Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью повышения эффективности его работы

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Сарапульский политехнический институт (филиал)

Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

Высшего профессионального образования

"Ижевский государственный технический университет имени М.Т. Калашникова"

Кафедра "Экономика и гуманитарные науки"

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: "Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия"

Выполнил студент Задорина Ксения

Проверил

преподаватель Маликова Р.Г.

г.

Содержание

Введение

1. Анализ себестоимости продукции предприятия

1.1 Цель, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия

1.2 Анализ себестоимости товарной продукции предприятия по статьям калькуляции

1.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции предприятия

1.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции предприятия

1.5 Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства предприятия

2. Анализ изменения прибыли предприятия

2.1 Цели, задачи и источники информации анализа прибыли предприятия

2.2 Анализ балансовой прибыли предприятия

2.3 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции предприятия

3. Анализ рентабельности предприятия

3.1 Цели, задачи и источники информации анализа рентабельности предприятия

3.2 Анализ изменения рентабельности продукции предприятия

3.3 Анализ изменения рентабельности производства продукции предприятия

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Введение

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Задачами анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

-идентификация реального состояния анализируемого объекта;

-исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами или базовыми характеристиками, нормативными величинами;

-выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;

-установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

-прогноз основных тенденций.

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является анализ производственных и экономических результатов, финансового состояния, результатов социального развития и использования трудовых ресурсов, состояния и использования основных фондов, затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), оценка эффективности деятельности организации.

Объектом анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является работа предприятия в целом и его структурных подразделений (цехов, бригад, участков), а субъектами могут выступать органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

Цель курсовой работы - научить студентов самостоятельно систематизировать и расширить знания, развивать и углублять навыки самостоятельной исследовательской работы и овладевать современными методами исследования.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

-провести анализ себестоимости продукции предприятия;

-провести анализ изменения прибыли предприятия;

-провести анализ рентабельности предприятия.

Предметом курсовой работы является финансово-хозяйственная деятельность предприятия

Теоретической базой написания курсовой работы является научные труды отечественных экономистов, таким как Волков О.И., Горфинкель В.Я., Савицкая Г.В., Сергеев И. В.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

1. Анализ себестоимости продукции предприятия

1.1 Цель, задачи и источники информации анализа себестоимости продукции предприятия

Цель анализа себестоимости продукции - обеспечить снижение себестоимости продукции для осуществления спроса на рынке на товар через снижение цен и увеличение прибыли предприятия для формирования государственного бюджета и расширение производства.

Задачи анализа себестоимости продукции:

-анализ изменения затрат по элементам;

-анализ изменения затрат на рубль товарной продукции;

-анализ изменения затрат по калькуляционным статьям;

-анализ прямых затрат в себестоимости;

-анализ изменения косвенных затрат в себестоимости продукции.

Характер этих задач свидетельствует о большой практической значимости анализа себестоимости продукции в хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ хозяйственной деятельности основывается на системе показателей и предполагает использование данных целого ряда источников экономической информации.

Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).

1.2 Анализ себестоимости товарной продукции предприятия по статьям калькуляции

В ходе анализа необходимо определить:

-абсолютные отклонения по изменению затрат по каждой калькуляционной статье;

-определить относительные отклонения по каждой калькуляционной статье;

-определить влияние затрат по статьям на изменение себестоимости продукции.

Динамика себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям представлена в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика себестоимости товарной продукции по калькуляционным статьям

Статьи калькуляцииФакт, тыс. руб. Отклонение от планаПо плановой себестоимостиПо фактической себестоимостив тыс. руб. в %Сырье и материалы1629616444148100,91Возвратные отходы361334-2792,52Покупные полуфабрикаты1651650100,00Топливо и энергия37841436109,52Основная заработная плата производственных рабочих22322634402118,01Дополнительная заработная плата производственных рабочих300295-598,33Отчисления на социальные нужды (30%) 760879119115,66Расходы на подготовку и освоение производства336431193,94Расходы на содержание и эксплуатации оборудования1327135023101,73Цеховые расходы562547-1597,33Потери от брака0120120-Прочие производственные расходы1061137106,60Общезаводские расходы40242321105,22Производственная себестоимость2220023114914104,12Коммерческие, внепроизводственные расходы13015020115,38Полная себестоимость товарной продукции2233023264934104,18

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести комплексный анализ себестоимости производства продукции предприятия;

-провести анализ использования трудовых ресурсов предприятия;

-провести фотографию рабочего времени, хронометраж рабочего времени рабочих предприятия;

-провести анализ использования материальных ресурсов при производстве предприятия;

-по итогам результатов анализа разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов предприятия.

1.3 Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции предприятия

Определим влияние изменение затрат на 1 рубль товарной продукции следующих факторов:

-структурные сдвиги в структуре ассортимента продуктового портфеля;

-изменения отдельных видов продукции;

-корректировка цен на продукцию.

Показатели для расчета затрат на рубль товарной продукции представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели для расчета затрат на рубль товарной продукции

ПоказателиРезультат, тыс. руб. Себестоимость товарной продукции по плану13350Себестоимость фактически произведенной товарной продукции по плану13800Себестоимость фактическая фактически произведенной товарной продукции14100Объем товарной продукции по плану18244Объем товарной продукции фактически произведенной в ценах плана18820Объем товарной продукции фактический фактически действующих ценах19409

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

р. ТП = СбсТП / QТП (1)

где 31р. ТП - затраты на 1 рубль товарной продукции;

СбсТП - себестоимость товарной продукции;ТП - объем товарной продукции

З1р. ТП = 13350/18244 = 0,732 руб.

З1р. ТПотч = Сбс. ТПотч / QТПотч (2)

З1р. ТПотч = 14100/19409 = 0,726 руб.

' lp. ТП = Сбс. 'ТП / Q'ТП (3)

'1р. ТП = 13800/18820 = 0,733 руб.

"lp. ТП = Сбс. "ТП / Q''ТП (4)

З''1р. ТП = 14100/18820 = 0,749 руб.

а) в результате влияния затрат по изменениям структурных сдвигов

. Определение абсолютного отклонения по изменению затрат на 1 рубль товарной продукции:

Δабс = 31р. ТПотч - З1р. ТПпл (5)

где Δабс - абсолютное отклонение.

Δабс 31р. ТП = 0,726 - 0,732 = - 0,005 руб.

. Определить влияние на изменение затрат следующих факторов:

а) структурных сдвигов в структуре ассортимента товарной продукции

Δ31р. ТП = 3'1р. ТП - З1р. ТПпл (6)

Δ31р. ТП по стр. сдв. = 0,733 - 0,732 = +0,002 руб.

б) изменение себестоимости отдельных видов товарной продукции

Δ31р. ТП = 3"1р. ТП - 3' lp. ТП (7)

Δ31р. тп по прод. = 0,749 - 0,733 = +0,016 руб.

в) корректировки цен на товарную продукцию

Δ31р. ТП = 3.1р. ТПотч - 3"1р. ТП (8)

Δ31р. ТП по цен = 0,726 - 0,749 = - 0,023 руб.

В ходе анализа выяснили:

-затраты на 1 рубль товарной продукции снижены на 0,005 руб., что влечет за собой повышение прибыли предприятия;

-на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции оказали влияние факторы следующим образом:

а) в результате изменения структуры ассортимента продуктового портфеля, затраты повысились на 0,002 руб. - отрицательное явление;

б) в результате изменения затрат на производство отдельных видов продукции затраты увеличились на 0,016 руб. - отрицательное явление;

в) в результате изменения цен в соответствии с изменением себестоимости продукции затраты снизились на 0,023 руб. - положительное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести анализ себестоимости отдельных видов продукции на предмет выявления убыточных;

-разработка мероприятий по снижению себестоимости убыточных отдельных видов продукции;

-выявить отдельные статьи затрат в калькуляции убыточных видов продукции с целью разработки организационно-технических мероприятий по выявлению резервов;

-проведение комплексного анализа по эффективности использования ресурсов предприятия с целью повышения эффективности их использования.

1.4 Анализ изменения материальных затрат в калькуляции себестоимости товарной продукции предприятия

Данные для анализа влияния материальных затрат на себестоимость продукции представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Данные для анализа влияния материальных затрат на себестоимость продукции

ПоказателиЕд. изм. ПланОтчетРасход материалов на фактически выпуск продукциим3121137Затраты на израсходованные материалытыс. руб. 127134Выпуск товарной продукциишт. 155140

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

) Определение абсолютного отклонения по изменению затрат:

Δабс. по ΔМЗ = М3отч. - М'3 (9)

где М3 - материальные затраты;

М3' = Нрасх. пл. * Цпл * QТПотч (10)

где Нрасх - норма расхода;

Ц - стоимость материала;ТП - объем товарной продукции.

Нрасх = М3пл / QТПпл (11)

Нрасх = 127/155 = 0,819 тыс. руб. /шт.

Цпл = 127/121 = 1,050 тыс. руб. /м3

М3' = 0,819 * 1,050 * 140 = 120,398 тыс. руб.

Δабс. по ΔМ3 = 134 - 120,398 = 13,602 тыс. руб.

) Определение влияния фактора норм на изменение материальных затрат:

ΔМ3 по ΔНорм = М3" - М3' (12)

М3" = Нрасх. отч. * Цпл * QТПотч (13)

М3" = 0,957 * 1,050 * 140 = 140,645 тыс. руб.

ΔМ3 по ΔНорм = 140,645 - 120,398 = 20,247 тыс. руб.

) Определение влияния фактора цен на изменение материальных затрат:

ΔМ3 по ΔЦен = М3отч. - М" (14)

ΔМ3отч. по ΔЦен = 134 - 140,645 = - 6,645 тыс. руб.

В ходе анализа выяснили:

-материальные затраты в себестоимости продукции увеличились на 13,602 тыс. руб., отрицательное явление, которое снижает уровень прибыльности предприятия;

-на изменения затрат оказали влияние факторы следующим образом:

а) нерациональное использование ресурсов в натуральном выражении привело к перерасходу 13,602 тыс. руб. - отрицательное явление;

б) в стоимостном выражении получился экономия 6,645 тыс. руб. - положительное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-разработать технически-обоснованные нормы расхода ресурсов;

-обеспечить соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурсов;

-закупать соответствующее количество ресурсов и соответствующего качества;

-обеспечить создание соответствующих условий хранения ресурсов;

-обеспечить использование отходов производства как вторичного сырья.

1.5 Анализ изменения фонда заработной платы рабочих основного производства предприятия

На изменение фонда заработной платы рабочих в себестоимости продукции влияют следующие факторы:

-изменение объема товарной продукции;

-изменения численности рабочих;

-изменение среднегодовой заработной платы одного рабочего.

Данные для расчета влияния фонда заработной платы на себестоимость продукции представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Данные для расчета влияния фонда заработной платы на себестоимость продукции

ПоказателиЕд. изм. ПланОтчетФонд заработной платы рабочихтыс. руб. 25322929Численность рабочихчел. 109110Объем товарной продукциитыс. руб. 1801117481

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

) Определение относительного отклонения по изменению фонда заработной платы рабочих:

Δотн. по ΔФЗП = ФЗПотч. - ФЗПпл. * %вып-я пл. по ТП / 100 (15)

где ФЗП - фонд заработной платы;

% вып-я пл. по ТП - процент выполнения плана по товарной продукции.

% вып-я пл. поТП = QТПотч. / QТПпл * 100 (16)

%вып-я пл по ТП = 17481/18011 * 100 = 97,057%

Δотн по ΔФЗП = 2929 - 2532 * 97,057 = 471,508 тыс. руб.

) определение влияния изменения объема товарной продукции на изменения фонда заработной платы:

ΔФЗП по ΔQтп = ФЗПпл * (±ΔФЗП%) / 100 (17)

ΔФЗП по ΔQтп = 2532 * (100 - 97,057) / 100 = +74,508 тыс. руб.

) определение влияния изменения численности рабочих на изменение фонда заработной платы:

ΔФЗП по ΔZраб = (Zотч - Zпл) * ЗПср. г. пл (18)

где Z - численность рабочих;

ЗПср. г. - среднегодовая заработная плата одного рабочего.

ЗПср. г. = ФЗПпл / Zраб. пл. (19)

ЗПср. г пл = 2532/109 = 23,229 тыс. руб.

ΔФЗП по ΔZpa6 = (110 - 109) * 23,229 = 23,229 тыс. руб.

Для того, чтобы проверить соответствие численности рабочих изменению объема производства продукции необходимо применить следующую формулу:

ΔZ = (Zотч - Zпл) * % вып-я пл по QТП / 100 (20)

ΔZ = (110 - 109) * 97,057/100 = 1 чел.

) определение влияния изменения среднегодовой заработной платы одного рабочего на изменение фонда заработной платы:

ΔФЗП по Δ3Пcp. г.1pa6. = (ЗПcp. г. lраб. отч. - ЗПср. г.1раб. пл.) *

*Zраб. отч. (21)

ЗПср. г.1раб. отч. = ФЗПотч / Zраб. отч. (22)

ЗПср. г.1раб. отч. = 2929/110 = 26,627 тыс. руб.

ΔФЗП по Δ3Пcp. г.1pa6. = (26,627 - 23,229) * 110 = 373,771 тыс. руб.

В результате анализа выяснили:

-фонд заработной платы рабочих увеличился на 471,508 тыс. руб., отрицательное явление, которое снизит уровень прибыльности предприятия;

-на изменение фонда заработной платы оказали влияние факторы следующим образом:

а) изменение объема товарной продукции на 2,943% повлекло за собой увеличение фонда заработной платы рабочих на 471,508 тыс. руб. - фактор отрицательный;

б) изменение фонда заработной платы повлекло увеличение объема товарной продукции на 74,508 тыс. руб. - отрицательное явление;

в) изменение численности рабочих составило 1 человек повлекло увеличение фонда заработной платы на 23,229 тыс. руб. - отрицательное явление;

г) изменение заработной платы рабочего и численности персонала повлекло увеличение фонда заработной платы на 373,771 - отрицательное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести фотография рабочего дня с целью выявления потерь рабочего времени в течение рабочего дня;

-провести хронометраж для выявления потерь рабочего времени на конкретных технологических операциях;

-разработать организационно-технические мероприятия с целью повышения производительности труда рабочих.

2. Анализ изменения прибыли предприятия

2.1 Цели, задачи и источники информации анализа прибыли предприятия

Цель анализа прибыли предприятия - разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.

Задачи анализа прибыли предприятия:

-Систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли.

-Определение влияния факторов на финансовые результаты.

-Выявление резервов повышения прибыли и рентабельности.

-Разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Информационное обеспечение анализа и принятие решений по финансовым результатам формируется за счет внешних и внутренних источников информации.

Основными источниками информации являются:

-показатели финансового учета предприятия;

-показатели управленческого учета, формирующих информационную базу оперативных управленческих решений.

-нормативно-справочные показатели.

Использование всех представляющих интерес показателей, формируемых из внешних и внутренних источников, позволяет создать на каждом предприятии целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие не только стратегических решений, но и на эффективное текущее и оперативное управление формированием и использованием прибыли.

2.2 Анализ балансовой прибыли предприятия

Балансовая прибыль имеет три составляющие:

-прибыль от реализации товарной продукции;

-прибыль то прочей реализации;

-внереализационные финансовые результаты.

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

Пбал = ПрТП + Ппроч. р ± Внер. рез. (23)

где Пбал - прибыль балансовая;

ПрТП - прибыль от реализации товарной продукции;

Ппроч. р - прибыль от прочей реализации;

Внер. рез. - внереализационные результаты.

ΔПрТП = Пртп. отч. - Пртп. пл (24)

Пбал пл = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.

Пбал отч = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.

Показатели прибыли предприятия представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Показатели прибыли предприятия

ПоказателиПлан, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Прибыль от реализации товарной продукции48945309Прибыль от прочей реализации268246Внереализационные результаты105108

ΔПрТП = 5309 - 4894 = +415 тыс. руб.

ΔПпроч. р = 246 - 268 = - 22 тыс. руб.

ΔВнер. рез. = 108 - 105 = +3 тыс. руб.

Пбал. пл. = 4894 + 268 + 105 = 5267 тыс. руб.

Пбал. отч = 5309 + 246 + 108 = 5663 тыс. руб.

ΔПбал = 5663 - 5267 = +396 тыс. руб.

В ходе анализа выяснили, что прибыль от реализации товарной продукции выросла на 415 тыс. руб., прибыль от прочей реализации уменьшилась на 22 тыс. руб., внереализационные результаты выросли на 3 тыс. руб. Все эти изменения привели к повышению балансовой прибыли на 396 тыс. руб., что является положительным явлением.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести анализ прочих видов деятельности предприятия с целью выявления убыточных;

-разработать план повышения эффективности прочей деятельности предприятия;

-разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности деятельности основных видов деятельности.

2.3 Анализ изменения прибыли от реализации товарной продукции предприятия

На изменение прибыли от реализации товарной продукции оказывают влияние следующие факторы:

-изменение объема реализованной продукции;

-изменение себестоимости продукции;

-корректировка цен на реализованную продукцию;

-структурные сдвиги в структуре ассортимента реализованной продукции.

Данные для расчета влияния прибыли от реализации представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Данные для расчета влияния прибыли от реализации

ПоказателиПлан, тыс. руб. План в пересчете на объем фактический, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Себестоимость полная товарной продукции133501380014100Выручка от реализации товарной продукции182441882019409

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

ПрТП = ВрТП - СбсТП (25)

где П - прибыль от реализации;

В - выручка от реализации;

Сбс - себестоимость полная.

ПрТПотч. = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.

ПрТПпл. = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.

. Определение абсолютного отклонения по изменению прибыли от реализации товарной продукции:

Δабс по ΔП = ПрТПотч - ПрТПпл (26)

Δабс по ΔП = 5309 - 4894 = 415 тыс. руб.

. Определение влияния изменения объема реализованной продукции на изменение прибыли:

ΔП по ΔQТП = ПрТПпл * (± QТП%) / 100 (27)

ΔQТП = Q'ТП / Qпл. pп*100 - 100 (28)

ΔQТП = 18820/18244 * 100 - 100 = 3,157%

ΔП по ΔQТП = 4894 * 3,157/100 = +154,513 тыс. руб.

. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение себестоимости:

ΔП по ΔСбс. ТП = Сбс. ТПотч - Сбс. ТП' (29)

ΔП по ΔСбс. ТП = 14100 - 13800 = +300 тыс. руб.

. Определение влияния изменения цен на реализованную продукцию на изменение цен:

ΔП по Δцен = QТПотч - Q'ТП (30)

ΔП по Δцен = 19409 - 18820 = +589 тыс. руб.

. Определение влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение прибыли:

ΔП по стр. сдв. = ΔП - (±ΔQТП ± ΔСбсТП ± Δцен); ± (31)

где QТП - объем реализованной продукции;

СбсТП - себестоимость продукции;

цен - цена продукции.

ΔП по стр. сдв. = 415 - (154,513 - 300 - 589) = - 628,513 тыс. руб.

-прибыль увеличилась на 415 тыс. руб., фактор положительный, что позволит предприятию повысить прибыльности и рентабельности;

-на изменение прибыли оказали влияние факторы следующим образом:

oизменение объема реализованной продукции на 3,157% увеличило прибыль на 154,513 тыс. руб. - положительное явление;

oизменение себестоимости производственной продукции привело к увеличению прибыли на 300 тыс. руб. - положительное явление;

oизменение цен на товарную продукцию привело к увеличению прибыли на 589 тыс. руб. - положительное явление;

oизменение удельного веса более рентабельной продукции привело к уменьшению прибыли на - 628,513 тыс. руб. - отрицательное явление.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести анализ всех видов выпускаемой продукции предприятия с целью выявления наименее рентабельных;

-разработать организационно-технические мероприятия по повышению уровня рентабельности продукции;

-разработать мероприятия по стимулированию продаж продукции предприятия.

3. Анализ рентабельности предприятия

3.1 Цели, задачи и источники информации анализа рентабельности предприятия

Цель анализа рентабельности предприятия - обеспечить рост прибыли и рентабельности. Задачи анализа рентабельности предприятия:

-систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получение прибыли;

-определение влияния факторов на финансовые результаты;

-выявление резервов повышения прибыли и рентабельности;

-разработка мероприятий по исключению выявленных резервов;

-оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности.

Информационная система анализа рентабельности включает в себя совокупность входящей информации, результаты её промежуточной обработки, выходные данные и конечные результаты анализа, поступающие в систему управления, то есть представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты деятельности организации.

Основными документами, служащими источниками исходных данных для анализа рентабельности, служат:

. Бухгалтерский баланс (Форма №1) - отчёт об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых выражена в денежных единицах; он показывает активы (средства предприятия) и обязательства (источники их финансирования); показатели являются оценками, а не фактами в строго научном смысле.

. Отчёт о финансовых результатах (Форма №2) - одна из форм бухгалтерской отчётности, которая показывает финансовый результат деятельности предприятия за определенный период (обычно за год).

3.2 Анализ изменения рентабельности продукции предприятия

На изменение рентабельности влияют три фактора:

-структурные сдвиги в структуре реализованной продукции;

-изменение себестоимости реализованной продукции;

-корректировка цен на реализацию продукции.

Данные для расчета изменений рентабельности продукции предприятия представлены в таблице 7.

Таблица 7 - Данные для расчета изменений рентабельности продукции предприятия

ПоказателиПлан, тыс. руб. План в пересчете на объем фактический, тыс. руб. Отчет, тыс. руб. Себестоимость полная товарной продукции133501380014100Выручка от реализации товарной продукции182441882019409

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

ПрТП = ВрТП - СбсТП (32)

ПрТПпл = 18244 - 13350 = 4894 тыс. руб.

ПрТПотч = 19409 - 14100 = 5309 тыс. руб.

П = 18820 - 13800 = 5020 тыс. руб.

П" = 18802 - 14100 = 4720 тыс. руб.= ПрТП / СбсТП (33)

где R - рентабельность продукции;

ПрТП - прибыль от реализации продукции;

СбсТП - себестоимость продукции.

пл. = 4894/13350 * 100 = 36,66%

Rотч. = 5309/14100 * 100 = 37,65%' = 5020/13800 * 100 = 36,38%" = 4720/14100 * 100 = 33,48%

. Определение абсолютного отклонения по изменению рентабельности:

Δa6c = Rотч. - Rпл; ± % (34)

Δабс = 37,65 - 36,66 = +0,99%

. Определение влияния структурных сдвигов в структуре ассортимента реализованной продукции на изменение рентабельности:

ΔR по стр. сдв. = R' - Rпл.; ± % (35)

ΔR по стр. сдв. = 36,38 - 36,66 = - 0,28%

. Определение влияния изменения себестоимости на изменение рентабельности:

ΔR по ΔСбс = R" - R'; ± % (36)

ΔR по ΔСбс = 33,48 - 36,38 = - 2,90%

. Определение влияния корректировки цен на продукцию на изменение рентабельности:

ΔR по Δцен = Rотч. - R"; ± % (37)

ΔR по Δцен = 37,65 - 33,48 = +4,18%

В ходе анализа выяснили:

прибыль рентабельность себестоимость продукция

-рентабельность продукции повысилась на 0,99% - положительное явление, что показывает рост прибыльности предприятия;

-на изменение рентабельности продукции оказали влияние отдельные факторы следующим образом:

oизменение удельного веса менее рентабельной продукции снизило рентабельность на 0,28% - отрицательное явление;

oизменение уровня себестоимости продукции снизило рентабельность продукции на 2,90% - отрицательное явление;

oизменение цен на продукцию повысило рентабельность продукции на 4,18% - фактор положительный.

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести анализ себестоимости товарной продукции предприятия с целью выявления отрицательных факторов;

-разработать мероприятия по снижению себестоимости товарной продукции и коммерческие расходов;

-увеличить выпуск наиболее прибыльной продукции предприятия для повышения уровня рентабельности предприятия.

3.3 Анализ изменения рентабельности производства продукции предприятия

На изменение рентабельности оказывают влияние три фактора:

-изменение прибыли балансовой;

-изменение среднегодовой стоимости основных средств;

-изменение среднегодовой стоимости оборотных средств.

Данные для расчета изменений рентабельности производства продукции предприятия представлены в таблице 8.

ПоказателиПланОтчетПрибыль балансовая56635267Среднегодовая стоимость ОПФ1735217448Среднегодовая стоимость ОбС52055234

Расчеты проведем по нижеуказанным формулам:

. Определение абсолютного отклонения по изменению рентабельности производства:

Δабс по ΔRnp-ва = Rотч. - Rпл (38)ва = Пбал / (ОПФ + ОС) * 100 (39)

где ОПФ - стоимость основных производственных фондов;

ОС - стоимость оборотных средств.

пл = 5663/ (17352 + 5205) * 100 = 25,11%отч = 5267/ (17448 + 5234) * 100 = 23,22%

Δабс по ΔRnp-ва = 23,22 - 25,11 = - 1,88%

. Определение влияния изменения прибыли балансовой на изменение рентабельности:

ΔRnp-ва по ΔПбал. = Пбал. отч. / (ОПФпл - ОСпл) * 100; + % (40)

ΔRnp-ва по ΔПбал = 5267/ (17352 + 5205) * 100 = 23,35%

∆ = R1 - Rпл = 23,35 - 25,11 = - 1,76%

. Определение влияния изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов на изменение рентабельности:

ΔRnp-ва по ΔОПФ = Пбал. отч (ОПФотч - ОСпл) * 100; % (41)

ΔR по ΔОПФ = 5267/ (17448 + 5205) * 100 = 23,25%

∆ = R2 - R1 = 23,25 - 23,35 = - 0,10%

. Определение влияния изменения среднегодовой стоимости оборотных средств на изменение рентабельности:

ΔRnp-ва по ΔОС = Пбал. отч / (ОПФотч - ОСотч) * 100; + % (42)

ΔRnp-ва по ΔОС = 5267/ (17448 + 5234) * 100 = 23,22%

∆ = R3 - R2 = 23,22 - 23,25 = - 0,03%

В ходе анализа выяснили:

-произошло снижение рентабельности производства на 1,88% - отрицательное явления, что показывает снижение прибыльности предприятия;

-на изменение рентабельности производства оказали влияние отдельные факторы следующим образом:

oизменение балансовой прибыли привело к снижению рентабельности производства на 1,76% - отрицательное явление;

oизменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов привело к снижению рентабельности производства на 0,10% - отрицательное явление;

oизменение стоимости оборотных средств привело к снижению рентабельности производства на 0,03% - отрицательное явление.

Мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-обеспечить своевременную доставку ресурсов и соответствующих условий хранения ресурсов;

-внедрить в производство технически-обоснованные нормы расхода и процент полезного выхода продукции;

-обеспечить использование основных производственных фондов по мощности и времени;

-обеспечить осуществление своевременного осмотра и ремонта основных производственных фондов;

-обеспечить своевременное обновление и выбытие оборудования.

Заключение

В рыночных условиях хозяйствования предприятия (инвесторы) должны быть уверены в надежности и экономической состоятельности партнеров. В противном случае имеется возможность использования механизма банкротства неплатежеспособных должников. В связи с этим руководители предприятий, продавцы различных уровней в основу своей работы должны ставить антикризисное управление собственным предприятием с целью избежать возможного банкротства, а при угрозе банкротства изыскать возможности его финансового оздоровления. Вместе с тем они должны уметь своевременно определить неблагоприятное финансовое положение предприятий-контрагентов по результатам проведенного финансового анализа и при необходимости воспользоваться своим правом в судебном порядке применить процедуры банкротства к должнику.

В ходе проведенного анализа были получены следующие результаты:

1.Δ абс по СбсТП = 934 тыс. руб.

2.Δ абс 31р. ТП = - 0,005 тыс. руб.

3.Δ 31р. ТП по стр. сдв. = +0,002 тыс. руб.

4.Δ 31р. ТП по прод. = +0,016 тыс. руб.

5.Δ 31р. ТП по цен = - 0,023 тыс. руб.

6.Δ абс по ΔМз = +13,602 тыс. руб.

7.Δ М3по ΔНорм = +20,247 тыс. руб.

8.Δ М3 по ΔЦен = - 6,645 тыс. руб.

9.Δ отн по ФЗП = +471,508 тыс. руб.

10.Δ ФЗП по ΔQТП = +74,508 тыс. руб.

11.Δ ФЗП по ΔZраб = +23,229 тыс. руб.

12.Δ ФЗП по ΔЗП ср. год.1 раб. = +373,771 тыс. руб.

13.Δ абс по Пбал = +396 тыс. руб.

14.Δ абс по ПрТП = + 415 тыс. руб.

15.Δ абс по Ппроч = - 22 тыс. руб.

16.Δ абс по Пвн. рез = +3 тыс. руб.

17.Δ ПрТП по ΔQТП = +154,513 тыс. руб.

18.Δ ПрТП по ΔСбсТП = +300 тыс. руб.

19.Δ ПрТП по Δцен = +589 тыс. руб.

20.Δ ПрТП по стр. сдв. = - 628,513 тыс. руб.

21.Δ абс по ΔРпрод = +0,99%

22.Δ Рпрод по стр. сдв. = - 0,28%

23.Δ Рпрод по ΔСбсТП = - 2,90%

24.Δ Рпрод по ΔЦен = +4,18%

25.Δ абс по ΔРпр-ва = - 1,88%

26.Δ Рпр-ва по ΔПбал = - 1,76%

27.Δ Рпр-ва по ΔОПФ = - 0,10%

28.Δ Рпр-ва по ΔОС = - 0,03%

Необходимо указать мероприятия по исключению отрицательных факторов:

-провести комплексный анализ себестоимости производства продукции предприятия;

-провести анализ использования трудовых ресурсов предприятия;

-провести фотографию рабочего времени, хронометраж рабочего времени рабочих предприятия;

-провести анализ использования материальных ресурсов при производстве предприятия;

-по итогам результатов анализа разработать организационно-технические мероприятия по повышению эффективности использования ресурсов предприятия.

-провести анализ конструкции изделия для выявления резервов снижения себестоимости;

-разработка мероприятий по снижению себестоимости убыточных отдельных видов продукции;

-выявить отдельные статьи затрат в калькуляции убыточных видов продукции с целью разработки организационно-технических мероприятий по выявлению резервов;

-проведение комплексного анализа по эффективности использования ресурсов предприятия с целью повышения эффективности их использования;

-разработать технически-обоснованные нормы расхода ресурсов;

-обеспечить соблюдение технически-обоснованных норм расхода ресурсов;

-закупать соответствующее количество ресурсов и соответствующего качества;

-обеспечить создание соответствующих условий хранения ресурсов;

-обеспечить использование отходов производства как вторичного сырья;

-разработать организационно-технические мероприятия с целью повышения производительности труда рабочих;

-провести анализ прочих видов деятельности предприятия с целью выявления убыточных;

-разработать план повышения эффективности прочей деятельности предприятия;

-разработать организационно-технические мероприятия по повышению уровня рентабельности продукции;

-разработать мероприятия по стимулированию продаж продукции предприятия;

-увеличить выпуск наиболее прибыльной продукции предприятия для повышения уровня рентабельности предприятия.

-обеспечить своевременную доставку ресурсов и соответствующих условий хранения ресурсов;

-обеспечить использование основных производственных фондов по мощности и времени;

-обеспечить осуществление своевременного осмотра и ремонта основных производственных фондов;

-обеспечить своевременное обновление и выбытие оборудования.

Список используемой литературы

1.Анониченко Т.Ю. Основы менеджмента: учебно-методическое пособие. - Р-н/Д.: Феникс, 2015. - 365 с.

2.Бычин Б.В., Малинин, С.В., Шубенкова, Е.В. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов. - М.: Экзамен, 2014. - 464 с.

.Волков О.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 520с.

.Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 632с.

.Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 412с.

.Глазунов В.М. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. - 2015. - № 2. - С.15 - 21.

.Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 251с.

.Дикман Л.Г. Организация и планирование производства: управление предприятиями с основами АСУ: учебник для вузов. - М.: Высшая школа, 2015. - 645 с.

.Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2013. - 521с.

.Крейнина М.Н. Итоговая оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия // Я - бухгалтер. - 2015. - № 11. - С.148 - 156.

.Мокий М.С. Экономика организации (предприятия). - М.: СФФЕРА, 2015. - 412с.

.Русак Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - Мн.: Высшая школа, 2015. - 311с.

.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 251с.

.Сафронова Н.А. Экономика предприятия: Учебник. - М.: Юристъ, 2013. - 482с.

.Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 362с.

.Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Высшая школа, 2015. - 511 с.

.Степанов И.С. Экономика предприятия: учебник для вузов. - М.: Юрайт, 2014. - 354 с.

.Турцов О.Г. Организация производства и управления предприятием: учебник. - М.: Инфра-М, 2015. - 465 с.

.Туровец О.Г. Организация производства и управление предприятием. - М.: Инфра-М, 2014. - 468 с.

.Фатхутдинов Р.А. Производственный менеджмент: учебник для вузов. - М.: Дашков и К, 2015. - 472 с.

.Шарп У.Ф. Экономический анализ. - М.: Высшая школа, 2011. - 575с.

.Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. - Ростов-на-Дону: Март, 2012. - 298с.

Приложение

Исходные данные для курсовой работы, тыс. руб.

№Наименование показателя5 вариант1. с/ст-ть полная всей ТП план133502. с/ст-ть полная всей ТП отчет141003. с/ст-ть полная всей ТП 138004. Объем ТП план182445. Объем ТП отчет194096. Объем ТП'188207. Калькуляция себестоимости товарной продукции7.1Сырье и материалы16296164447.2Возвратные отходы3613347.3Покупные полуфабрикаты1651657.4Топливо и э/энегия на технологические цели3784147.5ЗП основных производственных рабочих223226347.6ЗП дополнительная производственных рабочих300 2957.7Отчисления во внебюдж. фонды? ? 7.8Расходы на освоение и подготовку производства33647.9Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования132713507.10Цеховые расходы 5625477.11Потери от брака1207.12Прочие производственные расходы 1061137.13Общезаводские расходы 4024237.14Производственная себестоимость ? ? 7.15Коммерческие расходы1301507.16Полная себестоимость ТП? ? 8Выпуск изделий по плану шт. 1559Выпуск изделий по отчету шт. 14010Расходы ресурса на плановый выпуск м312111Расходы ресурса факт. м313712Стоимость ресурса на плановый выпуск пр. т. р. 12713Стоимость ресурса, израсх. Факт. 13414Среднесписочн числ. рабочих10911015Объем выпуска товарной продукции т. р. 180111748116Прибыль от прочей реализации т. р. 26824617Внереализационные расходы т. р. 10510818Среднегодов. стоимость ОПФ т. р. 173521744819Стоимость ОбС, т. р. 52055234