Доходы организации: виды, оценка, учет и отчетность (на примере ООО, АО, ПАО)

Негосударственное образовательное учреждение высшего образования

«Международный институт экономики и права»

          Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

На тему: «Доходы организации: виды, оценка, учет и отчетность (на примере ООО, АО, ПАО)»

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы оценки и учета доходов организации

.1 Понятие, классификация доходов организации

.2 Учет доходов организации

.3 Методы и приемы анализа доходов организации

Глава 2. Анализ системы планирования финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Энергоавтоматика»)

.1 Краткая технико-экономическая характеристика предприятия

.2 Анализ доходов и расходов организации

.3 Бухгалтерский учет доходов организации

.4 Проблемы и пути повышения эффективности управления доходами организации

Заключение

Список литературных источников

Приложения

Введение

В процессе своей деятельности предприятия несут расходы с целью получения доходов. Доходы, полученные от деятельности хозяйствующих субъектов, подлежат налогообложению. Неправильное отражение доходов и расходов от совершаемых хозяйственных операций приводит к нарушению налогового законодательства. Поэтому бухгалтеру необходимо правильно отражать по методу начисления доходы и расходы, возникающие в результате финансово - хозяйственной деятельности субъекта.

          Система учета доходов, расходов и продаж является необходимым элементом для успешного ведения бизнеса. Благодаря автоматизации всех процессов движения капитала есть возможность значительно оптимизировать деятельность компании в целом. Достижению этих целей способствует внедрение специальных программ, выполняющих учет продаж, расходов и доходов фирмы.

Таким образом, актуальность выбранной автором темы, посвященной проблемам учета доходов, обосновывается необходимостью внедрения, а также широкого использования бухгалтерских инструментов отчетности на современном предприятии.

Объектом работы является промышленное предприятие ООО «Энергоавтоматика».

Предмет работы - учет и оценка доходов организации.

Целью работы является проведение оценки и учета доходов организации ООО «Энергоавтоматика».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические основы учета и оценки доходов организации;

дать краткую технико-экономическую характеристику ООО «Энергоавтоматика»;

провести анализ финансового состояния ООО «Энергоавтоматика»;

проанализировать доходы организации ООО «Энергоавтоматика»;

выявить проблемы и недостатки ООО «Энергоавтоматика» в области учета доходов;

разработать рекомендации по совершенствованию учета доходов организации;

Теоретической и методологической основой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых в области внутрифирменного планирования, экономико-математического моделирования.

Правовую и методическую базу исследования составили законы, нормативные документы и инструктивные материалы, регламентирующие бухгалтерский учет в РФ.

Глава 1. Теоретические основы оценки и учета доходов организации

1.1 Понятие, классификация доходов организации

Основным показателем финансово-экономической деятельности организации является финансовый результат, который представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период. Финансовый результат складывается из доходов и расходов организации по всем видам деятельности за отчетный период.

Доходы представляют собой основные элементы финансовой отчетности, базовые категории бухгалтерского учета.

Впервые понятия доходов были сформулированы для целей бухгалтерского учета в концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной 29 октября 1997 года Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России.

Учет доходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом МФ РФ №32н от 06.05.1999 г. (в редакции от 08.11.2014 №144н)

Доходы по своему составу не однородны. Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

доходы от обычных видов деятельности;

прочие доходы.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц: сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей; по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг; задатка; в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходы от обычных видов деятельности.

Сферой предпринимательской деятельности является продажа товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг, и доходы от этой деятельности организации признаются выручкой от продажи продукции и товаров, поступлениями, связанными с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка), т.е. доходами от обычных видов деятельности.

В частности, это выручка от продажи: готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг промышленного характера; работ и услуг непромышленного характера; покупных изделий (приобретенных для комплектации); строительных, монтажных, проектно - изыскательских, геолого - разведочных, научно - исследовательских и тому подобных работ; товаров; услуг по перевозке грузов и пассажиров; транспортно - экспедиционных и погрузочно-разгрузочных операций; услуг связи.

По отдельным видам операций организации могут определить самостоятельно, являются ли поступления от них выручкой или они относятся к прочим поступлениям. К числу таких видов операций относятся: предоставление организациями за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды; предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; участие в уставных капиталах других организаций.

При этом следует иметь в виду, что доходы от предоставления за плату во временное владение (временное владение и пользование) следует рассматривать как доходы от обычных видов деятельности.

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации (данная уверенность имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива);

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не хотя бы одно из условий, то в учете признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Прочими доходами являются:

1.   поступления, с предоставлением за во пользование (временное и пользование) активов (с положений 5 Положения);

2.       поступления, с предоставлением за прав, из на изобретения, промышленные и видов собственности (с учетом положений 5 Положения);

3.   поступления, с участием в капиталах организаций (включая и иные доходы по бумагам);

4.   прибыль, полученная организацией в совместной (по простого товарищества);

5.       поступления от продажи основных и иных активов, от средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

.         проценты, за предоставление в денежных организации, а проценты за использование денежных средств, на организации в этом банке;

.         штрафы, пени, за нарушение договоров;

.         активы, полученные безвозмездно, в том по дарения;

.         поступления в возмещение причиненных убытков;

.         прибыль лет, в году;

.         суммы и задолженности, по истек срок давности;

.         курсовые разницы;

.         сумма активов;

.         прочие доходы.

Прочими также являются поступления, как чрезвычайных обстоятельств хозяйственной (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): материальных ценностей, от непригодных к восстановлению и использованию активов, и т.п.

1.2 Учет доходов организации

Для учета налогов доходы по Налоговому кодексу различаются на следующие виды.

Доходы организации по Налоговому кодексу.

) это доход полученный производством по продаже своего товара (работ, услуг);

) внереализационные доходы;

) доходы предприятия, которые не учитываются при налогообложении (НДС).

Пример: Материалы поступают на предприятие, первичные документы (унифицированная форма). В них указывается НДС, акцизы, которые предъявил налогоплательщик покупателю материала. Обычно НДС видно в счет-фактуре, в отдельной строке (НДС 0 %, 10 %, 18 %). Налоговый кодекс определяет доходы предприятия по следующем видам.

Виды доходов предприятия по Налоговому кодексу:

) доходы поступают на предприятие от основной деятельности;

) доходы поступают от внереализационной деятельности;

) доходы поступают на предприятие не учитываются налоговым кодексом, а точнее не подлежат налогообложению.

В налоговом кодексе доход предприятия продажа товаров (работ, услуг) признаются:

) поступление дохода от продажи продукции (товаров, услуг) - это передача права одного лица (прав обладанием) другому товар (покупателю);

) поступление дохода от продажи продукции (товара, услуг) - которые были заключены выполнения по договору;

) доход предприятия от увеличения активов на безвозмездной основе.

Поступление дохода на предприятие может поступать и внутри ее. Иногда предприятия производят для собственного потребления продукцией. Примечание, но эти доходы не должны быть относиться на расходы производства (или обращения). Внереализованные доходы - это доход предприятия не связанные с основной продажей готовой продукции (товаров, услуг).

Предприятие получает доходы, которые не облагаются налогом, при расчете налогооблагаемой базы. В налоговом кодексе написано, что к ним относиться:

) доход, полученный от основных средств в форме имущества задатка (имущество);

) основные средства, поступившие на предприятие, как увеличение уставного капитала (взносы);

) возвращение займа от предприятий, которые брали взаймы;

) поступление дохода от поступления безвозмездно полученных активов (станок, машина, принтер и так далее);

) поступления дохода на предприятие может быть и от государства, в в виде субсидий. Государство перечисляет доход предприятием сельского хозяйства - субсидии. Так же погашает процент по кредиту.

) доход, полученный от банка, в форме кредита.

) другие поступления.

Получая доход, предприятие отчитывается в отчетном периоде, которые можно поделить на:

) полученные доходы отчетного периода (календарный год, пол года, квартал);

Доходы предприятия, которые предприятие получило, осуществляя хозяйственную деятельность изо дня в день, целый календарный год - это отчетный период.

) доходы, которые получит предприятие в будущем

Доход, полученный в этом году, за выполнение хозяйственной деятельности, но учитываются для налогообложения в будущем периоде. Пример на следующей календарный год.

1.3 Методы и приемы анализа доходов организации

Значение анализа финансовых результатов предприятия имеет огромное значение в укреплении его финансового состояния. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовой результатов - это процесс, при помощи которого мы оцениваем текучее и прошлое финансовое положение, а также результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.[12, с.145]

Основная цель анализа финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации, и конечно находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие правильных управленческих решений, которые направлены на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является основной информационной базой для проведения анализа финансовых результатов. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, являющейся единой для предприятий всех отраслей и форм собственности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);

отчет о финансовых результатах, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

Финансовый анализ можно проводить по-разному, в зависимости какова поставленная задача. Его можно использовать для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может послужить для оценки деятельности руководства организации. Еще можно использовать для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента для прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Однако во всех случаях для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т.е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. [15, с. 96]

Результаты анализа финансовых результатов позволяют выявить наиболее уязвимые места, которые требуют особого внимания, и разработать необходимые мероприятия по их ликвидации.

К первой группе относят: использование абсолютных, относительных и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода и их плановыми значениями. В приеме сводки и группировки происходит объединение информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяют для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя.[17,с.138]

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим годом. Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С помощью тренда можно формировать возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, вести перспективный анализ.

Анализ относительных показателей - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.[21, с. 154]

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, также могут найти непосредственное применение в рамках экономического анализа.

Глава 2. Анализ системы планирования финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО «Энергоавтоматика»)

2.1 Краткая технико-экономическая характеристика предприятия

Зарождение предприятия произошло фактически в середине 60-х годов, когда строительство новых электростанций и расширение действующих привело к значительному росту пусконаладочных работ на вновь вводимых котло- и турбоагрегатах. Перед коллективом была поставлена задача: поэтапное выполнение работ, обеспечивающее планомерное внедрение и освоение новых современных систем контроля и управления и полномасштабных АСУ ТП на электростанциях Башкирской энергосистемы. В октябре 1992г. на основе базовой метрологической службы Башкирэнерго (БОМС) был создан филиал ОАО «Башкирэнерго» - «Энергоавтоматика». Работники предприятия внесли свой весомый вклад в успешные пуски блоков 300 МВт на Кармановской ГРЭС, паровых котлов и турбоагрегатов на Салаватской, Ново-Салаватской, Стерлитамакской и Уфимских ТЭЦ, водогрейных котлов в котельных Уфы, Нефтекамска, Ишимбая и десятков котельных в республике, в ликвидацию аварийных ситуаций, возникших на ряде энергообъектов.

В 2001 году в результате реформирования энергосистемы филиал «Энергоавтоматика» был выделен в 100 % дочернее общество ОАО «Башкирэнерго». Уставный капитал предприятия по состоянию на 01.01.2013 года составляет 13912 тыс.руб.

Юридический адрес предприятия: 450030, г. Уфа, ул. Сельская Богородская, 6.

Основными направлениями деятельности ООО «Энергоавтоматика» является:

предпроектное обследование и разработка концепции АСУ ТП объектов, выполнение технико-экономического обоснования;

проектирование автоматизированных систем контроля и управления основным и вспомогательным оборудованием различных технологических установок и агрегатов ТЭС, электрических и тепловых сетей, узлов коммерческого учета энергоносителей;

разработка прикладного программного и математического обеспечения;

комплексная поставка оборудования для автоматизированных систем;

монтаж, наладка, испытания программно-технических комплексов АСУ ТП, в том числе на опасных, особо опасных и технически сложных объектах;

метрологическая аттестация и калибровка измерительных каналов АСУ ТП;

обучение эксплуатационного и обслуживающего персонала;

капитальный ремонт, калибровка и техническое обслуживание микропроцессорной техники, средств измерений давления, расхода, уровня, температуры, физико-химических, электрических, механических величин;

метрологическое обеспечение вертикальных и горизонтальных резервуаров для нефтепродуктов;

изготовление нестандартных изделий специального назначения, в т.ч. по чертежам заказчиков (пульты, щиты, шкафы, кабельные короба и т.п.);

- гарантийное и сервисное обслуживание.

В настоящее время предприятие осуществляет выпуск следующих видов продукции:

комплексы измерительно-вычислительные СПТ-ИК-ЭА-В;

низковольтные комплектные устройства (НКУ) РТЗО-ЭА;

нестандартное оборудование.

В приложении 1 представлена организационная структура предприятия.

В рамках своей компетенции директор ООО «Энергоавтоматика»:

от имени предприятия и в его интересах распоряжается имуществом и средствами предприятия;

совершает от имени предприятия любые сделки как в РФ, так и за рубежом;

утверждает штатное расписание предприятия, принимает на работу и увольняет сотрудников, утверждает правила внутреннего трудового распорядка и устанавливает системы оплаты труда, поощряет работников и налагает на них дисциплинарные взыскания;

организует ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

издает приказы, утверждает внутренние документы, регулирующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

представляет на утверждение высшего органа управление годовой отчет и годовую финансовую (бухгалтерскую) отчетность и т.д.

Далее проведем анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия за последние три года (см. табл. 2.1). Информационной базой для такого анализа являются данные годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Энергоавтоматика», а именно: ф.№1 «Бухгалтерский баланс» и ф.№2 «Отчет о финансовых результатах» за 2014-2016 годы (см. приложения 2 и 3).

Таблица 2.1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное изменение			Темп роста, %
				2015 г. к 2014 г.	2014 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Выручка, тыс.руб.	113796	135897	186628	22101	50731	72832	119,4	137,3	164,0
Полная себестоимость продаж, тыс.руб.	107721	126453	180721	18732	54268	73000	117,4	142,9	167,8
Затраты на 1 руб. продаж, коп.	94,7	93,1	96,8	-1,6	3,8	2,2	98,3	104,1	102,3
Фонд оплаты труда работников, тыс.руб.	28654	34648	52048	5994	17400	23394	120,9	150,2	181,6
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.	140	135	134	-5	-1	-6	96,4	99,3	95,7
Производительность труда работника, тыс.руб./чел.:	813	1007	1393	194	386	580	123,8	138,4	171,3
Среднемесячная заработная плата работника, руб.	17056	21388	32368	4332	10980	15312	125,4	151,3	189,8
Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб.	65778	77251	93668	11473	16417	27890	117,4	121,3	142,4
в том числе:
основных средств	11646	11553	11520	-93	-33	-126	99,2	99,7	98,9
Фондоотдача	9,77	11,76	16,20	1,99	4,44	6,43	120,4	137,7	165,8
Фондоемкость	0,10	0,09	0,06	-0,02	-0,02	-0,04	83,1	72,6	60,3
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	470	572	699	102	127	229	121,8	122,2	148,8
Прибыль от продаж, тыс.руб.	6075	9444	5907	3369	-3537	-168	155,5	62,5	97,2
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	3728	6393	5084	2665	-1309	1356	171,5	79,5	136,4
Чистая прибыль, тыс.руб.	3125	4173	3789	1048	-384	664	133,5	90,8	121,2
Рентабельность продаж, %	5,3	6,9	3,2	1,6	-3,8	-2,2	130,2	45,5	59,3
Рентабельность основной деятельности, %	5,6	7,5	3,3	1,8	-4,2	-2,4	132,4	43,8	58,0
Экономическая рентабельность, %	5,7	8,3	5,4	2,6	-2,8	-0,2	146,0	65,6	95,8

Как видно из данных табл. 2.1, в анализируемом периоде наблюдалась устойчивая тенденция роста выручки предприятия. Так, значение показателя увеличилось на 22101 тыс.руб. или 19,4 % за 2015 год и на 50731 тыс.руб. или 37,3 % за 2016 год. Такой рост показателя происходил как за счет увеличения физических объемов продаж, так и повышения отпускных цен на продукцию и услуги предприятия.

Также на протяжении последних трех лет наблюдался и рост полной себестоимости продаж: на 18732 тыс.руб. или 17,4 % за 2015 год и на 54268 тыс.руб. или 42,9 % за 2016 год. Такой рост показателя был в основном обусловлен с одной стороны увеличением масштабов текущей деятельности, а с другой - повышением закупочных цен на материалы и индексацией тарифных ставок производственных рабочих и должностных окладов административно-управленческого персонала. Также увеличению показателя способствовал и рост премирования рабочих за перевыполнение производственного плана.

Анализ затрат на 1 руб. продаж указывает на высокий уровень издержкоемкости выпускаемой продукции и оказываемых предприятием услуг.

При этом если в 2014-2015 годы наблюдалось снижение показателя на 1,6 коп. или 1,7 %, то в 2015-2016 годы, наоборот, наблюдался рост показателя 3,8 коп. или 4,1 %. Последнее указывает на повышение уровня затрат предприятия по обычным видам деятельности.

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала сократилась на 5 чел. или 3,6 % за 2014-2015 годы, в отчетном году показатель практически не изменился. Снижение численности в анализируемом периоде было вызвано оптимизацией численности административно-управленческого персонала предприятия. При этом численность производственных рабочих ежегодно увеличивалась в связи с увеличением физических объемов производственной деятельности.

Согласно показателю производительность труда, в среднем на одного работника предприятия приходилось порядка 813, 1007 и 1393 тыс.руб. выручки, соответственно в 2014-2016 годы. Как видно, в анализируемом периоде наблюдался устойчивый рост производительности труда работников предприятия. Так, значение показателя увеличилось на 194 тыс.руб. или 23,8 % за 2009-2014 годы и на 386 тыс.руб. или 38,4 % за 2015-2016 годы. Такое изменение показателя позволяет сделать вывод о ежегодном повышении эффективности использования предприятием трудовых ресурсов.

Среднемесячная заработная плата работника предприятия составляла 17056 руб. в 2014 году, 21388 руб. в 2015 году и 32368 руб. в 2016 году. Как видно, в анализируемом периоде прослеживалась и устойчивая тенденция роста уровня оплаты труда работников предприятия. При этом следует отметить, что темпы роста оплаты труда работников предприятия опережали темпы роста производительности труда. Последнее указывает на неэффективное использование предприятием фонда оплаты труда работников.

Среднегодовая стоимость основных фондов на протяжении всего анализируемого периода практически не изменялась. Переоценка основных средств в 2014-2016 годы не производилась. Некоторое снижение показателя в анализируемом периоде объяснялось повышением степени износа основных фондов. Учитывая, это можно сделать вывод о некотором снижении производственного потенциала предприятия в динамике за последние три года.

Согласно показателю фондоотдача, в среднем на каждый рубль средств, авансированных предприятием в основные средства приходилось порядка 9,77, 11,76 и 16,2 руб. выручки, соответственно в 2014-2016 годы. Отсюда, видно, что в анализируемом периоде наблюдался рост фондоотдачи: на 1,99 или 20,4 % за 2015 год и на 4,44 или 37,7 % за 2016 год. Основной причиной роста показателя являлось увеличение объемов продаж предприятия. Таким образом, расчет и анализ показателя указывает на достаточно эффективное использование предприятием имеющихся основных фондов, а также ежегодное повышение эффективности их использования на протяжении последних трех лет.

Далее охарактеризуем эффективность как основной, так и всей деятельности предприятия за последние три года на основе расчета и анализа показателей прибыли (см. рис. 2.1) и рентабельности.

Рис. 2.1. Динамика основных показателей прибыли ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Как видно из данных табл. 2.1 и рис. 2.1, на протяжении всего анализируемого периода у предприятия формировались положительные финансовые результаты не только основной, но и всей производственно-хозяйственной деятельности.

За 2014-2015 годы произошло повышение эффективности основной деятельности предприятия. На это указывает расчет и анализ следующих показателей: прибыль от продаж, рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж. За указанный период времени эти показатели возросли. Обратная ситуация наблюдалось в отчетном году - перечисленные выше показатели уменьшились. При этом значения прибыли от продаж, рентабельности основной деятельности и рентабельности продаж в отчетном году даже не достигало уровня 2014 года. А это указывает на снижение эффективности основной деятельности в отчетном году и за весь анализируемый период.

Аналогичная ситуация наблюдалось и по показателю экономическая рентабельность. Снижение этого показателя в динамике указывает на снижение эффективности использования предприятием, имеющихся ресурсов.

В связи с выбранной темой работы более подробный анализ показателей прибыли и рентабельности проводится в следующих ее частях.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, об экономическом росте предприятия в динамике за последние три года. На это указывает расчет и анализ ряда показателей (выручка, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). При этом анализ позволил выявить у предприятия и определенные недостатки. К основным из них следует отнести снижение эффективности основной и всей производственно-хозяйственной деятельности в отчетном году, неэффективное использование фонда оплаты труда работников на протяжении последних трех лет, некоторое снижение стоимости основных фондов и пр. Таким образом, можно сделать вывод, что у ООО «Энергоавтоматика» на современном этапе развития имеются резервы роста основных технико-экономических показателей.

2.2 Анализ доходов и расходов организации

Проведем горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия в динамике за последние три года (см. табл. 2.2 и приложение 4).

Таблица 2.2. Горизонтальный анализ баланса ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.			Изменение суммы
				абсолютное, тыс.руб.			относительное, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Имущество - всего	65778	77251	93668	11473	16417	27890	17,4	21,3	42,4
из них:
Иммобилизованные активы	11987	11918	11985	-69	68	-2	-0,6	0,6	0,0
в том числе:
Нематериальные активы	35	28	23	-7	-6	-12	-18,8	-19,6	-34,8
Основные средства	11646	11553	11520	-93	-33	-126	-0,8	-0,3	-1,1
Отложенные налоговые активы	307	337	443	31	106	137	10,0	31,5	44,5
Мобильные средства (оборотные активы)	53791	65333	81683	11542	16350	27892	21,5	25,0	51,9
в том числе:
Запасы	7773	7194	10157	-580	2963	2384	-7,5	41,2	30,7
Дебиторская задолженность	44172	49360	33298	5189	-16062	-10874	11,7	-32,5	-24,6
Денежные средства и денежные эквиваленты	1847	8780	38228	6933	29449	36382	375,5	335,4	1970,3
Источники имущества - всего	65778	77251	93668	11473	16417	27890	17,4	21,3	42,4
Собственный капитал	15271	17861	20792	2590	2931	5521	17,0	16,4	36,2
в том числе:
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	13912	13912	13912	0	0	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1359	3949	6880	2590	2931	5521	190,5	74,2	406,2
Заемный капитал	50507	59390	72876	8884	13486	22370	17,6	22,7	44,3
в том числе:
Долгосрочные обязательства	25	42	71	17	29	46	68,0	69,0	184,0
Кредиторская задолженность	47111	55219	68047	8108	12829	20936	17,2	23,2	44,4
Прочие обязательства	3371	4130	4758	759	629	1388	22,5	15,2	41,2

Из результатов структурно-динамического анализа баланса предприятия, видно, что общая стоимость его имущества в течение всего анализируемого периода увеличивалась: возросла на 11473 тыс.руб. или 17,4 % за 2015 год и на 16417 тыс.руб. или 21,3 %. Такой рост был вызван увеличением мобильных активов предприятия. Их величина возросла на 11542 тыс.руб. или 21,5 % и на 16350 тыс.руб. или 25 %, соответственно за 2015-2016 годы. Также следует отметить, что большую часть имущества предприятия составляли оборотные средства.

Их удельный вес в общей величине имущества предприятия составлял 81,8 % в 2014 году, 84,6 % в 2015 году и 87,2 % в 2016 году. В составе мобильных активов предприятия в анализируемом периоде входили запасы, дебиторская задолженность и денежные средства. При этом впервые два года анализируемого периода основной статьей оборотных активов предприятия являлась дебиторская задолженность. Ее удельный вес в имуществе предприятия составлял, соответственно 67,2 % и 63,9 %. В отчетном году наблюдалось существенное снижение показателя: на 28,3 пункта или в 1,8 раза. Такое изменение показателя объяснялось снижение величины дебиторской задолженности предприятия: ее величина в 2016 году уменьшилась на 16062 тыс.руб. или 32,5 %. Это происходило на фоне роста выручки предприятия. Отсюда, можно сделать вывод, что с одной стороны, в 2015-2016 годы снизились объемы коммерческого кредитования покупателей продукции предприятия, а с другой стороны - о соблюдении в указанной период времени договорной и расчетной дисциплины и своевременном предъявлении претензий по возникающим долгам.

В анализируемом периоде наблюдалось увеличение удельного веса денежных средств предприятия. Так, если значение показателя составляло только 2,8 % в 2014 году, то в 2015-2016 годы - 11,4 % и 40,8 %. Как видно, основной рост доли денежных средств предприятия приходился на отчетный год. Он был вызван увеличением денежных средств предприятия с 8780 тыс.руб. до 38228 тыс.руб., т.е. на 29449 тыс.руб. или в 4,4 раза. В свою очередь увеличение остатков денежных средств в отчетном году объяснялось как ростом выручки, так и иммобилизацией средств из дебиторской задолженности. Увеличение доли денежных средств положительно влияет на финансовое состояние предприятия, точнее на его ликвидность и платежеспособность.

Доля запасов предприятия в анализируемом периоде изменялась незначительно и составляла порядка 9-12 % от величины его имущества.

Величина иммобилизованных активов предприятия на протяжении последних трех лет практически не менялась. Основным элементом таких активов предприятия в анализируемом периоде выступали основные средства. Удельный вес их в имуществе предприятия составлял 17,7 % в 2014 году, 15 % в 2014 году и 12,3 % в 2016 году. Как видно, значение показателя ежегодно уменьшалось. Это было вызвано тем, что в 2014-2016 годы наблюдался рост имущества предприятия, а величина основных средств практически не менялась. Отсюда, можно сделать вывод, что производственный потенциал предприятия на протяжении последних трех лет оставался практически стабильным.

Деятельность предприятия в 2014-2016 годы финансировалась преимущественно за счет заемных средств. Так, удельный вес заемных средств в источниках имущества предприятия составлял 76,8 % в 2014 году, 76,9 % в 2015 году и 77,8 % в 2016 году. Такие средства предприятием привлекались на краткосрочной основе преимущественно в форме кредиторской задолженности. Удельный вес последней в источниках имущества предприятия составлял, соответственно 71,6 %, 71,5 % и 72,6 %.

Сформированная предприятием структура капитала указывает на агрессивную финансовую политику, проводимую его руководством. Она с одной стороны позволяет расширять масштабы основной деятельности, а с другой стороны, ослабляет финансовое состояние предприятия.

При этом следует отметить, что основной статьей собственных средств предприятия в анализируемом периоде являлся уставный капитал. Его удельный вес в источниках имущества предприятия составлял 21,2 % в 2014 году, 18 % в 2015 году и 14,9 % в 2016 году. Также к собственным средствам предприятия относились и остатки его нераспределенной прибыли. При этом несмотря на рост таких остатков на протяжении последних трех лет, они играли незначительную роль в формировании источников финансирования имущества. Так, их удельный вес в источниках имущества предприятия составлял порядка 2,1 %, 5,1 % и 7,3 %, соответственно в 2014-2016 годы.

Таким образом, для предприятия актуальным вопросом и в настоящее время остается укрепление собственной ресурсной базы и прежде всего за счет повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности. доход платежеспособность бухгалтерский учет

В табл. 2.3 представлены результаты анализа абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности предприятия за последние три года.

Анализ показал, что сводные балансы предприятия за 2014-2016 годы не соответствуют критериям абсолютной ликвидности.

Так, характеризуя ликвидность баланса, следует отметить, что на протяжении последних трех лет наблюдался платежный недостаток наиболее ликвидных активов - денежных средств - для покрытия наиболее срочных обязательств: в размере 48635 тыс.руб. в 2014 году, 50569 тыс.руб. в 2015 году и 34577 тыс.руб. в 2016 году. Эти цифры говорят о том, что только на 3,7 %, 14,8 % и 52,5 % срочные обязательства покрывались срочными активами, соответственно в 2014-2016 годы. Как видно, за последние два года наблюдалось снижение платежного недостатка и повышение процента покрытия обязательств. Однако, даже в отчетном году наблюдался значительный платежный недостаток у предприятия наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее ликвидных обязательств.

Второе неравенство выполнялось автоматически, поскольку на протяжении всего анализируемого периода предприятием не привлекались краткосрочные заемные средства в форме кредитов коммерческих банков и займов не кредитных организаций.

Таблица 2.3. Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Актив	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Пассив	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Платежный излишек или недостаток			Процент покрытия обязательств
								2014 г.	2015 г.	2016 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.
А1	1847	8780	38228	П1	50482	59348	72805	-48635	-50569	-34577	3,7	14,8	52,5
А2	44172	49360	33298	П2	0	0	0	44172	49360	33298	х	х	х
А3	7773	7194	10157	П3	25	42	71	7748	7152	10086	31092,0	17127,4	14304,9
А4	11987	11918	11985	П4	15271	17861	20792	-3285	-5943	-8807	78,5	66,7	57,6
Баланс:	65778	77251	93668	Баланс:	65778	77251	93668	х	х	х	х	х	х

Также ввиду очень малой величины долгосрочных заемных источников финансирования у предприятия на протяжении последних трех лет выполнялось и третье неравенство.

Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с долгосрочными пассивами видно, что у ООО «Энергоавтоматика» в 2014-2016 годы собственных средств было недостаточно для покрытия обязательств.

Таким образом, проведенный анализ ликвидности баланса предприятия указывает на наличие у него определенных проблем в области финансового состояния, а точнее - ликвидности и платежеспособности.

Для качественной оценки ликвидности и платежеспособности предприятия в работе также проводится расчет и анализ соответствующих финансовых коэффициентов (табл. 2.4).

На рис. 2.2 представлены основные коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия за последние три года.

Как видно из данных табл. 2.4 и рис. 2.2, на протяжении всего анализируемого периода значение коэффициента текущей ликвидности являлось оптимальным. Это указывает на достаточность у предприятия оборотных средств, которые в случае необходимости могут быть использованы для погашения своих обязательств краткосрочного характера. При этом также у ООО «Энергоавтоматика» наблюдался определенный запас прочности: в размере 6,6 %, 10,1 % и 12,2 % от величины краткосрочных обязательств, соответственно в 2014-2016 годы. Также нельзя не отметить устойчивую тенденцию роста показателя на протяжении последних трех лет.

Также и значения коэффициента критической ликвидности предприятия в анализируемом периоде являлись оптимальными. Это свидетельствует о хороших прогнозируемых платежных возможностях предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Также в первые два года наблюдался рост коэффициента на 0,068 или 7,5 %. В 2015-2016 годы значение показателя практически не менялось.

Таблица 2.4. Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Наименование коэффициента	Интервал оптимальных значений	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение
					абсолютное			относительное, %
					2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	от 1 до 2	1,066	1,101	1,122	0,035	0,021	0,056	3,3	1,9	5,3
Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности	более 0,8 - 1	0,912	0,980	0,982	0,068	0,003	0,071	7,5	0,3	7,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	более 0,2 - 0,5	0,037	0,148	0,525	0,111	0,488	304,4	254,9	1335,5
Коэффициент "цены" ликвидации	более 1	1,302	1,301	1,285	-0,002	-0,015	-0,017	-0,1	-1,2	-1,3
Общий коэффициент ликвидности баланса	более 1	0,520	0,600	0,795	0,080	0,195	0,275	15,3	32,6	52,9
Коэффициент перспективной платежеспособности	-	0,003	0,006	0,007	0,003	0,001	0,004	81,5	19,7	117,4
Коэффициент задолженности	менее 0,38	0,000	0,001	0,001	0,000	0,000	0,000	43,0	39,4	99,4
Коэффициент общей платежеспособности	-	0,001	0,002	0,003	0,001	0,001	0,002	73,7	45,9	153,4

Рис. 2.2. Динамика основных коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Значения же коэффициента абсолютной ликвидности предприятия в первые два года анализируемого периода не являлись оптимальными. Так, за счет наиболее ликвидных средств (денежных средств) предприятие могло погасить лишь 3,7 % и 14,8 % своей краткосрочной задолженности в ближайшее время, соответственно к 2014-2016 годам. Низкое значение показателя указывает на недостаточную платежеспособность предприятия в краткосрочной перспективе. Однако, за отчетный год ситуация координально изменилась - значение коэффициента абсолютной ликвидности не только достигло верхней границы интервала оптимальных значений, но и даже несколько ее превысило. Это было вызвано интенсивным притоком денежных средств предприятия в 2016 году. Поэтому можно сделать вывод, что в настоящее время предприятие имеет хорошую платежеспособность в краткосрочной перспективе.

Коэффициент «цены» ликвидации на протяжении последних трех лет принимал значения превышающие единицу, т.е. являлся оптимальным. Это говорит о том, что все внешние обязательства предприятия будут покрыты в результате его ликвидации и последующей продажи имущества.

Значение же коэффициента ликвидности баланса в 2014-2016 годы, наоборот, принимало значения менее единицы и не соответствовало оптимальному. Низкое значение показателя указывает на недостаточную ликвидность предприятия на протяжении всего анализируемого периода, а следовательно на его низкую надежность в качестве делового партнера других хозяйствующих субъектов.

Значения остальных показателей в анализируемом периоде принимали практически нулевые значения. Поэтому их анализ в работе не проводится.

Таким образом, проведенный анализ указывает на наличие у предприятия в анализируемых проблем в области ликвидности.

Далее проводится анализ финансовых результатов деятельности предприятия за последние три года. Начнем такой анализ с исследования уровня и динамики всех показателей, представленных в форме № 2 «Отчет о финансовых результатах». Затем на основании полученной информации проанализируем структуру выручки предприятия.

Результаты оценки динамики и структуры финансовых результатов деятельности представлены, соответственно в табл. 2.5.

Как видно из данных табл. 2.5, в анализируемом периоде не наблюдалось определенной тенденции изменения как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли предприятия. При этом за весь анализируемый период времени наблюдался рост указанных показателей. Отсюда, можно сделать вывод, о повышении экономической эффективности всей хозяйственной деятельности в 2016 году по сравнению с 2014 годом.

Таблица 2.5. Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Наименование показателя	Сумма, тыс.руб.			Изменение суммы
				абсолютное, тыс.руб.			относительное, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Выручка	113796	135897	186628	22101	50731	72832	19,4	37,3	64,0
Себестоимость продаж	107721	126453	167208	18732	40755	59487	17,4	32,2	55,2
Валовая прибыль	6075	9444	19420	3369	9976	13345	55,5	105,6	219,7
Управленческие расходы	0	0	13513	0	13513	13513	х	х	х
Прибыль (убыток) от продаж	6075	9444	5907	3369	-3537	-168	55,5	-37,5	-2,8
Проценты к получению	0	2	381	2	379	381	х	18950,0	х
Прочие доходы	1166	153	295	-1013	142	-871	-86,9	92,8	-74,7
Прочие расходы	3513	3206	1499	-307	-1707	-2014	-8,7	-53,2	-57,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	3728	6393	5084	2665	-1309	1356	71,5	-20,5	36,4
Текущий налог на прибыль	632	1910	1449	1278	-461	817	202,2	-24,1	129,3
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	175	423	244	248	-179	69	141,7	-42,3	39,4
Изменение отложенных налоговых обязательств	0	-34	-24	-34	10	-24	х	-29,4	х
Изменение отложенных налоговых активов	61	0	212	-61	212	151	-100,0	х	247,5
Прочее	-32	-276	-34	-244	242	-2	762,5	-87,7	6,3
Чистая прибыль (убыток)	3125	4173	3789	1048	-384	664	33,5	-9,2	21,2

Как в первые два года анализируемого периода, так и весь анализируемый период времени произошло ухудшение финансовых результатов от основной деятельности предприятия. Так, прибыль от продаж за указанный период времени уменьшилась, соответственно на 3537 тыс.руб. или 37,5 % и на 168 тыс.руб. или 2,8 %.

Также следует отметить, что на протяжении последних трех лет прибыль от продаж превышала прибыль до налогообложения. А это указывает на убыточность прочих видов деятельности предприятия, не связанных с производственной деятельностью.

Проведенный анализ выручки предприятия указывает на следующее:

на высокий уровень расходов предприятия по обычным видам деятельности. Так, затраты предприятия на 1 руб. продаж составляли 94,7 коп., 93,1 коп. и 89,6 коп., соответственно в 2014-2016 годы. Несмотря на положительную тенденцию снижения показателя, он даже в отчетном году оставался на достаточно высоком уровне;

на низкую долю как прибыли до налогообложения, так и чистой прибыли предприятия в выручке на протяжении всего анализируемого периода. Так, значение первого показателя составляло, соответственно только 3-5 % и 2-3 %.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, о наличии у предприятия определенных проблем в области формирования финансовых результатов его деятельности. В завершение параграфа проводится анализ показателей рентабельности предприятия за последние три года (см. табл. 2.6).

На рис. 2.3 представлены основные показатели рентабельности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы.

Рис. 2.3. Динамика показателей рентабельности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годыТаблица 2.6

Анализ показателей рентабельности ООО «Энергоавтоматика» за 2009-2015 годы

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение
				абсолютное			относительное, %
				2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Рентабельность продаж	5,3	6,9	3,2	1,6	-3,8	-2,2	30,2	-54,5	-40,7
Общая (экономическая) рентабельность	5,7	8,3	5,4	2,6	-2,8	-0,2	46,0	-34,4	-4,2
Рентабельность собственного капитала	20,5	23,4	18,2	2,9	-5,1	-2,2	14,2	-22,0	-10,9
Рентабельность внеоборотных активов	26,1	35,0	31,6	8,9	-3,4	5,5	34,3	-9,7	21,3
Рентабельность основной деятельности (окупаемость издержек)	5,6	7,5	3,3	1,8	-4,2	-2,4	32,4	-56,2	-42,0
Рентабельность перманентного (постоянного) капитала, рентабельность инвестиций	24,4	35,7	24,4	11,3	-11,3	0,0	46,5	-31,8	0,0
Фондорентабельность	32,0	55,3	44,1	23,3	-11,2	12,1	72,9	-20,2	37,9

Как видно из данных табл. 2.6 и рис. 2.3, в отчетном году наблюдалось снижение эффективности основной деятельности по сравнению не только с предыдущим годом, но и 2014 годом. Так, рентабельность продаж предприятия за отчетный год снизилась на 3,8 пункта или в 2,2 раза, а рентабельность основной деятельности - на 4,2 пункта или в 2,3 раза.

Расчет и анализ других показателей указывает на достаточно эффективное использование предприятием в анализируемом периоде внеоборотных активов и в их составе основных средств, а также эффективное использование как собственного, так и постоянного капитала. Ввиду малой величины долгосрочных заемных средств указанные два последних показателя на предприятии практически совпадают.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод о наличии определенных проблем у предприятия в области финансовой устойчивости, ликвидности, управления финансовыми результатами и эффективности основной деятельности, а в конечном итоге и в финансовом состоянии ООО «Энергоавтоматика».

2.3 Бухгалтерский учет доходов организации

Учет доходов, связан с обычным видом деятельности, и определение финансового результата по нему ведется на предприятии на счете 90 «Продажи». К счету 90 «Продажи» согласно Рабочему Плану счетов бухгалтерского учета ООО «Энергоавтоматика» открыты следующие субсчета:

Рабочим планом счетов ООО «Энергоавтоматика» предусмотрены следующие субсчета к счету 90 «Продажи»:

.1 «Продажи (доходы от продаж)»

.1.1 «Продажи (доходы от продаж со склада)»

.1.2 «Продажи (реализация через магазин)»

.3 «НДС»

.2 «Себестоимость продаж»

.2.1 «Себестоимость продаж со склада»

.2.2 «Себестоимость продаж через магазин»

.9 «Прибыль/убыток от продаж»

.9.1 «Прибыль/убыток от продаж со склада»

.9.2 «Прибыль/убыток от продаж через магазин»

Синтетический счет 90 «Продажи» не имеет сальдо на конец месяца, поэтому результат хозяйственной деятельности ежемесячно списывается с этого счета на счет 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» организован по каждому виду деятельности.

На момент признания выручки в бухгалтерском учете ООО «Энергоавтоматика» делают бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Выручка».

Одновременно списывается себестоимость проданных товаров, работ, услуг и др. (две проводки):

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»;

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму налогов, причитающихся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты.

По розничной торговле, в которой ведут учет товаров по продажным ценам, отражают полученную выручку по продажной стоимости проданных товаров:

Д-т сч. 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Выручка» и одновременно:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»;

К-т сч. 41 «Товары» - стоимость проданных товаров по учетной стоимости;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»

К-т сч. 42 «Торговая наценка» - сторно суммы скидок, (накидок), относящихся к проданным товарам.

Хотя синтетический счет на конец месяца не имеет сальдо, особенностью бухгалтерских записей на счете 90 «Продажи» является то, что обороты по его субсчетам ежемесячно не закрываются. Ежемесячно бухгалтер должен сопоставить совокупные дебетовые обороты по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», с кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи», субсчет «Выручка». Сумма рассчитанной таким образом прибыли или убытка от продаж за отчетный месяц ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 90 «Продажи», субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

По окончании месяца делаются записи в зависимости от выявления прибыли или убытка:

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Прибыль /убыток от продаж»

К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» - на сумму прибыли за отчетный период;

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Прибыль /убыток от продаж» - на сумму убытка за отчетный период.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» «кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». При этом делаются следующие проводки:

Д-т сч. 90 «Продажи» субсчет «Прибыль / убыток) от продаж»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость», субсчет «Акцизы», субсчет «Себестоимость продаж»;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Выручка»

К-т сч. 90 «Продажи», субсчет «Прибыль /убыток от продаж».

Таким образом, остатки по субсчетам, открытым к счету 90 «Продажи», будут закрыты на конец года.

На предприятии применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, реализуемая на базе автоматизированной системы бухгалтерского учета 1С. 7.7.

Ввод информации в систему осуществляется на основании первичных бухгалтерских документов. Таким образом, в течение года вводятся хозяйственные операции, а по окончании отчетного периода на основании этих данных формируются соответствующие синтетические отчеты. Основными синтетическими регистрами, отражающими учет по счету 90 «Продажи» являются ведомость операций по счету, оборотная ведомость, отчеты по оборотам, главная книга за период.

2.4 Проблемы и пути повышения эффективности управления доходами организации

Ранее было установлено, что положительные финансовые результаты деятельности предприятия на протяжении последних трех лет были достигнуты в основном за счет прибыльности его основной деятельности. Поэтому в рамках работы рассмотрим механизм планирования прибыли предприятия от основной деятельности. На ООО «Энергоавтоматика» в анализируемом периоде планирование такой прибыли осуществлялось на основе индикативного метода. Раскроем суть этого метода. Планирование прибыли от продаж на следующий за отчетным год осуществляется исходя из фактической выручки отчетного года скорректированной на индекс-дефлятор (произведение индексов физического объема реализации продукции и средних отпускных цен на нее) и плановой рентабельности продаж. Определим плановую величину прибыли от продаж предприятия на 2016 год (см. табл. 2.7). При этом известно, что фактическая выручка предприятия в 2015 году составила 135897 тыс.руб., индекс-дефлятор за 2015-2016 годы - 1,25 и плановая рентабельность на 2016 год - 10 %. Отсюда, плановая величина прибыли от продаж ООО «Энергоавтоматика» на 2016 год - 16987 тыс.руб. (135897*1,25*10%/100%).

Таблица 2.7. Результаты планирования прибыли от продаж ООО «Энергоавтоматика» индикативным методом на 2016 год

Показатели	2015 г. факт	2016 г. план	Изменения
			абсолютное	относительное, %
Выручка, тыс.руб.	135897	169871	33974	25,0
Полная себестоимость продаж, тыс.руб.	126453	152884	26431	20,9
Затраты на 1 руб. продаж, коп.	93,1	90	-3,1	-3,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	9444	16987	7543	79,9
Рентабельность продаж, %	6,9	10	3,1	43,9

Как видно из данных табл. 2.7, на 2016 год был запланирован рост прибыли от продаж с 9444 тыс.руб. до 16987 тыс.руб., т.е. на 7543 тыс.руб. или в 1,8 раза по сравнению с 2014 годом.

Такой рост показателя с одной стороны должен был обеспечиваться увеличением объемов продаж продукции, а с другой стороны - снижением уровня расходов по обычным вида деятельности. Так, на 2016 год был запланирован рост выручки на 33974 тыс.руб. или 25 % и снижение затрат на 1 руб. продаж на 3,1 коп. или 3,3 % по сравнению с 2015 годом.

Далее проведем анализ выполнения плана предприятия по финансовым результатам от основной деятельности в динамике за три последних года (см. табл. 2.8). На рис. 2.4 представлена динамика выполнения плана предприятия по прибыли от продаж за 2014-2016 годы.

Рис. 2.4. Динамика выполнения плана ООО «Энергоавтоматика» по прибыли от продаж за 2014-2016 годы

Как видно из данных на протяжении всего анализируемого периода наблюдалось недовыполнение плана предприятия по прибыли от продаж: на 44,8 % в 2014 году, на 27,8 % в 2014 году и на 65,2 % в 2016 году. При этом нельзя не отметить, что в отчетном году выполнение плана ООО «Энергоавтоматика» по прибыли от продаж было рекордно низким - только на 34,8 %.

Таблица 2.8. Анализ выполнения плана ООО «Энергоавтоматика» по прибыли от продаж за 2014-2016 годы

Показатели	2014 г.			2015 г.			2016 г.
	план	факт	Факт к плану в %	план	факт	Факт к плану в %	план	факт	Факт к плану в %
Выручка, тыс.руб.	110000	113796	103,5	130865	135897	103,8	169871	186628	109,9
Полная себестоимость продаж, тыс.руб.	99000	107721	108,8	117779	126453	107,4	152884	180721	118,2
Затраты на 1 руб. продаж, коп.	90,0	94,7	105,2	90,0	93,1	103,4	90,0	96,8	107,6
Прибыль от продаж, тыс.руб.	11000	6075	55,2	13087	9444	72,2	16987	5907	34,8
Рентабельность продаж, %	10	5,3	53,4	10	6,9	69,5	10	3,2	31,7

И это несмотря на 9,9 % перевыполнение плана по объемам продаж (по выручке). Причиной такого недовыполнения плана в 2016 году было сверхплановое повышение уровня расходов по обычным видам деятельности предприятия. Так, если плановая величина затрат на 1 руб. продаж на 2016 год была определена в размере 90 коп., то фактическая составила - 96,8 коп.

Отсюда, видно, что фактический уровень затрат предприятия в отчетном году превысил плановый на 7,6 %.

По той же причине наблюдалось и недовыполнение плана по прибыли от продаж предприятия в 2014-2015 годы.

Обобщая вышесказанное, можно сделать, вывод, что выполнению плана предприятия по прибыли от продаж будет способствовать снижение уровня расходов по обычным видам деятельности. И в этом случае может быть достигнут планируемый руководством умеренный уровень прибыльности в размере 10 %.

Как отмечалось выше, наибольшее недовыполнение плана предприятия по прибыли от продаж было в отчетном году. Поэтому в рамках работы более подробно изучаются причины и факторы отклонения фактической величины прибыли от продаж предприятия от плановой в отчетном году.

Величина прибыли от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (РП); ее структуры (Уд); себестоимости (С) и уровня среднереализационных цен (Ц):

 (2.1)

Расчет влияния указанных выше факторов на отклонение фактической величины прибыли от реализации продукции предприятия от плановой в отчетном году осуществляется способом цепной подстановки на основе данных табл. 2.13.

Сначала определяется сумма прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого рассчитывается индекс объема реализации продукции (I_РП), а затем плановая сумма прибыли корректируется на его уровень.

Поскольку предприятие производит неоднородную по своему составу продукцию, то индекс объема реализации продукции рассчитывается сопоставлением фактического объема реализации с плановым в стоимостном выражении. При этом используется плановый уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На данном предприятии индекс объема реализации продукции для отчетного года, определенный на основе планового уровня себестоимости отдельных изделий составил 1,032.

Таблица 2.9. Исходные данные для факторного анализа отклонения фактической прибыли от реализации продукции ООО «Энергоавтоматика» от плановой в 2016 году

Показатель	План	Плановые данные, пересчитанные на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции (без НДС) (В), тыс.руб.	(ОРП0*Ц0)=169871	(ОРП1*Ц0)=178080	(ОРП1*Ц1)=186628
Полная себестоимость реализованной продукции (С), тыс.руб.	(ОРП0*С0)=152884	(ОРП1*С0)=167800	(ОРП1*С1)=180721
Прибыль от реализации продукции (П), тыс.руб.	16987	10280	5907

Если бы не изменилась величина остальных факторов, то величина прибыли предприятия должна была увеличиться в 1,032 раза и составить 17531 тыс.руб. (16987*1,032). Далее определяется сумма прибыли при фактических объеме и структуре реализованной продукции, но при плановых уровне себестоимости и уровне цен. Она находится как разница между условной выручкой и условной суммой затрат:

S(ОРП₁*Ц₀)-S(ОРП₁*С₀)=178080-167800=10280 тыс.руб.

Затем определяется, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактических объеме реализации, структуре и ценах, но при плановом уровне себестоимости продукции. Для этого рассчитывается разница фактической выручки и условной суммы затрат:

S(ОРП₁*Ц₁)-S(ОРП₁*С₀)=186628-167800=18828 тыс.руб.

Результаты расчета влияния факторов на отклонение фактической прибыли от реализации продукции предприятия от плановой в отчетном году представлены в табл. 2.10.

Таблица 2.10. Расчет влияния факторов первого уровня на отклонение фактической прибыли от реализации продукции ООО «Энергоавтоматика» от плановой в 2016 году

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс.руб.
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
П0	t0	t0	t0	t0	В0-С0	16987
Пусл1	t1	t0	t0	t0	П0*Iрп	17531
Пусл2	t1	t1	t0	t0	Вусл-Сусл	10280
Пусл3	t1	t1	t1	t0	В1-Сусл	18828
П1	t1	t1	t1	t1	В1-С1	5907

Фактическая величина прибыли от продаж предприятия в отчетном году была на 11080 тыс.руб. или в 2,9 раза менее плановой.

По данным табл. 2.14, можно установить, в результате чего произошло отклонение фактической прибыли от продаж предприятия от плановой в отчетном году за счет каждого фактора. Отклонение прибыли за счет:

·   объема реализации продукции:

DП_РП=Пусл₁-П₀=17531-16987=544 тыс.руб.;

·   структуры реализованной продукции:

DП_Уд=Пусл₂-Пусл₁=10280-17531=-7251 тыс.руб.;

·   средних цен реализации:

DП_Ц=Пусл₃-Пусл₂=18828-10280=8548 тыс.руб.;

·   себестоимости реализованной продукции:

DП_С=П₁-Пусл₃=5907-18828=-12921 тыс.руб.

Как видно из выше проведенных расчетов выполнению плана предприятия по прибыли от продаж в отчетном году способствовали два фактора: объем реализованной продукции и средние отпускные цены на нее. Причем второй из вышеназванных факторов оказал значительно большее влияние, чем первый. Так, если в результате перевыполнения плана по физическим объемам реализации продукции прибыль от продаж увеличилась только на 544 тыс.руб., то в результате сверхпланового роста средних отпускных цен на продукцию результативный показатель возрос на 8548 тыс.руб. Остальные факторы способствовали недовыполнению плана прибыли от продаж предприятия в отчетном году. Так, в результате сверхпланового повышения себестоимости реализованной продукции плановая величина прибыли от продаж превысила в отчетном году фактическую на 12921 тыс.руб., а из-за сверхпланового уменьшения доли рентабельной продукции, недовыполнение плана предприятия по прибыли от продаж в отчетном году составило 7251 тыс.руб. Из приведенных цифр видно, что себестоимость реализованной продукции оказало более сильное негативное влияние на изменение результативного показателя.

Также следует отметить, что положительное влияние таких факторов как средние цены реализации и объемы реализованной продукции на выполнение плана предприятия по прибыли от продаж в отчетном году было нивелировано негативным действием следующих факторов: себестоимость реализованной продукции и ее структура.

Обобщая вышесказанное, можно придти к выводу, что выполнение плана предприятия по прибыли от продаж может быть достигнуто за счет как снижения издержкоемкости выпускаемой продукции, так и совершенствования ассортиментной политики предприятия.

В результате проведенного анализа было установлено, что выполнение плана ООО «Энергоавтоматика» по прибыли лежит в области управления затратами. Поэтому в рамках работы предлагается совершенствование системы планирования финансовых результатов деятельности предприятия на основе организации эффективного управления его затратами.

Управление затратами требует обеспечения причин отклонения состояния системы от запланированного и обоснования решения на переход к оперативному или стратегическому управлению.

Метод системы управления затратами определяет состав оперативной информации, необходимой менеджерам для принятия экономически обоснованных решений. Соответственно меняется и методика экономического анализа и набор применяемых инструментов.

Для управления переменными затратами необходимо проведение анализа динамики и структуры затрат, поведения затрат (CVP-анализа), выявления линейной зависимости от объема производства, расчета маржинального дохода, порога рентабельности продаж и запаса финансовой прочности.

Для управления материальными затратами с использованием логистических методов необходимо проведение ABC-анализа запасов, анализа отклонений, причин и виновников невыполнения запланированных показателей по затратам на хранение запасов и запасам товарно-материальных ценностей.

Проведем АВС-анализ запасов готовой продукции предприятия на примере отчетного года (см. табл. 2.11 и 2.12).

Как видно из данных табл. 2.11, в 2016 году в группу А предприятия вошли запасы такой готовой продукции как комплексы измерительно-вычислительные (40 %) и низковольтные комплексные устройства (37,3 %), в группу В - нестандартное оборудование (15,8 %) и в группу С - прочая продукция (6,9 %) предприятия.

Таблица 2.11. ABC-анализ запасов готовой продукции ООО «Энергоавтоматика» в 2016 году

Группа продукции	Запасы готовой продукции, тыс.руб.	Удельный вес запасов готовой продукции, %	Удельный вес запасов готовой продукции нарастающим итогом, %	Группа запасов готовой продукции
1. Комплексы измерительно-вычислительные	2730	40,0	40,0	А
2. Низковольтные комплектные устройства	2544	37,3	77,3
3. Нестандартное оборудование	1078	15,8	93,1	В
4. Прочая продукция	472	6,9	100,0	С
Итого:	6824	100	100	-

Как видно из данных табл. 2.12, по двум другим критериям распределение продукции предприятия по группам A, B, C получилось таким же как и по критерию запасы готовой продукции на складе предприятия.

Экономический эффект от управления запасами товарно-материальных ценностей складывается из двух основных составляющих. Во-первых, уменьшается производственная себестоимость за счет снижения затрат на хранение товарно-материальных запасов. Это приводит к получению дополнительной прибыли и повышает конкурентоспособность предприятия.

Таблица 2.12. АВС-анализ выпускаемой ООО «Энергоавтоматика» продукции по критериям выручка и прибыль от продаж в 2016 году

Группа продукции	Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	Удельный вес выручки от реализации продукции, %	Удельный вес выручки от реализации продукции нарастающим итогом, %	Группа продукции по критерию выручка	Прибыль от продаж, тыс.руб.	Удельный вес прибыли от продаж, %	Удельный вес прибыли от продаж нарастающим итогом, %	Группа продукции по критерию прибыль от продаж
1. Комплексы измерительно-вычислительные	76945	41,2	41,2	А	2610	44,2	44,2	А
2. Низковольтные комплектные устройства	66550	35,7	76,9		2132	36,1	80,3
3. Нестандартное оборудование	25605	13,7	90,6	В	884	15,0	95,2	В
4. Прочая продукция	17528	9,4	100,0	С	281	4,8	100,0	С
Итого:	186628	100	100	-	5907	100	100	-

Во-вторых, уменьшается размер оборотного капитала за счет снижения стоимости запасов, что приводит к высвобождению денежных средств.

Для стратегического управления затратами необходимо проведение стратегического анализа, включающего в себя: анализ цепочки ценностей (затрат поставщиков, предприятия, покупателей); анализ стратегического позиционирования (выбор стратегии); анализ затратообразующих факторов (АВС-анализ). При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

В ходе анализа было выявленно высокое значение дебиторской задолженности порядка 33298 тыс. руб. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами. Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Что говорит также о возможной просрочке по выплате товарного кредита и как следствие обесценивании её из-за инфляции в стране.

Несмотря на то, что кредит, выданный потребителям, выраженный в виде дебиторской задолженности часто является необходимым условием нормальной деятельности, обусловливающим эффективность и конкурентоспособность предприятия, отрицательные результаты неэффективного управления дебиторской задолженностью могут проявиться в задержке притока денежных средств в кассу и на счета предприятия, в нарушении сроков оплаты обязательств и расчетов по долгам.

На предприятии, мало внимания уделяется управлению финансами предприятия, эти функции возлагаются на бухгалтера, одноко они должны быть в вединии бухгалтера - эксперта и финансиста.

Обобщая вышесказанное предприятию необходимо оптимизировать планирование доходов предприятия за счет четырех мероприятий:

1)   оценку влияния увеличения физических объемов продаж предприятия на его финансовое состояние на основе CVP-анализа

2)   прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия на основе экономико-математического моделирования.

3)   совершенствование финансовой политики предприятия;

4)   внедрение факторинга для оптимизации дебиторской задолженности на предприятие.

Заключение

Финансовое планирование - это вид управленческой деятельности, который связан с определением финансовых условий работы предприятия для эффективного выполнения им плановых заданий.

Объектом исследования является ООО «Энергоавтоматика» - дочернее предприятие ОАО «Башкирэнерго». Предприятие в настоящее время является одним из лидеров на рынке современных систем контроля и управления и выполняет полный цикл работ по внедрению автоматизированных систем на объектах топливно-энергетического комплекса и на объектах смежных отраслей промышленности.

Проведенный анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы позволяет сделать вывод, об экономическом росте предприятия в динамике за последние три года. На это указывает расчет и анализ ряда показателей (выручка, производительность труда, фондоотдача, фондовооруженность и т.д.). При этом анализ позволил выявить у предприятия и определенные недостатки. К основным из них следует отнести снижение эффективности основной и всей производственно-хозяйственной деятельности в отчетном году, неэффективное использование фонда оплаты труда работников на протяжении последних трех лет, некоторое снижение стоимости основных фондов и пр. Таким образом, можно сделать вывод, что у ООО «Энергоавтоматика» на современном этапе развития имеются резервы роста основных технико-экономических показателей.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия указывает на наличие у него определенных проблем на современном этапе развития. Так, впервые два года анализируемого периода, как и весь анализируемый период времени произошло ухудшение финансовых результатов от основной деятельности предприятия. Также следует отметить, что на протяжении последних трех лет прибыль от продаж превышала прибыль до налогообложения. А это указывает на убыточность прочих видов деятельности предприятия, не связанных с производственной деятельностью.

Расчет и анализ показателей рентабельности указывает на то, что в отчетном году наблюдалось снижение эффективности основной деятельности по сравнению не только с предыдущим годом, но и 2014 годом. Так, рентабельность продаж предприятия за отчетный год снизилась на 3,8 пункта или в 2,2 раза, а рентабельность основной деятельности - на 4,2 пункта или в 2,3 раза.

Таким образом, проведенный анализ финансового состояния предприятия позволяет сделать вывод о наличии определенных проблем у предприятия в области финансовой устойчивости, ликвидности, управления финансовыми результатами и эффективности основной деятельности, а в конечном итоге и в финансовом состоянии ООО «Энергоавтоматика».

         

Список литературных источников

1. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2015 года № 402-ФЗ.

3. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Дело и сервис, 2015.-315 с.

4. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 610 с.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика,2012-555 с.

6. Бочкарев А., Кондратьев В., Краснова В., Матвеева А., Привалов А., Хорошавина Н. Семь нот менеджмента.- М.:ООО «ЖУРНАЛ ЭКСПЕРТ», 2015.-364 с.

7. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: М.: Инфра- М, 2016.- 513 с.

8. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - М.: «Герда», 2015.- 408 с.

9. Виноградова М.В., Панина З.И. Организация и планирование деятельности предприятий сферы сервиса. - М.: ЮНИТИ, 2016.-286 с.

10.Виханский. О.С. Стратегическое управление. - М.: Дело и сервис, 2015. - 392 с.

11.Гибкое развитие предприятия: эффективность и бюджетирование. - М.: Дело, 2015.-308 с.

12.Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2016.- 494 с.

13.Ефимова О. В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2014.-377 с.

14.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2015.- 402 с.

15.Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика. - СПб: «Бизнес - пресса», 2016.- 487 с.

16.Идрисов А. Б., Картышев С. В., Постников А. В. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. - М.: Информационно-издательский дом Филинъ, 2014.-546 с.

17.Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2013.-387 с.

18.Корейнина Н.М. Методы оценки предприятия. Финансовое состояние предприятия - Москва: Финансы и статистика, 2016.-402 с.

19.Лобанова Е.Н., Лимитовский М.А. Управление финансами: модульная программа для менеджеров. - М.: ИНФРА-М, 2014.- 400 с.

20.Любушин Н.П. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2014.- 358 с.

21.Нильс. Оценка эффективности деятельности компании. - М.: Изд..дом «Вильямс», 2015.-391с.

22.Остапенко В.В. Финансы предприятий: - М: Омега - Л, 2016.-304 с.

23.Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия- М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2015.- 460 с.

24.Томсон А.А. Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент. М., 2015.-355с.

26.Сергеев И.В. Экономика предприятия: - М.: Финансы и статистика, 2015.- 304 с.

27.Стратегическое планирование/ред. Уткин Э.Л. М.: Ассоциация авторов и издателей ТАНДЕМ, ЭКМОС, 2015.-377 с.

Приложение 1

Приложение 2

Бухгалтерский баланс (ф.№1) ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы,тыс.руб.

Актив	Код строки	На 31.12.16 г.	На 31.12.15 г.	На 31.12.14 г.
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	20	25	31
Основные средства	1150	11 223	11 816	11 289
Отложенные налоговые активы	1180	549	337	337
Итого по разделу 1	1100	11792	12178	11657
2. Оборотные активы
Запасы	1210	17 061	3 252	11 135
Дебиторская задолженность	1230	14 309	52 287	46433
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	60512	15 944	1615
Итого по разделу 2	1200	91 882	71 483	59 183
Баланс	1600	103 674	83 661	70 840
Пассив	Код строки	На 31.12.11г.	На 31.12.10 г.	На 31.12.09 г.
3. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	13912	13912	13912
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	7 724	6 035	1862
Итого по разделу 3	1300	21 636	19 947	15 774
4. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	1420	83	59	25
Итого по разделу 4	1400	83	59	25
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	1520	76 760	59 334	51 103
Прочие обязательства	1550	5195	4321	3938
Итого по разделу 5	1500	81 955	63 655	55 041
Баланс	1700	103 674	83 661	70 840

Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках (ф.№2) ООО «Энергоавтоматика» за 2015-2016 годы,тыс.руб.

Наименование показателя	Код строки	2016 г.	2015 г.
Выручка	2110	186 628	135 897
Себестоимость продаж	2120	167 208	126 453
Валовая прибыль	2100	19420	9444
Управленческие расходы	2220	13 513
Прибыль (убыток) от продаж	2200	5907	9444
Проценты к получению	2320	381	2
Прочие доходы	2340	295	153
Прочие расходы	2350	1 499	3 206
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	5084	6393
Текущий налог на прибыль	2410	1449	1910
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	244	423
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-24	-34
Изменение отложенных налоговых активов	2450	212
Прочее	2460	-34	-276
Чистая прибыль (убыток)	2400	3789	4173

Приложение 4

Вертикальный анализ баланса ООО «Энергоавтоматика» за 2014-2016 годы

Наименование показателя	Удельный вес, %			Изменение удельного веса
				абсолютное, %			относительное, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Имущество - всего	100	100	100	х	х	х	х	х	х
из них:
Иммобилизованные активы	18,2	15,4	12,8	-2,8	-2,6	-5,4	-15,3	-17,1	-29,8
в том числе:
Нематериальные активы	0,1	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	-30,9	-33,7	-54,2
Основные средства	17,7	15,0	12,3	-2,7	-2,7	-5,4	-15,5	-17,8	-30,5
Отложенные налоговые активы	0,5	0,4	0,5	0,0	0,0	0,0	-6,4	8,4	1,5
Мобильные средства (оборотные активы)	81,8	84,6	87,2	2,8	2,6	5,4	3,4	3,1	6,6
в том числе:
Запасы	11,8	9,3	10,8	-2,5	1,5	-1,0	-21,2	16,4	-8,2
Дебиторская задолженность	67,2	63,9	35,5	-3,3	-28,3	-31,6	-4,8	-44,4	-47,1
Денежные средства и денежные эквиваленты	2,8	11,4	40,8	8,6	29,4	38,0	304,9	259,1	1353,9
Источники имущества - всего	100	100	100	х	х	х	х	х	х
Собственный капитал	23,2	23,1	22,2	-0,1	-0,9	-1,0	-0,4	-4,0	-4,4
в том числе:
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	21,2	18,0	14,9	-3,1	-3,2	-6,3	-14,9	-17,5	-29,8
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2,1	5,1	7,3	3,0	2,2	5,3	147,4	43,7	255,5
Заемный капитал	76,8	76,9	77,8	0,1	0,9	1,0	0,1	1,2	1,3
в том числе:
Долгосрочные обязательства	0,0	0,1	0,1	0,0	0,0	0,0	43,0	39,4	99,4
Кредиторская задолженность	71,6	71,5	72,6	1,2	1,0	-0,2	1,6	1,4
Прочие обязательства	5,1	5,3	5,1	0,2	-0,3	0,0	4,3	-5,0	-0,9

Приложение 5

Структурный анализ финансовых результатов деятельности ООО «Энергоавтоматика»

Наименование показателя	Удельный вес, %			Изменение удельного веса
				абсолютное, %			относительное, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.	2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
Выручка	100	100	100	х	х	х	х	х	х
Себестоимость продаж	94,7	93,1	89,6	-1,6	-3,5	-5,1	-1,7	-3,7	-5,4
Валовая прибыль	5,3	6,9	10,4	1,6	3,5	5,1	30,2	49,7	94,9
Управленческие расходы	0	0	7,2	0,0	7,2	7,2	x	x	x
Прибыль (убыток) от продаж	5,3	6,9	3,2	1,6	-3,8	-2,2	30,2	-54,5	-40,7
Проценты к получению	0	0,0	0,2	0,0	0,2	0,2	x	13771,6	x
Прочие доходы	1,0	0,1	0,2	-0,9	0,0	-0,9	-89,0	40,4	-84,6
Прочие расходы	3,1	2,4	0,8	-0,7	-1,6	-2,3	-23,6	-66,0	-74,0
Прибыль (убыток) до налогообложения	3,3	4,7	2,7	1,4	-2,0	-0,6	43,6	-42,1	-16,8
Текущий налог на прибыль	0,6	1,4	0,8	0,9	-0,6	0,2	153,1	-44,8	39,8
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0,2	0,3	0,1	0,2	-0,2	0,0	102,4	-58,0	-15,0
Изменение отложенных налоговых обязательств	0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	x	-48,6	x
Изменение отложенных налоговых активов	0,1	0	0,1	-0,1	0,1	0,1	-100,0	x	111,9
Прочее	0,0	-0,2	0,0	-0,2	0,2	0,0	622,2	-91,0	-35,2
Чистая прибыль (убыток)	2,7	3,1	2,0	0,3	-1,0	-0,7	11,8	-33,9	-26,1