сводная (составляется вышестоящими организациями по всем предприятиям).
Существуют следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Самая главная форма - форма №1 «Бухгалтерский баланс». Форма №2 «отчет о прибылях и убытках» (приложение к форме №1). По итогам года заполняется форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
При проверке отчетности следует установить: аналогичны ли данные на начало данного отчетного периода и конец предшествующего периода. Если по отчетным показателям имеются расхождения, то обоснования этих расхождений сводятся в пояснительную записку.
На всех бланках отчетности две подписи: руководителя и главного бухгалтера, а также печать.
6. Работа в различных отделах
Работа в качестве стажера бухгалтера отдела расчетных операций:
На данном этапе прохождения практики были изучены первичные документы по движению наличных и безналичных денежных средств. При этом изучались не только формы документов, но и техника их заполнения, разноска в регистры бухгалтерского учета. Рассматривались банковские документы, документы по кассе, авансовые отчеты.
Обязанностями бухгалтера отдела расчетных операций является своевременное и правильное составление первичных документов, отслеживание лимита остатков денежной наличности в кассе, проверка движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках, правильное заполнение платежных документов.
Работа в качестве стажера бухгалтера отдела по учету сбытовых операций:
На данном этапе рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.
Счета-фактуры поставщиков принимаются бухгалтерией только при правильном их заполнении.
Основными обязанностями бухгалтера отдела по учету сбытовых операций является правильное составление счетов-фактур покупателю, принятие к учету документов, составленных в соответствии с действующим законодательством, отслеживание кредиторской и дебиторской задолженности.
Работа в качестве стажера бухгалтера материального отдела:
Основными обязанностями бухгалтера материальной группы являются: своевременность и полнота принятия на учет сырья и материалов, товаров, основных средств, правильность определения стоимости списания запасов, расчет амортизационных отчислений, участие в проведении инвентаризации запасов.
Работа в качестве стажера бухгалтера расчетного отдела:
На данном этапе изучен порядок начисления заработной платы работника, порядок удержания из нее налога на доходы физических лиц, других удержаний (алиментов, задолженностей по ссудам). Кроме этого, начислены взносы на обязательное пенсионное страхование. Изучено документальное оформление расчетов по заработной плате персоналу.
Работа в качестве стажера бухгалтера производственного отдела:
Обязанности бухгалтера на данном участке учета заключаются в правильности расчета себестоимости продукции (издержек обращения), распределение общехозяйственных, общепроизводственных затрат, затрат вспомогательного производства. Для торговых организаций - расчет коммерческих и управленческих расходов, их распределение на стоимость товара.
Налоговый регистр для НДФЛ
Вводя обязанность по разработке налогового регистра учета доходов, выплаченных физическим лицам, и порядка отражения в нем аналитических данных налогового учета и данных первичных учетных документов, она должна содержать сведения, позволяющие идентифицировать:
налогоплательщика;
его статус;
вид выплачиваемых ему доходов (при этом требуется указать утвержденный ФНС России код);
вид предоставленных налоговых вычетов (с указанием утвержденного кода);
суммы дохода;
дату выплаты дохода;
дату удержания НДФЛ;
дату перечисления налога;
реквизиты соответствующего платежного документа.
Среди приведенных показателей, как ни странно, не оказалось величины налоговой базы, сумм исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Похоже, авторы новой редакции п. 1 ст. 230 НК РФ посчитали, что если необходимо указывать даты удержания и перечисления налога, то соответствующие суммы сами собой "найдут" место в налоговом регистре.
Ну а введение самих дат выплаты дохода, удержания НДФЛ и перечисления налога в бюджет вполне объяснимо. Со 2 сентября 2010 г. расширен перечень "деяний", за которые налоговый агент может быть привлечен к ответственности. К неправомерному неперечислению (неполному перечислению) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению, добавилось неправомерное неудержание (неполное удержание). При этом уточнено, что ответственность возникает при неудержании и (или) неперечислении в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
При совершении агентом чего-либо из перечисленного на него может быть наложен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Перечислить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны не позднее (п. 6 ст. 226 НК РФ):
дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо
дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговым агентам надлежит перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее:
дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме;
дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Таким образом, включение дат выплаты дохода, удержания НДФЛ и перечисления налога в обязательные реквизиты налогового регистра осуществлено в помощь фискалам для контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога при проверках.
Вводя обязанность по формированию рассматриваемого регистра налогового учета, законодатель использовал множественное число. Следовательно, их должно быть несколько.
При перечислении удержанного НДФЛ с различных видов доходов налоговый агент должен использовать соответствующий КБК:
182 1 01 02010 01 1000 110 - при уплате НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
181 1 01 02011 01 1000 110 - с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
182 1 01 02021 01 1000 110 - с доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой;
182 1 01 02030 01 1000 110 - с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
182 1 01 02040 01 1000 110 - с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (приведены в Приложении N 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2009 N 150н). Исходя из этого логично формировать налоговый регистр по каждому КБК. КБК, как видим, установлены по доходам, облагаемым по одной ставке НДФЛ.
При разработке формы налогового регистра вполне уместно обратиться к используемой ранее форме 1-НДФЛ. Из нее можно почерпнуть те показатели, которые в первую очередь интересуют налоговиков, ведь налоговую карточку они разрабатывали в том числе и для контрольных функций.
В перечисленных обязательных реквизитах не упомянута идентификация налогового агента. Сведения о нем, на наш взгляд, и следует указать на сводном листе налогового регистра. В сведениях об источнике доходов логично указать:
ИНН/КПП (для организации) или ИНН (для индивидуального предпринимателя);
код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете;
наименование (фамилию, имя, отчество) налогового агента;
код ОКАТО.
В индивидуальную карточку физического лица вначале необходимо внести сведения о получателе дохода. Перечень необходимых показателей опять же можно "позаимствовать" из указанной выше формы 1-НДФЛ. Если последовать этому, то в раздел по идентификации налогоплательщика (получателя доходов) можно включить следующие показатели:
ИНН (при наличии);
фамилию, имя, отчество;
вид документа, удостоверяющего личность. При этом можно указать код из справочника "Коды документов" (Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@);
серию, номер документа;
дату рождения (число, месяц, год);
адрес постоянного места жительства;
статус;
реквизиты документа, подтверждающего статус.
Для наглядности в разделе "Сведения о налогоплательщике" формы 1-НДФЛ был предусмотрен показатель "Стандартные налоговые вычеты". Его вполне уместно и сейчас использовать в индивидуальной карточке, предусмотрев:
отметку о наличии заявления налогоплательщика на него;
указание необлагаемого дохода налогоплательщика в месяц (при стандартном налоговом вычете в размере 3000 руб/мес. и 500 руб/мес. потребуется привести документы, подтверждающие право на такой вычет);
указание размера налогового вычета на содержание одного ребенка, количество детей, период действия вычета, документы, подтверждающие право для предоставления налогового вычета.
Напрашивается здесь же предусмотреть возможность указания данных документов, подтверждающих правомерность представления налоговым агентом имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов (подробнее о них - см. ниже).
Раздел 2 индивидуальной карточки, на наш взгляд, должен отражать последовательность расчета налога на доходы физических лиц. Этот раздел логично выполнить в виде таблицы: по вертикали указываются возможные показатели, по горизонтали - месяцы календарного года и итоговые суммы.
Как было сказано выше, по доходам, облагаемым по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Следовательно, в индивидуальной карточке необходимо смоделировать блоки доходов и налоговых вычетов.
С начисленными суммами доходов за каждый календарный месяц требуется указать и их коды, взятые из справочника "Коды доходов" (Приложение N 2 к форме 2-НДФЛ). В течение календарного года помимо вознаграждения по трудовому договору (код 2000) работнику выплачиваются отпускные (код 2012), при его болезни начисляется пособие по временной нетрудоспособности (код 2300), с ним может быть заключен договор гражданско-правового характера (код 2010). При вручении же подарка (код 2720) или оказании материальной помощи (код 2760) по каждой такой выплате потребуется дополнительная строка.
Для стандартного вычета необходимо предусмотреть как минимум две строки - на самого налогоплательщика и его детей.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налоговым агентом - работодателем в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (код 311);
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры (код 312);
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты (код 318), - при условии, если у сотрудника на руках имеется уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (форма уведомления приведена в Приложении к Приказу ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@) (п. п. 1 и 3 ст. 220 НК РФ). Для каждого вида имущественного вычета потребуется своя строка.
Социальный налоговый вычет может предоставить налоговый агент - работодатель, который удерживает из выплат налогоплательщика взносы и перечисляет их в соответствующие структуры по договору:
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), и (или)
добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), -
в размере фактически произведенных расходов с учетом существующего ограничения совокупности социальных налоговых вычетов не более 120 000 руб. за календарный год. Поскольку на этот вид вычета предусмотрен код 319, то указанному работодателю следует учесть еще одну строку в вычетах.
Профессиональные налоговые вычеты налоговый агент может предоставить налогоплательщикам, получающим (п. п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ):
доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (код 403);
авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (код 404) либо по нормативу, если эти расходы не могут быть подтверждены документально (код 405).
На эти виды вычетов потребуется три строки.
Как видим, при составлении формы регистра налоговому агенту следует проанализировать виды:
выплат, которые предполагается осуществлять в налоговом периоде, и
предоставляемых вычетов -
и в указанных блоках индивидуальной карточки предусмотреть соответствующее число строк.
Разница между исчисленными с начала года суммами дохода и налоговыми вычетами, образующая налоговую базу на конец месяца, заносится в следующую строку этого раздела.
Исчисленный НДФЛ предлагается отражать по двум строкам. В первую из них заносится произведение от перемножения величины налоговой базы на ставку налога 13%, то есть сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Во второй строке указывается разность между значениями налога, исчисленными за отчетный и предыдущий месяцы, то есть причитающаяся к перечислению сумма налога с дохода, начисленного за месяц.
Налоговому агенту, как было сказано выше, надлежит удержать у налогоплательщика начисленную сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых им физическому лицу, при фактической их выплате либо при перечислении их по его поручению третьим лицам. Для отражения удержанной суммы налога потребуется три строки:
в первой строке приводится удержанная сумма НДФЛ за месяц;
во второй - дата удержания;
в третьей - сумма удержанного налога за период с января по месяц начисления дохода.
Законодатель в гл. 23 НК РФ ввел ограничение по удержанию: сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Но такое может произойти в случае, если стоимость подарка, врученного налогоплательщику, превзойдет размер его начисленного дохода за месяц в 4 раза либо если налоговый агент, нарушив трудовое законодательство, выплатит доход в натуральном виде, размер которого превосходит доход в денежной форме в те же 4 раза. Случаи, как видим, несколько экзотические. Поэтому изначально закладывать их при разработке формы индивидуальной карточки, на наш взгляд, не имеет смысла.
Если такое все же случится, то необходимо будет добавить строки для дополнительного расчета сумм удержания.
В блоке по перечислению также, на наш взгляд, следует предусмотреть три строки:
в первую строку заносится перечисленная сумма НДФЛ за месяц;
во вторую - дата перечисления и номер платежного документа;
в третью - сумма перечисленного налога за период с января по месяц начисления дохода.
Но их будет достаточно только при условии регулярности уплаты налоговым агентом удержанных сумм НДФЛ за всех налогоплательщиков целиком.
Но не исключена вероятность перечисления лишь части удержанной суммы. И вот здесь агенту надлежит определиться, как же распределять перечисленную сумму - по каждому налогоплательщику пропорционально отношению перечисленной и удержанной сумм либо выборочно. При втором варианте необходим критерий отбора. Данные вопросы надлежит осветить в порядке по заполнению налогового регистра, который, как было сказано выше, должен быть разработан налоговым агентом.
Ну а для отражения последующего перечисления потребуются дополнительные строки. Введение их в электронную таблицу не составит труда.
Вполне возможно, что налоговый агент не сможет удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога. Например, при вручении подарка, стоимость которого превышает 4000 руб., бывшему работнику. В этом случае налоговый агент обязан не позднее 31 января следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Исходя из этого, в индивидуальной карточке необходимо предусмотреть как минимум специальное поле, в котором и будет приводиться сумма НДФЛ, переданная на взыскание в налоговый орган.
Также возможно, что налоговый агент не столь уж корректно осуществил исчисление НДФЛ у налогоплательщика за прошедший налоговый период, включив в облагаемые доходы выплату, которая освобождена от налогообложения. В связи с этим им у физического лица был излишне удержан налог. При обнаружении такой ошибки ему надлежит произвести пересчет за прошлый период.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом после подачи налогоплательщиком соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ). Для отражения возвращаемой суммы желательно предусмотреть в индивидуальной карточке специальное поле.
В то же время излишне удержанная сумма налога должна быть отражена еще в одном поле как долг по налогу за налоговым агентом на начало налогового периода. Это поле логично разместить перед таблицей расчета.
Возможна и обратная ситуация, когда за прошлый период налоговым агентом по какой-либо причине не был полностью удержан налог. Для отражения возникшего на начало налогового периода долга за налогоплательщиком потребуется еще одно поле. Его также желательно вынести перед таблицей расчета.
Нередко случается, что сотрудник принимается на работу в середине года. Для правильного применения стандартных вычетов можно попросить налогоплательщика представить справку о доходах за текущий отчетный период с предыдущего места работы. Из этой справки агента интересует сумма дохода, облагаемого по ставке 13%. Для ее отражения в индивидуальной карточке понадобится поле, которое логично разместить перед таблицей.
После же таблицы напрашивается наличие двух полей для отражения:
суммы задолженности по налогу за налогоплательщиком и
суммы налога, излишне удержанного налоговым агентом.
При суммировании значений по графам календарных месяцев строк "за месяц" в графе "Итого" формируются данные за налоговый период, необходимые для заполнения справки о доходах физического лица за 201_ год (форма 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). В части вычетов это:
суммы налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика, с разбивкой их по видам с указанием кода вычета и суммы;
общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов;
общая сумма предоставленных имущественных налоговых вычетов;
общая сумма предоставленных социальных вычетов.
В части же:
доходов получаем общую и облагаемую суммы;
НДФЛ - исчисленную и удержанную суммы.
При осуществлении в течение отчетного периода перерасчета НДФЛ с доходов прошлых лет в упомянутой графе по одной из строк сформируется возможный результат такого пересчета: зачтенная сумма налога, сумма возврата налога или удержанная сумма налога.
Формируется в этой графе и сумма налога, переданного на взыскание в налоговый орган, если такое действие было совершено налоговым агентом.
Если суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за налоговый период разнятся, то возникающая между ними разность указывается в одном из соответствующих полей:
либо как задолженность по налогу за налогоплательщиком (при положительном значении),
либо как сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом (при отрицательном значении).
Как было сказано выше, для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки 9, 15, 30 и 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
Следовательно, индивидуальная карточка, входящая в соответствующий налоговый регистр, будет представлять собой электронную таблицу, по горизонтали которой будут приведены календарные месяцы и итоговые данные. По вертикали же следует предусмотреть шесть строк:
в первую заносится начисленная сумма дохода;
во второй приводится исчисленная сумма НДФЛ, получаемая как произведение значения, внесенного по предыдущей строке, на ставку налога;
в третьей отражается удерживаемая сумма;
в четвертой - дата удержания;
в пятой указывается перечисленная сумма налога;
в шестой - дата перечисления и номер платежного документа.
При нескольких видах выплат, которым соответствуют разные коды, придется перед первой строкой добавить соответствующее число строк. После чего в бывшей первой строке отражается общая сумма начисления за месяц.
По аналогии с индивидуальной карточкой для исчисления НДФЛ по ставке 13% в рассматриваемых карточках логично предусмотреть поля для отражения:
суммы задолженности по налогу за налогоплательщиком на начало и конец налогового периода;
суммы налога, излишне удержанного налоговым агентом на начало и конец налогового периода;
суммы налога, переданного на взыскание в налоговый орган.
Отметим, что сумму дохода, полученного в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (код 2740), налоговый агент при исчислении НДФЛ может уменьшить на 4000 руб. (код 505) (абз. 6 п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в индивидуальной карточке по доходам, облагаемым по ставке 35%, желательно предусмотреть две дополнительные строки - для необлагаемой суммы и налоговой базы, определяемой как разность между начисленным доходом и льготируемой суммой.
На каждой индивидуальной карточке следует продублировать информацию, позволяющую идентифицировать налогоплательщика; на сводном листе налогового регистра приводятся сведения о налоговом агенте (см. выше). В названии же регистра напрашивается указание ставки НДФЛ.
Заключение
Однако в целом можно отметить, что в организации прослеживается увеличение валюты баланса в 2015 году по сравнению с предыдущим годом, а также превышение темпов прироста оборотных активов над темпами прироста необоротных активов, что является положительными моментами улучшения финансового состояния и способствует ускорению оборачиваемости средств организации. При этом следует обратить внимание на то, что предприятие испытывает финансовую зависимость от инвесторов и кредиторов, и фактически неравное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, свидетельствуя о причинах финансовой неустойчивости.
Для повышения эффективности производства на строительных предприятиях необходимо: сокращать сроки строительства, что приведет к снижению дополнительных затрат, например, на охрану строящегося объекта, аренду земли; экономить и оптимально использовать строительные материалы; внедрять эффективные материалы и технологии производства.
Важной задачей является внедрение различных новшеств, ноу-хау, применение новых эффективных материалов и конструкций, которые позволяют получить конкурентные преимущества перед другими компаниями в отрасли. Если компания хочет развиваться и расти, то полученная прибыль должна направляться на покупку современной аппаратуры. Это приведет к снижению расходов на аренду важной офисной аппаратуры.
Литература
1.Автоматизация бухгалтерского учета /Т. А. Меркулова, О.Б. Ларионова, 2003
2.Бухучет и налогообложение для малых предприятий / Фролова Т.А., 2014
.Внутренний аудит качества и самооценка организации / В.В Ефимов, А.Н. Туманова, 2013
.Данные компании ООО «БУХЭКСПЕРТ» / ИФНС №9
5.#"justify">Приложения
Таблица 1. Факторы, влияющие на подрядную деятельность строительных организаций (Процент от числа анализируемых организаций)
№ п/п Характеристика факторов 2013 г. % 2014 г. % 2015 г. % 1Конкуренция на рынке подрядных работ 55 67 92 2Уровень специализации 63 54 38 3Кредитоспособность (получение кредита) 20 10 45 4Внедрение инновационных проектов 23 18 43 5Неплатёжеспособность заказчиков (срыв сроков оплаты)70 74 62 6Уровень использования мощности66 72 80 7Мероприятия по прогнозированию деятельности 5 8 16
Таблица 2
Показатель2014г.2015 г.отклонение (+,-)темп роста,%1. Средняя стоимость, тыс р9333518399690661197,12. Стоимость реализованной продукции без НДС и акцизов, тыс. р30441052-199234,63. прибыль,тыс р.952096-277070-725026-29,14. Коэф. обновления,%5,3865,3059,921213,85. Срок обновления, лет17,80,5-17,32,86. Кооф. выбытия,%1,141,690,55148,27. Кооф. прироста,%0,0451,9001,8554222,08. Кооф. износа,%0,020,190,179509. Кооф. годности,%0,980,81-0,1782,711.Фондоотдача.0,0110,0160,005145,512. Фондоемкость88,7260,45-28,2768,113. Фондовооруженность360326-3491,014.Фондорентабельность10,20-1,51-8,69-14,815.Экономия/перерасход основных средств-181215,2
Таблица 3. Анализ расхода материальных ресурсов ООО «БУХЭКСПЕРТ»
РесурсыОтчет, тыс. руб.Темп роста,%Изменения ,+/-2014г.2015г.сумма, тыс. руб.темп прироста, %123456Сырье и материалы693646918176102,7+22453032,4Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты19337348380,1+5415280,1Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями52048718167,5+351467,5Топливо1140413502118,4+209818,4Энергия1204913391111,1+134211,1Итого924236959135103,8+348993,8
Таблица 4. Эффективность использования персонала
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.2015 к 20132014 к 20132015 к 2014ИзменТемп роста, %ИзменТемп роста, %ИзмТемп роста, %Объем реализации продукции (без НДС), тыс. руб.17646009968691401701-36289979,4-76773156,5404832140,6Среднесписочная численность работников, чел.159034643-15472,7-124421,8-30312,4Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб.1110288132598314882937,21771259,6297161131,4Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.167,9182,2194,2626,36115,714,3108,512,06106,6Сумма заработной платы, приходящаяся на 1 руб. среднегодовой выработки0,150,060,01-0,153,9-0,0941,8-0,069,4Коэффициент опережения отношения темпов изменения выработки к темпу изменения заработной платы-2,3910,61------
Таблица 5. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда.
Показатели2013 г.2014 г.2015 г.2015 к 2013ИзмененияТемп роста, %Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.0,150,060,01-0,146,7Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты, руб.1,633,5027,6025,971693,3Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.1,171,7412,17111040,2
Показатели по фонду заработной платы
Наименование показателя2015 год (руб.)Начислена заработная плата всего1856900,19Начислена компенсация за неиспользованный отпуск23790,07Начислены отпускные136776,15Вычеты по налогу на доходы физических лиц271400Начислено по больничному листу79531,14Начислен налог на доходы физических лиц205667
Соотношение НДС по налоговой декларации с книгами покупок и продаж
КварталКнига покупокКнига продажСумма НДС к уплате в бюджетНалоговая декларацияОтклоне-нияI194351,523849444142,544155-12,5II147827115640-32187-32527340III236221,827132335101,235116-14,8IV293299,06351680,358381,245836516,24ИТОГО871699,4977137,3105438105109329
Расчет налога на прибыль
№ п/пНаименование показателяПо данным ООО «СО»По данным аудитаОтклоне- ния1Доходы от реализации7114802711480202Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации7110862710921716453Прочий операционный доход2248050224805004Прочий операционный расход2241268224126805ИТОГО Прибыль (убыток)107221236716456Налог на прибыль 2573,3 2968,1 395