Первичный документ
|
Содержание операций
|
Корреспондирующие счета
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Выписка банка по расчетному
счету
|
Перечислен аванс поставщику
товаров
|
60.2
|
51
|
Отгрузочные документы
поставщика
|
Оприходованы товары,
поступившие от поставщика (без НДС)
|
41
|
60.1
|
Счет-фактура
|
Отражена сумма НДС по
поступившему товару
|
19
|
60.1
|
Счет-фактура
|
НДС предъявлен к вычету
|
68
|
19
|
Бухгалтерская справка
|
Отражен зачет аванса в счет
оплаты за товары
|
60.1
|
60.2
|
Выписка банка по расчетному
счету
|
Произведен окончательный
расчет за поступивший товар
|
60.1
|
51
|
Поступления товаров после частичной оплаты в ЗАО «ЛенГазСтрой»
осуществляется от поставщиков товаров ООО «Бонус» и ООО «Виктория». За июнь
2014 года от них поступил товар на сумму 76123 руб. Данные операции были
отражены в бухгалтерском учете соответствующими проводками, в выписке банка на
основании платежного поручения № 14 от 18.06.14г., на основании документов от
поставщиков (счет - фактуры и накладной на отгрузку).
Расходы, связанные с приобретением товаров, в сумме, определенной на дату
их приобретения, включаются в фактическую себестоимость товаров, а суммы,
начисленные к уплате поставщику товара за предоставленную отсрочку платежа,
включаются в текущие расходы.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при
расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Для сверки с покупателями, поставщиками (подрядчиками) и обособленными
подразделениями составляют акты сверки расчетов.
Реформация баланса необходима для того, чтобы распределить полученную в
течение года компанией прибыль, (или списать полученный убыток) и начать новый
финансовый год как бы с «нуля». Реформация проводится на 31 декабря отчетного
года и заключается в обнулении сальдо по счетам учета финансовых результатов.
Необходимо закрыть счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99
«Прибыли и убытки».
По завершении каждого отчетного месяца счета 90 и 91 имеют нулевое
сальдо. Однако субсчета к данным счетам имеют остатки, величина которых
накапливается в течение всего года. Эти остатки должны быть обнулены на 31
декабря отчетного года. Для этого все их нужно перенести на субсчета 90-9 и
91-9 соответственно.
Далее производится закрытие счета 99 и определяется итоговый финансовый
результат. Его переносят на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». Если это прибыль, то делается следующая проводка:
Дт 99 Кт 84 - выявлена чистая (балансовая) прибыль организации по итогам
отчетного года.[17,с.45]
Если же это убыток, то делается обратная запись:
Дт 84 Кт 99 - списан непокрытый убыток организации отчетного года.
В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 большинство организаций обязаны в
течение всего года отслеживать разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.
Из-за этого в настоящее время налог на прибыль начисляется не проводкой Дебет
99 Кредит 68, а определяется путем корректировки условного расхода (дохода) по
налогу на прибыль
В течение отчетного года для выполнения требований ПБУ 18/02 многие
организации открывают специальные субсчета к счету 99:
1. субсчет 99-2 «Налог на прибыль»;
2. субсчет второго порядка 99-2-1 «Условный расход по налогу на
прибыль»;
. субсчет второго порядка 99-2-2 «Условный доход по налогу на
прибыль»;
. субсчет второго порядка 99-2-3 «Постоянное налоговое
обязательство».
Таким организациям можно предложить закрывать счет 99 следующим способом.
К счету 99 вводится дополнительный субсчет 99-9 «Сальдо прибылей и
убытков» (по аналогии с итоговыми субсчетами к счетам 90 и 91). На данном
субсчете определяется конечный финансовый результат, который переносится на
счет 84.
ЗАО «ЛенГазСтрой» по итогам 2014 г. имеет следующие остатки на субсчетах
к счету 99:
1. кредитовое сальдо на субсчете 99-1 «Прибыли и убытки» - 440000 руб.;
2. дебетовое сальдо на субсчете 99-2-1 «Условный расход по налогу
на прибыль» - 105 600 руб.;
. дебетовое сальдо на субсчете 99-2-3 «Постоянное налоговое
обязательство» - 18 300 руб.
Произведем закрытие счета 99.
Дт 99-1 Кт 99-9 - 440 000 руб. - закрывается субсчет 99-7;
Дт 99-9 Кт 99-2-1 - 105 600 руб. - закрывается субсчет 99-2-1;
Дт 99-9 Кт 99-2-3 - 18 300 руб. - закрывается субсчет 99-2-3.
Кредитовое сальдо субсчета 99-9 равно 316100 руб. (440000 -105600-18300).
Дт 99-9 Кт 84 - 316100 руб. - закрываем субсчет 99-9.
Оплата труда за истекший период производится на основании:
штатного расписания с окладами, утвержденными генеральным директором, а
также главным бухгалтером предприятия;
табеля учёта рабочего времени;
служебной записки на премии.
Отчётным периодом для оплаты труда является месяц.
Операции по заработной плате отражаются в учете ЗАО «Л ЛенГазСтрой»
следующими проводками:
Начислена зарплата:
основным работникам: Д 20 К 70
управленческому персоналу: Д 26 К 70
Произведены отчисления из з/п: Д20,26К69
Произведены удержания из зарплаты:
в пенсионный фонд Д 70 К 69
подоходный налог Д 70 К 68
Выдана зарплата из кассы: Д 70 К 50
Депонирование заработной платы Д 70 К 76
В день выдачи заработной платы главный бухгалтер отправляется в банк, по
денежному чеку получает нужную сумму, В тот же день заработную плату выдают
работникам по платежным ведомостям.
Пример:
Анализ счета 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда» ЗАО «ЛенГазСтрой»
Сальдо на 01.09. 2013г по кредиту 1 563 856,40 руб.
Начислена заработная плата работникам основного производства:
Д 20- К 70 1 193 767,35
Начислена заработная плата административно - хозяйственному персоналу
Д 26- К70 3 541 814,91
Выплачена из кассы заработная плата:
Д 70- К 50 1 288 380,12 руб.
Удержан НДФЛ:
Д 70- К 68 679 276,00 руб.
Начислены пособия по временной нетрудоспособности
Д 69- К 70 78 220,03 руб.
Отражена материальная помощь сотрудникам:
Д 91- К 70 7000,00 руб.
Сальдо на 31.09.2013г по кредиту 1 926 020,21 руб.
ЗАО «ЛенГазСтрой» является плательщиком страховых взносов по ОСНО.
В состав годовой финансовой отчетности ЗАО «ЛенГазСтрой» включаются
следующие отчетные формы: бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах,
отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств.
Все хозяйственные операции, производимые ЗАО «ЛенГазСтрой», оформляются
оправдательными документами. В своей деятельности ЗАО «ЛенГазСтрой» применяет
журнально-ордерную форму бухгалтерского учета.
Заключение
Организация бухгалтерского учета представлена системой элементов и
условий учетного процесса, которая состоит из документирования операций,
совершаемых в организации, и первичного учета, а также соответствующего плана
счетов. Данная система основывается на специальных правилах.
Анализ финансовой отчетности поможет определить, какова была прибыль
компании за отчетный период, сравнить ее с прошлыми периодами, проанализировать
финансовую стабильность предприятия, структуру активов и т.д. Подобный анализ
можно сделать, изучив 5-6 основных публичных документов, а для того, чтобы
произвести основной анализ финансовой отчетности, хватит и трех.
В работе рассмотрена деятельность ЗАО «ЛенГазСтрой».
ЗАО «ЛенГазСтрой» является юридическим лицом - коммерческой организацией,
созданной в целях извлечения прибыли.
Между бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах
существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель
бухгалтерской отчетности - финансовый результат хозяйственной деятельности
организации. Прирост активов бухгалтерского баланса образуется за счет
превышения доходов над расходами, разница между которыми квалифицируется как
прибыль. Полученная прибыль отражается в пассиве баланса как увеличение
собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках как сальдо превышения
доходов над расходами.
В ходе изучения особенностей формирования бухгалтерского баланса в ЗАО
«ЛенГазСтрой» было установлено, что показатели баланса достоверны, оценка
статей баланса произведена правильно. Выявленные в ходе проверки ошибки в
бухгалтерском балансе незначительны, и не могут повлиять на результаты
финансового анализа.
Список использованной литературы
1. Конституция
Российской Федерации от 12.12.1993 (с изм., внесенными Указами Президента РФ от
03.01.1996 20, от 10.02.1996 173, от 09.06.2001 679, от 25.07.2003 841) //
Российская газета 237, 25.12.1993
2. Гражданский
кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ
21.10.1994(действующая редакция от 01.01.2014) // Справочно-правовая система
«Гарант». - Последнее обновление от 22.01.2015
. Федеральный
закон № 307-ФЗ от 30.12.08 «Об аудиторской деятельности»
. Федеральный
закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402 - ФЗ
. Абрютина
М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия - М.: Издательство
«Дело и Сервис», 2012. - 302с.
. Агеева
Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью //
Финансовый менеджмент. - 2012. - №6. - С.12-13
. Алборов
Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. Основы аудита: Учеб. пособие. - М.: Изд-во
"Дело и Сервис", 2010. - 345с
. Балабанов
И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта - М.: Финансы и
статистика, 2011. - 302с.
. Брейли
Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: «Олимп - Бизнес», 2012. -
689 с.
. Волков
О.И. Экономика предприятия (фирмы) - М.: ИНФРА - М, 2010. - 832с.
11. Гапоненко
А.Л. Теория управления - М: РАГС, 2012. - 723с.
12. Гибсон
Д.Л. Организации: поведение, структура, процессы - Москва: 2011. - 144с.
. Грачев
А.В Основы финансовой устойчивости предприятия // Финансовый менеджмент, №4,
2012. - С.35
14. Горфинкель
В.Я. Экономика предприятия - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 433с.
15. Грузинов
В.П. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010.
- 292с.
16. Гусаров
В.М. Статистика: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2009. - 234с.
. Дробозина
Л.А. Финансы: Учебник для ВУЗов - М.: ЮНИТИ, 2013. - 306с.
. Ефимова
О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2014- 267с.
. Загородников
С.В. Экономика предприятия - М: Экзамен, 2014. - 568с.
20. Карасева
И.М. Финансовый менеджмент - М: Омега, 2014. - 476с.
21. Кнорринг
В.И. Теория, практика и искусство управления - Москва: 2011. - 188с.
. Ковалев
В.В. Финансовый анализ - М: Финансы и статистика, 2010. - 571с.
. Ковалев
В.В. Как читать баланс - М: Финансы и статистика, 2011. - 653с.
24. Колчина
Н.В. Финансы организаций (предприятий)- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 448с.
25. Кондратьев
Н.П. Бухгалтерский учет - М: Инфра-М, 2010. - 254с.
26. Коротков
Э.М. Исследование систем управления - М: 2009 - 97с.
. Леонтьев
В. Е. Финансовый менеджмент - Спб: Знание, 2010. - 298с.
. Мильнер
Б. Управление современной компанией - М: Инфра-М, 2011. - 422с.
29. Мильнер
Б.З. Теория организации - М: 2011. - 672с.
30. Орехова
Е.В. Финансовый анализ и анализ финансовой отчетности - Москва: Эксмо, 2009. -
304с.
31. Парушина
Н.В. Каштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения
аудиторских проверок - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013.- 560с.
32. Попова
Р.Г. Финансы предприятий, - СПб: Питер, 2009. - 233с.
. 11.Сафонова
М.Ф. Жминько С.И. Практический аудит Ростов н/Д: Феникс, 2011.- 509с.
. Сафронов
Н.А. Экономика предприятия. - М.: Юристъ, 2010. - 632с.
. Селезнова
Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2013. - 235с.
. Тонких
А.С. Управление стоимостью бизнеса на основе баланса интересов // Вестник
Финансовой академии. 2012. - №2(50). - С.5-11.
. Шеремет
А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 255с.
.
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. - М.:
ИНФРА-М, 2011. - 456 с.
. Шеремет
А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.
- 456с
. Шохин
Е.И. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: КноРус, 2011. - 480с.,
.
Справочная система - www.lawlinks.ru
.
Справочная система - www.consultant.ru
.
Информационно-правовой портал «Гарант» URL: #"906521.files/image003.jpg">
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 марта 2015г. (тыс.руб.)
Показатели
|
код
|
На 31 марта 2015
|
На 31 декабря 2014
|
На 31 декабря 2013
|
Актив
|
|
|
|
|
I . Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
1110
|
|
|
|
Результаты исследований и
разработок
|
1120
|
|
|
|
Основные средства
|
1150
|
23327
|
14312
|
8119
|
Доходные вложения в
материальные активы
|
1160
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
1170
|
231
|
231
|
197
|
Отложенные налоговые активы
|
1180
|
35
|
26
|
(47)
|
Прочие внеоборотные активы
|
1190
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
1100
|
23593
|
14569
|
8269
|
II. Оборотные активы
|
|
|
|
|
Запасы
|
1210
|
98043
|
67828
|
65725
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
1220
|
|
57
|
|
Дебиторская задолженность
|
1230
|
46670
|
44091
|
305700
|
Финансовые вложения
|
1240
|
99072
|
15499
|
9616
|
Денежные средства
|
1250
|
594
|
198911
|
5104
|
Прочие оборотные активы
|
1260
|
922
|
556
|
809
|
ИТОГО по разделу II
|
1200
|
245301
|
326942
|
386954
|
БАЛАНС
|
1600
|
268894
|
341511
|
395223
|
Пассив
|
|
|
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
|
|
|
Уставный капитал
(складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей)
|
1310
|
100
|
100
|
100
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
1320
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных
активов
|
1340
|
|
|
|
Добавочный капитал (без
переоценки)
|
1350
|
|
|
|
Резервный капитал
|
1360
|
5
|
5
|
5
|
Нераспределенная прибыль
|
1370
|
15499
|
15338
|
14520
|
ИТОГО по разделу III
|
1300
|
15604
|
15443
|
14625
|
IV. Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1410
|
|
|
2000
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
1420
|
|
|
|
Резервы под условные
обязательства
|
1430
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
1450
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
1400
|
|
|
2000
|
V. Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
1510
|
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
1520
|
251622
|
324696
|
377620
|
Доходы будущих периодов
|
1530
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
1540
|
1668
|
1372
|
978
|
Прочие обязательства
|
1550
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
1500
|
253290
|
326068
|
378598
|
БАЛАНС
|
1700
|
268894
|
341511
|
395223
|
Приложение 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 31 Декабря 2010г. (тыс.руб.)
Пояснения
|
Наименование показателя
|
код
|
За январь-март 2015
|
За январь-март 2014
|
|
|
|
|
|
|
Выручка
|
2110
|
18831
|
7804
|
|
Себестоимость продаж
|
2120
|
16405
|
5246
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
2100
|
2426
|
2558
|
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
|
|
|
Управленческие расходы
|
2220
|
1896
|
2378
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
|
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
2310
|
|
|
|
Проценты к получению
|
2320
|
37
|
25
|
|
Проценты к уплате
|
2330
|
|
|
|
Прочие доходы
|
2340
|
532
|
457
|
2350
|
855
|
620
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
2300
|
244
|
42
|
|
Текущий налог на прибыль
|
2410
|
92
|
71
|
|
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
|
2421
|
34
|
40
|
|
Изменение отложенных
налоговых обязательств
|
2430
|
|
|
|
Изменение отложенных
налоговых активов
|
2450
|
9
|
23
|
|
Прочее
|
2460
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
2400
|
161
|
(6)
|