Права и обязанности налогоплательщиков
Наличие у субъектов прав и обязанностей, возможность иметь другие права и обязанности обусловлены их участием в общественных отношениях, которые являются сферой правового регулирования. Здесь уместно отметить, что согласно ст. 2 Конституции РФ: человек, его права и свободы являются высшей конституционно-правовой ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод гражданина - обязанность государства. Эти положения Конституции РФ получают свое развитие в ст. 18 Конституции РФ, где предусмотрено, что права и свободы человека и гражданина определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.
Налогоплательщики обладают правами и обязанностями, зафиксированными нормами налогового права.
Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков содержится в ст. 21 - 23 НК РФ.
Среди прав налогоплательщиков, установленных НК РФ, в соответствии со ст. 21 НК РФ следует отметить, что налогоплательщик имеет право:
) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом
) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Перечень прав налогоплательщиков, указанных в НК РФ, не является закрытым, т. е. он не «ограничен» Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 22 НК РФ налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.
Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений не только имеют права, но и исполняют определенные обязанности.
Перечень обязанностей налогоплательщиков установлен ст. 23 НК РФ.
Налогоплательщики обязаны:
уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога закреплена в Конституции РФ как одна из основных обязанностей личности (ст. 57 Конституции РФ).
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги. Организации также обязаны сохранять документы, подтверждающие произведенные расходы.
постановка на учет в налоговых органах;
предоставление налоговому органу необходимой информации и документов.
Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения.
Заключение
налогоплательщик право обязанность учет
Налогоплательщики являются центральным звеном в структуре участников налоговых правоотношений, поскольку именно в отношении их построено все налоговое законодательство, и их права и обязанности имеют конституционное закрепление. Основной и главной обязанностью налогоплательщика и плательщика сборов является уплата налогов и сборов.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками.
Налогоплательщики как субъекты налоговых правоотношений не только имеют права, но и несут определенные обязанности.
Действующим законодательством предусмотрены весьма разнообразные права и обязанности налогоплательщиков. Основной обязанностью налогоплательщиков является своевременная и полная уплата соответствующих налогов и сборов. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. Очень существенное право налогоплательщиков - возможность получать отсрочку или рассрочку уплаты налогов, а также налоговый кредит или интенсивный налоговый кредит. Это означает, что налогоплательщик имеет право на перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок.
Так же, налогоплательщик вправе получать от налоговых и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. При наличии соответствующих условий, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному виду налогов, налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.
Библиографический список
Нормативно-правовые акты
.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)(с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ. - 04.08.2014. - № 31. - Ст. 4398.
.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 08.06.2015) // СЗ РФ. - № 31. - 1998. - Ст. 3824.
Литература
.Брызгалин А. В. . Налоги и налоговое право. [Электронный ресурс]: Экономика. - URL: #"justify">.Домашняя правовая энциклопедия. Материал подготовлен экспертами компании «Гарант». - Доступ из справочно-правовой системы «Гарант»
.Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов/ Ю.А. Крохина. - 3-е изд. перераб. и доп.− М.: Юрайт-Издат, 2008. - 665 с.
.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2001. - 360 с.
.Налоговое право: Учебник./ Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2003. - 591 с.