Страховые взносы
Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) на обязательное медицинское страхование регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов:
·в Пенсионный Фонд России на обязательное пенсионное страхование,
·в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
·в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование,
так же регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Частью второй ст. 58 Закона N 212-ФЗ (п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) в отношении выплат сотрудникам, являющимся инвалидами I, II или III групп, предусмотрены следующие тарифы страховых взносов в 2013-2014 годах:
·в ПФР - 21,0%;
·в ФСС РФ - 2,4%;
·в ФФОМС - 3,7%.
В соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ, плательщиками страховых взносов признаются:
. Страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, к которым относятся:
·организации,
·ИП,
·физические лица, не признаваемые ИП,
. Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
·ИП,
·адвокаты,
·нотариусы, занимающиеся частной практикой,
·иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС по форме РСВ-1 ПФР;
) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, по форме 4-ФСС.
Форма РСВ-1 ПФР и порядок ее заполнения утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.12.2012 N 639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения".
Тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, установленные на 2014 г.
Плательщики страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМСТарифы страховых взносовПФРФССФФОМСТарифы страховых взносов для плательщиков: организаций, ИП, и лиц - не ИП (ч.1 ст.58.2) (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)22 %2,9 %5,5 %Тарифы страховых взносов для плательщиков: организаций, ИП, и лиц - не ИП (ч.1 ст.58.2) (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)10 %0,0 %0,0 %С/Х товаропроизводители; плательщики ЕСХН; лица, выплачивающие инвалидами I, II или III гр. (п.1 - 3 ч.1 ст.58; ч.2 ст.58)21 %2,4 %3,7 %IT организации (п.4 - 6 ч.1 ст.58; ч.3 ст.58)8 %2 %4 %Организации и ИП - СМИ (п.7 ч.1 ст.58; ч.3.1 ст.58)23,2 %2,9 %3,9 %Организации и ИП, выплачивающие членам экипажей судов (п.9 ч.1 ст.58; ч.3.3 ст.58)0,0 %0,0 %0,0 %Организации и ИП на УСН; аптеки; НКО (п.8, 10-12, 14 ч.1 ст.58; ч.3.4 ст.58)20 %0,0 %0,0 %Организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п.8, 10-12, 14 ч.1 ст.58; ч.3.5 ст.58)20 %2,9 %5,1 %Организации - участники проекта "Сколково"( ч.3.5 ст.58)14 %0,0 %0,0 %социальный медицинский пенсионный страхование
Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов:
.государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
.все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных:
а)с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б)с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в)с оплатой стоимости или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
г)с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
д)с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е)с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
ж)с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
з)с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации или лицензированию;
и)с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
§выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;
§выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
§компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.
.суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов.
.суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации.
.стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам.
.стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников.
.суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.
.суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников.
.суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
.суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Предельная база для начисления страховых взносов:
Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст.5 закона 212-ФЗ <#"justify">Список литературы:
.Официальный сайт компании «Инфо-Бухгалтер» - #"justify">2.Официальный сайт ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС" - #"justify">.Интернет-издание «Клерк.ру» - http://www.klerk.ru - 11.12.12