Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ИП Осипова Н.В.

Аннотация

В данной дипломной работе проводился анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ИП Осипова Н.В., осуществляющего деятельность по грузовым перевозкам, а именно: щебня, песка, угля, ПГС, нефти, бензина и пр. Предприятие существует с сентября 2007г. На данном предприятии в собственности имеются два автомобиля, такие как Howo 336 (самосвал) и Howo A7 (бензовоз). За это время данным предприятием были заключены договоры с такими компаниями как ООО «СибГарант» в г. Усть-Куте по перевозке сыпучих грузов, ОАО «АградорСпецСтрой»г. Иркутск, ООО «СибРегион» по перевозке нефти и газокондесата. Так же были заключены договоры с предприятиями, которые находятся за пределами Иркутской области.

Задачи дипломной работы:

)        изучить особенности коммерческой деятельности автотранспортного предприятия;

)        изучить финансовое состояние предприятия;

)        осветить деятельность предприятия ООО Осипова Н. В.;

)        проанализировать основные показатели предприятия;

)        разработать мероприятия по повышению эффективности экономической деятельности предприятия.

 

ВВЕДЕНИЕ

Автомобильный транспорт - одна из важнейших отраслей народного хозяйства, развивается как неотъемлемая часть единой транспортной системы. В современных условиях дальнейшее развитие экономики немыслимо без хорошо налаженного транспортного обеспечения.

Роль грузового автотранспорта постоянно возрастает. И сейчас он является ключевым звеном транспортного комплекса России. Автомобильным транспортном перевозится в среднем 70% всех грузов в России. Это объясняется следующими факторами: маневренность, доступность, мобильность, возможность доставки «от двери до двери» и цена перевозки грузов достаточна высока. Это объясняется тем, что доставка груза имеет высокие риски перевозок, разные климатические условия, характерные для определенных местностей, например, зимник. Такие дороги широко распространены в Сибири и районах Крайнего севера, в болотистых регионах, в районах, где отсутствуют мосты через многочисленные ручьи и реки и в других т.п. условиях. Часто зимники используются для доставки грузов и оборудования на нефте- и газопромыслы, а особенно часто - для вывоза тяжелого и труднодоступного леса.

Цель дипломной работы - закрепление на практике теоретических знаний, глубокое изучение внутренних и внешних факторов, влияющих на экономическое состояние предприятия. Выяснить текущее финансовое состояние и будущие перспективы развития автомобильных перевозок.

Объектом исследования работы является предприятие грузового транспорта ИП Осипова Н.В., его экономическое состояние, техническое состояние автопарка.

Задачами данной дипломной работы являются проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, он необходим для выявления сильных и слабых сторон предприятия, для определения будущего развития компании. Он играет важную роль в повышении экономической эффективности предприятия и его развитии. Так же производился анализ по техническим характеристикам автомобилей, таких показателей как грузоподъемность, коэффициент использования пробега и пр.

На пути к достижению поставленной цели представляется целесообразным решить следующие задачи: освоить и применить на практике методы, модели и приемы анализа финансово-хозяйственной деятельности. В данной работе к ним относятся:

оценка деловой активности предприятия по рассчитанным показателям с учетом нормативов;

горизонтальный анализ.

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что в результате научно-технической революции на транспорте выросла роль договора перевозки грузов. На месте структур централизованного управления автотранспортом постепенно формируются новые системы, отвечающие рыночным требованиям и успешно развивающиеся в новых условиях. Выбор темы настоящего исследования продиктован целым рядом проблем, связанных с реальным положением экономики автотранспорта в городах Федерального Сибирского округа.

Структура дипломной работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав и заключения.

Введение раскрывает актуальность, цель исследования, раскрывает практическую и теоретическую значимость работы.

В первой главе дается историческая и современная характеристика автомобилей, при этом описываются подробно технические особенности спецтехники.

Во второй главе выполнен анализ финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования.

В третьей главе предложены пути повышения эффективности деятельности организации.

1. АСПЕКТЫ ПОВЫШЕНИЯ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

лизинг автомобиль рентабельность доход

1.1 Экономическая оценка эффективности деятельности предприятия

Эффективность работы предприятия - комплексное многостороннее понятие. В рыночной экономике необходимым условием эффективного функционирования является баланс интересов всех участников бизнеса: собственников, менеджеров и производственных работников. Все они заинтересованы в успешной работе предприятия. Таким образом, многосторонний контроль над эффективностью деятельности предприятия, который осуществляют участники бизнеса и внешние организации, создаёт для автотранспортного предприятия экономическую среду, где эффективная деятельность - необходимое условие его существования и функционирования [7, с.99].

Проблема эффективности решается на всех уровнях экономики, от общества в целом до его отдельных предприятий и хозяйственных подразделений. На всех уровнях категория эффективности отражает связь между ресурсами и целями производства. Поскольку потребности общества безграничны, а ресурсы ограниченны, то возникает задача максимального удовлетворения потребностей путём лучшего, наиболее полного использования ресурсов.

Любое коммерческое предприятие предполагает в качестве цели извлечение прибыли. Необходимый уровень прибыли позволяет решать целый комплекс задач, которые обуславливают как стабильность и эффективность данного бизнеса, так и создание материальной основы для реализации экономических функций государства (путём отчисления налогов). Соотнося прибыль и затраченные на её получение ресурсы, можно судить об эффективности деятельности фирмы в целом [15, с.86].

Экономический эффект представляет собой разницу между результатами экономической деятельности (например, продуктом в стоимостном измерении) и затратами, произведенными для их получения.

Если результат экономической деятельности превышает затраты, то достигается положительный эффект (критерий оценки - прибыль); в противном случае - отрицательный эффект (например, убытки).

Эффект как разница между стоимостью продукта и затратами на его производство возникает (при прочих равных условиях) в двух случаях: во - первых, когда наблюдается рост объёмов производства; во - вторых, когда сокращаются затраты (экономия ресурсов).

Эффект как конечный результат хозяйственной деятельности характеризуется различными стоимостными и натуральными показателями. К ним можно отнести: объём производства продукции в натуральном выражении и стоимостном выражении; прибыль (экономию) по отдельным элементам затрат; общую экономию от снижения себестоимости за счёт экономии по отдельным элементам и так далее.

Но как бы ни был важен результат, необходимо знать, какой ценой удалось его достичь, это означает, что один и тот же эффект может быть получен различными способами с дифференцированными затратами, и наоборот, одинаковые затраты могут дать совершенно разные результаты. Соизмерение эффекта и затрат на его достижение - это основа экономической эффективности.

Экономическая эффективность - это способность системы в процессе функционирования производить экономический эффект (потенциальная эффективность) и действительное создание такого эффекта (фактическая эффективность) или способность системы производить при её изменении (и при преобразовании условий её функционирования) больший экономический эффект, чем в других условиях; реализация этой способности [16, с.130].

Таким образом, в отличие от экономического эффекта, экономическая эффективность не абсолютная, а относительная величина; наиболее распространённый способ её установления заключается в делении величины эффекта на размер затрат. Следовательно, чем больше экономический эффект и меньше произведённые для этого затраты ресурсов, тем выше эффективность.

В практике экономических расчётов различают общую (абсолютную) и сравнительную экономическую эффективность.

В систему обобщающих показателей общей экономической эффективности традиционно включаются показатели рентабельности продукции; рентабельности производственных фондов; производства продукции на один рубль затрат; относительной экономии основных и оборотных фондов; материальных, трудовых затрат и фонда оплаты труда.

Показателями общей экономической эффективности использования ресурсов являются: показатель использования трудовых ресурсов (рост производительности труда); показатели эксплуатации основных фондов, применения оборотных средств и капиталовложений (фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, удельные капитальные вложения); показатели использования материальных ресурсов [20, с.73].

Одним из важнейших экономических показателей, характеризующих деловую активность и эффективность работы организаций, является рентабельность. Она позволяет судить о результативности деятельности организации в целом, доходности различных направлений производственно-хозяйственного функционирования, окупаемости затрат, финансовом положении транспортного предприятия. Показатели рентабельности рассчитываются как отношение эффекта (чаще всего прибыли) к наличным или используемым ресурсам (капитал, затраты). Рентабельность, в различных формах широко используется в экономическом, финансовом, маркетинговом видах анализа для оценки состояния и перспектив развития организации, разработки и реализации инвестиционной и тарифной политики на автомобильном транспорте.

Рентабельность выражает меру доходности, прибыльности предприятия, это относительный показатель; она гораздо меньше, чем абсолютный показатель прибыли, подвержена влиянию инфляционных процессов и поэтому точнее показывает эффективность деятельности организации. Рентабельность характеризует прибыль, полученную предприятием с каждого рубля средств, вложенных в формирование активов.

Показатели рентабельности могут определяться с применением балансовой прибыли (БПр), прибыли от реализации продукции (Прреал) и чистой прибыли (ЧПр). Их разделяют на показатели, отражающие доходность капитала и его частей, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиций, а также отражающие прибыльность продаж.

Рентабельность измеряется в относительных единицах или процентах.

Рентабельность продаж(оборота) (Rп) определяется делением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) или чистой прибыли на размер полученной выручки (В).

Рентабельность продаж рассчитывается по формуле (1.1):

п=Прреал/В                                                                                   (1.1)

Экономический смысл этого показателя заключается в оценке предпринимательского аспекта деятельности организации. Он показывает, сколько прибыли приходится на 1 р. дохода. Чем ближе этот показатель к единице, тем эффективнее коммерческая, сбытовая деятельность. Показатель может быть рассчитан как в целом по предприятию, так и по отдельным видам работ, перевозок. Сложность состоит в учете прибыли по видам деятельности.

Рентабельность производства (окупаемость затрат) (Rз) определяется отношением прибыли к сумме затрат на производство и реализацию.

Рентабельность производства рассчитывается по формуле (1.2):

з=Прреал/ЗилиRз=ЧПр / З                                                           (1.2)

Этот показатель характеризует связь прибыли и затрат, т.е. количество прибыли автотранспортного предприятия, получаемой с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию. Он может быть рассчитан по отдельным видам деятельности (перевозок) и по организации в целом.

Рентабельность инвестиций (окупаемость инвестиционных проектов) (Rи) определяется аналогично: прибыль (ожидаемую или получаемую) делят на сумму инвестиций в анализируемый проект. Если ежегодная сумма прибыли направляется лишь на погашение инвестиционных вложений, то рентабельность характеризуется окупаемостью - величиной, обратной сроку окупаемости, т.е. коэффициентом экономической эффективности инвестиций.

Рентабельность капитала (Rк) может рассчитываться как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости капитала (К)или отдельных его составляющих: собственного, заемного, основного, оборотного, производственного капитала.

Рентабельность капитала рассчитывается по следующей формуле (1.3):

к=БПр/Кили Rк=ЧПр/К                                                                (1.3)

На практике определяется показатель рентабельности использования основных и оборотных средств (1.4):

=БПр/(ОПФ+ОС)                                                                          (1.4)

Где ОПФ-основные производственные фонды, руб.;

ОС-оборотные средства, руб.

Существует много показателей эффективности производства, но производительность труда считается важнейшим из них.

Производительность труда - показатель деятельности предприятия, характеризующий результативность, эффективность производственной деятельности людей. Если говорить конкретнее, производительность труда, определяемая количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, характеризует, прежде всего, эффективность использования трудовых ресурсов. [32, с. 72].

Производительность труда определяется по предприятию автомобильного транспорта в целом ПТ ПАТ , руб./чел., и для водителей ПТ В , руб./чел., а именно по формулам (1.5) и (1.6):

ПТПАТ=В/NP                                                                                (1.5)

ПТВ=В/NB                                                                                              (1.6)

где В - выручка,

NP- общая численность работников автотранспортного предприятия, чел.;

NB - численность водителей автотранспортного предприятия, чел.

Основными обобщающими показателями, отражающими экономическую эффективность использования основных производственных фондов, являются: фондоотдача (ФО), фондоёмкость (ФЕ), и рентабельность (R) основных производственных фондов.

Фондоотдача исчисляется в стоимостном выражении как отношение суммы доходов от основной деятельности предприятия автомобильного транспорта к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фондоотдача рассчитывается по формуле (1.7):

ФО = В/С ср.г                                                                                 (1.7)

где В - выручка от всех видов деятельности автотранспортного предприятия,

С ср.г - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Фондоёмкость (ФЕ) является величиной, обратной фондоотдаче, и выражает потребность в основных производственных фондах в рублях на р/г., объема производства

Фондоемкость рассчитывается по формуле (1.8):

ФЕ=Сср.г/В                                                                                   (1.8)

Рентабельность (R) основных производственных фондов:

 = П / Сср.г

где П - прибыль предприятия, р/г.

Эффект от лучшего использования основных фондов автотранспортного предприятия напрямую связан с ростом объёма транспортной работы на единицу стоимости фондов и проявляется в росте фондоотдачи и снижении показателя фондоемкости, чем меньше показатель фондоемкости, тем меньше при прочих равных условиях требуется основных производственных фондов для выполнения объёма транспортной работы.

Общая эффективность использования оборотных средств характеризуется следующими показателями их оборачиваемости:

коэффициентом оборачиваемости КО;

периодом оборота ТОБ.

Коэффициент оборачиваемости КО (или скорость оборота) выражает число оборотов оборотных средств в течение рассматриваемого периода (обычно года), то есть сколько раз в течение этого периода оборотные средства перенесут свою стоимость на стоимость готовой продукции.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле (1.9):

КО=СРП/СНОС                                                                               (1.9)

где СРП- себестоимость реализуемой продукции за период (в год руб./год),

СНОС - сумма оборотных средств, р.

Период оборота ТОБ выражает продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.

Время оборота рассчитывается по формуле (1.10):

ТОБ = Д К/кО                                                                                (1.10)

где ДК -количество календарных дней в периоде, в течение которого реализуется продукция (обычно принимается 360 дней, то есть год).

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, называется периодом оборота оборотных средств (оборачиваемостью). Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем меньшая сумма оборотных средств требуется для обеспечения заданного объёма производства.

Общая эффективность использования оборотных средств характеризуется следующими показателями их оборачиваемости:

коэффициентом оборачиваемости КО;

периодом оборота ТОБ.

Для анализа эффективности использования материальных запасов рассмотрим такие показатели, как: материалоёмкость и материалоотдача.

Материалоотдача - этот показатель характеризует отдачу материалов, то есть количество произведённой продукции с каждого рубля потреблённых ресурсов. Определяется делением стоимости произведённой продукции на сумму материальных затрат.

Материалоёмкость - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведённой продукции, показывает сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции.

Сравнительная экономическая эффективность позволяет определить экономически выгодный вариант решения данной хозяйственной задачи. Сравнительная экономическая эффективность просчитывается при разработке и внедрении новой техники; решении вопросов по производству и применению взаимозаменяемых материалов и продукции; проектировании строительства и реконструкции действующих предприятий.

При определении сравнительной экономической эффективности в качестве величины экономического эффекта, принимается экономия, полученная от снижения себестоимости продукции, в качестве затрат - дополнительные капитальные вложения, обусловившие эту экономию. Сравнительная экономическая эффективность выявляется при выборе одного из двух и более вариантов решения определённой хозяйственной или технико-экономической задачи. Она даёт возможность охарактеризовать преимущества одного варианта по сравнению с другим.

При сопоставлении двух вариантов возможно различное соотношение необходимых капитальных вложений и уровня себестоимости продукции. Тот вариант, который характеризуется меньшими (или равными) капитальными вложениями и одновременно обеспечивает более низкую себестоимость продукции при прочих равных условиях, признаётся экономически выгодным.

Экономическая эффективность инвестиций - это показатель, характеризующий количественные соотношения между затратами на расширенное и простое воспроизводство основных фондов и получаемыми от этих результатов. При планировании и проектировании определяется общая (абсолютная) экономическая эффективность как отношение эффекта ко всей сумме капитальных вложений. Величина эффекта по объединениям и предприятиям характеризуется приростом прибыли или снижением себестоимости продукции.

Общая экономическая эффективность капитальных вложений по отдельным предприятиям Эпр определяется как отношение прироста прибыли предприятия Ппр к капитальным вложениям Кпр, обусловившим получение этой прибыли. Прибыль предприятия равна превышению доходов предприятия Dпр над расходами на выполнение работ Спр.

Экономическая эффективность рассчитывается по формуле (1.11):

                                                                       (1.11)

Для оценки общей экономической эффективности применяется также показатель срока окупаемости капитальных вложений ТОК, определяемый как отношение капитальных вложений к прибыли или экономии от снижения годовых затрат на перевозки.

Срок окупаемости капитальных вложений рассчитывается по формуле (1.12):

                                                                                        (1.12)

где С1, и С2- годовые затраты предприятия на перевозки до и после осуществления капитальных вложений.

Срок окупаемости позволяет определить время, в течение которого дополнительные капитальные вложения окупаются в результате экономии от снижения себестоимости продукции.

Постоянный рост объемов перевозок товаров автомобильным транспортом, вызывает необходимость более эффективного его использования. Для экономической оценки эффективности использования подвижного состава, используются следующие показатели:

Грузооборот - основной экономический показатель продукции автотранспорта, характеризующий суммарный вес грузов, перевезённых на предприятии за расчётный период.

Использование парка подвижного состава можно оценить при помощи коэффициента технической готовности, он является основным показателем, характеризующим готовность подвижного состава к транспортной работе, и может исчисляться как за один день работы автотранспортного предприятия, так и за какой-либо другой период (неделю, месяц, квартал, год). Его определяют простым делением количества исправных автомобилей на списочное количество автомобилей.

Коэффициент технической готовности (Ктг) подвижного состава к работе определяется по формуле (1.13):

КТГ=АИСП / АСП                                                                        (1.13)

где АИСП - количество автомобилей в готовом для эксплуатации состоянии, ед;

АСП - списочное количество автомобилей, ед.

Данный показатель можно улучшить за счет повышения уровня, технической готовности автомобилей, постоянно обновляя парк подвижного состава, своевременно проводя профилактические и ремонтные мероприятия.

Коэффициент использования парка - важнейший показатель, он отражает степень использования машин за определенный период (месяц, год) и определяется по формуле (1.14):

КИП = АДРАБ / АДХОЗ                                                                (1.14)

где КИП- коэффициент использования пробега;

АДРАБ - число автомобиле-дней в работе;

АДХОЗ- число автомобиле-дней пребывания подвижного состава в хозяйстве.

Низкое значение этого показателя, говорит о низкой эффективности использования парка [32, с. 153].

Коэффициент использования грузоподъемности (Кгр) есть отношение фактически выполненной транспортной работы к возможной транспортной работе при условии полного использовании грузоподъемности на протяжении всего пробега с грузом.

Коэффициент использования грузоподъемности рассчитывается (1.15):

Кгр = РФ / РН                                                                                (1.15)

где РФ- фактическое количество выполненной транспортной работы, ткм;

РН - количество возможной транспортной работы, ткм;

Коэффициент использования грузоподъемности зависит от объемной массы и габаритных размеров перевозимого груза, соответствия типов подвижного состава, используемого для перевозки, условий перевозки и другое [32, с. 154].

В значительной степени, улучшению использования грузоподъемности автотранспортных средств, способствует применение рациональных приемов размещения грузов в кузове автомобиля, а также хорошо продуманная разработка маршрутов их доставки. Это позволит сократить транспортные расходы предприятия и в целом издержки обращения.

Эффективность работы автопарка характеризуют, прежде всего, количество перевезенного груза и объем выполненных транспортных работ. Эти показатели в значительной мере зависят от степени использования пробега машин, и характеризуется коэффициентом использования пробега (β), этот показатель характеризует уровень организации перевозочного процесса.

Коэффициент использования пробега рассчитывается по формуле (1.16):

β = Lг / Lоб                                                                                              (1.16)

где β - коэффициент использования пробега;

Lоб - общий пробег, км;г - пробег с грузом, км.

Таким образом, можно сказать, что эффективность отражает степень реализации целей организации при минимальных, но необходимых затратах.

 

1.2 Современное состояние лизинга в России

На современном этапе развития мирового сообщества, который характеризуется переходом от индустриального к постиндустриальному развитию, интеллектуальному капиталу отводится роль непосредственной производственной силы. В связи с этим основным направлением развития экономики России является повышения конкурентоспособности ее предприятий, а именно, последовательное претворение в жизнь стратегии инновационного развития.

Одним из путей формирования интеллектуального капитала предприятия является использование лизинга. Лизинг - это вид инвестиционной деятельности, при котором лизингодатель (лизинговая компания) приобретает у поставщика оборудование (предмет лизинга) и затем сдает его в аренду за определенную плату, на определенный срок и на определённых условиях лизингополучателю с последующим переходом права собственности к лизингополучателю. Лизинговая деятельность - вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг. Лизинг - это крупный источник капитала, особенно для мелких и средних предприятий, для которых он является более дешевым способом формирования основных фондов по сравнению с покупкой оборудования, а при ускоренной амортизации компании имеют возможность возвратить большую часть капитальных вложений уже в первые годы его эксплуатации.

В промышленно-развитых странах лизинг занимает второе место по объему инвестиций после банковских кредитов, т.е. является одним из основных способов инвестирования средств в экономику. В России наиболее привлекательными, с точки зрения внедрения лизинга, являются машиностроение, угольная промышленность, транспорт, агропромышленный комплекс.

Для предприятий Российской Федерации целесообразность использования лизинга, включая формирование лизингового рынка, обусловлена неблагоприятным состоянием парка оборудования, поскольку значительный удельный вес имеет морально устаревшее оборудование, низкая эффективность его использования, нет обеспеченности запасными частями и т. д. Лизинг является прогрессивной финансовой технологией, которая обеспечивает высокую степень безопасности сделки, позволяя застраховать себя от непредвиденных потерь. Следует также отметить, что при заключении договора лизинга удовлетворяются интересы обеих сторон, лизинг сглаживает противоречия между субъектами контракта и позволяет арендатору получить возможность использовать дорогостоящую технику без больших начальных капитальных вложений, а также возможность оплатить аренду по мере получения прибыли от эксплуатации арендованного оборудования или машин, а арендодатель в свою очередь расширяет сбыт при относительном снижении риска потерь от неплатежеспособности заказчика.

Государственные лизинговые компании (Сбербанк Лизинг, Росагролизинг, ВЭБ-лизинг, ВТБ Лизинг, Государственная транспортная лизинговая компания и др.) занимают ведущие позиции в рейтингах лизинговых компаний России. Одним из основных преимуществ государственных лизинговых компаний является значительный размер собственного капитала, а также доступ к дешёвым долгосрочным государственным средствам. Это позволяет государственным лизинговым компаниям предлагать очень выгодные условия лизингового финансирования. Государственные лизинговые компании предлагаю клиентам как коммерческий лизинг, так и программы льготного финансирования.

Государственные лизинговые компании могут быть как узкоспециализированными (Росагролизинг - лизинг для сельского хозяйства, Ильюшин финанс - лизинг авиационной техники и т.п.), так и универсальными, работающими по лизингу любого имущества (Сбербанк Лизинг, ВЭБ-лизинг, ВТБ Лизинг и т.п.).

При получении финансирования в государственных лизинговых компаниях к лизингополучателям и лизинговым проектам предъявляются весьма жёсткие требования (особенно в случае получения лизинга на льготных условиях).

Многие крупные производители различной техники для увеличения объёмов продаж своей продукции и предоставления покупателям дополнительной услуги приобретения имущества в лизинг создают лизинговые компании. Лизинговые компании при производителях занимаются реализацией на условиях лизинга только продукции конкретного производителя.

Организованные производителями лизинговые компании часто имеют в дилерских центрах своих представителей либо сотрудников, которые предоставляют покупателям автомобилей и техники услуги лизинга [34].

На российском рынке лизинга работают следующие компании, созданные производителями:

.        Группа компаний "КАМАЗ-ЛИЗИНГ" - лизинг грузовых автомобилей КамАЗ и автобусов НЕФАЗ.

2.      ООО "Вольво финанс сервис Восток" (ООО "ВФС Восток", VolvoFinancialServices) - лизинг грузовой и спецтехники Mack, Renault Trucks, UD Trucks, Volvo Trucks, Volvo Construction Equipment, Volvo Buses, Volvo Penta и Volvo Aero.

.        ООО "МАН Файненшиал Сервисес" (MAN Financial Services) - лизинг грузовых автомобилей и автобусов MAN.

.        ООО "Афин Лизинг Восток" (IVECO Capital) - лизинг автомобилей Ивеко (IVECO).

.        ООО "Скания Лизинг" - лизинг грузовых автомобилей Скания (SCANIA).

На российском рынке лизинга сегмент лизинга легкового и коммерческого транспорта является наиболее развитым и быстро растущим. Практически все лизинговые компании (если только они не являются узкоспециализированными) предлагают условия лизинга легковых и грузовых автомобилей.

На рынке лизинга существуют лизинговые компании, для которых лизинг автомобилей является приоритетным направлением деятельности. К таким компаниям относятся:

.        Europlan (Европлан)

2.      Carcade Лизинг (Каркаде лизинг)

.        Элемент Лизинг

.        СОЛЛЕРС-ФИНАНС (SOLLERS-FINANCE)

.        ARVAL

Выделение лизинга автомобилей в качестве приоритетного направления деятельности не означает, что лизинговые компании не финансируют сделки с другими предметами лизинга. В указанных лизинговых компаниях направлению лизинга автомобилей уделяется повышенное внимание: разрабатываются программы лояльности для поставщиков автомобилей, предлагаются различные продукты для клиентов в сегменте лизинга автомобилей и т.п. При этом указанные лизинговые компании, пользуясь своей известностью на рынке лизинга автомобилей и налаженными связями с автосалонами, от которых они имеют постоянный поток клиентов, зачастую предлагают далеко не самые выгодные условия лизинга (прежде всего с точки зрения стоимости ресурсов и цены лизинга).

Лизинг автомобилей является основным направлением деятельности также для лизинговых компаний, созданных производителями соответствующей техники:

1.      "КАМАЗ-ЛИЗИНГ"

2.      Фольксваген Груп Финанц

.        Вольво финанс сервис Восток

.        МАН Файненшиал Сервисес

5.      Афин Лизинг Восток (IVECO Capital)

6.      Скания

Рост авто лизинга не компенсировал сокращение крупных сегментов лизингового рынка. В итоге новый бизнес за 9 месяцев 2014 года сократился на 10%, а его падение за 2014 год может достигнуть 20%. В третьем квартале 2014 года лизинговый рынок продолжил сокращаться. По оценке «Эксперта РА», новый бизнес (стоимость имущества) за 9 месяцев текущего года составил около 522 млрд рублей (сокращение по отношению к трем кварталам 2013г. около 10%), а сумма новых лизинговых договоров - 754 млрд рублей (сокращение почти на 20%). Стоит отметить, что объем нового бизнеса за январь - сентябрь 2014 года показал отрицательные темпы прироста, чего не наблюдалось за первые 9 месяцев года на протяжении последних трех лет [35].

Далее рассмотрим структуру рынка по предметам лизинга.

Таблица 1.1 Структура рынка лизинга, проц.

Предметы лизинга	Доля в новом бизнесе (стоимости имущества) за 9 мес. 2014г.	Доля в сумме новых договоров за 9 мес. 2014г.	Доля в сумме новых договоров за 9 мес. 2013г.	Прирост (+) или сокращение (-) объема сегмента	Доля в лизинговом портфеле на 01.10.2014г.
Легковые автомобили	15,2	15,0	9,5	27,0	5,5
Авиационный транспорт	12,3	10,1	15,8	-48,5	17,4
Строительная и дорожно-строительная техника	11,0	11,0	7,6	15,9	4,6
Оборудование для нефте- и газодобычи и переработки	2,7	3,1	2,8	-12,5	2,4
Сельскохозяйственная техника и скот	2,7	2,9	3,1	-26,2	2,4
Недвижимость (здания и сооружения)	1,7	2,1	0,6	174,7	2,1
Машиностроительное, металлообрабатывающее и металлургическое оборудование	1,6	1,8	1,7	-14,2	2,3
Суда (морские и речные)	1,1	1,4	0,8	39,8	2,1
Телекоммуникационное оборудование, оргтехника, компьютеры	1,0	1,2	0,3	246,5	0,3
Оборудование для ЖКХ	0,8	0,9	0,4	71,8	0,5
Железнодорожная техника	25,4	23,6	37,0	-48,9	46,7
Грузовой автотранспорт	16,5	17,3	12,3	12,8	7,3

Как на рынке в целом, так и в данном сегменте компании отмечают снижение спроса на лизинговые услуги, однако поскольку пищевая промышленность обслуживает первичные потребности населения страны, дальнейшего резкого сокращения сделок с пищевым оборудованием до конца годане произойдет.

В 2015 году при реализации негативного прогноза «Эксперт РА» темпы прироста нового бизнеса будут в пределах минус 10-25% (в случае дальнейшего падения доли ж/д- и авиа сегментов на 10-20% и 5-15% соответственно). Данный прогноз также подразумевает значительное снижение темпов роста авто лизинга (до 5%), т.к. падение продаж автомобилей1 продолжится и в следующем году, несмотря на возобновление госпрограммы по утилизации старых автомобилей.

Что касается российских банков, предоставляющих лизинг юридическим и физическим лицам, то лидером рынка за 9 месяцев 2014г. вновь стал ВЭБ-лизинг, объем нового бизнеса которого составил 85,7 млрд руб. (+8,7% к аналогичному периоду 2013г.). Второе место занял ВТБ Лизинг, поднявшись на одну позицию и продемонстрировав самые высокие темпы прироста среди компаний (+67,5%). Третью позицию занимает компания Европлан, специализирующаяся на авто лизинге. В совокупности на тройку лидеров за 3 квартала 2014г. приходится около 38% всего объема нового бизнеса (годом ранее - 32%). За 9 месяцев 2014г. лидеры показали разнонаправленные тенденции. В результате если концентрация на крупнейшем игроке рынка возросла (доля крупнейшего лизингодателя в объеме нового бизнеса составила 16,4%, тогда как за 9 месяцев 2013г. - 13,5%, а за 2012г. - 24%), то концентрация на топ-10 компаний наоборот снизилась (на них пришлось около 61% новых сделок против 54,3% за январь-сентябрь 2013г.).

Согласно данным анкетирования средняя доля проблемной задолженности по рынку составила не менее 10% на 01.10.2014, против 3,5% на 01.10.2013. лизингополучателями, для которых характерен наибольший рост просроченной задолженности, в 2014 году выступают компании, основная деятельность которых - строительство и грузоперевозки. У первых проблемы связаны с завершением строительства крупных инфраструктурных объектов, а у вторых как со снижением объема грузоперевозок, так и с ответными санкциями России.

Позитивный прогноз на следующий год подразумевает снижение напряженности в банковском секторе (прекращение роста процентных ставок). На лизинговый рынок может благоприятно повлиять начало запуска крупных масштабных государственных проектов (чемпионат мира по футболу 2018, газопровод «Сила Сибири», инфраструктурные объекты Крыма и пр.). При этом, несмотря на увеличение доли «розничных» сделок в структуре новых договоров, они не смогут компенсировать сокращение крупных сегментов рынка (ж/д- и авиатранспорт). В результате снижение нового бизнеса в 2015 году может составить не более 5-10%.

Выбор среди множества лизинговых компаний той, которая предложит наиболее выгодные условия лизинга - сложная и трудоёмкая задача, требующая хорошего знания российского рынка лизинга, программ и продуктов лизинговых компаний.

1.3 Лизинг или автокредит

Российские финансовые компании начали осваивать новый для себя продукт - авто лизинг для физических лиц. Пионером стал Европлан, до этого обычные водители не имели возможности взять машину в лизинг, да и сейчас такую опцию предлагают очень немногие. Разберемся в тонкостях покупки частного авто в лизинг и выясним, в каких случаях это выгодно, а в каких лучше воспользоваться уже знакомым автокредитом.

Лизинг - это долгосрочная аренда машины. Автомобиль покупает не сам клиент, а лизинговая компания или банк. Водитель получает доверенность на управление транспортным средством и ежемесячно оплачивает его использование. В конце срока аренды он может либо выкупить авто, либо поменять на новую машину, которую получит точно также - в лизинг [36].

Как и автокредит, лизинг предполагает поэтапную выплату стоимости автомобиля, ежемесячные платежи и аналог процентной ставки - удорожание. Как и для автокредита, в большинстве случаев для приобретения автомобиля в лизинг, обязательным условием является страхование каско.

Тем не менее, у этих продуктов есть существенные различия:

.        Каско. При покупке автомобиля в лизинг клиент может оплатить комиссии и страховки, как разово, так и включить их в ежемесячные платежи, т.е. выплачивать постепенно. Для заёмщиков по автокредитам такой альтернативы не предусмотрено.

2.      Право собственности. Когда автомобиль покупается в кредит, право собственности оформляется на покупателя, лизинг предполагает, что владельцем авто становится лизинговая компания или банк.

.        Возврат. По окончании срока действия кредитного договора отношения банка и заёмщика прекращаются. По желанию водитель может оставить машину или продать её. По окончании срока действия лизингового договора клиент может выкупить машину или вернуть её компании, получив новую. При этом ему не нужно искать покупателей, уточнять цены и сталкиваться с сопутствующими задачами.

Последний пункт подводит к нескольким видам лизинговых программ. Выбор программы зависит от возможностей покупателя и его конечной цели - оставить автомобиль себе или поменять его через несколько лет:

.        С минимальным удорожанием - идеально для тех клиентов, которые планируют пользоваться автомобилем более трёх лет и/или для тех клиентов, которые стремятся снизить переплату за автомобиль, платя при этом высокие ежемесячные платежи;

.        С минимальным ежемесячным платежом - оптимально для тех клиентов, которым важно сократить свои ежемесячные расходы и когда клиент планирует вернуть автомобиль в банк или обменять его на новый в конце срока договора. При этом, используя опцию возврата автомобиля, клиент не только экономит на ежемесячных платежах, но и не берёт на себя риски потери автомобиля в стоимости.

Таким образом, выбирая между автокредитом и авто лизингом, важно хорошо понимать потребности предприятия. Если потребителю нужна статусная машина, и он хочет регулярно обновлять авто, то, скорее всего, потребителю подойдёт финансовая аренда без выкупа. Если же потребитель хочет надёжный автомобиль на много лет, то кредит будет выгоднее [36].

. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ производственных результатов работы предприятия

В конце 2011 года был приобретен автомобиль китайского производства Howo A 336. Это самосвал грузоподъемностью 25 тонн и имеет колесную формулу 6х4. Это новый автомобиль с пробегом 0 км, и он не имел технических неисправностей.

Анализ производственных результатов начинается с анализа грузоперевозок по доходам предприятия за 3 года. Проследим абсолютное отклонение этих показателей, темп прироста и изменение абсолютного отклонения одного процента прироста.

Таблица 2.1 Анализ грузоперевозок HOWO А 336 (по доходам), р.

Год	Доходы	Отклонение		Темпы прироста		Абсолютное значение 1 %
		цепное	базисное	цепной	базисный	цепное	базисное
2012	2 066 678,00	-	-	-	-	-	-
2013	2 397 201,00	330 523,00	330 523,00	15,99	15,99	20 666,78	20 666,78
2014	2 686 838,00	289 637,00	620 160,00	12,08	30,01	23 972,01	20 666,78

Проанализировав данные таблицы 2.1 можно сказать что, доход от грузоперевозок самосвалом имел тенденцию к увеличению. В 2014 г. доход существенно не увеличился и составил всего 8,9%. Несмотря на невысокий показатель, предприятие стремительно увеличивает свои доходы. Это объясняется тем, что автомобиль новый и не требовал серьезных технических вмешательств. При аккуратной работе в труднодоступных карьерных местностях и профессионализме водителя самосвала автомобиль за 3 года не проходил серьезного технического ремонта.

Рассматривая производственные результаты, стоит провести анализ ритмичности и анализ сезонности по доходам. Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. В данном случае это услуга грузоперевозок.

2.2 Анализ ритмичности

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Внутренними причинами аритмичности являются низкий уровень организации производства и труда, низкий уровень технологии производства, неэффективное материально - техническое снабжение.

Внешние причины обусловлены факторами внешней среды предприятия. Так, внешними причинами аритмичности могут служить недопоставка или несвоевременная поставка материалов поставщиками.

Неритмичность производства продукции порождает непроизвольные расходы в связи с простоем грузовых автомобилей, а именно: неисправностями оборудования, заменой расходных материалов и пр.

Коэффициент ритмичности не учитывает положительное отклонение от плана, которое в некоторых случаях негативно отражается на работе предприятия. Поэтому для оценки ритмичности целесообразно определять, как отрицательные, так и положительные отклонения от плана.

При анализе следует вычислить коэффициент ритмичности. В таблицах 2.2-2.4 приведен анализ ритмичности.

Таблица 2.2 Анализ ритмичности Howo A 336 по доходам за 2012 г., р.

Период	План	Факт	Коэффициент ритмичности		Отклонение
			план	факт
зима	600 000,00	580 388,00	0,86	1,00	0,14
весна	500 000,00	550 322,00	0,71	0,95	0,23
лето	700 000,00	509 740,00	1,00	0,88	-0,12
осень	500 000,00	426 228,00	0,71	0,73	0,02
Итого	2 300 000,00	2 066 678,00	3,29	3,56	0,28

За прошедший 2012 год был заключен договор с ООО «СибГарант». Груз (песок) перевозился с Иркутска до пос. Яракта. Таким образом можно заметить, что зимой фактическое значение доходов выше, чем в другие сезоны. Это объясняется тем, что в зимние периоды цена за перевозимый груз выше, так как зимник - это особенные климатические условия, где температура достигает до минус 45-55 °C. Что же касается весны, то теплое время года в таких местностях наступает гораздо позже, поэтому на процесс работы это никак не влияет. Лето - это довольно опасное время года, так как температура достаточно высокая для поломки резины. На солнце, в скалистых местностях шины автомобиля трутся между собой под тяжестью груза, что способствует к частой покупке шин.

Таблица 2.3 Анализ ритмичности Howo A 336 по доходам за 2013г., р.

Период	План	Факт	Коэффициент ритмичности		Отклонение
			план	факт
зима	450000,00	263530,00	0,53	0,24	-0,29
весна	370000,00	415440,00	0,44	0,38	-0,06
лето	850000,00	1102500,00	1,00	1,00	0,00
осень	580000,00	615731,00	0,68	0,56	-0,12
Период	План	Факт	Коэффициент ритмичности		Отклонение
			план	факт
Итого	2 250 000,00	2 397 201,00	2,65	2,17	-0,47

Из таблицы ритмичности видно, что зимой доходы составили 263 530, 00 руб., это низкий результат работы по сравнению с предыдущим годом (см. табл. 2.3) Это объясняется тем, что в Усть-Куте были очень плохие погодные условия, были сильные морозы. При -40 °C замерзало дизельное топливо, а также не было погрузки ПГС.

Весной, в связи с оттепелью зимник был закрыт. Так как весной возникли наледи (подземные ключи, реки).

Из-за плохих погодных условий весной многие автомобили были неисправны и проходили ТО и ТР. В связи с этим возникла нехватка самосвалов и летом был запланирован большой объем вывоза песка, щебня и ПГС. Поэтому была организован круглосуточный вывоз данного объема.

Таблица 2.4 Анализ ритмичности по доходам за 2014г., р.

Период	План	Факт	Коэффициент ритмичности		Отклонение
			план	факт
зима	300 000,00	385 500,00	0,04	0,29	0,25
весна	780 000,00	1 148 838,00	0,98	0,87	-0,11
лето	800 000,00	1 326 600,00	1,00	1,00	0,00
осень	350 000,00	50 000,00	0,44	0,04	-0,40
Итого	1 960 000,00	2 910 938,00	2,45	2,19	-0,26

В 2014 году предприятие продолжало свою деятельность сравнимую с предыдущими годами. Однако осенью ООО «СибГарант» произвели покупку новых 15 самосвалов MAN, поэтому договор на перевозку грузов был расторгнут. По таблицам 2.2-2.4 видно, что предприятие не совсем выполняет план в 2012-2014 гг. Особенно заметен большой разрыв планового значения и фактического в 2013-2014 гг. Это обусловлено не совсем ритмичной работой.

2.3 Анализ и сравнение перевозок по двум автомобилям

В данной таблице рассчитан план по перевозкам двух автомобилей за определенный период. На предприятии был приобретен бензовоз Howo A7. Работать бензовоз начал сравнительно недавно, поэтому стоит сравнить эти два автомобиля для того, чтобы выявить технические особенности автомобилей. Поэтому следует провести анализ выполнения плана по двум автомобилям и по перевозкам в отдельности. Данный анализ приведен в таблице 2.5.

В данной таблице мы видим, что фактическое значение грузоподъемности у Howo A336 выше. Это объясняется тем, что на автомобиль можно установить дополнительные борты. Это способствует большей загрузки автомобиля. Что касается бензовоза Howo A7, то грузоподъемность зависит от плотности жидкостей. Например, если перевозить соленую воду, а ее плотность составляет 1,3. То грузоподъемность составить 38,5 куб. м, а индекс плотности нефти составляет 0,86 и составит 32,07 куб. м. У газа конденсата плотность составляет 0,83, поэтому грузоподъемность равна 27, 72 куб. м.

В связи с разными типами автомобилей, время погрузки и разгрузки автомобилей также разное. Самосвал быстрее справляется с этой задачей, а бензовоз требует дополнительных устройств для перекачки жидкостей. В среднем это занимает 0,5-1 часа. Расстояние от пунктов также разное. Для самосвалов перспективнее работы на дальние расстояния, так как это гораздо прибыльнее, чем работы в Иркутске, потому что стоимость перевозок в городе гораздо ниже. Также это несет большие затраты, так как простои в пробках и светофорах сказываются на прибыли. Далее проведем анализ грузовых автомобилей по выполненным работам за 2014г. Проанализируем доходы предприятия. Данные приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.5 Анализ перевозок по двум автомобилям

Показатель	Howo A336		Отклонение		HowoA7		Отклонение
	факт	план	абсолютное, р.	относительное, проц.	факт	план	абсолютное, р.	относительное, проц.
Списочное количество, ед.	1	1	0	0	1	1	0	0
Коэффициент использования грузоподъемности	1,00	1,00	0,00	0,00	1,00	1,00	0,00	0
Грузоподъемность автомобиля, т.	25,00	25,70	-0,70	-2,80	32,00	33,50	1,50	4,47
Коэффициент использования пробега	7,52	7,93	-0,41	-5,52	0,50	0,50	0	0
Время погрузки/разгрузки, ч.	0,40	0,35	0,05	12,50	1,50	1,20	-0,30	-25
Расстояние ездки с грузом, км.	1 260,00	1 262,00	-2,00	-0,16	77,00	78,00	1,00	1,28
Длина оборота, км.	2 520,00	2 524,00	-4,00	-0,16	154,00	156,00	2,00	1,28
Нулевой пробег, км.	4,00	4,00	0	100,00	0,50	0,40	-0,10	-25
Время ездки с грузом, ч.	96,00	100,00	-4,00	-4,17	2,50	2,80	0,30		10,71
Время ездки без груза, ч.	84,00	90,00	-6,00	-7,14	2,00	2,30	0,30		13,04
Время оборота, ч.	180,40	190,35	-9,95	-5,52	6,00	6,30	0,30		4,76
Дни работы	30,00	31,00	-1,00	-3,33	120,00	129,00	9,00		6,98
Количество оборотов	1,00	1,00	0,00	0,00	1,00	1,00	0,00		0,00
Время в наряде, ч.	12,00	12,00	0,00	0,00	6,23	6,53	0,30		4,59
Среднесуточный пробег, км.	335,25	318,23	17,02	5,08	308,00	312,00	4,00		1,28

Таблица 2.6 Анализ перевозок грузовых автомобилей за 2013-2014гг.

Автомобиль	Клиент	Груз	Объем, т.	Расстояние, км.	Цена, т/р.	Стоимость рейса, р.	Количество рейсов в день	Дни работы	Доходы, р.	Общие доходы, р.
Самосвал Howo A336	ООО “СибГарант"	гравий	27,30	100,0	6,00	16 380,00	2,00	120	3 931 200,00	5 519 268,00
	ОАО “АградорСпецСтрой”	щебень	26,80	34,0	4,50	4 100,40	4,00	31	254 224,80
	ООО “СибирьТрансСтрой"	скальник	25,73	12,0	8,00	2 470,10	4,00	270	1 333 843,20
Бензовоз Howo A7	ООО “СибРегион”	нефть	32,20	96,0	8,00	24 729,60	2,00	30	1 483 776,00	5 435 539,20
	ООО “СибРегион”	газоконденсат	27,72	264,0	9,00	65 862,70	2,00	30	3 951 763,20

Проанализировав доходы, можно сказать, что цена за перевозимый груз у бензовоза выше. Это объясняется тем, что существует опасность и большие риски перевозимого груза, так как это огнеопасные жидкости. Однако цена за перевозимый груз у самосвала колеблется. Это зависит от типа груза и расстояние перевозки на большие расстояния перевозить груз выгоднее. Далее следует рассмотреть анализ перевозок по доходам и расходам и сравнить затраты на перевозки двух разных автомобилей.

2.4 Анализ перевозок по доходам и расходам

Доходы предприятия необходимы для финансового обслуживания расширенного воспроизводства, решения задач экономического и социального развития предприятия. В таблице 2.7 приведены расходы ИП Осипова.

По данным таблиц, что доля технического обслуживания и ремонта имеет разницу в 38%. Это связано с покупкой, а далее подготовкой к работе автомобиля Howo A7 с пробегом 120 000 км. Объем автоцистерны 38,5 куб. м. Самосвал Howo 336 был куплен с пробегом 0 км. Новый автомобиль прослужит дольше поддержанного. Поэтому в данных рисунках присутствуют разные доли затрат. Далее необходимо провести таблицу сравнений по разным категориям эксплуатаций, коэффициенту годности, К1, К2, К3.

Также ниже представлены таблица и диаграммы затрат по двум автомобилям за весь период выполненных работ.

Таблица 2.7 Расходы 2014г.

Затраты на 2014г.
Автомобиль	Клиент	Топливо, л.	ТО и Р, р.	Страховка, р. в год	Цена 1л/р.	Стоимость топлива, р.	Шины, р.	Питание водителя, р.	Количество рабочих дней	Количество рейсов в день	Итого
Самосвал Howo 6x4 (2013)	ООО “СибГарант"	80,00	45 000,00	4 700,00	37,52	720 384,00	50 000,00	60 000,00	120,00	2,00	835 084,00
	ОАО “АградорСпецСтрой”	40,00	18 000,00		35,00	1 736 00,00	50 000,00	155 00,00	31,00	4,00	239 100,00
	ООО “СибирьТрансСтрой"	10,00	0,00		36,00	3 888 00,00	50 000,00	135 000,00	270,00	573 800,00
Бензовоз Howo A7 (2014)	ООО “СибРегион”	120,00	10 000,00	7 400,00	37,52	270144,00	50 000,00	15 000,00	30,00	2,00	342 544,00
	ООО “СибРегион”	270,00	96 000,00		37,52	30 3912,00		15 000,00	30,00	1,00	318 912,00

Рис. 2.2 Структура затрат предприятия (Howo A336)

Рис. 2.3 Структура затрат предприятия (Howo A7)

Такие затраты можно объяснить тем, что износ шин у самосвала гораздо выше, чем у бензовоза. Так как гористо-скалистая местность труднопроходима и имеет множество острых камней и пр. В летнюю пору шины нагреваются и таким образом, от нагрева и трения между собой шины "лопаются". Что же касается технического обслуживание у автомобилей, то доля ТО у бензовоза выше, это объясняется тем, что автомобиль с пробегом и проходил ремонт балансира ресоров, а также требовалось пропаривание автоцистерны.

Далее мы рассмотрим технические характеристики двух автомобилей.

2.5 Характеристики автомобилей

Таблица 2.8 Характеристики автомобилей

Марка автомобиля	Howo A336	Howo A7
Год выпуска	2011	2011
Год приобретения	2011	2014
Нормативный пробег до капитального ремонта, км.	350 000	350 000
Корректированный пробег до капитального ремонта, км.	134 400	266 000
Пробег с начала эксплуатации, км.	120 000	0
Коэффициент годности по пробегу	0,89	0
Категория эксплуатации	5	1
К1	0,6	1,0
К2	0,8	0,95
К3	0,8	0,8

К1 - коэффициент корректирования нормативов в зависимости от категории условий эксплуатации;

К2 - коэффициент корректирования нормативов в зависимости от модификации подвижного состава и организации его работы;

К3 - коэффициент корректирования нормативов в зависимости от природно-климатических условий эксплуатации и агрессивности окружающей среды

Разница скорректированного пробега автомобилей связана с типом и качеством дорог, т.к. самосвал проходим в условиях карьерной, горной местностях и зимниках, а бензовоз способен проходить по асфальтобетонному, цементобетонному и приравненным к ним покрытиям.

Так же существуют разные категории эксплуатаций по дорожным покрытиям.

Таблица 2.9 Классификация условий эксплуатаций

Категория условий эксплуатации	Условия движения
	за пределами пригородной зоны (более 50-ти км)	в малых городах  (до 100 тыс. жителей) и пригородной зоне	в больших городах (более 100 тыс. жителей)
1	Д1 - Р1, P2, P3	-	-
2	Д1 - Р4 Д2 - Р1, Р2, Р3, Р4 Д3 - Р1, Р2, Р3,	Д1 - Р1, P2, P3 Д1 - Р1	-
3	Д1 - Р5 Д2 - Р5 Д3 - Р4, Р5 Д4 - Р1, Р2, Р3, Р4	Д1 - Р5 Д2 - Р2, Р3, Р4, Р5 Д3 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5 Д4 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5	Д1 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5 Д2 - Р1, Р2, Р3, Р4 Д3 - Р1, Р2, Р3 Д4 - Р1
4	Д5 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5	Д5 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5	Д2 - Р5 Д3 - Р4, Р5 Д4 - Р2, Р3, Р4, Р5 Д5 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5
5	Д6 - Р1, Р2, Р3, Р4, Р5

Условные обозначения дорожных покрытий: Д1 - цементо-асфальтобетон, брусчатка, мозаика; Д2 - битумоминеральные смеси (щебень или гравий, обработанные битумом); Д3 - щебень (гравий) без обработки, дегтебетон; Д4 - булыжник, колотый камень, грунт или мало прочный камень, обработанные вяжущими материалами, зимники; Д5 - грунт, укрепленный или улучшенный местными материалами; лежневое или бревенчатое покрытия; Д6 - естественные грунтовые дороги; временные и внутрикарьерные и отвальные дороги; подъездные пути, не имеющие твердого покрытия

Условные обозначения типа рельефа местности (определяется высотой над уровнем моря):

Р1 - равнинный (до 200 м);

Р2 - слабохолмистый (свыше 200 до 300 м);

Р3 - холмистый (свыше 300 до 1000 м);

Р4 - гористый (свыше 1000 до 2000 м);

Р5 - горный (свыше 2000 м).

Далее рассчитаем себестоимость тонно-километров. Расчеты представлены в таблице 2.10.

Таблица 2.10 Таблица расчета себестоимости по маркам автомобилей

Автомобиль	Объем перевозок, т.	Грузоподъемность, т.	Количество рейсов в день	Количество рабочих дней	Расстояние, км	Грузооборот т/км.	Цена, т/р.	Себестоимость, р/т.
Howo A336	6 552,00	27,30	2	120	100,00	655 200	16 380,00	0,025
	3 323,00	26,80	4	31	34,00	112 989	4 100,40	0,036
	48 630,00	25,73	7	270	12,00	583 556	2 470,08	0,004
Howo A7	1 932,00	32,20	2	30	96,00	185 472	24 729,60	0,133
	832,00	27,72	1	30	264,00	219 542	65 862,72	0,300

В этой таблице рассмотрим себестоимость перевозимого груза. Стоимость газоконденсата в разы превышает стоимость песка, ПГС и скальника. Как говорилось выше, это объясняется тем, что риски перевозимого жидкого, горючего груза выше.

Автодороги в карьерах разделяют:

по характеру перевозимого груза - на производственные (технологические, служащие для транспортирования полезного ископаемого к пунктам разгрузки и вскрыши в отвалы) и служебные (хозяйственные - для перевозки хозяйственных и вспомогательных грузов и оборудования);

Далее при рассчитанных показателях стоит рассмотреть рентабельность основных производственных фондов.

2.6 Рентабельность основных фондов

Основной капитал - один из главных факторов производства, его материальная основа наиболее полно воплощает технические достижения предприятия. Понятие «основной капитал» отражает тот факт, что находящиеся в распоряжении предприятия орудия труда должны иметь стоимостное выражение, позволяющее оценить их объем, динамику, сопоставить с другими факторами и результатами производства, получить представление об их эффективности.

Рис. 2.4 Основные фонды

Основные непроизводственные фонды - находятся на балансе фирмы, но не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт.

Основные производственные фонды - материально-техническая база любого производства. От их объема зависит производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда. Производственные фонды участвуют в ряде производственных циклов, сохраняют свою натуральную форму в течение всего времени их использования и переносят свою стоимость готовой продукции по частям по мере износа.

В зависимости от степени участия в производственном процессе основные производственные фонды подразделяются на активные и пассивные.

Применительно к автомобильному транспорту, в зависимости от степени участия в процессе перевозок, структура основных производственных фондов представлена следующим образом:

.        активные основные фонды: непосредственно участвующие в транспортном процессе и обеспечивающие перевозку грузов и не принимающие непосредственного участия, однако в значительной мере определяющие техническую готовность автомобильного парка и эффективность его эксплуатации.

.        пассивные: обеспечивающие условия для нормального хода транспортного процесса.

Существенным направлением повышения эффективного использования основных фондов является совершенствование их структуры. Улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижение себестоимости, увеличение денежных накоплений предприятия.

Поиск оптимальной производственной структуры основных фондов на предприятии - важнейший путь улучшения их использования.

Повышение эффективности использования основных производственных фондов в настоящее время становится важной потребностью каждого предприятия. Различают два пути повышения эффективности использования основных производственных фондов - экстенсивный и интенсивный.

Экстенсивный путь означает увеличение времени использования основных фондов, то есть увеличение количества часов, отработанных в течение года. Для этого необходимо увеличивать:

продолжительность работы активной части основных фондов в течение определённого календарного периода, что зависит от слаженной работы с клиентами, своевременного и качественного ремонта подвижного состава, повышения коэффициента выпуска автомобилей, устранения или сглаживания сезонных колебаний;

время нахождения подвижного состава в наряде. Его увеличение зависит от сокращения затрат времени на подготовительные операции, развития прогрессивных форм организации перевозок, повышения сменности работы подвижного состава и другие.

Интенсивный путь предусматривает увеличение выработки одного списочного автомобиля в единицу времени, которая зависит от следующих факторов:

рационального применения прицепного состава;

повышения уровня механизации погрузочных и разгрузочных работ;

улучшения качества технического обслуживания и ремонта подвижного состава.

Главным фактором повышения эффективности использования основных фондов является их обновление и техническое совершенствование. Внедрение достижений научно-технического прогресса повышает уровень механизации и автоматизации производства, увеличивает производительность труда рабочих, способствует экономии материальных затрат, повышает культуру и безопасность производства.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, оборотные средства. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда и образовании его стоимости. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.

Оборотный капитал относится к мобильным активам предприятия, которыми являются денежные средства или которые могут быть обращены в них в течение производственного цикла.

В процессе кругооборота ресурсов, используемых в процессе текущей хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, обычно выделяют две стадии: стадию производства и стадию обращения.

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Рентабельность показывает сколько прибыли получает предприятие с одного вложенного рубля.

Таблица 2.11 Рентабельность основных фондов

Показатели	2014г.		Отклонение
	План	Факт	Абсолютное	Относительное, проц.
Чистая прибыль Howo A 336, р.	6 000 000,00	5 519 268,00	-480 732,00	-8,71
Чистая прибыль Howo A7, р.	5 000 000,00	5 435 539,20	435 539,20	8,01
Средняя стоимость ОПФ, р.	5 500 000,00	5 000 000,00	- 500 000,00	-10
Рентабельность ОПФ, проц.	148,15	197,54	49,39	25

По расчетам выяснилось, что рентабельность основных фондов по факту выше на 49,39%. Чистая прибыль по двум автомобилям практически одинакова, разница в 83 728,80р.

Далее рассчитаем фондоемкость автомобилей на предприятии. Роль экономического анализа эффективности использования основных фондов для успешного функционирования всего предприятия переоценить невозможно. При этом обычно используются три основных показателя - фондоотдача, фондоемкость и фондвооруженность. Как правило, рассматривается их изменение в динамике.

В таблице 2.12 представлены расчеты фондоемкости по двум автомобилям.

Таблица 2.12 Фондоемкость автомобилей

Марка автомобиля	Howo A336	Howo A7
Средняя стоимость ОПФ, р.	2 000 000,00	3 000 000,00
Фондоемкость	2,75	1,81
Выручка за год, р.	5 519 269,00	5 435 539,00

Значение фондоемкости показывает, какая сумма основных средств приходится на каждый рубль готовой продукции. Естественно, что чем меньше этот показатель, тем эффективнее используется оборудование предприятия. Уменьшение показателя во времени является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Далее рассчитаем фондоотдачу предприятия. Следует отметить, что сам по себе показатель фондоотдачи не говорит об эффективности использования производственных фондов, а лишь показывает, как соотносится объем полученной от реализации продукции (т.е. выручки) со стоимостью имеющихся у организации средств труда. Сделать выводы именно об эффективности использования производственных фондов можно, сравнивая показатель фондоотдачи в динамике за ряд лет, либо сравнивая его с таким же показателем для других, аналогичных предприятий той же отрасли.

В анализе финансовых результатов мы рассмотрим, как повлияли на чистую прибыль, затраты и налог на прибыль.

Таблица 2.13

Финансовые результаты предприятия Howo A336 2014г, р.

Показатель	2013г.	2014г.	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, проц.
Выручка	2 397 201,00	291 0938,00	513 737,00	17,64
Общие затраты	659 193,60	988 790,40	329 596,80	33,33
Налог на прибыль	65 748,00	66 120,00	372	0,56
Чистая прибыль	2 331 453,00	2 844 818,00	513 365,00	18,04

В условиях рыночной экономики прибыль является одним из основных источников накопления и пополнения доходной части государственного и местного бюджетов; основным финансовым источником развития предприятия, его инвестиционной и инновационной деятельности, а также источником удовлетворения материальных интересов членов трудового коллектива и собственника предприятия. Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование. Доход иногда является объектом налогообложения.

В данной таблице видно, что затраты в плановом значении выше, чем в базисном. Это объясняется тем, что в 2014 г. были простои из-за задержек под погрузкой-разгрузкой. А также производился технический ремонт автомобиля.

3. РАЗРАБОТКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Обоснование приобретения транспортных средств

В результате обследования предприятия можно сделать следующие выводы:

. Снижение показателя ритмичности перевозок.

. Невыполнение плана перевозок.

Следует отметить, что план перевозок частично не выполняется по причине сильной загруженности бензовоза Howo A7. Заказов от партнеров на перевозки бензина значительно больше, чем может обеспечить наличие одного автомобиля.

Что же касается приобретения другого автомобиля (самосвала), то в расчетах второй главы, то выяснилось, что цена на перевозимый груз низкая, поэтому такие перевозки самосвалом не выгодны. Однако есть еще некие минусы, а это:

)        Дополнительные затраты на шины автомобиля (особенно в летнее время)

)        Климатические особенности (зимник). В таких случаях, от смены сезона, приходилось заключать договоры с другими клиентами.

)        Простои из-за задержек погрузки-разгрузки ПГС и пр.

)        Неритмичность работы предприятия.

Таким образом, считается целесообразным приобретение еще одного бензовоза HowoA7. Так как отсутствует надобность прохождения автомобиля по горно-скалистым местностям, а это менее затратно, так как шины автомобиля не подвергаются риску прохождения по карьерным местностям.

Возможные варианты приобретения бензовоза:

лизинг;

автокредит.

Рассмотрим преимущества и недостатки каждого из вариантов.

Активное развитие любого бизнеса предполагает использование внешних финансовых ресурсов. В случае приобретения транспортных средств наиболее целесообразно пользоваться схемой, подразумевающей аренду транспорта с правом последующего выкупа. Лизинг для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей выгоден по целому ряду очевидных причин. Среди них: сохранение объемов оборотного капитала, конкурентная стоимость заемных средств, гибкий график погашения задолженности. Данный финансовый продукт доступен и одновременно необходим крупным компаниям, среднему бизнесу и индивидуальным предпринимателям.

Достаточно часто, чтобы приобрести грузовой транспорт в лизинг, предприниматели пользуются оперативным лизингом. Такая форма лизинга выгодна в краткосрочном периоде. Суть его состоит в том, что компания, предоставляющая в лизинг спецтехнику, оформляет договор лизинга в среднем на 2-3 года, и по окончанию этого срока предприятие обязано вернуть объект лизинга или выплатить остаточную стоимость по договору.

В остаточную стоимость входит сумма, выплатив которую предприятие может приобрести грузовой транспорт в собственность по истечении срока лизинга. При оперативном лизинге предприятие обычно не планирует выкупать грузовик, поэтому устанавливается самая высокая остаточная стоимость. Конечно, при таких условиях ежемесячные лизинговые выплаты будут высокими.

Если лизингополучатель намеревается приобрести спецтехнику, когда закончится лизинг грузовых автомобилей, то остаточная стоимость будет минимальной или равняться нулю. Это финансовый лизинг - второй из самых распространенных вариантов, когда предприятие может использовать лизинг грузового транспорта.

Финансовый лизинг чаще всего используют организации, в планах которых стоит покупка автомобиля. Из-за того, что грузовой транспорт стоит недёшево, предприятие берет его в лизинг, а когда срок лизинга заканчивается, фирма выкупает транспорт у лизингодателя по минимальной цене или получает бесплатно. При этом стоит учитывать, что размер амортизации в ежемесячном расчете будет ниже, чем в первом варианте. Однако срок лизинга приблизительно равен сроку полезного использования оборудования и машин, и рассматривается как долгосрочная аренда. Поэтому финансовый лизинг нередко называют финансовой арендой.

Наиболее часто эффективность финансового лизинга определяется посредством его сравнения с использованием схемы банковского кредитования. Необходимость сравнения обусловлена определенной схожестью этих двух финансовых инструментов, направленных на привлечение кредитных ресурсов для приобретения имущества.

Таблица 3.1 Сравнение лизинга и кредита

Лизинг	Кредит
1. Возможность применения механизма ускоренной амортизации имущества (не выше 3), что позволяет экономить на налоге на прибыль	Амортизация начисляется стандартным способом
2. Предмет лизинга может учитываться на балансе как лизингополучателя, так и лизингодателя	Имущество учитывается только на балансе клиента
3. Экономия на отчислениях при уплате налога на имущество. Если балансодержателем является лизингополучатель, экономия получается за счёт ускоренной амортизации имущества	Заемщик является собственником и платит налог на имущество (больше, чем при лизинге из-за отсутствия ускоренной амортизации)
4. Все лизинговые платежи относятся на затраты предприятия в полном объеме	На затраты относятся только проценты по кредиту
5. Срок полной амортизации оборудования сравним со сроком договора лизинга	Средний срок амортизации от 5 до 7 лет, Погасив кредит, предприятие продолжает платить налог на имущество
6. НДС подлежит возмещению из бюджета с каждого платежа	НДС уплачивается единовременно при покупке имущества
7. Адаптация графика платежей под лизингополучателя	Жесткий график платежей
8. Простота оплаты по договору лизинга (только лизинговый платеж)	Произведение двух и более платежей по кредитному договору (тело кредита, проценты и т.д.)
9. Имущество является залогом	Необходим дополнительный залог

Таким образом, лизинг значительно удобнее и выгоднее автокредита, так как позволяет экономить на налоге на прибыль за счет амортизации и не платит налог на имущество.

3.2 Анализ рынка лизинговых услуг в г. Иркутске

Динамика рынка лизинговых услуг как никакого другого подчинена спросу на основные объекты лизинга. Поэтому именно макроэкономические факторы будут определять положение дел на этом рынке в 2015 году. Нынешняя ситуация объективно способствует концентрации рынка вокруг крупнейших федеральных игроков - региональным компаниям будет нелегко выдержать конкуренцию на фоне спада клиентской активности, повышения уровня просроченной задолженности, снижения доступности внешнего финансирования.

У участников рынка лизинговых услуг - как российского, так и сибирского долгое время не было повода жаловаться на положение дел. Текущей ситуации предшествовало несколько лет активного роста. 2014 год стал исключением, в течение года замедление рынка лизинга наблюдалось не только в СФО, но и в целом по стране. Вместе с тем в декабре 2014 года был зафиксирован ажиотажный спрос. Во многом такие результаты были обусловлены динамикой сопутствующих рынков, например, авторынка, где именно в декабре наблюдался бум продаж в связи с изменением макроэкономической ситуации и ожиданием ее ухудшения.

Тем не менее, по словам генерального директора компании CARCADE Алексея Смирнова, сибирский рынок на фоне общероссийского сократился все же в несколько меньших объемах - свою роль сыграла местная специфика: большой объем сделок, связанных с поставкой дорогостоящего оборудования и специального транспорта для инфраструктурных проектов и отрасли добычи природных ресурсов. Однако в целом рынок лизинга в сибирских регионах развивался в большей степени в соответствии с общероссийскими трендами лизинговой отрасли.

Происходят изменения и в концентрированности рынка. Руководитель филиала «Балтийский лизинг» в г. Иркутске Михаил Талапов констатирует продолжение процесса укрупнения лизингового рынка - по его наблюдениям, почти не осталось мелких региональных компаний, в то время как доля компаний ТОП-10 постепенно увеличивается. Нынешняя ситуация объективно способствует концентрации рынка вокруг крупнейших федеральных игроков -региональным компаниям будет нелегко выдержать конкуренцию на фоне спада клиентской активности, повышения уровня просроченной задолженности, снижения доступности внешнего финансирования.

Участники рынка отмечают, что в этом году значительно активизировались «прибанковские» лизинговые структуры, такие как «ВТБ-Лизинг» и «Сбербанк-Лизинг». У «ВТБ-Лизинг» произошло значительное укрепление позиций компании в сегменте легкового, коммерческого транспорта и спецтехники. В свою очередь «Сбербанк-Лизинг» открыл и активно развивает розничное направление. Также в 2014 году в Иркутске открылся филиал ЗАО «Газпромбанк лизинг», который ориентирован в большей степени на крупных корпоративных клиентов, но в настоящий момент существуют также программы и для МСБ.

В конце 2014 года некоторые лизинговые компании временно приостановили финансирование. С новосибирского рынка «ушли» ООО «РЕСО-Лизинг», ЛК «РАФТ», ЛК «УРАЛСИБ».

К концу 2014 года произошло повышение ставок, что привело практически все лизинговые компании Сибири к временному прекращению финансирования. В декабре 2014 года в связи с резким ослаблением рубля практически все лизинговые компании были вынуждены значительно поднять ставки, что резко сократило спрос.

Таким образом, в 2014 году лизинг стал более дорогим: участники рынка вынуждены были закладывать в стоимость финансовой аренды повысившиеся риски, а также увеличение стоимости заемных средств.

Актуальным стал и вопрос платежной дисциплины. Одной из главных задач для участников рынка стало поддержание платежной дисциплины клиентов, выстраивание таких отношений, при которых лизингодатели могли бы получать плановую прибыль по договорам лизинга, а лизингополучатели использовать предметы лизинга и выполнять свои обязательства по лизинговым платежам.

Макроэкономическая ситуация уже сейчас заставляет лизинговые компании пересматривать свою риск-политику в сторону ее ужесточения. Понятно, что упомянутые обстоятельства не вызывают у потенциальных клиентов большого оптимизма в желании обновлять основные фонды. По прогнозам «РЕСО-Лизинг», рынок лизинговых услуг будет оживляться по мере снижения финансовыми властями ключевой банковской ставки и, как следствие, возобновлением кредитования реального сектора экономики.

При самом оптимистичном варианте развития событий в 2015 году рынок лизинга и в России в целом, и в регионах СФО может повторить те же показатели по объему нового бизнеса и совокупному лизинговому портфелю, что и в 2014 году. Многое будет зависеть от макроэкономических и внешнеполитических факторов, а также от политики государства в сфере импорт замещения, поддержки отечественных производителей, стимулирования приобретения транспорта и оборудования отечественными предпринимателями, компаниями и предприятиями».

Руководитель Сибирского дивизиона «Интерлизинг» Михаил Цыкунов в этом году ожидает сокращение лизингового рынка на 20-25%, констатируя среди основных вызовов 2015 года удорожание фондирования, рост проблемных активов, а также малую активность потенциальных клиентов в связи с невнятной макроэкономической ситуацией в стране.

Более пессимистично смотрят на ситуацию в «ЭКСПО-лизинге», называя цифру снижения общих объемов финансирования в пределах 30-40% по отношению к результатам 2014 года.

Еще больший коридор закладывают в «Альфа-Лизинге». Компания ожидает, что рынок лизинга в 2015 году по новому бизнесу может просесть на 30-50%. Это связано с тем, что доля иностранной техники в лизинге, не считая ж/д, составляет порядка 60-80% по разным сегментам. С учетом существующей девальвации рубля объем приобретаемой в лизинг импортной техники оценочно снизится в два раза. Негативное давление также оказывают высокие процентные ставки, которые установились на рынке. Масштабного эффекта от импорта замещения ждать преждевременно, так как полноценных аналогов импортному оборудованию в стране зачастую просто нет.

Аутсайдером роста в 2015 году будет выступать ж/д техника, что связано с переизбытком парка грузовых вагонов на рынке. Сложная ситуация будет в авиа лизинге, так как большая доля авиатехники взята в долларах. Замедление экономической активности негативно скажется на сегментах коммерческого автотранспорта и промышленного оборудования.

Если говорить про автомобили, то, по данным CARCADE, направление лизинга легкового автотранспорта в меньшей степени затронули кризисные явления, характерные для других сегментов лизинга, и такой ситуации можно ожидать в 2015 году. Легковые автомобили - ликвидный предмет лизинга, и авто лизинговые операторы постарались сохранить высокий уровень одобрения поступающих от клиентов заявок, несмотря на все внешние факторы. Во многих случаях авто лизинг для клиентов не связан непосредственно с решением бизнес-задач, а является выгодным и доступным инструментом приобретения автомобилей для предпринимателей и руководителей компаний, поэтому финансовая аренда автомобилей в меньшей степени зависит общей экономической конъюнктуры.

Если рассматривать ситуацию в ценовом разрезе, то спрос в кризисные годы традиционно смещается в эконом сегмент. Для оборудования это российские и китайские производители, при этом, несмотря на долларовые договоры купли-продажи для китайского оборудования, производители охотно скидывают цену, чтобы поддержать продажи.

В Сибири, в отличие от центральных регионов, как правило, реализуется меньше крупных проектов, поэтому динамика рынка будет напрямую зависеть от спроса на основные сегменты - автотранспорт, спецтехнику и оборудование.

Если говорить о региональной разбивке, наименее существенным сокращение рынка, скорее всего, будет в экспорт ориентированных регионах Сибири - Кузбассе, Красноярске и Иркутске. В Новосибирске в компании ожидают наибольшей просадки по рынку.

Сырьевые отрасли работают с минимальной рентабельностью. За последний год инвестиции в обновление и развитие частных сырьевых компаний упали в два-три раза.

3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

По результатам анализа рынка лизинговых услуг в г. Иркутске анализируемых компаний предлагается обратиться в ЗАО «Газпромбанк лизинг», который предлагается программы и МСБ.

Газпромбанк Лизинг - универсальная лизинговая компания. Образована в 2003 г. Является частью Группы Газпромбанка, которая объединяет крупные компании в финансовой сфере, нефтехимической отрасли, машиностроении и медийном бизнесе.

На сегодняшний день компания Газпромбанк Лизинг занимает лидирующие позиции на рынке лизинга и уверенно входит в ТОП-10 крупнейших лизинговых компаний России. По итогам 2014 г. лизинговый портфель составил 102,7 млрд.руб., а объем нового бизнеса превысил 24,4 млрд. руб.

Финансовая надежность и высокое качество системы риск-менеджмента компании Газпромбанк Лизинг подтверждены соответствующими рейтингами агентства «Эксперт РА»:

А+ «Очень высокий уровень кредитоспособности»;

A.rm «Высокий уровень риск-менеджмента».

Газпромбанк Лизинг - уполномоченный партнер Газпромбанка по реализации лизинговых проектов в филиальной сети на всей территории России (32 филиала, свыше 500 точек продаж). За 12 лет работы компанией накоплен огромный опыт решения сложнейших финансовых задач ведущих промышленных предприятий страны.

Обладая передовыми технологиями, широкой экспертизой в различных отраслях экономики и доступом к необходимому финансированию, компания Газпромбанк Лизинг предлагает индивидуальные решения для развития вашего бизнеса, которые позволят поднять его на новую высоту.

Лизинг автотранспорта - оптимальный вариант для предприятия получить необходимый автотранспорт в кратчайшие сроки. Вы сможете регулярно обновлять и расширять свой парк, не выводя из оборота значительных средств, максимально эффективно планировать затраты, а также оптимизировать налоговые выплаты.

Компания Газпромбанк Лизинг предлагает финансовую аренду легковых и грузовых автомобилей на выгодных условиях. Этого удается достигнуть благодаря долгосрочным партнерским отношениям с ведущими производителями и дилерами.

Преимущества лизинга автотранспорта:

.        возможность получения финансирования в больших объемах и на длительные сроки;

.        минимальное участие собственными средствами;

.        партнерские взаимоотношения с основными производителями и дилерами грузовых и легковых автомобилей;

.        ускоренная амортизация и экономия по налогу на прибыль.

.        Виды автотранспорта:

.        легковой автотранспорт;

.        коммерческий автотранспорт;

.        автобусы;

.        грузовой автотранспорт.

Таблица 3.2 Условия программы

Сумма финансирования	Индивидуально
Валюта	рубли, доллары США, евро
Срок	до 5 лет	индивидуально
Аванс	от 15%
График платежей	индивидуально
Требования к клиенту	опыт работы в отрасли - не менее 2 лет отсутствие претензий со стороны налоговых органов

Рассчитаем эффективность лизинга. Современная стоимость нового автомобиля Howo A7 - 2.8 млн. р.

Таблица 3.3 Условия лизинговой операции

Наименование показателя	Величина
Стоимость автомобиля, тыс. р.	2 800,00
Собственные средства 15%, тыс. р.	420,00
Заемные средства 85%, тыс. р.	2 380,00
Срок службы объекта лизинга, лет	5
Срок кредита, лет	5
Ставка по кредиту, проц.	16

Таблица 3.4 Расчет эффективности применения лизинга, тыс. р.

Наименование показателя	Год
	2015	2016	2017	2018	2019
Остаточная стоимость автомобиля на начало года	2 800,00	1 680,00	1 182,00	512,00	77,00
Амортизация (ускоренная амортизация К=2)	1 120,00	798,00	670,00	435,00	77,00
Выплаты по кредиту	476,00	476,00	476,00	476,00	476,00
Выплаты процентов	380,80	304,60	229,80	154,20	78,70
Сумма лизинговых платежей	856,80	780,60	705,80	630,20	554,70
Экономия налога на прибыль,	112,00	47,60	22,00	-	-

В таблице видно, что в первые три года будет списана основная стоимость автомобиля, что позволит сэкономить налог на прибыль в сумме 181,6 тыс. р. Сумма расходов на кредит (уплаченные проценты) составит 1148,2 тыс. р. Таким образом, сумма затрат на лизинг составит 1148,2-181,6=966,6 тыс. р.

Так же рассчитаем стоимость автокредита.

Таблица 3.5 Условия автокредита

Наименование показателя	Величина
Стоимость автомобиля, тыс. р.	2 800,00
Собственные средства 10%, тыс. р.	280,00
Заемные средства 90%, тыс. р.	2 520,00
Срок кредита, лет	5
Ставка по кредиту, проц.	14

Так же обязательным условием автокредита является автострахование КАСКО, которое оценивается в 9% от стоимости автомобиля (ежегодно).

Таблица 3.6 Расчет стоимости автокредита, тыс. р.

Наименование показателя	Год
	2015	2016	2017	2018	2019
Остаточная сумма кредита	2 520,00	2 016,00	1 512,00	1 008,00	504,00
Платеж по основной сумме	504,00	504,00	504,00	504,00	504,00
Проценты по кредиту	352,80	282,20	211,70	141,10	70,60
Общий ежегодный платеж	856,80	786,20	715,70	645,10	574,60
КАСКО	252,00	252,00	252,00	252,00	252,00
Сумма затрат на кредит (проценты по кредиту+КАСКО)	1 108,80	1 038,20	967,70	897,10	826,60

Сумма расходов на кредит (уплаченные проценты+КАСКО) составит 2318,4 тыс. р. Сумма уплаченных процентов (без учета КАСКО) составит 1058,4 тыс. р. Таким образом, мы видим, что лизинг обходится дешевле кредита.

Так же определим эффективность приобретения автомобиля. Ежегодная чистая прибыль от эксплуатации имеющегося автомобиля составляет 5435,5 тыс. р. в год.

Приобретение дополнительного автомобиля позволит:

выполнять план на 100%;

обеспечить дополнительные перевозки в размере не менее 40% от имеющегося объема (на основе анализа заказов).

Компания ООО «СибРегион» предлагает заключить договор на перевозку нефти сроком 6 месяцев. Договор будет действовать с третьего квартала 2015 г. В следующей таблице приведены расчеты доходов по договору.

В данной таблице видно, что расходы на шины и техническое обслуживание и ремонт составляет в совокупности 60 тыс. р. Такие не большие затраты объясняются тем, что автомобиль с нулевым пробегом не требует больших вложений. Что касается шин, то новая автомобильная резина, предлагающаяся заводом-изготовителем Sinotrak способна проходить 70 тыс. км. А это значит, что следующая замена шин потребуется через 2,5-3 месяца. Поэтому следует закупить новый комплект автошин на следующие три месяца. Стоимость ГСМ по сравнению с предыдущими месяцами увеличилась с 37,50 до 41 р/л. Страховка также увеличилась в стоимости и теперь составляет 11480 р. Питание для водителя не увеличилось и составляет в размере 500 р/чел.

При текущей затратоемкости дополнительная годовая доходность составит 3515 тыс. р. Соответственно, если договор на перевозку нефти будет продлен, то годовая прибыль составит около 7000 тыс. р. В таблице ниже представлены результаты расчетов

Что касается расходов на содержание автомобиля, то расчеты приведены в следующей таблице.

Как и все коммерческие грузовые машины, бензовоз предназначен для транспортировки грузов. Другими словами, бензовоз - это такой же автомобиль, как и обычный грузовик, режим работы которого и главные требования к их эксплуатации аналогичны. Основное, что отличает бензовоз от другого грузовика - это высокие требования по его пожарной безопасности. Это обуславливается тем, что к их функциям добавляется отдельная - заправка АТС, к бензовозам относятся и АТЗ, осуществляющие заправку транспорта в полевых условиях, на большом машинном дворе или автохозяйстве. В этом случае использование их просто экономически целесообразно и обусловлено особенностью заправляемой тяжелой техники. Поэтому они дают возможность экономить предпринимателю, чья деятельность связана с использованием негабаритной техники. Естественно, что при этих условиях парк автотехники должен быть определённо большим. Бывает, что без автозаправщика не обойтись, например, в случае удаленных потребителей, отдельных строительных объектов.

Бензовоз и все элементы, из которых он изготовлен, должны быть высокого качества. Помимо пожаробезопасности и износоустойчивости, в больших городах предъявляют повышенное требование к маневренности, для которой бензовоз мало приспособлен.

Таблица 3.7

Доходы автомобиля на эксплуатацию Howo A7 на 6 месяцев

Марка автомобиля	Howo A7
Тариф, т/р.	8
Грузоподъемность, т.	32,07
Количество рейсов в день	2
Количество дней работы	131
Расстояние на 1 рейс, км.	52,3
Стоимость рейса, р.	26 836,17
Доходы, р.	3 515 539,27

Таблица 3.8 Доходы, на эксплуатацию Howo A7 на год

Марка автомобиля	Howo A7
Тариф т/р.	8
Грузоподъемность, т.	32,07
Количество рейсов в день	2
Количество дней работы	253
Расстояние на 1 рейс км.	52,3
Стоимость рейса, р.	26 836,17
Доходы, р.	6 789 551,01

Таблица 3.9 Расходы на эксплуатацию Howo A7 на 6 месяцев

Топливо, л.	17 030,00
Техническое обслуживание и ремонт	10 000,00
Страховка за год, р.	11 840,00
Цена, 1л/р.	41
Стоимость топлива для автомобиля, р.	698 230,00
Шины, р.	50 000,00
Питание водителя, р.	6 500,00
Количество рабочих дней	131
Количество рейсов в день	2
Инвентарь, р.	23 000,00
Спецодежда, р.	6 000,00
Зарплата водителю, р.	504 350,00
Смазочные и обтирочные материалы, р.	15 000,00
Итого	1 311 420,00

Таблица 3.10 Расходы на эксплуатацию Howo A7 на год

Топливо, л.	32 890,00
Техническое обслуживание и ремонт, р.	30 000,00
Страховка за год, р.	11 840,00
Цена, 1л/р.	41
Стоимость топлива для автомобиля, р.	1348 490, 00
Шины, р.	150 000,00
Питание водителя, р.	126 500,00
Количество рабочих дней	253
Количество рейсов в день	2
Инвентарь, руб.	23 000,00
Спецодежда, р.	11 000,00
Зарплата водителю, р.	1 948 100,00
Смазочные и обтирочные материалы, р.	30 000,00
Итого	3 678 930,00

Безрисковая ставка доходности - ставка процента вложения в высоколиквидные активы, т.е. это ставка, которая отражает «фактические рыночные возможности вложения денежных средств фирм и частных лиц без какого-либо риска невозврата». В настоящий момент в качестве безрисковой ставки чаще берется доходность по рублевым депозитам сроком на 1 год, она составляет 12%. Рассматриваемый проект является достаточно рискованным, поэтому, в качестве премии за риск безрисковая ставка будет увеличена на 8 процентных пункта и составит 20%.

Показатель NPV представляет собой разницу между всеми денежными притоками и оттоками, приведёнными к текущему моменту времени (моменту оценки инвестиционного проекта). Он показывает величину денежных средств, которую инвестор ожидает получить от проекта, после того, как денежные притоки окупят его первоначальные инвестиционные затраты и периодические денежные оттоки, связанные с осуществлением проекта. Поскольку денежные платежи оцениваются с учётом их временно́й стоимости и рисков, NPV можно интерпретировать как стоимость, добавляемую проектом. Её также можно интерпретировать как общую прибыль инвестора.

При положительном значении NPV считается, что данное вложение капитала является эффективным. Ниже представлена формула (3.1):

                                                                          (3.1)

Понятие чистой приведенной стоимости (Net Present Value, NPV) широко используется в инвестиционном анализе для оценки различных видов капиталовложений. Представленная выше формула верна только для простого случая структуры денежных потоков, когда все инвестиции приходятся на начало проекта. В более сложных случаях для анализа может потребоваться усложнить формулу, чтобы учесть распределение инвестиций во времени. Чаще всего, для этого инвестиции приводят к началу проекта аналогично доходам.

Таблица 3.11 Расчет параметров инвестиционного проекта, р.

Наименование показателя	Значение показателя по годам
	2015	2016	2017	2018		2019
1 Поток реальных денег от инвестиционной деятельности	-	-	-	-		-
1.1 Автомобиль	-2 800 000,00	-	-	-		-
1.2 Инвентарь	-20 000,00	-	-	-		-
1.3 Доходы/расходы от инвестиционной деятельности	-2 820 000,00	-	-	-		-
2 Поток реальных денег от операционной деятельности	-	-	-	-		-
2.1 Выручка	6 789 551,01	6 789 551,01	6 789 551,01	6 789 551,01		6 789 551,01
2.2 Общие издержки	3 678 930,00	3 678 930,00	3 678 930,00	3 678 930,00		3 678 930,00
2.3 Налог на автомобиль	12 900,00	12 900,00	12 900,00	12 900,00		12 900,00
2.4 Амортизация	1 120 000,00	798 000,00	670 000,00	435 000,00		77 000,00
2.5 Чистый приток от операций	4 217 721,01	3 895 721,01	3 767 721,01	3 532 721,01		3 174 721,01
3 Поток реальных денег от финансовых операций	-	-	-	-		-
3.1 Собственный капитал	10 000,00	-	-	-		-
3.2 Лизинг	2 800 000,00	-	-	-		-
3.3 Лизинговые платежи	-856 800,00	-780 600,00	-705 800,00	-630 200,00		-554 700,00
3.5 Чистый приток от финансовой деятельности	1 477 200,00	-	-		-		-
3.6 Чистый денежный поток	2 874 921,01	3 895 721,01	3 767 721,01		3 532 721,01		3 174 721,01
3.7 Сальдо	2 874 921,01	6 770 642,02	10 538 363,03		14 071 084,04		17 245 805,05
4 Приведенные доходы	6 877 870,44	5 737 278,65	4 904 775,88		3 413 889,41
4.1 Приведенные расходы	3 210 286,96	2 791 553,88	2 427 438,15		2 110 815,78		1 835 491,99
4.2 Приведенные эффекты	3 667 583,49	2 945 724,77	2 477 337,72		2 019 844,70		1 578 397,43
4.3 Приведенные капиталовложения	2 810 000,00	-	-		-		-
4.4 Сальдо	857 583,49	2 945 724,77	2 477 337,72		2 019 844,70		1 578 397,43

Итак, мы видим, что на втором году эксплуатации проект себя полностью окупит.

NPV составит 9878,8 тыс. р.

Срок окупаемости 0,77 г.

Индекс рентабельности инвестиций 4,51 или 451%. Однако рентабельность бензовоза Howo A7 уже имеющегося на предприятии по факту равна 195,54 или 195%. Это на 255,46% меньше, однако если план по перевозкам будет соблюдаться в строгости и не будет существовать простоев под погрузкой и разгрузкой автомобилей, то фактическая рентабельность должна быть выше.

Таким образом, проект имеет прирост прибыли на 29,3%. Такой проект эффективен и рекомендуется к внедрению.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При анализе грузовых автомобилей двух одинаковых марок Howo выяснилось, что рентабельность фактическая в 1/3 больше, чем плановая. Покупка второго автомобиля на предприятии не было ошибкой, т. к. ассортимент перевозимого груза на предприятии очень важна. Самосвалы отлично работают летом и зимой, проходят в горных местностях и пр. Однако весна и осень подразумевают влажную погоду, а это значит, что проходимость на дорогах с глиняным и песчаным покрытиями в карьерной местности становится затруднительной. Из-за этого возникают простои техники, а это несет соответствующие затраты и поломки.

Бензовоз подразумевает опасность перевозимого груза, но его работа не зависит от сезона. Но зависит от типа дороги. Асфальтобетонное или гравийное покрытие - это оптимальный вариант при перевозках. Но соответственно цена грузоперевозки в 2 раза ниже. В зимний период самый большой доход, так как цена на перевозку груза намного выше (по зимнику).

Сделав оценку бизнеса данного предприятия рекомендуется не останавливаться на достигнутом. При такой доходности и чистой прибыли можно было бы приобрести уже новую, современную и мощную технику, которая будет приносить удовольствие в работе и больше прибыли.

В результате обследования предприятия можно сделать следующие выводы:

. Снижение показателя ритмичности перевозок.

. Невыполнение плана перевозок.

Следует отметить, что план перевозок частично не выполняется по причине сильной загруженности бензовоза Howo A7. Заказов от партнеров на перевозки бензина значительно больше, чем может обеспечить наличие одного автомобиля.

Таким образом, считается целесообразным приобретение еще одного бензовоза Howo A7.

Приобретение дополнительного автомобиля позволит:

выполнять план на 100%;

обеспечить дополнительные перевозки в размере не менее 40% от имеющегося объема (на основе анализа заказов).

При текущей затратоемкости дополнительная годовая прибыль составит 2214 тыс. р. Предполагается, что ежегодное увеличение чистой прибыли составит % (в связи с увеличением объема перевозок).

На первом году эксплуатации проект себя полностью окупит. NPVсоставит: 9878,8 тыс. р. Индекс рентабельности инвестиций 4,51 или 451%. Таким образом, проект эффективен и рекомендуется к внедрению.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.       Алексейчева, Е. Ю. Экономика организации (предприятия) Электронный ресурс : учебник [для вузов по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» (квалификация «бакалавр»)] / Е. Ю. Алексейчева, М. Д. Магомедов, И. Б. Костин ; Моск. гос. акад. делового администрирования. - 2-е изд., перераб. и доп. - Электрон. дан. - Москва : Дашков и К°, 2014. - 290 с.

2.      Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / В. И. Видяпин и др. ; под ред. В. Я. Позднякова. - Москва : ИНФРА-М, 2014. - 615 с.

3.      Артемьева, В. С. Сравнительная оценка методических подходов к анализу экономического потенциала предприятия [Текст] / В. С. Артемьева // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - № 36. - С. 45-53.

4.      Баскакова, О. В. Экономика предприятия (организации): учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. - Электрон. дан. - Москва : Дашков и К°, 2013. - 369 с.

5.      Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учеб. пособие : [для вузов по экон. и упр. специальностям] / Т. Б. Бердникова. - Москва : ИНФРА-М, 2014. - 213 с.

6.      Горфинкель В.Я.,Учебник для вузов/ под ред.проф. Горфинкеля В.Я., Швандра. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. - 670 с.

7.      Генкина, В. Экономические ресурсы современных предприятий, бизнес-групп и кластеров / В. Генкина // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2012. - № 4. - С. 474-477.

8.      Голованова, К. Разработка методики внутреннего контроля в транспортной сфере / К. Голованова // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2011. -№ 4, Ч. 2. - С. 786-789.

9.      Губанова, А. А. Роль открытых инноваций в повышении конкурентоспособности предприятий транспортной отрасли [Текст] / А. А. Губанова // Современная конкуренция. - 2011. - № 5. - С. 119-130.

10.    Еремеев, А. А. Методика оценки показателей эффективности реализации промышленной политики на предприятиях транспортного машиностроения / А. А. Еремеев // Экономика и право. - 2011. - № 3. - С. 15-22.

11.    Жигунова, О. А. Иммитационная модель прогнозирования экономического потенциала предприятия / О. А. Жигунова // Экономический анализ: теория и практика. - 2013. - № 7. - С. 10-18.

12.    Ильина, Л. Ю. Система планированияресурсного обеспечения диверсифицированного промышленногопредприятия [Текст] / Л. Ю. Ильина Программные продукты и системы. - 2011. - № 2. - С. 142-144.

13.    Калинин, В. П. Коммерческая деятельность транспортного предприятия [Электронный ресурс] / В. П. Калинин. - Москва : Лаборатория книги, 2014. - 127 с.

14.    Канев, С. А. Информационные активы и конкурентоспособность компании : подход к оценке влияния информационных активов на конкурентоспособность компании [Текст] / С. А. Канев // Российское предпринимательство. - 2013. - № 7, вып. 2. - С. 77-81.

15.    Кожухар, В. М. Инновационный менеджмент: учебное пособие / В. М. Кожухар. - Москва : Дашков и К°, 2011. - 292 с.

16.    Комельчик, С. Информационные ресурсы в обеспечении стратегического анализа деятельности организации [Текст] / С. Комельчик, С. Лапаев // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2011. - № 4, Ч. 2. - С. 770-777.

17.    Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] : учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. - Электрон. дан. - Москва : Дашков и К°, 2014. - 246 с.

18.    Круглов, А. А. Производственный потенциал предприятия: экспресс-анализ: экспресс-анализ обеспеченности организации элементами производственного потенциала [Текст] / А. А. Круглов // Российское предпринимательство. - 2011. - № 4, вып. 2. - С. 79-84.

19.     Кудряшов, Р.Экономическая эффективность автотранспортного хозяйства / Р. Кудряшов // Справочник экономиста. - 2013. - № 3. - С. 72-76.

20.     Курилов, К. Ю. Определение приоритетных направлений развития и ключевых показателей оценки эффективности механизма управления затратами предприятий автомобилестроительной отрасли с помощью метода кластерного анализа / К. Ю. Курилов, А. А. Курилова // Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - № 38. - С. 13-24.

21.    Линкевич, В. А.Эффективность управления организационно-производственным потенциалом компании: стратегический аспект, концепция и оценка / В. А. Линкевич, С. Дж. Гульманов // Менеджмент в России и за рубежом. - 2013. - № 5. - С. 58-66.

22.     Лисицина, Е. В. Ключевые показатели результативности в системе показателей эффективности деятельности компании / Е. В. Лисицина, Г. С. Токаренко Г. С. // Финансовый менеджмент. - 2012. - № 4. - С. 13-27.

23.     Миненко, Е. Оценка эффективности логистической системы транспортного предприятия / Е. Миненко // РИСК: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2011. - № 1, Ч. 1. - С. 34-37.

24.    Мытник, Н. П. Стратегический менеджмент: учеб. пособие / Н. П. Мытник ; Алт. гос. техн. ун-т им. И. И. Ползунова, [Ин-т интенсив. образования]. - Барнаул : АлтГТУ, 2014. - 118 с.

25.    Ревуцкий, Л. Человеческий потенциал работника и трудового коллектива предприятия / Л. Ревуцкий // Человек и труд. - 2011. - № 2. - С. 22-26.

26.    Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н., Напхоненко Н.В., Колоскова Л.И., Напхоненко А.А.Экономика предприятий автомобильного транспорта: Учебное пособие. - Москва: ИКЦ «МарТ», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2010. - 496 с.

27.    Сергеев, И.В. Веретенникова И.И. Экономика организации (предприятия):учеб./под р. И. В. Сергеева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013. - 560 с.

28.    Тойменцева, И. А. Стратегическое управление автотранспортными предприятиями сферы услуг / И. А. Тойменцева. - Москва : Креативная экономика, 2014. - 160 с.

29.    Туревский И.С. Экономика отрасли (автомобильный транспорт) : учебник. - М.: ИД «Форум»: ИНФРА - М, 2013. - 288 с.

30.    Управление транспортным комплексом [Электронный ресурс] : сборник статей / Москва : Директ-Медиа, 2013. - 93 с.

31.    Чепелева, Н. Н. Современные ресурсы автотранспортных предприятий, их состав и эффективность использования / Н. Н. Чепелева // Вестник Томского государственного университета. - 2012. - № 330 (январь). - С. 142-146.

32.    Ширенбек Х. Экономика предприятия: Учебник для вузов. 17 - изд./Пер.с нем. Под общей ред. И.П.Бойко, С.В. Валдайцева, К.Рихбера. - СПб.:Питер, 2010 - 848 с.

33.    Экономика и управление на предприятии: учебник для бакалавров / А. П. Агарков, Р. С. Голов, В. Ю. Теплышев, Е. А. Ерохина. - Москва : Дашков и Ко, 2014. - 400 с.