Расчет изменения себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов
Содержание
Введение
1.Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции
1.1Изменение структуры выпускаемой продукции
1.2Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства
.3Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений
2.Повышение технического уровня производства
2.1Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий (совершенствование действующих и внедрение новых технологий)
2.2Улучшение использования материальных ресурсов
.3Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов
3.Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда
3.1Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления
3.2Изменение затрат за счет улучшения организации труда
.3Изменение затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
4.Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям
Заключение
Список использованных источников
Введение
В современных рыночных отношениях планирование экономической деятельности всех предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства, распределения и потребления ресурсов и товаров. В процессе планирования определяется глобальная цель развития предприятия, и все частные решения служат условием для достижения поставленной цели.
Планирование призвано обеспечить не только производство пользующейся высоким спросом у покупателей новой продукции, но и всеми необходимыми экономическими ресурсами, а также способствовать их полной занятости и достижению возможного объема производства товаров, выполнения работ и оказания услуг. В ходе планирования экономической деятельности каждого предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использование человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и многих других факторов.
Целью данной курсовой работы является расчет изменения себестоимости товарной продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов.
К числу таких факторов относят:
Изменение объема и структуры товарной продукции.
Изменение технического уровня производства.
Изменение уровня организации производства и управления.
Прочие.
Все результаты расчетов сведены в таблицу и сделан соответствующий вывод.
1. Изменение себестоимости за счет изменения объема и структуры товарной продукции
В данную группу включаются следующие факторы:
- Изменения структуры выпускаемой продукции
- Изменения удельного веса постоянных расходов, обусловленных изменением объемов производства (кроме амортизационных отчислений)
- Улучшение использования основных производственных фондов и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений в себестоимости
- Изменение качества и конкурентоспособности продукции
1.1Изменение структуры выпускаемой продукции
Изменение структуры - это изменение удельного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции.
Для расчетов используются следующие данные:
Таблица 1.
Наименование изделийКоличество изделий в текущем году, тыс.шт.Прибыль на одно изделие, руб.Гос. заказСвободная реализацияА034000960Б010000700В030002000Г30009000250
Таблица 2. Затраты на рубль товарной продукции
Наименование Базовый годКол-во, шт.Рентабельность, % Затраты на 1руб. товарной продукции по переменным затратам, Сбр пер, коп/руб.А340001865,8Б100001862,3В30002065Г120002576,5Д02070
Производственная программа планового года включает новое изделие Д, выпускаемое по Гос.заказу в объеме 6000 штук. Возможна и свободная реализация этого изделия (по результатам исследования рынка) в объеме 1000 штук. Плановая прибыль на одно изделие Д ожидается в сумме 12220 р.
- Определение себестоимости на единицу продукции
С = П/Ре,
где П - прибыль на одно изделие, Ре - рентабельность
А = 960∙100/18=5333 т.руб.
Б = 700∙100/18=3889 т.руб.
В = 2000∙100/20=10000 т.руб.
Г = 250∙100/25=1000 т.руб.
Д = 12220∙100/20=61100 т.руб.
1.Находим цену каждого изделия
А = 5333∙1,18=6293 т.руб.
Б = 3889∙1,18=4589 т.руб.
В = 10000∙1,2=12000 т.руб.
Г = 1000∙1,25=1250 т.руб.
Д = 61100∙1,2=73320 т.руб.
2.Определение объема товарной продукции
А = 34000∙6293=213962 т.руб.
Б = 10000∙4589=45890 т.руб.
В = 3000∙12000=36000 т.руб.
Г = 12000∙1250=15000 т.руб.
Д=0
ИТОГО: 310852 т.руб.
3.Себестоимость товарной продукции базового года на весь выпуск
А = 34000∙5333=181322 т.руб.
Б = 10000∙3889=38890 т.руб.
В = 3000∙10000=30000 т.руб.
Г = 12000∙1000=12000 т.руб.
Д=0
ИТОГО: 262212 т.руб.
Определение объема товарной продукции в плановом году в базовых ценах
А = 34000∙6293=213962 т.руб.
Б = 10000∙4589=45890т.руб.
В = 3000∙12000=36000 т.руб.
Г = 12000∙1250=15000 т.руб.
Д = 7000∙73320=513240 т.руб.
4.Находим Сnтов(б) - себестоимость товарной продукции планового года в базовых условиях:
Сnтов(б) = Vптов(б)/Ре
А = 213962:1,18=181324 т.руб.
Б = 45890:1,18=38890 т.руб.
В = 36000:1,2=30000 т.руб.
Г = 15000:1,25=12000 т.руб.
Д = 513240:1,2=427700 т.руб.
ИТОГО: 689914т.руб.
5.Определение Сбпер -затраты на 1руб. товарной продукции по переменным затратам:
Сбпер = Vбтов∙Сб р пер.
А = 213962∙65,8=140787 т.руб.
Б = 45890∙62,3=28589 т.руб.
В = 36000∙65=23400 т.руб.
Г = 15000∙76,5=11475 т.руб.
Д = 0
ИТОГО: 204251 т.руб.
Находим Сnперб -затраты на 1руб.товарной продукции по переменным затратам в плановом году в базовых условиях
А = 213962∙65,8=140787 т.руб.
Б = 45890∙62,3=28589 т.руб.
В = 36000∙65=23400 т.руб.
Г = 15000∙76,5=11475 т.руб.
Д = 513240∙70=359268 т.руб.
ИТОГО: 563519т.руб.
6.Для определения изменения себестоимости за счет структурных сдвигов используется показатель - затраты на рубль товарной продукции - Ср (коп./руб.). Данный показатель определяет какова величина затрат на 1 руб. произведенной товарной продукции:
Ср=Стов/Vтов∙100
где Стов - себестоимость товарной продукции;
Vтов - объем товарной продукции в оптовых ценах
Для расчета используются: затраты на рубль товарной продукции базового года, которые определяются: Срб = Сбтов /Vбтов ∙100
А = 181322/213962∙100=84,74
Б = 38890/45890∙100=84,75
В = 30000/36000∙100=83,33
Г = 12000/15000∙100=80,0
Д=0
ИТОГО: Срб = 262212/310852 ∙100 = 84,35
и затраты на рубль товарной продукции в плановом году, но в ценах и условиях базового года
Спр(б) = С птов(б)/ Vптов(б) ∙100;
Спр(б) = 689914/824092∙100=83,72
Изменения структуры по данному фактору рассчитывается:
∆Сстр=(Сп(б)р - Сбр) ∙ Vп(б)тов/100;
∆Сстр=(83,72-84,35) ∙824092/100=-5192
Изменение себестоимости за счет структурных сдвигов происходит только в части переменных затрат, поэтому учитывается влияние изменения структуры только в части переменных затрат:
∆Сстр=(Спрпер(б) - Сбрпер) ∙ Vп(тов(б)/100
где Српер - переменные затраты на 1руб. товарной продукции.
Спрпер(б)=563519/824092=68,38;
Сбрпер=204251/310852=65,71
∆Сстр=(68,38-65,71) ∙824092/100=22003
Результаты расчетов представлены в таблице 3.
1.2Изменение удельного веса постоянных расходов в себестоимости продукции, обусловленных изменением объемов производства
Изменение затрат по данному фактору определяется следующим образом:
êСпост= - êРvmов/100∙Сбm∙yбпост
где yбпост - удельный вес постоянных расходов в структуре себестоимости, yбпост = 0,36;
êРvmов - прирост объема товарной продукции, %
Сбm - себестоимость товарной продукции в базовом году.
êРvmов=(Vn(б)тов - Vбтов)/ Vбтов∙100
где Vn(б)тов - объем товарной продукции в плановом году в условиях базового;
Vбтов - объем товарной продукции в базовом году.
êРvmов=(824092- 310852)/310852∙100=165,10
êСпост= -165,10/100∙262212∙0,36= - 155848
.3 Изменение себестоимости за счет изменения использования ОПФ исвязанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчислений
Использование ОПФ - это количество продукции, изготовленной в рассматриваемом периоде с помощью данного вида ОПФ.
Изменение использования основных производственных фондов
Таблица 4.
Наименование Ед. измер.Базовый годПлановый год1. Среднегодовая себестоимость ОПФТыс.руб.35500367002. Средняя норма амортизации%1517
Коэффициент использования ОПФ определяется:
Кинт=Nпл(факт)/Nmax - коэффициент интенсивности использования оборудования
где Nпл(факт) - плановое или фактическое количество выпуска продукции, шт.;
Nmax - максимально возможный выпуск, шт.
Чем более эффективно используется ОПФ, тем меньше удельный вес амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции.
Амортизационные отчисления определяются по формуле:
êСам=[Ап(б)/Vп(б)тов - Аб/ Vбтов] ∙ Vп(б)тов
êСам=[6239/824092 - 5325/310852] ∙824092 = -8240
Результаты расчета представлены в таблице 5.
Расчет изменения себестоимости за счет изменения использования ОПФ
Таблица 5.
Показатели Ед. изм.Базовый годПлановый годСреднегодовая стоимость ОПФТыс.руб.3550036700Средняя норма амортизации Рам%1517Сумма амортизационных отчисленийТыс.руб.53256239Амортизация на 1руб. товарной продукцииКоп./руб.0,020,01Изменение себестоимости по факторамТыс.руб.-8240
2. Повышение технического уровня производства
В данную группу включаются следующие факторы:
- Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий;
- Совершенствование применяемой техники и технологии;
- Улучшение использования материальных ресурсов;
- Внедрение новых видов материальных ресурсов.
.1 Автоматизация производственных процессов и внедрение новых технологий
На практике производится по каждому фактору отдельно, но в курсовом проекте они объединены, так как методика расчета влияния первых двух факторов одинакова.
∆Савт определяется следующим образом:
∆Савт = (Сед1- Сед0) ∙Nк.г.
где Сед1, Сед0 - себестоимость единицы продукции до и после внедрения мероприятий, руб./шт.;
Nк.г. - количество продукции с момента внедрения мероприятий и до конца года.
Для проведения расчетов используются следующие исходные данные:
Перечень мероприятий в плановом году, направленных на повышение технического уровня производства
Расчет экономии от внедрения мероприятий по повышению технического уровня производства представлен в таблице 7.
Расчет изменения затрат по факторам технического уровня производства
Таблица 6.
Мероприятия Затраты на единицуКоличество единиц продукции с момента внедрения и до конца года Nк.г.До внедренияПосле внедренияАвтоматизация производственного процесса:Мероприятие 14,13,33500Мероприятие 2000Мероприятие 3000Совершенствование применяемой техники и технологииМероприятие 14,62,91000Мероприятие 2 150183110
∆Савт = -28-1,7-6,7 = -36,4 тыс.руб.
Таблица 7.
Мероприятия Затраты на единицу продукции, руб./шт. Nк.г., шт.Изменение затрат по факторам, тыс.руб. До внедрения С0После внедрения С1Изменение затрат на единицу (+,-)Автоматизация и внедрение новых технологийМероприятие 14,13,3-0,835000-28Мероприятие 200000Мероприятие 300000Совершенствование действующих технологийМероприятие14,62,9-1,71000-1,7Мероприятие 21501831-67010-6,7ИТОГО-36,4
.2 Улучшение использования материальных ресурсов (∆Смат)
Изменения затрат по данному фактору определяется следующим образом:
∆См = (Н1 - Н0) ∙Цбм ∙Nк.г.
где Н0, Н1 - нормы расхода материала до и после внедрения мероприятий, кг/шт.
Цбм - цена материала в базовом году, руб./кг.
При выполнении расчетов используются данные:
Расчет экономии за счет улучшения сырья, материалов, топлива, энергии
Таблица 8.
МероприятияНорма расхода, кгЦена материалаКол-во ед. продукции с момента внедрения и до конца года, шт.До внедренияПосле внедрения10,40,24250290020,080,0610012530,120,153205200
∆См1 = (0,24-0,4) ∙250∙2900= -116 тыс.руб.
∆См2 = (0,06-0,08) ∙100∙125= -0,25 тыс.руб.
∆См3 = (0,15-0,12) ∙320∙5200= 49,92 тыс.руб.
∆См = -116-0,25+49,92 = -66,33 тыс.руб.
Результаты расчета представлены в таблице 9.
Таблица 9. Расчет изменения затрат за счет улучшения использования материальных ресурсов
МероприятияНормы расхода, кг/шт.Цена материала руб./кгNк.г., шт.Изменение затрат по факторам, тыс.руб.До внедренияПосле внедренияИзменение норм (+,-)10,40,24-0,162502900-11620,080,06-0,02100125-0,2530,120,150,03320520049,92ИТОГО-66,33
2.3 Изменение затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов (∆Сматнов)
Изменение затрат по данному фактору может быть получено за счет:
- Внедрения новых материалов;
- Перехода на виды материальных ресурсов собственного производства;
- Применения более экономичных видов топлива и энергии.
Расчет изменения затрат за счет данного фактора производится для каждого вида продукции и для каждого вида наименования вновь применяемых ресурсов. При этом меняются и нормы расхода, и цены на материалы.
Предположим, что внедрение новых ресурсов касается только одного изделия. Изменение затрат по данному фактору определяется (для изделия В)
∆Сматнов = [∑ (Н1h∙Цhn - Н0h∙Цhб )] ∙ Nк.г.
где L=1, … Н - виды материальных ресурсов;
Н0h, Н1h - нормы расхода h-го вида ресурса в плановом и базовом году;
Цhn, Цhб - цены h-го вида ресурса в плановом и базовом году;
Nк.г. = Nh - количество изделий в плановом году по оптимальной программе.
Исходные данные для расчета представлены в таблице 10.
Таблица 10. Расчет экономии от внедрения новых видов материалов, топлива, энергии
Вид материалаНорма расхода, тЦена материала, руб.БазовыйПлановыйБазовыйПлановыйЗамена потребляемого материалаУголь 0,3990,243247247Мазут 0,092231
∆Сматнов=(0,243∙247-0,399∙247)∙873=(60,02-98,55) ∙873 = -33,64 тыс.руб.
Результаты расчета представлены в таблице 11.
Таблица 11. Расчет изменения затрат за счет внедрения новых видов материальных ресурсов
Вид материалаNпл, шт.Нормы расхода, тЦена материала, руб./тЗатраты материалов на ед.продукции, руб./штБазовыйПлановыйБазовыйПлановыйБазовыйПлановыйУголь 8730,3990,24324724798,5560,02Мазут 0,092231-21,25ИТОГОИзменение затрат, тыс.руб.-33,64
3. Расчет изменения затрат за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда
В данную группу включаются следующие факторы:
- Совершенствование организации производства и управления;
- Улучшения организации труда;
- Ликвидации потерь от брака и непроизводственных расходов.
.1 Изменение затрат за счет совершенствования организации производства и управления (∆Спр-ва)
По данной группе учитываются мероприятия по совершенствованию организации производства (оптимизация заделов, ликвидации узких мест и т.д.) и мероприятия по совершенствованию систем управления (изменение структуры, автоматизация).
.2 Изменение затрат за счет улучшения организации труда
Здесь учитываются мероприятия по повышению производительности труда, снижению трудоемкости, совершенствования нормирования труда и т.д. Изменения определяются по формуле:
∆Сорг = (С1ед - С0ед) ∙Nк.г.
где С0ед, С1ед - затраты на единицу продукции до и после внедрения мероприятий по улучшению организации производства, управления и труда.
∆Сорг1 = (6,7 - 7,1) ∙3450 = -1,38 тыс.руб.
∆Сорг2 = (119 - 122) ∙7210 = -21,63 тыс.руб.
∆Сорг = -1,38 - 21,63 = -23,01 тыс.руб.
Результаты расчета представлены в таблице 13.
Таблица 12. Расчет экономии за счет улучшения управления и организации труда
Вида материалаЗатраты на ед.продукции, руб./шт.Количество единиц продукции с момента внедрения и до конца года, шт.До внедренияПосле внедренияИзменение структуры управления цеха №17,16,73450Переход на новые нормы времени1221197210
Таблица 13. Расчет изменения затрат за счет совершенствования организации производства, управления и труда
Наименование мероприятия Затраты на ед. продукции, руб./шт.Nк.г., шт.Изменение затрат по факторам, тыс.руб.До внедренияПосле внедренияИзм. затрат на ед. Изменение структуры управления цеха №1 7,16,7-0,43450-1,38Переход на новые нормы времени122119-0,37210-21,63ИТОГО-23,01
Расходы от брака на предприятии не планируются и рассчитываются только в фактической себестоимости. Непроизводительные расходы включают различные потери из-за сбоев в процессе производства (простои оборудования, рабочих, транспорта, недостача материалов и т.д.). Непроизводительные расходы также не планируются, а рассчитываются в фактической себестоимости.
Расчет изменения затрат по фактору определяется по формуле:
êСбр(непр) = - (Сббр(непр)/Сбm) ∙Сnm(б)
где Сббр(непр - потери от брака (непроизводительные расходы) в базовом году;
Сбm - себестоимость товарной продукции в базовом году;
Сnm(б) - себестоимость товарной продукции в плановом году в условиях базового года.
Таблица 14. Исходные данные по непроизводительным расходам
Наименование показателейБазовый годПлановый годПотери от брака, тыс.руб.320-Непроизводительные расходы, тыс.руб.465-Изменение цен на материалы, тыс.руб.-1500Изменение цен на товарную продукцию, тыс.руб.-8200
êСбр = - (320/262212) ∙689914= -841,9тыс.руб.
êСнепр = - (465/262212) ∙689914 = -1223,4тыс.руб.
Результаты расчетов сведены в таблице 15.
Таблица 15. Расчет изменения затрат за счет ликвидации потерь от брака и непроизводительных расходов
Показатели Сбр тыс. руб.Снепр тыс. руб.Ст тыс. руб.Уд. вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости Ст, % Брак Непр.расх.Базовый год3204652622120,120,18Плановый год в условиях базового--6869120,050,07Изменение затрат по фактору-841.9-1223,4
По результатам расчетов выполняется сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов. Порядок расчета:
- ∆С = ∆С1 + ∆С2 + ∆С3 = (-5192)+(-155848)+(-8240)= -169280
- Сn(б)m = Сn(б)m + ∆С = 689914+(-169280) = 520634
- Сn(б)p = Сn(б)m/ Vn(б)m ∙100 = 520634/824092∙100 = 63,18
- Сnm = Сn(б)m + ∆Цс = 520634+ 1500 = 522134
- Vnm = Vn(б)m + ∆Ц г.п. = 824092 + 8200 = 832292
- Сnр = Сnm / Vnm ∙100 = 522134/832292∙100 = 62,73
- РСр = (Сnр(б) - Сбр)/ Сбр∙100 = (63,18-84,35)/84,35∙100 = -25,1
- РСр = (Сnр - Сбр)/ Сбр∙100 = (62.73-84,35)/84,35∙100 = -25,63
В таблице 16 приводятся результаты сводного расчета.
Таблица 16. Снижение себестоимости продукции за счет влияния основных технико-экономических факторов
№Показатели Ед. изм.Усл. обозн.Значение показателя1.Объем товарной продукции планового года в ценах и условиях базовогоТыс.руб.Vтп(б)8240922.Затраты на рубль товарной продукцииКоп./руб.Сбр84,353.Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового годаТыс.руб.Сn(б)т6899144.Изменение себестоимость за счет влияния основных технико-экономических факторов - всего. В том числе:Тыс.руб.∆С-169280Изменение структуры и объема4.1.Изменение номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукцииТыс.руб.∆Сстр-51924.2.Изменение удельного веса постоянных расходов без амортизации, за счет увеличения объема выпуска продукцииТыс.руб.∆Спост-1558484.3.Улучшение использования ОПФ и связанное с этим изменение удельного веса амортизационных отчисленийТыс.руб.∆Са-8240Повышение технического уровня производства4.4.Автоматизация производственного процесса, внедрения передовых технологий, совершенствования применяемой техники и технологииТыс.руб.∆Савт-36,44.5.Улучшение использования материальных ресурсовТыс.руб.∆Смат-66,334.6.Внедрение новых видов материальных ресурсовТыс.руб.∆Смат(нов)-33,64Изменение затрат за счет улучшения организации производства и труда4.7.Совершенствование организации производства и управления. Улучшение организации трудаТыс.руб.∆Сорг-23,014.8.Ликвидация потерь от брака и непроизводственных расходовТыс.руб.∆Сбр(непр)-2065,35.Себестоимость товарной продукции в плановом году в ценах базового годаТыс.руб.Сп(б)т5206346.Затраты на рубль товарной продукции в плановом году в ценах базового годаКоп./руб.Сп(б)р63,18%Рср-25,17.Изменение цен в плановом году, влияющих на себестоимость Тыс.руб.∆Цс15008.Себестоимость товарной продукции в плановом годуТыс.руб.∆Спт5221349.Изменение цен на готовую продукцию в плановом годуТыс.руб.∆Ц г.п.820010.Объем товарной продукции в плановом годуТыс.руб.Vпт83229211.Затраты на рубль товарной продукции в плановом годуКоп./руб.Спр62,73%Рср-25,63затраты брак прибыль
4. Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям
Расчет планового уровня прибыли от реализации продукции производится в два этапа:
- Определение изменения прибыли по основным факторам (∆Пf)
- Определение изменения прибыли на каждый процент изменения каждого фактора (∆f)
Исходные данные для расчета прироста прибыли от реализации продукции по основным технико-экономическим показателям
Таблица 17.
Наименование показателейБазовый годПлановый годОбъем товарной продукции, тыс.руб. 34000700000Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.27500-Численность рабочих, чел.4000-
Таблица 18.
Показатели Темпы роста в плановом году по сравнению с базовым, %Среднегодовой размер оплаты труда одного рабочего102Среднегодовая выработка на одного работающего100,8Затраты сырья, материалов, топлива, энергии на 1 руб. товарной продукции96,4Амортизационные отчисления на 1 руб. товарной продукции105,4Фондоотдача 112
Порядок расчета:
- Темп роста показателей рассчитывается следующим образом:
Р = ПП/ ПБ∙100%
где ПП, Пб - значения показателя в плановом и базовом периодах соответственно
- Оплата труда с отчислениями на социальное страхование рассчитывается по формуле:
Сбр от = Сбр∙ yбот/100
где yбот - удельный вес оплаты труда с отчислениями на социальное страхование в себестоимости
- Аналогично рассчитываются материальные затраты и амортизация на один рубль товарной продукции:
Сбр м(а) = Сбр∙ yбм(а)