Учет хозяйственных операций процесса реализации
Содержание
1. Учет хозяйственных операций процесса реализации
. Характеристика и свойства собирательно-распределительных счетов
Задача
Список литературы
1. Учет хозяйственных операций процесса реализации
Одним из сложных аспектов в бухгалтерском учете является отражение операций по реализации продукции (работ, услуг).
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 "Продажи". На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным, монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке; услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль/убыток от продаж".
На субсчете 90-1 "Выручка" учитывается выручка от продаж, одновременно на субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость реализованной продукции.
На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
На субсчете 90-4 "Акцизы" учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).
Организации - плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 "Продажи" субсчет 90-5 "Экспортные пошлины" для учета сумм экспортных пошлин.
Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет "Выручка", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 45 "Товары отгруженные", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж":
Дебет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит 20, 41, 43, 45... - списана себестоимость реализованной продукции.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставляются совокупный дебетовый оборот по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитовый оборот по субсчету 90-1 "Выручка". Таким образом, определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц, а именно прибыль или убыток. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль: убыток от продаж".
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Учет товаров в розничной торговле может вестись как по учетным (по себестоимости приобретения), так и по продажным ценам. В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 "Продажи" отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 "Торговая наценка").
. Характеристика и свойства собирательно-распределительных счетов
доход расход продукция счет
Собирательно-распределительные счета предназначены для учета расходов, которые в момент их возникновения не могут быть отнесены на счета учета соответствующих затрат, расходов. В составе собирательно-распределительных счетов следует выделить производственные счета, которые предназначены для учета административно-управленческих расходов организации.
К собирательно-распределительным счетам можно отнести следующие:
«Общепроизводственные расходы»
«Общехозяйственные расходы»
«Недостачи и потери от порчи ценностей».
Для отражения административно-управленческих расходов используются счета 25 «Общепроизводственные расходы» для отражения косвенных затрат, возникающих на уровне структурных подразделений, и счет 26 «Общехозяйственные расходы» для учета косвенных затрат, возникающих на уровне управления, обслуживания организации в целом.
Счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» остатка не имеют, они ежемесячно закрываются при списании административно-управленческих расходов на себестоимость выпускаемой продукции.
По дебету счетов учета административно-управленческих расходов собираются соответствующие затраты, при этом кредитуются различные счета, в зависимости от характера произведенных расходов: 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 02 «Амортизация основных средств» и др.
Расходы структурных подразделений организации, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», списываются на счета учета затрат соответствующих структурных подразделений после распределения между видами выпускаемой продукции:
Дебет счета 20 «Основное производство» в структурных подразделениях, выпускающих основную продукцию
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» в структурных подразделениях вспомогательного производства
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» в обслуживающих производствах
Общехозяйственные расходы списываются на затраты по выпуску продукции, оказанию услуг на сторону:
Дебет счета 20 «Основное производство»
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Организация может учетной политикой определить списание общехозяйственных расходов в качестве условно-постоянных на счет 90 «Продажи», при этом в учете составляется проводка:
Дебет счета 90 «Продажи»
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».
Для учета недостач, потерь ценностей, кроме случаев потерь по причинам чрезвычайного характера, применяется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В момент обнаружения недостача, до выяснения причин и виновников, относится в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», при этом кредитуются счета учета недостающих ценностей. После выяснения причин и виновников недостач производится их списание в установленном порядке:
) Недостачи и порчи ценностей в пределах норм убыли списываются:
Дебет счетов учета затрат на производство, расходов на продажу
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
) Недостачи сверх норм относят при возможности на материально ответственное лицо:
Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
) При отсутствии виновных лиц, а также при невозможности отнесения недостачи на конкретное лицо:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случаях выявления недостачи или порчи ценностей, поступивших от поставщиков, в учете производятся следующие записи:
) На сумму недостач в пределах предусмотренных в договоре величин:
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
) На сумму недостачи сверх предусмотренных в договоре величин поставщику предъявляется претензия:
Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
) Если судом отказано во взыскании с поставщика суммы по предъявленной претензии, то сумма претензии относится на счет недостач:
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям»;
) Далее недостача сверх установленного в договоре размера списывается в общем порядке:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Задача
Таблица 1
Остатки по счетам синтетического учёта
Шифр и наименование счетовСумма, руб.01 Основные средства1 700 00002 Амортизация ОС150 00004 Нематериальные активы20 00005 Амортизация нематериальных активов1 00010 Материалы425 00019 НДС по приобретённым ценностям85 00041 Товары240 00043 Готовая продукция240 00045 Товары отгруженные1 050 00050 Касса3 00051 Расчетный счёт1 100 00060 Расчёты с поставщиками и подрядчиками600 00066 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам210 00067 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам900 00068 Расчёты по налогам и сборам20 00069 Расчёты по соц. Страхованию и обеспечению4 00070 Расчёты с персоналом по оплате труда680 00071 Расчеты с подотчётными лицами4 00080 Уставный капитал2 262 00098 Доходы будущих периодов40 000
Таблица 2Баланс (сокращённый) предприятия по состоянию на 01 апреля 2009 г.АктивСумма, тыс.р.ПассивСумма, тыс.р.I. Внеоборотные активыIII. Капитал и резервыОсновные средства (01,02)1 550 000Уставный капитал (80)2 262 000Нематериальные активы (04, 05)19 000Добавочный капитал (83)Итого I раздел1 569 000Итого III раздел2 262 000II. Оборотные активыIV. Долгосрочные обязательстваМатериалы (10)425 000Долгосрочные ссуды банков (67)900 000Товары (41)240 000Итого IV раздел900 000Готовая продукция (43)240 000V. Краткосрочные обязательстваТовары отгруженные (45)1 050 000Краткосрочные ссуды банков (66)210 000Незавершённое производство (20)Задолженность рабочим и служащим (70)680 000Дебиторская задолженность (76)Задолженность поставщикам за материалы (60)600 000Расчёты с подотчётными лицами (71)4 000Расчёты по налогам и сборам (68)20 000НДС по приобретённым ценностям (19)85 000Расчёты по соц.страхованию и обеспечению (69)4 000Деньги на расчётном счёте в банке (51)1 100 000Доходы будущих периодов (98)40 000Деньги в кассе (50)3 000Итого II раздел3 147 000Итого V раздел1 554 000Баланс4 716 000Баланс4 716 000 Синтетические счетаСчёт "Основные средства" (01), тыс.р.Счёт "Аммортизация основных средств" (02), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.1 700 000Остаток на 01.04.09 г.150 000Оборот по Д:Оборот по К:2312 800Остаток на 01.05.09 г.1 700 000Оборот по Д:Оборот по К:12 800Остаток на 01.05.09 г.162 830Счёт "Нематериальные активы" (04), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.20 000Счёт "Амортизация нематериальных активов" (05), тыс.р.Оборот по Д:Оборот по К:Остаток на 01.04.09 г.1 000Остаток на 01.05.09 г.20 000Оборот по Д:Оборот по К:Остаток на 01.05.09 г.1 000Счёт "Материалы" (10), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.425 000Счёт "НДС по приобретённым ценностям" (19), тыс.р.1143 6503174 700Остаток на 01.04.09 г.85 0005251501228 40012585715345013175001415 750300 3150332 000Оборот по Д:29307Оборот по К:3450Оборот по Д:188300Оборот по К:218 850Остаток на 01.05.09 г.110857Остаток на 01.05.09 г.394450Счёт "Основное производство" (20), тыс.р.Счёт "Общехозяйственные расходы" (26), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.Остаток на 01.04.09 г.3172 350 25103507032 30024829601224 500821001414 00020380 000121 95021129200141750233002054 000243147202118360Оборот по Д:1035070Оборот по К:1035070232 500Остаток на 01.05.09 г.Оборот по Д:82960Оборот по К:82960Остаток на 01.05.09 г.Счёт "Общепроизводственные расходы" (25), тыс.р.Счёт "Готовая продукция" (43), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.Остаток на 01.04.09 г.240 0003502511035070261300000-264930121 95024231760Оборот по Д:1035070Оборот по К:1035070Остаток на 01.05.09 г.24000020164 0002155760Счёт "Выпуск продукци" (40), тыс.р.2310 000Остаток на 01.04.09 г.Оборот по Д:231760Оборот по К:231760Остаток на 01.05.09 г.Оборот по Д:Остаток на 01.05.09 г.0Счёт "Товары" (41), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.240 000Счёт "Товары отгружены" (45), тыс.р.Оборот по Д:Оборот по К:Остаток на 01.04.09 г.1 050 000Остаток на 01.05.09 г.240 000Счёт "Расходы на продажу" (44), тыс.р.Оборот по Д:Оборот по К:Остаток на 01.04.09 г.Остаток на 01.05.09 г.105000028100 00029100 000Оборот по Д:100 000Оборот по К:100 000Счёт "Деньги на расчётном счёте" (51), тыс.р.Остаток на 01.05.09 г.0Остаток на 01.04.09 г.1 100 0002300 0009245000Счёт "Деньги в кассе" (50), тыс.р.1110500001025000Остаток на 01.04.09 г.3 00019150 00016680 500655041000311 800 0001815 40016680 50071 00028100 00017680 500Оборот по Д:3 300 000Оборот по К:1 065 900Оборот по Д:681 050Оборот по К:682 500Остаток на 01.05.09 г.3 334 100Остаток на 01.05.09 г.1 550Счёт "Задолженность поставщикам за материалы" (60), тыс.р.Счёт "Расчёты с покупателями и заказчиками" (62), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.600 000Остаток на 01.04.09 г.92450001169 5073018000002300 00010250005254501110500001320650311 800 000Оборот по Д:270 000Оборот по К:215607Оборот по Д:1800000Оборот по К:3 150 000Остаток на 01.05.09 г.545607Остаток на 01.05.09 г.1350000Счёт "Краткосрочные ссуды банков" (66), тыс.р.Счёт "Долгосрочные ссуды банков" (67), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.210 000Остаток на 01.04.09 г.900 00019150 000Оборот по Д:Оборот по К:Оборот по Д:0Оборот по К:150 000Остаток на 01.05.09 г.900 000Остаток на 01.05.09 г.360 000Счёт "Расчёты по налогам и сборам" (68), тыс.р.Счёт "Расчёты по соц.страхования и обеспечению" (69), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.20 000Остаток на 01.04.09 г.4 00015345022116 74018400212033201815 00030274 576Оборот по Д:400Оборот по К:203320Оборот по Д:18450Оборот по К:391 316Остаток на 01.05.09 г.206920Остаток на 01.05.09 г.392866Счёт "Задолженность рабочим и служащим" (70), тыс.р.Счёт "Расчёты с подотчётными лицами" (71), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.680 000Остаток на 01.04.09 г.4 00017680 00020598 00041000655022116 7407100082100Оборот по Д:796 740Оборот по К:598 00017500332 000Остаток на 01.05.09 г.481 260Оборот по Д:2500Оборот по К:4650Остаток на 01.05.09 г.1 850Счёт "Уставный капитал" (80), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.2 262 000Оборот по Д:Оборот по К:Остаток на 01.05.09 г.2 262 000Счёт "Продажа" (90), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.Остаток на 01.04.09 г.Счёт "Доходы будущих периодов" (98), тыс.р.30274 576301800000Остаток на 01.04.09 г.40 0001300000Оборот по Д:Оборот по К:29100 000Остаток на 01.05.09 г.40 000-264930390354Оборот по Д:1800000Оборот по К:1800000Счёт "Прибыль и убытки" (99), тыс.р.Остаток на 01.05.09 г.Остаток на 01.05.09 г.Остаток на 01.04.09 г.390354Оборот по Д:Оборот по К:390354Остаток на 01.05.09 г.390354
Счёт "Материалы Стекло"(10-6-1), тыс.р.№ оп.Кол-во, кв.мЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.938130121 940120013026 000Оборот по Д:26 000Оборот по К:Остаток на 01.05.09 г.147940Счёт "Материалы Пиломатериалы"(10-6-2), тыс.р.№ оп.Кол-во, куб.мЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.250900225 0001120900108 0003180900162 000Оборот по Д:108 000Оборот по К:162 000Остаток на 01.05.09 г.171 000Счёт "Материалы Лак"(10-6-3), тыс.р.№ оп.Кол-во, кгЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.2006012 000190605 4003130607 800Оборот по Д:5 400Оборот по К:7 800Остаток на 01.05.09 г.9 600Счёт "Материалы Эмаль"(10-6-4), тыс.р.№ оп.Кол-во,кгЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.2005010 000185504 250390504 500Оборот по Д:4 250Оборот по К:4 500Остаток на 01.05.09 г.9 750Счёт "Материалы Гвозди"(10-6-5), тыс.р.№ оп.Кол-во,кгЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.150101 5005100101 00034010400128010800Оборот по Д:1000Оборот по К:1200Остаток на 01.05.09 г.1300Счёт "Материалы Уголь каменный"(10-3), тыс.р.№ оп.Кол-во,тЦенаСумма№ оп.Кол-во,тЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.5035017 500135035017 500144535015 750Оборот по Д:17500Оборот по К:15 750Остаток на 01.05.09 г.19 250Счёт "Материалы Кабель"(10-6-6), тыс.р.№ оп.Кол-во,мЦенаСумма№ оп.Кол-во,мЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.10012012 00057012084001213012015 600Оборот по Д:8400Оборот по К:15 600Остаток на 01.05.09 г.4800Счёт "Материалы Роликовые подшипники"(10-6-7), тыс.р.№ оп.Кол-воЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.10001515 00058501512 750158001526400Оборот по Д:12750Оборот по К:26400Остаток на 01.05.09 г.1350Счёт "Материалы Транспортно-заготовительные расходы"(10-4), тыс.р.№ оп.Кол-воЦенаСумма№ оп.Кол-воЦенаСуммаОстаток на 01.04.09 г.10 060530001 087Оборот по Д:3000Оборот по К:1 087Остаток на 01.05.09 г.11973
Счёт "ООО Архимед" (60-1), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.200 000930 000524850Оборот по Д:30000Оборот по К:24850Остаток на 01.05.09 г.194850Счёт "ТОО Автомобилист" (60-2), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.15 000915 00053 000Оборот по Д:15000Оборот по К:3 000Остаток на 01.05.09 г.3 000Счёт "ОАО Оргалит" (60-3), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.350 0009200 0001169 507Оборот по Д:200000Оборот по К:169 507Остаток на 01.05.09 г.319 507Счёт "ОАО Шахта Заречная" (60-4), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.35 0001225 0001617500Оборот по Д:25000Оборот по К:17500Остаток на 01.05.09 г.27 500Счёт "Расчёты с подотчётным лицом Падольских С.В.(71-1), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.2 00082 100Оборот по Д:0Оборот по К:2 100Остаток на 01.05.09 г.100Счёт "Расчёты с подотчётным лицом Старченко Т.А.(71-2), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.5506550Оборот по Д:0Оборот по К:550Остаток на 01.05.09 г.0Счёт "Расчёты с подотчётным лицом Нешатаева Т.М.(71-3), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.45071 000331 000Оборот по Д:1 000Оборот по К:1 000Остаток на 01.05.09 г.450Счёт "Расчёты с подотчётным лицом Файкина О.В.(71-4), тыс.р.Остаток на 01.04.09 г.1 00041 000331 00017500Оборот по Д:1 500Оборот по К:1 000Остаток на 01.05.09 г.1 500Таблица 3Журнал операций за апрель месяц 2009 г.№ опе-рацийНаименование документовСодержание операцийСумма, тыс.р.КорреспонденциячастнаяобщаяДК1Приходный ордер №110Приняты на склад от АО "Оргалит":143650143 6501060стекло 200 м226 000260001060пиломатериалы 120 м3108 0001080001060лак 90 кг5 40054001060эмаль 85 кг4 25042501060НДС25 85725 85719602Выписка из расчётного счётаПоступило от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС300 000300 00051623Требования №135-138Отпущено и израсходавано материалов на производство:174700174700а) пиломатериалы 180 м3162 000162 0002010б) эмаль- на изготовление изделия 80 кг4 0004 0002010-для общехозяйственных нужд 10 кг5005002610в) гвозди-на изготовление изделия 35 кг3503502010- для цеховых нужд 5 кг505025-110г) лак- на изготовление изделия 100 кг6 0006 0002010- для общехозяйственных нужд 30 кг1 8001 80026104Расходный кассовый ордер №427Выдано Файкиной О.В. - - кладовщику - на хозяйственные расходы1 0001 00071505Товарно-транспортная накладнаяПоступило на склад от ООО "Архимед":22150221501060гвозди 100 кг1 00010001060кабель электрический 70 м840084001060роликовые подшипнпки 850 шт.12 750127501060Транспортно-заготовительные расходы300030001060НДС30030019606Приходный кассовый ордер №189Внесён остаток неиспользованных подотчётных сумм от Старченко Т.А.55055050717Расходный кассовый ордер №482Выдано Нешатаевой Т.М. на приобретение всех необходимых бланков для отдела1 0001 00071508Авансовый отчёт №74Согласно приложенным документам списываются командировочные расходы Подольских С.В.2 1002 10026719Выписка из расчётного счётаПеричислено в погашение задолженности:245000245 0006051а) ООО"Архимед"30 000300006051б) АО "Оргалит"200 0002000006051в) за доставку грузов ТОО "Автомобилист"15 00015000605110Выписка из расчётного счётаПеричислено ОАО "Шахта Заречная" в погашение задолженности за уголь каменный25 00025 000605111Выписка из расчётного счётаПоступило от покупателей за реализованную продукцию1 050 0001 050 000516212Требования №139-142Отпущено и израсходавано материалов на производство:2840028400а) гвозди - на изготовление изделия 80 кг8008002010б) кабель электрический- на изготовление изделия 110 м13 20013 2002010- для общехозяйственных нужд 10 м1 2001 2002610- для обслуживания оборудования 10 м1 2001 20025-210в) роликовые подшипники- на изготовление изделия 700 шт10 50010 5002010- для общехозяйственных нужд 50 шт7507502610- для цеховых нужд 30 шт45045025-110- для обслуживания оборудования 20 шт30030025-21013Товарно - -транспортная накладнаяПриняты на склад от ОАО "Шахта Заречная": уголь каменный 50 т17 50017 5001060НДС3 1503 150196014Требования №143Отпущен каменный уголь для отопления:1575015750а) основных цехов 40 т14 00014 0002010б) здания заводоуправления 5т1 7501 750261015Бухгалтерская справкаЗачтен НДС34503450681916Выписка из расчётного счёта Приходный кассовой ордер №191Получено по чеку №728112 на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы680 500680 500505117Расходные кассовые ордера №432-433Выдана:а) заработная плата за март680 000680 0007050б) в подотчёт на хозяйственные расходы Файкиной О.В.500500715018Выписка из расчётного счётаПеречислены суммы ранее удержанных и начисленных налогова) НДФЛ7 00070006851б) налога на имущество3 00030006851в) налога на прибыль5 00050006851г) в пенсионный фонд17017069-251д) органам соц.страхования13013069-151е) органам мед.страхования10010069-35119Выписка из расчётного счётаЗачислен краткосрочный кредит банка150 000150 000516620Расчётно- -платёжные ведомостиНачислена заработная плата за апрельа) рабочим за изготовление изделия380 000380 0002070б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования90 00090 00025-270в) административно-управленческому персоналу цехов74 00074 00025-170г) АУП предприятия54 00054 000267021Бухгалтерская справкаНачислены взносы органам соц. страхования и обеспечения на заработную плату за апрель (всего 34%)а) рабочим за изготовление изделия12920012920020-169б) рабочим за содержание и эксплуатацию оборудования306003060025-269в) административно-управленческому персоналу цехов251602516025-169г) АУП предприятия1836018360266922Расчётно-платёжные ведомостиУдержаны из зарплаты НДФЛ116 740116 740706823Р/т №6Начислена амортизация за месяц:1280012800а) ОС для изготовления продукции30030020-102б) машин и оборудования2 0002 00025-202в) зданий, сооружений и прочих ОС общепроизводственного назначения8 0008 00025-102г) зданий, сооружений и прочих ОС общехозяйственного назначения2 5002 500260224Бухгалтерская справкаСписываются а) общепроизводственные расходы.2317602317602025б) общехозяйственные расходы8296082960202625Накладные, ведомость №16Выпущена из производства на склад готовая продукция (НЗП на 01.04.01 - нет) НЗП на 01.05.01. 14576210350701035070432026Счета- -накладные. Ведомость №16Отгружена готовая продукция покупателям1300000130000090,24327Бухгалтерская справка ж/о №110Отражено отклонение фактической себестоимости от плановой264930264930904328Выписка из расчётного счётаОплачены дополнительные расходы по отправке ГП покупателям100 000100 000445129Бухгалтерская справкаСписываются расходы на продажу100 000100 00090.24430Договор №35Признана выручка от продажи180000018000006290,130Бухгалтерская справкаНачислена сумма НДС274 576274 57690/36831Выписки из расчётного счётаОтражено поступление выручки на расчётный счёт1 800 0001 800 000516232Бухгалтерская справкаВыявлен финансовый результат от продажи390354390354909933Авансовые отчёты №75-77б) № 76 от 29.04.01 Файкиной О.В - приобретены материалы1 0001 0001071в) № 77 от 29.04.01 Нешатаевой Т.М. Приобретены все необходимые бланки для отдела1 0001 0001071Итого11341807Таблица 4Определение суммы для списания ТЗРПоказателиМатериалы, тыс.руб.ТЗР, тыс.руб.Сальдо на 01.04.2009г.414 94010 060Поступило за апрель1863003 000Выбыло за апрель2343371087Сальдо на 01.05.2009г.36690311 973
Аналитические счета (расчёт себестоимости)Счёт "Основное производство" (20), тыс.р.Остаток на 01.04. 09 г.31723502410350701224 5001414 00020380 000211292002330024314720Оборот по Д:10350701035070Остаток на 01.05. 09 г.Счёт "Общепроизводственные расходы" (25-1), тыс.р.Остаток на 01.04. 09 г.35024107660124502074 0002125160238 000Оборот по Д:107660Оборот по К:107660Счёт "Общепроизводственные расходы - Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" (25-2), тыс.р.Остаток на 01.04. 09 г.121500241241002090 0002130600232 000Оборот по Д:124100Оборот по К:124100
Таблица 5
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за апрель месяц 2009 г., тыс.руб.№ сч.Наименование синтетического счётаСальдо на начало месяцаОбороты за месяцСальдо на конец месяцаДКДКДК01Основные средства1 700 000001 700 00002Амортизация ОС150 000012 800162 80004Нематериальные активы20 0000020 00005Амортизация нематериальных активов1 000001 00010Материалы425 00018830021885039445019НДС по приобретённым ценностям85 00029307345011085720Основное производство1035070103507025Общепроизводственные расходы23176023176026Общехозяйственные расходы829608296041Товары240 00000240 00043Готовая продукция240 0001035070103507024000044Расходы на продажу100000100 00045Товары отгруженные1 050 000105000050Касса3 000681 050682 5001 55051Расчетный счёт1 100 0003 300 0001 065 9003 334 10060Расчёты с поставщиками и подрядчиками600 000270 0002156075456 0762Расчёты с покупателями и заказчиками18000003 150 000135000066Расчёты по краткосрочным кредитам и займам210 0000150 000360 00067Расчёты по долгосрочным кредитам и займам900 00000900 00068Расчёты по налогам и сборам20 0001845039131639286669Расчёты по соц. Страхованию и обеспечению4 00040020332020692070Расчёты с персоналом по оплате труда680 000796 740598 000481 26071Рсчёты с подотчётными лицами4 00025004650185080Уставный капитал2 262 000002 262 00090Продажа1800000180000098Доходы будуцих периодов40 0000040 00099Прибыль и убытки390354390354итого48670004867000113716071137160799255339925533
Таблица 7Баланс (сокращённый) предприятия по состоянию на 01 мая 2009 г.АктивСумма, тыс.р.ПассивСумма, тыс.р.I. Внеоборотные активыIII. Капитал и резервыОсновные средства (01,02)1 537 200Уставный капитал (80)2 262 000Нематериальные активы (04, 05)19 000Прибыль и убытки (99)390354Итого I раздел1 556 200Итого III раздел2652354II. Оборотные активыIV. Долгосрочные обязательстваМатериалы (10)394450Долгосрочные ссуды банков (67)900 000Товары (41)240 000Итого IV раздел900 000Готовая продукция (43)240000V. Краткосрочные обязательстваТовары отгруженные (45)1050000Краткосрочные ссуды банков (66)360 000Незавершённое производство (20)Кредиторская задолженность (62)1350000Дебиторская задолженность (76)Задолженность рабочим и служащим (70)481 260Расчёты с подотчётными лицами (71)1850Задолженность поставщикам за материалы (60)545607НДС по приобретённым ценностям (19)110857Расчёты по налогам и сборам (68)392866Деньги на расчётном счёте в банке (51)3 334 100Расчёты по соц.страхованию и обеспечению (69)206920Деньги в кассе (50)1 550Доходы будущих периодов (98)40 000Итого II раздел5372807Итого V раздел3376653Баланс6929007Баланс6929007
Список литературы
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант-Плюс».
2.Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 496с.
.Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие. - СПб.: Питер, 2011. - 416с.