9 Внесение изменений в закон о государственном бюджете и
решений местных советов о бюджетах
|
Верховная Рада Украины по предложениям Кабинета Министров
Украины, местные советы по предложениям местных государственных администраций
и исполкомов местных советов
|
В случае необходимости
Согласно
Бюджетному кодексу, бюджетная роспись - это“... документ, в котором устанавливается
распределение доходов и финансирования бюджета, бюджетных ассигнований главным
распорядителям бюджетных средств по определенным периодам года в соответствии с
бюджетной классификации” [23, с.9]. По своему содержанию эта роспись является
оперативным финансовым планом, на основе которого осуществляется исполнение
доходной и расходной части, а также контроль за исполнением бюджета.
В
соответствии с показателями бюджетной росписи распорядители бюджетных средств
разрабатывают проекты смет, планов ассигнований и планов использования
бюджетных средств. Порядок составления, рассмотрения, утверждения и основные
требования к выполнению смет бюджетных учреждений устанавливает Кабинет
Министров Украины. Он предусматривает что сметы, планы ассигнований и планы
использования бюджетных средств должны быть утверждены руководителем
соответствующего высшего учреждения в течении тридцати календарных дней со дня
утверждения росписи, если иное не предусмотрено действующими
нормативно-правовыми актами. Утвержденные сметы регистрируются органами
Государственного казначейства Украины и используются для осуществления контроля
за соответствием ассигнований, определенных в сметах и планах ассигнований
распорядителей бюджетных средств, ассигнованиям, утвержденным годовой росписью
назначений бюджета и помесячной росписью ассигнований общего фонда бюджета.
Бюджетные
процедуры, связанные с исполнением бюджетов, регулируются Бюджетным кодексом
Украины. Так, Министерство финансов Украины и местные финансовые органы
координируют деятельность участников бюджетного процесса по вопросам исполнения
бюджетов, анализируют доходы бюджетов. Министерство финансов Украины имеет
исключительное право предоставления отсрочек для уплаты налогов и сборов на
условиях налогового кредита по представлению органов взыскания. На
Государственное казначейство Украины возложены обязанности ведения
бухгалтерского учета доходов бюджетов и осуществления возврата средств, которые
были ошибочно или излишне зачислены в бюджеты. Обеспечение своевременного и
полного поступления в бюджеты всех уровней налогов, сборов, других доходов в
соответствии с законодательством возложено на органы взыскания. Налоги, сборы и
прочие доходы бюджетов зачисляются непосредственно на единый казначейский счет
и не могут аккумулироваться на счетах органов взыскания.
Исполнение
расходной части бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом Украины
осуществляется по следующим стадиям: установление бюджетных ассигнований
распорядителям бюджетных средств на основе утвержденной бюджетной росписи;
утверждение смет распорядителям бюджетных средств; взятие бюджетных
обязательств получение товаров, работ и услуг; осуществление платежей;
использование товаров, работ и услуг на выполнение бюджетных программ.
Соблюдение этих стадий способствует качественному исполнению бюджета и
обеспечению целевого использования бюджетных средств.
Изменения
в Закон о Государственном бюджете Украины могут вноситься в случаях
возникновения отклонения оценки прогноза поступлений в бюджет от прогноза,
учтенного при утверждении Государственного бюджета Украины на соответствующий
бюджетный период, а также изменения структуры расходов государственного бюджета
и в других случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом. Министерство финансов
Украины проводит ежемесячное оценивание соответствия прогноза поступлений
показателям, установленным Государственным бюджетом Украины.
Бюджетные
учреждения ведут бухгалтерский учет в соответствии с национальными положениями
(стандартами) бухгалтерского учета, которые являются нормативно-правовым актом,
утвержденным Министерством финансов Украины, определяющий принципы и методы
ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, не
противоречащие международным стандартам.
Бухгалтерский
учет исполнения бюджетов является основой информационной системы органов
Государственного казначейства, с помощью которой осуществленные операции
отражаются по соответствующим счетам в автоматизированном режиме.
Организация
бухгалтерского учета о выполнении Государственного бюджета и составления
отчетности обеспечивается через единую бюджетную классификацию и единый план
счетов, которые являются обязательными для применения всеми участниками
бюджетного процесса в рамках бюджетных полномочий.
В
зависимости от уровня осуществления операций с бюджетными средствами,
предусматривается применение двух Планов счетов:
- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений;
- План счетов
бухгалтерского учета исполнения государственного и местных бюджетов [16,
с.406].
Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях осуществляют руководители
бухгалтерских служб, главные бухгалтеры. Руководитель бухгалтерской службы
бюджетного учреждения обеспечивает составление и представление отчетности об
исполнении бюджета (сметы) в соответствии с установленными требованиями.
Государственный бухгалтер осуществляет сведение и анализ показателей
распорядителей бюджетных средств низшего уровня и получателей бюджетных
средств, которые выполняют бюджетные программы в системе главного распорядителя
бюджетных средств, а также контроль за исполнением бюджетного законодательства
в рамках своих полномочий.
Процесс составления отчетности, как и процесс бухгалтерского учета в
целом, базируется на комплексе определенных принципов. Первым и главным
принципом бухгалтерской отчетности является достоверность отраженных
показателей.
Не
позднее последнего дня бюджетного периода предусмотрено закрытие всех счетов,
открытых в текущем бюджетном периоде для выполнения бюджета, Государственным
казначейством Украины. При исключительных обстоятельствах Министр финансов
Украины может определить иной срок закрытия счетов, который должен наступить не
позднее чем через пять рабочих дней после окончания бюджетного периода (аб. 1
ч. 1 ст. 57 Бюджетного кодекса Украины) [2].
Бюджетные
счета закрываются органами Государственного казначейства Украины на основании
служебной записки или заявления в зависимости от вида счета.
На
конец бюджетного периода остатки средств на счетах специального фонда
государственного бюджета сохраняются для покрытия соответствующих расходов в
следующем бюджетном периоде с учетом их целевого назначения. В случае
отсутствия соответствующих бюджетных назначений на следующий бюджетный период в
статье урегулирован механизм перечисления в общий фонд бюджета остатков средств
специального фонда.
После
проведения операций по закрытию счетов определяется результат выполнения
Государственного бюджета и местных бюджетов за текущий год. Результатом
выполнения бюджета может быть:
- дефицит - превышение расходов бюджета над его доходами;
- профицит - превышение доходов бюджета над его расходами.
Определение результата выполнения бюджетов осуществляется в четыре этапа:
) Проводится подготовительная работа, в частности проверяются все
первичные документы и записи в учетных регистрах на предмет полноты и
правильности отражения операций по учету исполнения бюджетов.
) Проверяются обороты и остатки на счетах синтетического учета.
) Проводится годовое закрытие счетов.
) Определяется результат выполнения Государственного бюджета и
местных бюджетов за текущий год.
На основе данных бухгалтерского учета составляется отчетность о
выполнении Государственного бюджета Украины (смет бюджетных учреждений),
которая представляет собой систему сгруппированных показателей, которые
формируют общие представления о состоянии выполнения Государственного и местных
бюджетов Украины.
Отчетность
делится на финансовую и бюджетную (ч. 1 ст. 58 Бюджетного кодекса Украины) [2].
Характеристика составляющих отчетности о выполнении Государственного бюджета
Украины (смет бюджетных учреждений) дано в табл. 1.6.
Таблица
1.6 - Характеристика составляющих отчетности о выполнении Государственного
бюджета Украины [16, с.410]
Критерий отчетности
|
Финансовая
|
Бюджетная
|
Нормативная база
|
Национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета
|
Бюджетная классификация
|
Орган, который утверждает формы
|
Министерство финансов Украины
|
Государственное казначейство Украины по согласованию с
Министерством финансов Украины
|
Орган, устанавливающий порядок заполнения форм
|
Государственное казначейство Украины по согласованию с Министерством
финансов Украины
|
Государственное казначейство Украины по согласованию с
Министерством финансов Украины
|
Финансовая отчетность - система обобщенных и взаимосвязанных показателей,
характеризующих результаты деятельности бюджетных учреждений за отчетный период
в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
Финансовая отчетность в государственном секторе обеспечивает
информационные потребности пользователей в отношении:
- источников поступлений средств и направлений их
использования;
- уровня финансового обеспечения деятельности учреждения;
- состояния выполнения всех обязательств учреждения и
способности учреждения выполнять их в будущем;
- финансового состояния учреждения и изменений в нем;
- результатов деятельности учреждения с точки зрения
эффективности и достижений цели деятельности;
- соблюдение финансовой дисциплины учреждением;
- целевого использования бюджетных средств;
- степени получения и использования ресурсов в соответствии с
утвержденной сметой.
Финансовая отчетность представляется органам, к сфере управления которых
принадлежит бюджетное учреждение, согласно учредительных документов, а также в
соответствии с законодательством другим органам и пользователям.
Формы финансовой отчетности в государственном секторе:
) Форма №1 «Баланс» как отчет о финансовом состоянии отражает активы,
обязательства и собственный капитал учреждения на начало года и на конец
отчетного периода на основании сверенных данных бухгалтерского учета.
) Форма №2 «Отчет о финансовых результатах» отражает операции по
увеличению или уменьшению доходов и/или расходов учреждения и
государственного/местных бюджетов за отчетный период.
) Форма №3 «Отчет о движении денежных средств» отражает движение денежных
средств в течение отчетного периода в результате операционной, инвестиционной и
финансовой деятельности.
) Форма №4 «Отчет о собственном капитале» раскрывает информацию об
изменениях в составе собственного капитала.
) Форма №5 «Примечания к годовой финансовой отчетности» раскрывают
информацию, которую требуют соответствующие положения (стандарты)
бухгалтерского учета, которая не представлена непосредственно в финансовых
отчетах, но является необходимым.
Бюджетная отчетность - система обобщенных и взаимосвязанных показателей,
отражающих состояние выполнения бюджета за отчетный период в разрезе бюджетной
классификации.
Составление и представление бюджетной отчетности осуществляются
распорядителями и получателями бюджетных средств по формам, приведенным в
таблице 1.7.
Детальное раскрытие информации об органах, которые контролируют
представления отчетности, сроки ее представления, виды отчетности и другие
вопросы отчетности Государственного бюджета Украины предоставляются в статьях
59 »Месячный отчет об исполнении Государственного бюджета Украины», 60
«Квартальный отчет о выполнении Государственного бюджета Украины» и 61 «Годовой
отчет об исполнении закона о Государственном бюджете Украины».
Государственное казначейство обобщает полученную информацию и
представляет Верховной Раде Украины, Президенту Украины, Кабинету Министров
Украины, Счетной палате и Министерству финансов Украины месячная и квартальная
отчетность состав и сроки представления которых представлен в таблице 1.8.
Таблица
1.7 - Формы бюджетной отчетности распорядителей и получателей бюджетных средств
[16, с.411].
№ формы
|
Название формы
|
Распорядители бюджетных средств
|
Получатели бюджетных средств
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1
|
Баланс
|
|
+
|
+
|
|
|
|
2д, 2м
|
Отчет о поступлении и использовании средств общего фонда
|
|
+
|
+
|
|
+
|
+
|
4-1д, 4-1 м
|
Отчет о поступлении и использовании средств, полученных в
качестве платы за услуги
|
|
+
|
+
|
|
|
|
4-2д, 4-2м
|
Отчет о поступлении и использовании средств, полученных по
другим источникам собственных поступлений
|
|
+
|
+
|
|
|
|
4-Зд, 4-Зм
|
Отчет о поступлении и использовании других поступлений
специального фонда
|
|
+
|
+
|
|
+
|
+
|
4-4д
|
Отчет о поступлении и использовании средств, полученных на
выполнение программ социально-экономического и культурного развития регионов
|
|
+
|
+
|
|
|
|
4-Зд. 1, 4-Зм.І
|
Отчет о поступлении и использовании других поступлений
специального фонда (займы международных финансовых организаций
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
5
|
Отчет о движении необоротных активов
|
|
|
+
|
|
|
|
6
|
Отчет о движении материалов и продуктов питания
|
|
|
+
|
|
|
|
7д, 7м
|
Отчет о задолженности по бюджетным средствам
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
7д.1, 7м.1
|
Отчет о задолженности по отдельным программам
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
+
|
9д, 9м
|
Отчет о результатах финансовой деятельности
|
|
|
+
|
|
|
|
15
|
Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и
материальных ценностей
|
|
|
+
|
|
|
|
|
Справка об исполнении главными распорядителями росписи
расходов специального фонда Государственного бюджета Украины за программами,
которые финансируются за счет займов международных финансовых организаций
|
+
|
|
|
|
|
|
|
Пояснительная записка со справками
|
|
+
|
+
|
|
|
|
Таблица 1.8 - Состав и сроки представления месячной и квартальной
отчетности Государственного казначейства Украины
\ Отчетность \ Государственного \ казначейства \ Украины
Орган, \ котором \ подается \
|
Месячная (ч. 1, 2 ст. 59 Бюджетного кодекса Украины)
|
Квартальная (ч. 1, 2 ст. 60 Бюджетного кодекса Украины)
|
|
Месячный отчет об исполнении Государственного бюджета
|
Сводные показатели отчетов об исполнении бюджетов,
информация о выполнении защищенных расходов, об использовании средств из
резервного фонда, перечень осуществленных операций с государственным долгом,
о предоставлены государственные гарантии
|
Отчет о бюджетную задолженность
|
Квартальный отчет о выполнении Государственного бюджета
|
Верховная Рада, Президент и Кабинет Министров Счетная
палата Министерство финансов
|
Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным
|
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
|
Не позднее 1 числа второго месяца, следующего за отчетным
|
Не позднее 35 дней после окончания отчетного квартала
|
Кабинет Министров Украины представляет Верховной Раде Украины, Президенту
Украины и Счетной палате годовой отчет об исполнении закона о Государственном
бюджете не позднее 1 мая года, следующего за отчетным (ч. 1 ст. 61 Бюджетного
кодекса Украины), сроки представления которых представлен в таблице 1.9.
Процедура рассмотрения годового отчета об исполнении закона о
Государственном бюджете Украины представлена на рис. 1.7.
Таблица 1.9 - Состав и сроки представления годовой отчетности
Государственного казначейства Украины
отчетность /Государственного казначейства Украины
|
Годовая (ч. 1, 2 ст. 61 Бюджетного кодекса Украины)
|
орган, которому подается \
|
Годовой отчет об исполнении Государственного бюджета
|
Верховная Рада
|
Не позднее 1 мая года, следующего за отчетным
|
Президент
|
Не позднее 1 мая года, следующего за отчетным
|
Кабинет Министров
|
-
|
Счетная палата
|
Не позднее 1 мая года, следующего за отчетным
|
Министерство финансов
|
-
|
Для соблюдения принципа публичности и прозрачности бюджетной системы (п.
10 ч. 1 ст. 7 Бюджетного кодекса Украины) осуществляется публичное представление
и публикация информации о выполнении Государственного бюджета Украины по итогам
месяца, квартала и года в соответствии с требованиями и по форме, установленной
ст. 28 Бюджетного кодекса Украины.
1.5 Нормативно-правовое регулирование этапов бюджетного процесса
Функционирования
бюджетных отношений в Украине базируется на основе законодательно-нормативных
актов, перечисленных в статье 4 Бюджетного кодекса Украины: Конституции Украины
[1]; Бюджетном кодексе [2]; законах о Государственном бюджете Украины на текущий
год; других законах, регулирующих бюджетные правоотношения; нормативно-правовых
актах Кабинета Министров Украины; нормативно-правовых актах центральных органов
исполнительной власти; решениях органов власти АРК, местных государственных
администраций, органов местного самоуправления.
Конституция
регулирует такие вопросы функционирования бюджетной системы, как: механизм
принятия законов; основные бюджетные положения; полномочия Верховной Рады,
Президента, Кабинета Министров, органов местного самоуправления в организации
бюджетного процесса. Статьи 95 ⎯98
предусматривают, что бюджетная система строится на началах справедливого и
непредвзятого распределения общественного богатства между гражданами и
территориальными общинами.
Закон
о Государственном бюджете Украины - это закон, который утверждает полномочия
органов государственной власти осуществлять исполнение Государственного бюджета
Украины на протяжении бюджетного периода. Бюджет Украины является основным
финансовым планом по созданию и использованию централизованного фонда средств,
утверждаемым законом высшего представительного органа власти и вследствие этого
сам становится законом.
Государственный
бюджет как правовая категория представляет собой закон Украины, который
принимается органами законодательной власти, а местные бюджеты - органами
власти местного самоуправления. Все виды бюджетов являются основными
финансовыми планами формирования и использования фондов денежных средств для
государства в целом или определенной административно-территориальной единицы.
Эффективность
использования бюджетных средств зависит от научно обоснованной организации
бюджетного процесса на всех его этапах. Достижения этого возможно только при
базировании бюджетного процесса на совершенной и эффективной законодательной базе.
Нормативно-правовые акты, регламентирующие функционирования бюджетной системы,
и органы власти, которые их выдают, представленные на рис. 1.8.
Рисунок
1.8 - Нормативно-правовые акты органов государственной власти
Бюджетные
права закреплены в Конституции Украины [1], Бюджетном кодексе [1], в законах о
бюджете на текущий год.
В
соответствии со статьей 5 Конституции украины имеет право на самостоятельный
бюджет. Украинское законодательство подробно регламентирует порядок его
формирования и исполнения, вводит налоги, сборы и другие источники доходов,
которые принадлежат зачислению в бюджеты. При этом введение общих принципов
налогообложения является компетенцией как государственных, так и местных
органов власти.
Распределение
бюджетных полномочий между центральными и местными органами государственной
власти приведен на рис. 2.3
Рассмотрим
полномочия государственных органов власти в соответствии с статей 85
Конституции Украины.
К
полномочиям Верховной Рады относится:
- принятие законов;
- утверждение Государственного бюджета Украины, внесение
изменений в него, контроль за исполнением, принятие решения по отчету о его
исполнении;
- утверждение общегосударственных программ экономического,
научно-технического, социального, национально-культурного развития, охраны
окружающей среды;
- рассмотрение и принятие решения по одобрению Программы
деятельности КМУ;
- принятие решений о предоставлении займов и экономической
помощи иностранным государствам и международным организациям; а также о
получении от иностранных государств и международных финансовых организаций
займов, не предусмотренных Государственным бюджетом Украины, осуществление
контроля за их использованием;
- назначения (освобождения) на должности Председателя и других
членов Счетной палаты.
Полномочия
Президента Украины включают (ст. 106 Конституции [1]):
- обращение с посланиями к народу, с ежегодными и внеочередными посланиями
к Верховной Раде о внутреннем и внешнем положении страны;
- назначение с согласия Верховной Рады Премьер-министра Украины
и прекращение его полномочий на этой должности;
- назначение по представлению Премьер-министра, членов КМУ,
руководителей других центральных органов исполнительной власти, а также глав
местных государственных администраций и прекращения их полномочий на этих
должностях;
- создание, реорганизация и ликвидация по представлению
Премьер-министра, министерств и других центральных органов исполнительной
власти в пределах средств, предусмотренные на их содержание;
- отмене актов КМУ и актов Совета министров АРК;
- создание в пределах средств, предусмотренных в
государственном бюджете, консультативных, совещательных и других
вспомогательных органов и служб;
- подписание законов, принятых Верховной Радой;
- наложение вето в отношении принятых Верховной Радой законов с
последующим возвращением их на повторное рассмотрение.
Полномочия Кабинета Министров - высшего органа исполнительной власти,
который ответственен перед Президентом и подконтролен и подотчетен Верховной
Раде (ст. 116 Конституции):
- обеспечивает государственный суверенитет и экономическую
самостоятельность Украины, осуществление внутренней и внешней политики,
выполнения Конституции и законов;
- обеспечивает проведение финансовой, ценовой, инвестиционной и
налоговой политики; политики занятости населения, социальной защиты,
образования, науки и культуры, охраны природы, экологической безопасности и
природопользования;
- разрабатывает и осуществляет общегосударственные программы
экономического, научно-технического, социального и культурного развития;
- разрабатывает проект закона о Государственном бюджете Украины
и обеспечивает исполнение утвержденного Верховной Радой государственного
бюджета, подает Верховной Раде отчет о его исполнении;
- направляет и координирует работу министерств и других органов
исполнительной власти;
- в пределах
своей компетенции издает постановления и распоряжения, которые являются
обязательными к исполнению (ст. 117 Конституции [1]).
Исполнительную власть в областях и районах, городах Киеве и Севастополе
осуществляют местные государственные администрации. Их состав формируют главы
местных администраций, которые назначаются на должность и освобождаются от нее
Президентом по представлению КМУ. При осуществлении своих полномочий
ответственны перед Президентом и КМУ, подотчетны и подконтрольны органам
исполнительной власти высшего уровня.
Органы местного самоуправления в пределах полномочий, определенных
законом, принимают решения, являющиеся обязательными к исполнению на
соответствующей территории.
Материальной и финансовой основой местного самоуправления является
движимое и недвижимое имущество, доходы местных бюджетов; земля и природные
ресурсы, которые есть в собственности территориальных общин сел, поселков,
городов, районов в городах.
Территориальные общины сел, поселков и городов могут объединять на
договорных началах объекты коммунальной собственности, а также средства
бюджетов для выполнения совместных проектов или для совместного финансирования
коммунальных предприятий.
Государство принимает участие в формировании доходов бюджетов местного
самоуправления, финансово их поддерживает. Расходы органов местного
самоуправления, возникшие вследствие решений органов государственной власти,
компенсируются государством.
Принятие Бюджетного кодекса в 2001 г. имело положительное влияние на
организацию и осуществление бюджетного процесса. Вместе с тем практическое
применение Кодекса за последние годы показало его несовершенство и отдельно те
недостатки, требующие неотложного решения. Структура Бюджетного кодекса Украины
представлена на рис. 1.9.
Рисунок
1.9 - Структура Бюджетного кодекса Украины [34, с.86]
Законов,
регламентирующих функционирование бюджетной системы, можно также отнести: Закон
Украины «О прожиточном минимуме» [3]; Закон Украины «О местном самоуправлении в
Украине» [4]; Закон Украины «Об утверждении Конституции Автономной Республики
Крым» [5]; Закон Украины «Про местные государственные администрации» [6].
Прожиточный
минимум по представлению ежегодно утверждается КМУ Верховной Радой Украины до
начала рассмотрения государственного бюджета; пересматривается в соответствии с
ростом индекса потребительских цен вместе с уточнением показателей
государственного бюджета и публикуется в официальных изданиях.
Закон
Украины «О местном самоуправлении в Украине» определяет систему и гарантии
местного самоуправления, основы организации и деятельности, правового статуса и
ответственности органов и должностных лиц местного самоуправления.
.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА УКРАИНЫ
2.1 Источники информации, обзор подходов, методов анализа и
структурно-логическая схема проведения анализа
Источниками информации для анализа бюджетного процесса в Украине
законодательные и нормативные документы Украины, официальные данные Госкомстат
Украины, Министерства финансов Украины, других органов государственного и
регионального управления; аналитическая информация Министерства финансов
Украины.
Так, годовой отчет об исполнении закона о Государственном бюджете Украины
подается Кабинетом Министров Украины Верховной Раде Украины не позднее 1 мая
года, следующего за отчетным.
Годовой отчет об исполнении закона о Государственном бюджете Украины
включает следующие части:
) отчет о финансовом состоянии (баланс) Государственного бюджета Украины;
) отчет о выполнении Государственного бюджета Украины;
) отчет о движении денежных средств;
) информацию о выполнение защищенных статей расходов Государственного
бюджета Украины;
) отчет о бюджетной задолженности;
) отчет об использовании средств из резервного фонда Кабинета Министров
Украины;
) информацию о состоянии государственного долга;
) отчет о кредитах и операции, касающиеся государственных гарантийных
обязательств;
) сводные показатели отчетов об исполнении бюджетов;
) информацию об исполнении местных бюджетов;
) другую информацию, признанную Кабинетом Министров Украины необходимой
для объяснения отчета.
Счетная палата в течение двух недель со дня официального представления
Кабинетом Министров Украины годового отчета об исполнении закона о Государственном
бюджете Украины готовит выводы относительно использования средств
Государственного бюджета Украины.
Верховная Рада Украины рассматривает отчет об исполнении закона о
Государственном бюджете Украины в двухнедельный срок со дня получения заключений
Счетной палаты по использованию средств Государственного бюджета Украины.
Отчет Кабинета Министров Украины перед Верховной Радой Украины об
исполнении закона о Государственном бюджете Украины представляет Министр
финансов Украины. Верховная Рада Украины может заслушать главных распорядителей
средств Государственного бюджета Украины относительно использования ими
бюджетных средств.
С содокладом об исполнении закона о Государственном бюджете Украины
выступают Председатель Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета и
Председатель Счетной палаты.
По результатам рассмотрения Верховная Рада Украины принимает решение по
отчету об исполнении закона о Государственном бюджете Украины.
Финансовый анализ - это метод научного исследования, применяемый для обработки
информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта (организации).
Цель финансового анализа - оценка финансовых параметров деятельности
организации.
Результаты
финансового анализа дают необходимую информацию о состоянии объекта анализа и
служат основой для принятия соответствующих управленческих решений [30, с.5].
Финансовый
анализ проводится с помощью различных приемов проведения финансового анализа,
среди них можно выделить пять основных:
горизонтальный
(временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный
(структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с
выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
анализ
относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными
позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей
показателей;
сравнительный
(пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных
показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов,
подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного
предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и
средними хозяйственными данными;
факторный
анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный
показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.
Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда анализ
дробят на составные части, так и обратным, когда составляют баланс отклонений и
на стадии обобщения суммируют все выявленные отклонения, фактического
показателя от базисного за счет отдельных факторов.
Горизонтальный
(трендовый) анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых
показателей во времени. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются
темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их
изменения (или тренд).
В
финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие формы
горизонтального (трендового) анализа:
) сравнение
финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода
(например, с показателями предшествующей декады, месяца, квартала);
) сравнение
финансовых показателей отчетности с показателями аналогичного периода прошлого
года (например, показателей второго квартала отчетного года с аналогичными
показателями второго квартала предшествующего года). Эта форма применяется на
предприятиях с ярко выраженными сезонными особенностями хозяйственной
деятельности;
) сравнение
финансовых показателей за ряд предшествующих периодов. Целью такого анализа
является выявление тенденции изменения отдельных показателей, характеризующих
результаты финансовой деятельности предприятия [28, с.45].
Горизонтальный
анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей и групп. В основе
лежит исчисление базисных темпов роста различных статей финансовой отчетности
[30, с.13].
Вертикальный
(структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением
влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. В процессе
осуществления этого анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных
составляющих финансовых показателей.
То
есть, в основе вертикального анализа лежит представление финансовой отчетности
в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых
показателей. Обязательным элементом анализа служат динамические ряды этих
величин, что позволяет отслеживать и прогнозировать структурные сдвиги в
составе активов и капитала компании.
Сравнительный
(пространственный) анализ базируется на сопоставлении значений отдельных групп
аналогичных финансовых показателей между собой. В процессе осуществления этого
анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений
сравниваемых показателей.
Анализ
финансовых показателей (коэффициентов) базируется на расчете соотношения
различных абсолютных показателей между собой. Финансовые коэффициенты
представляют собой относительные характеристики, позволяющие сопоставлять
результаты деятельности разных субъектов независимо от количественных
параметров абсолютных показателей во временном разрезе. В процессе
осуществления такого анализа определяются различные относительные показатели,
характеризующие отдельные аспекты финансовой деятельности. В финансовом анализе
наибольшее распространение получили следующие аспекты такого анализа. Следует
сказать, что процедурная часть методологии анализа финансово-экономической
деятельности регулируется с помощью ряда принципов: системности, комплексности,
единства информационной базы, существенности, согласованности схем
аналитических процедур, сопоставимости результатов, целенаправленности.
Проведение эффективного финансового анализа предполагает разработку системы
последовательно осуществляемых мероприятий на основе единых принципов,
подчиняющих себе все элементы системы и позволяющих предоставить строго
определенному кругу пользователей наиболее актуальную в данный момент
информацию. Общая схема анализа бюджетного процесса представлена в Приложении
А, показатели и отчетность по исполнению Государственного бюджета в Приложении
Б.
2.2 Анализ структуры и динамики доходов бюджета Украины
Нестабильность на мировых финансовых рынках, связанная с развертыванием
долговых проблем развитых стран, а также ухудшение конъюнктуры и снижения
спроса на мировых товарных рынках, вызванные замедлением темпов роста мировой
экономики, повлияли на социально-экономическое развитие Украины и показатели
доходной части бюджета (см. табл. 2.1.)
Таблица 2.1 - Динамика доходов Государственного бюджета Украины за
2008-2012 гг.
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Налоговые поступления, млрд.грн.
|
167,9
|
148,9
|
183,3
|
261,6
|
274,7
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
88,68
|
123,10
|
142,72
|
105,01
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
88,68
|
109,17
|
155,81
|
163,61
|
Неналоговые поступления, млрд.грн.
|
52,9
|
50,7
|
65,1
|
49,1
|
68,3
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
95,84
|
128,40
|
75,42
|
139,10
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
95,84
|
123,06
|
92,82
|
129,11
|
Другие поступления, млрд.грн.
|
11
|
10,1
|
8,7
|
3,9
|
3,1
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
91,82
|
86,14
|
44,83
|
79,49
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
91,82
|
79,09
|
35,45
|
28,18
|
Итого
|
231,8
|
209,7
|
257,1
|
314,6
|
346,1
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
90,47
|
122,60
|
122,36
|
110,01
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
90,47
|
110,91
|
135,72
|
149,31
|
Законом Украины от 22.12.2011 № 4282-VI „О Государственном бюджете Украины
на 2012 год” доходы государственного бюджета определялись в сумме 332,821млрд.
гривен. В результате изменений, внесенных до настоящего закона в течение 2012
года, доходы увеличены до 373,960 млрд.грн., а с учетом изменений, внесенных в
плановые показателей специального фонда распорядителями бюджетных средств,
плановый объем доходов составил 383,038 млрд.грн. Фактические доходы
государственного бюджета составили 346,054 млрд.грн., что на 36,984 млрд.грн.,
или 9,7 %, меньше плана.
Согласно
отчета об исполнении Государственного бюджета Украины за 2012 г. [40], по
результатам 2012 года в Государственный бюджет Украины поступило 346,054
млрд.грн., в т.ч. доходов - 344,711 млрд.грн., трансфертов из местных бюджетов
- 1,343 млрд.грн. В сравнении с 2011 годом поступления в Государственный бюджет
Украины выросли на 31,437 млрд. грн., или на 10 %.
Наибольший
темп роста за последние пять лет наблюдается по налоговым поступлениям, так
динамика с 2008 г. до 2012 г., налоговые поступления возросли на 163,61 %, а за
последний год темп роста составил 105,01. Наибольший скачок наблюдается в 2011
г., что связано с принятием нового Налогового кодекса, в связи с которым
предприятиям стало более выгодно не скрывать свои доходы.
Наибольшими
темпами в 2012 году росли такие поступления в государственный бюджет: налог на
добавленную стоимость (сбор) - на 6,9 % (увеличение на 11,913 млрд.грн.),
акцизный налог - на 12,6 % (или на 4,175 млрд. грн.), часть чистой прибыли
(дохода) государственных унитарных предприятий и их объединений, которая
изымается в бюджет, и дивиденды (доход), начисленных на акции (доли, паи)
хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых есть государственная
собственность, - в 2,4 раза (или на 3,738 млрд.грн.), ввозная пошлина - на 24,1
% (или на 2,523 млрд. грн.), плата за предоставление административных услуг -
на 2,051 млрд. грн., собственные поступления бюджетных учреждений - на 6,2 %
(или на 1,444 млрд. грн).
Структура
доходов Государственного бюджета Украины представлена в табл. 2.2
Таблица
2.2 - Структура доходов Государственного бюджета Украины за 2008-2012 гг., %
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Налоговые поступления, %
|
71,01
|
71,30
|
83,15
|
79,37
|
Абсолютные изменения (цепные)
|
-
|
-1,43
|
0,29
|
11,86
|
-3,78
|
Неналоговые поступления, %
|
22,82
|
24,18
|
25,32
|
15,61
|
19,73
|
Абсолютные изменения (цепные)
|
-
|
1,36
|
1,14
|
-9,71
|
4,13
|
Другие поступления, %
|
4,75
|
4,82
|
3,38
|
1,24
|
0,90
|
Абсолютные изменения (цепные)
|
-
|
0,07
|
-1,43
|
-2,14
|
-0,34
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
Согласно анализа, в структуре Государственного бюджета Украины наибольший
вес приходиться на налоговые поступления, их доля в 2012 г. составляет 79,37 %,
что на 6,94 п.п. больше чем в 2008 г., и на 3,78 п.п. меньше, чем в 2011 г.
Согласно
отчета об исполнении Государственного бюджета Украины за 2012 г. [40], в
структуре налоговых поступлений государственного бюджета в 2012 году наибольший
удельный вес имели налог на добавленную стоимость - 50,5 %, налог на прибыль
предприятий - 20,1 %, акцизный налог - 13,5 %, рентная плата - 4,9 % и ввозная
пошлина - 4,7 %.
В
структуре неналоговых поступлений в 2012 году наибольший удельный вес имели
собственные поступления бюджетных учреждений - 36,2 %, часть чистой прибыли
(дохода) государственных унитарных предприятий и их объединений, которая
изымается в бюджет, и дивиденды (доход), начисленных на акции (доли, паи)
хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых есть государственная
собственность, - 9,3 % и сборы на обязательное государственное пенсионное
страхование с отдельных видов хозяйственных операций - 5,6 %.
По
результатам 2012 года в Сводный бюджет Украины поступило 445,525 млрд. грн.
Против 2011 года поступления выросли на 11,8 %, или на 46,972 млрд. грн.
В
2012 году местные бюджеты получили 225,273 млрд.грн., в т.ч. доходов - 100,814
млрд. грн., официальных трансфертов - 124,46 млрд. грн
В
2012 году в общий фонд сводного бюджета поступило налога с доходов физических
лиц в сумме 68,092 млрд.грн., по сравнению с 2011 годом поступления выросли на
7,868 млн. грн., или на 13,1 %.
Таблица
2.3 - Структура доходов Сводного бюджета Украины за 2008-2012 гг., %
Показатели
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Сводный бюджет, в т.ч.
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
Государственный бюджет
|
75,19
|
73,98
|
75,67
|
78,25
|
77,37
|
Абсолютные изменения (цепные)
|
-
|
-1,21
|
1,69
|
2,58
|
-0,88
|
Абсолютные изменения (базисные)
|
|
-1,21
|
0,48
|
3,06
|
2,18
|
Местные бюджеты
|
24,81
|
26,02
|
24,33
|
21,75
|
22,63
|
Абсолютные изменения (цепные)
|
-
|
1,21
|
-1,69
|
-2,58
|
0,88
|
Абсолютные изменения (базисные)
|
|
1,21
|
-0,48
|
-3,06
|
-2,18
|
В структуре Сводного бюджета Украины доля Государственного бюджета
Украины увеличилась с 75,19 % в 2008 г. до 77,37 % в 2012 г. ( на 2,18 п.п.),
при этом основное увеличение пришлось на 2011 г. (на 3,06 п.п. по сравнению с
2008 г.)
Таким образом, за анализируемый период доходы бюджета значительно
увеличились с 231,8 млрд. грн. (в 2008 г.) до 346,1 млрд.грн. (в 2012 г.) на
149,31 %, при этом основное увеличение произошло в 2010 и 2011 гг. Это связано
с ростом налоговых поступлений с 167,9 млрд.грн. (в 2008 г.) до 274,7 млрд.грн.
(в 2012 г.) на 163,61 %, которые стали увеличиваться благодаря принятию нового
Налогового кодексу. Это подтверждает и структура доходов населения за
анализируемый период, так доля налоговых поступлений составляла в 2008 г. 72,43
%, а в 2012 г. 79,37 % (рост на 6,94 п.п.). В сводном бюджете Украины доля
Государственного бюджета Украины увеличилась с 75,19 % в 2008 г. до 77,37 % в
2012 г. ( на 2,18 п.п.) , при этом основное увеличение пришлось на 2011 г. (на
3,06 п.п. по сравнению с 2008 г.)
2.3 Анализ структуры и динамики расходов бюджета и кредитования
Украины
Выполнение государственного бюджета по расходам в 2012 году
осуществлялось в соответствии с Законом Украины от 22.12.2011 №4282-VI «О
Государственном бюджете Украины на 2012 год» (с изменениями и дополнениями) на
основе принципов программно-целевого метода.
Несмотря на негативные тенденции развития мировой экономики,
Правительство обеспечило финансирование на должном уровне как повышенных
течение 2012 года социальных расходов, в том числе социальных инициатив
Президента Украины, так и расходов инвестиционного характера, в том числе
обеспечив качественную подготовку и успешное проведение чемпионата Европы по
футболу Евро-2012. При этом проводилась взвешенная политика расходов,
направленная на проведение неприоритетных расходов в пределах имеющегося
бюджетного ресурса и обеспечение экономии бюджетных средств.
В 2012 году на выполнение требований части 7 статьи 20 Бюджетного кодекса
Украины были утверждены порядки использования средств по 145 бюджетным
программам, что меньше показателя 2011 года почти вдвое.
Указанное сокращение количества бюджетных программ, требующие
нормативно-правового регулирования, удалось достичь благодаря реализации
Стратегии оптимизации количества бюджетных программ, утвержденной распоряжением
Кабмина от 06.04.2011 №292-р.
На выполнение указанной стратегии количество бюджетных программ,
назначение по которым был утвержден законом о государственном бюджете в 2012
году по сравнению с предыдущим годом было сокращено из почти тысячи до пятисот,
что позволило:
- усовершенствовать программно-целевой метод в бюджетном
процессе Украины;
- упорядочить количество бюджетных программ;
- избежать дублирование функций, возложенных на главных
распорядителей бюджетных средств;
- усовершенствовать структуру и содержание бюджетных программ;
- улучшить процесс управления бюджетными программами в части
повышения эффективности использования бюджетных средств;
- повысить ответственность главных распорядителей за
использование бюджетных средств.
Расходы Сводного бюджета Украины в 2012 году составили 492,455 млрд.грн.,
что на 75,601 млрд.грн., или на 18,1 % больше аналогичного показателя 2011 года
(см. табл, 2.4).
Таблица 2.4 - Динамика расходов сводного бюджета Украины за 2010-2012 гг.
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Расходы Сводного бюджета Украины, млрд.грн.
|
309,2
|
307,4
|
378,8
|
416,9
|
495,2
|
Абсолютные изменения (цепные), %
|
-
|
-1,80
|
71,40
|
38,10
|
78,30
|
Абсолютные изменения (базисные), %
|
-
|
-1,80
|
69,60
|
107,70
|
186,00
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
99,42
|
123,23
|
110,06
|
118,78
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
99,42
|
122,51
|
134,83
|
160,16
|
За анализируемый период расходы Сводного бюджета Украины увеличились с
309,2 млрд.грн. (в 2008 г.) до 495,2 млрд.грн. (в 2012 г.) на 160,16 %. При
этом наибольшее увеличение наблюдалось в 2010 г. (69,6 млрд.грн., 122,51 % по
сравнению с 2008 г.). В сравнении с 2011 г. расходы Сводного бюджета
увеличились на 75,6 млрд.грн., 118,78 %). Это произошло потому, что с целью
достижения системы ценностей, которая была положена в основу бюджета 2010 года,
во время исполнения бюджета по расходам была усилена социальная защита граждан
через повышение социальных стандартов, которые профинансированы в полном
объеме, обеспечено поддержание устойчивого экономического роста путем
увеличения капитальных расходов и реализации инфраструктурных проектов. Новое
Правительство обеспечило увеличение среднемесячных расходов государственного
бюджета в апреле-декабре 2010 года на 8,217 млрд. грн., или на 42,9% по
сравнению с январем-мартом, до 27,353 млрд. грн.
Расходы государственного бюджета в 2012 году проведены в сумме 395 млрд.
681,5 млн. грн., или 92,7% плана (427 млрд. 40,7 млн. гривен). По сравнению с
2011 годом, объем расходов увеличился на 62 млрд. 222,1 млн. грн., или 18,7
процента (см. табл. 2.5).
Таблица 2.5 - Расходы Государственного бюджета Украины в 2010-2012 гг.
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Расходы Государственного бюджета Украины, млрд.грн. , в т.ч
|
241,5
|
242,4
|
303,6
|
333,5
|
395,7
|
Абсолютные изменения (базисные), млрд.грн.
|
-
|
0,90
|
61,20
|
29,90
|
62,20
|
Абсолютные изменения (базисные), млрд.грн.
|
-
|
0,90
|
62,10
|
92,00
|
154,20
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
100,37
|
125,25
|
109,85
|
118,65
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
100,37
|
125,71
|
138,10
|
163,85
|
Общий фонд государственного бюджета, млрд.грн.
|
194,4
|
187,7
|
238,3
|
287,3
|
343,6
|
Абсолютные изменения (базисные), млрд.грн.
|
-
|
-6,70
|
50,60
|
49,00
|
56,30
|
Абсолютные изменения (базисные), млрд.грн.
|
-
|
-6,70
|
43,90
|
92,90
|
149,20
|
Темп роста (цепной), %
|
-
|
96,55
|
126,96
|
120,56
|
119,60
|
Темп роста (базисный)%
|
-
|
96,55
|
122,58
|
147,79
|
176,75
|
При этом, в сравнении с 2008 г. расходы государственного бюджета
увеличились с 241,5 млрд.грн. до 395,7 млрд. грн. (на 154,2 млрд.грн. или на
163,85 %). Расходы общего фонда с 2008 г. увеличились на 149,20 млрд.грн. (или
на 176,5 %). Кассовые расходы общего фонда государственного бюджета по 2012 год
составили 343,587 млрд. грн. В целом кассовые расходы общего фонда в 2012 году
выросли против аналогичного показателя 2011 года на 56,3 млрд. грн., или на
19,6 %.
Выполнение показателей по основным государственными функциями приведены в
таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Выполнение государственного бюджета по расходам за
2011-2012 гг., млрд. грн.
Показатели
|
Исполнено
|
Отклонение показателей 2012 года 2011 года
|
|
|
в 2011
|
в 2012
|
всего
|
в т.ч. общ. фонд
|
|
|
всего
|
в т.ч. общ. фонд
|
всего
|
в т.ч. общ. фонд
|
абс. (+/-)
|
Т.р., %
|
абс. (+/-)
|
Т.р., %
|
|
|
|
Сумма
|
% вып. плана
|
|
сумма
|
% вып. плана
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
ВСЕГО РАСХОДОВ
|
333,46
|
287,29
|
97,1
|
395,68
|
343,59
|
95,2
|
62,23
|
18,7
|
56,30
|
19,6
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общегосударственные функции
|
40,00
|
38,66
|
98
|
44,01
|
42,45
|
96,6
|
4,01
|
10
|
3,79
|
9,8
|
Оборона
|
13,24
|
11,86
|
98,6
|
14,49
|
13,29
|
89,8
|
1,25
|
9,4
|
1,43
|
12
|
Общественный порядок, безопасность и судебная власть
|
32,42
|
28,36
|
99
|
36,47
|
31,60
|
97,8
|
4,06
|
12,5
|
3,25
|
11,5
|
Экономическая деятельность
|
44,77
|
27,24
|
87,5
|
49,40
|
33,45
|
85,4
|
4,62
|
10,3
|
6,21
|
22,8
|
Охрана окружающей природной среды
|
3,01
|
1,69
|
83,5
|
4,14
|
1,79
|
85,1
|
1,13
|
37,5
|
0,10
|
5,9
|
Жилищно-коммунальное хозяйство
|
0,32
|
0,28
|
25,1
|
0,38
|
0,37
|
47,8
|
0,06
|
17,3
|
0,08
|
29,6
|
Охрана здоровья
|
10,22
|
8,55
|
94,1
|
11,36
|
9,65
|
91
|
1,13
|
11,1
|
1,10
|
12,8
|
Духовное и физическое развитие
|
3,83
|
3,64
|
93,4
|
5,49
|
5,22
|
85,7
|
1,66
|
43,3
|
1,58
|
43,3
|
Образование
|
27,23
|
17,79
|
98,9
|
19,97
|
98,7
|
3,01
|
11,1
|
2,17
|
12,2
|
Социальная защита и социальное обеспечение
|
63,54
|
59,47
|
99,2
|
75,25
|
71,18
|
97,4
|
11,71
|
18,4
|
11,71
|
19,7
|
Средства, передаваемые бюджетам других уровней
|
94,88
|
89,74
|
99
|
124,46
|
114,63
|
97,4
|
29,59
|
31,2
|
24,88
|
27,7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В течение 2012 года на текущие расходы направлено 92,5 %, или 366,180
млрд.грн. расходов государственного бюджета, что больше, чем в 2011 году, на 64
млрд. 2,3 млн. грн., или 21,2 %. При этом приоритет отдавался расходам на
текущие трансферты органам государственного управления других уровней, выплату
пенсий и пособий и выплату заработной платы с начислениями, на которые
направлено 67,2 % средств государственного бюджета, или 245,942 млрд. грн.
По функциональной классификации больше всего средств направлено на (см.
табл. 2.6):
- предоставление трансфертов местным бюджетам - 124,46
млрд.грн., или 31,5 %, из которых на дотацию выравнивания - 51,65 млрд.грн.,
- на выплату помощи семьям с детьми, малообеспеченным семьям,
инвалидам с детства, детям-инвалидам и временной государственной помощи детям -
33,331 млрд.грн.;
Таблица 2.7 - Структура текущих расходов по экономической классификации в
2011-2012 гг., млн. гривен
Статьи расходов
|
Код экономи-ческой классифи-кации
|
2011 год объем, млрд. грн.
|
2012 год объем, млрд. грн.
|
Отклонения
|
|
|
|
|
абсолютное значение, млрд. грн.
|
темп роста, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Текущие расходы
|
1000
|
302,18
|
366,18
|
64,00
|
302,18
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
Расходы на товары и услуги
|
1100
|
111,29
|
125,42
|
14,13
|
111,29
|
Оплата труда работников бюджетных учреждений
|
1110
|
41,52
|
45,27
|
3,75
|
41,52
|
Заработная плата
|
1111
|
23,14
|
26,23
|
3,09
|
23,14
|
Денежное содержание военнослужащих
|
1112
|
18,38
|
19,04
|
0,66
|
18,38
|
Начисления на заработную плату
|
1120
|
12,95
|
14,50
|
1,56
|
12,95
|
Приобретение товаров и услуг
|
1130
|
16,04
|
17,84
|
1,80
|
16,04
|
Расходы на командировки
|
1140
|
0,97
|
1,10
|
0,13
|
0,97
|
Материалы, инвентарь, строительство, капитальный ремонт и
мероприятия специального назначения, имеющих общегосударственное значение
|
1150
|
1,43
|
1,82
|
0,39
|
1,43
|
Оплата коммунальных услуг и энергоносителей
|
1160
|
4,19
|
5,39
|
1,20
|
4,19
|
Исследования и разработки, расходы государственного
(регионального) значения
|
1170
|
34,20
|
39,50
|
5,30
|
34,20
|
Выплата процентов (дохода) по обязательствам
|
1200
|
24,59
|
25,75
|
1,16
|
24,59
|
Субсидии и текущие трансферты
|
1300
|
166,30
|
215,01
|
48,71
|
166,30
|
в том числе:
|
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Текущие трансферты населению
|
1340
|
63,18
|
74,28
|
11,11
|
63,18
|
Текущие трансферты за границу
|
1350
|
0,34
|
0,58
|
0,24
|
0,34
|
- социальная защита и социальное обеспечение - 75,254
млрд.грн., или 19,0 %, из которых на дотацию для выплаты пенсий, надбавок и
повышений к пенсиям и покрытие дефицита средств Пенсионного фонда - 64,494
млрд.грн.;
- экономическую деятельность - 49,396 млрд.грн., или 12,5 %, из
которых на угольную отрасль и другие отрасли по добычи твердого топлива -
12,836 млрд.грн., дорожное хозяйство - 12,591 млрд.грн., сельское хозяйство -
6,541 млрд. грн.;
- общегосударственные функции - 44,011 млрд. грн., или 11,1 %,
из которых на обслуживание государственного долга использовано 24,197
млрд.грн.,
- для высших органов государственного управления, органов
местной власти и местного самоуправления, финансовую и внешнеполитическую
деятельность - 12,557 млрд. гривен.
При этом по экономической классификации статей расходов наиболее
значительный рост в 2012 году против 2011 года зафиксировано по следующим
статьям расходов:
- на субсидии и текущие трансферты - на 29,3 % до 215,006
млрд.грн.;
- на оплату коммунальных услуг и энергоносителей - на 28,8 % до
5,392 млрд. грн.;
- на материалы, инвентарь, строительство, капитальный ремонт и
мероприятия специального назначения, имеющих общегосударственное значение - на
27,2 % до 1,818 млрд. грн.;
- на исследования и разработки и расходы государственного
(регионального) значения - на 15,5 % до 39,505 млрд. гривен.
Таким образом, за анализируемый период расходы Сводного бюджета Украины
увеличились с 2008 г. на 160,16 % до 495,2 млрд.грн. (к 2011 г - 75,6
млрд.грн., 118,78 %). По сравнению с 2011 годом, объем расходов
государственного бюджета увеличился на 62,221 млрд. грн., или 18,7 % (к 2008 г.
на 154,2 млрд.грн. до 395,7 млрд. грн. (163,85 %). Расходы общего фонда с 2008
г. увеличились на 149,20 млрд.грн. (или на 176,5 %). Это произошло потому, что
с целью достижения системы ценностей, которая была положена в основу бюджета
2010 года, во время исполнения бюджета по расходам была усилена социальная
защита граждан через повышение социальных стандартов, которые профинансированы
в полном объеме, обеспечено поддержание устойчивого экономического роста путем
увеличения капитальных расходов и реализации инфраструктурных проектов. Новое
Правительство обеспечило увеличение среднемесячных расходов государственного
бюджета в апреле-декабре 2010 года на 8,2 млрд. грн., или на 42,9% по сравнению
с январем-мартом, до 273,5 млрд. гривен.
Это видно по функциональной классификации, так больше всего средств
направлено на: предоставление трансфертов местным бюджетам, на выплату помощи
семьям с детьми, малообеспеченным семьям, инвалидам с детства, детям-инвалидам
и временной государственной помощи детям, социальная защита и социальное
обеспечение, экономическую деятельность; общегосударственные функции; для
высших органов государственного управления, органов местной власти и местного
самоуправления, финансовую и внешнеполитическую деятельность.
2.4 Оценка эффективности исполнения Государственного бюджета методом
коэффициентов
Эффективность бюджетных расходов представляет собой производительность
затрат в конкретной области, отражающую сопоставление достигнутого социального
эффекта с объемом государственных средств, израсходованных на его получение.
Измерение эффективности и результативности предполагает организацию
мониторинга выполнения конкретных мероприятий, обеспечивающего оценку степени
достижения поставленных целей.
На всех стадиях бюджетного процесса его участники в пределах своих
полномочий осуществляют оценку эффективности бюджетных программ, которая
предусматривает мероприятия по мониторингу, анализу и контролю за целевым и
эффективным использованием бюджетных средств.
Оценка эффективности бюджетных программ осуществляется на основании
анализа результативных показателей бюджетных программ, а также другой
информации, содержащейся в бюджетных запросах, сметах, паспортах бюджетных
программ, отчетах об исполнении смет и отчетов о выполнении паспортов бюджетных
программ. Организационно-методологические основы оценки эффективности бюджетных
программ определяются Министерством финансов Украины.
В Методических рекомендациях относительно проведения органами
государственной контрольно-ревизионной службы аудита эффективности выполнения
бюджетной программы результативные показатели разделены на четыре группы:
- показатели затрат (оценивают бюджетные ресурсы, направленные на
программу, и критерием эффективности в этом случае есть традиционные показатели
выполнения бюджетного плана);
- показатели продукта (оценивают достижения поставленных целей:
товары и услуги, оказываемые конечным потребителям (обществу);
- показатели эффективности (позволяют оценить результаты
программы в свете их влияния на общественное благосостояние);
- показатели
качества товаров, работ, услуг [10].
Рассмотрим показатели эффективности исполнения бюджета Украины, которые
позволяют оценить результаты программы в свете их влияния на общественное
благосостояние и показатели социально-экономического развития Украины за 2012
год.
Одно из важных мест среди индексов качественных показателей занимает
индекс потребительских цен, который представляет собой показатели динамики
уровня цен.
При помощи индекса потребительских цен (ИПЦ) проводится оценка динамики
цен на товары производственного и непроизводственного потребления. ИПЦ отражает
динамику цен конечного потребления, измеряет общее изменение стоимости фиксированного
набора потребительских товаров и услуг («потребительская корзина»), а также
является одним из основных показателей, характеризующих уровень инфляции. ИПЦ
используется при корректировке минимального размера труда, расчета ставок
налогов и т.д. Рассчитывается по формуле (2.1):
, (2.1)
бюджет государственный украина долг
Рассчитанные показатели представлены на рис. 2.9.
Умеренная ценовая динамика на мировых товарных рынках, сохранения
курсовой стабильности, высокие показатели урожая 2012 года вместе с мерами
Правительства по развитию инфраструктуры собственного производства, хранения и
реализации сельскохозяйственной продукции обусловили продолжение тенденции
прошлых лет к уменьшению потребительской инфляции.
По итогам 2012 года в Украине было зафиксировано снижение индекса
потребительских цен на 4,8 п.п. в измерении декабрь к декабрю предыдущего года.
Это самый низкий показатель индекса потребительских цен за все годы
независимости Украины, кроме 2002 года. В среднем по 2012 год рост индекса
потребительских цен замедлился до 0,6 % против 25,2 % в 2008 году.
Большинство развитых стран мира в рамках проведения бюджетной
консолидации сокращают расходы бюджета, в том числе уменьшают социальные
выплаты, снижают уровень или замораживают заработные платы. Обычно рассчитывают
номинальную и реальную заработную плату.
Номинальная заработная плата - определенная сумма денег, которая
выплачивается работнику в качестве вознаграждения за его труд, процентов или
прибыли.
Реальная заработная плата - определяется количеством товаров и услуг,
которые можно купить на сумму номинального дохода. Если номинальный доход будет
увеличиваться более быстрыми темпами, чем уровень цен, то реальный доход
повысится. И наоборот, если уровень цен будет расти быстрее, чем номинальный
доход, то реальный доход уменьшится. Изменение реального дохода можно
приблизительно выразить следующей простой формулой (2.2):
Δ реального дохода (%) = Δ
номинального дохода (%)
- Δ
уровня цен (%), (2.2)
Таким образом, если номинальный доход возрастет на 10% в течение данного
года, а уровень цен увеличится на 5% за тот же период, реальный доход повысится
приблизительно на 5%. И наоборот, 5-процентное повышение номинального дохода
при 10-процентной инфляции понизит реальный доход примерно на 5%. Отсюда,
, (2.3)
Рассчитаем показатель реального дохода, данные занесем в таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Номинальная и реальная заработная плата работников в
2008-2012 гг
Показатели
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
номинальная заработная плата работников, грн.
|
1086
|
1906
|
2239
|
2633
|
3026
|
индекс потребительских цен
|
1,223
|
1,123
|
1,091
|
1,046
|
0,998
|
реальная заработная плата, грн.
|
887,98
|
1697,24
|
2052,25
|
2517,21
|
3032,06
|
реальная, в % к соответствующему периоду предыдущего года
|
100
|
191,13
|
120,92
|
122,66
|
120,45
|
В тяжелых внешних условиях Украине удалось обеспечить продолжение
политики повышения социальных стандартов и увеличения заработной платы, что
стимулировало внутренний спрос и поддержало экономический рост. В частности,
среднемесячная заработная плата работника в 2012 году по сравнению с 2011 годом
выросла на 14,9 % и достигла 3026 гривен.
Реальный рост заработной платы в Украине по итогам 2012 года составил
20,4 %, что является самым высоким показателем за последние 6 лет и стало
возможным как за счет повышения номинальной заработной платы, так и за счет
существенного замедления инфляции. В целом, за период с 2008 по 2012 года
реальная заработная плата в Украине выросла на 341,5 % (более чем в 3 раза).
По данным Расчетной палаты в течение 2012 года продолжалась работа
Правительства по повышению социальных стандартов. Так, в 2012 году по сравнению
с предыдущим годом прожиточный минимум в среднем увеличился на 14 % (поэтапно:
с января, апреля, июля, октября и декабря). Соответственно к повышению
прожиточного минимума увеличились размеры государственных социальных гарантий,
определяемых на его основе (минимальная заработная плата, минимальная пенсия,
государственная социальная помощь и другие социальные выплаты).
Благодаря повышению заработной платы и социальных стандартов в условиях
низкой инфляции высокими темпами росли реальные доходы населения. Так, за III
квартал 2012 года располагаемый доход населения, который может быть использован
населением на приобретение товаров и услуг, увеличился на 13,5 %, что в 1,7
раза превысило соответствующий показатель 2009 года. Реальный располагаемый
доход вырос на 13,5 %. Имеющийся доход в расчете на одно лицо за III квартал
2012 года на 802,3 грн. превысил соответствующие показатели 2011 года и
составил 6618,7 грн.
Рост ускоренными темпами реальной заработной платы в 2012 году обеспечил
рост внутреннего потребительского спроса и способствовал развитию розничной
торговли, которая демонстрировала стабильный рост. Так, по итогам 2012 года
рост оборота розничной торговли составил 15,9 % против 14,8 % в 2011 году.
Снижение
цен и спроса на основные товары украинского экспорта через низкие показатели
развития экономик стран ЕС и мировой экономики, отток капиталов из
развивающихся стран и стран с формирующимися рынками, к развитых стран, рост
процентных ставок на фоне нестабильности на финансовых рынках еврозоны повлияли
на внешнеторговую ситуацию в Украине в 2012 году [17].
По
данным Национального банка Украины в 2012 году экспорт товаров и услуг по
сравнению с 2011 годом вырос на 0,7 процента, а импорт - на 4,8 %.
Укреплению
стабильности банковской системы в течение 2012 года способствовало сокращение
просроченной задолженности по кредитам (по данным Национального банка Украины,
общая сумма проблемных кредитов в украинских банках в 2012 году сократилась на
6,8 млрд. грн.), расширения прибыльной деятельности банков (в 2012 году
банковская система страны впервые за последние несколько лет стала прибыльной).
Стабильность
национальной денежной единицы, а также принятие мер, направленных на укрепление
устойчивости и развитие банковской системы, способствовали дальнейшему
восстановлению доверия населения к банковской системы и расширению ресурсной
базы банков.
Общий
объем депозитов по состоянию на 01.01.2013, по данным Национального банка
Украины, составил 572,3 млрд. гривен и вырос по 2012 год на 80,6 млрд. гривен,
или на 16,4 процента.
В
2012 году процентная ставка по депозитам в национальной валюте составила 13,4
процента.
Для
расчета показатели эффективности (позволяют оценить результаты программы в
свете их влияния на общественное благосостояние), необходимо рассчитать
показатели зависимости результативного показателя от определённых факторов. В
нашем случае достаточно удобно использовать коэффициенты эластичности.
Коэффициенты
эластичности наряду с индексами корреляции и детерминации для нелинейных форм
связи применяются для характеристики зависимости между результативной
переменной и факторными переменными. С помощью коэффициентов эластичности можно
оценить степень зависимости между переменными х и у.
Коэффициент
эластичности показывает, на сколько процентов изменится величина результативной
переменной у, если величина факторной переменной изменится на 1 %.
В
общем случае коэффициент эластичности рассчитывается по формуле (2.4):
,
(2.4)
где
y'x - первая производная результативной переменной у по факторной
переменной x.
Коэффициенты
эластичности могут быть рассчитаны как средние и точечные коэффициенты.
Средний
коэффициент эластичности характеризует, на сколько процентов изменится
результативная переменная у относительно своего среднего уровня если факторная переменная х изменится на 1 %
относительного своего среднего уровня Общая
формула для расчёта коэффициента эластичности для среднего значения факторной переменной х (2.5):
, (2.5)
где
y() - значение функции у при среднем значении факторной
переменной х.
Для
каждой из разновидностей нелинейных функций средние коэффициенты эластичности
рассчитываются по индивидуальным формулам.
Точечные
коэффициенты эластичности характеризуются тем, что эластичность функции зависит
от заданного значения факторной переменной х1.
Точечный
коэффициент эластичности характеризует, на сколько процентов изменится
результативная переменная у относительно своего значения в точке х1,
если факторная переменная изменится на 1 % относительно заданного уровня х1.
Общая
формула для расчёта коэффициента эластичности для заданного значения х1
факторной переменной х (2.6):
, (2.6)
Для
каждой из разновидностей нелинейных функций средние коэффициенты эластичности
рассчитываются по индивидуальным формулам.
Для
линейной функции вида (формула 2.7):i=β0+β1xi,
(2.7)
точечный
коэффициент эластичности определяется по формуле (2.8):
, (2.8)
Итак,
в экономическом анализе, особенно при исследовании взаимоотношений и связей
населения с бюджетной и денежно-кредитной системами и отдельными их звеньями, возникает
необходимость выделения общей суммы денежных доходов. Так зависимость объема
депозитов от доходов граждан можно определить с помощью коэффициента
эластичности сбережений в зависимости от доходов (формула 2.9):
Э = (ΔПР/ПР0):(ΔД/Д0), (2.9)
где ПР0, ПР1 - прилив вкладов
за каждый год,
Д0, Д1 - доходы населения за
каждый год,
ΔПР - изменения прилива вкладов за
год,
ΔД - изменения доходов населения за
год.
Зависимость показателей прямо-пропорциональная, то
есть прилив вкладов увеличивается, при увеличении доходов населения.
Рассчитаем зависимость объема депозитов от динамики доходов населения с
помощью индексов, через которые можно проследить роль отдельных факторов при
формировании важнейших экономических показателей (см. табл. 2.9.)
Таблица 2.9 - Зависимость объема депозитов от динамики доходов населения
в 2008-2012 гг., млрд.грн.
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Доходы населения
|
845641
|
894286
|
1101175
|
1251005
|
1407197
|
Депозиты на начало года
|
283,9
|
359,7
|
335
|
416,7
|
491,8
|
Поступило (привлечено) вкладов
|
98,91
|
10,5
|
106,5
|
86,8
|
101,4
|
Выдано вкладов
|
23,11
|
35,2
|
24,8
|
11,7
|
20,9
|
Депозиты на конец года
|
359,7
|
335
|
416,7
|
491,8
|
572,3
|
Прилив вкладов за каждый год
|
75,8
|
-24,7
|
81,7
|
75,1
|
80,5
|
Коэффициент эластичности сбережений
|
-
|
-23,0486
|
-18,6202
|
-0,5937
|
0,5759
|
Таким образом, в 2012 г. рост реальных доходов на 1% приводит к
увеличению депозитов в среднем на 0,05759 %. Используя коэффициент
эластичности, мы можем осуществить прогноз прилива вкладов населения в
экономику Украины на следующий за отчетным год с учетом роста доходов
населения.
Коэффициент эластичности вычисляется по формуле (2.10):
ПР2 = ПР1 + ΔПР = ПР1 + Э*ΔД/Д1*ПР1 , (2.10)
Исследуем объемы кредитования в экономику Украины по состоянию на
01.01.2013, по данным Национального банка Украины, составил 815,1 млрд. гривен
и выросли по 2012 год на 13,3 млрд. гривен.
Согласно модели спроса и предложения кредитов, объемы спроса на кредиты
зависят от уровня инфляции и ставки по кредитам и стоимости заемных средств для
банков. Уровень инфляции включен в число объясняющих переменных.
Однако влияние инфляции на спрос на кредиты заранее не определено. Так,
мы можем получить отрицательную зависимость спроса на кредиты от инфляции в
случае, если, например, высокая инфляция связана с падением производительности
и снижением выпуска. Однако положительное влияние инфляции может быть
отражением снижения реальных ставок процента по кредиту для заемщиков.
Используя формулу (2.9) можем вывести аналогичную формулу эластичности
кредитования в зависимости от инфляции (2.11):
Э = (ΔКР/КР0):(ΔИПЦ/ИПЦ), (2.11)
где КР0, КР1 - прилив кредитов за каждый год,
ИПЦ0, ИПЦ1 - индекс потребительских цен за каждый год,
ΔКР - изменения прилива кредитов за
год,
ΔИПЦ - изменения индекса
потребительских цен за год.
Он показывает, на сколько процентов в среднем
изменится величина прилива кредитов (КР) с изменением индекса потребительских
цен (ИПЦ) на 1%. Зависимость показателей обратно пропорциональная, то есть
объём кредитов увеличивается, при снижении уровня инфляции.
Рассчитаем влияние инфляции на спрос на кредиты, данные занесем в табл.
2.10.
Таблица 2.10 - Зависимость объема кредитов от динамики инфляции в
2008-2012 гг., млрд.грн.
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Индекс потребительских цен
|
122,3
|
112,3
|
109,1
|
104,6
|
99,8
|
Объем кредитов
|
734
|
723,3
|
732,8
|
801,8
|
815,1
|
Изменение объема кредитов
|
307,1
|
-10,7
|
9,5
|
69
|
13,3
|
Коэффициент эластичности кредитов
|
-
|
12,656
|
66,252
|
-151,847
|
17,591
|
Таким образом, в 2012 г. рост снижение ИПЦ на 1% приводит к увеличению
спроса на кредиты в среднем на 17,591 %. Используя коэффициент эластичности, мы
можем осуществить прогноз прилива кредитов в экономику Украины на следующий за
отчетным год с учетом ИПЦ.
Средневзвешенная процентная ставка по кредитам в национальной валюте в
среднем за 2012 год составила 18,4 %.
Условия внешней торговли для Украины в 2012 году существенно ухудшились,
что существенно повлияло на развитие отечественной экономики. Однако, несмотря
на сдерживающие внешние факторы, задействование внутренних факторов развития
позволило сохранить рост экономики Украины в 2012 году.
Также к показателям эффективности исполнения бюджета Украины, которые
позволяют оценить результаты программы в свете их влияния на общественное
благосостояние, можно отнести показатели номинального и реального валового
внутреннего продукта.
Валовой внутренний продукт (ВВП) - макроэкономический показатель,
выражающий стоимость всех конечных продуктов (товаров и услуг), произведенных в
стране в течение определенного периода (обычно - года, но подсчитывается ВВП и
поквартально, и помесячно).
ВВП является показателем произведенного продукта, который представляет
собой стоимость произведенных конечных товаров и услуг.
Реальный валовой внутренний продукт - выраженная в ценах базового года
стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в стране за год.
Прямой метод подсчета реального ВВП предполагает суммирование по группам
произведенных товаров в ценах базового года.
Номинальный валовой внутренний продукт - стоимость конечных товаров и
услуг, произведенных в стране за год, выраженная в текущих ценах.
Зависимость номинального и реального ВВП определяется по формуле (2.12):
Дефлятор ВВП - коэффициент, на который следует уменьшить (дефлировать)
стоимость валового внутреннего продукта в текущих ценах, чтобы получить его
значение в ценах какого-то базового года. Таким образом, дефлятор ВВП является
показателем инфляции.
По итогам 2012 года реальный рост ВВП составил 0,2 %, что в условиях
неблагоприятной внешнеэкономической конъюнктуры и замедление темпов роста
мировой экономики, было достигнуто благодаря проведению реформ, направленных на
повышение конкурентоспособности экономики путем переориентирования на
внутренние факторы развития, политики развития внутреннего производства,
развития инфраструктуры и повышения доходов населения
По оперативным данным Госкомстата, номинальный ВВП по итогам 2012 года
вырос на 8,2 % по сравнению с 2011 годом до 1408,9 млрд. гривен.
Доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через
государственный бюджет в отчетном году по сравнению с предыдущим годом,
увеличилась
В 2012 году по сравнению с предыдущим годом, номинальный объем валового
внутреннего продукта увеличился на 0,2 %, в то время как доходы
государственного бюджета (без трансфертов из местных бюджетов) - на 10,5 %.
Доля перераспределения валового внутреннего продукта через государственный
бюджет (без трансфертов из местных бюджетов) в отчетном году составила 24,5 %,
что на 0,6 п.п. больше, чем в предыдущем году (23,9 %).
Согласно
выводов Счетной палаты Украины относительно выполнения государственного бюджета
Украины по 2012 год [17] ресурсы государственного бюджета направлялись, в
первую очередь, на финансирование основных защищенных статей бюджета (статья 55
Бюджетного кодекса Украины), в частности заработной платы с начислениями,
денежного обеспечения военнослужащих, пенсий, стипендий, приобретение
медикаментов и перевязочных материалов, оплату коммунальных услуг и
энергоносителей и т.д.
К
расходам социального направления относятся: оплата труда работников бюджетных
учреждений, начисления на заработную плату, текущие трансферты населению,
расходы на фундаментальные исследования, расходы на подготовку кадров II-IV
уровней аккредитации, трансферты местным бюджетам, расходы на медикаменты,
расходы на продукты питания, расходы на коммунальные услуги и энергоносители,
расходы на осуществление мероприятий по социальной, трудовой и профессиональной
реабилитации инвалидов.
Так,
кассовые расходы социального направления по общему фонду государственного
бюджета возросли против 2011 года на 44,265 млрд. грн. до 272,787 млрд. грн., в
том числе:
- на оплату труда работников бюджетных учреждений и начисления
на нее в сумме 56,874 млрд. грн., что на 4,964 млрд. грн., или на 9,6 % больше,
чем за 2011 год;
- на текущие трансферты населению (пенсии, помощи, стипендии) в
сумме 70,513 млрд. грн., что на 10,843 млрд. грн., или на 18,2 % больше, чем за
2011 год.
Расходы государственного бюджета на трансферт Пенсионному фонду по 2012
год были профинансированы стопроцентно в объеме 64,494 млрд. грн., в том числе:
- на дотацию на выплату пенсий, надбавок и повышений к пенсиям,
назначенных по разным пенсионным программам в сумме 49,170 млрд. грн., что на
8,608 млрд. грн., или на 21,2 % больше, чем в 2011 году;
- на покрытие дефицита средств Пенсионного фонда в сумме 15,324
млрд. грн., что на 2,431 млрд. грн., или на 13,7 % меньше, чем в 2011 году.
В пределах этих средств также было обеспечено реализацию социальных
инициатив Президента Украины, в частности осуществлено:
- перерасчет пенсий гражданам, вышедшим на пенсию до 2008 года;
- повышение доплаты к пенсиям членам семей умерших инвалидов
войны;
- повышение доплаты к пенсиям для участников войны;
- перерасчет пенсий военнослужащим, лицам начальствующего и
рядового состава, которые оставили службу.
В общем, пенсионное обеспечение в 2012 году осуществлялось в соответствии
с нормами законодательства своевременно и в полном объеме.
Так, размер минимальной пенсии увеличивался в течение 2012 года 5 раз и
составил: с 1 января - 822,0 грн., с 1 апреля - 838,0 грн., с 1 июля - 844,0
грн., с 1 октября - 856,0 грн. и с 1 декабря - 884,0 грн. (против 800,0 грн. в
начале декабря 2011 года).
Минимальные пенсии выплачивались в размерах, не ниже установленного
законодательством прожиточный минимум для лиц, утративших трудоспособность.
При этом, по состоянию на 1 января 2013 года средний размер пенсионных
выплат составляет 1470,7 грн, что на 217,5 грн. больше, чем по состоянию на 1
января 2012 года.
По состоянию на 1 января 2013 года пенсии выплачены своевременно,
задолженности по пенсионным выплатам нет.
Министерством финансов, Национальным банком и АО «Сбербанк» были созданы
условия для своевременного выполнения социальных инициатив Президента Украины с
выплат с 1 июня 2012 года через учреждения АО «Сбербанк» компенсации гражданам
Украины потерь от обесценивания денежных сбережений в размере 1000 грн. и
выплат на погребение умерших вкладчиков в размере 500 грн.
Фактически, по состоянию на 01.01.2013 Сбербанком выплачено гражданам
4551,7 млн. грн., из которых:
- перечислены на текущие счета вкладчиков в пределах 1000 грн.:
4 млн. 393 тыс. 662 вкладчикам на сумму 4115,4 млн. грн.;
- проведено выплаты наследникам вкладчиков в пределах 500 грн.:
895 тыс. 802 наследникам вкладчиков на сумму 436,3 млн. гривен.
Другие 118,3 млн. грн., как невыплаченные бюджетные средства, было
возвращено 28 декабря 2012 года АО «Сбербанк» на счета Госказначейства в
соответствии с п. 6 вышеуказанного постановления.
2.5 Анализ факторов, влияющих на исполнение бюджета Украины
Факторный анализ это методика комплексного системного изучения и
измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.
Доходы бюджета формируются по следующему алгоритму:
Д= Н + Нн + Дд, (2.1)
где Д - доходы,
Н - налоговые поступления,
Нн - неналоговые поступления,
Дд - другие поступления.
Используем данную формулу для факторного анализа, исходные данные в
таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа доходов бюджета
Показатель
|
2011
|
2012
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
261,6
|
274,7
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
49,1
|
68,3
|
другие поступления, млрд. грн.
|
3,9
|
3,1
|
Всего поступлений
|
314,6
|
346,1
|
Определим влияние факторов методом цепных подстановок, расчетные данные
представим в таблице 2.12.
Таблица 2.12 - Расчетные показатели для анализа факторов, влияющих на
размер доходов бюджета в 2002-2012 гг., тыс.грн.
Показатель
|
Д(1)
|
Д(У1)
|
Д(У2)
|
Д(0)
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
274,7
|
261,6
|
261,6
|
261,6
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
68,3
|
68,3
|
49,1
|
49,1
|
другие поступления, млрд. грн.
|
3,1
|
3,1
|
3,1
|
3,9
|
Всего поступлений
|
346,1
|
333
|
313,8
|
314,6
|
На основе таблицы 2.12 проведем детализацию отклонений (см. табл. 2.13)
Таблица 2.13 - Влияние факторов
Показатель
|
Расчет факторов
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
346,1-333 = +13,1
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
333 - 313,8 = + 19,2
|
другие поступления, млрд. грн.
|
313,8 - 314,6 = -0,8
|
Таким образом, наибольшее влияние на увеличение доходов оказало
увеличение неналоговых поступлений + 19,2 млрд.грн., увеличение налоговых
поступления увеличило доходы на 13,1 млрд.грн. снижение прочих поступлений
уменьшили на 0,8 млрд. грн..
2.6 Сравнительный метод анализа по оценке фактического исполнения
Государственного бюджета Украины
Рассмотрим фактическое исполнение бюджета. В целом в течение 2012 года
17-ю законами о внесении изменений в закон о государственном бюджете объем
доходов увеличен на 41,139 млрд. грн., или 12,4 %, в том числе общего фонда -
на 34,049 млрд. грн., или 11,8 %, специального фонда - на 7,09 млрд. грн., или
15,9 %.
Выполнение государственного бюджета в 2012 году, в том числе общего
фонда, по основным источникам доходов приведено в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Исполнение доходов государственного бюджета в 2012 г.,
млрд.грн.
Показатели
|
План
|
Исполнено
|
|
всего
|
в т.ч. общий фонд
|
всего
|
в т.ч. общий фонд
|
|
|
|
сумма
|
Т.р,%
|
сумма
|
Т.р,%
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
ВСЕГО ДОХОДОВ
|
383,04
|
322,23
|
346,05
|
90,3
|
289,58
|
89,9
|
из них:
|
|
|
|
|
|
|
Налог на доходы физических лиц
|
7,25
|
7,25
|
7,03
|
97,0
|
7,03
|
97,0
|
Налог на прибыль предприятий
|
58,24
|
56,40
|
55,35
|
95,0
|
54,02
|
95,8
|
Налог на добавленную стоимость с произведенных в Украине
товаров (работ, услуг)
|
95,04
|
93,70
|
82,69
|
87,0
|
81,34
|
86,8
|
Бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость
денежными средствами
|
-47,99
|
-47,99
|
-45,96
|
95,8
|
-45,96
|
95,8
|
Налог на добавленную стоимость с ввезенных на территорию
Украины товаров
|
116,35
|
116,35
|
101,60
|
87,3
|
101,60
|
87,3
|
Акцизный налог с произведенных в Украине подакцизных
товаров (продукции)
|
31,44
|
27,25
|
27,42
|
87,2
|
23,33
|
85,6
|
Акцизный налог с ввезенных на таможенную территорию Украины
подакцизных товаров (продукции)
|
10,28
|
1,55
|
9,77
|
95,0
|
1,53
|
98,8
|
Ввозная пошлина
|
12,70
|
10,89
|
12,99
|
102,3
|
10,61
|
97,4
|
Рентная плата
|
16,51
|
16,51
|
13,40
|
81,2
|
13,40
|
81,2
|
Средства, перечисляемые Национальным банком Украины в
соответствии с Законом Украины „О Национальный банк Украины”
|
13,17
|
13,17
|
23,60
|
179,2
|
23,60
|
179,2
|
Собственные поступления бюджетных учреждений
|
25,44
|
Х
|
24,70
|
97,1
|
Х
|
Х
|
Доходы общего фонда составили 289,577 млрд. грн., или 89,9 % плана
(322,227 млрд.грн.). Установленный законом о государственном бюджете на 2012
год план доходов общего фонда не выполнен на 32,65 млрд.грн., или 10,1 %, что,
прежде всего, вызвано недопоступлением основных бюджетообразующих налогов.
Так, план поступлений налога на добавленную стоимость с ввезенных на
территорию Украины товаров, увеличен, согласно изменениям к закону о
государственном бюджете, на 14,350 млрд. грн., не выполнен на 14,741 млрд.
грн., или 12,7 %; план поступлений налога на добавленную стоимость с
произведенных в Украине товаров (работ, услуг), увеличен на 2,9 млрд. грн., не
выполнено на 12,353 млрд. грн., или 13,2 %; план поступлений акцизного налога с
произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции) не выполнено на 3,921
млрд. грн., или 14,4 %; план поступлений рентной платы за нефть, добываемую в
Украине, не выполнен на 3,422 млрд. грн., или 39,2 %; план поступлений налога
на прибыль предприятий, увеличенный на 3,386 млрд. грн., не выполнена на 2,378
млрд. грн., или 4,2 %; план поступлений рентной платы за газовый конденсат,
который добывается в Украине не выполнено на 1,07 млрд. грн., или 33,4 %. В
целом, по отдельным составляющим доходов общего фонда плановые показатели не
выполнены на 47,78 млрд. грн.
При этом плановый объем поступления средств, перечисляемых Национальным
банком Украины в соответствии с Законом Украины „О Национальном банке Украины”,
увеличен на 3,570 млрд. грн., превышен на 10,43 млрд. грн., или 79,2 %; план
поступления рентной платы за природный газ, добываемый в Украине, превышен на
1,33 млрд. грн., или 61,7 %; план поступления от арендной платы за пользование
целостным имущественным комплексом и другим государственным имуществом превышен
на 0,232 млрд. грн., или 27,9 %; план поступления части чистой прибыли (дохода)
государственных унитарных предприятий и их объединений, что изымается в бюджет,
и дивидендов (дохода), начисленных на акции (доли, паи) хозяйственных обществ,
в уставных капиталах которых есть государственная собственность, увеличенный на
0,632 млрд. грн., превышен на 0,203 млрд. грн., или 6,3 %. В целом по отдельным
платежам общего фонда плановые показатели перевыполнены на 13,095 млрд. грн.
Переплаты налогов и сборов в государственный бюджет по 2012 год выросли,
по информации Государственной налоговой службы, на 2,345 млрд. грн., или 12,5
%, - до 21,073 млрд. грн. При этом сумма излишне уплаченных платежей
уменьшилась с 13,301 млрд. грн. до 10,135 млрд. грн., то есть на 3,166 млрд.
грн., или 23,8 %.
В то же время суммы платежей, уплаченные на конец 2012 года субъектами
хозяйствования в бюджет, однако начисления, по которым состоится в следующем
отчетном периоде, составили 10,939 млрд. грн., что на 5,511 млрд. грн., или
вдвое больше, чем на начало года.
Плательщикам налога на добавленную стоимость денежными средствами
возмещено на 2,035 млрд. грн., или 4,2 %, меньше утвержденного показателя.
Доходы специального фонда в сумме 56,477 млрд. грн. составили 109,2 %
объема, утвержденного законом о государственном бюджет (51,733 млрд. грн.), и
92,9 % плана с учетом изменений, внесенных в смет распорядителями бюджетных
средств в течение бюджетного года (60,811 млрд. грн). Плановый объем доходов
специального фонда не выполнен на 4,334 млрд. грн., или 7,1 %.
Аудитом эффективности использования бюджетных средств Государственной
исполнительной службой Украины, проведенным Счетной палатой в сентябре - ноябре
2012 года, установлено, что плановые показатели поступлений исполнительного
сбора определялись без учета их объемов за предыдущие отчетные периоды.
Расходы государственного бюджета в 2012 году проведены в сумме 395,682
млрд. грн., или 92,7% плана (427,041 млрд. грн). По сравнению с 2011 годом,
объем расходов увеличился на 62,222 млрд. грн., или 18,7 %.
Выполнение плановых показателей по расходам бюджета по основным
государственным функциями приведено в таблице 2.15.
Таблица 2.15 - Выполнение государственного бюджета по расходам в 2012 г.,
млрд.грн.
Показатели
|
План
|
Исполнено
|
|
всего
|
в т.ч. общий фонд
|
Всего
|
в т.ч. общий фонд
|
|
|
|
сумма
|
% вып.
|
сумма
|
% вып.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
ВСЕГО РАСХОДОВ
|
675,27
|
626,71
|
395,68
|
58,60
|
343,59
|
54,82
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
Общегосударственные функции
|
57,81
|
54,59
|
44,01
|
76,13
|
42,45
|
77,75
|
Оборона
|
17,38
|
14,49
|
14,49
|
83,37
|
13,29
|
91,75
|
Общественный порядок, безопасность и судебная власть
|
38,40
|
36,68
|
36,47
|
94,98
|
31,60
|
86,15
|
Экономическая деятельность
|
77,68
|
62,38
|
49,40
|
63,59
|
33,45
|
53,63
|
Охрана окружающей природной среды
|
10,30
|
5,30
|
4,14
|
40,13
|
1,79
|
33,82
|
Жилищно-коммунальное хозяйство
|
22,98
|
20,06
|
0,38
|
1,65
|
0,37
|
1,83
|
Охрана здоровья
|
60,01
|
58,45
|
11,36
|
18,93
|
9,65
|
16,50
|
Духовное и физическое развитие
|
15,14
|
13,64
|
5,49
|
36,26
|
5,22
|
38,24
|
Образование
|
104,74
|
101,56
|
30,24
|
28,87
|
19,97
|
19,66
|
Социальная защита и социальное обеспечение
|
128,68
|
125,31
|
75,25
|
58,48
|
71,18
|
56,80
|
Средства, передаваемые бюджетам других уровней
|
142,15
|
134,25
|
124,46
|
87,56
|
114,63
|
85,38
|
В течение 2012 года на текущие расходы направлено 366,18 млрд.грн.
расходов государственного бюджета, что меньше планового показателя на 41,4 %.
При этом приоритет предоставлялся расходам на текущие трансферты органам
государственного управления других уровней, выплату пенсий и пособий и выплату
заработной платы с начислениями, на которые направлено 67,2% средств
государственного бюджета, или 245,942 млрд. грн., что меньше планового
показателя на 25,83 % меньше.
По функциональной классификации больше всего недоплачено средств на:
образование на 74,5 млрд.грн. ( на 71,13 %); социальную защиту и социальное
обеспечение - на 53,43 млн.грн. (на 41,52 %);охрану здоровья на 48,65 тыс.грн.
(на 81,07 %); на жилищнокомунальное хозяйство - на 22,6 тыс.грн. (98,35 %).
Также недополучили бюджетные средства на: предоставление трансфертов местным
бюджетам - на 12,44 %; экономическую деятельность на 36,41 %;
общегосударственные функции - на 23,87 %.
Кабинет Министров Украины не обеспечил своевременного определения и
утверждения перечня государственных заказчиков, объемов и состава
государственного заказ, что предусмотрено Законом Украины от 22.12.95 № 493 „О
государственном заказе для удовлетворения приоритетных государственных
потребностей”. Что привело к использованию бюджетных средств с нарушением
законодательства и показало формальность государственного заказа на закупку
товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд.
Постановление Кабинета Министров Украины от 01.08.2012 № 689 „О
государственном заказе на закупку товаров, выполнение работ, оказание слуг для
государственных нужд в 2012 году” вступило в силу с 10.08.2012, т.е. на
протяжении семи месяцев выполнения государственного бюджета осуществлялось при
отсутствии утвержденных объемов государственного заказа и перечня
государственных заказчиков. Таким образом, при отсутствии государственного
заказа отдельные главные распорядители использовали средства по бюджетным
программам, реализация которых, согласно действующему законодательству, должна
осуществляться в порядке государственного заказа, предусмотренном
постановлением Кабинета Министров Украины от 29.02.96 № 266 „О порядке
формирования и размещения государственных заказов на поставку продукции для
государственных потребностей и контроля за их выполнением”, и только в случае
сформированного государственного заказа.
В соответствии с Положением о государственном заказе на производство и
распространение теле - и радиопрограмм, утвержденного постановлением Кабинета
Министров Украины от 13.07.2004 № 918, расходы на производство и
распространение теле - и радиопрограмм осуществляются при наличии
государственного заказа. Однако Государственный комитет телевидения и
радиовещания в течение января - июля 2012 года использовал КПКВК 1701080
„Производство и трансляция телерадиопрограмм для государственных потребностей,
сбор, обработка и распространение официальной информационной продукции,
создание и функционирования украиноязычной версии международного канала „EuroNews”
327,5 млн. гривен.
Аналогичные нарушения имели место и при выполнении других бюджетных
программ. В частности, Министерство экологии и природных ресурсов и
Министерство образования и науки, молодежи и спорта также осуществляли расходы
при отсутствии утвержденных объемов государственного заказа по КПКВК 2404020
„Развитие минерально-сырьевой базы” - 197,2 млн. грн., и КПКВК 2209120
„Исследования на антарктической станции „Академик Вернадский” - 17,6 млн.
гривен.
Расходы общего фонда государственного бюджета осуществлены в сумме
343,587 млрд. грн., или 95,2 %. плана (360,737 млрд. грн). Таким образом,
плановые назначения не выполнены на 17,151 млрд. грн., или 4,8 %. В течение
2012 года на текущие расходы направлено 94,6 %., или 324,943 млрд. грн., а на
капитальные - 5,4 %, или 18,644 млрд. грн.
Таким образом, доходы общего фонда составили 89,9 % плана (не выполнен на
32,65 млрд.грн., или 10,1 %), что, прежде всего, вызвано недопоступлением
основных бюджетообразующих налогов. Плановый объем доходов специального фонда
не выполнен на 4,334 млрд. грн., или 7,1 %. Расходы государственного бюджета в
2012 году проведены в 92,7% плана. По функциональной классификации больше всего
недоплачено средств на: образование - на 71,13 %; социальную защиту и
социальное обеспечение - на 41,52 %; охрану здоровья на 81,07 %; на
жилищно-коммунальное хозяйство - на 98,35 %. Такая ситуация вызвана объясняется
недостатками в планировании государственного бюджета и несвоевременностью его
принятия. Бюджет каждый год от начала и до конца является новым документом,
который был составлен по условиям текущей реальности, не учитывая стратегии
развития государства. Соответственно каждый год борьба продолжается за каждый
из запланированных показателей, в то время как мировая практика свидетельствует,
что эта проблема решается достаточно просто. Например в Канаде основная масса
статей планируются на четыре года, а каждый год их лишь уточняют.
2.7 Автоматизированный процесс анализа Государственного бюджета
Украины с помощью программы MS Excel
Автоматизация повышает эффективность аналитической работы, поскольку
сокращаются сроки проведения анализа, более полно охватывается влияние факторов
на результаты хозяйственной деятельности, заменяются упрощенные расчеты точными
вычислениями, становится возможным решение многомерных задач анализа. Также
применение компьютерной техники повышает производительность труда экономиста,
бухгалтера за счет децентрализации процесса автоматизированной обработки
экономической информации, использование преимуществ электронной обработки
информации.
Наиболее часто для автоматизации используются электронные таблицы.
Электронная таблица - компьютерный эквивалент обычной таблицы. В клетках
(ячейках) таблицы записаны данные различных типов: тексты, даты, формулы,
числа. Для управления электронной таблицей используется специальный комплекс
программ - табличный процессор. Главное достоинство электронной таблицы - это
возможность мгновенного пересчета всех данных, связанных формульными
зависимостями при изменении значения любого операнда.
Наиболее популярной электронной таблицей является Мiсrosоft Excel.
Программа MS Excel допускает вложение функций, то есть в качестве
параметра одной функции может быть указано значение другой функции. Электронные
таблицы MS Excel часто используют для ведения простейших баз данных.
Возможности таких баз заметно меньше, чем у баз данных, разработанных в
программе Access, но многие предпочитают не тратить время на освоение новой
системы, а использовать подручные средства.
В таблице MS Excel расчет коэффициентов по исходным данным может
производиться с помощью создания пользовательской функции или присвоением
нужных формул непосредственно в аналитической таблице. Для создания
пользовательской функции определенному показателю и использованным в его расчете
показателям присваиваются имена и задают формулу в виде «Модуля». В конце
каждого анализируемого периода в необходимые формулы вводятся исходные данные и
рассчитанные показатели можно сравнивать в динамике, воспользовавшись формулой
в заданной ячейке таблицы. Описанный способ задания формул рекомендуется
применять для сложных, громоздких формул со многими параметрами.
Таким образом, применяя электронные таблицы при стандартном приеме
принятия решений, а не вручную можно сэкономить время и снизить трудоемкость
работ. Это позволит проводить подобный анализ чаще, расширить имеющиеся
аналитические возможности экономического отдела, усилить контроль над всеми
стадиями процесса обработки учетной и оперативной информации, и, в конечном
итоге, комплексная автоматизация учета и анализа ускорит процесс принятия
управленческих решений.
Также удобные пакеты анализа, позволяют упростить прогнозные расчеты. Так
на основе статистических данных за предыдущие отчетные периоды времени
определим регрессионную модель для определения формирования доходов бюджета.
Таблица 2.16 - Поступления в государственный бюджет Украины
Показатель
|
2008
|
2009
|
2010*
|
2011
|
2012
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
167,9
|
148,9
|
183,3
|
261,6
|
274,7
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
52,9
|
50,7
|
65,1
|
49,1
|
68,3
|
другие поступления, млрд. грн.
|
11
|
10,1
|
8,7
|
3,9
|
Всего поступлений
|
231,8
|
209,7
|
257,1
|
314,6
|
346,1
|
Произведём расчёт коэффициента корреляции и построим корреляционную
матрицу. Коэффициент корреляции используется для определения наличия взаимосвязи
между двумя свойствами.
КОРРЕЛ (массив1; массив2)
Массив 1 - это ячейка интервала значений.
Массив 2 - это второй интервал ячеек со значениями.
С помощью программы Excel и функции «КОРРЕЛ» произведём расчёт
коэффициента корреляции и построим корреляционную матрицу (табл. 2.17).
Таблица 2.17 - Корреляционная матрица
|
Всего поступлений
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
другие поступления, млрд. грн.
|
Всего поступлений
|
1
|
|
|
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
0,989239
|
1
|
|
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
0,465115
|
0,33118614
|
1
|
|
другие поступления, млрд. грн.
|
-0,96593
|
-0,9784496
|
-0,328707
|
1
|
Из данной таблицы можно сделать следующие выводы:
В качестве 1 и 2 массива были взяты значения за 2008 - 2012 гг.
Чем выше коэффициент, тем связь у параметров сильнее (максимально
приближённо к 1).
Взаимосвязь между коэффициентами следующая:
доходы и налоговые поступления достаточно тесно взаимосвязаны друг с
другом (0,989239) - связь достаточно сильная, это говорит о том, что уровень
расходов зависит от объема доходов.
Построим линейную модель множественной регрессии для ЧП. Эмпирические
коэффициенты регрессии а0, а1, а2 целесообразно определять с помощью
инструмента Регрессия надстройки Анализ данных табличного процессора MS Excel.
Алгоритм определения коэффициентов состоит в следующем: Вводим исходные
данные в табличный процессор MS Excel ® Вызываем надстройку Анализ данных. ®
Рисунок 2.18 - Регрессия
Выбираем инструмент анализа Регрессия, Заполняем соответствующие позиции
окна Регрессия
Нажимаем кнопку ОК окна Регрессия и получаем протокол решения задачи (см.
Приложение В).
Таким образом, из таблицы В.1 видно, что эмпирические коэффициенты регрессии
соответственно равны: а0 = 20,35485; а1 = 0,93790; а2 = 0,99785. Тогда
уравнение множественной линейной регрессии, связывающей величину y x1 и x2,
имеет вид: -20,35458+ 0,93790 Х1 + 0,99785Х2.
Величина коэффициента множественной корреляции R, который характеризует
тесноту связи между факторными и результативным признаками обозначена как
множественный R и равна 0,0,999. Поскольку теоретически величина данного
коэффициента находится в пределах от -1 до +1, то можно сделать вывод о высокой
статистической взаимосвязи между величинами x1, х2 и величиной y.
Параметр R-квадрат, представленный на рисунке, представляет собой квадрат
коэффициента корреляции rxy2 и называется коэффициентом
детерминации. Величина данного коэффициента характеризует долю дисперсии зависимой
переменной y, объясненную регрессией (объясняющей переменной x). Соответственно
величина 1 - rxy2 характеризует долю дисперсии переменной
y, вызванную влиянием всех остальных, неучтенных в эконометрической модели
объясняющих переменных.
Недостаточно высокая степень точности прогноза получилась за счет низкой
автокоррелированности динамического ряда, связанного с его малой длиной. В
результате можно сделать следующие выводы и обобщения: в связи с нестабильным
характером переходного периода в экономике и существенными геополитическими
изменениями, происшедшими в последние время, прогнозирование целесообразно
проводить на коротком временном ряду. При построении краткосрочных прогнозов
возникает необходимость учитывать колебания цен, уровня инфляции и изменения
законодательства. Для решения этих задач были применены следующие методические
подходы: учет связи с предысториями и выбор полинома оптимальной степени.
3. ОЦЕНКА
ФИНАНСИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА УКРАИНЫ И ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА
3.1 Анализ дефицита и финансирования государственного бюджета
В условиях замедления темпов экономического развития во многих странах
мира в 2012 году продолжалась политика государственной финансовой поддержки для
стимулирования развития экономики, что приводило к формированию больших
дефицитов бюджета. Так, по оценкам МВФ, ожидаемый бюджетный дефицит в 2012 году
останется на высоком уровне во многих высокоразвитых странах мира: в Японии -
10,0 процентов ВВП, в США - 8,7 процента ВВП, Испании - 7,0 процентов ВВП, Франции
- 4,7 процента ВВП.
В 2012 году Государственный бюджет был выполнен с дефицитом в сумме
53445,2 млн. гривен, или 3,8 процента ВВП .
Общий фонд государственного бюджета выполнен с дефицитом в сумме 53345,5
млн. гривен.
В соответствии со ст. 15 Бюджетного кодекса Украины и распоряжения
Кабинета Министров Украины от 17.12.2012 № 1050-р, согласованного письмом
Комитета Верховной Рады Украины по вопросам бюджета от 28.12.2012 №
04-14/9-2266, в 2012 году было уменьшено источник финансирования государственного
бюджета по коду классификации финансирования бюджета 500000 «Поступления от
приватизации государственного имущества» и увеличен источник финансирования
государственного бюджета по коду классификации финансирования бюджета 400000
«Финансирование по долговым операциям» на сумму 3000 млн. грн. Указанная
транзакция на общую сумму дефицита погашение облигаций внутреннего
государственного займа на сумму 1417,5 млн. грн., осуществлено Министерством
финансов Украины в соответствии с условиями размещения облигаций, утвержденных
постановлением Кабинета Министров Украины от 31.01.2001 № 80, и выкуп облигаций
внутренней государственной ссуды на сумму 1600,0 млн. грн. по цене, что
соответствует номинальной доходности облигаций, осуществленный Министерством
финансов Украины в соответствии с частью седьмой статьей 16 Бюджетного кодекса
Украины, что уменьшило долговая нагрузка по погашению государственного долга в
IV квартале 2013 года и привело к экономии средств государственного бюджета на
обслуживание государственного долга в 2013 году.
Дефицит специального фонда государственного бюджета в 2012 году составил
99,7 млн. гривен.
3.2 Диагностика государственного долга и гарантированного
государством долга
В течение 2012 года погашения и обслуживания долга осуществлялось
своевременно и в полных объемах.
Так, расходы государственного бюджета на погашение государственного долга
за 2012 год составили 68082,7 млн. грн., в том числе: погашение
государственного внутреннего долга - 37950,3 млн. грн., погашение
государственного внешнего долга - 30132,4 млн. гривен.
Расходы общего фонда государственного бюджета на погашение
государственного долга за 2012 год составили 67302,0 млн. грн., в том числе
погашение государственного внутреннего долга составило 37950,3 млн. грн.,
погашение государственного внешнего долга - 29351,7 млн. гривен.
Погашение государственного долга по специальным фондом государственного
бюджета по 2012 год, проведенный путем взаимозачета с Российской Федерацией
арендных платежей за пребывание Черноморского флота Российской Федерации на
территории Украины, составил 780,7 млн. гривен. Отклонения от годового
показателя (791,8 млн. грн.) связано с разницей между фактическим курсом гривны
к доллару США и прогнозным, что применялся при планировании государственного
бюджета.
Чистое финансирование бюджета по долговым операциям (превышение
поступлений над погашением) по 2012 год составил 41716,2 млн. грн., в том числе
35696,4 млн. грн. - чистое финансирование общего фонда государственного бюджета
по долговым операциям (в том числе поступления от выпуска облигаций внутреннего
государственного займа для капитализации НАК «Нафтогаз Украины» - 6000 млн.
грн., ОАО «Укргидроэнерго» - 1000,0 млн. грн.); 6019,8 млн. грн. - чистое
финансирование специального фонда государственного бюджета по долговым
операциям.
Расходы государственного бюджета по обслуживанию государственного долга
по 2012 год составил 24196,6 млн. грн., что меньше скорректированного годового
показателя (24492,1 млн. гривен).
Расходы государственного бюджета по обслуживанию государственного
внутреннего долга по 2012 год составили 17263,4 млн. грн., по обслуживанию
государственного внешнего долга - 6933,2 млн. гривен.
. ОХРАНА
ТРУДА
4.1 Оценка и анализ труда на рабочем месте бухгалтера
Управление государственного казначейства Украины в Нахимовском районе
города Севастополь (далее УГК), расположено по адресу г. Севастополь, ул. Розы
Люксембург, 50 и находится на втором этаже здания Государственной администрации
Нахимовского района.
В УГК в районе, как и в других УГК большое внимание уделяется охране
труда, потому что для данной службы очень важным является своевременность
выполнения поставленных задач вышестоящими органами.
Охрана труда УГК в своей деятельности руководствуются законодательством
Украины, нормативно-правовыми актами по охране труда, и актами по охране труда,
действующие в пределах предприятия: общими законами Украины, которые определяют
основные положения по охране труда, а именно, Конституция Украины, Кодекс
законов о труде, Закон Украины „Об охране труда", Закон Украины „Об
обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения", Закон
Украины „О пожарной безопасности", Закон Украины „Об общеобязательном
государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и
профессионального заболевания, которые повлекли потерю трудоспособности" и
подзаконные акты по охране труда. Основными внутренними нормативно - правовыми
актами в области организации охраны труда в УГК в районе являются: коллективный
договор, журнал регистрации инструктажей по охране труда и пожарной
безопасности, положения об охране труда, инструкции, правила, техническая
документация и приказы по организации постоянного контроля за состоянием
безопасности труда.
Функции охраны труда в УГК Украины в Нахимовском районе города
Севастополь выполняет руководитель Орловская Зоя Гивиевна. Обучения и проверка
знаний по вопросам охраны труда проводятся в установленном законодательством
порядке и периодически один раз в три года.
Структурное построение УГК Украины в Нахимовском районе города
Севастополь, отражает его основную функцию - осуществление операций по
исполнению Государственного бюджета и местных бюджетов. Имеет следующие
подразделения: отдел расходов и обслуживания смет; отдел бюджетных поступлений
и их разграничения; отдел бухгалтерского учета и отчетности.
Согласно статье 13 Закона Украины “Об охране труда” в УГК в районе
созданы в каждом структурном подразделении условия труда в соответствии с
нормативно - правовыми актами, а также обеспечено соблюдение требований законодательства
относительно прав работников в области охраны труда.
За последние три года работы в УГК в районе не было зарегистрировано ни
одного случая травматизма сотрудников при исполнении ими своих непосредственных
обязанностей. Но все работники УГК имеют дело с компьютером и жалуются на
ухудшение зрения, головная боль, боль в спине, усталость мышц рук, ухудшение
сна, общую усталость, нервозность и другое, что со временем может перерасти в
разного рода профессиональные болезни. С целью профилактики профессиональных
заболеваний работников проводятся организационные и технические мероприятия
4.2 Оценка и анализ условий труда на рабочем месте специалиста
управления государственного казначейства Украины в Нахимовском районе г.
Севастополя
4.2.1 Анализ помещения
Размеры помещения, в котором расположен отдел бухгалтерского учета и
отчетности, следующие: длина - 6 м, ширина - 4 м, высота - 3,5 м, площадь
помещения - 24 м2, объем помещения - 84 м3.
В помещении используется следующее оборудование: оргтехника: 2
персональных компьютера, 1 принтер, 1 копировальный аппарат (принтер, сканер,
ксерокс), 1 телефон, 1 факс; офисная мебель: 3 рабочих стола, 3 компьютерных
стула, 3 шкафа для хранения документов, 4 стула для клиентов.
План помещения представлен на рис. 4.1.
Где: 1 - стол; 2 - стул; 3 - шкаф
Рисунок 4.1 - План помещения
В отделе работают 3 сотрудника: Главный бухгалтер, 2 главных специалиста.
Площадь на одного рабочего составляет 8 м2, объем на одного рабочего
- 28 м3 (таблица 4.1).
Таблица 4.1 Характеристика помещения
Наименование показателей
|
Фактические значения
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
- высота помещения, м
|
3,5
|
2,5
|
ДБН В.2.2.-28: 2010
|
- площадь на одного работающего, м2
|
8
|
6
|
|
- объем на одного работающего, м3
|
28
|
20
|
|
Согласно ДБН В.2.2.-28: 2010 «Здания административного и бытового
назначения» данные показатели находятся в пределах нормы.
4.2.2 Параметры микроклимата помещения
Параметры микроклимата устанавливаются в соответствии с ДСН 3.3.6.042-99
«Санитарные нормы микроклимата производственных помещений». Для работников
финансово-экономических служб категория тяжести легкая 1б.
В таблице 4.2 представлены фактические и нормативные значения
микроклимата в отделе УГК.
Таблица 4.2 Параметры микроклимата в помещении
Наименование показателей
|
Размерность, ед.измерения
|
Фактические значения
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
категория тяжести работ основных профессий
|
-
|
1б
|
1б
|
ДСН 3.3.6.042-99
|
температура в (хол./тепл.) период
|
оС
|
22/24
|
21-23/22-24
|
|
относительная влажность
|
%
|
40
|
40 - 60
|
|
скорость движения воздуха в (хол./тепл.) период
|
м/с
|
0,1/0,2
|
01,/0,2
|
|
система отопления
|
-
|
водяная
|
водяная,
|
СНиП II-33-75
|
система вентиляции
|
-
|
приточно-вытяжная
|
приточно-вытяжная
|
СНиП 2.04.05 - 91
|
В помещении присутствует естественная вентиляция, которая осуществляется
за счет щелей в дверях и окнах, форточек и т. д.
В соответствии с ДСН 3.3.6.042-99 в отделе бухгалтерского учета и
отчетности все значения микроклимата находятся в пределах нормы.
4.2.3 Производственное освещение
Освещение
производственных помещений должно соответствовать требованиям ДБН В.2.5.28-2006
«Естественное и искусственное освещение» [7].
В
помещении используется совмещенное освещение; искусственное освещение общее,
источники освещения - газоразрядные лампы; естественное освещение боковое;
здание расположено в Крыму; световые проемы боковые односторонние, ориентация
окон - северо-восток.
В
таблице 4.3 представлены фактические и нормативные значения естественного и
искусственного освещения.
Таблица
4.3 Параметры освещения в помещении
Наименование показателей
|
Размерность, ед. измерения
|
Фактическое значение
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
Наименьший размер объекта различения
|
мм
|
0,4
|
0,3-0,5
|
ДБН В.2.5-28-2006
|
Разряд зрительной работы
|
-
|
Б
|
Б
|
|
Подразряд зрительной работы
|
-
|
2
|
2
|
|
Искусственное освещение
|
|
Комбинированное освещение
|
лк
|
550
|
750
|
|
Общее в системе комбинированного: газоразрядные лампы
|
лк
|
150
|
200
|
|
Количество светильников
|
шт.
|
4
|
4
|
|
Количество ламп
|
шт.
|
8
|
-
|
|
Естественное освещение
|
|
Боковое (в системе совмещенного), КЕО
|
%
|
1,4
|
2,5
|
|
Количество окон
|
шт.
|
2
|
3
|
|
Естественное освещение представлено боковым односторонним освещением - 2
окнами. Размер 1 окна составляет: длина - 2,5 м, ширина - 1,3 м, площадь 1 окна
3,25 м2.
Таким образом, в соответствии с требованиям ДБН В.2.5.28-2006
«Естественное и искусственное освещение», параметры освещения в помещения не
соответствуют нормативным значениям.
.2.4
Характеристика шума, инфразвука и ультразвука в помещении
Нормируемые параметры шума выбираются в соответствии с ДСН 3.3.3.037 - 99
"Санитарные нормы производственного шума, ультразвука и инфразвука" в
зависимости от вида трудовой деятельности и рабочего места.
В отделении используется следующее оборудование (оргтехника): 2 персональных
компьютера, 1 принтер, 1 копировальный аппарат (принтер, сканер, ксерокс), 1
телефон, 1 факс. Основные фактические и нормативные параметры шума, инфра- и
ультразвука представлены в таблице 4.4.
Таблица 4.4 Характеристика шума в помещении
Наименование показателей
|
Размерность, ед. измерения
|
Фактическое значение
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
Характер спектра шума
|
-
|
сплошной
|
-
|
ДСН 3.3.6.037-99
|
Временные характеристики шума
|
-
|
постоянный
|
-
|
|
Уровень звука в наиболее шумных местах
|
дБ(А)
|
73,33
|
60
|
|
Источников инфра- и ультразвука в помещении нет.
Таким образом, показатели уровня шума находятся в пределах нормы.
4.2.5 Уровень вибрации в помещении
Анализ уровня вибрации проводится согласно ДСН 3.3.3.039-99
"Производственная общая и локальная вибрация".
Степень неблагоприятного действия вибрации зависит от ее уровня (или
расстояния до источника низкочастотных колебаний), времени суток, возраста,
рода деятельности и состояния здоровья человека. Вибрация, проникающая в
помещения, в результате круглосуточного длительного воздействия может оказывать
неблагоприятное влияние.
Внешние источники в ГКУ: транспортные средства, создающие при работе
большие динамические нагрузки, которые вызывают распространение вибрации в
грунте и строительных конструкциях зданий. Здание расположено в достаточно
тихом районе города. На расстоянии от дороги 150 м. Дорога имеет малую нагрузку
движения транспортных средств. Поэтому внешняя вибрация практически не ощутима.
Внутренние источники вибрации: 2 персональных компьютера (системные
блоки) - в корпусе находится много элементов, которые являются источниками
вибрации, однако их вибрация очень мала; 1 принтер (Canon PIXMA iP100) и 1
копировальный аппарат 3 в одном (Canon MF4410 А4). В таблице 4.5 указаны
фактические и нормативные требования вибрации в помещении.
Таблица 4.5 - Характеристика вибрации в помещении
Наименование показателей
|
Размерность, ед. измерения
|
Фактическое значение
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
Тип
|
-
|
общая
|
-
|
ДСН 3.3.3.039-99
|
Категория
|
-
|
технологическая
|
-
|
|
Тип в зависимости от места действия
|
-
|
в
|
-
|
|
Уровень виброскорости
|
дБ
|
60
|
75
|
|
Уровень виброускорения
|
дБ
|
20
|
33
|
|
Таким образом, на работников помещения влияет общая и локальная вибрация.
Однако ее параметры столь малы, что ею можно пренебречь. Поэтому показатели
вибрации согласно ДСН 3.3.3.039- 99 "Производственная общая и локальная
вибрация" находятся в пределах нормы.
4.2.6 Электробезопасность помещения
В отделе эксплуатируются: 2 персональных компьютера, 1 принтер, 1
копировальный аппарат (принтер, сканер, ксерокс), 1 телефон, 1 факс, а также
система искусственного освещения, которая связана с применением электроэнергии.
Напряжение в сети 220 V. Вероятность поражения электрическим током в помещении
невелика.
Помещение относится к категории помещений без повышенной опасности, в
которых отсутствуют условия, создающие повышенную или особую опасность. Для
защиты от поражения электрическим током используется такие меры защиты, как
недоступность токоведущих частей и защитное заземление, зануление, защитное
отключение. Для недоступности токоведущих частей используется изоляция и
расположение на недоступной высоте.
Все
вышеперечисленные действия выполнены в соответствии с ГОСТом 12.1.030-81.
«ССБТ. Электробезопасность. Защитное заземление. Зануление» [2] и находятся в
пределах нормы.
4.2.7 Электромагнитные поля и излучения в помещении
Оценка источников образования электромагнитных полей и излучений на
рабочем месте, фактические значения параметров и нормативные производится
согласно требования ДСанПиН 3.3.6.098-2002 "Государственные санитарные
нормы и правила при работе с источниками электромагнитных полей".
На рабочем месте эксплуатируются ЭВМ, поэтому нормативные требования
принимаем в соответствии с ДСанПиН 3.3.2.007 - 98 "Государственные санитарные
правила и нормы работы с визуальными дисплейными терминалами
электронно-вычислительных машин".
В отделе эксплуатируются: 2 персональных компьютера. Характеристика
электромагнитного излучения представлена в табл. 4.6.
Таблица 4.6 Характеристика электромагнитного излучения в помещении
Наименование показателей
|
Размерность, ед. измерения
|
Фактическое значение
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
электрическая составляющая
|
(E), В/м
|
1,7
|
10
|
ДСанПиН 3.3.2.007 - 98
|
магнитная составляющая
|
(H), А/м
|
0,3
|
0,3
|
|
Напряженность электрического поля видеотерминала
|
кВ/м
|
18
|
20
|
|
Таким образом, показатели электромагнитного излучения соответствуют
нормативным требованиям.
4.2.8 Пожарная безопасность
Основными
законодательными актами, регулирующими пожарную безопасность в Украине,
является Закон «О пожарной безопасности» [3], «Правила пожарной безопасности в
Украине» [4], ГОСТ 12.1.004-91, Порядок проведения экспертизы проектной и
другой документации по пожарной безопасности [7], СНиП 2.01.02-85 “ССБТ. Пожарная
безопасность. Общие требования. Противопожарные нормы” [12] и др.
По
взрывопожарной и пожарной опасности в соответствии с НАПБ Б.03.002-2007 «Нормы
определения категорий помещений и зданий и наружных установок по взрывопожарной
и пожарной опасности» [10], помещение относится к категории Д.
Источниками
пожара в помещении отдела могут быть: электропроводка, компьютеры, принтеры,
копировальный аппарат и другое оборудование.
В отделении используются такие средства пожаротушения, как
воздушно-пенные, огнетушители в количестве 2 штук, на огнетушителях нанесены
правила пользования данными средствами борьбы с огнем, Рычаги крана
опломбированы бирками на которых нанесена дата установки огнетушителя и подпись
ответственного лица; так же установлены датчики пожарной сигнализации.
Если же рассмотреть состояние пожарной безопасности то ситуация в ГКУ в
районе находится на должном уровне. Помещения ГКУ оборудованы всеми средствами
оповещения, противопожарными средствами (пожарными гидрантами, кранами и
огнетушителями), которые находятся в доступных для человека местах.
С целью своевременного оповещения о возникновении пожара, вызова пожарных
команд в ГКУ в районе используют систему пожарного оповещения, одним из
простых, надежных и быстрых средств сообщение о пожаре - электрическую пожарную
сигнализацию ручной и автоматической действия, телефонная связь.
Ручные оповещатели установлены вне помещений на стенах, на высоте 1,5 м
на расстоянии 150 м друг от друга, а также внутри помещений в коридорах,
проходах, или в отдельных помещениях на расстоянии 50м. Места установки ручных
пожарных оповещателей освещаются искусственным освещением. В ГКУ используется
оповещатель ПКОП-1.
Для предотвращения страшного бедствия персонал проходит инструктаж по
правилам техники безопасности, для чего в ГКУ в районе был уже проведен ряд
занятий с персоналом и составлен договор о проведении занятий и принятия
зачетов по вопросам пожарной безопасности.
Таким образом, состояние пожарной безопасности в ГКУ находиться в
удовлетворительном состоянии.
4.2.9 Эргономические показатели рабочего места
Рабочее
место должно быть организовано в соответствии с требованиями ГОСТа 12.2.032-78
«ССБТ. Рабочее место при выполнении работ сидя. Общие эргономические
требования» [6], ДСанПиН 3.3.2.007-98 [10] Гигиенические требования к
организации работы с визуальными дисплейными терминалами
электронно-вычислительных машин.
Согласно
ДСанПиН 3.3.2.007-98 [10] рабочие места с визуальными дисплейными терминалами
(ВДТ) и электронно-вычислительными машинами (ЭВМ) не соответствуют норме
следующие показатели: в конструкции клавиатуры не предусмотрено опорное
устройство (изготовленое из материала с высоким коэффициентом трения,
препятствующая мимовольному ее смещению); рабочее место с ВДТ не оборудовано
пюпитром для документов, легко перемещаются.
В
таблице 4.7 согласно ГОСТ 12.2.032-78 12.2.032 - «ССБТ. Рабочее место при
выполнении работ «сидя» показаны нормативные и фактические эргономические
показатели рабочего места.
Таблица
4.7 - Эргономические показатели рабочего места
Наименование показателей
|
Размерность, ед. измерения
|
Фактическое значение
|
Нормативное значение
|
Нормативный документ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Высота рабочей поверхности
|
мм
|
700
|
630
|
ГОСТ 12.2.032-78
|
Высота сиденья
|
мм
|
450
|
400
|
|
Высота пространства для ног
|
мм
|
650
|
≥600
|
|
Согласно ГОСТа 12.2.032-78 в отделе имеются следующие недостатки: рабочее
место не оборудовано подставкой для ног, стулья не имеют регулировку сиденья и
пространства для ног.
Эргономические показатели рабочего места в отделе бухгалтерии ГКУ не
соответствуют нормативным требованиям.
4.2.10 Результаты оценки условий труда
В данном разделе указаны показатели по которым имеются несоответствия
согласно нормативным требованиям. Результат оценки условий труда представлены в
таблице 4.8.
Таблица 4.8 Результаты оценки условий труда
Наименование показателей
|
Размерность, ед. измерения
|
Фактическое значение
|
Нормативные требования
|
Нормативный документ
|
Искусственное освещение
|
ДБН В.2.5-28-2006
|
Комбинированное освещение
|
лк
|
550
|
750
|
|
Эргономические показатели рабочего места в отделе бухгалтерии ГКУ не
соответсвуют нормативным требованиям, не организовано по требуемым стандартам и
техническим условиям по безопасности труда, в соответствии с ГОСТом 12.2.032-78
«ССБТ. Рабочее место при выполнении работ сидя. Общее эргономические требования».
Рекомендации: увеличить световые проемы, покрасить стены в белый цвет,
поменять клавиатуры, обеспечить подставки для ног, поменять стулья, приобрести
пюпитром для документов, которые легко перемещаются.
4.3 Выводы по разделу «Охрана труда»
Проанализировав и оценив условия труда на рабочем месте отдела
бухгалтерии ГКУ можно сделать следующие выводы.
в соответствии с ДБН В.2.2.-28: 2010, все характеристики помещения
находятся в пределах нормы;
в соответствии с ДСН 3.3.6.042-99 в отделе бухгалтерского учета и
отчетности все значения микроклимата находятся в пределах нормы;
в соответствии с требованиями ДБН В.2.5.28-2006 «Естественное и
искусственное освещение», параметры освещения помещения не соответствуют
нормативным значениям;
в соответствии с ДСН 3.3.3.037 - 99 "Санитарные нормы
производственного шума, ультразвука и инфразвука", находятся в пределах
нормы;
в соответствии с ДСН 3.3.3.039 - 99 «Производственная общая и локальная
вибрация», находятся в пределах нормы;
электробезопасность помещения обеспечена в соответствии с ГОСТом
12.1.030-81. «ССБТ. Электробезопасность. Защитное заземление. Зануление»;
- показатели электромагнитного излучения соответствуют нормативным
требованиям ДСанПиН 3.3.2.007 - 98 "Государственные санитарные правила и
нормы работы с визуальными дисплейными терминалами электронно-вычислительных
машин";
состояние пожарной безопасности в ГКУ находиться в удовлетворительном
состоянии,
эргономические показатели рабочего места в отделе бухгалтерии ГКУ не
соответсвуют нормативным требованиям, не организовано по требуемым стандартам и
техническим условиям по безопасности труда, в соответствии с ГОСТом 12.2.032-78
«ССБТ. Рабочее место при выполнении работ сидя. Общее эргономические
требования».
По данным анализа ГКУ предлагаются следующие мероприятия: увеличить
световые проемы, покрасить стены в белый цвет, поменять клавиатуры, обеспечить
подставки для ног, поменять стулья, приобрести пюпитром для документов, которые
легко перемещаются.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджетный процесс - регламентированная законодательством деятельность
государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению бюджета, а
также по составлению, рассмотрению и утверждению отчета о его исполнении. Его
содержание определяется государственным и бюджетным устройством страны и
бюджетным правом.
Бюджетным кодексом Украины определены такие стадии бюджетного процесса:
) составление проектов бюджетов;
) рассмотрение и принятие закона о Государственном бюджете Украины,
решений о местных бюджетах;
) исполнение бюджета, в том числе в случае необходимости внесения
изменений в закон о Государственном бюджете Украины, решений о местных
бюджетах;
) подготовка и рассмотрение отчета об исполнении бюджета и принятие
решения по нему.
Под стадиями бюджетного процесса понимают перечень мероприятий,
охватывающих разработку, исполнение и оценку эффективности использованных
средств. При этом должны быть учтены среднесрочная и долгосрочная перспективы,
установлена связь с общими целями социально-экономического развития.
По своему содержанию бюджетный процесс охватывает: определение финансовой
и бюджетной политики, разработку управленческих стратегий, оценку потребностей,
приоритетов и возможностей бюджета, который согласовывается с определенными
подходами, оценку эффективности проекта и пр. На всех стадиях бюджетного
процесса осуществляются финансовый контроль и аудит и оценка эффективности
использования бюджетных средств.
В бюджетном процессе на всех его стадиях задействованы участники
бюджетного процесса, которыми являются органы и должностные лица, наделенные
бюджетными полномочиями. Бюджетными полномочиями признаются права и обязанности
участников бюджетных правоотношений, которые регулируются специальными
законами. Основными участниками бюджетного процесса являются Президент Украины,
органы законодательной (представительской) и исполнительной власти,
Национальный банк Украины, органы государственного финансового контроля.
На основе проведенного анализа доходов, расходов бюджета Украины и его
фактического исполнения были сделаны следующие выводы:
Государственный бюджет Украины в 2012 году выполнялся в условиях роста
реального валового внутреннего продукта на 0,2 проц., что на 3,7 проц. пункта
ниже правительственного прогноза, учтенного при утверждении государственного
бюджета, снижение потребительских цен в декабре отчетного года к декабрю
предыдущего на 0,2 % и увеличение цен производителей промышленной продукции на
0,3 % при прогнозируемом их росте на 7,9% и 9,4% соответственно. Это привело,
по экспертной оценке Счетной палаты, к недопоступлению запланированных доходов
государственного бюджета на 23,2 млрд. гривен.
Доходы государственного бюджета в 2012 году не выполнено на 37,0 млрд.
грн., или 9,7 %, в том числе общего фонда - на 32,7 млрд. грн., или 10,1 %,
специального фонда - на 4,3 млрд. грн., или 7,1 %.
Расходы государственного бюджета проведены в сумме 395,7 млрд. грн., что
на 31,3 млрд. грн., или 7,3 %, меньше плана. В частности, плановые назначения
общего фонда не выполнены на 17,2 млрд. грн., или 4,8 %. Доля текущих расходов
государственного бюджета составила 92,5 %, из которых 67,2% направлено на
текущие трансферты органам государственного управления других уровней, выплату
пенсий, пособий и заработной платы с начислениями. Из государственного бюджета
выделено трансфертов местным бюджетам на общую сумму 124,5 млрд. грн., доля
которых в доходах местных бюджетов увеличилась на 2,9 п.п. и составила 55,2 %.
Доходы общего фонда составили 89,9 % плана (не выполнен на 32,65
млрд.грн., или 10,1 %), что, прежде всего, вызвано недопоступлением основных
бюджетообразующих налогов. Плановый объем доходов специального фонда не
выполнен на 4,334 млрд. грн., или 7,1 %. Расходы государственного бюджета в
2012 году проведены в 92,7% плана. По функциональной классификации больше всего
недоплачено средств на: образование - на 71,13 %; социальную защиту и
социальное обеспечение - на 41,52 %; охрану здоровья на 81,07 %; на
жилищно-коммунальное хозяйство - на 98,35 %. Такая ситуация вызвана объясняется
недостатками в планировании государственного бюджета и несвоевременностью его
принятия. Бюджет каждый год от начала и до конца является новым документом,
который был составлен по условиям текущей реальности, не учитывая стратегии
развития государства. Соответственно каждый год борьба продолжается за каждый
из запланированных показателей, в то время как мировая практика
свидетельствует, что эта проблема решается достаточно просто. Например в Канаде
основная масса статей планируются на четыре года, а каждый год их лишь
уточняют.
Список использованных источников
1. Конституція України:
Закон від 28.06.1996 № 254к/96-ВР (Редакція станом на 06.10.2013) [Електроний
ресурс]// Режим доступу: <#"815729.files/image020.gif">
Приложение Б
Данные
Министерства финансов Украины по формированию и использованию Государственного
бюджета Украины
|
|
|
ЗАТВЕРДЖЕНО
|
|
|
|
Наказ Міністерства фінансів України
|
|
|
|
від 28.12.2011 № 1774
|
|
|
|
|
Звіт про фінансовий стан (баланс) Державного бюджету
України
|
станом на 1 січня 2013 року
|
|
|
|
|
|
Періодичність: річна
|
|
|
|
|
Одиниця виміру: грн.коп.
|
|
|
|
|
|
|
|
форма №1дб
|
Найменування груп
|
Код рядка
|
Залишок на початок звітного року
|
Залишок на кінець звітного періоду (року)
|
|
|
|
до річного заключення рахунків
|
після річного заключення рахунків*
|
1
|
3
|
4
|
5
|
Актив
|
|
|
|
|
Активи
|
|
|
|
|
Кошти в НБУ до запитання
|
010
|
1 859 883 278,43
|
0,00
|
0,00
|
Інші рахунки Державного казначейства в НБУ
|
020
|
10 002 974 443,50
|
372 044 815,05
|
372 044 815,05
|
Кошти бюджетів в інших банках до запитання (рахунки
"Ностро")
|
030
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Інші рахунки за коштами державного бюджету в банках
|
040
|
3 308 071 932,72
|
4 146 294 953,89
|
4 146 294 953,89
|
Дебіторська заборгованість за операціями з банками
|
050
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Депозити державного бюджету, розміщені в Національному
банку
|
060
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Інші депозити державного бюджету
|
070
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Цінні папери в активі державного бюджету
|
080
|
96 789 783 656,90
|
103 789 854 067,73
|
103 789 854 067,73
|
Кредити, надані з державого бюджету
|
090
|
16 353 059 116,52
|
21 667 865 946,44
|
21 667 865 946,44
|
Кредити, що надавались під гарантійні зобов"язання
|
100
|
15 788 804 650,76
|
15 985 728 677,14
|
15 985 728 677,14
|
Позики, надані за рахунок єдиного казначейського рахунку
|
110
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Кошти державного бюджету в дорозі
|
120
|
64 644 507,49
|
64 644 507,49
|
64 644 507,49
|
Активи державного бюджету за взаємними розрахунками
|
130
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Інші активи державного бюджету
|
140
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Зобов'язання інших органів Державного казначейства
|
150
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Інші зобов'язання органів Державного казначейства
|
160
|
23 829 494 246,55
|
22 623 242 759,58
|
22 623 242 759,58
|
Разом-активи
|
170
|
167 996 715 832,87
|
168 649 675 727,32
|
168 649 675 727,32
|
Розрахунки
|
|
|
|
|
Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами за коштами
загального фонду
|
180
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами за коштами спеціального
фонду
|
190
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Розрахунки за цінними паперами державного бюджету
|
200
|
227 990 687 524,80
|
291 893 692 888,50
|
291 893 692 888,50
|
Розрахунки за централізованими проплатами державного
бюджету
|
210
|
0,00
|
0,00
|
|
Розрахунки за операціями з кредитами державного бюджету
|
220
|
114 219 528 226,84
|
92 239 051 201,89
|
92 239 051 201,89
|
Інші розрахунки за коштами державного бюджету
|
230
|
15 063 221 476,00
|
15 085 490 028,00
|
15 085 490 028,00
|
Разом-розрахунки
|
240
|
357 273 437 227,64
|
399 218 234 118,39
|
399 218 234 118,39
|
Баланс
|
250
|
525 270 153 060,51
|
567 867 909 845,71
|
567 867 909 845,71
|
Пасив
|
|
|
|
|
Зобов'язання
|
|
|
|
|
Зобов'язання за векселями державного бюджету
|
260
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Облігації внутрішньої державної позики
|
270
|
158 292 945 724,80
|
186 431 257 275,00
|
186 431 257 275,00
|
Зобов'язання державного бюджету за іншими цінними паперами
|
280
|
0,00
|
826 232 413,50
|
826 232 413,50
|
Облігації зовнішньої державної позики
|
290
|
69 697 741 800,00
|
104 636 203 200,00
|
104 636 203 200,00
|
Внутрішнє фінансування державного бюджету
|
300
|
3 174 060 540,02
|
3 041 808 017,54
|
3 041 808 017,54
|
Зовнішнє фінансування державного бюджету
|
310
|
126 108 689 162,82
|
104 282 733 212,35
|
104 282 733 212,35
|
Депозити отримані державним бюджетом
|
320
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Зобов"язання державного бюджету за взаємними
розрахунками
|
330
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Зобов'язання перед іншими органами Державного казначейства
|
340
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Інші зобов'язання органів Державного казначейства
|
350
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Разом-зобов'язання
|
360
|
357 273 437 227,64
|
399 218 234 118,39
|
399 218 234 118,39
|
Кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів
|
|
|
|
|
Кошти загального фонду державного бюджету
|
370
|
17 635 907 269,32
|
0,00
|
0,00
|
Кошти спеціального фонду державного бюджету, які
направляються на спеціальні видатки
|
380
|
14 770 182 381,56
|
17 564 882 422,15
|
17 564 882 422,15
|
Реєстраційні рахунки розпорядників і реєстраційні рахунки
одержувачів за коштами загального фонду державного бюджету
|
390
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників і
реєстраційні рахунки одержувачів за коштами спеціального фонду державного
бюджету
|
400
|
6 221 291 879,95
|
8 744 291 887,25
|
8 744 291 887,25
|
Кошти розпорядників коштів бюджетів в розрахунках
|
410
|
|
|
|
Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в
установах банків, за коштами загального фонду
|
420
|
34 766 328,34
|
95 749 865,51
|
95 749 865,51
|
Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в
установах банків, за коштами спеціального фонду
|
430
|
338 276 042,03
|
736 658 353,61
|
736 658 353,61
|
Разом - кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів
|
440
|
39 000 423 901,20
|
27 141 582 528,52
|
27 141 582 528,52
|
Розрахунки
|
|
|
|
|
Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами за коштами
загального фонду
|
450
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Взаємні розрахунки з місцевими бюджетами за коштами спеціального
фонду
|
460
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Розрахунки за цінними паперами державного бюджету
|
470
|
96 789 783 656,90
|
103 789 854 067,73
|
103 789 854 067,73
|
Розрахунки за централізованими проплатами державного
бюджету
|
480
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
Розрахунки за операціями з кредитами державного бюджету
|
490
|
32 141 863 767,28
|
37 653 594 623,58
|
37 653 594 623,58
|
Інші розрахунки за коштами державного бюджету
|
500
|
64 644 507,49
|
64 644 507,49
|
64 644 507,49
|
Разом-розрахунки
|
510
|
128 996 291 931,67
|
141 508 093 198,80
|
141 508 093 198,80
|
Баланс
|
520
|
525 270 153 060,51
|
567 867 909 845,71
|
567 867 909 845,71
|
Результат виконання державного бюджету
|
|
|
|
|
Результат виконання державного бюджету
|
530
|
-189 276 721 394,77
|
-191 187 875 354,16
|
-230 568 558 391,07
|
* заповнюється при складанні річної звітності
|
|
|
|
|
|
|
ЗАТВЕРДЖЕНО
|
|
|
|
Наказ Міністерства фінансів України
|
|
|
|
від 28.12.2011 № 1774
|
|
|
|
|
|
Звіт про фінансові результати виконання Державного бюджету
України
|
|
|
за 2012 рік
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Періодичність: річна
|
|
|
|
|
|
Одиниця виміру: грн. коп.
|
|
|
|
|
|
Стаття
|
Код рядка
|
Загальний фонд
|
Спеціальний фонд
|
1
|
|
2
|
3
|
Операційний доход
|
|
|
|
Податкові надходження
|
010
|
254 484 148 669,92
|
20 231 036 394,13
|
Податки на доходи, податки на прибуток, податки на
збільшення ринкової вартості
|
020
|
61 043 584 051,46
|
1 332 533 745,20
|
Збори та плата на спеціальне використання природних
ресурсів
|
030
|
2 293 246 672,77
|
|
Внутрішні податки на товари та послуги
|
040
|
161 846 378 940,78
|
14 166 084 410,50
|
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції
|
050
|
10 805 507 579,75
|
2 381 008 035,44
|
Рентна плата, збори на паливно-енергетичні ресурси
|
060
|
17 654 293 616,51
|
|
Інші податки та збори
|
070
|
841 137 808,65
|
2 351 410 202,99
|
Неподаткові надходження
|
080
|
33 603 626 063,59
|
34 683 991 252,54
|
Доходи від власності та підприємницької діяльності
|
090
|
28 435 902 934,60
|
3 764 570 928,41
|
Адміністративні збори та платежі, доходи від некомерційної
господарської діяльності
|
100
|
4 198 870 845,73
|
1 236 981 811,11
|
Інші неподаткові надходження
|
110
|
968 852 283,26
|
4 981 264 735,42
|
Власні надходження бюджетних установ
|
120
|
|
24 701 173 777,60
|
Доходи від операцій з капіталом
|
130
|
152 924 322,74
|
1 078 519 323,25
|
Надходження від продажу основного капіталу
|
140
|
42 172 942,75
|
|
Надходження від реалізації державних запасів товарів
|
150
|
|
1 078 519 323,25
|
Надходження від продажу землі і нематеріальних активів
|
160
|
110 751 379,99
|
|
Офіційні трансферти
|
170
|
1 336 371 953,65
|
228 793 610,13
|
180
|
1 113 723 533,47
|
228 793 610,13
|
Від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій
|
190
|
222 648 420,18
|
|
Цільові фонди
|
200
|
0,00
|
254 550 649,43
|
Платежі до Фонду соціального захисту інвалідів
|
210
|
0,00
|
254 550 649,43
|
І. Операційний доход - всього
|
220
|
289 577 071 009,90
|
56 476 891 229,48
|
Операційні видатки
|
|
|
|
Загальнодержавні функції
|
230
|
157 071 194 582,20
|
11 399 100 289,27
|
Оборона
|
240
|
13 290 479 062,64
|
1 195 246 454,82
|
Громадський порядок, безпека та судова влада
|
250
|
31 611 811 998,33
|
4 859 340 425,78
|
Економічна діяльність
|
260
|
32 734 451 513,01
|
20 119 768 833,23
|
Охорона навколишнього природного середовища
|
270
|
1 791 973 454,18
|
2 343 453 619,48
|
Житлово-комунальне господарство
|
280
|
394 177 492,48
|
306 357 413,57
|
Охорона здоров’я
|
290
|
9 646 188 451,71
|
1 712 308 823,50
|
Духовний та фізичний розвиток
|
300
|
5 216 019 635,71
|
272 453 009,37
|
Освіта
|
310
|
19 966 608 204,36
|
10 276 625 582,39
|
Соціальний захист та соціальне забезпечення
|
320
|
71 199 682 522,44
|
4 091 941 539,81
|
ІІ. Операційні видатки - всього
|
330
|
342 922 586 917,06
|
56 576 595 991,22
|
Дефіцит(-)/профіцит(+) (І-ІІ)
|
340
|
-53 345 515 907,16
|
-99 704 761,74
|
Фінансування
|
|
|
|
Фінансування за борговими операціями
|
350
|
35 696 387 233,36
|
6 019 804 630,36
|
Запозичення
|
360
|
102 998 410 393,02
|
6 800 504 555,36
|
Внутрішні запозичення, з них:
|
370
|
64 232 360 393,02
|
2 600 000 000,00
|
- довгострокові зобов'язання
|
380
|
8 556 041 000,00
|
|
- середньострокові зобов'язання
|
390
|
44 846 707 433,90
|
2 600 000 000,00
|
- короткострокові зобов'язання та векселі
|
400
|
10 829 611 959,12
|
|
- інші зобов'язання
|
410
|
0,00
|
0,00
|
Зовнішні запозичення, з них:
|
420
|
38 766 050 000,00
|
4 200 504 555,36
|
- довгострокові зобов'язання
|
430
|
30 773 050 000,00
|
4 200 504 555,36
|
- середньострокові зобов'язання
|
440
|
7 993 000 000,00
|
|
- короткострокові зобов'язання та векселі
|
450
|
0,00
|
0,00
|
- інші зобов'язання
|
460
|
0,00
|
0,00
|
Погашення
|
470
|
-67 302 023 159,66
|
-780 699 925,00
|
Внутрішні зобов'язання, з них:
|
480
|
-37 950 338 262,24
|
0,00
|
- довгострокові зобов'язання
|
490
|
-600 787 500,00
|
0,00
|
- середньострокові зобов'язання
|
500
|
-25 213 822 756,01
|
0,00
|
- короткострокові зобов'язання та векселі
|
510
|
-12 003 475 483,75
|
0,00
|
- інші зобов'язання
|
520
|
-132 252 522,48
|
0,00
|
Зовнішні зобов'язання, з них:
|
530
|
-29 351 684 897,42
|
-780 699 925,00
|
- довгострокові зобов'язання
|
540
|
-7 083 908 803,67
|
-780 699 925,00
|
- середньострокові зобов'язання
|
550
|
-14 275 276 093,75
|
0,00
|
- короткострокові зобов'язання та векселі
|
560
|
-7 992 500 000,00
|
0,00
|
- інші зобов'язання
|
570
|
0,00
|
0,00
|
Надходження від приватизації державного майна
|
580
|
6 763 544 893,82
|
0,00
|
Фінансування за активними операціями
|
590
|
10 885 583 779,98
|
-5 920 099 868,62
|
Зміни обсягів депозитів і цінних паперів, що
використовуються для управління ліквідністю
|
600
|
-7 000 000 000,00
|
0,00
|
Зміни обсягів готівкових коштів
|
610
|
17 281 629 451,54
|
-5 920 099 868,62
|
Фінансування за рахунок коштів єдиного казначейського
рахунку
|
620
|
603 954 328,44
|
0,00
|
Зміни обсягів товарно-матеріальних цінностей
|
630
|
0,00
|
0,00
|
Фінансування - усього
|
640
|
53 345 515 907,16
|
99 704 761,74
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение В
Вывод итогов
ВЫВОД ИТОГОВ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регрессионная статистика
|
|
|
|
|
|
|
|
Множественный R
|
0,99991384
|
|
|
|
|
|
|
|
R-квадрат
|
0,99982768
|
|
|
|
|
|
|
|
Нормированный R-квадрат
|
0,99965536
|
|
|
|
|
|
|
|
Стандартная ошибка
|
1,05935289
|
|
|
|
|
|
|
|
Наблюдения
|
5
|
|
|
|
|
|
|
|
Дисперсионный анализ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
df
|
SS
|
MS
|
F
|
Значимость F
|
|
|
|
Регрессия
|
2
|
13022,5675
|
6511,28377
|
5802,10132
|
0,00017232
|
|
|
|
Остаток
|
2
|
2,24445711
|
1,12222855
|
|
|
|
|
|
Итого
|
4
|
13024,812
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициенты
|
Стандартная ошибка
|
t-статистика
|
P-Значение
|
Нижние 95%
|
Верхние 95%
|
Нижние 95,0%
|
Верхние 95,0%
|
Y-пересечение
|
20,3548519
|
3,56343502
|
5,71214341
|
0,02930734
|
5,02262847
|
35,6870753
|
5,02262847
|
35,687075
|
налоговые поступления, млрд. грн.
|
0,93790113
|
0,00983544
|
95,3593839
|
0,00010995
|
0,89558267
|
0,9802196
|
0,89558267
|
0,9802196
|
неналоговые поступления, млрд. грн.
|
0,99785042
|
0,06356435
|
15,6982715
|
0,00403332
|
0,7243551
|
1,271345743
|
0,7243551
|
1,2713457
|
Похожие работы на - Организация бюджетного процесса в Украине: анализ и оценка эффективности
|