Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Індивідуальна робота
«Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства»
Робота
Бикової Валерії
1. Розрахувати за звітний та попередній періоди: чистий дохід, валовий прибуток, фінансовий результат від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування, та чистий фінансовий результат. Порівняти чистий фінансовий результат звітного періоду з чистим фінансовим результатом попереднього періоду та визначити величину відхилення. Пояснити причини відхилення. Результати розрахунків звести до табл. 1.
Таблиця 1. Аналіз формування чистого прибутку (збитку)
№ з\пПоказникиПопередній періодЗвітний періодВідхиленняАбсолютне, тис.грн.Відносне, %1Чистий дохід881810750,41932,421,912Валовий прибуток (збиток)25902384,3-205,7-7,943Фінансовий результат від операційної діяльності2695,23401,5706,326,214Фінансовий результат до оподаткування2805,63563,4757,827,015Чистий прибуток (збиток)2034,62902,5867,942,66
Формування прибутку від звичайної діяльності визначається у такому порядку:
) Чистий дохід (ЧД):
ЧД = ВР - ПДВ - АЗ - Інші вирахування з доходу
ЧД зв = 11898 - 1147,6 = 10750,4 т.грн.
ЧД поп = 9640 - 822 = 8818 т.грн.
) Валовий прибуток (ВП):
ВП = ЧД - С рп
ВП зв = 10750,4 - 8366,1 = 2384,3 т.грн.
ВП поп = 8818 - 6228 = 2590 т.грн.
) Фінансовий результат від операційної діяльності (ФР од):
ФР од = ВП + Д од - АВ - В зб - В од
ФР од зв = 2384,3 = 1527,4 - 5,8 - 33,2 - 471,2 = 3401,5 т.грн.
ФР од поп = 2590 + 1222,4 - 4,2 - 25,7 - 1087,3 = 2695,2 т.грн.
ФР зд до оп = ФР од + Д ук + Д фо + Д ід - В ук - В фо - В ід
ФР зд до оп зв = 3401,5 + 3,8 + 166,4 - 2,7 - 5,6 = 3563,4 т.грн.
ФР зд до оп поп = 2695,2 + 1,8 + 142 - 2 - 31,4 = 28056 т.грн.
) Чистий фінансовий результат (прибуток, збиток):
ФР чист = ФР зд до оп ± В(Д)подат. на приб ± П(З) прип. діял. після оподатк.
ФР чист зв = 3563,4 - 660,9 = 2902,5 т.грн.
ФР чист поп = 2805,6 - 771 = 2034,6 т.грн.
З наведеного вище розрахунку у звітному періоду порівняно з попереднім чистий дохід збільшився на 1932,4 т.грн., або на 21,91%, фінансовий результат від операційної діяльності збільшився на706,3 т.грн., або 26,21%, фінансовий результат до оподаткування на 757,8 т.грн. (27,01%), а валовий прибуток зменшився на 205 т.грн. або на 7,94%. За рахунок чого чистий прибуток збільшився на 867,9 т.грн., або на 42,66%.
2. Проаналізувати структуру фінансового результату до оподаткування. Результати розрахунків представити в табл. 2.
Таблиця 2. Аналіз структури фінансового результату до оподаткування
Види прибуткуПопередній періодЗвітний періодВідхилення, %Тис.грн.Структура, %Тис.грн.Структура, %1. Фінансовий результат від операційної діяльності2695,296,073401,595,4626,212. Фінансовий результат від участі в капіталі-0,2-0,011,10,03-6503. Фінансовий результат від інших фінансових операцій-----4. Фінансовий результат від іншої звичайної діяльності110,63,9416084,5145,39Фінансовий результат до оподаткування2805,61003563,410027,01
Розраховуємо питому вагу і-го виду фінансового результату в прибутку від до оподаткування:
γ оп.д. = ФР операційної діяльності/ФР до оподаткування*100
γ оп.д. поп = 2695,2/2805,6*100 = 96,07%
γ оп.д. зв = 3401,5/3563,4*100 = 95,46%
γ уч. в капіталі = ФР участі в капіталі/ФР до оподаткування*100
γ уч. в капіталі поп = (1,8 - 2)/2805,6*100 = -0,01%
γ уч. в капіталі зв = (3,8 - 2,7)/3563,4*100 = 0,03%
γ фін.д. = ФР фінансової діяльності/ФР до оподаткування*100 (не розраховуємо т.я. немає даних що фінансового результату фінансової дільності)
γ ін.діял. = ФР іншої діяльності/ФР до оподаткування*100
γ ін.діял. зв = (166,4 - 5,6)/3563,4*100 = 4,51%
Із результатів аналізу видно, що збільшення фінансового результату відбулося за рахунок того, що у підприємства у звітному році збільшився фінансовий результат від операційної діяльності. У звітному році порівняно з попереднім у підприємства виріс фінансовий результат від участі в капіталі і від звичайної діяльності.
. Визначити вплив факторів на зміну фінансового результату від операційної діяльності. Вихідні дані для аналізу представити у вигляді табл. 3.
Таблиця 3. Вихідні дані для аналізу впливу факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
№ з/пПоказникиПопередній періодЗвітний період в оцінці попередньогоЗвітний період1Чистий дохід88189699,810750,42Собівартість реалізованої продукції62286850,88366,13Адміністративні витрати4,24,625,84Витрати на збут25,728,2733,2Фінансовий результат від основної діяльності2560,12816,112345,35Інші операційні доходи1222,4-1527,46Інші операційні витрати10873-471,2Фінансовий результат від операційної діяльності2695,2-3401,5
ФР від ос. д-ті поп = 8818 - 6228 - 4,2 - 25,7 = 2560,1 т.грн.
ФР від ос. д-ті зв = 10750,4 - 8366,1 - 5,8 - 33,2 = 2345,3 т.грн.
Іq = 51,2/46,6 = 1,1
Розрахуємо вплив факторів на зміну величини прибутку від операційної діяльності:
зміна собівартості реалізованої продукції
ΔСрп = Срп зв - Срп зв в оцінці попер = 8366,1 - 6850,8 = 1515,3 т.грн.
ΔФР (Срп) = -ΔСрп = -1515,3 т.грн.
зміна адміністративних витрат
ΔАВ = АВ зв - АВ зв в оц попер = 5,8 - 4,62 = 1,18 т.грн.
ΔФР (АВ) = -ΔАВ = -1,18 т.грн.
зміна витрат на збут
ΔВзб = Взб зв - Взб зв в оц попер = 33,2 - 28,27 = 4,93 т.грн.
ΔФР (Взб) = -ΔВзб = -4,93 т.грн.
зміна оптових цін на продукцію
ΔФР (ОЦ) = ЧД зв - ЧД зв в оц. попер = 10750,4 - 9699,8 = 1050,6 т.грн.
Δ%РП = Срп зв в оц. попер / Срп попер *100 - 100 = 6850,8/6228*100 - 100 = 10%
ΔФР (РП) = ФР попер * Δ%РП/100 = 2560,1*10/100 = 256,01 т.грн.
наявність асортиментних та структурних зрушень і зміна якості продукції
ΔФР 3-х факторів = ФР осн. діял зв в оц.попер - ФР осн. діял попер = 2816,11 - 2560,1 = 256,01 т.грн.
ΔФР ас. зр.= ΔФР 3-х факторів - ΔФР(РП) = 256,01 - 256,01 = 0 т.грн.
зміна інших операційних доходів
Δ ФР (ІОД) = ІОД звітн - ІОД поперед = 1527,4 - 1222,4 = 305 т.грн.
зміна інших операційних витрат
Δ ІОВ = ІОВ звітн - ІОВ поперед = 471,2 - 1087,3 = -616,1 т. грн.
Δ ФР (ІОВ) = - Δ ІОВ = 616,1 т.грн.
Перевірка:
) ФР осн д-ті зв - ФР осн д-ті поп = ∑ΔФР
,3 - 2560,1 = -1515,3 - 1,18 - 4,93 + 1050,6 + 256,01 = -214,8 тис.грн.
) ФР опер д-ті зв - ФР опер д-тіпоп = ∑ΔФР + Δ ФР (ІОД) - Δ ФР (ІОВ)
,5 - 2695,2 = -214,8 + 305 + 616,1 = 706,3 тис.грн.
. Результати розрахунків впливу факторів зводимо до табл. 4.
Таблиця 4. Вплив факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
№ з/пФактори впливуВплив на фінансовий результат від операційної діяльностіабсол.У %1Збільшення (зменшення) собівартості реалізованої продукції-1515,3-56,222Збільшення (зменшення) адміністративних витрат-1,18-0,0443Збільшення (зменшення) витрат на збут-4,93-0,184Збільшення (зменшення) оптових цін на продукцію1050,638,985Збільшення (зменшення) обсягу реалізації256,01106Зміна асортименту та якості продукції, що випускається007Збільшення (зменшення) інших операційних доходів30511,328Збільшення (зменшення) інших операційних витрат616,122,86разом706,3
Щоб розрахувати вплив на фінансовий результат від операційної діяльності у відсотках скористуємося формулою:
Δ ФРі % = Δ ФРі /ФРпопер*100
Отже, за рахунок збільшення собівартості реалізованої продукції прибуток зменшився на 1515,3 т.грн. (56,22%). Збільшення адміністративних витрат викликало зменшення прибутку на 1,18 т.грн. (0,044%). Збільшення витрат на збут зменшило прибуток на 4,93 т.грн (0,18%). Збільшення оптових цін на продукцію призвело до збільшення прибутку на 1050,6 т.грн (38,98%). Зміна обсягу реалізації на 10% вплинула на збільшення прибутку на 256,01 т.грн. Збільшення інших операційних доходів призвело до збільшення прибутку на 305 т.грн. (11,32%). А скорочення інших операційних витрат призвело до збільшення прибутку на 616,1 т.грн, а це 22,86%.
прибуток фінансовий собівартість оподаткування
5. Визначити можливі резерви збільшення прибутку від звичайної діяльності до оподаткування (табл. 5). Резервами зростання прибутку є фактори, які негативно вплинули на його розмір.
Таблиця 5. Зведення резервів можливого збільшення фінансового результату до оподаткування у звітному періоді
Назва резервівСума, тис.грн.1. Збільшення обсягу продукції (табл. 4)-2. Зниження собівартості реалізованої продукції (табл. 4)1515,33. Зниження адміністративних витрат (табл. 4)1,184. Зниження витрат на збут (табл. 4)4,935. Зниження інших операційних витрат (табл. 4)-6. Зрушення в асортименті та якості продукції (табл. 4)07. Зниження витрат від участі в капіталі (форма 2, р. 2255)0,78. Зниження фінансових витрат (форма 2, р. 2250)-9. Зменшення витрат від іншої діяльності (форма 2, р. 2270)-Загальний резерв збільшення фінансового результату до оподаткування1522,11
Отже, можливе збільшення фінансового результату до оподаткування складає 1522,11 т.грн. Воно буде отримане за рахунок зниження собівартості продукції на 1515,3 т.грн, витрат на збут на 4,93 т.грн., адміністративних витрат на 1,18 т.грн. і витрат від участі в капіталі на 0,7 т.грн.