Впровадження ефективних моделей надання послуг платникам податків фіскальними органами України на прикладі досвіду розвинених країн

Впровадження ефективних моделей надання послуг платникам податків фіскальними органами України на прикладі досвіду розвинених країн

Впровадження ефективних моделей надання послуг платникам податків фіскальними органами України на прикладі досвіду розвинених країн

Кисельов Д.О., аспірант кафедри державно-правових дисциплін та адміністративного права Кіровоградський державний педагогічний університет імені Володимира Винниченка

Статтю присвячено порівняльному аналізу взаємодії податкових органів України з платниками податків на прикладі досвіду фіскальних органів зарубіжних країн.

Ключові слова: Державна фіскальна служба, надання адміністративних послуг, взаємодія платників податків із контролюючими органами, податкові консультації.

Статья посвящена сравнительному анализу взаимодействия налоговых органов Украины с налогоплательщиками на примере опыта фискальных органов зарубежных стран.

Ключевые слова: Государственная фискальная служба, предоставление административных услуг, взаимодействие налогоплательщиков с контролирующими органами, налоговые консультации.

The article deals with the comparative analysis of cooperation the tax organs of Ukraine with taxpayers on the example of experience of fiscal organs of foreign countries.

words: Government fiscal service, grant of administrative services, co-operation of taxpayers with supervisory organs, tax consultations.

Постановка проблеми. У державній політиці будь-якої країни окрема увага приділяється процесам у сфері оподаткування, а також ефективному функціонуванню тих державних органів, діяльність яких спрямована на реалізацію державної податкової політики.

Адже впровадження і розроблення ефективної моделі надання послуг громадянам та бізнесу фіскальними органами створює сприятливі відносини для подальшого розвитку довірчих і партнерських взаємин.

Удосконалення практики взаємодії фіскальних органів із платниками податків прямо передбачене Стратегічним планом розвитку Державної фіскальної служби (надалі - ДФС) України на 2015-2018 роки, в якому закріплюються такі стратегічні ініціативи:

забезпечення впровадження практики щорічного системного застосування аналізу очікувань платника в рамках наявного й очікуваного набору послуг із подальшим оновленням набору послуг, внесення необхідних коригувань;

-проведення анкетування платників, що відвідують центри обслуговування платників (надалі - ЦОП), а також клієнтів митниць щодо якості обслуговування;

-формування реєстру/переліку недоліків, виявлених під час перевірок / внутрішнього аудиту ЦОП і митниць щодо якості надання адміністративних послуг;

-аналіз результатів анкетування та реєстру/переліку недоліків, виявлених під час перевірок / внутрішнього аудиту ЦОП та митниць щодо якості надання адміністративних послуг;

-аналіз результатів анкетування і реєстру/ переліку недоліків, виявлених під час перевірок / внутрішнього аудиту ЦОП та митниць щодо якості надання адміністративних послуг;

-внесення змін до організаційно-розпорядчих актів, що регламентують стандарти обслуговування платників (картки) та ін.

Ступінь розробленості проблеми. Основними науковцями, які займаються питаннями оподаткування, адміністрування податків та досліджували діяльність органів державного фінансового контролю, є проф. І. Чугунов, проф. В. Федосов, З. Варналій, М. Карлін, О. Смірнова, а також інші науковці, зокрема М. Карасева, М. Митрофанов, Є. Алі- сов, В. Полторадня, Л. Ліщинська, Н. Ткачова та ін.

Метою статті є аналіз практики взаємодії відповідних фіскальних органів України та фіскальних органів зарубіжних країн із платникам податків.

Відповідно до мети ми поставили низку завдань, а саме:

-надати характеристику надання адміністративних послуг громадянам податковими органами в інших розвинених країнах;

-порівняти особливості роботи Державної фіскальної служби України та податкових служб інших країн;

-внести пропозиції щодо вдосконалення взаємовідносин фіскальних органів України з платниками податків та надання адміністративних послуг останнім.

Виклад основного матеріалу. Відповідно до ст. 19 Податкового кодексу України контролюючі органи (ДФС України) надають консультації відповідно до цього Кодексу, законодавства з питань сплати єдиного внеску та інформаційно-довідкові послуги з питань оподаткування й іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи [1].

З цією метою е структурі Державної фіскальної служби України створені і діють 539 центрів обслуговування платників - постійно діючі робочі органи ДФС, у яких надаються послуги структурними підрозділами ГУ ДФС, ДПІ та працівниками відділень, відповідальними згідно з функціональними обовязками за надання адміністративних послуг, консультацій, прийняття звітності, вхідної кореспонденції та видачу ключів електронного цифрового підпису.

Відповідно до наказу Державної фіскальної служби України «Про затвердження документів, які регламентують діяльність центрів обслуговування платників» № 458 від 20 травня 2016 року останні надають субєктам звернень у ЦОП адміністративні послуги, приймають та реєструють вхідну кореспонденції, приймають звітність, подану виключно на паперових носіях, приймають звітність, подану на паперових носіях із додаванням копій, підготовлених на електронних носіях (електронні носії повертаються субєктам звернень після зчитування відповідних даних), проводять усні консультації, видають ключі електронного цифрового підпису, надають доступ до електронних сервісів, надають доступ для роботи запитувачів із документами, що містять публічну інформацію, та ін.

Спеціалісти органу ДФС у залі (секції) обслуговування платників надають усні консультації платникам (юридичним особам, фізичним особам - підприємцям, самозайнятим особам та громадянам) щодо практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, розповсюджують програми підготовки звітності та консультують щодо роботи з такими програмами, організовують робочі місця платників із можливістю відправки електронної звітності через мережу Інтернет [2].

Із вищевикладеного випливає, що діяльність ЦОП та інших структурних підрозділів ДФС у більшості випадків спрямована на надання суто інформаційних послуг, адже податкові консультації, які надають останні, не мають на меті забезпечити належний рівень довіри платників та розвиток партнерських взаємовідносин.

Аналіз практики надання адміністративних послуг у розвинених країнах показує, що, наприклад, у Бельгії за бажанням платника податків податкові органи допомагають йому визначити перелік податків та платежів, які йому необхідно сплачувати. В Україні платник податків повинен самостійно визначати, які податки та платежі відповідно до законодавства він має сплачувати. Це, у свою чергу, досить часто призводить до ситуації, коли сумлінному платнику податків призначаються штрафні санкції за податками, що не були визначені та сплачені ним не з метою ухилення від оподаткування, а через необізнаність. Це викликає у платника податків почуття несправедливості та недовіру до податкової служби [5].

Податкова структура США складається із Служби внутрішніх доходів (надалі - СВД) та Міністерства фінансів США. Служба збирання податків і фінансового контролю США складається із центрального апарату, податкових служб штатів, місцевої податкової служби.

Центральному СВД підпорядковано 9 регіональних служб, 58 податкових округів і 900 місцевих податкових бюро.

Кожне місцеве податкове бюро складається із 6-ти відділів (зокрема, слідчого та контролю за правильністю сплати податків).

Інформацію про платників податків СВД може отримувати і від кредитних бюро, якими є приватні фірми, котрі спеціалізуються на зборі та аналізі даних, що характеризують фінансовий стан окремих осіб (їх нараховується близько 200, у них є досьє на 160 млн. американців).

Щоб полегшити платнику податків процес планування своїх доходів, який досить складний, СВД передбачає різні форми допомоги. Зокрема, платникам податків надсилається комплект податкових документів: чиста форма податкової декларації, яку платник податків подав минулого року, інструкція щодо її заповнення, інформація про зміни у податковому законодавстві, а також відомості про те, де можна отримати податкову допомогу. Податкові декларації та інші матеріали стосовно обкладення податком можна отримати в будь-якій податковій інспекції, громадській бібліотеці, а також замовити поштою.

Однак найбільшим попитом користується «гаряча лінія». Платник податків може зателефонувати у будь-яку із 32-х безкоштовних телефонних служб і отримати консультацію із питання, що його цікавить, замовити форми податкових декларацій, прослухати записані на магнітній стрічці повідомлення стосовно найскладніших питань обкладення податком. Завдяки спеціальній телефонній апаратурі забезпечуються необхідною інформацією особи з вадами слуху (які погано чують). Цим видом обслуговування користуються мільйони громадян [4, с. 77].

Згідно із законодавством ФРН під час обрахування своїх платежів до бюджету і різних фондів платники податку можуть звертатися за консультаціями до податкових консультантів, уповноважених із податків, адвокатів, аудиторів. Усі інші фізичні та юридичні особи (крім встановлених законом винятків), що надають консультаційні послуги, караються грошовими штрафами до йМ 10 000. Питання податкових консультацій регулюється спеціальним Законом про податкові консультації [5, с. 121].

У свою чергу, податкова служба Франції перебуває у складі Міністерства економіки, фінансів і бюджету. Головне податкове управління як центральний орган підпорядковане міністру-делегату.

Головне податкове управління керує діяльністю понад 80 тис. службовців податкової системи. Переважно ці службовці сконцентровані в податкових центрах, яких у Франції нараховується 830, а також у 16 інформаційних центрах. Податкові центри розраховують податкову базу з кожного податку. Стягнення податків базується на декларації про доходи і контролі за правильністю її складання [4, с. 141].

Головний податковим органом, що контролює податкові питання у Великобританії, є Управління податкових зборів. Йому підпорядковані 15 податкових округів, 600 податкових дільниць, 135 центрів збирання податків, збирачі податків і податкові інспектори. Причому збирачі податків тільки забезпечують надходження податків, нарахованих інспекторами.

Податкові інспектори виконують такі функції: розсилають платникам податкові декларації, здійснюють оформлення та забезпечення виконання виправлень, внесених у нараховані суми податків, тощо [4, с. 147].

Його сенс полягає в узгодженні платником податків із податковим органом податкових наслідків угод,, питань ціноутворення, розподілу прибутку, інвестиційних проектів, інших господарських операцій до їх фактичного здійснення. У західноєвропейських країнах такі відносини оформлюються у формі укладення податкових угод, отримання індивідуальних консультацій [5].

фіскальний податок адміністративний державний

Висновки

Для вирішення проблемних питань у сфері надання адміністративних послуг органами Державної фіскальної служби України доцільно здійснити такі кроки:

забезпечити довіру громадян до податкових органів та їх структурних підрозділів, полегшивши платнику процес планування своїх доходів шляхом прийняття законодавчих актів, які б регулювали обовязок контролюючих органів та інших субєктів податкового законодавства щодо надання податкових консультацій, а також їх відповідальність за неналежне консультування у сфері оподаткування, що в подальшому виключило б факти застосування штрафних санкцій до сумлінних платників;

створити відповідні реєстри та бази даних із відкритим доступом, у яких відображалась би інформація про недобросовісних платників, із метою формування у громадян свідомої думки про такі ганебні дії, як ухилення від сплати податків;

розширити функції центрів обслуговування щодо самостійного збору інформації стосовно платників, що значно заощадить час платників під час складання податкової звітності;

запровадити інститут попереднього податкового регулювання, що надасть змогу налагодити більш тісні і довірливі взаємовідносини платників із контролюючими органами;

перекласти на фіскальні органи обовязки щодо допомоги платникам у визначенні переліку податків та платежів, які їм необхідно сплачувати.

Подальше впровадження відповідних дієвих моделей надання адміністративних послуг платникам податків за прикладом фіскальних органів розвинених зарубіжних країн дозволить створити сприятливі умови для подальшої реалізації державної політики України у сфері оподаткування та діяльності податкових органів під час виконання покладених на них обовязків, суттєво підвищить рівень соціальної відповідальності та довіри бізнесу до державних органів.

Література

1.Про затвердження документів, які регламентують діяльність центрів обслуговування платників : наказ Державної фіскальної служби України № 458 від 20.05.2016 р.

2.Карлін М.І. Фінанси зарубіжних країн : [навч. посіб.] / М.І. Карлін. - К. : Кондор, 2004. - 384 с.

3.Стратегічний план розвитку ДФС України на 2015-2018 роки : затв. наказом ДФС України № 80 від 12.02.2015 р.