Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Волго-Каспиская ТЭК'

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Волго-Каспиская ТЭК'

Введение

Астраханская область, находясь на пересечении трансконтинентальных потоков, является крупным, стратегически важным транспортным узлом, представленным практически всеми видами транспорта и обеспечивающим транспортно-экономические связи с другими населенными пунктами региона, страны и зарубежья. Выгодное географическое положение на перекрёстке транспортных коммуникаций, высокий природно-ресурсный, научно-технический и промышленный потенциал, развитая транспортная инфраструктура обеспечили Астраханской области доминирующее положение среди прикаспийских регионов РФ. Пожалуй, в настоящее время ни один из южных регионов РФ не обладает столь широкими возможностями для активизации внешнеэкономической деятельности на юге. Это способствует тому, что в последние годы внимание федерального центра оказалось прикованным к нашему краю.

Астраханская часть Приволжской железной дороги и автомобильные трассы связывают область с другими областными центрами России и Северным Кавказом. Имеет статус международного аэропорт Астрахани. Благодаря Волге и Каспийскому морю Астраханский транспортный узел является кратчайшим, экономически выгодным и удобным путём, связывающим Европу со странами Западной и Средней Азии, Индией и Пакистаном, странами бассейна Индийского океана. Волга с ее крупнейшими притоками Камой и Окой, системой судоходных каналов связывает единым водным путем российские регионы, дает возможность крупнотоннажным судам без промежуточных перевалок выходить в Азовское, Черное, Балтийское и Белое моря.

Именно с Каспийским морем неразрывно связана история становления и развития Астраханской области, и, рассматривая геополитическое значение региона, нужно говорить о Каспии как о политическом и экономическом узле, который объединяет интересы всего мирового сообщества. Важнейшей государственной задачей, в решении которой именно наш край занимает ключевую позицию, является то, что Россия должна сохранить своё ведущее историческое и политическое положение на Каспийском море.

Уникальное геополитическое положение области создает дополнительные возможности для развития транспортного комплекса. В рамках соответствующей федеральной программы Астраханская область принимает непосредственное участие в формировании приоритетных для России транспортных маршрутов с последующим включением их в развивающуюся мировую транспортную систему.

марта 2002 года Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон «О ратификации Соглашения о международном транспортном коридоре (МТК) «Север-Юг». В мае того же года межправительственное соглашение о МТК вступило в силу - об этом официально заявили министры транспорта Индии, Ирана и России. МТК призван связать через Каспийское море страны Юго-Восточной Азии, Россию и Европу.

На примере деятельности общества с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-экспедиторская компания» (ООО «ВК ТЭК») будут рассмотрены следующие аспекты:

цели и задачи предприятия;

организационно-управленческая структура предприятия;

основные результаты хозяйственной деятельности предприятия

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

.1 Краткая историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-экспедиторская компания» (ООО «Волго-Каспийская ТЭК»; ООО «ВК ТЭК») было организовано в 2004 году в условиях активизировавшейся внешней торговли между Россией и Ираном и возросшей потребности рынка в транспортной обработке груза.

Основное направление деятельности компании - транспортно-экспедиторское обслуживание импортно-экспортных и транзитных грузов, следующих в любом направлении. Приоритетным направлением деятельности фирмы в настоящее время является перевалка генеральных грузов: металла в ассортименте, оборудования, бумажной и лесной продукции, тарно- штучных грузов и контейнеров из Астрахани в Иран и по другим направлениям. В том числе компания оказывает широкий спектр сопутствующих услуг:

·              погрузочно-разгрузочные работы <#"882596.files/image001.gif">

Рис. 1. Графическая схема организационной структуры ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

Производственно-финансовая деятельность компании осуществляется на основе производственных планов и финансовых смет, разрабатываемых коммерческим отделом компании под руководством заместителя генерального директора по экономике.

Основными вопросами деятельности коммерческого отдела являются:

определение долговременной стратегии коммерческой деятельности и финансовых планов предприятия;

участие в составлении перспективных и текущих планов компании по реализации услуг и товаров;

принятие мер по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с заказчиками, расширению прямых и длительных хозяйственных связей;

контроль за реализацией услуг, товаров, финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия;

участие в ярмарках, торгах, выставках, биржах, СМИ по рекламированию и реализации услуг компании;

изучение рынка производства и поставки товаров с целью привлечения производителей и поставщиков к деловому партнерству;
- маркетинговые исследования конкурентной среды и разработка методов продвижения услуг и реализации товара;

изучение существующих логистических схем применительно к их практическому использованию для транспортировки конкретного груза;

ценообразование и определение ценовой политики компании;

участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Отдел, работает с прямыми обращениями Заказчиков и потенциальных Заказчиков, поступающими по телефону, электронной почте.

Применительно к специфике транспортно-экспедиторской деятельности, отдел взаимодействует с портами, поставщиками и получателями грузов по вопросам финансово-экономических взаимоотношений.

Производственный отдел компании состоит из менеджеров - специалистов по организации производственного процесса переработки груза. Руководство производственным технологическим процессом компании осуществляет заместитель генерального директора по производству.

В обязанности производственного отдела входит осуществление непосредственных операций с грузом при использовании различных видов транспортных средств - железнодорожного, автомобильного, воздушного, речного, морского и их документальное сопровождение:

прием и выгрузка груза;

организация хранения груза на специализированных складах (крытое, открытое хранение);

подготовка груза к отправке;

перевалка с одного вида транспортного средства на другое,

экспедирование грузов, документальное сопровождение на каждом из этапов.

Подразделением производственного отдела является сектор по связям с железной дорогой. Восемьдесят процентов всего объема груза, поступающего к переработке и экспедированию, доставляется в порт железнодорожным транспортом. В обязанности работников сектора входит взаимодействие с железной дорогой по приему, выгрузке, зачистке, возврату подвижного состава собственников и ОАО «РЖД», отгрузка возвратной тары. Подтверждение заявок формы ГУ-12 и оформление телеграмм подтверждения приема грузов, памяток подачи-уборки железнодорожных вагонов со стороны порта, накопительных ведомостей и др.документации, связанной с прибытием и отправлением груза по железной дороге осуществляется под руководством заместителя генерального директора по связям с железной дорогой.

Под контролем производственного отдела работают механизированные 4 бригады (смены) водителей погрузчиков, осуществляющих погрузочно-разгрузочные работы.

.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия

Система экономических показателей - совокупность взаимосвязанных, систематизированных показателей, характеризующих в целом работу отдельного предприятия, ее отрасль, группу однородных экономических процессов. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности. Для наилучшего представления об экономическом положении ООО «Волго-Каспийская ТЭК» следует провести анализ основных финансово - экономических показателей деятельности данного предприятия, представленных в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных экономических показатели деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012 гг.

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК » можно сделать следующие выводы:

)        выручка от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 26469 тыс. руб., что составило 74,08%;

)        себестоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг снизилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 28,5% или на 23181 тыс. руб.;

)        среднесписочная численность работников предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3 чел. или на 13,6%;

)        прибыль за анализируемые периоды значительно сократилась с 2615 тыс. руб. до 1276 тыс. руб., снижение по сравнению с предыдущим годом произошло на 51,2%;

)        за анализируемые периоды наблюдается значительное снижение рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Рентабельность продаж снизилась на 0,01%, рентабельность основной деятельности на 0,02%.

Изменение объёма (V) оказываемых услуг произошло за счёт влияния изменений среднесписочной численности рабочих (Ч) и от производительности труда (Пр. тр.), что можно представить в виде следующей факторной двух-факторнаой модели:

= Ч*В                                                                                             (1)

 пл = Ч11*В11= 22*4310 = 94820 тыс. рублей

V1 = Ч12*В12 =25 * 2734= 68350 тыс. рублей

V(Ч) = V1- Vпл = 68350-94820 = -26470 тыс. рублей.

Увеличение среднегодовой численности сотрудников предприятия на 3 человека, а также уменьшение показателя среднегодовой выработки одного работника на 1576 тыс. рублей привело к уменьшению объема оказанных услуг на 26470 тыс.руб в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Фонд оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом на предприятии увеличился на 18420 тыс. рублей.

ФОТ = Ч*З.пл.                                                                               (2)

ФОТ пл = Ч11*З.пл.11 = 22*9 580 = 210760 рублей

ФОТ 1 = Ч12*З.пл.12= 25 *9850 = 246250 рублей

Найдем изменение ФОТ на предприятии в 2012 году по сравнению с 2011 годом за счет влияния среднесписочной численности работников предприятия:

ФОТ (Ч) = ФОТ1 - ФОТ пл = 246250 - 210760 = +35490 рублей.

На основании анализа ФОТ можно выявить динамику увеличения данного показателя: в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 35,5 тыс. руб. Такая положительная тенденция объясняется общим увеличением среднегодовой заработной платы в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 270 руб.

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК», можно сделать вывод об отрицательной динамике функционирования предприятия.

В 2012 г. также наблюдается тенденция снижения объема оказываемых услуг. Выручка от оказания транспортно-экспедиторских услуг снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 26469 тыс. руб. Это связано, из-за значительного снижения экспорта российских грузов на Иран вследствие сложной экономико-политической обстановки в этой стране. Произошло уменьшение объемов приема и переработки груза практически по всем Астраханским портам, в том числе и в порту «Зюйд-Вест» . генеральным экспедитором которого является ООО «Волго-Каспийская ТЭК».

1.4    Организация бухгалтерского учета на предприятии

Главный бухгалтер предприятия ведет бухгалтерский учет и отчетность согласно законодательству.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, находящиеся на балансе предприятия. Операционный год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Годовой баланс предприятия составляется по окончании финансового года.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

·        денежные и имущественные вклады участников, доходы от ценных бумаг, предпринимательской деятельности;

·        кредиты банков и других кредиторов.

Уставный (фонд) капитал предприятия образуется за счет вкладов участников и разделен на доли.

Предприятие создало Резервный фонд, который формируется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли (не менее 5 % от чистой прибыли компании) до достижения фондом его размера.

Чистая прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налоговых платежей и выплаты дивидендов, поступает в распоряжение предприятия и распределяется в порядке, определяемом Собранием участников и Учредительным договором. Компания осуществляет финансовые операции по наличному и безналичному расчету.

Убытки, возникшие в результате хозяйственной деятельности предприятия покрываются за счет резервного фонда.

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета определяются на основании действующих нормативных документов:

Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н);

Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н).

Рассмотрим структуру бухгалтерии ООО «Волго-Каспийская ТЭК» представленную на рисунке 2.

Рис. 2 Структура бухгалтерии

Главный бухгалтер, как руководящее лицо, обладает целым рядом прав и обязанностей. Обязанности главного бухгалтера закреплены Законом «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что главный бухгалтер несет ответственность за составление учетной политики, ведение бухучета, предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки. Также в его должностные обязанности по Квалификационному справочнику входит: контроль за порядком составления первичных документов, своевременная уплата налогов и сборов, контроль за финансовой и кассовой дисциплиной, обеспечение сохранности документов бухгалтерии.

Основные права и обязанности главного бухгалтера ООО «Волго-Каспийская ТЭК» представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные права и обязанности главного бухгалтера

Из представленной выше таблицы видно, что главный бухгалтер должен активно участвовать в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики предприятия. Каждый из этих элементов - составная часть обшей экономической политики предприятия.

Главный бухгалтер должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми бухгалтерами своих должностных обязанностей, которые приведены в таблице 3.

Таблица 3

Функции и должностные обязанности работников бухгалтерии

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Волго-Каспийская ТЭК» разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики предприятия ООО «Волго-Каспийская ТЭК»:

. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

оказание информационных услуг организациям;

сдача в аренду офисных помещений;

операции с ценными бумагами.

. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам: генеральному директору, главному бухгалтеру.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основание: часть 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

. Переоценка основных средств в 2013 году не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия: объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

. Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:

все материальные расходы, кроме общехозяйственных;

расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);

начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

. Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.

Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99.

. Единицей учета финансовых вложений является серия.

Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.

. Затраты на приобретение финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 8 настоящей Учетной политики, признаются прочими расходами.

Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.

. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.

Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.

. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

. Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно.

Основание: пункт 38 ПБУ 19/02.

. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок: оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала; сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

. Выручка от реализации отражается в учете: в отношении информационных услуг - по факту оказания услуг на дату подписания акта об оказании услуг; в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых помещений - ежемесячно.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), - 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):

в налоговую инспекцию;

в районное статуправление (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и приложения к ним);

учредителям (по списку).

Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

рентабельность актив материалоемкость финансовый

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Волго-каспийская ТЭК»

.1 Анализ и управление объемом оказанных услуг

Объем оказанных услуг - это основной показатель, характеризующий деятельность предприятия. Объем оказанных услуг крайне важен для установления нормированных статей затрат - расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем оказанных услуг характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Основными этапами анализа объемом оказанных услуг являются:

анализ объема и структуры оказанных услуг;

анализ выполнения договорных обязательств и оказания услуг;

анализ технического уровня и качества оказанных услуг;

анализ резервов роста объемов оказанных услуг.

Анализ начинается с изучения динамики оказания услуг, расчета темпов роста. Этот анализ показывает, как изменился объем оказания услуг за определенное количество лет. Динамика оказания услуг представлена в таблице 4.

Таблица 4. Анализ и управление объемами оказанных услуг

Общий объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился 26469 тыс. руб., что составляет 27,9 %. Это снижение произошло за счет уменьшения разгрузо-погрузочных работ на 5645 тыс. руб., а также уменьшение объемов перевозок на 30108 тыс.руб.

Объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с планом уменьшился на 17655 тыс. руб, наибольшее влияние оказало уменьшение объема разгрузо-погрузочных работ на 1190 тыс.руб., услуг по перевозкам- на 20667 тыс.руб.

На следующем этапе необходимо провести анализ оказанных услуг нарастающим итогом с начала года по аналитическим данным таблицы 5.

Таблица 5. Анализ динамики объема оказанных услуг нарастающим итогом с начала года

Объем оказанных услуг за 1 квартал 2012 г. по сравнению с 2011 г. вырос на 1105тыс.руб., что в относительном выражении составляет 6,36%.

За 1-е полугодие 2012 г. объем оказанных услуг увеличился на 1217 тыс.руб. (2,9%).

Объем оказанных услуг за 9 месяцев 2012г. по сравнению с соответствующим периодом 2011 г. уменьшился на 5807 тыс.руб. (8,7%).

Объем услуг, оказанных в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 26469 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 27,9%.

Таблица 6. Анализ видов предоставленных услуг

Общий объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 26469 тыс.руб., что составляет 27,9%. Снижение темпов роста в 2012г. по сравнению с 2011г. произошло за счет снижения темпа роста услуг разгрузо-погрузочных работ на 33,4% и услуг по перевозки на 42,6%.

План по оказанию услуг в 2012г. выполнен на 79,5%. Общий план по оказанию услуг невыполнен за счет невыполнения плана разгрузо-погрузочных работ (90,4%) и услуг по перевозки (32,(%).

Всего в 2012 году наличие объема груза, экспедируемого «Волго-Каспийской ТЭК», составило 435332 тонны, в том числе:

наличие на 01.01.2012г. составило 71917 тонн,

отгружено на теплоходы в течение 2012г. - 354531 тонны,

остаток на складах порта 01.01.2013г. - 80801 тонна.

В 2012 году в порт прибыло 406718 тонн различного груза:

металла в виде заготовок, арматуры, балок, швеллера, слябов, рулонов горячее- и холоднокатаной стали, труб различного диаметра;

пиломатериала, прибывающего в пакетированном виде и навалом;

бумажной продукции в рулонах;

тарно-штучных грузов на паллетах и в биг-бегах; оборудования в ящиках, шин большого диаметра и др.

В отчетном периоде из порта отгружено на теплоходы 354534 тонны груза, в том числе:

металла в ассортименте - 238,0 т.т., или 67,0%,

пиломатериала - 98,5 тыс.куб.м, или 21,6%,

другого груза - 39,7 т.т., или 11,4%.

В течение года в порт для переработки поступал металл производства Магнитогорского, Челябинского, Западно-Сибирского , Златоустовского, Нижне-Тагильского металлургических комбинатов, Фроловского электросталеплавильного завода, Нижне-Сергинского метизно-металлургического завода» для компаний «Инвестал», «ММК-Трейдинг», «Мечел-Транс», «Волга-Вест» и др.

По факту за отчетный период доля металла, отгруженного для компании «ММК-Трейдинг» составила 24,7%, для группы компаний «Инвестал ФЗЕ» - 23,6%, для «Мечел-Транс» - 21,7%, для компании «Волга-Вест» - 17,3% , «НСММЗ» - 12,7% от всего объема металла.

,5% всего отгруженого пиломатериала (26179,971 куб.м) составляет объем, направляемый «Мехди Ансари Трейд» («Х.Занбали», «Реза Шахи»).

Весь объем переработанной и отгруженной на Иран бумажной продукции составил объем компании «СВТ-М».

Планы приема грузов к переработке в порту формируются на основании письменных заявок заказчиков. Отгрузка груза грузоотправителями, в основном, осуществляется на основании телеграмм порта, подтверждающих согласие принять груз для размещения на своих складах. Так, согласно заявок фирм порт должен был принять 3504 вагона металла (это около 230 тыс.тонн), 788 вагонов пиломатериала (около 65 тыс.кбм), бумаги - 124 вагонов (5,5 тыс.тонн).

По металлу планы соответствуют фактически принятому портом объему. Вместе с тем, провести достоверный анализ плановых и фактических объемов затруднительно из-за частого изменения и передвижки планов поставщиками, отгружающими металлопродукцию. Так, компания «Мечел» оформила заявок ГУ-12 на 1965 вагонов (более 120 тыс.тонн), фактически получено около 80%.

Пиломатериала фактически пришло на четверть меньше, чем это предполагалось по заявкам: из 65 тыс.кбм принято около 42 тыс.кбм. Следовательно, некоторые компании просят порт подтвердить нереальные объемы. С другой стороны, ряд компаний отгружают лес в адрес порта без его согласия на прием, или согласовывают не весь поступающий объем («Драйв», «МГ-Транс», «Куитзел», «Тараном» и др.). Видимо, необъяснимая задержка прохождения телеграмм в системе ОАО «РЖД» вынуждает поставщиков леса искать свои пути с целью выделения им вагонов железной дорогой на станциях отправления без подтверждающих телеграмм.

Дополнительный анализ среза по компаниям, заявившим значительные объемы пиломатериала, показал:

Таблица 7. Анализ продаж пиломатериалов поставщикам

Подсчеты показали, что 78,0% всего планируемого к приему в порту леса декларируется в Астрахани (как внутрироссийский груз), и только 22% - предполагалось к приему оформленным на экспорт. Этот факт следует учесть при расширении ассортимента услуг «ВК ТЭК» для своих заказчиков - открытие отдела декларирования может стать выгодным направлением развития компании.

Бумажной продукции направлено и переработано столько, сколько и предполагалось по заявкам «СВТ-М».

Таблица 8. По планам объема предполагалось прибытие:

.2 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Организация оплаты труда в ООО «Волго-Каспиская ТЭК» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим таблицу 9.

Таблица 9. Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб.

Анализ данных таблицы 2 показывает, что темпы роста фонда оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 16,8 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже темпов роста объема производства.

Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением этих причин.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы в результате изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на предприятии составим таблицу 8, используя данные отчета по труду и текущего учета.

Таблица 10. Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Как показывают данные таблицы 3, фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 152 тыс. руб., а служащих - на 84 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 236 тыс. руб., или 15,1%, что связано как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения численности в анализируемом периоде не произошло.

Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 152,0 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4 тыс.руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 5 тыс. руб., или на 11,1 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 84 тыс.руб.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Волго-Каспийская ТЭК» служащих, из которых 4 руководителей (22,2% от всей численности служащих), 14 - специалисты (77,8 % всей численности служащих). Фонд оплаты руководителей в 2012 году по сравнению с 2011 г. увеличился на 20,0 тыс.руб., или на 6,6 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2012 году составила 81 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 52 тыс. руб., или на 6,6 %.

Фонд оплаты труда специалистов на предприятии в 2012 году увеличился на 64 тыс.руб. руб., или на 12,5 %. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2012 году составила 41тыс. руб., что на 5 тыс. руб., или на 13,9 % выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава и динамики фонда заработной платы составим аналитическую таблицу 9

Таблица 11

Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств	2011 год		2012 год					Выполнение плана, %	Фактический темп роста в 2012 г.
	Тыс. Руб	В % к итогу	По плану			По отчету
			Т.руб.	В % к итогу	Т.руб		В % к итогу
Расходы на оплату труда в себестоимости продукции	1440	92,0	1592	89,4	1612		89,5	101,3	111,9
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	126	8,0	188	10,6	190		10,5	101,1	150,8
Фонд оплаты труда	1566	100	1780	100	1802		100	101,2	115,1 Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «Волго-Каспийская ТЭК» этот показатель соответствует 89,5 % по данным 2012 года. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в таблицах исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости. Таблица 12. Исходные данные для анализа средств на оплату труда рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб. Вид выплат 2010 2011 2012 г. По плану По отчету Отклонение от плана Переменная часть оплаты труда Премии за производственные показатели 120 136 140 152 12 Постоянная часть оплаты труда Оплата по тарифным ставкам 799 1110 1310 1317 7 Доплаты и надбавки 212 320 330 333 3 Итого постоянная часть оплаты труда 1011 1430 1640 1650 10 Итого переменная и постоянная часть оплаты труда 1131 1566 1780 1802 22 Таблица 13.. Исходные данные для анализа доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб. Вид выплат 2010 2011 2012 г. По плану По отчету Отклонение от плана Оплата сверхурочных работ 14 17 - 24 24 Прочие виды оплат 198 303 330 309 -21 Всего доплат и надбавок 212 320 330 333 3 Таблица 14 Исходные данные для анализа средств на оплату труда и отпускных рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб. Вид выплат 2010 2011 2012 г. По плану По отчету Отклонение от плана Итого переменная и постоянная часть оплаты труда 1131 1566 1780 1802 22   Оплата отпусков 256 304 280 310 30   Итого оплата труда с отпусками 1387 1870 2060 2112 52   Таблица 15 Исходные данные для анализа распределения отпускных рабочих в составе себестоимости продукция, работ, услуг тыс.руб. Вид выплат 2010 2011 2012 г. По плану По отчету Отклонение от плана Оплата отпусков, относящихся в переменной части оплаты труда 32 76 60 75 15 Оплата отпусков, относящихся в постоянной части оплаты труда 224 228 220 235 15 Оплата отпусков 256 304 280 310 30 Таблица 16 Исходные данные для анализа оплаты труда служащих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб. Вид выплат 2010 2011 2012 г. По плану По отчету Отклонение от плана Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков 516 464 475 492 17   Премии 72 134 138 144 6   Доплаты и надбавки 15 15 17 18 1   Итого оплата труда 603 613 630 654 24   Таблица 17 Исходные данные для анализа оплаты труда работников в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб. Вид выплат 2010 2011 2012 г. По плану По отчету Отклонение от плана Оплата труда рабочих 1387 1870 2060 2112 52 Оплата труда служащих 603 613 630 654 24 Итого 1990 2483 2690 2766 76 Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических таблицах При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда. Таблица 18 Анализ расходов на оплату труда в себестоимости услуг тыс.руб. Факторы Расчет Результат влияния Структура факторов, % Оплата труда рабочих 2112-2060 52 68,00 Оплата труда служащих 654-630 24 32,00 Всего расходы по оплате труда 2766-2690 76 100,00 Таблица 19 Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости продукции тыс.руб. Факторы Расчет Результат влияния Структура факторов, % Оплата по тарифным ставкам 1317-1310 7 70,00 Доплаты и надбавки 333-330 3 30,00 Итого постоянная часть оплаты труда 1650-1640 10 100,00 Таблица 20 Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости продукции тыс.руб. Факторы Расчет Результат влияния Структура факторов, % Оплата сверхурочных работ 24 24 800,00 Прочие виды оплат 309-330 -21 -700,00 Оплата простоев - - Всего доплат и надбавок 333-330 3 100,00 Увеличение расходов на оплату труда в 2012 году по сравнению с планом в размере 76 тыс.руб. было связано на 68,0 % с ростом оплаты труда рабочих и на 32,0 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2012 г. относительно тарифных ставок 2011 г. Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2012 году составил 18,77 %, а в 2011 году - 19,24 %, то есть в 2012 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта. Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2011 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений. Как свидетельствуют данные таблицы 15, фонд оплаты труда увеличился в 2012 году по сравнению с планом на 76 тыс.руб., или на 2,83 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2011 года составил 11,40 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы. Таблица 21 Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб. Показатели 2010 год 2011 год 2012 год Темп роста к 2011 г. План Факт Отклонение от плана Выполнение плана ФОТ, включаемый в себестоимость 1.1. По тарифным ставкам и должностным окладам 1.2.Премирование за производственные результаты 1.3.Доплаты и надбавки за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих 1.4.Доплаты за работу в праздничные дни, сверхурочное время 1.5.Оплата ежегодных отпусков  1990  1315   192     213   14  256  2483  1574   270     318   17  304  2690  1785   278     347   -  280  2766  1809   296     355   -  310  76  24   18     8   -  30  102,83  101,34   106,47     102,31   -  110,71  111,40  114,93   109,63     111,64   -  101,97 Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение по итогам года 2.2.Материальная помощь  118  98 20  126  96 30  188  130 58  190  144 46  2  14 -12  101,06  104,35 79,31  150,79  150,00 153,33 Итого средства ФОТ 2108 2609 2878 2956 78 102,71 113,30 Следует отметить, что в 2012 году наблюдается превышение плана по оплате труда за счет увеличения тарифных ставок и должностных окладов на 14,93%, а также за счет увеличения доплат и надбавок за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих на11,64% по сравнению с 2011 годом. Из таблицы 15 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года - эта статья затрат в 2012 году превысила показатель 2011 года на 50,0 %. В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда можно характеризовать как рациональное. В 2012 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия фонда оплаты труда в размере 181 тыс.руб. Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения их численности в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 152 тыс. руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 44 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так и специалистов. Анализ выявил, что в отчетный период 24 тыс. руб. из фонда оплаты труда было затрачено на оплату сверхурочных работ. Этот факт говорит о нарушениях в ритмичности работы, недостатках в оперативном управлении. Важно учитывать и то, что в сравнении с 2011 годом по этому показателю затрат наблюдается увеличение на 6 тыс.руб., или на 40,0 %. Основные резервы экономии средств на оплату труда в ООО «Волго-Каспийская ТЭК» связанны с устранением незапланированных видов зарплаты за выполнение сверхурочных работ. Резерв экономии затрат на оплату труда по этой статье составляет 24 тыс.руб. В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения зарплаты руководителей в 2012 году заработной платы рабочих составил 1,7, а специалистов - 1,6. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных расширение возможностей материального поощрения рабочих. Предложения эффективного использования фонда оплаты труда: В целях реализации задач по экономии фонда оплаты труда определены основные направления совершенствования оплаты труда: . Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой - надбавок, доплат премиальных и других выплат. Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы. В основу премирования должны быть заложены базовые принципы: упреждающий принцип. Премирование производится не за устранение каких-либо неполадок, срывов, а за создание условий, не допускающих их возникновения, а также сочетание коллективной и личной ответственности за результаты работы. принцип динамичности. Он усиливает стимулирующую роль всей системы оплата труда на предприятии. Величина премии может меняться ежемесячно, в зависимости от выполнения соответствующих показателей премирования. . Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает: а)      повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время); б)      приведение численности рабочих в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства; в)      совершенствование структуры управления предприятием; г)       сокращение расходов на содержание аппарата управления; д) жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат, исходя из портфеля заказов на конкретный месяц и условий получения прибыли. Рассмотрим эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию оплаты труда на предприятии ООО «Волго-Каспийская ТЭК»: . Эффект в результате оптимизации фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, представляется первоочередным. Под оптимизацией фонда заработной платы следует понимать следующие направления его реформирования: рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты неотработанного времени, что приведет к снижению численности работников; изменение структуры выплат, включаемых в себестоимость и выплачиваемых из прибыли, что приведет к снижению заработной платы по некоторым статьям. . Ликвидация потерь рабочего времени (они вызваны как отсутствием материальных ресурсов, так и недостатком средств на их приобретение) позволит получить прирост фонда заработной платы. . Экономия по фонду заработной платы за счет увеличения норм выработки и зон обслуживания. Увеличение норм выработки влечет за собой рост производительности труда, и в результате предприятие может увеличивать заработную плату работникам. Тем не менее, следует особо отметить, что для реализации подобных планов необходимо изыскать средства для покрытия указанных выше расходов, а ожидаемый эффект наступит постепенно. .3 Анализ состояния и использования материальных ресурсов Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов проводится анализ материалоемкости оказанных услуг. Анализ общей материалоемкости проводится по формуле: МЕобщая = МЗобщие / ТПобщая Анализ частных показателей материалоемкости приведен в таблице 22. Таблица 22 Анализ частных показателей материалоемкости Показатель 2011 2012 Изменение (+,-) абсолютное, (гр.3-гр.2) относительное, (гр.3/гр.2*100%)-100 1 2 3 4 5 Оказанно услуг (ВР), т.р. 94830 68361 -26469 72,09 Материальные затраты, т.р 27500 7930 -19570 37,11 в т.ч.сырье и материалы и услуги произв.характера 4552 3486 -1066 76,58 - топливо 1991 1094 -897 54,95 - энергия 664 478 -186 71,99 - прочие затраты 20293 2872 -17421 14,15 Материалоемкость общая, руб. 0,290 0,116 -0,174 40,00 в т.ч. - сырьеемкость, руб. 0,051 0,003 106,25 - топливоемкость, руб. 0,021 0,016 -0,005 76,19 - энергоемкость, руб. 0,007 0,007 0,0 100,00 Величина материальных затрат предприятия ООО «Волго-каспийская ТЭК» в 2011 г. по сравнении с 2010 г. снизилась на 19570 тыс.руб., на что оказало влияние снижение величины прочих материальных затрат на 17421 тыс.руб., снижение затрат на топливо - на 897 тыс.руб., а также снижение затрат на сырье и материалы - на 1066 тыс.руб.. Общая материалоемкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 0, 174 тыс.руб., что в процентном отношении составляет 60,00%. Сырьеемкость оказанных услуг увеличилась на 0,003 тыс.руб., топливоемкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 0,005 тыс.руб.. Энергоемкость предприятия в 2012 г. по сравнении с 2011 г. не изменилась. .4 Анализ и управление затратами Анализ затрат на рубль оказанных услуг рассчитывается по формуле: УЗ = Зобщ/ВП Показатель затрат на один рубль оказанных услуг может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применятся для контроля за динамикой себестоимости. Анализ динамики выручки от оказания услуг приведен в таблице 23. Таблица 23 Анализ динамики выручки Показатель 2011 2012 Темп роста, % 1 2 3 4 Выручка от оказания услуг 94830 68361 72,09 Себестоимость оказанных услуг 81324 58143 71,50 Из таблицы 32 видно, что выручка от оказания услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 27,91 %, а себестоимость оказанных услуг на 28,5%. Затраты, произведенные в анализируемом периоде представлены в таблице 24 Таблица 24 Анализ структуры затрат Экономический элемент затрат Абсолютные показатели, тыс. руб. Структура, (гр.2,3на пок 1.*100%), % Отклонение удельного веса, (гр.5-гр.4),% 2011 2012 2011 2012 1 2 3 4 5 6 Затраты на оказание услуг 149681 109107 100 100 в том числе: материальные затраты 81324 58143 54,33 53,29 -1,04 расходы на оплату труда 10891 8942 7,28 8,20 0,92 отчисления на социальные нужды 3703 3040 2,47 2,79 0,32 прочие затраты 53763 38982 35,92 35,72 -0,20 Согласно таблице 25 затраты на оказание услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизились. Наибольший удельный вес в общей совокупности затрат в 2012 г. составляют материальные затраты -53,29% и прочие затраты - 35,72%, а также расходы на оплату труда - 8,20%. В 2011 г. наибольший удельный вес принадлежит также материальным затратам - 54,33%. Анализ себестоимости услуг по калькуляционным статьям представлен в таблице 25 Таблица 25 Анализ себестоимости услуг по калькуляционным статьям Статья затрат Факт. Выполнение работ Отклонение от плана По пл. с/с По факт. с/с абс. сумма в % к план. с/с по статье 1 2 3 4 5 1. Сырье и материалы и услуги произв.характера 467498 469398 +1900 100,4 2. Топливо и энергия на технологические цели 117028 117968 +940 100,8 3.Прочие материальные затраты 50000 62345 +12345 124,7 4. Итого прямых материальных затрат 634526 649711 +15185 102,4 5. Основная заработная плата производственных рабочих 6950000 6940287 -9713 99,86 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 2000000 2001713 +1713 100,1 7. Итого прямая заработная плата 8950000 8942000 -8000 99,9 8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти 5350700 5368419 +17719 100,3 9. Общепроизводственные расходы 54495788 54608274 +112486 100,02 10. Общехозяйственный расходы 8902069 8942401 +40332 100,45 11. Итого расходов по обслуживанию производства 63397857 63550675 +152818 100,24 12. Прочие производственные расходы 568718 998442 +429724 175,6 13. Производственная себестоимость 47168665 57262760 +10094095 121,4 14. Управленческие расходы 7950000 8942401 +992401 112,48 15. Полная себестоимость 55118665 66205161 +11086496 120,11 Полная себестоимость услуг в 2012 г. по сравнении с планом увеличилась на 11086496руб. На этот рост оказали влияние: рост управленческих расходов на 992401руб.; повышение производственной себестоимости 10094095руб. В свою очередь увеличение производственной себестоимости произошло за счет роста общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 112486руб и на 40332руб-соответственно,а также за счет прямых материальных затрат на 15185руб.. .5 Финансовые результаты и рентабельность активов ООО «Электротехническая компания» и методы их анализа Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность. В таблице 26 представлен анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Волго-Каспийская ТЭК». Таблица 26 Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012гг. Абсолютная величина Удельный вес,% Изменение (+,-) Показатель 2011 2012 2011 2012 Тыс.руб. % к 2012 Удельного веса Выручка 94830 68361 100 100 -26469 72,09 - Себестоимость продаж 81324 58143 85,76 85,05 -23181 71,50 -0,71 Валовая прибыль(убыток) 13506 10218 14,24 14,95 -3288 75,66 +0,71 Коммерческие расходы 0 0 0 0 - - - Управленческие расходы 10891 8942 11,48 13,08 -1949 82,10 +1,60 Прибыль(убыток)от продаж 2615 1279 2,76 1,87 -1336 48,91 -0,89 Доходы от участия в др.организациях 0 0 0 0 - - - Проценты к получению 0 0 0 0 - - - Проценты к уплате 0 0 0 0 - - - Прочие доходы 51817 36976 54,64 54,09 -14841 71,36 -0,55 Прочие расходы 53763 38982 56,69 57,02 -14781 72,51 -2,67 Прибыль(убыток)до налогообложения 669 (730) 0,62 1,07 -1399 -109,12 +0,45 Текущий налог на прибыль (590) (287) 0,71 0,42 +303 48,64 -0,29 Изменение ОНО 0 0 0 0 - - - Изменение ОНА 0 0 0 0 - - - Прочее 0 0 0 0 - - - Чистая прибыль(убыток) 79 (1017) 0,08 1,49 -1096 в12,8 +1,41 По данным таблицы видно, что прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась 1336 тыс.руб. и составила 1279тыс.руб. Это обуславливается тем, что темп роста выручки от продажи отстает от темпа роста затрат. В связи с этим, организация получает отрицательный финансовый результат в виде чистого убытка, которая в 2012 году составил 1017тыс.руб. Выручка от продажи товаров (работ,услуг) за анализируемый период снизилась на 27,91% и составил в 2012году 68361тыс.руб. В следующей таблице представлен сравнительный баланс, который характеризует как структуру отчетной формы, так и динамику его отдельных показателей. Таблица 27 Сравнительный баланс ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012гг. Абсолютная величина Удельный вес,% Изменение (+,-) Статья баланса На начало года На конец года На начало года На конец года Тыс.руб. % к началу года Удельного веса 1 2 3 4 5 6 8 АКТИВ I. Внеоборотные акивы НМА 0 0 - - - - - Основные средства 0 0 - - - - - Доходные вложения в мат.ценности 0 0 - - - - - Финансовые вложения 0 0 - - - - - Отложенные налоговые активы 0 0 - - - - - Прочие ВНА 0 0 - - - - - Итого по разделу I 0 0 - - - - - II.Оборотные активы Запасы 2741 87 13,57 0,41 -2654 3,17 -13,16 НДС 0 0 - - - - - Дебиторская зад-ть 17454 20792 86,41 98,66 +3338 119,12 +12,25 Финансовые вложения 0 0 0 - - - - Денежные средства 0 196 0 0,93 +196 0 +0,93 Прочие обор.активы 3 0 0,01 0 -3 0 -0,01 Итого по разделу II 20198 21075 100 100 +877 104,34 - Баланс 20198 21075 100 100 +877 104,34 Х ПАССИВ III.Капитал и резервы 1 2 3 4 5 6 7 8 Уствный капитал 10 10 0,05 0,05 0 100 - Нераспределенная прибыль(непок.убыток) 138 (879) 0,68 -4,17 -1017 -636,96 -4,85 Итого по разделу III 148 (869) 0,73 -4,12 -1017 587,16 -4,85 IV. Долгосрочные обязательства Заемные средства 0 0 - - - - - Отложенные налоговые обязательства 0 0 - - - - - Итого по разделу IV 0 0 - - - - - V.Краткосрочные обязательства Заемные средства 5900 5390 29,21 25,58 -510 91,36 -3,63 Кредиторская зад-сть 14150 16554 70,06 78,55 +2404 116,99 +8,49 Итого по разделуV 20050 21944 99,27 104,12 +1894 109,45 +4,85 Баланс 20198 21075 100 100 +877 104,34 Х Как видно из таблицы, величина активов за анализируемый период увеличилась на 877тыс.руб, или на 4,34% и на конец периода составила 21075тыс.руб. В составе оборотных активов возросла дебиторская задолженность на 3338тыс.руб или в 19,12%. На конец года они составили 20792тыс.руб, что составляет 86,41% в составе всех активов предприятия. Запасы предприятия снизились на 2654тыс.руб или на 96,83%. Структура активов предприятия за 2011-2012г. изменилась незначительно. Общая стоимость всех активов увеличилась на 877тыс.руб. Собственный капитал предприятия за год снизился на 1017тыс.руб. Снижение произошел за счет нераспределенного убытка. Наибольший удельный вес в составе пассивов в 2012году составляют краткосрочные обязательства-104,12%, что произошло за счет кредиторской задолженности, которая составила 16554тыс.руб. и составила 78,55% в составе всех активов. После изучения сравнительного баланса ООО «Волго-Каспийская ТЭК», проводим группировку статей актива и пассива баланса в таблице 29. Таблица 28. Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса Актив на начало года На конец года Пассив на начало года На конец года Платежный излишек(+)или недостаток(-) на начало года на конец года 1 2 3 4 5 6 7 8 Наиболее ликвидные активы(А1) 0 196 Наиболее срочные обязательства(П1) 14150 16554 -14150 -16358 Быстро реализуемые активы(А2) 17454 20792 Краткосрочные пассивы(П2) 5900 5390 -11554 -15402 Медленно реализуемые активы(А3) 2744 87 Долгосрочные пассивы(П3) 0 0 -2744 -87 Трудно реализуемые активы(А4) 0 0 Постоянные пассивы(П4) 148 (869) +148 -869 Баланс 20198 21075 Баланс 20198 21075 - - Из таблицы 29 следует, что все статьи актива, а также величина наиболее краткосрочных обязательств предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились. Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать, развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующей его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска. В таблице 29 представлен анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности. Таблица 29 Относительные показатели ликвидности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012год Показатель На конец года На начало года Изменение Рекомендуемая величина 1 2 3 4 5 Коэффициент текущей ликвидности 1,01 0,96 -0,05 1,0-2,0 Коэффициент быстрой ликвидности 0,87 0,96 +0,09 0,8-1,0 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0 0,0 0 0,1-0,4 Как видно из данных таблицы, значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности меньше рекомендуемых. Коэффициент быстрой ликвидности укладывается в значения рекомендуемой величины. Коэффициент быстро ликвидности имеет тенденцию к повышению, что является положительным моментом для общества. Таблица 30. Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012 год Показатель На начало года На конец года Изменение Рекомендуемая величина 1 2 3 4 5 1.Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0 0 0 0,1-0,5 2.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами 0 0 0 0,6-0,8 3.Коэффициент маневренности собственного капитала 1,00 1,00 0 0,2-0,5 4.Индекс постоянного актива 9,67 7,69 -1,98 - 5.Коэффициент автономии 0,04 0,05 +0,01 0,5-0,7 6.Коэффициент финансовой устойчивости 0,61 0,52 -0,09 0,5-0,7 0,04 0,05 +0,01 Больше 1 8.Коэффициент финансовой активности(плечо фин.рычага) 26,03 20,84 -5,19 Меньше 0,7 Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что предприятие нуждается в повышении уровня собственных средств, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности собственными средствами ниже нормы. Отрицательное значение коэффициента маневренности говорит о незначительной возможности маневра предприятия, коэффициент финансовой автономии также имеет малое значение и свидительствует о том, что ООО «Волго-Каспийская ТЭК» является финансово зависимым предприятием от внешних инвесторов. Таким образом, сделав данный анализ, можно порекомендовать предприятию увеличить долю собственного капитала, так как при настоящем положении дел величина собственных оборотных средств находится в критическом положении. Для более детального изучения оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо перейти к таблице 31. Таблица 31. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012год Дебиторская задолженность на начало года на конец года Кредиторская задолженность на начало года на конец года Дебиторская задолженность в том числе 12 276 11 650 Кредиторская задолженнось в том числе 12 157 10 780 Расчеты с покупателями и заказчиками 6 913 9 244 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 5 173 5 073 Налоги и сборы 1 828 406 Расчеты долгоср.кред. 4 553 1 800 Прочая дебиторская задолженность 3 535 2 000 Задолженность перед персоналом 179 161 Задолженность перед государственными внебюджетными фонадами 162 156 Прочая кредиторска задолж. 2 090 3 590 Пассивное сальдо - - Активное сальдо - - Баланс 12 306 12 306 Баланс 12 306 12 306 Как видно из таблицы, в ООО «Волго-Каспийская ТЭК» величина дебиторской задолженности превышает величину кредиторской задолженности как в начале года(12276тыс.руб), так и в конце (11650тыс.руб). Это может означать, что организация извлекает средства из оборота. Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1377 тыс.руб. или на 11,33%. Для расчета абсолютных показателей деловой активности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» перейдем к таблице 32. Таблица 32 Анализ абсолютных показателей деловой активности Год Показатели Оптимальное соотношение Прибыль от продаж Выручка от продаж Активы 2011 2615 94830 20198  Тприб > Твыр > Тактивы 2012 1276 68361 21075 Темп роста, раз -2,05 -1,39 1,04 Тприб < Твыр > Тактивы Из таблицы 33 видно, что активы предприятия в 2012 г. по сравнении с 2011г. увеличились в 0,04 раза, выручка от продаж - снизилась в 2,05 раза, прибыль от продаж - уменьшилась в 1,39 раза. При этом оптимальное соотношение абсолютных показателей деловой активности предприятием ООО «Волго-Каспийская ТЭК» не выполняется, так как темп снижения выручки больше темпа снижения прибыли от продаж. Заключение Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является одной из основополагающих функций управления и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязей основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйственного субъекта с целью выявления возможных направлений повышения ее эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений. В данном отчете по производственной практике проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Волго-Каспиская ТЭК». Основным видом деятельности предприятия является оказание погрузо-загрузочных работ и транспортировка груза. В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях. Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала. Годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия. Что касается отрицательных фактов хозяйственной деяельности организации, можно скахать, что в ходе анализа было выявлено, что предприятие ООО «Волго-Каспиская ТЭК» является финансово зависимым от внешних источников финансирования, на что показывает факт увеличения заемного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и малый процент соотношения собственного и заемного капитала предприятия. Для того чтобы деятельность предприятия в сфере управления кредиторской задолженностью обладала высокой степенью результативности, организации следует придерживаться правильной стратегии, касающейся эффективности использования и привлечения заемного капитала. В целом, предприятие функционирует стабильно, на протяжении последних нескольких лет организация получает прибыль. ООО «Волго-Каспиская ТЭК» является крупнейшим поставщиком строительных материалов в регионе; Источниками формирования имущества предприятия, в том числе финансовых ресурсов является: ·              прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности; ·              кредиты банков и других кредиторов; ·              капитальные вложения и дотации из бюджета; ·              иные источники, не противоречащие законодательству РФ. Список использованной литературы 1.      Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ; 2.      Глушкова, И.Е Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии [Текст]: учебное пособие И. Е. Глушкова. - М.: КноРус, 2009. - 156 .        Абашина А.М. Чистая прибыль, резервы и фонды. - М; Финансы и статистика. 2003. .        Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Пол ред. В.И. Стражева- Мн.: Вышэйш шк, 2000. .        Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001. .        Ковалев В.В.Т Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект. 2000. .        Ковалев ВВ. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.; Финансы и статистика 1999. .        Любушин Н.П„ Лещева В.Б.. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ. 1999. .        Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П.. Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учеб. пособие. Изд. 3-е. переработанное и дополненное. РГЭУ (НИНХ), 2001. .        Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш шк, 1997. .        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2002. .        Технология корпоративного менеджмента. Учебное пособие. Под ред. И.В. Мишуровой, Н.Ф. Новосельской. - М: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004. Похожие работы на - Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО 'Волго-Каспиская ТЭК'   Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО "Ворошиловская... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО "Стройматериалы" СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ и оценка финансово - хозяйственной деятельности ООО "Погода в доме" СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе ... организации производственной и финансово - хозяйственной деятельности ООО ... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе ... и анализ показателей финансово - хозяйственной деятельности предприятия ООО ... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе ... и оценка его влияния на финансово - хозяйственную деятельность ООО ... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Нужна качественная работа без плагиата? Другие отчеты по практике по финансам Не нашли материал для своей работы? Поможем написать уникальную работу Без плагиата! Узнайте © 2003 - 2022 «Библиофонд» Обратная связь Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности Полная версия Помощь по учебным работам Консультация по курсовой работе Консультация по дипломной работе ВКР Консультация по реферату Консультация по отчетам о практике