Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
Федеральное агентство по образованию
Российской Федерации
Государственное образовательное
учреждение
высшего профессионального образования
"Южно-Уральский государственный
университет"
Факультет "Экономика и
управление"
Кафедра "Экономика, управление и
инвестиции"
Специальность "Экономика и
управление на предприятии (строительство)"
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине "АНАЛИЗ И
ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ"
Руководитель: д. э. н., профессор кафедры ЭУиИ
Лясковская Е.А.
Автор работы студент группы ЗиЭФ-402
Азоева О.С.
Челябинск 2014
Содержание
Введение
1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности
2. Финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и
отчета о прибылях и убытках
2.1 Предварительный обзор экономического и финансового положения
(предприятия) субъекта
2.1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной
деятельности
2.1.2 Выявление "больных" статей отчетности
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала субъекта
хозяйствования
2.2.1 Оценка имущественного положения
2.2.2 Построение аналитического баланса
2.2.2.1 Вертикальный анализ баланса
2.2.2.2 Горизонтальный анализ баланса
2.2.2.3 Анализ качественных сдвигов и имущественного положения
2.2.3 Оценка финансового положения
2.2.3.1 Оценка ликвидности
2.2.3.2 Оценка финансовой устойчивости
2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной
деятельности субъекта хозяйствования
2.3.1 Оценка производственной деятельности (деловой активности)
2.3.2 Анализ рентабельности
3. Количественный анализ управленческих решений
3.1 Портфельный анализ
3.2 Маржинальный анализ
Заключение
Библиографический список
Введение
В современных экономических условиях деятельность каждого
хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников
рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его
функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации
указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным
инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового
анализа является получение небольшого числа ключевых параметров, дающие
объективную и точную картину финансового состояния предприятия, при помощи
которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого
объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и доходность
деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять
обоснованные решения.
Анализ финансового состояния дает возможность оценить: имущественное
состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности
возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность
капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в
дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала;
рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики
распределения и использования прибыли и т.д.
Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние
предприятия ОАО "МИРАКС", выявить основные проблемы финансовой, а
также провести факторный и количественный анализ по предоставленным данным.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;
факторный анализ портфельный маржинальный
характеристика имущества предприятия: основных и оборотных
средств и их оборачиваемости;
характеристика источников средств предприятия: собственных и
заемных;
оценка финансовой устойчивости;
расчет коэффициентов ликвидности;
анализ прибыли и рентабельности.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые
места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить
эти места, чтобы разработать мероприятия по и их ликвидации.
1. Факторный
анализ производственно-хозяйственной деятельности
Таблица 1
|
Исходные данные
|
|
N
|
Наименование
показателя/Единица измерения
|
План 3
|
Факт 4
|
|
1
|
Объем продукции
(выручка от реализации) в фактических ценах, тыс. руб.
|
3150
|
3170
|
|
2
|
Объем продукции
при плановой структуре и плановых ценах, тыс. руб.
|
3030
|
3040
|
|
3
|
Объем продукции
при фактической структуре и по плановым ценам, тыс. руб.
|
3090
|
3130
|
|
4
|
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
|
2600
|
2680
|
|
5
|
Материальные
затраты, тыс. руб.
|
1170
|
1200
|
|
6
|
Материальные
затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, тыс. руб.
|
1120
|
1150
|
|
7
|
Материальные
затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции,
тыс. руб.
|
1150
|
1190
|
|
8
|
Материальные
затраты фактически по плановым ценам, тыс. руб.
|
1155
|
1195
|
|
9
|
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
|
870
|
900
|
|
10
|
Амортизация,
тыс. руб.
|
360
|
365
|
|
11
|
Прочие расходы,
тыс. руб.
|
200
|
215
|
|
12
|
Среднегодовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
3600
|
3650
|
|
13
|
Среднегодовая
стоимость активной части основных фондов, тыс. руб.
|
2250
|
2300
|
|
14
|
Среднегодовая стоимость
действующего оборудования, тыс. руб.
|
1950
|
1970
|
|
15
|
Количество
отработанных станко-смен
|
12570,8
|
12680,5
|
|
16
|
Коэффициент
сменности
|
1,96
|
1,92
|
|
17
|
Коэффициент
загруженности оборудования в течении смены
|
0,67
|
0,69
|
|
18
|
Среднесписочная
численность работников, чел.
|
115
|
120
|
|
19
|
Общее число
отработанных человеко-дней работниками
|
30705
|
31200
|
|
20
|
Общее число
отработанных человеко-часов работниками
|
236428
|
234000
|
Решение задач
Задача 1. Провести анализ изменения объема продукции под
действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных
одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.
Имеются исходные данные: объем продукции: фактической = 3170
тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. численность работников: фактическая = 120
человек и плановая = 115 человек; общее количество отработанных человеко-часов:
фактическое = 234000 и плановое = 236428; общее число отработанных
человеко-дней работниками: фактическое = 31200 и плановое =30705.
Таблица 2
|
Показатели
|
Усл. обоз.
|
План 0
|
Факт 1
|
Отклонен.
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Объем
продукции, тыс. руб.
|
у
|
3150
|
3170
|
20
|
20
|
100%
|
|
Численность
работников
|
x1
|
115
|
120
|
5
|
136,92
|
273,84
|
|
D,
дней
|
x2
|
267
|
260
|
-7
|
-86,15
|
-172,3
|
|
Продолжительность раб. дня
|
x3
|
7,7
|
7,5
|
-0,2
|
-83,11
|
-166,22
|
|
ЧВ (час.
выработка)
|
x4
|
0,01332
|
0,01354
|
0,00022
|
51,48
|
102,96
|
Объем продукции = Средняя численность работников * Среднее
количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая выработка *
Продолжительность рабочего дня.
Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных
систем:
y = x1 x2 x3
1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником =
Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников:
) ЧВ - Среднечасовая выработка = Объем продукции, тыс. руб. /
Общее число отработанных чел-часов работниками
) Продолжительность рабочего дня = Общее число отработанных
человеко-часов работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками
Для оценки влияния факторов на изменение объема продукции
используется метод абсолютных разниц.
Δyx1 = (x11
- x10) x20 x30x40 Δyx3 = x11 x21 (x31
- x30) x40
Δyx2 = x11
(x21 - x20) x30 x40 Δyx4 = x11 x21 x31
(x41 - x40)
Вывод: объем продукции вырос на 30 тыс. руб. за счет роста
численности рабочих со 115 до 120 человек, что привело к увеличению объема
продукции на 136920 руб. или 273,84%. Положительное влияние на выручку от
реализации продукции - 102,96% оказало увеличение среднечасовой выработки на
одного рабочего (на 51480 руб.). Уменьшение количества дней, отработанных одним
рабочим в среднем за исследуемый период на 7 дней привело к упадку объема
продукции на 86150 руб.
Задача 2. Определить влияние использования рабочего времени
и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.
Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТпл
= 870 тыс. руб. и ФОТф = 900 тыс. руб. Среднесписочная численность
работников: плановая = 115 человек и фактическая = 120 человек. Общее число
отработанных человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое =
234000.
Таблица 3
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ГЗП, тыс руб
|
у
|
7,56
|
7,50
|
-0,06
|
Δyx
|
100
|
|
ФРВ, час
|
x1
|
2055,9
|
1950,0
|
-105,9
|
-0,39
|
65
|
|
ЧЗП, тыс.
руб/час
|
x2
|
0,00367
|
0,00384
|
0,00017
|
0,33
|
55
|
Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную
численность рабочих = ФРВ * ЧЗП
Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных
систем:
y = x1 x2
) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных
человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников
) Среднечасовая оплата труда (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число
отработанных человеко-часов работниками
Для оценки влияния факторов на изменение ГЗП используется
метод абсолютных разниц.
Δyx1 = (x11
- x10) x20
Δyx2 = x11
(x21 - x20)
Вывод: Значительное влияние - 65%, на уменьшение
среднегодовой заработной платы работника оказывает уменьшение фонда рабочего
времени. И только 55 % зависит от снижения среднечасовой оплаты труда. За
исследуемый период среднегодовая заработная плата уменьшилась на 60 руб.
Задача 3. Определить влияние на изменение заработной платы
изменения трудоемкости работ.
Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТпл
= 870 тыс. руб. и ФОТф = 900 тыс. руб. объем продукции: плановый =
3150 тыс. руб. и фактический = 3170 тыс. руб. Общее число отработанных
человеко-часов работниками: плановое = 236428 и фактическое = 234000.
Таблица 4
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ЧЗП, тыс.
руб/час
|
у
|
0,00367
|
0,00384
|
0,00017
|
Δyx
|
100
|
|
ФОТ, тыс. руб.
|
x1
|
870
|
900
|
30
|
0,00012
|
70,58
|
|
Объем продукции, тыс. руб.
|
x2
|
3150
|
3170
|
20
|
-0,00002
|
-11,76
|
|
Te
|
x3
|
75,05
|
73,81
|
-1,24
|
0,00006
|
35,29
|
Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени
(ФРВ) = ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)
Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:
) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов /
Объем продукции
Для оценки изменения ЧЗП от изменения трудоемкости работ
применяются следующие формулы по методу цепных подстановок:
Вывод: среднечасовая оплата труда возросла в течение
анализируемого периода на 0,17 руб/час, что было вызвано влиянием трех
факторов. Произошло увеличение объема продукции с 3170 до 3600 тыс. руб., что
уменьшило среднечасовую оплату труда на 0,02 руб. или 11,76% и трудоемкость
сократилась на 1,24, что повлияло на рост среднечасовой оплаты труда на 35,29%.
Положительное влияние оказал факт увеличения фонда оплаты труда с 870 тыс. руб.
до 900 тыс. рыб, что вызвало увеличение среднечасовой оплаты труда на 70,58%.
Задача 4. Проанализировать динамику трудоемкости продукции
в сравнении с предыдущим периодом. Определить влияние изменения трудоемкости
продукции на производительность труда работников основного производства.
Общее число отработанных человеко-часов: фактическое = 234000
и плановое = 236428. Численность работников: плановая = 115 и фактическая =
120. Объем продукции, тыс. руб.: плановый = 3150 тыс. руб. и фактический = 3170
тыс. руб.
Таблица 5
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ПТ
|
у
|
27,39
|
26,42
|
-0,97
|
Δyx
|
100
|
|
ФРВ, час
|
x1
|
2055,9
|
1950,0
|
-105,9
|
-1,41
|
145,3
|
|
Te
|
x2
|
75,05
|
73,81
|
-1,24
|
0,44
|
-45,3
|
Производительность труда (ПТ) = Объем
продукции/Среднесписочная численность работников = ФРВ/Te
Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:
) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов /
Объем продукции
2) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных
человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников
Используется метод цепных подстановок.
Вывод: годовая производительность труда уменьшилась на 0,97
тыс. руб. на человека. Это произошло из-за уменьшения трудоемкости труда, что
привело к уменьшению производительности труда на 0,44 или 45,3 %. Также
фактором, оказывающим отрицательное влияние на производительность труда
выступает уменьшение числа отработанных часов одним работником в год с 2055,9
до 1950,0 часов, что привело к снижению производительности труда на 144,7 %.
Задача 5. Проанализировать динамику стоимости основных
фондов и эффективности их использования в сравнении с предыдущим годом.
Установить влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и
фондоотдачи на объем продукции.
Объем продукции, тыс. руб.: плановый = 3150 и фактический =
3170.
ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3600 и фактический = 3650
Таблица 6
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Объем
продукции, тыс. руб.
|
у
|
3150
|
3170
|
20
|
Δyx
|
100
|
|
ОПФ, тыс. руб.
|
x1
|
3600
|
3650
|
50
|
43,6
|
|
ФО
|
x2
|
0,875
|
0,868
|
-0,007
|
-25,4
|
-127
|
Объем продукции = ОПФ * ФО
Применяется мультипликативная модель факторных систем:
y = x1 x2
) Фондоотдача (ФО) = Объем продукции / ОПФ
Интегральным методом определяем влияние факторов:
Δyx1= x20 *
(x11 - x10) + ( (x21 - x20) * (x11
- x10) /2)
Δyx2= x10 *
(x21 - x20) + ( (x21 - x20) * (x11
- x10) /2)
Вывод: объем продукции повысился по сравнению с предыдущим
годом на 30 тыс. руб. Это произошло вследствие того, что увеличилась стоимость
основных фондов с 3600 до 3650 тыс. руб., что привело, главным образом, к
увеличению объема продукции 218%.
При этом снизился показатель фондоотдачи на 0,007 и объем
продукции упал на 127%.
Задача 6. Проанализировать динамику фондоотдачи и
определить влияние фондовооруженности труда и производительности труда
(выработкой на 1 рабочего) на изменение фондоотдачи.
Численность работников: плановая = 115 и фактическая = 120.
ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3600 и фактический = 3650
Данные по ФО берем из задачи №5
Таблица 7
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФО
|
у
|
0,88
|
0,87
|
-0,01
|
Δyx
|
100
|
|
ПТ
|
x1
|
27,4
|
26,4
|
-1,0
|
-0,032
|
320
|
|
ФВ
|
x2
|
31,30
|
30,41
|
-0,89
|
0,025
|
-250
|
Фондоотдача (ФО) = ПТ/ФВ
Применяется кратная модель факторных систем:
) Фондовооруженность (ФВ) = Среднегодовая стоимость основных
фондов / среднесписочную численность работников
) Производительность труда (ПТ) = Объем
продукции/Среднесписочная численность работников
Рассчитываем по методу цепных подстановок:
Вывод: фондоотдача изменилась за анализируемый период на 0,04
пункта. Это было вызвано изменениями значений фондовооруженности труда и
производительности труда (выработкой на 1 рабочего). Производительность труда
уменьшилась на 1000 руб. /чел, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу
(320%). Фондовооруженность труда также уменьшилась, но оказала положительное
влияние на фондоотдачу, это объясняется тем, что фондовооруженность является
показателем, обратным к фондоотдаче.
Задача 7. Определить влияние на изменение
фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего
оборудования в общей стоимости основных фондов.
Имеются исходные данные: среднегодовая
стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая =
1970 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 120 человек и
фактическая = 125 человек. Среднегодовая стоимость основных фондов: фактическая
= 3970 тыс. руб. и плановая = 3650 тыс. руб.
Таблица 8
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФВ, тыс.
руб/чел
|
у
|
31,30
|
30,41
|
-0,89
|
Δyx
|
100
|
|
Мв, тыс. руб/чел
|
x1
|
16,95
|
16,41
|
-0,54
|
-0,99
|
111,24
|
|
Уд/о
|
x2
|
0,54166
|
0,53972
|
-0,00194
|
0,10
|
-11,24
|
Фондовооруженность (ФВ) = Среднегодовая стоимость основных
фондов / среднесписочную численность работников = Мв/ Уд/о
) Механовооруженность (Мв) = среднегодовая стоимость
действующего оборудования/ среднесписочную численность работников.
2) Удельный вес действующего оборудования
(Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая
стоимость основных фондов.
Применяем кратную модель факторных систем:
Вывод: проведенный анализ показал, что за
отчетный период фондовооруженность труда уменьшилась на 0,89 тыс. руб. на
человека. Это было обусловлено влиянием следующих факторов:
- отрицательное влияния
оказал упадок механовооруженности труда, который привел к уменьшению ФВ на 0,99
тыс. руб. на человека.
- отрицательное влияние
оказал рост удельного веса действующего оборудования. Он повлиял ни снижение
фондовооруженности на 11,24%.
Задача 8. Построить факторную
модель и определить влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли
активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования,
фондоотдачи действующего оборудования.
Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость
действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 1970 тыс.
руб. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов: фактическая = 2600
тыс. руб. и плановая = 2300 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов
(ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3650 тыс. руб. Объем
реализации продукции: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3170 тыс. руб.
Таблица 9
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФО
|
у
|
0,88
|
0,87
|
-0,01
|
Δyx
|
100
|
|
Уд/о (а)
|
x1
|
0,63
|
0,63
|
0,00
|
0,00
|
0,0
|
|
Уд/о
|
x2
|
0,86
|
0,85
|
-0,01
|
-1,02
|
102,0
|
|
ФО д/о
|
x3
|
1,61
|
1,61
|
0,00
|
0,00
|
0,0
|
Фондоотдача (ФО) = Объем продукции/ ОПФ =
Доля активной части основных фондов * Удельный вес действующего оборудования *
Фондоотдача действующего оборудования
Таким образом, применяем мультипликативную
модель факторных систем:
y = x1 x2 x3
1) Доля активной части основных фондов
(Уд/о (а)) = среднегодовая стоимость активной части основных фондов /
среднегодовая стоимость основных фондов.
) Удельный вес действующего оборудования
(Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая
стоимость активной части основных фондов.
) Фондоотдача действующего оборудования
(ФО д/о) = объем реализации продукции / среднегодовая стоимость действующего
оборудования.
К данной задаче для определения влияния на
изменение фондоотдачи факторов можно применить способ относительных разниц.
Δx1 = (x11 - x10) / x10 *100% Δyx1 = (y0* Δx1) /100%
Δx2 = (x21 - x20) / x20 *100% Δyx2 = ( (y0 + Δyx1) * Δx2) /100%
Δx3 = (x31 - x30) / x30 *100% Δyx3 = ( (y0 + Δyx1 + Δyx2) * Δx3) /100%
Вывод: Показатель фондоотдачи увеличился,
главным образом, за счет увеличения удельного веса действующего оборудования,
повлиявшего на 102,0%. Остались без изменения доля активной части основных
фондов и величина фондоотдачи действующего оборудования, и это ни как не
повлияло на показатель фондоотдачи.
Задача 9. Определить влияние на
изменение фондоотдачи изменения сменности работы действующего оборудования,
загруженности оборудования в течении смены.
Имеются следующие исходные данные:
Количество отработанных станко-смен:
фактическое = 12680,5 и плановое = 12570,8. Коэффициент сменности: фактический
= 1,92 и плановый = 1,96. Коэффициент загруженности: фактический = 0,69 и плановый
= 0,67. Объем продукции: фактический = 3170 тыс. руб и плановый = 3150 тыс.
руб. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3650 тыс.
руб. и плановая = 3600 тыс. руб.
Таблица 10
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФО
|
у
|
0,88
|
0,87
|
-0,01
|
Δyx
|
100
|
|
Машино - смены
|
x1
|
103131,87
|
109369,31
|
6237,44
|
0,05
|
-50
|
|
ОПФ, тыс. руб.
|
x2
|
3600
|
3650
|
50
|
-0,01
|
10
|
|
Выработка
|
x3
|
0,03
|
0,02
|
-0,01
|
0,23
|
-230
|
Фондоотдача (ФО) = Объем продукции/ ОПФ =
Объем отработанных машино-смен * Выработка/ОПФ
Таким образом, применяем кратную модель
факторных систем:
1) Объем отработанных машино-смен = Количество отработанных
станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности
) Выработка = Объем продукции/ Объем отработанных
машино-смен.
Применим метод цепных подстановок.
Вывод: Показатель фондоотдачи уменьшилась на 0,01 пункта. Это
вызвано изменением следующих факторов: значительное влияние оказало увеличение
показателя выработки, повлиявшей на сокращение показателя фондоотдачи на 0,23
или на 230%. Увеличение величины основных производственных фондов также
отрицательно сказалось на показателе фондоотдачи, она уменьшилась на 0,01 или
10%. Увеличение объема отработанных машино-смен на 6237,44 привело к увеличению
показателя фондоотдачи, возможно, это связано с тем, что выпуск продукции в
связи с увеличением объема отработанных машино-смен увеличился, тем самым это
повысило уровень использования основных производственных фондов.
Задача 10. Определить размер влияния на фондоотдачи
следующих факторов: сменности работы, загрузки оборудования, среднечасовой
выработки единицы оборудования, средней стоимости единицы оборудования.
Имеются следующие исходные данные:
Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая =
3650 тыс руб и плановая = 3600 тыс руб. Среднегодовая стоимость активной части
ОПФ: фактическая = 2300 и плановая = 2250 тыс руб. Количество отработанных
станко-смен: фактическое = 12680,5 и плановое = 12570,8. Коэффициент
загруженности оборудования в течение смены: фактический = 0,69 и плановый =
0,67. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3170 тыс. руб. и
плановый = 3150 тыс. руб.
Таблица 11
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФО
|
у
|
0,88
|
0,87
|
-0,01
|
Δyx
|
100
|
|
Машино - смены
|
x1
|
103131,87
|
109369,31
|
6237,44
|
0,049
|
-490
|
|
ОПФ, тыс. руб.
|
x2
|
3600
|
3650
|
50
|
-0,012
|
120
|
|
Кол-во
оборудования
|
x3
|
2,92
|
2,78
|
-0,14
|
-0,039
|
390
|
|
Акт. часть ОПФ,
тыс. руб.
|
х4
|
2250
|
2300
|
50
|
-0,021
|
210
|
|
Ед. оборуд.,
тыс. руб.
|
x5
|
792,09
|
802,60
|
10,51
|
0,011
|
-110
|
|
Выработка
|
x6
|
0,03
|
0,02
|
-0,01
|
-0,290
|
2900
|
Фондоотдача = (Количество отработанных
машино-часов/Среднегодовая стоимость ОС) * (Среднее количество оборудования /
Среднегодовая стоимость активной части ОС) * Средняя стоимость единицы оборудования
* Выработка одной машины в час. = Объем продукции/ОПФ
Таким образом, получаем смешанную модель вида:
) Количество отработанных машино-часов = Количество
отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности
) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/
Коэффициент загруженности оборудования
) Средняя стоимость единицы оборудования = Среднегодовая
стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования в течение
смены/ Коэффициент сменности
) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент
сменности/ (Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности
оборудования в течение смены)
Используя метод цепных подстановок для
определения размера влияния на фондоотдачу факторов имеем:
Аналогичным образом, считаем остальные
показатели по формулам:
Вывод: Показатель фондоотдачи в текущем
периоде уменьшилась на 0,01 пункта. Это вызвано влиянием следующих факторов:
сокращение среднего количества оборудования на 0,14 привел к уменьшению
фондоотдачи, что составило 390%, уменьшение выработки одной машины в час на
0,01 повлияло и на уменьшение фондоотдачи - 2900%, повышение среднегодовой
стоимости основных фондов повлияло на уменьшение величины фондоотдачи на 120 %,
увеличение средней стоимости активной части основных средств на 50 тыс. руб.
привело к уменьшению фондоотдачи и доля изменения составила 210 %. Значительное
положительное влияние оказало: увеличение количества отработанных машино-часов
на 6237,44, что привело к повышению величины фондоотдачи на 490 %.
Задача 11. Определить влияние
среднесписочной численности персонала и среднегодовой заработной платы 1 работника
на изменение фонда оплаты труда.
Имеются следующие исходные данные:
Фонд оплаты труда: фактический = 900 тыс.
руб и плановый = 870 тыс. руб. Среднесписочная численность персонала:
фактическая =120 и плановая = 115.
Таблица 12
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФОТ, тыс. руб.
|
у
|
870
|
900
|
30
|
Δyx
|
100
|
|
Численность
персонала
|
x1
|
115
|
120
|
5
|
37,8
|
126
|
|
ЗП, тыс. руб.
|
x2
|
7,56
|
7,50
|
-0,06
|
-7,2
|
-24
|
Фонд оплаты труда = Средняя зарплата
одного работника* Среднесписочная численность персонала.
Применяем мультипликативную модель вида:
y = x1 x2
1) Средняя зарплата одного работника =
ФОТ/ Среднесписочная численность персонала.
Используя метод абсолютных разниц имеем:
Δyx1 = (x11
- x10) x20
Δyx2 = x11 (x21 - x20)
Вывод: Исследуя исходные данные, можно
сделать вывод, что увеличение фонд оплаты труда в значительной степени зависит
от увеличения среднесписочной численности персонала 126%, незначительное
уменьшение среднегодовой зарплаты одного работника оказало влияние на 24 %.
Задача 12. Провести факторный анализ
фондоотдачи. Рассчитать влияние на фондоотдачу изменения: доли активной части
основных фондов, удельного веса действующего оборудования, сменности, загрузки
оборудования, производительности оборудования, производительности оборудования,
средней цены единицы оборудования.
Имеются следующие исходные данные:
Среднегодовая стоимость активной части
ОПФ: фактическая = 2300 и плановая = 2250 тыс. руб. Среднегодовая стоимость
действующего оборудования: фактическая = 1970 и плановая = 1950 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3650 и плановая = 3600 тыс. руб.
Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3170 тыс. руб. и плановый =
3150 тыс. руб. Количество отработанных станко-смен: фактическое = 12680,5 и
плановое = 12570,8. Коэффициент загруженности оборудования в течение смены:
фактический = 0,69 и плановый = 0,67. Коэффициент сменности: фактический = 1,92
и плановый = 1,96.
Таблица 13
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
ФО
|
у
|
0,88
|
0,87
|
-0,01
|
Δyx
|
100
|
|
Машино - смены
|
x1
|
103131,87
|
109369,31
|
6237,44
|
0,04
|
-400
|
|
Кол-во
оборудования
|
x2
|
2,92
|
2,78
|
-0,14
|
400
|
|
Акт часть ОПФ,
тыс. руб.
|
x3
|
2250,00
|
2300,00
|
50,00
|
-0,02
|
200
|
|
Действующее
оборуд, тыс. руб.
|
x4
|
1950,00
|
1970,00
|
20,00
|
-0,01
|
100
|
|
Ед. оборуд,
тыс. руб.
|
x5
|
729,09
|
802,60
|
73,51
|
0,07
|
-700
|
|
Доля активной
части ОПФ
|
x6
|
0,86
|
0,87
|
0,01
|
0,01
|
-100
|
|
Уд/о (а)
|
x7
|
0,63
|
0,63
|
0,00
|
0,0
|
0
|
|
Выработка
|
x8
|
0,03
|
0,02
|
-0,01
|
-0,27
|
2700
|
Фондоотдача = Количество отработанных машино-часов * Среднее
количество оборудования * (1/Среднегодовая стоимость активной части ОПФ) *
(1/Среднегодовая стоимость действующего оборудования) * Средняя стоимость
единицы оборудования * Доля активной части ОПФ * Доля действующего оборудования
* Выработка одной машины в час. = Объем продукции/ОПФ
Получаем смешанную модель вида:
) Количество отработанных машино-часов = (Количество
отработанных станко-смен*24* Коэффициент загруженности оборудования) /
Коэффициент сменности
) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/
Коэффициент загруженности оборудования
) Средняя стоимость единицы оборудования = (Среднегодовая
стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования) /
Коэффициент сменности
) Доля активной части основных средств = Среднегодовая
стоимость активной части ОПФ/ Среднегодовая стоимость ОПФ
) Доля действующего оборудования в активной части основных
средств = Среднегодовая стоимость действующего оборудования/ Среднегодовая
стоимость активной части ОПФ
) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент
сменности / (Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности
оборудования)
Вывод: показатель фондоотдачи уменьшился
на 0,01, на это повлияло значительное изменение таких факторов, как увеличение
количества оборудования, которое задействовано в производстве - 99% влияния на
показатель фондоотдачи, и уменьшение среднего показателя оборудования на
предприятии в целом 400 %.
Задача 13. Определить влияние на
изменение объема продукции материалоемкости и материальных затрат.
Объем продукции: фактический = 3170 тыс.
руб. и плановый = 3150 тыс. руб. Материальные затраты составляют: фактические =
1200 тыс. руб. и плановые = 1170 тыс. руб.
Таблица 14
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Объем
продукции, тыс. руб.
|
у
|
3150
|
3170
|
20
|
Δyx
|
100
|
|
МЗ, тыс. руб.
|
x1
|
1170
|
1200
|
30
|
81,08
|
405,4
|
|
Ме
|
x2
|
0,37
|
0,38
|
0,01
|
-85,35
|
-426,75
|
Объем продукции = Материальные
затраты/Материалоемкость
Таким образом, получаем кратную модель вида:
) Материалоемкость (Ме) =
Материальные затраты (МЗ) / Объем продукции
Используя метод цепных подстановок, имеем:
Вывод: объем продукции увеличился 20 тыс. руб., причиной
этому послужило увеличение материальных затрат на 30 тыс. руб., что повлияло на
объем продукции на 405,4%. Материалоемкость увеличилась на 0,01, что снизило
объем продукции на 85,35 тыс. руб. или 426,75%.
Задача 14. Определить влияние на изменения
материальных затрат изменений следующих факторов: объема выпуска продукции,
структуры производства продукции, удельного расхода сырья, цен на материальные
ресурсы, отпускных цен на продукцию.
Исходные данные приведены в таблице.
Таблица 15
|
Показатель
|
Алгоритм
расчета
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
Затраты
материалов на производство продукции
|
|
|
|
1. базовая
величина
|
Σ (VВПi0∙УРi0∙Ц i0)
|
1170
|
|
2. базовая
величина, пересчитанная на фактический выпуск продукции при базовой ее
структуре
|
МЗ0∙IВП
|
1120
|
|
3. по базовым
нормам и базовым ценам на выпуск фактической продукции при фактической ее
структуре отчетного периода
|
Σ (VВПi1∙УРi0∙Ц i0)
|
1150
|
|
4. отчетного периода
по базовым ценам на материалы
|
Σ (VВПi1∙УРi1∙Ц i0)
|
1155
|
|
5. отчетного
периода
|
Σ (VВПi1∙УРi1∙Ц i1)
|
1200
|
Факторная модель прямых материальных
затрат выглядит следующим образом
МЗобщ = Σ (VВПобщ Уði∙УРi∙Ц i)
Согласно этим данным, расход материалов на производство
продукции увеличился на 30 тыс. руб., в том числе за счет изменения следующих
факторов:
Таблица 16
|
Показатель
|
Обозначение
|
Абсолютное изм,
тыс. руб
|
Относит. изм, %
|
|
объема
производства продукции
|
VВП
|
-50
|
-100
|
|
структуры
производства продукции
|
Уði
|
30
|
60
|
|
удельного
расхода материалов
|
УРi
|
5
|
10
|
|
цен на сырье и
материалы
|
Ц i
|
45
|
90
|
|
Итого:
|
|
30
|
100
|
Вывод: проведенный выше анализ показал,
что в отчетном периоде материальные затраты выросли на 30 тыс. руб. наиболее
существенное влияние на повышение МЗ оказало изменение цен на сырье и материалы
- 45 тыс. руб., или 90%.
Задача 15. Определить влияние на
изменение материалоемкости продукции следующих факторов:
материалообеспеченности фондов, трудообеспеченности фондов, фондоемкости
продукции и фондовооруженности труда.
Исходные данные:
Материальные затраты: фактические = 1200 и
плановые = 1170 тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3650 и
плановая = 3600 тыс. руб.
Объем продукции: фактический = 3170 тыс.
руб. и плановый - 3150 тыс. руб.
Таблица 17
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Ме
|
у
|
0,370
|
0,380
|
0,010
|
Δyx
|
100
|
|
Моб
|
x1
|
0,325
|
0,328
|
0,003
|
0,0034
|
34
|
|
Тоб
|
x2
|
0,032
|
0,033
|
0,001
|
0,0117
|
117
|
|
ФЕ
|
x3
|
1,14
|
1,15
|
0,010
|
0,0034
|
34
|
|
ФВ
|
x4
|
31,30
|
30,41
|
-0,89
|
-0,0110
|
-11
|
Материалоемкость (Ме) = Материальные
затраты/ Объем продукции =Материалообеспеченность фондов * Трудообеспеченность
* Фондоемкость продукции * Фондовооруженность труда
Получаем мультипликативную модель вида:
у = x1x2 х3x4
) Материалообеспеченность фондов (М об) =
МЗ /Среднегодовую стоимость ОПФ
) Трудообеспеченность (Тоб) = Численность
работников / Среднегодовую стоимость ОПФ
) Фондоемкость продукции (ФЕ) =
Среднегодовую стоимость ОПФ/ Объем продукции.
) Фондовооруженность труда (ФВ) = Среднегодовую
стоимость ОПФ/ Среднесписочная численность работников.
Таким образом, для оценки влияния на
изменение материалоемкости продукции факторов применяем метод абсолютных
разниц.
Δyx1 = (x11
- x10) x20 x30x40 Δyx3 = x11 x21 (x31
- x30) x40
Δyx2 = x11 (x21 - x20)
x30 x40 Δyx4 = x11
x21 x31 (x41 - x40)
Вывод: значение материалоемкости
увеличилось на 0,01, это было вызвано изменением таких показателей, как
материлообеспеченность, трудообеспеченность, фондоемкость, что положительно
повлияло на величину материалоемкости и составило 34 %, 117 %, 34 %
соответственно. Уменьшение показателя фондовооруженности повлияло на 11 % на
уменьшение показателя материалоемкости, что в целом, не оказало значительного
влияния.
Задача 16. Дать оценку влияния
материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости и уровня прочих расходов на
себестоимость продукции.
Имеются следующие исходные данные:
Себестоимость продукции (с/с): фактическая
= 2680 тыс. руб. и плановая = 2600 тыс. руб. Прочие расходы: фактическая = 215
тыс. руб. и плановая = 200 тыс. руб. Объем продукции в фактических ценах:
фактический = 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. ФОТ: фактический 900
тыс. руб. и плановый 870 тыс. руб. Материальные затраты: фактические = 1200
тыс. руб. и плановые = 1170 тыс. руб. Амортизация: фактическая = 365 тыс. руб.
и плановая = 360 тыс. руб.
Таблица 18
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
С/С, тыс. руб.
|
у
|
2600
|
2680
|
80
|
Δyx
|
100
|
|
Объем
продукции, тыс. руб.
|
x1
|
3150
|
3170
|
20
|
16,491
|
19,6
|
|
Ме
|
x2
|
0,371
|
0,379
|
0,008
|
25,360
|
30,2
|
|
Зе
|
x3
|
0,276
|
0,284
|
0,008
|
24,476
|
29,1
|
|
Ае
|
x4
|
0,114
|
0,115
|
0,001
|
2,714
|
3,2
|
|
Пе
|
x5
|
0,063
|
0,068
|
0,005
|
15,0
|
17,8
|
Себестоимость = Объем продукции
(Материалоемкость + Зарплатоемкость + АМОе + Прочеемкость)
Таким образом, получаем смешанную модель
вида:
у = х1 (х2
+ х3 + х4 +х5)
1) Материалоемкость (Ме) = Материальные
затраты/ Объем продукции
) Зарплатоемкость (Зе) = ФОТ/Объем
продукции
) Амортизациоемкость (Ае) = Амортизация/
Объем продукции.
) Прочеемкость (Пе) = Прочие расходы /
Объем продукции.
Применяя метод цепных подстановок, имеем:
Δyx1 = (х11 - х10) (х20
+ х30 + х40 +х50);
Δyx2 = х11 (х21 + х30
+ х40 +х50) - х11 (х20 + х30
+ х40 +х50)
Δyx3 = х11 (х21 + х31
+ х40 +х50) - х11 (х21 + х30
+ х40 +х50)
Δyx4 = х11 (х21 + х31
+ х41 +х50) - х11 (х21 + х31
+ х40 +х50)
Δyx5 = х11 (х21 + х31
+ х41 +х51) - х11 (х21 + х31
+ х41 +х50)
Вывод: Себестоимость выпускаемой продукции
изменяется под действием следующих факторов: значительное влияние оказывает
увеличение показателя материалоемкости на 0,008 увеличивает себестоимость
продукции на 25,360 тыс. руб. или 30,2 %, вместе с этим, увеличиваются и
показатели зарплатоемкости и объема продукции, они влияют на себестоимость
продукции на 24,476 тыс. руб. и 16,491 тыс. руб., что составило 29,1 % и 19,6%
соответственно.
Задача 17. Провести факторный анализ
изменения прибыли от реализации продукции под действием рентабельности издержек
и себестоимости реализованной продукции.
Себестоимость продукции (с/с) составляет:
плановая = 2600 тыс. руб. и фактическая = 2680 тыс. руб.
Выручка от реализации: плановая = 3150
тыс. руб. и фактическая = 3170 тыс. руб.
Таблица 19
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Прибыль, тыс.
руб.
|
у
|
550,00
|
490,00
|
-60,00
|
Δyx
|
100,00
|
|
С/С, тыс. руб.
|
x1
|
2600,00
|
2680,00
|
80,00
|
16,923
|
28,2
|
|
R
|
x2
|
0,212
|
0,183
|
-0,029
|
-76,923
|
128,2
|
Прибыль = Выручка от реализации в
фактических ценах - Себестоимость = R*С/С
Получаем мультипликативную модель вида:
y = x1 x2
1) Рентабельности издержек (R издержек) = Прибыль/
Себестоимость
Таким образом, применим метод абсолютных разниц.
Δyx1 = (x11
- x10) x20
Δyx2 = x11
(x21 - x20)
Вывод:
Прибыль предприятия уменьшилась на 60 тыс. руб. вследствие
увеличения себестоимости продукции на 80 тыс. руб., что уменьшило прибыль
предприятия на 28,2 %, уменьшение рентабельности издержек повлияло на 128,2 %.
Задача 18. Определить влияние на изменение прибыли
следующих факторов: удельного веса в себестоимости материальных затрат,
амортизации, затрат на оплату труда и удельного веса прочих расходов.
Имеются следующие исходные данные:
себестоимость продукции: фактическая = 3045 тыс. руб. и плановая = 2680 тыс.
руб. Выручка от реализации: плановая = 3170 тыс. руб. и фактическая = 3600 тыс.
руб.
Таблица 20
|
Показатели
|
Усл. обозн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Прибыль, тыс.
руб.
|
у
|
547
|
488
|
-59
|
Δyx
|
-100
|
|
С/С, тыс. руб.
|
x1
|
2600
|
2680
|
80
|
24,46
|
-41,46
|
|
У МЗ/с/с
|
x2
|
0,45
|
0,44
|
-5,7
|
9,66
|
|
У ФОТ/с/с
|
x3
|
0,33
|
0,34
|
0,01
|
5,7
|
-9,66
|
|
У А/с/с
|
x4
|
0,13846
|
0,13619
|
-0,00227
|
-1,29
|
2, 19
|
|
У Пр/с/с
|
x5
|
0,07692
|
0,08022
|
0,0033
|
1,87
|
-3,17
|
|
R
|
x6
|
0,21153
|
0,18284
|
-0,02869
|
-76,61
|
129,85
|
Прибыль = Себестоимость продукции * (Удельный вес в
себестоимости материальных затрат + Удельный вес в себестоимости амортизации +
Удельный вес в себестоимости затрат на оплату труда + Удельный вес в
себестоимости прочих затрат) * Рентабельность затрат.
Таким образом, получаем смешанную модель типа:
у = х1 (х2 + х3 + х4
+ х5) х6
1) Удельный вес материальных затрат (УМЗ/с/с) =
Материальные затраты/ Себестоимость
) Удельный вес амортизации (УА/с/с) = Сумма
амортизации/ Себестоимость
) Удельный вес затрат на оплату труда (У ФОТ/с/с)
= Фонд оплаты труда/ Себестоимость
) Удельный вес прочих затрат (У Пр/с/с) = Прочие
затраты/ Себестоимость
) Рентабельность затрат (R) = (Выручка -
Себестоимость) / Себестоимость
Δyx1 = (x11 - x10) (x20 + х20 + х30
+ х40 + х50) х60
Δyx2 = x11 (x21+х30+ х40+
х50) х60 - x11 (x20+х30+ х40+
х50) х60
Δyx3 = x11 (x31 - x30) х60
Δyx4 = x11 (x41 - x40) х60
Δyx5 = x11 (x51 - x50) х60
Δyx6 = x11 (x21 + x31 + х41 + х51)
(х61 - х60)
Вывод: Итак, прибыль предприятия уменьшилась на 59 тыс. руб.
Значительное влияние оказало увеличение себестоимости продукции на 80 тыс.
руб., что повлияло на 24,46 %, незначительно, но положительное влияние оказало
увеличение удельный вес затрат на оплату труда, удельный вес прочих затрат, что
составило 9,6 %, 3,17 % соответственно. Уменьшился показатель прибыли
вследствие влияния таких факторов, как удельный вес материальных затрат и
амортизации, также повлияло значительно изменение показателя рентабельности
издержек, все это составило 9,6 %, 2,1 % и 129,85 % соответственно.
Задача 19. Определить влияние на изменение
ресурсоотдачи следующих факторов: зарплатоотдачи, амортизациотдачи основного капитала
и материалоотдачи.
Имеются следующие исходные данные: объем
продукции: фактический 3170 тыс. руб. и плановый = 3150 тыс. руб. ФОТ:
фактический = 900 тыс. руб. и плановый = 870 тыс. руб. Сумма амортизации:
фактическая = 365 тыс. руб. и плановая = 360 тыс. руб. Материальные затраты:
фактические = 1200 тыс. руб. и плановые = 1170 тыс. руб. Прочие затраты:
фактические = 215 тыс. руб. и плановые = 200 тыс. руб.
Таблица 21
|
Показатели
|
Усл. обзн.
|
План0
|
Факт1
|
Отклонен
|
Влияние
|
|
|
|
|
|
абсолютное
|
уд. вес, %
|
|
Ро
|
у
|
1,2115
|
1,1828
|
-0,0286
|
Δyx
|
-100
|
|
Зо
|
x1
|
3,6206
|
3,5222
|
0,9728
|
0,0001
|
0,35
|
|
Ао
|
x2
|
8,75
|
8,68
|
-0,07
|
0,0004
|
1,4
|
|
Мо
|
x3
|
2,6923
|
2,6417
|
-0,0506
|
0,2942
|
1028,7
|
|
Про
|
x4
|
15,75
|
14,74
|
-1,01
|
0,0011
|
3,85
|
Ресурсоотдача = Объем
продукции/Себестоимость
Таким образом, получаем смешанную модель
вида:
Аналогичным образом считаем остальные
показатели по формулам:
Вывод: ресурсоотдача предприятия
снизилась, это было вызвано уменьшением факторов зарплатоотдачи,
материалоотдачи, амортизациоотдачи и прочеотдачи, влияние этих факторов на
показатель ресурсоотдачи составило 0,35 %, 1,4 %, 1028,7 % и 3,85 %
соответственно.
Задача 20. Дать комплексную оценку
направлению развития производства, сделать выводы и предложить мероприятия,
направленные на повышение эффективности деятельности.
Задача представляет из себя интегральный
вывод по диагностируемому типу развития производства (экстенсивный или
интенсивный, направление использования ресурсов).
Таблица 22
|
№ п/п
|
Показатели
|
Изменение
показателей
|
Причины этого
изменения
|
|
1
|
Общее
количество отработанных человеко-часов
|
Уменьшилось
|
1) увеличение
среднесписочной численности работников; 2) уменьшение количества дней,
отработанных одним работником
|
|
2
|
Объем продукции
за отчетный период
|
Увеличился
|
1) увеличение
среднегодовой стоимости ОПФ; 2) увеличение материальных затрат; 3) рост
материалоемкости; 4) увеличение среднесписочной численности работников; 5)
увеличение среднего количества дней, отработанных одним работником (отрицательно);
6) увеличение фондоотдачи; 7) увеличение среднечасовой выработки на одноного
работника.
|
|
3
|
Среднегодовая
заработная плата
|
Уменьшилась
|
1) уменьшение
среднечасовой оплаты труда; 2) уменьшение общего числа отработанных
человеко-часов работниками
|
|
4
|
Почасовая
заработная плата
|
Ненамного
увеличилась
|
1) сокращение
трудоемкости; 2) увеличение фонда оплаты труда; 3) увеличение объема
продукции.
|
|
5
|
Производитель-ность
труда
|
Уменьшилась
|
1) уменьшение
отработанного количества часов работником в год; 2) сокращение трудоемкости.
|
|
6
|
Фондоотдача
|
Уменьшилась
|
1) уменьшение
годовой производительности труда одного работника; 2) уменьшение
фондовооруженности; 3) увеличение среднегодовой стоимости ОПФ; 4) сокращение
доли удельного веса действующего оборудования; 5) уменьшение выработки; 6)
уменьшение количества оборудования.
|
|
7
|
Фондовооружен-ность
|
Уменьшилась
|
1) за счет
уменьшения показателя механовооруженности; 2) за счет увеличения удельного
веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов (отрицательно).
|
|
8
|
Фонд оплаты
труда
|
Увеличение
|
1) увеличение
среднесписочной численности персонала; 2) незначительное снижение средней
зарплаты на одного работника; 3) увеличение объема выпускаемой продукции; 4)
увеличение продолжительности рабочей смены; 5) увеличение общего количества
отработанных дней.
|
|
9
|
Себестоимость
|
Возросла
|
увеличение
объема продукции; рост материалоемкости; уменьшение зарплатоемкости;
сокращение амортизациоемкости; увеличение прочеемскости.
|
|
10
|
Прибыль
|
Увеличилась
|
1) увеличение
себестоимости продукции; 2) уменьшение удельного веса материальных затрат в
себестоимости продукции; 3) уменьшение рентабельности затрат; 4) увеличение
удельного веса затрат на оплату труда в себестоимости продукции; 5)
уменьшение удельного веса суммы амортизации в себестоимости продукции;
|
|
11
|
Ресурсоотдача
|
Уменьшилась
|
За счет
уменьшения: 1) матариалоотдачи; 2) амортизациоотдачи 3) прочеотдачи За счет
увеличения следующих факторов: 4) амортизациоотдачи.
|
|
12
|
Материало-емкость
|
Возросла
|
За счет
увеличения следующих показателей: 1) материалообеспеченности фондов; 2)
трудообеспеченности; 3) фондоемкости; И за счет уменьшения следующих
показателей: 4) фондовооруженности.
|
Вывод: в целом производство развивается очень
медленными темпами. Большая часть показателей уменьшилась (общее количество
отработанных человеко-часов, среднегодовая заработная плата, производительность
труда, фондоотдача, фондовооруженность, ресурсоотдача).
2. Финансовый
анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
2.1
Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия)
субъекта
Источником информации для анализа финансового состояния
предприятия служат бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках
(форма № 2), которые приведены в приложениях.
Форма собственности предприятия по балансу - акционерная.
Отрасль деятельности - строительство.
Стадия функционирования предприятия - текущая деятельность.
Текущая деятельность предприятия отражается в балансе
наличием остатков на счетах производственных ресурсов (статьи 120, 210
баланса), на счетах различных дебиторских и кредиторских задолженностей, на
счетах финансовых результатов деятельности.
2.1.1
Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности
ОАО "МИРАКС" − крупное предприятие заключает
в себе производство, и реализацию строительных материалов, было создано в
2002г. на базе государственного комбината по изготовлению жби. Акционерное
общество регламентируется Уставом и Учредительным договором о создании и
деятельности общества по строительству в Уральском Федеральном Округе.
2.1.2
Выявление "больных" статей отчетности
Предварительную оценку финансового состояния предприятия
можно сделать на основе выявления "больных" статей баланса, которые
можно условно подразделить на две группы:
) Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе
предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом
финансовом положении: статьи − "Непокрытые убытки прошлых лет",
"Убытки отчетного периода".
) Свидетельствующие об определенных недостатках в работе
предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета: статьи
− "Дебиторская задолженность", "Прочие оборотные
активы", "Кредиторская задолженность" (просроченная).
2.2 Оценка и
анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования
2.2.1 Оценка
имущественного положения
Показатели оценки имущественного положения;
сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении
предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов,
числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с
суммарной рыночной оценкой активов предприятия. Рост этого показателя
свидетельствует о наращивании имущества предприятия. Расчет: итог баланса-нетто
(форма № 1) стр.300.
На начало периода: 318478 руб. На конец периода: 368209 руб.
доля активной части ОС. Под активной частью понимаются
машины, оборудование, транспортные средства. Рост этого показателя
свидетельствует о благоприятной тенденции.
На начало периода:
На конец периода:
коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости
основных средств, списанную на затраты. Дополнением этого коэффициента до 100%
является коэффициент годности.
На начало периода:
На конец периода:
коэффициент обновления. Показывает, какую часть, от имеющихся
на конец отчетного периода основных средств, составляют новые основные
средства.
коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных
средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла
из-за ветхости и по другим причинам.
2.2.2
Построение аналитического баланса
2.2.2.1
Вертикальный анализ баланса
Вертикальный анализ можно проводить либо по типовой форме
отчетности, либо создать модифицированную отчетность с укрепленной номенклатурой
статей.
Суть анализа: переход к относительным показателям позволяет
проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала, различающихся
по величине, используемых ресурсов и другим показателям.
Относительные показатели сглаживают негативное влияние
инфляции, которая искажает абсолютные показатели и затрудняет их сопоставление
в динамике.
Вертикальный анализ показателей аналитического баланса
показывает, что структура совокупных активов характеризуется значительным
превышением в их составе доли оборотных активов. Доля внеоборотных средств
составляет на начало года - 9,9%, на конец года - 10,1%. Доля оборотных средств
составляет на начало года - 90,1%, на конец года - 89,9%.
При анализе первого раздела актива баланса следует отметить,
что доля основных средств во внеоборотных активах составляет 100% на начало
года и 100% на конец года. Нематериальные активы отсутствуют, что
свидетельствует об отсутствии инновацией. Отсутствует также незавершенное
строительство.
Результаты анализа оборотных активов показывают, что
наибольший удельный вес в составе этого раздела составляют запасы,
представленные в значительной степени затратами в незавершенном производстве и
денежными средствами. Дебиторская задолженность увеличилась на 2125 руб., что
говорит о неэффективной политике взыскания дебиторской задолженности.
Пассивная часть баланса характеризуется следующим.
Доля собственных средств составляет на начало года - 44,3%,
на конец года - 46,6%. Доля краткосрочных обязательств незначительно выше: на
начало года - 55,6%, на конец года - 53,4%.
Структура заемных средств в течение отчетного периода
претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности увеличилась на
11,7%, и если исследовать по статьям, то увеличение задолженности наблюдается
за счет задолженности перед персоналом организации и прочими кредиторами.
У организации присутствуют долгосрочные обязательства в виде
отложенных налоговых обязательств.
В балансе присутствуют нераспределенная прибыль.
2.2.2.2
Горизонтальный анализ баланса
На основе данных бухгалтерского баланса можно сделать
следующие выводы:
) Общая стоимость имущества предприятия на 01.01.11 г.
составила 318478 руб. и увеличилась на 49731 руб. или на 15,6%, что
свидетельствует о росте хозяйственной деятельности;
2) Увеличение стоимости имущества на 49731 руб.
сопровождалось внутренними изменениями в активе: при незначительном увеличении
стоимости внеоборотных активов на 6307 руб. или на 20% произошло значительное
увеличение оборотных (мобильных) средств на 43424 руб. Их удельный вес в общей
стоимости имущества на 31.12.11 г. Составил 89,7% (увеличение на 15,1%);
) Из всех групп оборотных активов наблюдается
увеличение по статьям:
запасы - 43023 руб., в основном за счет роста незавершенного
производства (+38265);
дебиторская задолженность - 1225 руб.;
денежные средства - 7276 руб.;
) увеличение стоимости имущества обусловлено, главным
образом, увеличением собственных средств предприятия. Собственный капитал
увеличился на 30533 руб. или на 21,7%. Параллельно с этим произошло увеличение
краткосрочных обязательств на 20531 руб. собственный капитал организации не
превышает заемный и темпы его роста ниже, чем темпы роста заемного капитала.
2.2.2.3
Анализ качественных сдвигов и имущественного положения
Таблица 23
|
Показатель
|
Формула
|
Начало периода
|
Конец периода
|
Абсолютн.
изменения
|
Относительн.
изменения
|
|
Сумма
хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации, тыс. руб.
|
Итог баланса -
нетто
|
318478
|
49731
|
49731
|
15,62
|
|
Доля основных
средств в активах
|
|
0,09
|
0,10
|
0,01
|
11,11
|
Из таблицы видно, что доля основных средств в активах немного
увеличилась.
Анализ структуры стоимости имущества дает лишь общее
представление о финансовом состоянии предприятия. Он показывает долю каждого
элемента в активах и соотношение собственных и заемных средств, покрывающих их
в пассивах. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать
выводы о том, через какие источники, в основном, был приток новых средств и в
какие активы эти новые средства, в основном, вложены. Сама по себе структура
имущества и даже ее динамика не дает ответ на вопрос, насколько выгодно для
инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние
активов и наличие средств для погашения долгов. Из анализа структуры баланса
можно сделать вывод, что произошел рост производственного потенциала, это
изменение сопровождалось увеличением стоимости мобильных средств. Предприятие
нормально функционирует.
2.2.3 Оценка
финансового положения
Оценка имущественного положения предприятия проводиться по
некоторым показателям. Определим эти показатели на начало и конец периода.
2.2.3.1
Оценка ликвидности
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости
превращения в денежные средства, активы предприятия можно разделить на
следующие группы:
Наиболее ликвидные активы: 
= стр.250 + стр.260
Быстро реализуемые активы: 
= стр.240
Медленно реализуемые активы: 
стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270
Трудно реализуемые активы: 
стр. 190
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
Наиболее срочные обязательства: 
стр.620
Краткосрочные пассивы: 
стр.610 + стр.660
Долгосрочные пассивы: 
стр.590 + стр.630 + стр.640 + стр.650
Постоянные пассивы или устойчивые: 
стр.490
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву.
Таблица 24
|
Анализ
ликвидности баланса (агрегированный баланс)
|
|
Группа ликвид.
|
Суммы актива,
тыс. руб. (А)
|
Суммы пассива,
тыс. руб. (П)
|
Платежный
излишек или недостаток
|
Относительн.
платежный излишек или недостаток
|
|
Начало периода
|
Конец периода
|
Нач. пер.
|
Конец пер.
|
Нач. пер.
|
Конец пер.
|
Нач. пер
|
Конец пер
|
|
1
|
136837
|
135113
|
175642
|
196173
|
-38805
|
-61060
|
-0,28
|
-0,45
|
|
2
|
17650
|
19775
|
-
|
-
|
17650
|
19775
|
1,00
|
1,00
|
|
3
|
132479
|
175502
|
1878
|
545
|
130601
|
88613
|
0,99
|
0,99
|
|
4
|
31512
|
37819
|
140958
|
171491
|
-109446
|
-133672
|
-3,47
|
-3,53
|
|
Баланс
|
318478
|
368209
|
318478
|
368209
|
|
|
|
|
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
В данном случае, одно неравенство системы имеет
противоположенный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, поэтому
ликвидность баланса отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной
группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной
оценке.
Ликвидность предприятия характеризует наличие у него
оборотных средств, в размере, теоретически достаточном для погашения
краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения
обязательств. Показатели ликвидности характеризуют возможность фирмы выполнять
краткосрочные обязательства.
. Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку
ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходиться на
один рубль текущих обязательств. Рост показателя рассматривается как
положительная тенденция. Значение показателя может варьироваться по отраслям.
Ориентировочное значении - 2.
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец
рассматриваемого периода имеет значение менее 2. Это означает, что структура баланса
неудовлетворительна, и предприятию необходимо принять меры по восстановлению
платежеспособности. Значение показателя увеличивается за рассматриваемый
период, что говорит о положительной тенденции.
2. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент
покрытия). По смыслу показатель аналогичен 
, но рассчитывается по более узкому кругу текущих активов. Из
расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы.
Смысл такого исключения не только в том, что производственные запасы являются
менее ликвидными, чем денежные средства, но и в том, что при вынужденной их
реализации теряется часть средств.
Условное значение показателя равно 1.
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Значение показателя, как на начало, так и на конец периода
близко к единице. За отчетный период значение коэффициента быстрой ликвидности
снизилось на 0,09, что является отрицательным моментом.
. Коэффициент абсолютной ликвидности
(платежеспособности). Является наиболее жестким критерием ликвидности
предприятия. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть, при
необходимости, погашена немедленно.
Рекомендуемая нижняя граница показателя - 0,2.
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Значение показателя абсолютной ликвидности достаточно
высокое, но за рассматриваемый период наблюдается его снижение.
Таблица 25
|
Анализ
показателей ликвидности ОАО "МИРАКС"
|
|
Показатель
|
Формула
|
Начало периода
|
Конец периода
|
Абсолютн
изменения
|
Относит
изменения,%
|
|
Величина СОС
|
П4+П3-А4 или
А1+А2+А3-П1-П2
|
111324
|
134217
|
22893
|
20,56
|
|
Маневренность
СОС
|
А1/П4+П3-А4
|
1,23
|
1,01
|
-0,22
|
-17,87
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,63
|
1,68
|
0,05
|
3,07
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
(А1+А2) /
(П1+П2)
|
0,88
|
0,79
|
-0,09
|
-10,23
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
А1/ (П1+П2)
|
0,73
|
0,69
|
-0,04
|
-5,48
|
|
Доля оборотных
средств в активах
|
(А1+А2+А3) /
(А1+А2+А3+А4)
|
0,90
|
0,90
|
0
|
0
|
|
Доля
собственных оборотных средств в общей их сумме
|
(П4+П3-П4) /
(А1+А2+А3)
|
0,39
|
0,41
|
0,02
|
5,13
|
|
Доля запасов в
оборотных активах
|
А3/ (А1+А2+А3)
|
0,46
|
0,53
|
0,07
|
15,22
|
|
Доля
собственных оборотных средств в покрытии запасов
|
(П4+П3-А4) /А3
|
0,84
|
0,77
|
-0,07
|
-8,33
|
|
Коэффициент
покрытия запасов
|
(А1+А2+А3+П2+П3)
/А3
|
1,02
|
0,89
|
-0,13
|
-12,75
|
|
Общий
показатель ликвидности
|
(А1+0,5А2+0,3А3)
/ (П1+0,5П2+0,3П3)
|
1,05
|
1,01
|
-0,04
|
-3,81
|
2.2.3.2
Оценка финансовой устойчивости
Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия
является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы.
Финансовая устойчивость в долгосрочном плане подразумевает финансирование
активов преимущественно за счет собственного капитала. Следовательно,
финансовая устойчивость характеризуется соотношением собственных и заемных
средств.
. Коэффициент концентрации собственного капитала. Этот
показатель определяет долю концентрации собственного капитала в общей сумме
авансированного капитала. Чем выше этот показатель, тем более устойчиво
финансовое состояние предприятия. В мировой учетной практике значение этого
показателя принимает не менее 60 процентов.
, 
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Для данного предприятия коэффициент концентрации собственного
капитала менее 60 %, что говорит о неустойчивости финансового положения, но
наблюдается положительная динамика.
. Коэффициент концентрации заемного капитала. Этот
показаетль дополняется коэффициентом концентрации собственного капитал - их сумма
равна 1 (100%).
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Чем меньше коэффициент концентрации заемного капитал, тем
выше финансовая устойчивость предприятия.
. Коэффициент финансовой зависимости. Является
оборотным коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост его в динамике
означает рост доли заемного капитала в финансировании предприятия. Если К=1,
это означает, что предприятие не имеет заемного капитала. Этот показатель
широко используется в детерминированном факторном анализе.
, 
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Значение показателя на начало отчетного периода 
означает, что в каждом 2,26 руб., вложенном в активы предприятия,
1,26 руб. заемный. На конец периода финансовая зависимость незначительно
снизилась - в каждом 2,15 руб., вложенном в активы предприятия, 1,15 руб.
заемный.
4. Коэффициент маневренности собственного капитала.
Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования
текущей деятельности, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя
может варьироваться в зависимости от структуры и отраслевой принадлежности
предприятия.
, 
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Таким образом, на начало периода было капитализирован 21 %
собственного капитала, конец периода эта доля выросла на 1%.
. Коэффициент структура долгосрочных вложений.
Коэффициент показывает, какая часть основных средств профинансирована заемными
средствами. Основные средства и капитальные вложения должны приобретаться за
счет долгосрочных займов.
, 
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
Как на начало, так и на конец рассматриваемого периода
коэффициент структура долгосрочных вложений практически равен нулю, то есть у
предприятия практически отсутствуют долгосрочные обязательства.
. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных
средств. Характеризует структуру капитала. Рост показателя - негативная
тенденция, означает, что предприятие все сильнее и сильнее зависит от внешних
инвесторов.
, 
На начало отчетного года:
На конец отчетного периода:
У предприятия практически отсутствуют долгосрочные
обязательства.
. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных
средств. Дает общую оценку финансовой устойчивости.
На начало отчетного периода:
На конец отчетного периода:
Уменьшение показателя на 0,11 свидетельствует о снижении
зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, то есть рост
финансовой устойчивости.
Таблица 26
|
Анализ
показателей финансовой устойчивости ОАО "МИРАКС"
|
|
Показатель
|
Формула
|
Начало периода
|
Конец периода
|
Абсолют.
изменения
|
Относит.
изменения,%
|
|
Коэффициент
концентрации собственного капитала
|
П4/
(А1+А2+А3+А4)
|
0,44
|
0,47
|
0,03
|
6,82
|
|
Коэффициент
финансовой зависимости
|
(А1+А2+А3+А4)
/П4
|
2,26
|
2,15
|
-0,11
|
-4,87
|
|
Коэффициент
маневренности СК
|
(П4+П3-А4) /П4
|
0,79
|
0,78
|
-0,01
|
-1,27
|
|
Коэффициент
структуры долгосрочных вложений
|
П3/А4
|
0,011
|
0,003
|
-0,008
|
-72,73
|
|
Коэффициент
долгосрочного привлечения заемных средств
|
П3/ (П3+П4)
|
0,013
|
0,003
|
-0,01
|
-76,92
|
|
Коэффициент
структуры заемного капитала
|
П3/ (П1+П2+П3)
|
0,019
|
0,168
|
0,149
|
787,734
|
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
|
(П1+П2+П3) /П4
|
0,01
|
0,003
|
-0,007
|
-70,0
|
2.3 Оценка и
анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта
хозяйствования
2.3.1 Оценка
производственной деятельности (деловой активности)
Показатели деловой активности являются приемниками
показателей ликвидности, но отличаются тем, что показывают скорость прохождения
денежных средств по стадиям кругооборота капитала. Рассмотрим эти показатели.
Нормативные значения показателей оборачиваемости в условиях
рыночной экономики пока не разработаны, поэтому в анализе применяют
динамические сравнения, а также считается, что при прочих равных условиях
ускорение оборачиваемости является положительной тенденцией.
. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.
Этот показатель характеризует объем выручки, приходящейся на 1 руб.
собственного капитала. Рост показателей в динамике является положительной
тенденцией. Нормативного значения этого показателя нет.
. Оборачиваемость средств в расчетах
в оборотах
оборачиваемость средств в расчетах в днях
. Оборачиваемость запасов
в оборотах
оборачиваемость запасов в днях
. Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях)
. Продолжительность операционного цикла
. Продолжительность финансового цикла
. Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности
. Оборачиваемость активов. Характеризует способность
предприятия использовать свои активы для производства и реализации продукции.
Чем больше этот показатель, тем лучше предприятие использует свои активы.
2.3.2 Анализ
рентабельности
Результативность функционирования предприятия изменяться
абсолютными и относительными показателями. Различают показатели экономического
эффекта и экономической эффективности.
Только по показателю прибыли невозможно судить о
рентабельности предприятия. Наиболее общую оценку уровня экономической
эффективности деятельности предприятия дают показатели рентабельности
авансированного и собственного капитала, а их рост в динамике рассматривается
как положительная тенденция.
Экономическое содержание этих показателей в том, чтобы
рассчитать сколько рублей прибыли приходиться на 1 рубль авансированного
(собственного) капитала. При расчетах учитывается общая прибыль предприятия
отчетного периода, либо чистую прибыль отчетного периода.
. Рентабельность авансированного капитала.
За отчетный период:
За аналогичный период предыдущего года:
. Рентабельность собственного капитала
За отчетный период:
За аналогичный период предыдущего года:
. Рентабельность продаж
За отчетный период:
За аналогичный период предыдущего года:
. Рентабельность основной деятельности
За отчетный период:
За аналогичный период предыдущего года:
. Период окупаемости собственного капитала
За отчетный период:
За аналогичный период предыдущего года:
3.
Количественный анализ управленческих решений
3.1
Портфельный анализ
Информация о хозяйственном портфеле фирмы:
Таблица 27
|
CXE
|
Объем реализации,
тыс. ед.
|
Число
конкурентов
|
Объем
реализации трех главных конкурентов, тыс. ед.
|
Скорость роста,
%
|
|
X
|
34000
|
5
|
125
|
15
|
|
Y
|
100000
|
3
|
700000
|
20
|
|
Z
|
15000
|
22
|
230000
|
15
|
Таблица 28
|
Доля рынка X
|
21,38
|
|
Доля рынка Y
|
12,50
|
|
Доля рынка Z
|
6,12
|
Вывод: Подразделение Z
находится в сегменте "дойная корова", т.е. является источником
финансовых потоков, однако очень близко к сегменту "бедная собачка",
поэтому имеет смысл рассмотреть ситуацию устранения подразделения. Для принятия
решения об устранении подразделения следует провести дополнительный анализ.
3.2
Маржинальный анализ
Информация о деятельности подразделений фирмы:
Таблица 29
|
Показатели
|
Подразделения Х
и Y
|
Подразделение Z
|
Итого XYZ
|
|
Выручка от
реализации, тыс. д. е.
|
134 000
|
15 000
|
149 000
|
|
Переменные
затраты, тыс. д. е.
|
57 500
|
7 500
|
65 000
|
|
Маржинальная
прибыль
|
76 500
|
7 500
|
84 000
|
|
Постоянные
затраты, тыс. д. е.
|
55 500
|
16 000
|
71 500
|
|
Нераспределенные
по сегментам постоянные затраты, тыс. д. е
|
12 000
|
|
12 000
|
|
Итого
постоянные затраты
|
67 500
|
16 000
|
83 500
|
|
Прибыль до
налогообложения
|
9 000
|
-8 500
|
500
|
Вывод: подразделение Z не рентабельно,
необходима ликвидация. Предположим что устранимые затраты составляют 6000 тыс.
д. е. в этом случае маржинальная прибыль по подразделению (7500 тыс. д. е.)
больше устранимых затрат (6000 тыс. д. е.), а значит подразделение следует
оставить:
>6000
МП>устранимые затраты
Заключение
В данной курсовой работе был проведен факторный анализ
производственно-хозяйственной деятельности фирмы, финансовый анализ (по данным
отчетности коммерческого предприятия), количественный анализ управленческих
решений на базе маржинального и портфельного анализа.
Была достигнута основная цель финансового анализа - получение
небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину
финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие
специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами
экономических исследований. Благодаря знанию техники и технологии анализа можно
легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные
решения и ответы.
Библиографический
список
1. Е.А.
Лясковская анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия. Учебник, Челябинск, издательство ЮУрГУ, 2007;
2. Е.А.
Лясковская Экономический Анализ: Курсовое проектирование Учебно-методическое
пособие, Челябинск, 2007;
. Управленческий
учет. Учебное пособие. Под ред.А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРА-М, 2009, 427 с;
. Анализ
хозяйственной деятельности предприятий; учебник по специальности "Бух.
учет, анализ и аудит" / под ред. Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009, 535
с;
. Гиляровская,
Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т.
Гиляровская. - М.: Проспект, 2007, 360 с;
. Ковалев,
В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев. −М.:
Проспект, 2011, 1024 с.