Организация бухгалтерского учета ОАО 'Беларускабель'
Организация
бухгалтерского учета ОАО «Беларускабель»
СОДЕРЖАНИЕ
1.
Экономико-правовая характеристика ОАО «Беларускабель»
.
Учет реализации продукции (работ, услуг)
3. Учет денежных средств, расчетов и
кредитов банков
4. Учет затрат на производство
продукции (работ, услуг)
5. Учет финансовых результатов
6. Порядок формирования и учет
фондов и резервов
7. Анализ производства и реализации
продукции
8. Анализ основных средств
предприятия
9. Анализ трудовых ресурсов
предприятия и оплаты труда
10. Анализ материальных ресурсов
предприятия
11. Анализ затрат на производство и
себестоимости продукции
12. Анализ финансовых результатов
деятельности
13. Анализ финансового состояния
предприятия
14. Организация контроля на
предприятии
Список использованных источников
1. Экономико-правовая характеристика
ОАО «Беларускабель»
Открытое акционерное общество «Беларускабель»
создано решением учредительной конференцией от 21 марта 1997 года № 1 путем
преобразования государственного предприятия Мозырского кабельного завода
«Беларуськабель» с участием иного учредителя - предприятия «Белэлектротелеком».
Общество зарегистрировано решением Гомельского облисполкома от 16.04.1997 №
385, является собственностью акционеров, и зарегистрировано в Едином
государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
решением Гомельского облисполкома от 24.07.2000 № 229.
Учредителями общества являются:
- Министерство по управлению государственным
имуществом и приватизации Республики Беларусь;
Предприятие «Белэлектротелеком».
Обществом выпущено 2014736 простых именных акций
номинальной стоимостью 4000 рублей. Акции выпущены в форме записей на счетах,
оплачены полностью. На баланс предприятия акции не выкупались, дочерние
предприятия акциями общества не владеют.
Сумма дивидендов за 2009 год на одну акцию
составила 32,54 рублей.
По состоянию на 1 января 2010 года в реестре
акционеров ОАО «Беларускабель» зарегистрировано 3980 акционеров, из них три
юридических лица. Наиболее крупным пакетом акций владеют:
Министерство экономики 68,49%
Предприятие «Белэлектротелеком» 9,14 %
ОАО «Беларускабель» расположено на территории г.
Мозыря Гомельской области. В городе имеются две железнодорожные станции:
«Козенки» и станция «Мозырь», речной порт «Пхов». В 12 километрах от города
находится крупнейший железнодорожный узел (станция «Калинковичи»), используемый
ОАО для отправки продукции и принятия грузов.
Общество осуществляет следующие виды
деятельности:
Ø Производство изолированных проводов
и кабелей;
Ø Производство проволочных изделий;
Ø Производство и реализация
непродовольственных товаров народного потребления культурно-бытового и
хозяйственного назначения;
Ø Прочая коммерческая деятельность в
соответствии с законодательством.
По состоянию на 1.01.2009 ОАО «Беларускабель»
имеет следующую производственную структуру (схема 1):
Схема 1 - Производственная структура ОАО
«Беларускабель»
ОАО «Беларускабель» является учредителем:
§ Совместного предприятия «Белтелекабель» -
закрытого акционерного общества, г. Минск. Цель: разработка, производство и
реализация проводов и кабельной продукции, производство товаров народного
потребления, оптово-розничная торговля;
§ ОАО с 1991 года является акционером ОАО
«Белпромстройбанк».
Предприятие принимает меры по компенсации потерь
от недоиспользования основных фондов. В связи с этим в 2008 году было сдано в
аренду 869,34 м2 производственных площадей:
· СП ЗАО «Белтелекабель» - 775,95 м2
· СООО «Мобильные телесистемы» - 39,43
м2
· ООО «Мобильная цифровая связь» -
53,96 м2
От сдачи в аренду получено 43,440 млн.рублей
прибыли, что составляет 2% общего объема полученной прибыли.
Для поддержания конкурентоспособности продукции,
расширения рынка сбыта на ОАО систематически обновляется номенклатура
выпускаемых изделий, внедряются прогрессивные технологии. При освоении новой
продукции главным критерием является ее конкурентоспособность на рынках
Республики Беларусь и зарубежных рынках, возможность импортозамещения,
выгодность и перспективы для предприятия.
В 2008 году на ОАО освоен целый ряд новых
проводов и кабелей:
ü Кабели высокочастотные однопарные
для цифровых сетей абонентского доступа марок КАПЗоп, КАПз ТУ РБ
400083186.048-2007;
ü Кабели силовые и контрольные, не
распространяющие горение с низким дымо- и газовыделением марок ВВГнг - LS(НД),
АВВГнг - LS(НД),
АКВВГнг - LS(НД) ТУ РБ
400083186.059-2008;
ü Кабели радиочастотные марок РК
150-3,7-31 ТУ РБ 400083186.058-2008, в том числе на вспененной изоляции РК
150-3-14 ТУ 16.К99-017-2008; РК 75-4,8-35; ТУ16.К99-016-2008; РК 75-3-32 (А,
АИ) ТУ РБ400083186.064-2008;
ü Кабели телефонной связи однопарный и
радиофикации с усиливающим элементом марок ПРППМтп, ПРППМтт ТУ РБ
400083186.061-2008;
ü Провод теплостойкий телевизионной
марки ВМТТ0.35 ТУ РБ 400083186.065-2008 и другие.
В 2010 году были освоены новые виды товаров
народного потребления:
Ø Удлинители УК, УХ, УХ-1, УР;
Ø Шнур армированный ШВО-ВП 2х0,75;
Ø Воронка для сбора смолы.
Удельный вес продукции, освоенной в течение трех
лет кабельная продукция и двух лет ТНП, в общем объеме производства составил:
Всего за 2008 год - 9,1 %
В том числе 1-й квартал -4,6 %
-е полугодие -7,6 %
месяцев -8,3 %
В 20011 году предполагается освоение новых видов
кабельных изделий:
v Силовой кабель марки NYMо/j;
v Кабель для передачи данных для взрывобезопасных
цепей;
v Кабель высокочастотный двухпарный для цифровых
сетей абонентского доступа;
v Кабель многопарный высокочастотный для цифровых
сетей абонентского доступа;
v Кабель радиочастотный на вспененном полиэтилене.
В 20011 году предполагается также освоение новых
видов потребительских товаров:
§ Шнур армированный ШВВП-ВП 2х0,75 (2х0,5)
модификация 29
§ Шнур-удлинитель ПВС-УП армированный вилкой и
розеткой с заземляющим контактом.
Разработка и внедрение новых изделий планируется
в основном без привлечения сторонних организаций.
Продукция, производимая предприятием, пользуется
не снижающимся спросом во всех отраслях народного хозяйства, имеет высокий
уровень качества, но жесткая конкуренция усложняет возможность удержания ниши,
завоеванной годами.
Ассортимент выпускаемой кабельно-проводниковой
продукции состоит из 24-х групп, по 15-ти группам в 2009 году увеличен выпуск
по отношению к 2008 году. По остальной продукции допущено снижение выпуска по
причине неконкурентоспособности по цене.
Положительные результаты были достигнуты, в
первую очередь, по причине изменения ценовой политики предприятия; во-вторых,
активизировали свою работу дилеры, доля отгруженной им продукции в общем объеме
составила 27 %, что на 15 % выше, чем в 2008 году.
За истекший год ОАО «Беларускабель» принимало
участие в одиннадцати тендерах, в четырех из которых предприятие стало
победителем. Самой конкурентоспособной продукцией является кабель связи,
абонентский кабель, провод монтажный; также есть продукция, которая находится
на стадии снижения жизненного цикла: ВПП, КМС, КММ, КВК, КВП, ТНП.
За 2009 год поставки на экспорт увеличились на
77,7 %. Основная доля экспортируемой продукции реализуется на рынках Российской
Федерации и составляет 86,3 % от общего объема экспорта, на рынок Украины
приходится 9 % экспорта.
Таблица 1 - Экспорт продукции ОАО
«Беларускабель»
|
№
п/п
|
Основные
виды экспортируемой продукции
|
Удельный
вес в общем объеме экспорта, %
|
|
1
|
Провод
шланговый ПВС
|
8,2
|
|
2
|
Кабель
связи
|
30,8
|
|
3
|
Авиапровод
|
7,7
|
|
4
|
Радиопровод
|
8,9
|
На предприятии имеется 67 сертификатов
соответствия на кабельно-проводниковую продукцию, выпускаемую на ОАО
«Беларускабель». Удельный вес сертифицированной продукции в общем объеме
производства составил 62,9 %.
В 2009 году в целом по предприятию получена
прибыль, но вместе с тем около 3% продукции в общем объеме выпуска оказалось
убыточной. Наибольшие суммы убытков получены от реализации кабеля
радиочастотного, провода шлангового, шнура осветительного. Рыночные цены на
данную продукцию ниже действующих на предприятии, но для загрузки производственных
мощностей и сохранения рабочих мест не прекращается их выпуск.
Отделом маркетинга постоянно отслеживается
ценовая ситуация на рынке кабельной продукции через Интернет, ярмарки, средства
массовой информации, путем обмена информацией по ценам с конкурентами.
Бухгалтерская служба завода насчитывает 14
работников, которые по функциональным обязанностям распределены следующим
образом:
· Главный бухгалтер;
· Заместитель главного бухгалтера,
· Производственная группа (2
человека);
· Материальная группа (3 человека);
· Группа реализации (2 человека);
· Расчетная группа (3 человека);
· Бухгалтер-кассир;
· Бухгалтер столовой.
Образовательный уровень:
o 6 работников с высшим специальным
образованием;
o 1 работник с высшим образованием;
o 5 работников со средним специальным
образованием
o 1 работник с бухгалтерскими курсами;
o 1 работник со средним образованием.
Данные работники имеют большой стаж работы на
заводе и в бухгалтерии.
Бухгалтерский учет на заводе централизован,
ведется в журнально-ордерной форме счетоводства с применением ПЭВМ. На базе
ПЭВМ автоматизирован учет товарно-материальных ценностей, учет основных средств
и начисление амортизации, начисление заработной платы, учет драгоценных
металлов, учет готовой продукции и другие участки учета.
Затраты на производство продукции (работ, услуг)
включаются в себестоимость продукции того отчетного периода к которому они
относятся, независимо от времени оплаты. Учет затрат на производство и
калькулирование фактической себестоимости продукции производится нормативным
методом. Распределение косвенных расходов, учтенных на счетах 25
«Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», между объектами
калькулирования производится пропорционально сумме расходов на оплату труда
производственных рабочих.
Производственные запасы - сырье, материалы,
комплектующие изделия, запасные части и агрегаты, топливо, тара - учитываются
по фактической себестоимости.
Начисление износа на основные фонды производится
линейным способом.
Готовая продукция отгружается покупателям в
соответствии с договорами поставки и планом отгрузки. Эти договора служат
средством контроля за соблюдением условий, сроков, качества поставок и
своевременностью расчетов с покупателями. Контроль возложен на отдел сбыта
предприятия, где ведется оперативный учет отгрузки и выполнения договоров
поставки.
Продукция считается отгруженной с момента
отпуска ее со склада завода до оплаты ее покупателем.
Для учета наличия и движения отгруженной
продукции применяется счет 45 «Товары отгруженные».
На предприятии применяется порядок учета
реализации по мере оплаты покупателем (заказчиком) расчетных документов.
Незавершенное производство помесячно оценивается
по нормативному методу затрат. Для этого основные цеха составляют «Отчет об
использовании материалов в производстве». В нем указываются в натуральном
денежном выражении остатки материалов на начало месяца, поступление в цех,
остатки на конец месяца и фактический расход материалов использованных в
производстве за месяц.
Ежеквартально приказом директора назначается
инвентаризационная комиссия, куда включаются представители производственного,
технического отделов, бухгалтерии, цеха работники ОТК и другие. Она проверяет
фактическое наличие деталей, полуфабрикатов, готовой продукции. В
инвентаризационном акте показываются не только натуральные показатели, но и
степень их готовности, где технолог проставляет нормы расхода материалов на
каждый вид полуфабрикатов и готового изделия. Затем составляется свод в
количественном выражении, где оцениваются остатки незавершенного производства в
денежном выражении.
Собрание акционеров общества утверждает порядок
распределения чистой прибыли по фондам.
Распределение чистой прибыли производится
ежеквартально, нарастающим итогом с начала года. Расходуются созданные фонды в
соответствии со сметами, утвержденными совместными решениями администрации и
профсоюзного комитета завода.
В ОАО контрольно-ревизионную работу осуществляет
ревизор. Также проводится обязательный аудит (два раза в год).
Контрольно-ревизионная работа ведется на основании планов работ проведения
ревизий.
В результате проведенных проверок
контролирующими органами нарушений не установлено.
2. Учет реализации продукции (работ,
услуг)
Готовой считается продукция, полностью
укомплектованная, испытанная, соответствующая стандартам, техническим условиям,
принятая техническим контролем и сданная на склад либо принятая заказчиком.
Продукцией ОАО «Беларускабель» является:
ü Провода установочные;
ü Шнуры строительные;
ü Провода шланговые;
ü Кабели связи;
ü Радиопровода;
ü Шнуры репродукторные;
ü Провода монтажные;
ü Авиапровода;
ü Кабели радиочастотные;
ü Провода автотракторные;
ü Провода телефонные и другую
кабельно-проводниковую продукцию;
ü Товары народного потребления.
Основные покупатели (заказчики) - предприятия
Республики Беларусь и стран ближнего и дальнего зарубежья:
Ø ОДО «Стройматериалы», г. Барановичи;
Ø ОАО «1000 мелочей», г. Брест;
Ø ОАО «Гомельдрев», г. Гомель;
Ø ОАО «Электроаппаратура», г. Гомель;
Ø РУП «Станкостроительный завод имени
Кирова», г. Гомель;
Ø ОАО ТД «Неман», г. Гродно;
Ø ЗАО «Атлант», г. Минск;
Ø ЗАО «Логойский тракт», г. Минск;
Ø ОАО «Горизонт», г. Минск;
Ø ОАО «Приборостроительный завод», г.
Минск;
Ø ООО ТПК «Пал», г. Запорожье,
Украина;
Ø ООО НПП «Промтекс», г. Екатеринбург,
РФ;
Ø АО «Универсалкомплект», г. Кишинев,
Молдова;
Ø ЗАО «Инвесткабель», г. Москва, РФ;
Ø Telecom Misr Co,
Египет и другие.
Готовую продукцию цехов передают на склад на
основании накладных на сдачу готовой продукции, которые затем передаются в
бухгалтерию.
Учет готовой продукции на складе ведут в
натуральном выражении.
Для оперативного контроля выпуска из
производства и реализации готовой продукции в бухгалтерии в течение месяца
ведутся накопительная ведомость прихода готовой продукции, накопительная
ведомость расхода готовой продукции. На основании этих ведомостей составляется
бухгалтерская оборотная ведомость движения готовой продукции, ведомость № 16,
журнал-ордер № 11.
Согласно учетной политики ОАО «Беларускабель»
поступление готовой продукции на склад отражается записью:
Дебет 43/00
Кредит 20/00.
Оценка готовой и отгруженной продукции (работ,
услуг) в бухгалтерском учете отражается соответственно по производственной и
полной фактической себестоимости с отражением в аналитическом учете готовой
продукции на складе по учетным ценам, в отгрузке - по отпускным ценам.
При отпуске продукции по ценам, отличающихся от
учетных, осуществляется переоценка готовой продукции по мере ее отгрузки с
отнесением разницы в ценах на увеличение (уменьшение) объемов товарной
продукции текущего месяца (без отражения сумм переоценки на счетах
бухгалтерского учета).
Готовая продукция отгружается покупателям в
соответствии с договорами поставки и планом отгрузки. Эти договора служат
средством контроля за соблюдением условий, сроков, качества поставок и
своевременностью расчетов с покупателями. Контроль возложен на отдел сбыта
предприятия, где ведется оперативный учет отгрузки и выполнения договоров
поставки. Кроме того, отдел сбыта выписывает ТТН или ТН на сопровождение груза.
Продукция считается отгруженной с момента
отпуска ее со склада завода до оплаты ее покупателем.
Бухгалтерия на основании указанных документов
выписывает заказчику счет-фактуру. К счетам-фактурам прилагаются копии ТН или
ТТН.
Операции по реализации представляют собой
двойственную процедуру:
o С одной стороны - это процесс
материально-вещественной передачи продукции покупателю и права собственности на
нее;
o С другой стороны - это процесс
оплаты покупателем продукции.
Процесс реализации считается завершенным, когда
произошли две операции.
Учетной политикой ОАО «Беларускабель»
предусмотрено:
· Определение выручки от реализации продукции
(работ, услуг), товаров, других материальных ценностей, нематериальных и прочих
активов и признание полученной прибыли производится по мере оплаты покупателем
(заказчиком) отгруженных им ценностей (работ, услуг).
· По выполняемым предприятием работам,
имеющим долгосрочный характер, признание полученной прибыли производится в
целом за законченную, сданную заказчику и оплаченную им работу.
· Моментом определения выручки от
реализации и признания полученной от реализации прибыли понимается момент
(отчетный период), в котором на основании соответствующих документов и
реализация и прибыль должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Для учета реализации продукции используются
следующие счета:
§ 44 «Расходы на реализацию»;
§ 45 «Товары отгруженные»;
§ 90 «Реализация».
В рабочем плане счетов ОАО «Беларускабель» к
счету 44 «Расходы на реализацию» предусмотрены следующие субсчета:
ü 44/00 «Расходы на реализацию»;
ü 44/01 «Коммерческие расходы»;
ü 44/02 «Издержки обращения (магазин №
15)»;
ü 44/03 «Издержки обращения (магазин №
16)».
По дебету счета 44 «Расходы на реализацию»
учитываются следующие расходы по реализации продукции:
. тара и другая упаковка;
2. затраты на доставку продукции
покупателю, если это предусмотрено в договоре;
. погрузо-разгрузочные работы,
выполненные силами продавца;
. комиссионные сборы, уплачиваемые
сбытовым, снабженческим и другим посредническим организациям;
. реклама, в пределах норм;
. представительские расходы;
. содержание складских помещений в пути;
. накладные и другие аналогичные расходы.
Расходы на продажу продукции распределяются по
видам продукции пропорционально производственной себестоимости продукции. Они
списываются с кредита счета 44 «Расходы на реализацию» в дебет счета 90
«Реализация» при реализации покупателю продукции.
Для учета наличия и движения отгруженной
продукции применяется счет 45 «Товары отгруженные».
В рабочем плане счетов ОАО «Беларускабель» к
счету 45«Товары отгруженные» предусмотрены следующие субсчета:
ü 45/00 «Товары отгруженные (РБ)»;
ü 45/01 «Товары отгруженные
(экспорт)»;
ü 45/02 «Отгрузка отходов
производства»;
ü 45/03 «Отгрузка возвратной тары»;
ü 45/04 «Товары отгруженные
(материалы)»;
ü 45/05 «Товары отгруженные (со счета
41)»;
ü 45/06 «Транспортные услуги»;
ü 45/07 «Услуги проживания в
общежитии»;
ü 45/08 «Товары отгруженные
(общепит)».
Продукция, сданная или отгруженная покупателю,
списывается со склада и отражается по дебету активного счета 45 «Товары
отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» по
величине фактических затрат. После оплаты покупателем полученной продукции ее
себестоимость списывается с кредита счета 45 «Товары отгруженные» и отражается
по дебету счета 90 «Реализация».
Сопоставляющий счет 90 «Реализация» является
обобщающим счетом и предназначен для учета операций, связанных с продажами.
Рабочим планом счетов ОАО «Беларускабель» к счету 90 «Реализация» предусмотрены
следующие субсчета:
ü 90/00 «Реализация готовой продукции
(РБ)»;
ü 90/01 «Реализация готовой продукции
(экспорт)»;
ü 90/02 «Реализация услуг по
переработке давальческого сырья (экспорт)»;
ü 90/03 «Реализация товаров в
магазине»;
ü 90/04 «Реализация товаров (со счета
41)»;
ü 90/05 «Реализация материалов»;
ü 90/06 «Реализация по общепиту»;
ü 90/07 «Реализация прочих услуг»;
ü 90/07 «Реализация услуг по
общежитию».
В конце отчетного периода, уравнивая дебетовые и
кредитовые обороты, сальдо счета 90 «Реализация» списывается на счет 99
«Прибыли и убытки».
Так как фактом реализации продукции считается
поступление денег на расчетный счет от покупателя, то при реализации продукции
составляются следующие бухгалтерские проводки:
Таблица 2 - Хозяйственные операции по учету
реализации продукции (РБ)
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Оприходована на склад готовая продукция, выпущенная из производства по
фактической себестоимости
|
43/00
|
20/00
|
|
2.
Отгружена готовая продукция покупателям по фактической себестоимости
|
45/00
|
43/00
|
|
3.
Поступила выручка за отгруженную продукцию
|
51/00,
52/05,52/06
|
90/00
|
|
4.
Списана фактическая себестоимость отгруженной и реализованной готовой
продукции
|
90/00
|
45/00
|
|
5.
Начислены налоги из выручки от реализации · НДС
· Целевой
платеж 3,9 %
|
90/00
90/00
|
68/00
68/08
|
|
6.
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции
|
90/00
|
44/00
|
|
7.
Финансовый результат от реализации продукции · Прибыль · Убыток
|
90/00
99/00
|
99/00
90/00
|
Коммерческие расходы в бухгалтерском учете
отражаются следующим образом:
Таблица 3 - Порядок отражения в бухгалтерском
учете коммерческих расходов
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
На сумму стоимости упаковочных материалов, тары
|
44/01
|
10/04
|
|
2.
На стоимость услуг, оказанных сторонними организациями
|
44/01
|
76/00
|
|
3.
На сумму начисленного комиссионного вознаграждения, подлежащего уплате
сбытовым и другим посредническим организациям
|
44/01
|
76/00
|
|
4.
На сумму расходов по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее
реализации
|
44/01
|
70,68/03,69/01,76/05
|
|
6.
Списаны коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции
|
90/00
|
44/00
|
Согласно действующему законодательству из
выручки за реализованную продукцию уплачиваются следующие налоги:
Ø Акциз
Ø Целевые платежи (3,9 %)
Ø Налог с продаж автомобильного
топлива
Ø НДС
Ø Налог с продаж товаров в розничной
торговле
При реализации основной продукции ОАО
«Беларускабель» уплачивает НДС и целевые платежи:
Таблица 4 - Налоги, уплачиваемые из выручки за
реализованную продукцию
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспондирующие
счета
|
Расчет
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1.
Начислен НДС
|
90/00
|
68/00
|
Выручка*ставка/(100+ставка)
|
|
2.
Начислен целевой платеж
|
90/00
|
68/08
|
(Выручка
- НДС)*ставка/100
|
3. Учет денежных средств, расчетов и
кредитов банков
Для хранения наличных денежных средств и
выполнения расчетов на предприятии существует касса.
Кассовые операции осуществляет кассир,
являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за
сохранность всех принятых денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, нанесенный
предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате
небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при
приеме его на работу с ним заключается договор о полной материальной ответственности;
он должен быть ознакомлен с Правилами ведения кассовых операций и расчетов
наличными денежными средствами Республики Беларусь под роспись.
Предприятиям разрешается иметь в своих кассах
наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждением банка по
согласованию с руководителем предприятия. Кроме того, кассир осуществляет сдачу
в банк денежной выручки полученной по страховым полюсам, проданным пассажирам,
согласно договора со страховой компанией ТАСК .
В кассу предприятия наличные деньги поступают и
из других источников (кроме банка):
v От разъездных билетных кассиров по окончанию
смены;
v и другие.
Основным приходным кассовым документом является
приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему
деньги в подтверждение о приеме денег в кассу. Приходный кассовый ордер
заверяется штампом кассира «оплачено».
Основным документом, которым оформляется выдача
денег из кассы, является расходный кассовый ордер. При выдаче денег кассир
требует у получателя предъявления документа, удостоверяющего его личность,
записывает номер, наименование документа, кем и когда выдан, берет расписку о
получении денег.
При сдаче денег на расчетный счет составляется
объявление на взнос наличными. Для подтверждения приема денег банк выдает квитанцию,
которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам
производится в день их составления.
Приходные и расходные кассовые ордера сразу
после использования подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются
штампом «оплачено».
Сразу же после получения или выдачи денег,
данные кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая
пронумерована, прошнурована, опечатана, а количество листов заверено подписью
главного бухгалтера. На вокзале станции Гомель ведется одна кассовая книга в
белорусских рублях. Кассовая книга является регистром аналитического учета к
счету 50 «Касса».
Записи в кассовой книге ведутся в двух
экземплярах через копирку. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге,
а вторые являются отчетом кассира. Оба экземпляра листов нумеруются одинаковыми
номерами. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за
день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет
вместе с приложенными к нему документами под расписку бухгалтера на первом
экземпляре кассовой книги.
После получения бухгалтерией отчета кассира он
обрабатывается. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичными
документами, после чего в отчете проставляется шифр счета корреспондирующего со
счетом 50 «Касса». Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер
сверяет с остатком денег на конец дня, показанном в предыдущем отчете, и
проверяет правильность выведенных оборотов и остатков.
Для обобщения информации о наличии и движении
денежных средств в кассе предназначен активный счет 50 «Касса», к которому
рабочим планом счетов вокзала станции Гомель предусмотрены следующие субсчета:
ü 50/01 «Касса организации»;
ü 50/03 «Денежные документы»;
ü 50/11 «Дополнительный счет».
В дебет счета 50 «Касса» записываются
поступления денежных средств кассу предприятия, а по кредиту - выбытие средств
из кассы.
Таблица 5 - Хозяйственные операции по учету
денежных средств в кассе предприятия (белорусские рубли)
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Полученные денежные средства по приходным кассовым ордерам
|
50.01.0000
|
57.01.0000
|
|
2.
Расходные кассовые ордера
|
76.09.276520
|
50.01.0000
|
В установленные руководителем предприятия сроки,
не реже одного раза в квартал, проводится внезапная инвентаризация кассы с
полным пересчетом наличных денежных средств и других ценностей.
Для проведения инвентаризации руководителем
предприятия назначается комиссия. По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации
наличных денег и других ценностей (раздельно по белорусским рублям и бланкам
строгой отчетности) в двух экземплярах. Первый экземпляр акта хранится в
бухгалтерии, второй - у материально ответственного лица. До начала
инвентаризации у материально ответственного лица берется расписка о том, что
все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию, поступившие наличные
деньги оприходованы, а выбывшие - списаны.
Учет денежных средств на расчетном
счете
Для хранения временно свободных денежных средств
и осуществления безналичных расчетов каждому предприятию в учреждении банка
открывается расчетный счет, через который осуществляются платежи с различными
предприятиями и учреждениями по вопросам оплаты приобретенных ценностей,
оказанных работ, выполненных услуг и получение выручки за проданные покупателям
ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
Предприятие, которому открыт расчетный счет,
является его владельцем. Безналичные расчеты банк осуществляет по документам
специальной формы, заверенными подписями руководителя предприятия и главного
бухгалтера и печатью.
В отдельных случаях, предусмотренных
законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с
расчетного счета. Например, по решению налогового органа перечисляются просроченные
налоги и сборы; по приказам высшего хозяйственного суда - суммы удовлетворенных
исков предприятия и в других случаях. Кроме того, банк имеет право списывать
денежные суммы по своему усмотрению. Например, проценты по банковским кредитам,
суммы по просроченным кредитам, стоимость услуг банка.
Прием, выдачу и перечисление денег банк
выполняет на основании документов определенной формы.
При внесении наличных денег из кассы
составляется объявление на взнос наличными. При расчетах с другими предприятиями
применяются документы в зависимости от установленной формы расчетов между ними.
Если договором установлено, что предприятие само оплачивает задолженность, то
выписывается платежное поручение, если предприятие само должно взыскивать с
покупателей стоимость оказанных услуг - платежное требование.
Национальным банком РБ устанавливается следующая
очередность платежей:
. неотложные нужды;
. расчеты с бюджетом;
. оплата энергоносителей;
. остальные расчеты в порядке поступления
документов в банк.
В случае нехватки денег на счете соответствующие
требования хранятся банком в картотеке №2. При наличие картотеки, оформляется
заявление на бронирование денежных средств на неотложные нужды. В подтверждение
предоставляется справка. В счет неотложных нужд оплата товаров, работ, услуг
производится с установлением очередности платежа 02, банком устанавливается
лимит неотложных нужд, который не может быть превышен.
Отделение банка ежедневно сообщает владельцам
счетов о произведенных операциях путем выдачи им копий выписок с расчетного
счета с приложенными к ним документами, на основании которых выполнялось
зачисление или списание денежных средств.
В бухгалтерии предприятия учет движения денег на
расчетном счете ведется по данным выписок банка на активном счете 51 «Расчетный
счет».
Для отражения в учете сумм зачисленных или
списанных с расчетного счета выписка проверяется и обрабатывается. Обработка
заключается в составлении корреспонденции счетов. Так как на поступление или
списание сумм с расчетного счета счет 51 «Расчетный счет» дебетуется или
кредитуется, то в выписке банка проставляется рядом с суммами корреспондирующие
со счетом 51 «Расчетный счет» счета. При этом имеется в виду, что в банке
расчетный счет предприятия является пассивным, следовательно, в бухгалтерии банка
поступление денежных средств отражается по кредиту, а списание по дебету, а на
предприятии наоборот.
Таблица 7 - Хозяйственные операции по
списанию денежных средств на расчетный счет
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
|
дебет
|
кредит
|
|
Перечислена
заработная плата работникам
|
70
|
51
|
|
Отчисления
от ФЗП в фонд социальной защиты населения
|
69
|
51
|
|
Произведена
предоплата (оплачен) счет организации поставщику за приобретенные материалы
(бумага, бланки т. д.)
|
60
|
51
|
|
Выставлен
чек на инкассо либо платежное требование
|
26
|
51
|
90
92
|
51
51
|
|
Оплачены
счета (платежные требования), выставленные для оплаты по сроку ( на
определенную дату): - «Гомельэнерго» за электроэнергию - Гомель «Водоканал»
за воду - Гомель «ОблТелеком» за телефон - за радиоточку - за вывоз мусора
«Спецкомунтранс» - за Интернет «Гомельоблтелеком» - за теплоэнергию
Гомельские тепловые сети «Гомельэнерго»
|
60 60 60 60 60 60 60
|
51 51 51 51 51 51 51
|
|
Оплачен
(перечислен) в бюджет налог на недвижимость с юридических лиц
|
68
|
51
|
|
Перечислен
в бюджет экологический налог
|
68
|
51
|
|
Перечислен
налог на прибыль
|
68
|
51
|
|
Налог
за выбросы загрязняющих веществ (государственный целевой бюджетный фонд)
|
68
|
51
|
|
Перечислено
50% от дохода полученного от аренды
|
68
|
51
|
|
Удержано
из заработной платы задолженность за воду
|
76
|
51
|
|
Отчисления
0,3% для ПК вокзала на культмассовую работу
|
76
|
51
|
|
Алименты,
удержанные из заработной платы , комиссия 1,3%
|
76
|
51
|
|
Страховые
взносы согласно Декрету Президента РБ №18 от30.07.2003 0,9%
|
76
|
51
|
|
Предоплата
за участие в семинаре
|
60
|
51
|
|
Материальная
помощь неработающим пенсионерам
|
86
|
51
|
|
Оплата
за поздравление в газете «Гомельские ведомости» при наличие счета-фактуры по
НДС
|
60
|
51
|
|
Предоплата
за журнал ООО «Агентство Вл. Гревцова»
|
60
|
51
|
|
Налог
на хранение бытового мусора
|
68
|
51
|
|
Отражено
поступление денежных средств с расчетного счета в кассу организации
|
50
|
51
|
|
Перечислены
денежные средства на покупку иностранной валюты
|
57
|
51
|
|
Перечислены
вклады в уставный фонд других организаций
|
58
|
51
|
|
Перечислено
с расчетного счета в погашение задолженности по кредитам и займам
|
66,67
|
51
|
|
Погашены
проценты по кредитам и займам
|
66,67
|
51
|
|
Перечислено
работникам организации в подотчет на хозяйственные нужду и командировочные
расходы
|
71
|
51
|
|
Перечислены
денежные средства для расчетов по претензиям
|
76
|
51
|
|
Отражена
уплата штрафов и пени по хозяйственным договорам, судебных издержек и
арбитражных сборов и других внереализационных расходов
|
92
|
51
|
|
Оплачены
расходы за счет средств созданных резервов
|
96
|
51
|
|
Списаны
денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание
|
20,26,44
|
51
|
Поступление денежных средств на вокзал станции
Гомель на расчетный счет отражается в бухгалтерском учете следующими записями
(таблица 3.2):
Таблица 3.2 - Поступление денежных средств на
вокзал станции Гомель на расчетный счет
|
Содержание операции
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Поступление
денежных средств по выставленным на инкассо чекам
|
51
|
79
|
|
Финансирование
согласно заявки (перечисления от НОД-4)
|
51
|
79
|
|
Проценты
банка за пользование временно свободными ресурсами
|
51
|
91
|
|
Инкассированная
денежная выручка
|
51
|
50
|
|
Зачислена
выручка, сданная инкассатором в кассы банков и почтовых отделений
|
51
|
57
|
|
Возвращены
займы, выданные другим организациям
|
51
|
58
|
|
Получены
краткосрочные кредиты и займы
|
51
|
66,67
|
|
Отражено
поступление платежей в безналичном порядке от работников организации
(погашение полученных ими займов, возмещение материального ущерба и др.)
|
51
|
73
|
|
Получены
денежные средства в качестве вклада в уставный фонд
|
51
|
75
|
|
Отражено
поступление целевого финансирования для осуществления операций целевого
назначения
|
51
|
86
|
|
Получена
плата по договору аренды
|
51
|
91
|
|
Отражено
поступление от других предприятий сумм штрафных санкций, дебиторской
задолженности с истекшим сроком исковой давности или безнадежной к получению
по иным причинам и других внереализационных доходов
|
51
|
92
|
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными суммами называются денежные авансы,
выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы по
командировкам.
Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов,
сроки, на которые они могут быть выданы, установлены Правилами ведения кассовых
операций в Республике Беларусь.
Сумма аванса, выдаваемая под отчет, определяется
по предварительному расчету стоимости проезда, суточных (в пределах
установленных норм), расходов по найму жилого помещения и других расходов.
Полученные деньги разрешается расходовать подотчетными лицами только на те
цели, на которые они выданы.
В установленные сроки подотчетные лица обязаны
предоставить отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением
оправдательных документов. Неизрасходованные суммы аванса подотчетные лица
возвращают в кассу предприятия. Новый аванс подотчетным лицам выдается только
после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты
проверяются и определяются расходы, подлежащие утверждению.
Авансы на хозяйственные расходы выдаются на срок
до трех дней. Список работников, имеющих право получать деньги под отчет на
хозяйственные нужды, определяется приказом руководителя предприятия в начале
года. В течение трехдневного срока лица, получившие аванс, должны представить
авансовый отчет в бухгалтерию об израсходованных суммах или вернуть
неиспользованные суммы в кассу предприятия. В качестве оправдательных к
авансовому отчету должны быть приложены первичные документы, подтверждающие
произведенные работником расходы: товарные чеки с наименованием приобретенного
товара, чеки кассово-суммирующих аппаратов, корешки приходных кассовых ордеров
и другие.
Подотчетные суммы учитываются на синтетическом
счете 71/00 «Расчеты с подотчетными лицами».
Таблица 13 - Порядок учета расчетов с
подотчетными лицами
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Выдан аванс подотчетному лицу
|
71/00
|
50/00,
50/04, 50/05
|
|
2.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм в пределах норм
|
10/00,
10/20, 10/21, 26/00 и другие
|
71/00
|
|
3.
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм сверх норм, но с разрешения
руководителя предприятия
|
84/00
|
71/00
|
|
4.
Остатки неиспользованных сумм возвращены в кассу предприятия
|
50/00,
50/04, 50/05
|
71/00
|
|
5.
Остатки неиспользованных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в
установленные сроки, удерживаются из заработной платы
|
70/00
|
71/00
|
|
6.
Остатки неиспользованных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в
установленные сроки, которые не могут быть удержаны из заработной платы
|
94/00
|
71/00
|
Аналитический учет расчетов с подотчетными
лицами по счету 71/00 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме,
выданной под отчет. В бухгалтерии также ведется ведомость синтетического учета
по счету 71/00 «Расчеты с подотчетными лицами».
Свои особенности имеет учет подотчетных сумм,
выданных в валюте при командировании работников за границу. Аванс выдается в
валюте страны командирования, исходя из норм суточных и квартирных. Нормы
суточных при краткосрочных командировках за границу, как и нормы за проживание
в гостинице, в иностранной валюте установлены постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь от 30 января 2001 года № 7 «Об установлении норм
оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» и
периодически пересматривается Министерством финансов совместно с Министерством
труда Республики Беларусь.
Выданную валюту отражают в бухгалтерском учете в
валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Национального Банка
Республики Беларусь на момент выдачи.
По возвращении из командировки и после сдачи
авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность
подотчетных лиц списывают в зависимости от вида расходов по курсу на день
представления отчета.
Учет расчетов с бюджетом
В соответствии с Законом «О бюджете республики
Беларусь» за счет налогов формируется около 85 % бюджета. Налоги - основной
источник доходов государственного бюджета.
Уплата налога налогоплательщиком не порождает
встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного
плательщика. Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Возврат налога
возможен в случае его переплаты, для чего составляется заявление в налоговый
орган по месту постановки на учет произвольной формы.
Поступления из бюджета сводятся лишь к целевому
финансированию и поступлении разницы в ценах при расчетах за продукцию, на
закупку которой из бюджета выделяются дотации.
Основная часть расчетов с бюджетом - это
платежи. Перечень их довольно широк. В организационном плане в зависимости от
источников возмещения все налоги в бюджет можно подразделить на следующие
группы:
v Включаемые в себестоимость продукции (работ,
услуг):
· фонд социального страхования
- 35%;
· фонд по обязательному страхованию от
несчастных случаев - 0,07% - 2,8 % (1%);
· Налог на землю - 34%;
· Экологический налог;
· Отчисления в инновационный фонд -
0,25%.
v Уплачиваемые из выручки от реализации продукции;
· Акциз;
· Целевые платежи - 3,9%;
· Налог с продаж автомобильного
топлива;
· НДС - 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25;
· Налог с продаж товаров в розничной
торговле.
v Уплачиваемые из прибыли предприятия:
· Налог на недвижимость - 1%;
· Налог на прибыль - 24%.
v Удерживаемые из заработной платы работников
предприятия:
· Подоходный налог.
v Удерживаемые из доходов (дивидендов):
· Налог на доходы - 15%.
Расчеты с бюджетом учитываются на синтетических
пассивных счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному
страхованию». По кредиту этих счетов отражаются суммы начисленных налогов в
бюджет, а по дебету - перечисленные в бюджет платежи.
Рабочим планом счетов на вокзале станции Гомель
к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» предусмотрены следующие субсчета:
ü 68/01 «Налоги относимые на
себестоимость»;
ü 68/02 «Единый платеж 3%»;
ü 68/03 «Налоги уплачиваемые из
прибыли »;
ü 68/04 «Налог на добавленную
стоимость»;
ü 68/05 «Инновационный фонд»;
ü 68/06 «Налоги на доходы»;
ü 68/09 «Республиканский субботник».
Рабочим планом счетов вокзала станции Гомель к
счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» предусмотрены следующий субсчет:
ü 69/01 «Расчеты по социальному
страхованию»
Таблица 14 - Учет операций по расчетам с
бюджетом
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
На сумму начисленных налогов, включаемых в себестоимость продукции
|
20/00,23/00,25/00,
26/00,29/00
|
68/01
|
|
2.
На сумму налогов из выручки от реализации продукции
|
90/00
|
68/02,68/05
|
|
3.
На сумму начисленного НДС от выручки за реализацию основных средств и прочих
активов
|
91/01,91/03,
91/06,91/08
|
68/04
|
|
4.
На суммы налогов уплачиваемых из прибыли
|
99/01
|
68/03
|
|
5.
Использование сумм фонда социального страхования
|
69/01
|
70/00
|
|
6.
Перечисление налогов и платежей
|
68/по
субсчетам
|
51/00
|
На вокзале станции Гомель начисление и свод
налогов организовано следующим образом: начисленные налоги от каждого
исполнителя передаются бухгалтеру в виде бухгалтерских справок.
. Учет затрат на производство
продукции (работ, услуг)
Как известно, предприятия железной дороги
осуществляют следующие виды деятельности: основная, вспомогательная и
подсобная.
К основной деятельности на железной дороге
относят:
перевозка грузов, багажа, почты, погрузка на
станции отправления, выгрузка на станции назначения;
затраты, образовавшиеся в процессе перевозок и
возмещаемые по действующим ценам или тарифам на грузовые и пассажирские
перевозки.
Вспомогательной следует считать деятельность,
направленную на создание продукции, выполнение работ потребляемых предприятиями
железной дороги в процессе основной деятельности.
Подсобная деятельность - это производство
продукции и выполнение работ или услуг для реализации клиентуре, пассажирам,
населению с целью получения дополнительных доходов.
Характерной особенностью подсобной деятельности
является то, что ее продукция не потребляется основной деятельностью и,
следовательно, в себестоимость перевозок не включаются. Затраты на ее
производство возмещается не за счет тарифов, а за счет выручки от реализации
продукции, работ, услуг.
К подсобной деятельности относят:
оказание услуг клиентуре и пассажирам за
дополнительную плату или сверх тарифа (платный туалет, комнаты отдыха, багажное
отделение, комиссионный сбор, предоставление гарантированных услуг);
Необходимо отметить, что для обеспечения единых
принципов формирования учетно-аналитической информации об издержках
производства государством установлен общий порядок определения затрат,
включаемых в себестоимость продукции, группировки отраженных в учете затрат на
производство на предприятиях и в организациях РБ.
Учет регламентирован Основными положениями по
составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг,
утвержденных Министерством Экономики, Статистики и анализа, Финансов и Труда.
Издержки производства представляют собой
денежное выражение затрат на производство продукции. Издержки, связанные с
оказанием транспортных услуг называются расходами по перевозкам или
эксплуатационными. Также на предприятиях железнодорожного транспорта образуются
издержки подсобно-вспомогательной деятельности (ПВД).
Важно отметить, что издержки производства
относятся к числу важнейших показателей, характеризующих деятельность
транспортного предприятия. На их основе определяют себестоимость перевозок и
прочих видов продукции, а также финансовый результат; они являются базой для
формирования железнодорожных тарифов на грузовые и пассажирские перевозки.
Соответственно, задачей предприятия является эффективное управление издержками
производства на основе рационального использования материальных и финансовых
ресурсов, внедрения новейшей техники и технологий. А задачей работников учета,
в свою очередь, является обеспечение органов управления транспорта
своевременной информацией об издержках производства, на основе которых
принимаются различные управленческие решения.
По способу детализации издержек производства
можно выделить:
статьи расходов, показывающие на выполнение
каких работ направлены расходы. Причем на железной дороге статья расходов
содержит затраты на одну или несколько совокупных операций.
В разрезе статей расходов ведется бухгалтерский
учет издержек производства, составляется отчетность и калькулируется
себестоимость перевозок.
Все статьи сгруппированы в Номенклатуре расходов
по основной деятельности железной дороги - обязательного нормативного документа
для железнодорожных предприятий. Учет по статьям является калькуляционным. Учет
по экономическим элемент затрат показывает, сколько и каких средств
израсходовано на выполнение работ либо производственных операций.
На предприятиях железной дороги используется
следующая классификация элементов затрат:
- Затраты на оплату труда
- Отчисления на социальные нужды
- Материалы
- Топливо
- Электроэнергия
- Амортизация основных средств и нематериальных
активов
- Прочие
Детализация затрат на производство в
аналитическом учете затрат зависит от вида деятельности, к которому относятся
эти затраты. В эксплуатационных предприятиях отделения дороги затраты на
перевозки отражаются в разрезе статей Номенклатуры расходов основной
деятельности железной дороги, а затраты ПВД могут учитываться также по объектам
работ.
Следует отметить, что номенклатура расходов
основной деятельности железной дороги состоит из дух частей:
А - «Эксплуатационная деятельность дороги».
В данной части отражаются основные расходы по
перевозкам, специфические для отраслей хозяйств железной дороги: локомотивного,
вагонного, пути, перевозок, грузовой и коммерческой работы, пассажирского и
т.д. Для каждого хозяйства в номенклатуре для отражения основных специфических
расходов предусмотрен определенный перечень статей.
Б - «Подсобно-вспомогательная деятельность».
В ней отражаются расходы подсобных сельских
хозяйств, автотранспортных хозяйств, хозяйств рабочего снабжения, предприятий
материально-технического снабжения и т.д.
Общим для всех предприятий железной дороги
независимо от принадлежности к основной либо к подсобно-вспомогательной
деятельности является учет издержек производства по элементам затрат.
Таким образом, логика построения аналитического
учета издержек производства состоит в их группировке по статьям или по объектам
работ, внутри которых они детализируются по элементам затрат. Важно отметить,
что наличие единой номенклатуры расходов дает возможность отделениям, а также
Управлению железной дороги составлять сводную отчетность об издержках
производства (форма - 69-жел) Схема группировки издержек производства в
бухгалтерском учете представлена на рисунке
Рисунок
|
Синтетические
счета бухгалтерского учета
|
1
|
Субсчета
|
2
|
Статья
расходов
|
3
|
Элемент
затрат
|
|
|
|
|
|
|
|
Рациональная организация учета затрат
предполагает выбор его оптимальных объектов. Под объектами понимаются
группировки затрат по признакам, необходимым для определения себестоимости
продукции.
Основные группировки затрат на производство
продукции в учете приведены на рисунке.
Для учета производственных затрат предусмотрены
следующие счета:
ü 20 «Основное производство»;
ü 23 «Вспомогательные производства»;
ü 25 «Общепроизводственные расходы»;
ü 26 «Общехозяйственные расходы»;
ü 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства»;
ü 97 «Расходы будущих периодов»;
ü 96 «Резервы предстоящих расходов».
Фактическая себестоимость по видам выработанной
продукции отражается на активном счете 20 «Основное производство». Рабочим
планом счетов вокзала станции Гомель к счету 20 «Основное производство»
предусмотрены следующие субсчета:
ü 20/00 «Закрытие расходов»;
ü 20/01 «Затраты основного
производства».
По дебету счета 20 «Основное производство» в
течение месяца собираются прямые затраты, которые возможно отнести прямым
способом к конкретному виду продукции. Для обеспечения такого учета во всех
первичных документах указывается место возникновения затрат, наименование
выпускаемой продукции и соответствующие статьи расходов.
В учетной политике вокзала станции Гомель
предусмотрено:
Ø Учет затрат на производство и
калькулирование фактической себестоимости продукции производится нормативным
методом, согласно Методических рекомендаций по планированию, учету и
калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных
предприятиях Министерства промышленности (утверждены приказом Министерства
промышленности от 30.09.98 г. № 296).
Ø В состав себестоимости включается
стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий по учетным ценам с учетом
отклонений от фактической стоимости.
Ø Учитывается, что расходы по нормам,
установленные законодательством при командировании своих работников и приеме
делегаций (отдельных лиц), в том числе иностранных, являющихся представителями
сторонних организаций, осуществляются с правом превышения при наличии
подтверждающих документов. Превышение погашается
за счет собственных источников.
Расходы, связанные с управлением и обслуживанием
производства не могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретного изделия,
так как они являются косвенными. Эти расходы в течение месяца учитываются на
собирательно-распределительных счетах 25/00 «Общепроизводственные расходы»,
26/00 «Общехозяйственные расходы», а в конце месяца, согласно учетной политике
вокзала станции Гомель:
Общепроизводственные расходы относятся на
себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате
производственных рабочих, согласно Методических рекомендаций по планированию,
учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных
предприятиях Министерства промышленности (утверждены приказом Министерства
промышленности от 30.09.98 г. № 296) и относятся на счет 20 «Основное
производство».
В связи с незначительным удельным весом
вспомогательных материалов, и тем, что прямое отнесение к определенным изделиям
затруднено, затраты на эти материалы включаются в состав общепроизводственных
расходов.
Затраты по электроэнергии включаются в состав
общепроизводственных расходов, так как в структуре себестоимости занимают
незначительный удельный вес.
Общехозяйственные расходы относятся на
себестоимость отдельных изделий пропорционально основной заработной плате
производственных рабочих, согласно Методических рекомендаций по планированию,
учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных
предприятиях Министерства промышленности (утверждены приказом Министерства
промышленности от 30.09.98 г. № 296) и относятся на счет 20 «Основное
производство».
В состав общехозяйственных расходов включаются
потери от простоев по внутрипроизводственным причинам. Из общехозяйственных
расходов на товары народного потребления исключаются расходы:
F Оплата услуг по сертификации;
F Расходы на изобретательство, технические
усовершенствования, рационализаторские предложения;
F На содержание складских помещений;
F На подготовку кадров;
F На содержание транспорта;
F На служебные командировки персонала, не
относящегося к аппарату управления;
F По подписке периодических изданий
Из общехозяйственных расходов на работы и услуги
по капитальному строительству, по непромышленному хозяйству, по работам
выполняем за счет прибыли и других целевых источников, по оказанию услуг для
работников предприятия исключаются расходы:
Схема 2 - Классификация затрат на производство
продукции
F На содержание пожарной сигнализации гражданской
обороны, вневедомственной охраны;
F Амортизация основных средств;
F Содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и
инвентаря;
F На изобретательство и техническое
усовершенствование;
F Подготовку кадров;
F Прочие расходы (командировочные расходы, амортизация
нематериальных активов, услуги банка, налоги и другие).
Кроме этих расходов в конце месяца на счет 20
«Основное производство» переносятся расходы вспомогательного производства,
учтенные на счете 23 «Вспомогательные производства».
Расходы на подготовку и освоение новых
производств для равномерного включения их в себестоимость продукции планируются
и учитываются обособлено от текущих затрат на производство. Особенностью этих
затрат является несовпадение времени их совершения и массового выпуска продукции.
Эти расходы предварительно учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов»
до окончания подготовки и освоения производства.
Рабочим планом счетов вокзала станции Гомель к
счету 97 «Расходы будущих периодов» предусмотрены следующие субсчета:
ü 97/01 «Расходы на периодическую
печать»;
ü 97/03 «Расходы по обязательному
страхованию гражданской ответственности владельцев транспортых средств»;
ü 97/05 «Программые продукты и базы
данных»;
ü 97/06 «Платежи за землю»;
ü 97/08 «Расчеты по отпускам будущих периодов»;
ü 97/09 «Прочие расходы».
Включение расходов по освоению в себестоимость
отражается записью:
Дебет 20/00
Кредит 97/00
Исходя из вышеперечисленного по окончании месяца
в дебете счета 20 «Основное производство» будут собраны все затраты по выпуску
продукции: прямые - по элементам затрат, косвенные - по комплексным статьям.
По кредиту счета 20 «Основное производство»
отражается то, что идет в уменьшение затрат: оприходование возвратных отходов и
стоимость окончательно забракованной продукции.
Все затраты, собранные на счете 20 «Основное
производство».
Таблица 17 - Хозяйственные операции по учету
затрат на производство продукции
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Списаны со склада материалы, используемые в основном производстве
|
20/00
|
10/02
|
|
2.
Списание суммы отклонений, относящихся к переданным в производство материалам
|
20/00
|
16/00
|
|
3.
Начислена заработная плата рабочим основного производства
|
20/00
|
70/00
|
|
4.
Отчисления от начисленной заработной платы в фонд социального страхования
|
20/00
|
69/01
|
|
5.
Отчисления от начисленной заработной платы чрезвычайного налога и в фонд
занятости единым платежом
|
20/00
|
68/03
|
|
6.
Отчисления от начисленной заработной платы в фонд по обязательному
страхованию от несчастных случаев
|
20/00
|
76/05
|
|
7.
Начислена амортизация по основным средствам
|
20/00
|
02/00
|
|
8.
Включение затрат вспомогательного производства
|
20/00
|
23/00
|
|
9.
Включение общепроизводственных расходов в затраты основного производства
|
20/00
|
25/00
|
|
10.
Включение общехозяйственных расходов в затраты на основное производство
|
20/00
|
26/00
|
5. Учет финансовых результатов
Основную часть прибыли предприятия получают от
реализации продукции. Для обобщения информации о доходах и расходах предприятия
предназначен обобщающий счет 90 «Реализация». На этом счете отражаются расходы,
связанные с изготовлением и реализацией продукции, а также выручка за
реализованную продукцию.
Рабочим планом счетов на вокзале станции Гомель
к счету 90 «Реализация» предусмотрены следующие субсчета:
ü 90/01 «Выручка от реализации»;
ü 90/02 «Себестоимость реализованной
продукции, работ, услуг»;
ü 90/05 «Налог на добавленную
стоимость»;
ü 90/09 «Прибыль / убыток от
реализации»;
Для выявления финансового результата предназначен
счет 99/00 «Прибыли и убытки».
Записи по субсчетам счета 90 «Реализация»
производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением
совокупного дебетового и кредитового оборотов по субсчетам счета 90
«Реализация» определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц.
Этот результат ежемесячно списывают бухгалтерской проводкой:
Дебет 90/00 Дебет 99/00
- прибыль - убыток
Кредит 99/00 Кредит 90/00
Таким образом, синтетический счет 90
«Реализация» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании финансового года все субсчета,
открытые к счету 90 «Реализация» закрываются внутренними записями.
Аналитический учет по счету 90 «Реализация»
ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, работ и услуг.
Операционными доходами являются доходы от
отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации.
Операционные расходы представляют собой затраты
организации, не приводящие к появлению в будущем экономических выгод и
признаваемые расходами в период их осуществления.
Для учета операционных доходов и расходов
предназначен счет 91 «Операционные доходы и расходы», к которому рабочим планом
счетов на вокзале станции Гомель к счету 91 «Операционные доходы и расходы»
предусмотрены следующие субсчета:
ü 91/01 «Реализация прочих активов»;
ü 91/02 «НДС от реализованных прочих
активов 18%»;
ü 91/03 «Разовые билеты (18%)»;
ü 91/04 «НДС по билетам (18%)»;
ü 91/05 «Разовые билеты (20%)»;
ü 91/06 «НДС по билетам (20%)»;
ü 91/07 «Прочие операционные доходы и
расходы»;
ü 91/08 «Ликвидация ОС»;
ü 91/09 «Сальдо операционных доходов и
расходов».
В составе операционных доходов и расходов
наибольший удельный вес занимают доходы и расходы, связанные с продажей и
прочим выбытием, принадлежащих организации основных средств, нематериальных
активов, производственных запасов, ценных бумаг и так далее.
Рассмотрим порядок отражения в учете
операционных доходов и расходов на примере продажи основных средств.
Таблица 18 - Порядок отражения в учете
операционных доходов и расходов
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Списывается первоначальная стоимость объекта основных средств
|
01/02
|
01/00
|
|
2.
Списывается сумма накопленной амортизации
|
02/00
|
01/02
|
|
3.
Списывается остаточная стоимость объекта основных средств
|
91/01
|
01/02
|
|
4.
Расходы, связанные с продажей объекта основных средств
|
91/01
|
60/00,70/00
68/03,69/01, 76/05…
|
|
5.
Поступила выручка от реализации объекта основных средств
|
51/00
|
91/01
|
|
6.
Начислен НДС при продаже объекта основных средств
|
91/01
|
68/00
|
|
7.
Определен финансовый результат от реализации объекта основных средств · Прибыль · Убыток
|
91/01 99/00
|
99/00 91/01
|
|
8.
Начислены проценты по кредиту, полученному на выплату заработной платы
|
91/07
|
66/02
|
|
9.
Определен финансовый результат от продажи валюты
|
91/04
|
99/00
|
|
10.
Начислена арендная плата по имуществу, сданному в аренду
|
76/04
|
91/08
|
На счете 92 «Внереализационные доходы и расходы»
отражаются следующие виды доходов и расходов: штрафы, пени, неустойки
(полученные и уплаченные), стоимость безвозмездно полученных активов, излишки
материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, убытки от стихийных
бедствий, недостачи, виновные лица по которым не установлены и другие.
Рабочим планом счетов ОАО «Беларускабель» к
счету 92 «Внереализационные доходы и расходы» предусмотрены следующие субсчета:
ü 92/00 «Внереализационные доходы и
расходы»;
ü 92/01 «Внереализационные расходы
(соцсфера)»;
ü 92/02 «Внереализационные расходы
(прочие)»;
ü 92/03 «Внереализационные
расходы (благотворител.)»
Таблица 19 - Порядок отражения в учете
внереализационных доходов и расходов
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Штрафы, пени, неустойки полученные
|
62/00,76/00,
51/00
|
92/00
|
|
2.
Начислен НДС по полученным штрафам, пеням, неустойкам
|
92/00
|
68/00
|
|
3.
Штрафы, пени, неустойки уплаченные
|
92/02
|
51/00,52/00
|
|
4.
На стоимость безвозмездно полученных активов · Начисление амортизации по безвозмездно
полученному объекту основных средств · Одновременно
на сумму начисленной амортизации · На
стоимость списания на затраты производства сырья и материалов, полученных
безвозмездно
|
08/00,10/по
субсчетам … 20/00,23/00, 25/00,26/00 98/00 98/00
|
98/06,98/05
02/00 92/00 92/00
|
|
5.
Оприходовано имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации
|
10/по
субсчетам, 01/00,41/00
|
92/00
|
|
6.
На сумму дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности
|
60/00,
76/00
|
92/00
|
|
7.
На сумму расходов, связанных с рассмотрением дел в суде
|
92/00
|
51/00
|
|
8.
На суммы социальных выплат работникам предприятия
|
92/00
|
70/00
|
|
9.
Финансовый результат от внереализационных операций · Прибыль · Убыток
|
92/00 99/00
|
99/00 92/00
|
Аналитический учет операционных и
внереализационных доходов и расходов ведется в машинограмме. На основании этой
машинограммы составляется Отчет о финансовых результатах. Каждый месяц
составляется журнал-ордер № 15.
В соответствии с действующим законодательством
из прибыли уплачиваются следующие налоги:
ï Налог на недвижимость и
незавершенное строительство - 1%;
ï Налог на прибыль - 24%;
ï Местные налоги и сборы из прибыли.
Таблица 20 - Налоги, уплачиваемые из прибыли
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспондирующие
счета
|
Расчет
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
|
1.
Начислен налог на недвижимость, налог на незавершенное строительство
|
99/01
|
68/11
|
Остаточная
стоимость основных средств * ставка
|
|
2.
Начислен налог на прибыль
|
99/01
|
68/10
|
(Прибыль
- налог на недвижимость - льготы по налогу на прибыль) * ставка
|
|
3.
Начислен целевой сбор на содержание инфраструктуры
|
99/01
|
68/12
|
(Прибыль
- налог на недвижимость - налог на прибыль) * ставка
|
6. Порядок формирования и учет
фондов и резервов
По закону о бухгалтерском учете и отчетности
предприятия имеют право создавать фонды и резервы. Их порядок формирования,
назначение и учета регулируется законом РБ и учредительными документами.
На предприятии создаются такие фонды и резервы
как:
·
уставный
фонд (капитал);
·
резервный
фонд (капитал);
·
добавочный
фонд (капитал);
·
резервы
предстоящих расходов и платежей;
·
резервы
по сомнительным долгам;
Уставный фонд (капитал) предприятия - это
сумма средств, вложенных в его имущество собственниками либо
учредителями.
Размер уставного фонда определяется при
регистрации предприятия в государственных органах. Уставный фонд ОАО
«Беларускабель» составляет 8059 миллионов белорусских рублей.
Состояние и движение уставного капитала ведется
на пассивном счете 80/00 «Уставный фонд». Сальдо (остаток) этого счета
соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных
документах (8059 миллионов белорусских рублей).
Записи по счету 80 «Уставный фонд» производятся
при формировании уставного фонда, а в случаях увеличения и уменьшения фонда -
после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации уставный фонд
в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными
документами, отражается по кредиту счета 80/00 «Уставный фонд» в
корреспонденции с дебетом счета 75/00 «Расчеты с учредителями». Фактическое
поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75/00 «Расчеты с
учредителями» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств и иного
имущества.
Аналитический учет по счету 80 «Уставный фонд»
организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации об
учредител5 организации, стадиях формирования фонда и по видам акций.
Таблица 21 - Хозяйственные операции по учету
уставного фонда
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
На сумму вкладов учредителей в уставный фонд
|
75/00
|
80/00
|
|
2.
Фактическое поступление вкладов учредителей
|
51/00
|
75/00
|
Резервный капитал подразделяется на резервный
фонд, создаваемый предприятиями в обязательном порядке, и другие необязательные
резервные фонды. Эти резервные фонды в балансе учитываются раздельно.
В ОАО «Беларускабель» создаются резервный фонд
оплаты труда (размер данного фонда и порядок его создания определяются в
коллективном договоре) и другие необязательные резервные фонды, которые
создаются за счет своей чистой прибыли. Размер резервного фонда определяется учредительными
документами.
Резервный капитал учитывается на пассивном счете
82/00 «Резервный фонд».
Счет 82 «Резервный фонд» предназначен для
обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда.
Отчисления в резервный фонд из прибыли
отражаются по кредиту счета 82/00 «Резервный фонд» в корреспонденции с дебетом
счета 84/00 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Использование средств резервного фонда
учитывается по дебету счета 82/00 «Резервный фонд» в корреспонденции с кредитом
счетов: 84/00 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - в части сумм
резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год.
Добавочный фонд (капитал) предприятия -
это источник собственных средств, образуемый за счет переоценки основных
средств, в сторону увеличения их стоимости или за счет безвозмездного
поступления различных активов от юридических и физических лиц.
Добавочный капитал учитывается на пассивном
счете 83 «Добавочный фонд». Рабочим планом счетов ОАО «Беларускабель» к счету
83 «Добавочный фонд» предусмотрены следующие субсчета:
ü 83/00 «Добавочный фонд (переоценка
незавершенного строительства)»;
ü 83/01 «Добавочный фонд (переоценка
основных средств)»;
ü 83/02 «Фонд накопления»;
ü 83/03 «Добавочный фонд (пополнение
собственных оборотных средств по общепиту, 6 %)»;
ü 83/04 «Добавочный фонд (пополнение
собственных оборотных средств по магазинам, 6 %)»;
ü 83/05 «Индексация амортизационных
отчислений»;
ü 83/06 «Фонд целевого налогового
кредита».
Субсчета 83/00 «Добавочный фонд (переоценка
незавершенного строительства)», 83/01 «Добавочный фонд (переоценка основных
средств)» и 83/05 «Индексация амортизационных отчислений» используются при
переоценке основных средств и незавершенного строительства.
Таблица 22 - Хозяйственные операции при
переоценке имущества
|
Содержание
хозяйственной операции
|
Корреспонденция
счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
Прирост стоимости основных средств
|
01/00
|
83/01
|
|
2.
Прирост стоимости незавершенного строительства
|
08/03
|
83/00
|
|
3.
Прирост в результате переоценки сумм амортизации основных средств
|
83/05
|
02/00
|
|
4.
Снижение стоимости основных средств при переоценке
|
01/00
|
83/01
|
|
5.
Снижение стоимости незавершенного строительства при переоценке
|
08/03
|
83/00
|
|
6.
Снижение сумм амортизации при переоценке основных средств
|
83/05
|
02/00
|
Субсчета 83/03 «Добавочный фонд (пополнение
собственных оборотных средств по общепиту, 6 %)» и 83/04 «Добавочный фонд
(пополнение собственных оборотных средств по магазинам, 6 %)» используются при
формировании средств фонда за счет отчислений 6% валового дохода. При этом в
учете делается запись:
Дебет 90/06 Дебет 90/03
Кредит 83/03 Кредит 83/04
На субсчете 83/02 «Фонд накопления» отражается
формирование фонда накопления использованного в момент использования средств
фонда накопления (числящегося на субсчете 84/02 «Фонд накопления») в качестве
финансовой обеспечения производственного развития организации и иных
аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества.
При этом в бухгалтерском учете составляется
проводка:
Дебет 84/02
Кредит 83/02
Субсчет 83/06 «Фонд целевого налогового кредита»
применяется при использовании средств целевого финансирования, полученного в
виде инвестиционных средств. При этом составляется следующая бухгалтерская
запись.
Дебет 86/01
Кредит 83/06
Также предприятия имеют право за счет издержек
производства (обращения), балансовой или чистой прибыли, целевых поступлений
создавать резервы предстоящих расходов. Виды, величина, порядок образования и
назначение резервов, создаваемых за счет издержек производства (обращения) и
балансовой прибыли, определяются нормативными документами Министерства финансов
или же по согласованию с ним, а образуемых за счет чистой прибыли и целевых
поступлений - учредительными документами или руководителем предприятия по
согласованию с собственником.
Предприятиям предоставлено право создавать
резерв предстоящих расходов в целях равномерного включения ряда затрат в
издержки производства или обращения. Для отражения движения сумм, резервируемых
согласно учетной политике и/или в порядке, установленном специальными
нормативными правовыми актами, в целях равномерного включения предстоящих
расходов в затраты на производство и расходы на реализацию предназначен счет 96
«Резервы предстоящих расходов», который имеет ряд субсчетов по видам резервов.
За счет издержек производства (обращения) могут
создаваться резервы для:
ï Оплаты предстоящих отпусков
работников в случае неравномерного ухода работников в отпуска в течение года
(включая отчисления по социальному страхованию);
ï выплаты вознаграждения за выслугу
лет;
ï ремонта основных средств (могут быть
созданы резервы на финансирование ремонтов отдельных видов основных средств;
резервы по видам ремонтов);
Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно
путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента,
исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему
плановому фонду заработной платы рабочих.
Предстоящие затраты на капитальный ремонт
арендованных основных средств подлежат ежемесячному резервированию равными
долями, исходя из его сметной стоимости и предусмотренного договором срока
аренды.
Резерв на текущий ремонт (когда он
осуществляется неравномерно) устанавливается в размере, приходящемся на
отчетный период, исходя из сметной стоимости ремонта.
Резервирование тех или иных сумм отражается по
кредиту счета 96/00
«Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с дебетом счетов учета
затрат на производство и расходов на реализацию.
Фактические расходы и платежи, на которые был
ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96/00 «Резервы предстоящих
расходов» в корреспонденции с кредитом счетов:
v 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на
суммы заработной платы, начисленной работникам за время отпуска, и ежегодного
вознаграждения за выслугу лет;
v 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость
ремонта основных средств, произведенного подразделениями организации, и других.
На основании учетной политики предприятие при
наличии источника для формирования может создавать резервы по сомнительным
долгам.
Сомнительные долги - это дебиторская
задолженность, не погашенная в установленный срок (а если он не установлен - в
течение нормально необходимого для этого времени) и не обеспеченная юридически
полноценными обязательствами или гарантиями.
Резервы на погашение сомнительных долгов
создаются на основании результатов проведенной в конце отчетного года
инвентаризации дебиторской задолженности предприятия.
Необходимая сумма резерва определяется по
каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и
платежеспособности должника, а также оценки вероятности погашения долга в
полной или частичной сумме.
Резервы по сомнительным долгам учитываются на
пассивном счете 63/00 «Резервы по сомнительным долгам».
Резервирование сумм для погашения сомнительных
долгов производится за счет и при наличии прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, и отражается бухгалтерской проводкой: дебет субсчета 91/07 «Прочие
операционные доходы и расходы» и кредит счета 63/00 «Резервы по сомнительным
долгам».
При списании невостребованных долгов, ранее
признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета
63/00 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с соответствующими
счетами учета расчетов с дебиторами.
Присоединение неиспользованных сумм резервов по
сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их
создания, отражается по дебету счета 63/00 «Резервы по сомнительным долгам» и
кредиту счета 91/07 « Прочие операционные доходы и расходы».
Списанная в убыток из-за неплатежеспособности
должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом
счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в
течение пяти лет для наблюдения финансовым состоянием должника и появлением
возможности ее взыскания.
Аналитический учет по счету 63/00 «Резервы по
сомнительным долгам» ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан
резерв.
Отчетность о создании и движении средств по
фондам и резервам отражается в приложении к балансу предприятия - форма № 4
«Отчет о движении источников собственных средств. В отчете по каждому
отражаются: остаток на начало года; сумма, начисленная в отчетном году; сумма,
перечисленная (использованная) в отчетном году; остаток на конец года.
. Анализ производства и реализации
продукции
Анализ важнейших показателей и динамика их
развития за 2006 - 2010 годы приведены в таблицах 23 и 24.
Таблица 23 - Динамика развития важнейших
показателей производства и реализации продукции
|
Показатели
|
2006
|
2007
|
2008
|
2009
|
2010
|
|
1.
Темп роста товарной продукции к предыдущему году, %
|
137,3
|
104,2
|
72,2
|
103,9
|
123,8
|
|
2.
Переработка меди и алюминия, т.
|
2885
|
3253
|
2077
|
2167
|
2970
|
|
в
том числе давальческих, т.
|
1178
|
1142
|
540
|
289
|
408
|
|
3.
Удельный вес в общей переработке, %
|
40,8
|
35,1
|
26,0
|
13,3
|
13,4
|
|
4.
Рентабельность реализованной продукции, %
|
+5,9
|
+1,7
|
-6,4
|
+6,0
|
+7,9
|
|
5.
Использование производственной мощности (трехсменная работа), %
|
29,8
|
40,2
|
26,0
|
25,9
|
35,3
|
|
6.
Оборачиваемость оборотных средств, дни
|
47
|
53
|
62
|
79
|
98
|
Таблица 24 - Анализ важнейших показателей
производства и реализации продукции
|
Год
|
Темп
роста объема производства к предыдущему году, %
|
Прибыль
(+), убытки (-) от реализации продукции, млн. руб.
|
|
2006
|
137,3
|
+642,641
|
|
2007
|
104,2
|
+229,922
|
|
2008
|
72,2
|
-1004,931
|
|
2009
|
103,9
|
+1229,349
|
|
2010
|
123,8
|
+2838
|
Итоги работы за 2010 год показывают, что
основные прогнозные показатели выполнены, увеличение объема производства к
предыдущему году на 123,8 %, повлияло на улучшение финансовых
результатов деятельности ОАО. Так, объем прибыли от реализации за 2010 год
доставил 2838 млн. рублей, уровень рентабельности + 7,9%.
Отрицательным фактором, влияющим на результаты
работы ОАО, является содержание излишней численности работающих (129 человек),
особенно в цехе ТНП - 31 человек. Как следствие - значительные выплаты не
заработанных денег: оплата простоев в 2010 году равна 101,3 млн. рублей;
выплаты работникам, высвобожденным в связи с сокращением численности, составили
свыше 14,2 млн. рублей.
Тормозящее влияние на производство оказывает
замедление оборачиваемости оборотных средств; длительность оборота за 2010 год
- 98 дней при нормативе - 40 дней.
Кроме того, существуют неизбежные расходы по
содержанию социальной сферы, уплате налогов, на пополнение оборотных средств и
техническое перевооружение.
Анализ выполнения показателей
финансово-экономической деятельности приведен в таблице 25.
Таблица 25 - Анализ выполнения показателей
финансово-экономической деятельности
|
Показатель
|
2010
год
|
|
По
бизнес-плану
|
Факт
|
Выполнение
плана, %
|
|
1.
Объем производства в сопоставимых ценах 2010 года, млн. руб.
|
31505
|
33904
|
107,6
|
|
2.
Темп роста к предыдущему году, %
|
115
|
123,8
|
+8,8
|
|
3.
Экспорт продукции, тыс. $
|
10355
|
16278
|
157,2
|
|
4.
В процентах к предыдущему году, %
|
113
|
177,6
|
+64,6
|
|
5.
Импорт, тыс. $
|
7056
|
7214,9
|
102,3
|
|
6.
В процентах к предыдущему году, %
|
120
|
122,7
|
+2,7
|
|
7.
Сальдо внешнеэкономической деятельности, тыс. $
|
3299
|
9063,1
|
Х
|
|
8.
Объем производства в действующих ценах без НДС и других косвенных налогов,
млн. руб.
|
36460
|
39236
|
107,6
|
|
9.
Объем реализации без НДС и других косвенных налогов, млн. руб.
|
36460
|
38712
|
106,2
|
|
10.
Себестоимость реализованной продукции, млн. руб.
|
36180
|
35874
|
99,2
|
|
11.
Прибыль от реализации, млн. руб.
|
2384
|
2838
|
119,0
|
|
12.
Рентабельность реализованной продукции, %
|
7,0
|
7,9
|
+0,9
|
|
13.
Чистая прибыль, млн. руб.
|
Х
|
1305
|
Х
|
|
14.
Объем производства ТНП в отпускных ценах, млн. руб.
|
2006,6
|
101,1
|
|
15.
Темп роста к предыдущему году, %
|
105
|
106,2
|
+1,2
|
|
16.
Среднесписочная численность всего персонала, чел.
|
1140
|
1175
|
103,1
|
|
в
том числе ППП, чел.
|
1065
|
1101
|
103,4
|
|
17.
Производительность труда в сопоставимых ценах 2010 года, тыс. руб.
|
29582
|
30794
|
104,1
|
|
18.
Темп роста к предыдущему году, %
|
123,2
|
128,2
|
+5,0
|
|
19.
Среднемесячная заработная плата ППП, тыс. руб.
|
Х
|
324,7
|
Х
|
|
20.
Темп роста к предыдущему году, %
|
123,2
|
128,2
|
+5,0
|
|
21.
Использование производственных площадей, %
|
Х
|
35,3
|
Х
|
|
22.
Коэффициент текущей ликвидности, % (N>=1,3)
|
Х
|
1,69
|
Х
|
|
23.
Обеспеченность собственными оборотными средствами, % (N>=0,2)
|
Х
|
0,2
|
Х
|
|
24.
Целевой показатель энергосбережения, %
|
-12,7
|
-17
|
+4,3
|
|
25.
Снижение материалоемкости продукции, %
|
-2,5
|
+0,40
|
Х
|
Из приведенных в таблице данных видно, что
практически по всем показателе выполнены плановые задания, предусмотренные
бизнес-планом.
На 107,6% выполнен план производства товарной
продукции в сопоставимых ценах, темп роста к предыдущему году при плане 115%
составил 123,8 %.
Соответственно сложились результаты по росту
производительности труда: выполнен плана - 104,1%, темп роста к 2009 г.
- 128,2% при плане - 123,2%.
Объем прибыли, полученной от реализации
продукции, составил 2838 млн. рублей.
Выполнен план по уровню рентабельности
реализованной продукции +7,9% против + 7,0 по плану.
Выпуск кабельных изделий в натуральном выражении
приведен в таблице 26.
Таблица 26 - Выпуск кабельных изделий
|
Продукция
|
2010
год
|
2009
год факт
|
2010
год в % к 2009 году
|
|
план
|
факт
|
%
выполнения плана
|
|
план
|
факт
|
|
1.Провода
установочные, км.
|
4405
|
10851
|
246,3
|
5020
|
87,7
|
216,2
|
|
2.Шнуры
осветительные, км.
|
10800
|
23369
|
216,4
|
11958
|
90,3
|
195,4
|
|
3.Провода
шланговые, км.
|
15000
|
15257
|
101,7
|
14745
|
101,7
|
103,5
|
|
4.Кабели
связи, км.
|
14785
|
13111
|
88,7
|
13459
|
109,9
|
97,4
|
|
5.Радиопровода,
км.
|
19600
|
23418
|
119,5
|
18933
|
103,5
|
123,7
|
|
6.Шнуры
репродукторные, км.
|
620
|
359
|
57,9
|
742
|
83,6
|
48,4
|
|
7.Провода
монтажные, км.
|
30420
|
36828
|
121,1
|
29266
|
103,9
|
125,8
|
|
8.Авиапровода,
км.
|
20825
|
16731
|
80,3
|
16529
|
126,0
|
101,2
|
|
9.Кабели
радиочастотные, км.
|
2960
|
6244
|
210,9
|
2561
|
115,6
|
243,8
|
|
10.Провода
автотракторные, км.
|
1240
|
9577
|
772,3
|
2446
|
50,7
|
391,5
|
|
11.Кабели
силовые, км.
|
2410
|
340
|
14,1
|
556
|
433,5
|
61,2
|
|
12.Провода
телефонные, км.
|
1750
|
2960
|
169,1
|
1992
|
87,9
|
148,6
|
|
13.Провода
сигнально-блокировочные СБ(З)ПУ,СБВГ, км.
|
950
|
972
|
102,3
|
475
|
200,0
|
204,6
|
|
14.Кабели
лифтовые, км.
|
550
|
306
|
55,6
|
206
|
267,0
|
148,5
|
|
15.Провода
бытовые ПУНП,ПУГНП, км.
|
3200
|
6301
|
196,6
|
1781
|
197,7
|
353,8
|
|
16.Шнур
для электронагревательных приборов ШВО, ПУФ, км.
|
300
|
152
|
50,7
|
311
|
96,5
|
48,9
|
|
17.Провод
высоковольтный ПВВ, км.
|
2300
|
1584
|
68,9
|
279
|
824,4
|
567,7
|
|
18.Кабель
высокочастотный КВК, км.
|
400
|
11
|
2,8
|
121
|
330,6
|
9,1
|
|
19.Провода
и кабели микрофонные, км.
|
400
|
606
|
151,5
|
239
|
167,4
|
253,6
|
|
20.Провод
полевой связи П-274, ГСП, км.
|
8000
|
10800
|
135,0
|
9452
|
84,6
|
114,3
|
|
21.Кабель
абонентский КАПЗ
|
5450
|
8200
|
150,5
|
4363
|
Х
|
Х
|
|
22.Кабели
контрольные, км.
|
500
|
444
|
88,8
|
639
|
78,2
|
69,5
|
|
23.Прочие
кабельные изделия, км.
|
300
|
553
|
184,3
|
513
|
58,5
|
107,8
|
|
24.Всего
кабельных изделий, км.
|
147165
|
188974
|
128,4
|
136586
|
107,7
|
138,4
|
|
25.ТНП
в отпускных ценах 2010 года
|
1984,1
|
2006,6
|
101,1
|
1889,7
|
105
|
106,2
|
Всего за 2010 год выпущено проводов и кабелей
188974 км. против 147165 км по бизнес-плану, перевыполнение составило 41809 км
или 28,4%.
План по производству товаров народного
потребления выполнен на 101,1% , темп роста к предыдущему году составил 106,2%.
Данные об объеме производства товарной продукции
в сопоставимых ценах приведены в таблице 27.
Таблица 27 - Объем производства товарной
продукции в сопоставимых ценах 2010 года, млн. руб.
|
Период
|
2010
год
|
2009
год (отчет)
|
2010
год в % к 2009 году
|
|
план
|
факт
|
%
|
|
план
|
факт
|
отклонение
|
|
1
квартал
|
6017
|
6359
|
105,7
|
4971
|
121,1
|
127,9
|
+6,8
|
|
2
квартал
|
8477
|
8559
|
105,2
|
6076
|
133,9
|
140,8
|
+6,9
|
|
1
полугодие
|
14494
|
14917
|
102,9
|
11047
|
131,2
|
135,0
|
+3,8
|
|
3
квартал
|
8840
|
10263
|
116,1
|
7577
|
116,7
|
135,5
|
+18,8
|
|
9
месяцев
|
2334
|
25180
|
107,9
|
18624
|
125,3
|
135,2
|
+9,9
|
|
4
квартал
|
8171
|
8724
|
106,8
|
8760
|
93,3
|
99,6
|
+6,3
|
|
Год
|
31505
|
33905
|
107,6
|
27384
|
115
|
123,8
|
+8,8
|
Прирост объёма товарной продукции в истекшем
году к предыдущему году составил 6520млн. рублей или 23,8 %.
Реализация произведенной продукции
осуществляется как на рынке Республики, так странах СНГ и дальнего зарубежья.
За 2010 год отгрузка продукции по регионам
распределилась следующим образом:
Таблица 28 - Отгрузка продукции в отпускных
ценах
|
Страна
|
2010
год
|
2009
год
|
|
млн.
руб.
|
Удельный
вес в общем объеме, %
|
млн.
руб.
|
Удельный
вес в общем объеме, %
|
|
Республика
Беларусь
|
9174
|
25,3
|
6853
|
32,2
|
|
Российская
Федерация
|
22662
|
62,5
|
12927
|
60,7
|
|
Другие
страны СНГ
|
4195
|
11,6
|
1345
|
6,3
|
|
Дальнее
зарубежье
|
223
|
0,6
|
171
|
0,8
|
|
Всего
отгрузка
|
36254
|
Х
|
21296
|
Х
|
В 2009 - 2010 гг. основной рынок сбыта продукции
российский. Несколько изменялась структура рынка по регионам по
сравнению с предыдущим годом; удельный вес отгрузки продукции в Российскую
Федерацию вырос с 60,7 % до 62,5 %, также возросли поставки в другие страны
СНГ.
Анализ выполнения доведенных Министерством
промышленности основных прогнозных на 2010 год приведен в таблице 29:
Таблице 29 - Анализ выполнения доведенных
Министерством промышленности основных прогнозных на 2010 год
2010
год в % к 2009 году
|
|
Прогнозные
показатели доведенные Минпромом
|
Фактическое
выполнение
|
Отклонение:
перевыполнение (+), недовыполнение (-)
|
|
1.Темп
роста объема производства, %
|
115
|
123,8
|
+8,8
|
|
2.Темп
роста ТНП, %
|
105
|
106,2
|
+1,2
|
|
3.Темп
роста экспорта, %
|
113
|
177,6
|
+64,6
|
|
4.Темп
роста импорта, %
|
120
|
122,7
|
+2,7
|
|
5.Темп
роста валютных поступлений, %
|
113
|
213,4
|
+100,4
|
|
6.Снижение
уровня материалоемкости продукции, %
|
-2,5
|
+0,4
|
Х
|
|
7.Показатель
по энергосбережению, %
|
-12,7
|
-17
|
+4,3
|
|
8.Уровень
рентабельности реализованной продукции, %
|
7,0
|
7,9
|
+0,9
|
Из таблицы видно, что все прогнозные показатели
доведенные Министерством промышленности перевыполнены.
В 2010 году общая сумма по счету 44 «Расходы на
реализацию» по коммерческим расходам составила 98,382 млн. рублей
в т.ч.:
1) материалы - 3,178 млн. руб.
2) транспортные расходы - 48,116 млн. руб.
) готовая продукция для рекламы - 9,772
млн. руб.
) таможенное оформление и оплата
сертификатов - 6,856 млн. руб.
5) погрузочно-разгрузочные расходы и
ж/д. тариф по РБ - 30,460 млн. руб.
Наряду с общим изменением объема производства
произошли изменения во внешнеэкономической деятельности ОАО.
Таблица 30 - Анализ внешнеэкономической
деятельности
|
Показатель
|
Период
|
Объемы
за 2010 год, тыс. $
|
Динамика
|
|
|
На
1 января 2011
|
С
начала 2010
|
На
1 января 2010
|
С
начала 2009
|
На
1 января 2011 к на 1 января 2010
|
С
начала 2010 к с начала 2009
|
|
1.
Экспорт продукции
|
|
1.1.
Продукция - всего
|
1
квартал
|
2884,0
|
2884,0
|
1499,3
|
1499,3
|
192,4
|
192,4
|
|
2
квартал
|
4073,0
|
6957,0
|
1951,7
|
3451,0
|
208,7
|
201,6
|
|
3
квартал
|
4721,0
|
11678,0
|
2475,9
|
5926,9
|
190,7
|
197,0
|
|
4
квартал
|
4600,0
|
16278,0
|
3237,1
|
9164,0
|
142,1
|
177,6
|
|
Год
|
16278,0
|
|
9164,0
|
|
177,6
|
|
|
в
том числе
|
|
1.1.1.
Российская Федерация
|
1
квартал
|
2361,8
|
2361,8
|
1407,5
|
1407,5
|
167,8
|
167,8
|
|
2
квартал
|
3886,4
|
6248,2
|
1742,9
|
3150,4
|
223,0
|
198,3
|
|
3
квартал
|
4433,3
|
10681,5
|
2243,3
|
5393,7
|
197,6
|
198,0
|
|
4
квартал
|
3458,4
|
14139,9
|
2797,4
|
8191,1
|
123,6
|
172,6
|
|
Год
|
14139,3
|
|
8191,1
|
|
172,6
|
|
|
1.1.2.
Другие страны СНГ
|
1
квартал
|
515,9
|
515,9
|
88,1
|
88,1
|
585,6
|
585,6
|
|
2
квартал
|
175,4
|
691,3
|
192,8
|
280,9
|
91,0
|
246,1
|
|
3
квартал
|
255,8
|
947,1
|
219,3
|
500,2
|
116,6
|
189,3
|
|
4
квартал
|
1083,7
|
2030,8
|
363,9
|
864,1
|
297,8
|
235,0
|
|
Год
|
2030,8
|
|
864,1
|
|
235,0
|
|
|
1.1.3.
Страны дальнего зарубежья
|
1
квартал
|
6,3
|
6,3
|
3,7
|
3,7
|
170,3
|
170,3
|
|
2
квартал
|
11,2
|
17,5
|
16,0
|
19,7
|
70,0
|
88,8
|
|
3
квартал
|
31,9
|
49,4
|
13,3
|
33,0
|
239,8
|
149,7
|
|
4
квартал
|
57,9
|
107,3
|
75,8
|
108,8
|
76,4
|
98,6
|
|
Год
|
107,3
|
|
108,8
|
|
98,6
|
|
|
1.2.
Услуги - всего
|
1
квартал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
2
квартал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
3
квартал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
4
квартал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
Год
|
0
|
|
0
|
|
Х
|
|
|
2.
Импорт продукции
|
|
2.1.
Продукция - всего
|
1
квартал
|
1134,1
|
1134,1
|
1028,7
|
1028,7
|
110,2
|
110,2
|
|
2
квартал
|
1719,4
|
2853,5
|
1221,6
|
2250,3
|
140,7
|
126,8
|
|
3
квартал
|
2108,8
|
4962,3
|
1984,7
|
4235
|
106,3
|
117,2
|
|
4
квартал
|
2252,6
|
7214,9
|
1644,8
|
5879,8
|
137,0
|
122,7
|
|
Год
|
7214,9
|
|
5879,8
|
|
122,7
|
|
|
в
том числе
|
|
2.1.1.
Российская Федерация
|
1
квартал
|
1129,0
|
1129
|
1028,7
|
1028,7
|
109,8
|
109,8
|
|
2
квартал
|
1667,4
|
2796,4
|
1221,6
|
2250,3
|
136,5
|
124,3
|
|
3
квартал
|
2079,9
|
4876,3
|
1984,7
|
4235
|
104,8
|
115,1
|
|
4
квартал
|
2093,8
|
6970,1
|
1644,8
|
5879,8
|
127,5
|
118,6
|
|
Год
|
6970,1
|
|
5879,8
|
|
118,6
|
|
|
2.1.2.
Другие страны СНГ
|
1
квартал
|
3,7
|
3,7
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
2
квартал
|
52
|
55,7
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
3
квартал
|
16,7
|
72,4
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
4
квартал
|
138,8
|
211,2
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
Год
|
211,2
|
|
0
|
|
Х
|
|
|
2.1.3.
Страны дальнего зарубежья
|
1
квартал
|
1,4
|
1,4
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
2
квартал
|
0
|
1,4
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
3
квартал
|
12,2
|
13,6
|
0
|
0
|
Х
|
Х
|
|
4
квартал
|
20
|
21,4
|
0
|
Х
|
Х
|
|
Год
|
33,6
|
|
0
|
|
Х
|
|
|
3.
Сальдо внешнеэкономической деятельности (год)
|
9063,1
|
|
3284,2
|
|
Х
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За 2010 год поставки на экспорт увеличились на
77,6 %. Основным рынком сбыта является российский, удельный вес, которого в
общем объеме экспорта составил 86,9 %.
Изменение отмечено и в импортировании товаров.
Объем ввоза материальных ресурсов из-за рубежа увеличился по сравнению с 2009
годом на 22,7 %. Практически весь объем импорта - российский (96,6 %).
. Анализ основных средств
предприятия
Наличие и состояние основных фондов на
предприятии является главным условием организации производственной
деятельности предприятия.
Состояние основных фондов
характеризуется, прежде всего, показателем их износа. О степени изношенности
можно судить по данным таблицы 31.
Таблица 31 - Состояние основных фондов
|
Показатель
|
2010
год
|
|
На
1.01.2010
|
На
1.01.2011
|
Отклонение
|
|
1.
Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
85960026
|
105267036
|
|
|
1.1.
Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
15515108
|
18853667
|
|
|
1.2.
Износ основных фондов, тыс. руб.
|
70444918
|
86413369
|
|
|
1.3.
Степень износа, %
|
82,0
|
82,1
|
0,1
|
|
1.4.
Степень годности, %
|
18,0
|
17,9
|
-0,1
|
|
2.
Первоначальная стоимость машин и оборудования, тыс. руб.
|
57859472
|
70340097
|
|
|
2.1.
Остаточная стоимость машин и оборудования, тыс. руб.
|
1535900
|
1803930
|
|
|
2.2.
Износ машин и оборудования, тыс. руб.
|
56323572
|
68536167
|
|
|
2.3.
Степень износа, %
|
97,3
|
97,4
|
0,1
|
|
2.4.
степень годности, %
|
2,7
|
2,6
|
-0,1
|
Приведенные показатели свидетельствуют о низкой
степени годности основных фондов.
При нормативном коэффициенте годности,
принятом при диагностике баланса >= 0,5 фактический коэффициент на
1.01.2011 года составил 0,179, по машинам и оборудованию и того хуже -
0,026. Процент годности снижается, что говорит об отсутствии обновления.
Это подтверждается расчётом коэффициентов
обновления и выбытия главного вида основных фондов - машин и
оборудования.
Таблица 32 - Коэффициенты обновления и выбытия
основных фондов
|
Показатель
|
Наличие
на 1.01.2010
|
Поступило
за год
|
Выбыло
за год
|
Наличие
на 1.01.2011
|
|
1.
Всего основных средств, тыс. руб.
|
85960026
|
20431624
|
1124614
|
105267036
|
|
1.2.
Коэффициент обновления, %
|
|
|
|
23,8
|
|
1.3.
Коэффициент выбытия, %
|
|
|
|
1,3
|
|
2.
Машины и оборудование, тыс. руб.
|
57859472
|
13365784
|
885159
|
70340097
|
|
2.1.
Коэффициент обновления, %
|
|
|
|
23,1
|
|
2.2.
Коэффициент выбытия, %
|
|
|
|
1,5
|
Из таблицы видно, что движение оборудования
практически отсутствует, обновление основных фондов в целом по заводу 23,8%,
выбытие основных фондов - 1,3%, по машинам и оборудованию соответственно 23,1%
и 1,5%.
Возрастной состав оборудования также говорит о
назревшей необходимости обновления парка оборудования.
Таблица 33 - Возрастной состав оборудования
|
Оборудование
|
Наличие
на 1.01.2010, ед.
|
в
том числе по возрастам
|
|
|
До
5-ти лет
|
5
- 10 лет
|
10
- 20 лет
|
Свыше
20 лет
|
|
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
|
1.Всего
оборудования
|
1279
|
66
|
5,2
|
137
|
10,7
|
613
|
47,9
|
464
|
36,2
|
|
в
том числе 1.1.Технологическое
|
794
|
32
|
4,0
|
49
|
6,2
|
387
|
48,7
|
326
|
41,1
|
|
1.2.Металлообрабатывающее
и кузнечнопрессовое
|
120
|
1
|
0,8
|
9
|
7,5
|
49
|
40,8
|
61
|
50,9
|
|
1.3.Энергетическое
|
128
|
22
|
17,2
|
18
|
14,1
|
50
|
39,1
|
38
|
29,6
|
|
1.4.Грузоподъемное
|
118
|
-
|
-
|
45
|
38,1
|
42
|
35,6
|
31
|
26,3
|
Из приведенных данных видно, что
оборудование изношено, 84% общего количества эксплуатируется более 10
лет, в т.ч. 36 % - свыше 20 лет. В критическом состоянии находится технологическое
оборудование, 90 % которого имеют возраст свыше 10 лет, в т.ч. 41 % - свыше 20
лет.
При таком состоянии оборудования требуются
значительные средства для поддержания его в действующем состоянии, а кредитов,
полученных под гарантии Правительства, ОАО не имело.
Объем реализации неиспользуемого
оборудования в 2010 году составил 61 единицу, остаточная стоимость
неиспользуемого оборудования отсутствует (износ 100 %). В
2010 году продано 12 единиц ДШЕ-40. Сумма прибыли, полученной от
реализации, составила 180,260 млн. руб.
В ноябре 2010 гола был реализован объект
незавершенного строительства - база РСУ, общей площадью 1042 м2,
стоимость - 40,63 0 млн. руб.
Все средства использованы на техническое
перевооружение предприятия. Консервация производственных мощностей не
проводилась.
Высокая степень износа технологического
оборудования (свыше 90%), недостаток собственных оборотных средств в
необходимом объеме, изменение структуры выпускаемой продукции (движение выпуска
продукции оборонного значения - проводов монтажных, авиационных) оказывают
прямое влияние на загруженность производственных мощностей как в целом по
продукции, так и в разрезе отдельных групп изделий.
Таблица 34 - Анализ производственной мощности
|
Продукция
|
2010
год
|
2009
год % использования мощности
|
|
Мощность
из расчета 3-хсменного режима работы
|
Фактический
выпуск
|
%
использования мощности
|
|
|
1.Кабельные
изделия по весу меди, тыс. т.
|
8,6
|
3,040
|
35,3
|
25,9
|
|
в
том числе
|
|
1.1.Провода
установочные, силовые, автотракторные, бытовые и высоковольтные, тыс. км.
|
93,6
|
28,653
|
30,6
|
10,8
|
|
1.2.Провода
гибкие, шланговые, тыс. км.
|
37,3
|
20,287
|
54,4
|
47
|
|
1.3.Авиапровода,
тыс. км.
|
150
|
16,731
|
11,2
|
11
|
|
1.4.Провода
монтажные, тыс. км.
|
1050
|
36,828
|
3,5
|
2,9
|
|
1.5.Радиопровода,
провод полевой и телефонный, тыс. км.
|
63
|
45,378
|
72
|
48,2
|
|
1.6.Кабели
внутриобластной связи и сигнально-блокировочные, тыс. км.
|
63
|
14,083
|
22,4
|
29
|
|
1.7.Шнуры
осветительные, кабели телефонные, микрофонные, шнуры репродукторные, тыс. км.
|
43,3
|
24,836
|
57,4
|
31,1
|
|
1.8.Кабели
радиочастотные, тыс. км.
|
19
|
7,177
|
37,8
|
20,9
|
|
1.9.
Провода для водоподогревных двигателей, тыс. км.
|
12
|
0,349
|
2,9
|
2,2
|
|
1.10.Кабели
контрольные, лифтовые, тыс. км.
|
1,8
|
0,75
|
41,7
|
46,9
|
Производственные мощности, используемые
ранее в три смены, в 2010 году использовались в основном в одну смену, загрузка
оборудования - 35,3 %, что объясняется простоями, несоответствии программы
производства и заказами.
Но все же по сравнению с 2009 годом
производственная мощность увеличилась на 9,4, в том числе:
v По проводам установочным, силовым,
автотракторным, бытовым и высоковольтным увеличилась на 19,8;
v По проводам гибким, шланговым увеличилась на
6,7;
v По авиапроводам увеличилась на 0,2;
v По проводам монтажным увеличилась на 0,6;
v По радиопроводам, проводам полевым и телефонным
увеличилась на 23,8;
v По кабелям внутриобластной связи и
сигнально-блокировочным уменьшилась на 6,6;
v По шнурам осветительным, кабелям телефонным,
микрофонным, шнурам репродукторным увеличилась на 26,3;
v По кабелям радиочастотным увеличилась на 16,9;
v По проводам для водоподогревных двигателей
увеличилась на 0,7;
v По кабелям контрольным, лифтовым уменьшилась на
5,2.
Это говорит о том, что в 2010 году было получено
больше заказов, чем в 2009 году. Это позволило более эффективно использовать
производственные мощности, хотя процент их использования довольно низок
(35,3%), что вызвано простоями, а это влечет за собой незапланированные расходы
(заработная плата за время простоев) и, следовательно, уменьшение прибыли.
. Анализ трудовых ресурсов
предприятия и оплаты труда
В течение 2010 года все отделы, цеха, участки
укомплектовывались кадрами в соответствии со штатным расписанием.
На 1.01.2011 на предприятии имелись
вакансия начальника бюро математического обеспечения отдела ВЦ,
остальные подразделения укомплектованы кадрами в соответствии со штатным
расписанием.
Постоянно проводится работа по уменьшению численности
в тех подразделениях, где не обсчитывается численность под имеющиеся объемы
производства, за счет переобучения данных работников и переводе
их в другие подразделения, за счёт увольнения в связи с уходом на
пенсию.
Среднесписочная численность работающих по
категориям характеризуется таблицей 35.
Таблица 35 - Среднесписочная численность работающих
|
Показатели
|
2009
год
|
2010
год
|
Отклонение
(+/-), чел.
|
|
Количество,
чел.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
чел.
|
Удельный
вес, %
|
|
|
Среднесписочная
численность всего персонала
|
1215
|
100
|
1175
|
100
|
-40
|
|
в
т. ч. ППП
|
1140
|
93,8
|
1101
|
93,7
|
-39
|
|
из
них: рабочих
|
883
|
72,7
|
857
|
72,9
|
-26
|
|
служащих
(всего)
|
257
|
21,2
|
244
|
20,8
|
-13
|
|
в
т. ч. руководителей
|
113
|
9,3
|
106
|
9,0
|
-7
|
|
специалистов
|
136
|
11,2
|
129
|
11,0
|
-7
|
|
служащих
|
8
|
0,7
|
9
|
0,8
|
+1
|
|
Неосновного
персонала
|
75
|
6,2
|
74
|
6,3
|
-1
|
|
Расчетная
численность основных рабочих на конец года
|
227
|
|
266
|
|
+39
|
Как видно из таблицы, численность персонала но
всем категориям работников несколько снизилась.
По состоянию на 1.01.2011 года, в
результате отсутствия заказов на отдельные виды продукции,
фактическая численность основных рабочих превышает расчетную на
129 человек, в т.ч.: в цехе № 1 - 49 человек, в цехе № 2 - 50 человек, в цехе
ТНП - 31 человек.
Все подразделения общества укомплектованы
кадрами в соответствии со штатным расписанием.
Таблица 36 - Возрастной состав работающих
|
Возраст
|
На
1.01.2010
|
На
1.01.2011
|
Отклонение
(+/-), чел.
|
|
Количество,
чел.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
чел.
|
Удельный
вес, %
|
|
|
До
16 лет
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
От
16 до 24 лет
|
74
|
5,9
|
103
|
8,3
|
+29
|
|
От
25 до 29 лет
|
91
|
7,2
|
84
|
6,8
|
-7
|
|
От
30 до 39 лет
|
234
|
18,5
|
220
|
17,8
|
-14
|
|
От
40 до 49 лет
|
526
|
41,6
|
482
|
38,9
|
-44
|
|
От
50 до 54 лет
|
247
|
19,5
|
231
|
18,6
|
-16
|
|
От
55 и старше
|
92
|
7,3
|
119
|
+27
|
|
Всего
|
1264
|
100
|
1239
|
100
|
-25
|
Из таблицы видно, что общее уменьшение
численности за 2010 год по всем возрастным категориям составило 25 человек,
основная масса которых в возрасте от 40 до 49 лег 44 человека, при этом
наблюдается и увеличение численности в возрасте от 16 до 24 на 29
человек.
Средний возраст работающих на предприятии на
1.01.2011 г. составляет 43 года.
По образовательному уровню работающие на предприятии
распределяются следующим образом:
Таблица 37 - Образовательный уровень работников
|
Показатель
|
Численность
работающих, чел.
|
Отклонение
(+/-), чел
|
|
На
01.01.2010
|
На
01.01.2011
|
|
|
Количество,
чел.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
чел.
|
Удельный
вес, %
|
|
|
1.С
высшим образованием
|
161
|
12,7
|
158
|
12,8
|
-3
|
|
в
т.ч. на рабочих местах
|
23
|
1,8
|
15
|
1,2
|
-8
|
|
2.Со
средним специальным образованием
|
203
|
16,1
|
204
|
16,5
|
+1
|
|
в
т.ч. на рабочих местах
|
83
|
6,6
|
78
|
6,3
|
-5
|
|
3.С
профессионально-техническим
|
171
|
13,5
|
180
|
14,5
|
+9
|
|
4.Со
средним общим образованием
|
661
|
52,3
|
641
|
51,7
|
-20
|
|
5.С
неполным средним образованием
|
68
|
5,4
|
56
|
4,5
|
-12
|
|
Итого
|
1264
|
Х
|
1239
|
Х
|
-25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ по уровню образования показал, что при
общем снижении численности на 25 человек, наиболее подвижная категория со
средним общим образованием, по которой уменьшение численности составило 20
человек, а наибольшее увеличение численности (9 человек) - с
профессионально-техническим образованием.
В резерве по состоянию на 3.01.2011 года состоит
112 человек, из них 52 человек имеют высшее образование и 60 - среднее
специальное. Кроме этого, в ВУЗах обучается без отрыва от производства 20
человек.
Имеющаяся на предприятии рабочая сила
используется не в полной мере.
Сбои в обеспечении материальными ресурсами сказались на использовании рабочего
времени.
На простоях в 2010 году находилось 73 человека
основных рабочих, в том числе:
в цехе № 1- 32 человека;
в цехе №2 - 20 человек;
в цехе ТНП - 20 человек;
на испытательной станции - 1 человек.
Таблица 38 - Использование рабочего времени,
человеко-дни
|
Показатели
|
2009
год
|
2010
год
|
Отклонение,
%
|
|
Потери
- всего
|
45746
|
22913
|
50,1
|
|
в
т.ч. на одного рабочего
|
51,81
|
26,74
|
51,6
|
|
из
них: простои целодневные
|
44997
|
21669
|
48,2
|
|
в
т.ч. на одного рабочего
|
50,96
|
25,29
|
49,6
|
|
простои
внутрисменные
|
322
|
251
|
78,0
|
|
в
т.ч. на одного рабочего
|
0,37
|
0,29
|
78,4
|
|
прогулы
|
10
|
10
|
100,0
|
|
в
т.ч. на одного рабочего
|
0,01
|
0,02
|
200,0
|
|
неявки
с разрешения нанимателя
|
1417
|
983
|
69,4
|
|
в
т.ч. на одного рабочего
|
1,61
|
1,15
|
71,4
|
|
Отработано
человеко-дней
|
162191
|
181096
|
11,7
|
|
в
т.ч. на одного рабочего
|
183,68
|
211,3
|
115,0
|
|
Потери
рабочего времени на одного рабочего в % к возможному фонду времени (потери +
отработано)
|
28,2
|
12,7
|
44,9
|
Количество целодневных простоев в расчете на 1
рабочего в 2010 году уменьшилось на 50,4% к предыдущему году, внутрисменные
простои уменьшились па 22,0%. Количество отработанных человеко-дней увеличено
на 15,0%.
Оплата простоев рабочих за 2010 год составила
101,3 млн. рублей.
При снижении численности выработка на одного
работающего увеличилась на 28,2 %.
Трудовая дисциплина остается на уровне - по
сравнению с 2009 годом количество прогулов не изменилось.
Таблица 39 - Выработка рабочих
|
Показатели
|
2009
год
|
2010
год
|
Отклонение
|
|
|
|
Абсолютное
(+/-)
|
Относительное
(%)
|
|
1.
Товарная продукция в сопоставимых ценах 2010 года, млн. руб.
|
27384
|
33904
|
+6520
|
123,8ы
|
|
2.
Среднесписочная численность ППП, чел.
|
1140
|
1101
|
-39
|
96,6
|
|
3.
Выработка продукции на одного работника ППП, тыс. руб.
|
24021
|
30794
|
+6773
|
128,2
|
|
4.
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
883
|
857
|
-26
|
97,1
|
|
5.
Выработка продукции на одного рабочего, тыс. руб.
|
31012
|
39561
|
+8550
|
127,6
|
Из приведенных данных видно, что выработка
продукции за 2010 год к прошлому году в расчете на 1 человека ППП увеличилась
на 28,2 % и на 27,6 % - на 1 рабочего.
Таблица 40 - Производительность труда и
среднемесячная заработная плата
|
Показатель
|
2009
год
|
2010
год
|
Отклонение
(%)
|
|
1.
Товарная продукция в действующих ценах, млн. руб.
|
22004
|
39236
|
178,3
|
|
2.
Товарная продукция в сопоставимых ценах, млн. руб.
|
27384
|
33904
|
123,8
|
|
3.
Численность ППП, чел.
|
1140
|
1101
|
96,6
|
|
4.
Производительность одного рабочего в действующих ценах, тыс. руб.
|
19302
|
35637
|
184,6
|
|
5.
Производительность одного рабочего в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
24021
|
30794
|
128,2
|
|
6.
Среднемесячная заработная плата одного работающего ППП, тыс. руб.
|
203,323
|
297,955
|
146,5
|
|
7.
Соотношение темпа роста производительности труда и среднемесячной заработной
плата в действующих ценах, %
|
Х
|
Х
|
126,0
|
|
8.
Соотношение темпа роста производительности труда и среднемесячной заработной
плата в сопоставимых ценах, %
|
Х
|
Х
|
87,5
|
Из данных таблицы видно, что за
2010 год среднемесячная заработная плата возросла на 46,5%,
производительность в сопоставимых ценах составила 128,2% по отношению к
предыдущему голу.
Ниже приведен анализ среднемесячной заработной
платы по категориям персонала:
Таблица 41 - Анализ среднемесячной заработной
платы по категориям персонала, тыс. руб.
|
Показатель
|
2009
год
|
2010
год
|
Декабрь
2010 года
|
2010
год в % к 2009 году
|
|
Всего
персонала
|
199,221
|
290,346
|
324,673
|
145,7
|
|
в
т.ч. ППП
|
203,323
|
297,955
|
332,126
|
146,5
|
|
Из
него: рабочих
|
194,150
|
270,368
|
296,716
|
139,3
|
|
служащих
- всего
|
234,840
|
394,851
|
457,660
|
168,1
|
|
в
т.ч. руководителей
|
260,678
|
457,780
|
540,421
|
175,6
|
|
специалистов
|
216,718
|
355,800
|
402,271
|
164,2
|
|
служащих
|
177,944
|
218,102
|
243,875
|
122,6
|
|
неосновной
персонал
|
138,234
|
177,132
|
212,973
|
128,1
|
Оплата труда производится на основании
Коллективного Договора. Средняя тарифная ставка 1-го разряда на
1.01.2011 г. составила 91000 рублей.
Среднемесячная заработная плата по предприятию в
целом возросла в сравнении с 2009 годом на 45,7 % , в том числе рабочих на 39,3
% , служащих - на 68,1 %.
На ОАО содержится социальная сфера,
сведения, о численности которой приведены в таблице 42.
Таблица 42 - Социальная сфера
|
Предприятие
|
Среднесписочная
численность, чел
|
Фонд
оплаты труда, тыс. руб.
|
|
2009
год
|
2010
год
|
Отклонение
(+/-)
|
2009
год
|
2010
год
|
Темп
роста, %
|
|
1.
Детский сад
|
49
|
48
|
-1
|
77559
|
98878
|
127,5
|
|
2.
Общежитие
|
9
|
9
|
0
|
17799
|
20155
|
113,2
|
|
3.
Дома отдыха (пионерский лагерь, пансионат)
|
5
|
5
|
0
|
8362
|
9094
|
108,8
|
|
4.
ФОК
|
2
|
2
|
0
|
2186
|
4607
|
210,8
|
|
5.
Столовая
|
10
|
10
|
0
|
18504
|
24559
|
132,7
|
|
ИТОГО
|
75
|
74
|
-1
|
124410
|
157293
|
126,4
|
|
Удельный
вес в общей численности, %
|
6,2
|
6,3
|
0,1
|
Х
|
Х
|
Х
|
Численность работников этой сферы составляет 6,3
% от обшей численности.
На охрану труда в 2010 году израсходовано
- 295.9 млн. руб.
в том числе:
· на реализацию плана мероприятий по охране
труда - 56,3 млн. руб.
· на обеспечение работников спецодеждой,
спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты, их
эксплуатацию и ремонт - 77,2 млн. руб.
· прочие расходы на мероприятия по охране
труда - 62,4 млн. руб.
В течение года улучшены условия труда 351
работнику, однако, во вредных условиях труда работают 673 человека.
В неблагоприятных условиях работают349 человек,
из них:
·
в
условиях повышенного уровня шума 286 человек,
·
в
условиях повышенного содержания химических веществ в воздухе рабочей зоны 7
человек,
·
в
условиях повышенных температур13 человек,
·
с
вибрацией 2 человека.
Затраты на компенсации за работу в
неблагоприятных условиях труда составили 169,7 млн. руб., в том числе на
выдачу молочных продуктов и соков - 32,4 млн. руб.
Прошли медицинский осмотр в отчетном году
414 человек, лиц с подозрением на профзаболевание не выявлено.
Общая заболеваемость в отчетном году
снизилась и соответствует уровню - ниже среднего. В 2009 году на 100 работающих
приходилось 83 случая заболеваний и 727 дней нетрудоспособности, что
соответствует среднему уровню заболеваемости. В 2010 году соответственно
- 78 случаев заболеваний и 671 день, нетрудоспособности, что соответствует
заболеваемости - ниже среднего.
Спецодеждой, спецобувью и другими средствами
индивидуальной защиты работники общества обеспечены по установленным нормам.
. Анализ материальных ресурсов
предприятия
Обеспечение потребности в материалах под план производства
за 2010 год сложилось следующим образом:
Таблица 43 - Анализ потребности в материальных
ресурсах
|
Показатель
|
Медная
катанка
|
Пластикат
|
Полиэтилен
|
|
1 квартал
|
|
|
|
|
Потребность
под план, т.
|
553,7
|
379,6
|
511,8
|
|
Поступило
фактически, т.
|
509,1
|
489,3
|
477,0
|
-44,6
|
+109,7
|
-34,8
|
|
Отклонение
от потребности, %
|
8,05
|
28,90
|
6,80
|
|
2 квартал
|
|
|
|
|
Потребность
под план, т.
|
675,9
|
450,0
|
885,6
|
|
Поступило
фактически, т.
|
813,6
|
581,4
|
705,1
|
|
Отклонение
от потребности (+/-), т.
|
+137,7
|
+131,4
|
-180,5
|
|
Отклонение
от потребности, %
|
20,37
|
29,20
|
20,38
|
|
3 квартал
|
|
|
|
|
Потребность
под план, т.
|
745,0
|
764,3
|
837,9
|
|
Поступило
фактически, т.
|
825,6
|
576,7
|
564,5
|
|
Отклонение
от потребности (+/-), т.
|
+80,6
|
-187,6
|
-273,4
|
|
Отклонение
от потребности, %
|
10,82
|
24,55
|
32,63
|
|
4 квартал
|
|
|
|
|
Потребность
под план, т.
|
702,6
|
600,7
|
620,1
|
|
Поступило
фактически, т.
|
664,6
|
625,8
|
536,9
|
|
Отклонение
от потребности (+/-), т.
|
-38
|
+25,1
|
-83,2
|
|
Отклонение
от потребности, %
|
5,41
|
4,18
|
13,42
|
|
2010 год
|
|
|
|
|
Потребность
под план, т.
|
2677,2
|
2194,6
|
2855,4
|
|
Поступило
фактически, т.
|
2812,9
|
2273,2
|
2283,5
|
|
Отклонение
от потребности (+/-), т.
|
+135,7
|
+78,6
|
-571,9
|
|
Отклонение
от потребности, %
|
5,07
|
3,58
|
20,03
|
Из таблицы видно, что в первом квартале
потребность в медной катанке и полиэтилене не удовлетворена, что вызвало
снижение объема производства, простои оборудования и рабочей силы. Эта
тенденция наблюдается во втором квартале - по полиэтилену, в третьем - по
пластикату и полиэтилену, в четвертом - по полиэтилену.
Показатель материалоемкости показывает сколько
материальных затрат приходится на 1 рубль продукции.
МЁ2009= 16283/22004=0,74
МЁ2010=31240/39236=0,79.
Материалоемкость в 2010 году увеличилась по
сравнению с 2009 годом, что является отрицательным фактором. Увеличение
материалоемкости в основном связано с увеличением объема производства.
Материалоотдача характеризует выход продукции с
каждого рубля материальных затрат.
МО2009= 22004/16283=1,35
МО2010=39236/31240=1,27.
Снижение материалоотдачи является отрицательным
фактором и говорит о снижении выхода продукции на 1 рубль материальных затрат.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости
продукции показывают долю материальных затрат в себестоимости продукции.
Уд2009=21642/16283=1,33
Уд2010=38278/31240=1,23.
Снижение удельного веса материальных затрат в
себестоимости продукции говорит и о снижении материалоемкости.
Для оценки ритмичности поставок используется
коэффициент ритмичности. Анализ ритмичности проведем на основании таблицы 43а:
Таблица 43а - Анализ ритмичности
|
Материал
|
План
|
Факт
|
Зачет
по ритмичности
|
Зачет
по ритмичности, %
|
|
Медная
катанка
|
2677,2
|
2812,9
|
2677,2
|
100
|
|
Пластикат
|
2194,6
|
2273,2
|
2194,6
|
100
|
|
Полиэтилен
|
2855,4
|
2283,5
|
2283,5
|
79,97
|
|
Итого
|
7727,2
|
7369,6
|
7369,6
|
95,37
|
Критм. = 7369,6/7727,2*100 = 95,37%
План поставки по полиэтилену недовыполнен на
20,03, что вызвало невыполнение плана по ритмичности в целом по предприятию
(95,37%) и выполнение плана по медной катанке и пластикату не перекрывает
недовыполнение плана по пластикату. Недовыполнение плана по ритмичности влечет
за собой неритмичную работу предприятия, нехватка материалов вызывает простои,
незапланированные расходы и уменьшение прибыли.
. Анализ затрат на производство и
себестоимости продукции
За последние годы общество добилось определенных
успехов в снижении произведенной продукции. Рост объема производства товарной
продукции сказался на издержках производства. Снижение затрат достигнуто
за счет снижения условно-постоянных расходов и относительного изменения
амортизационных отчислений.
Таблица 44 - Динамика затрат на один рубль
товарной продукции
|
Показатель
|
2009
год
|
2010
год
|
|
1.
Выпуск кабельных изделий - всего, тыс. км.
|
140,8
|
195,07
|
|
2.
Темп роста товарной продукции к предыдущему году, %
|
103,9
|
123,8
|
|
3.
Процент использования производственных площадей, %
|
25,9
|
35,3
|
|
4.
Удельный вес давальческих материалов в общем объеме использованных, %
|
7,6
|
6,6
|
|
5.
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.
|
95,04
|
93,48
|
В таблице прослеживается взаимосвязь между
показателями: увеличение товарной продукции сопровождается снижением
издержек производства. Однако использование производственных мощностей на 35,3%
не дает необходимого снижения условно-постоянных расходов.
Динамика затрат на производство по элементам и
рентабельности товарной продукции за 2009-2010 гг. характеризуются следующими
данными:
Таблица 45 - Динамика затрат на производство по
элементам и рентабельности товарной продукции
|
Показатель
|
Сумма,
млн. руб.
|
Удельный
вес, %
|
|
2009
|
2010
|
2009
|
2010
|
|
1.
Материальные затраты всего
|
15553
|
29640
|
74,37
|
80,81
|
|
в
том числе: сырье и материалы
|
14055
|
27023
|
67,21
|
73,68
|
|
услуги
производственного характера
|
240
|
776
|
1,15
|
2,12
|
|
прочие
материальные затраты
|
34
|
52
|
0,16
|
0,14
|
|
топливо
|
253
|
331
|
1,21
|
0,90
|
|
электроэнергия
|
791
|
1208
|
3,78
|
3,29
|
|
теплоэнергия
|
180
|
250
|
0,86
|
0,68
|
|
2.
Фонд оплаты труда
|
2743
|
3684
|
13,12
|
10,04
|
|
3.
Отчисления на социальные нужды
|
960
|
1386
|
4,59
|
3,78
|
|
4.
Амортизация основных средств и нематериальных активов
|
761
|
848
|
3,64
|
2,31
|
|
5.
Прочие
|
815
|
1021
|
3,90
|
2,78
|
|
в
том числе: % за банковский кредит
|
156
|
|
0,75
|
0,00
|
|
налоги
|
244
|
357
|
1,17
|
0,97
|
|
6.
Итого затраты на производство
|
20832
|
36579
|
99,62
|
99,73
|
|
7.
Коммерческие расходы
|
80
|
99
|
0,38
|
0,27
|
|
8.
Полная себестоимость
|
20912
|
36678
|
100,0
|
100,0
|
|
9.
Товарная продукция в действующих ценах
|
22004
|
39236
|
|
|
|
10.
Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп.
|
95,04
|
93,48
|
|
|
|
11.
Рентабельность товарной продукции, %
|
5,2
|
7,0
|
|
|
Показатели таблицы свидетельствуют о том,
что значительную долю затрат и в предыдущем, и в отчетном годах
составляют материальные затраты. Они занимают в 2010 году 80,81 % от
общей суммы затрат.
Удельный вес налогов в себестоимости товарной
продукции в 2010 г. по сравнению с 2009 годом снизился на 1,01%, однако в
денежном выражении размер общей суммы всех налогов и отчислений составляет
внушительную сумму 1763 млн. руб.
Таблица 48 - Состав непроизводительных расходов
|
Показатель
|
2009
год
|
2010
год
|
|
1.
Оплата ППП за время простоев, млн. руб.
|
207
|
101
|
|
2.
Выплаты работникам, высвобожденным в соответствии с сокращением численности,
млн. руб.
|
41
|
14
|
|
3.
Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды, начисляемые на данные выплаты, млн.
руб.
|
83
|
42
|
|
4.
Итого, млн. руб.
|
331
|
157
|
|
5.
Себестоимость товарной продукции, млн. руб.
|
20912
|
36678
|
|
6.
Удельный вес непроизводительных расходов в себестоимости товарной продукции,
%
|
1,58
|
0,43
|
Удельный вес непроизводительных расходов в
себестоимости товарной продукции в 2010 году по сравнению с соответствующим
периодом предыдущего года снизился с 1,58% до 0,43%. Большой удельный вес
(91,1%) в непроизводительных расходах составляет оплата целодневных простоев.
Исходя из объема выпущенной продукции за год, фактическая численность
основных рабочих выше расчетной на 129 человек из-за отсутствия
заказов на отдельные виды продукции. Следовательно, наибольший удельный вес
(82,5 % от общей суммы выплат с начислениями) или 118 млн. руб.
составляют выплаты простойных основных производственных рабочих.
Специфика кабельного производства заключается в
высокой материалоёмкости продукции (75,54%) и сравнительно
незначительной трудоёмкости (9,39%), энергоемкости (3,72%). Следовательно
основной источник снижения затрат - основные материалы. Основные материалы,
используемые для производства кабельно-проводниковой продукции, не производятся
на территории Республики Беларусь, поэтому общество вынуждено закупать за пределами
республики (примерно 80 %), что влечет повышенные затраты. Однако за счет
проводимых мероприятий сэкономлено материалов на сумму 385 млн. руб.
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции по
основным технико-экономическим факторам представлено в таблице 49.
Таблица 49 - Затраты на 1 рубль товарной
продукции
|
Показатель
|
Отчетные
данные за 2010 год
|
|
1.
Объем товарной продукции за 2010 год в сопоставимых условиях с 2009 годом,
млн. руб.
|
32700
|
|
2.
Затраты на 1 рубль товарной продукции за 2009 год, млн. руб.
|
0,95
|
|
3.
Себестоимость товарной продукции по затратам предыдущего года
|
31065
|
|
4.
Экономия в 2010 году - всего
|
-990
|
|
в
том числе за счет:
|
|
повышения
технического уровня, млн. руб.
|
-7
|
|
изменения
объема и структуры продукции, млн. руб.
|
-598
|
|
прочие
факторы, млн. руб.
|
-385
|
|
5.
Себестоимость в 2010 году в условиях 2009 года, млн. руб.
|
30075
|
|
6.
Затраты на 1 рубль товарной продукции в условиях сопоставимых с 2009 годом,
руб.
|
0,92
|
|
7.
Снижение затрат, %
|
-3,19
|
|
8.
Изменение цен и условий в 2010 году, млн. руб.
|
6603
|
|
9.
Себестоимость в условиях 2010 года, млн. руб.
|
36678
|
|
10.
Объем товарной продукции в фактических ценах 2010 года, млн. руб.
|
39236
|
|
11.
Затраты на 1 рубль товарной продукции в условиях 2010 года, руб.
|
0,93
|
|
12.
Изменение затрат 2010 года к 2009 году, руб.
|
-1,60
|
Обществом в 2010 году выполнены мероприятия
за счет технического уровня, направленные на снижение издержек
производства (при плане 4.2 млн. руб. фактическое выполнение 7 млн. руб.).
. Анализ финансовых результатов
деятельности
Прибыль и рентабельность являются главными
показателями производства на предприятии.
Прибыль - это, с одной стороны,
основной источник создания специальных фондов и пополнения оборотных средств
предприятий, с другой - это источник доходов государственного бюджета. Поэтому
очень важной задачей для предприятий является достижение максимального
получения прибыли как за счет снижения себестоимости, так и за счет увеличении
количества выпускаемой продукции, расширения и обновления ассортимента,
повышения качества изделий.
В 2010 году в ОАО «Беларускабель» получен
отрицательный результат по внереализационным доходам и расходам на сумму 705
млн. руб. Основную сумму убытков составляют убытки, полученные от содержания
объектов социальной сферы - 280,5 млн. руб. и прочих внереализационных расходов
в сумме - 292 млн. руб. Прибыль, полученная от реализаций, в размере 2838 млн.
руб. позволила перекрыть этот убыток. Более детальная расшифровка источников
получения прибыли приведена в таблице 50.
Таблица 50 - Источники получения прибыли,
тыс. руб.
|
Показатель
|
2010
год
|
|
Убыток
|
Прибыль
|
Всего
прибыль (+) убыток (-)
|
|
Прибыль от реализации
|
69475
|
2907764
|
+2838289
|
|
1.
Реализация готовой продукции по Республике Беларусь
|
8731
|
370889
|
+362158
|
|
2.
Реализация готовой продукции на экспорт
|
0
|
2524279
|
+2524279
|
|
3.
Реализация услуг по готовой продукции
|
0
|
0
|
0
|
|
4.
Реализация товаров в магазине
|
4175
|
68
|
-4107
|
|
5.
Реализация товаров на сторону
|
3
|
1
|
+2
|
|
6.
Реализация материалов на сторону
|
0
|
1825
|
+1825
|
|
7.
Реализация общепита
|
56566
|
0
|
-56566
|
|
8.
Реализация прочих услуг
|
0
|
6561
|
+6561
|
|
9.
Реализация услуг по общежитию
|
0
|
4141
|
+4141
|
|
Внереализационные доходы и расходы
|
953067
|
-704709
|
|
1.
Объекты социальной сферы
|
280517
|
0
|
-280517
|
|
2.
Прочие расходы за счет собственных средств
|
292099
|
0
|
-292099
|
|
3.
Благотворительность
|
47636
|
0
|
-47636
|
|
4.
Внереализационные доходы и расходы:
|
332815
|
248358
|
-84457
|
|
4.1.
Курсовые разницы
|
124244
|
203824
|
+79580
|
|
4.2.
Налоги
|
11
|
469
|
+458
|
|
4.3.
Суммовые разницы
|
157
|
1520
|
+1363
|
|
4.4.
Прибыль и убыток прошлых лет
|
19768
|
753
|
-19015
|
|
4.5.
НДС со счета 18
|
182117
|
0
|
-182117
|
|
4.6.
Округления
|
-38
|
-76
|
+38
|
|
4.7.
Отклонение от норм при переработке
|
0
|
220
|
+220
|
|
4.8.
Засоренность отходов меди
|
4381
|
0
|
-4381
|
|
4.9.
Весовая погрешность
|
1751
|
532
|
-1219
|
|
4.10.
Дооценка ТМЦ
|
0
|
243
|
+243
|
|
4.11.
Валютный коэффициент
|
0
|
31
|
+31
|
|
4.12.
НДС со счета 68
|
341
|
0
|
-341
|
|
4.13.
Потери от порчи ценностей
|
451
|
0
|
-451
|
|
4.14.
Оприходование отходов
|
0
|
37547
|
+37547
|
|
4.15.
Пени, штрафы
|
16
|
124
|
+108
|
|
4.16.
Списана кредиторская задолженность
|
17
|
2058
|
+2041
|
|
4.17.
Прибыль от осовременивания цены
|
0
|
59
|
+59
|
|
4.18.
Страховое возмещение за автомобиль
|
0
|
5572
|
+5572
|
|
4.19.
Излишки по результатам инвентаризации
|
0
|
742
|
+742
|
|
4.20.
Прибыль и убытки отчетного года
|
-401
|
-5260
|
-4859
|
|
Операционные доходы и расходы
|
449359
|
449188
|
-171
|
|
1.
Ликвидация основных средств
|
7673
|
2832
|
-4841
|
|
2.
Продажа основных средств
|
0
|
180260
|
+180260
|
|
3.
Реализация отходов
|
0
|
156929
|
+156929
|
|
4.
Реализация валюты
|
73808
|
0
|
-73808
|
|
5.
Реализация векселя
|
4495
|
0
|
-4495
|
|
6.
Реализация по аренде
|
0
|
43439
|
+43439
|
|
7.
Прочие
|
363383
|
65727
|
-297656
|
|
7.1.
Проценты по счетам банка
|
0
|
1269
|
+1269
|
|
7.2.
Разница по таре между фактической и учетной стоимостью
|
-8235
|
63770
|
+72005
|
|
7.3.
Проценты за кредит
|
360714
|
0
|
-360714
|
|
7.4.
НДС
|
43
|
0
|
-43
|
|
7.5.
Возмещение ущерба
|
0
|
407
|
+407
|
|
7.6.
Бонус по таре столовой
|
0
|
56
|
+56
|
|
7.7.
Тара столовой
|
-3
|
225
|
+228
|
|
7.8.
Ремонт чужой возвратной тары
|
3370
|
0
|
-3370
|
|
7.9.
Оценка стоимости автотранспорта
|
207
|
0
|
-207
|
|
7.10.
Ремонт возвратной тары
|
6064
|
0
|
-6064
|
|
7.11.
Расходы по ценным бумагам
|
1020
|
0
|
-1020
|
|
7.12.
Списание МБП
|
203
|
0
|
-203
|
Анализ структуры прибыли и ее использования
приведен в таблице 51.
Таблица 51 - Анализ структуры прибыли
|
Показатель
|
2010
год, млн. руб.
|
2009
год, млн. руб.
|
|
1.
Прибыль (убыток) отчетного периода
|
2133
|
553
|
|
1.1.
Прибыль (убыток) от реализации
|
2838
|
1229
|
|
1.2.
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов
|
0
|
115
|
|
1.3.
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов
|
-705
|
-791
|
|
2.
Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли
|
828
|
383
|
|
3.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
1305
|
170
|
|
4.
Резервный фонд
|
66
|
38
|
|
5.
Фонды накопления
|
48
|
55
|
|
|
|
|
Приведенные данные показывают, что получены
убытки от внереализационных операций в сумме 705 млн. руб.
Значительную сумму в данной статье составляют
расходы на социальную сферу и социальные нужды, которые за 2010 год составили:
· Всего 326,2 млн. руб.
в том числе:
Ø Социальная сфера 280,5 млн. руб.
Ø На содержание детского сада 146,2
млн. руб.
Ø Пионерский лагерь 35,7 млн. руб.
Ø Пансионат «Строитель» 4,6 млн. руб.
Ø Медицинская санитарная часть 45,3
млн. руб.
Ø ЖКХ 31,3 млн. руб.
Ø Клуб 1,8 млн. руб.
Ø ФОК 15,5 млн. руб.
Ø Выплаты по коллективному договору
45,7 млн. руб.
Уровень рентабельности производственной
деятельности, рассчитанный по предприятию в целом, можно рассчитать с помощью
следующей модели:
Rобщ = Прибыль /
Затраты
Rобщ 2009 =
1229000000/20318000000 * 100 = 6,05%
Rобщ 2010 =
2514000000/36099000000 * 100 = 6,96%
Общая рентабельность предприятия в 2010 году
составила 6,96%, что на 0,91 больше, чем в 2009 году. Увеличение рентабельности
является положительным фактором в деятельности предприятия и показывает
соотношение полученной предприятием общей прибыли и затрат.
Важно сравнить рентабельность продаж за 2009 и
2010 года, что покажет соотношение полученной предприятием общей прибыли и
выручки за реализованную продукцию.
Rпродаж = Прибыль /
Выручка
Rпродаж 2009 =
1229000000/21629000000 * 100 = 5,68%
Rпродаж 2010 =
2514000000/38712000000 * 100 = 6,49%
Рентабельность продаж в 2010 году составила 6,49
%, что на 0,81 больше, чем в 2009 году. Это говорит о том что продажи увеличились.
. Анализ финансового состояния
предприятия
Для расчета показателей платежеспособности
используются данные баланса предприятия.
Таблица 52 -Анализ структуры актива и пассива
бухгалтерского баланса
|
Наименование
статей баланса
|
Показатель
структуры актива в валюте баланса
|
|
На
начало периода
|
На
конец периода
|
Прирост
(+), снижение (-)
|
|
млн.
руб.
|
Уд.
вес, %
|
млн.
руб.
|
Уд.
вес, %
|
млн.
руб.
|
Уд.
вес, %
|
|
1.
Внеоборотные активы
|
16125
|
77,2
|
19583
|
65,1
|
3458
|
-12,1
|
|
1.1.
Основные средства
|
15496
|
74,2
|
18894
|
62,8
|
3398
|
-11,4
|
|
1.2.
Нематериальные активы
|
2
|
0,0
|
5
|
0,0
|
3
|
0,0
|
|
1.3.
Доходные вложения в материальные ценности
|
71
|
0,3
|
108
|
0,4
|
37
|
0,0
|
|
1.4.
Вложения во внеобротные активы
|
556
|
2,7
|
576
|
1,9
|
20
|
-0,7
|
|
1.5.
Прочие внеоборотные активы
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
2.
Оборотные активы
|
4760
|
22,8
|
10485
|
34,9
|
5725
|
12,1
|
|
2.1.
Запасы и затраты
|
1815
|
8,7
|
4599
|
15,3
|
2784
|
6,6
|
|
2.1.1.
Сырье, материалы и другие ценности
|
1294
|
6,2
|
2860
|
9,5
|
1566
|
3,3
|
|
2.1.2.
незавершенное производство
|
518
|
2,5
|
1736
|
5,8
|
1218
|
3,3
|
|
2.1.3.
Прочие запасы и затраты
|
3
|
0,0
|
3
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
2.2.
Налоги по приобретенным ценностям
|
90
|
0,4
|
154
|
0,5
|
64
|
0,1
|
|
2.3.
Готовая продукция и товары
|
1262
|
6,0
|
2095
|
7,0
|
833
|
0,9
|
|
2.4.
Товары отгруженные, выполненные работы
|
728
|
3,5
|
1070
|
3,6
|
342
|
0,1
|
|
2.5.
Дебиторская задолженность
|
586
|
2,8
|
1937
|
6,4
|
1351
|
3,6
|
|
2.6.
Финансовые вложения
|
31
|
31
|
0,1
|
0
|
0,0
|
|
2.7.
Денежные средства
|
248
|
1,2
|
599
|
2,0
|
351
|
0,8
|
|
2.8.
Прочие оборотные активы
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
Баланс
|
20885
|
100
|
30068
|
100
|
9183
|
Х
|
|
3.
Источники собственных средств
|
17005
|
81,4
|
2169
|
72,2
|
4694
|
-9,3
|
|
4.
Доходы и расходы
|
-43
|
-0,2
|
-44
|
-0,1
|
-1
|
0,1
|
|
5.
Расчеты
|
3923
|
18,8
|
8413
|
28,0
|
4490
|
9,2
|
|
5.1.
Долгосрочные кредиты и займы
|
1207
|
5,8
|
2193
|
7,3
|
986
|
1,5
|
|
5.2.
Краткосрочные кредиты и займы
|
1070
|
5,1
|
4143
|
13,8
|
3073
|
8,7
|
|
5.3.
Кредиторская задолженность
|
1606
|
7,7
|
2037
|
6,8
|
431
|
-0,9
|
|
5.3.1.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
433
|
2,1
|
387
|
1,3
|
-46
|
-0,8
|
|
5.3.2.
Расчеты по оплате труда
|
120
|
0,6
|
157
|
0,5
|
37
|
-0,1
|
|
5.3.3.Расчеты
по прочим операциям с персоналом
|
1
|
0,0
|
1
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
5.3.4.
Расчеты по налогам и сборам
|
286
|
1,4
|
199
|
0,7
|
-87
|
-0,7
|
|
5.3.5.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
31
|
0,1
|
51
|
0,2
|
20
|
0,0
|
|
5.3.6.
Расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов)
|
1
|
0,0
|
1
|
0,0
|
0
|
0,0
|
|
5.3.7.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
734
|
3,5
|
1241
|
4,1
|
507
|
0,6
|
|
6.
Прочие виды обязательств
|
40
|
0,2
|
40
|
0,1
|
0
|
-0,1
|
|
Баланс
|
20885
|
100
|
30068
|
100
|
|
Х
|
Анализ структуры активной и пассивной частей
бухгалтерского баланса показывает, что валюта баланса на конец
отчетного периода увеличилась на 9183 млн. рублей. Увеличение в пассивной части
произошло по статьям «Источники собственных средств» - 4694 млн. руб.
(добавочный фонд - 3645 млн. рублей) и «краткосрочные и долгосрочные
кредиты и займы» - 4059 млн. рублей. Переоценка основных фондов
увеличила стоимость основных средств на 3398 млн. рублей, привлечение же
краткосрочных и долгосрочных кредитов оказало прямое влияние на
оборотные активы, увеличив их сальдо на 1.01.2011 на 5725 млн. рублей.
Оценку платежеспособности можно произвести по
показателям, приведенным в таблице 53.
Таблица 53 - Оценка платежеспособности
|
Показатель
|
Норматив
|
На
1.01.2010
|
На
1.01.2011
|
Изменение
|
|
1.
Коэффициент текущей ликвидности
|
N>=1,3
|
1,75
|
1,69
|
-0,06
|
|
2.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
N>=0,2
|
0,18
|
0,20
|
+0,02
|
|
3.
Коэффициент обеспечения финансовых обязательств активами
|
Не
более 0,85
|
0,19
|
0,08
|
+0,09
|
|
4.
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
N>=0,2
|
0,1
|
0,1
|
-
|
|
5.
Коэффициент обеспечения просроченных финансовых обязательств активами
|
|
0,002
|
0,002
|
-
|
Значения коэффициента текущей ликвидности и
коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами
превышают нормативный уровень к концу года. Это означает, что
предприятие в целом обеспечено оборотными средствами.
Важно определить, достаточным ли объемом
оборотных средств обладает предприятие для осуществления нормальной хозяйственной
деятельности.
В абсолютном выражении текущие финансовые
потребности исчисляются как разность между текущими активами (без
денежных средств) и кредиторской задолженностью (без банковских кредитов).
Это та разница, которая должна финансироваться за счет собственных
средств, или, при их недостатке, путем заимствований Расчёт объёма собственных
оборотных средств по состоянию на 1.01.2011 г. приведён в таблице 53.
Таблица 53 - Расчёт объёма собственных оборотных
средств, млн. руб.
|
АКТИВ
|
На
1.01.2011
|
ПАССИВ
|
На
1.01.2011
|
|
1.
Внеоборотные активы
|
19583
|
1.
Источники собственных средств
|
21699
|
|
2.
Оборотные активы
|
10485
|
2.
Доходы и расходы
|
-44
|
|
2.1.
Сырье, материалы
|
2860
|
3.
Расчеты
|
8413
|
|
2.2.
Незавершенное производство
|
1736
|
3.1.
Краткосрочные кредиты и займы
|
4143
|
|
2.3.
Готовая продукция и товары
|
2095
|
3.2.
Долгосрочные кредиты и займы
|
2193
|
|
2.4.
Дебиторская задолженность и товары отгруженные
|
3007
|
3.3.
Кредиторская задолженность
|
2037
|
|
2.5.
Денежные средства
|
599
|
3.4.
Прочие виды обязательств
|
40
|
|
2.6.
Финансовые вложения
|
31
|
|
|
|
2.7.
Прочие оборотные активы
|
157
|
|
|
|
Баланс
|
30068
|
Баланс
|
30068
|
Собственные оборотные средства - 2072 млн. руб.
(21699 + (-44)-9583).
Текущие финансовые потребности - 7778 млн. руб.
(10485-599-2037-40-31).
Объем собственных оборотных средств в 3,8 раза
ниже объема текущих финансовых потребностей, следовательно, предприятие
испытывает дефицит собственных оборотных средств. Потенциальный дефицит
составляет 5706 млн. рублей.
Наличие дефицита собственных оборотных
средств вынуждает предприятие обращаться к банковским кредитам.
Задолженность по краткосрочным кредитам и займам на 1.01.2011г. - 4143 млн.
руб., по долгосрочным кредитам и займам на 1.01.2011г. - 2254 млн. руб.,
получено за год 13280 млн. рублей, погашено - 11301 млн. рублей.
Большую роль в хозяйственной деятельности
предприятия играет эффективное использование оборотных средств. Главным
оценочным показателем является их оборачиваемость.
Оборачиваемость отдельных видов оборотных
средств также представляет интерес с точки зрения эффективности
использования каждого из них.
Ниже приводится анализ оборачиваемости по
видам оборотных средств:
Таблица 55 - Анализ оборачиваемости по видам
оборотных средств
|
Показатель
|
Материалы
|
НЗП
|
Готовая
продукция
|
Денежные
средства
|
Дебиторская
задолженность
|
Прочие
Оборотные средства
|
Всего
|
|
1.
Коэффициент оборачиваемости, раз
|
|
|
|
|
|
|
|
|
январь
- декабрь 2009 г
|
16,7
|
41,8
|
17,1
|
87,2
|
16,5
|
174,4
|
4,5
|
|
январь
- декабрь 2010 г
|
13,5
|
22,3
|
18,5
|
64,6
|
64,6
|
205,9
|
3,7
|
|
2.
Длительность оборота, дни
|
|
|
|
|
|
|
|
|
январь
- декабрь 2009 г
|
21,5
|
8,6
|
21,0
|
4,1
|
21,9
|
2,1
|
79
|
|
январь
- декабрь 2010 г
|
26,6
|
16,1
|
19,5
|
5,6
|
28,0
|
1,7
|
98
|
|
Изменение
длительности оборота к предыдущему году
|
1,23
|
1,87
|
0,93
|
1,35
|
1,28
|
0,85
|
1,23
|
Замедление длительности оборота оборотных
средств является показателем ухудшений эффективности их
использования. Из приведенных выше данных видно, что наибольшее
замедление оборачиваемости в истекшем году произошло по незавершенному
производству, по которому длительность оборота возросла на 87%,
по денежным средствам - на 35%. по дебиторской задолженности - на 28%. по материалам
- на 23%.
Затруднения, возникающие при приобретении
медной катанки и других материалов, не производимых в
Республике Беларусь, вынуждают предприятие отвлекать финансовые ресурсы
и создавать определенные запасы материалов на складе в конце года,
обеспечивающее ритмичную работу производства в январе-феврале текущего
года. На увеличение запасов материалов и незавершенного производства
повлиял также рост объема производства на 23,8%.
Кроме того, проводимое на предприятии
техническое перевооружение производства отвлекает часть собственных
средств на эти цели. Разработанные инвестиционные проекты
предусматривают привлечение как собственного, так и заемного капитала в виде
долгосрочных кредитов и займов, что не позволяет предприятию производить
отчисления на пополнение оборотных средств из собственных источников в
необходимом объеме, и, как следствие, увеличение суммы заемных средств на конец
года. Так, в ноябре-декабре месяце 2010 года предприятие перечислило
1012 млн. рублей (из долгосрочных заемных средств) иностранной фирме за
оборудование, которое поступило на предприятие в начале 2011 года, что оказало
значительное влияние на замедление оборота дебиторской задолженности на
конец отчетного года на 10 дней.
Динамика неденежной составляющей приведена в
таблице 57.
Таблица 57 - Динамика неденежной составляющей
|
Показатель
|
На
1.01.10
|
На
1.04.10
|
На
1.07.10
|
На
1.10.10
|
На
1.01.11
|
|
1.
Выручка от реализации продукции с налогами, млн. руб.
|
26744
|
7920
|
20237
|
33560
|
46871
|
|
в
том числе: оплаченная покупателями
|
26744
|
7874
|
20232
|
33558
|
46869
|
|
из
них: - денежными средствами
|
18800
|
6094
|
16562
|
28306
|
39667
|
|
-
неденежными средствами
|
7944
|
1780
|
3670
|
5252
|
7202
|
|
в
том числе товарообменные операции
|
37
|
0
|
5
|
5
|
5
|
|
2.
Удельный вес неденежной формы в % к оплаченной выручке, %
|
29,7
|
22,6
|
18,1
|
15,7
|
15,4
|
|
3.
Норматив использования неденежной формы прекращения обязательств на 2010 год,
%
|
Х
|
21,5
|
20,0
|
16,0
|
12,0
|
|
в
том числе товарообменных операций
|
0,1
|
0
|
0,02
|
0,01
|
0,01
|
|
4.
Норматив использования товарообменных операций на 2010 год
|
Х
|
1,5
|
1,0
|
0,8
|
0,5
|
Важным показателем использования оборотных
средств является тенденция изменения остатков готовой продукции на складах.
Таблица 58 - Динамика изменения остатков готовой
продукции на складах
|
ПоказательНа
1.01.10На 1.04.10На 1.07.10На 1.10.10На 1.01.11
|
|
|
|
|
|
|
1.
Остатки готовой продукции на складах в сопоставимых ценах 2010 года, млн.
руб.
|
1770
|
1250
|
1600
|
2013
|
2139
|
|
2.
Остатки готовой продукции на складах в фактических ценах 2010 года, млн. руб.
|
1295
|
1362,6
|
1209,8
|
2440,2
|
2182
|
|
3.
Норматив запасов (утвержденный), %
|
0,61
|
0,70
|
0,74
|
0,83
|
0,67
|
|
4.
. Норматив запасов (фактический), %
|
0,6
|
0,4
|
0,8
|
0,67
|
|
5.
Остатки готовой продукции важнейших видов кабельной продукции, км.
|
|
|
|
|
|
|
-
кабели связи
|
134
|
56
|
7
|
168
|
56
|
|
-
шланговый
|
806
|
309
|
251
|
1003
|
802
|
|
-
радиопровод
|
0
|
52
|
26
|
103
|
156
|
бухгалтерский
учет финансовый денежный
Из приведенных данных видно, что объем остатков
на протяжении года находился на уровне норматива.
Дебиторская задолженность - это статья баланса,
заслуживающая особого внимания. Она является товарными ссудами, отвлекающими из
оборота средства предприятия, потери в результате этого объема реализации,
прибыли.
По состоянию на 1.01.2011 года числится
дебиторская задолженность 3224 млн. рублей, в том числе просроченная свыше 3-х
месяцев 125 млн. рублей, что составляет 3,9% от общего объёма дебиторской
задолженности по предприятию.
Кредиторская задолженность вопределенной мере
находится в зависимости от наличия дебиторской задолженности.
По состоянию на 1.01.2011 г. долги кредиторам
составили 2037 млн. рублей, в том числе просроченные свыше 3-х месяцев 22 млн.
рублей. Задолженность поставщикам за товары, работы, услуги - 387 млн. рублей.
14. Организация контроля на
предприятии
Без должного контроля невозможно организовать
рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов,
обеспечить сохранность актов субъектов хозяйствования всех форм собственности и
видов деятельности. Поэтому правильная постановка контроля является важным
условием перехода субъектов предпринимательской деятельности к рыночным
отношениям. Необходимость решения этих задач требует совершенствования форм и
методов контроля, среди которых наиболее действенными являются ревизия и аудит.
Контроль в зависимости от субъектов
подразделяется на внутрихозяйственный, ведомственный и вневедомственный.
Внутрихозяйственный контроль на предприятии ОАО
«Беларускабель» ведется бухгалтерской, ревизионной и юридической службами
предприятия. В ОАО контрольно-ревизионную работу осуществляет ревизор. Также
проводится обязательный аудит (два раза в год). Контрольно-ревизионная работа
ведется на основании планов работ проведения ревизий. Главное назначение
внутрихозяйственного контроля − непрерывное наблюдение за эффективностью
финансово − хозяйственной, снабженческо-сбытовой и производственной
деятельности, обеспечение сохранности денежных средств и материальных
ценностей, устранение причин и условий, порождающих бесхозяйственность и
хищения. Внутрихозяйственный контроль способствует своевременному выявлению и
устранению факторов, причин и условий, которые не способствуют эффективному
ведению производства и достижению поставленной цели. В системе
внутрихозяйственного контроля ведущая роль принадлежит контролю,
осуществляемому работниками бухгалтерии предприятия в форме:
§ предварительно контроля на стадии рассмотрения
первичных документов, поступивших в бухгалтерию на подпись, а также при
визировании договоров, смет и материальных ценностей;
§ текущего контроля в ходе учетной регистрации
хозяйственных операций и инвентаризаций материальных и других ценностей;
§ последующего контроля на стадии обобщения и
анализа учетной и отчетной информации.
Ведомственный контроль − контроль,
осуществляемый министерствами, ассоциациями, концернами и другими вышестоящими
органами управления за деятельностью прямо подчиненных им организаций и
предприятий. Ведомственный контроль на предприятии ОАО «Беларускабель»
осуществляется Министерством промышленности и акционерами.
Ежегодно или по необходимости ежеквартально на
предприятие приезжают представители и проводят проверку всех сфер деятельности
подчиненного предприятия. Функции органов ведомственного контроля определены
отраслевыми инструкциями, разрабатываемыми министерствами, ведомствами и
другими вышестоящими органами управления на основе нормативных актов и
инструктивных материалов, регламентирующих регламентацию контроля в РБ.
Под формой контроля понимаются способы
конкретного выражения и организации контрольных действий, направленные на
выполнение его функций. В качестве формы финансово - хозяйственного контроля в
ОАО «Беларускабель» проводится ревизия.
Ревизия - обязательная регулярная форма
последующего контроля, предусматривающая наиболее глубокое и полное изучение финансово
-хозяйственной деятельности объекта контроля с использованием первичных
документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности,
проверки фактического наличия денежных средств и материальных ценностей, в
процессе которой устанавливается законность, достоверность и экономическая
целесообразность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также
ведение бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности
проверяемого субъекта. Подкрепляя свои выводы обоснованными документальными и
фактическими данными, ревизия становится важным средством вскрытия и
предупреждения хищений собственности, нарушений государственной и финансовой
дисциплины, а также выявления и мобилизации внутрихозяйственных ресурсов.
Ревизия исследует финансово - хозяйственную
деятельность предприятия в рамках определенного круга вопросов. Объектом
ревизии является проверка фактического наличия денежных средств и материальных
ценностей, финансовые операции, хозяйственные процессы и факты хозяйственной
жизни предприятия, отраженные в первичных документах, учетных регистрах,
бухгалтерской и статистической отчетности, управленческая деятельность
предприятия.
В соответствии с Положением о ведомственном
контроле за финансово -хозяйственной деятельностью организаций плановые
проверки в ОАО «Беларускабель» проводятся один раз в год. Непосредственно сам
процесс ревизии финансово - хозяйственной деятельности предприятия - подготовка
к ее проведению, общие вопросы организации, оформление и рассмотрение результатов
- регламентирован Порядком организации и проведения ревизий финансово -
хозяйственной деятельности и применения экономических санкций.
Права, обязанности и ответственность ревизора
определены действующим Порядком организации и проведения проверок и ревизий и
разработанными на основе этого документа ведомственными инструкциями. При
проведении ревизий и проверок работники контролирующих органов имеют право:
· проверять первичные документы, учетные регистры,
статистическую и бухгалтерскую отчетность, планы, счета и иные документы,
наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные
ценности и другое имущество;
· опечатывать кассы и кассовые
помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов
и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия в них ценностей,
требовать от руководителя предприятия проведения инвентаризации, а также
осуществлять проверку правильности их проведения;
· запрашивать документы и сведения
необходимые для проведения проверки;
· требовать у проверяемого субъекта
копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного
должностного лица и печатью этого субъекта;
· вносить в установленном порядке
предложение об оплате сумм, взыскиваемых в порядке применения экономических
санкций к проверяемым субъектам и т. д.
В соответствии с действующим законодательством,
регламентирующим организацию и проведение контрольно - ревизионной работы, а
также с ведомственными инструкциями о порядке организации и проведения ревизий
и проверок финансово - хозяйственной деятельности организаций, должностные лица
ОАО «Беларускабель» обязаны:
· предъявлять для проверки товарно-материальные
ценности, денежные средства, бланки строгой отчетности и другие первичные
документы финансово - хозяйственной деятельности;
· давать объяснения в устной и
письменной форме по вопросам, имеющим отношение к проводимой документальной
ревизии;
· не позднее двухнедельного срока
рассмотреть результаты ревизии и принять решение по устранению отмеченных
нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности
виновных лиц и обеспечить контроль за его выполнением;
· при необходимости направлять
информацию о результатах ревизии в другие органы для принятия решения в целях
пресечения правонарушений.
Должностные лица, которых проверяют, имеют право
присутствовать при, проведении инвентаризации ценностей, знакомиться с
содержанием промежуточных и основного акта ревизии, знакомиться с содержанием
документов, послуживших основанием для записи в акте о допущенных нарушениях,
представлять в обоснование своих действий соответствующие подлинные документы
или их копии, заверенные в установленном порядке.
Ревизия в ОАО «Беларускабель», а также на любом
другом предприятии состоит из следующих этапов:
подготовка к проведению ревизии;
инвентаризация;
обследование;
анализ и исследование производственной и
финансово - хозяйственной деятельности;
систематизация и обобщение результатов ревизии;
реализация материалов ревизии;
контроль за выполнением решений, принятых по
результатам ревизии. Ревизия проводится на основании письменного приказа
руководителя контролирующего органа. В приказе указываются наименование
контролирующего органа, наименование субъекта предпринимательской деятельности,
вид ревизии, фамилия и инициалы проверяющего, его должность, тема ревизии,
сроки проведения ревизии, срок предоставления материалов ревизии. В
соответствии с этим указом могут проводится встречные проверки субъектов
предпринимательской деятельности, осуществляющих финансово -хозяйственные операции
с предприятием.
В состав ревизионной группы в целях обеспечения
комплексности проводимой ревизии включаются специалисты производственно -
технических, экономических, финансовых, юридических, маркетинговых, бухгалтерии
и других функциональных служб предприятия в соответствии с перечнем вопросов,
поставленных программой проверки.
Ревизия проводится за период деятельности,
следующий за периодом, в котором была осуществлена предыдущая ревизия, до
начала месяца, в котором проводится данная ревизия.
Проведению ревизии должна предшествовать
подготовительная работа в контролирующей организации, которая заключается в
изучении нормативных актов, инструктивных материалов и отраслевых указаний,
касающихся особенностей деятельности контролируемого предприятия, его бухгалтерской
и статистической отчетности, материалов предыдущих ревизий и тематических
проверок, поступивших жалоб и другой текущей информации, характеризующей
финансовое состояние предприятия. Подготовительная работа проводится в два
этапа - в контролирующей организации, где составляется программа ревизии, и на
предприятии - где составляется рабочий план ревизионной группы. Руководитель
группы на основании полученной программы ревизии составляет рабочий план
проведения ревизии. Руководитель ревизионной группы обязан предоставить
документ, подтверждающий его полномочия, руководителю предприятия и ознакомить
его с задачами предстоящей ревизии. После этого осуществляется инвентаризация
денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе предприятия.
Наиболее ответственным и трудоемким этапом
ревизии является инвентаризация. Руководитель ревизионной группы разрабатывает
план инвентаризации материальных ценностей. При этом он устанавливает, по всем
ли материально ответственным лицам и в какое время проводились инвентаризации,
когда они были в очередном отпуске с передачей материальных ценностей другим
работникам. Необходимо также установить, не числятся ли ценности на предприятии
за уволенными лицами, переданы ли материалы по фактам недостач и хищений
правоохранительным органам.
Обязательной инвентаризации при проведении
ревизии подлежат расчеты с дебиторами и кредиторами, выданные предприятию
исполнительные листы, бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации
оформляются справкой о проведенных инвентаризациях материальных ценностей в
период комплексной ревизии в соответствующем ревизуемом предприятии на
определенную дату, которая прилагается к акту комплексной ревизии. В справке
должна быть приведена следующая информация: наименование места хранения ценностей,
фамилия, имя, отчество материально ответственного лица, на какую дату проведена
предыдущая ревизия, дата последней инвентаризации с передачей ценностей,
остатки материальных ценностей по учетным данным, остатки материальных
ценностей по данным инвентаризации, какие составлены акты при инвентаризации,
результат этой инвентаризации, кто проводил эту проверку, результат контрольной
проверки, какая сумма денежных средств взыскана в возмещение недостачи в период
ревизии.
Ревизоры осуществляют руководство и контроль за
работой членов инвентаризационных комиссий, проводят инструктаж о правилах
проведения инвентаризации. Наряду с этим члены ревизионной группы должны
проводить контрольные проверки качества инвентаризаций. Результаты проверок
оформляются актом установленной формы, который подписывается ревизором
проводившим контрольную проверку, председателем и членами инвентаризационной
комиссии. Результаты контрольных проверок должны учитываться в Книге учета
контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.
После проведения инвентаризации и обследования
ревизоры приступают к исследованию финансовых и хозяйственных операций,
отраженных в первичных документах, записей в регистрах учета, бухгалтерской и
статистической отчетности для установления законности, достоверности и
целесообразности их совершения. Исследование проводится с помощью приемов
документального контроля.
По результатам ревизии, в ходе которой выявлены
недостачи, потери и порча ценностей руководитель ревизионной группы составляет
акт, если же недостач и порчи ценностей не выявлено, то результаты ревизии
оформляются справкой. Акты и справки подписываются руководителем ревизионной
группы, руководителем предприятия и главным бухгалтером. В случае отказа
должностных лиц проверяемого предприятия подписать акт ревизии в нем делается
соответствующая запись. При наличии возражений по содержанию акта ревизии,
подписывающие должностные лица делают об этом запись перед своей подписью и не
позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта должны представить в ревизующую
организацию возражения в письменном виде по тем аспектам с которыми они не
согласны. Данные возражения проверяются руководителем ревизионной группы и по
ним составляется заключение в письменном виде.
Промежуточный акт ревизии имеет такую же структуру,
как и основной акт ревизии. Единственное отличие состоит в том, что в
результативной части излагаются результаты исследования только одного участка
финансово -хозяйственной деятельности ревизуемой организации. Он подписывается
руководителем ревизионной группы, соответствующими должностными лицами
предприятия, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям и
злоупотреблениям, от которых в обязательном порядке изымаются письменные
объяснения. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в основной акт
ревизии, а сам он является приложением к нему. Один экземпляр промежуточного
акта передается руководителю ревизуемого предприятия, второй является
приложением к сопроводительному письму, с которым материалы ревизии передаются
в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела и предъявления
гражданского иска.
Разновидностью промежуточного акта являются
разовые акты, которыми оформляются результаты обследований, т.е. отдельные
ревизионные действия, не получившие отражения в первичных документах
бухгалтерского учета.
Выявленные факты однородных нарушений могут
отражаться в накопительных ведомостях, прилагаемых к каждому экземпляру акта
ревизии, в которых указываются все необходимые данные по каждому факту
нарушений: размер причиненного ущерба, период, на протяжении которого
совершалось нарушение, даты и номера документов. Записи в ведомости производят
по установленным фактам нарушений, применительно к разделам акта комплексной
ревизии. Ведомости подписываются руководителем ревизионной группы и главным
бухгалтером предприятия с целью подтверждения выявленных фактов нарушений,
злоупотреблений и бесхозяйственности.
Завершающий этап ревизии - реализация ее
материалов. Основными формами реализации результатов ревизии являются:
устранение недостатков по мере их выявления в
ходе проведения ревизии;
обсуждение результатов ревизии на ревизуемом
предприятии;
передача материалов ревизии правоохранительным
органам;
рассмотрение результатов ревизии в ревизующей
организации.
На основании материалов, содержащихся в акте
ревизии, виновные должностные и материально ответственные лица привлекаются к
материальной, административной и уголовной ответственности, разрабатываются
мероприятия по устранению причин и условий, способствовавших выявленным
нарушениям и злоупотреблениям. Материалы ревизии должны быть обязательно
рассмотрены как в ревизуемой, так и в ревизующей организации. В соответствии с
действующими инструктивными материалами руководитель ОАО «Беларускабель» обязан
рассмотреть результаты ревизии не позднее двухнедельного срока, а руководитель
ревизующей организации, обязан рассмотреть материалы ревизии не позднее 30 -
дневного срока со дня подписания акта.
Список использованных источников
1. Акулич Ю.И., Бурцева И.Н.,
Левкович О.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - Мн.: Дикта, 2003. - 368 с.
. Бабына В.Ф., Панова Т.И., Одуло
З.И. Бухгалтерский учет / под общей редакцией Бабына В.Ф. - Мн.: «Вышэйшая
школа», 2002. - 304 с.
. Ладутько Н.И., Борисевский Б.Е.,
Дробышевский Н.П., Ладутько Е.Н. Бухгалтерский учет. / под общей редакцией
Ладутько Н.И. - 4-е издание, переработанное и дополненное - Мн.: «ФУАинформ»,
2004. - 742 с.
. Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун
О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. / под общей редакцией
Стражева В.И. - 4-е издание, переработанное и дополненное - Мн.: «Вышэйшая
школа», 1999. - 398 с.
. Стражева Н.С., Стражев А.В.
Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие - 10-е издание, переработанное
и дополненное - Мн.: «Книжный дом», 2004. - 432 с.
. Швецкая В.И., Головко Н.А.
Бухгалтерский учет: учебное пособие для студентов экономических колледжей и
средне-специальных учреждений. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и
Ко», 2002. - 376 с.