы, № 12,2010.
- Короткова Л.А. Ответственность налоговых агентов за несвоевременное предоставление ими сведений о доходах физических лиц // Аудиторские ведомости, №11, 2011.
- Мешалкин В., Васильева М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень, №10, 2012.
- Информационно-правовая база «Гарант».
- Информационно-правовая база «Консультант +».