Налог на прибыль
Министерство образования и науки Российской Федерации
Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Кузбасский государственный технический университет им. Т.Ф.Горбачёва» в г. Междуреченске
Кафедра экономики и управления
Контрольная работа
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
Выполнила: студентка гр.ЭУо-104
Сыряйкина А.В
Проверила: Горчакова Л.Н.
Междуреченск 2014
ЗАДАНИЕ 1 - НДС
Определить НДС к уплате в бюджет (к возмещению из бюджета) за отчетный квартал. Необходимо выполнить задание, поставленное в условии задачи. При этом заданное условие необходимо оформить соответствующими бухгалтерскими проводками. По исчислению, вычетам и НДС к уплате также представить бухгалтерские проводки.
Таблица 1 - Хозяйственные операции за отчётный квартал по вариантам, тыс. руб.
ДатаСодержание операцииСуммаКорреспонденция счетовДтКт07.01Покупателям отгружена продукция с предъявлением по счету с НДС Отражен НДС ( 18 000*18/118) 18 000 2 745,8 62 90-3 90-1 6808.01От покупателя получен аванс под предстоящую отгрузку промышленной продукции В том числе НДС (400*18/118) 400 61 51 62 62 7611.01Получена неустойка по решению суда от поставщика 10%-ного сырья, используемого для изготовления промышленной продукции2060 5191 6014.01Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (с НДС) НДС по выручке ( 154*18/118) остаточная стоимость на момент продажи 154 23,5 180 62 91 91 91 68 0117.01Получен доход от долевого участия в других организациях14476 5191 7620.01Получены доходы от сдачи в аренду складского помещения коммерческой организации с учетом НДС НДС (48,3*18/118)48,3 7,476 51 9191 76 6823.01Поставлен на учет компьютер стоимостью Учтен входной НДС по нему35 6,308 01 1960 08 6025.01Предъявлен счёт аудиторской организации Альфа по аудиторским услугам, применяющей УСНО20266026.01Представлены авансовые отчёты по командировкам4,8267127.01Оплачены судебные и арбитражные расходы9265128.01Получена оплата от покупателя по счету от 7.0118 000516203.02Получено от сдачи в аренду имущества (с учетом НДС) НДС (4,2*18/118)4,2 0,6476 51 9191 76 6805.02Произведена отгрузка промышленной продукции под аванс от 8.01400629007.02За нарушение обязательств организации Альфа выплачена неустойка891 7676 5110.02Оплачена поставщику стоимость приобретенного у российского поставщика производственного оборудования Стоимость оборудования НДС212,4 180 32,460 08 1951 60 6011.02Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги (с НДС) Услуги НДС (30*18/118)30 25,4 4,6 26 19 60 6013.02Предъявлен счёт по представительским расчётам26266018.02Оплачены услуги банка1691 7676 5122.02Предъявлены штрафные санкции и пени покупателю продукции за несвоевременное освобождение им транспортных средств налогоплательщика, доставляющих промышленную продукцию49629124.02Потери от простоев по производственным причинам1252670,6926.02Поставлено на установку оборудование, приобретенное по счету от 10.02 (работы по монтажу производятся поставщиком оборудования без отдельной оплаты)180086007.03Покупателю отгружена промышленная продукция с предъявлением по счету с НДС В том числе НДС (28 000*18/118)28 000 4 271,262 9090 6810.03Оприходовано 10%-ное сырье Учтен входной НДС по оприходованному сырью90 910 1960 6015.03От покупателя получен аванс под предстоящую отгрузку промышленной продукции В том числе НДС (500*18/118)500 76,351 6262 7617.03Перечислен аванс поставщику 18%-ного сырья В том числе НДС (59*18/118)59 960 1951 6020.03Произведена отгрузка промышленной продукции под аванс от 8.011 500629021.03Получена финансовая помощь-519126.03Получены штрафы и пени от покупателя по претензии, предъявленной 22.0239519127.03От поставщика сырья получен счет-фактура по авансу, перечисленному ему налогоплательщиком 17.03 с выделенным НДС в размере9196028.03Поставлено на учет оборудование, поставленное на установку 26.021800108
Решение:
НДС начисленный к уплате за период: 2 745,8т.р.( 07.01.)+ 61т.р.( 08.01.) + 23,5т.р. (14.01.) +7,4т.р. (20.01.) + 0,64т.р. ( 03.02.) + 4 271,2 т.р. (07.03)+ 9,0 т.р.( 10. 03)+ 76,3 т.р. (15.03.) = 7 194,84 т.р.
НДС к вычету = 6,3 т.р. (23.01.) + 4,6 т.р. (11.02.) + 9 т.р. (17.03)= 19,9 т.р.
НДС, подлежащий оплате = 7 194,84 - 19,9 = 7 174,94 т.р.
упрощенный система транспортный налог
ЗАДАНИЕ 2 - Налог на прибыль
Начислить текущий налог на прибыль за январь, учитывая, что для определения доходов и расходов используется метод начисления. Для начисления налога применить ставку в размере 20 %.
Хозяйственный операции за отчетный период, руб.
ДатаСодержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКт05.01Отгружена покупателям промышленная продукция с учетом НДС с последующей оплатой В том числе НДС (2300000*18/118)2300000 350847,562 9090 6815.01Покупателем оплачена продукция по счету от 11.01 В том числе НДС (2000000*18/118)2000000 305084,7 51 6212.01От покупателей получен аванс под предстоящую в следующем месяце отгрузку промышленной продукции В том числе НДС1 700000516215.01Покупателю отгружены пиломатериалы, приобретенные ранее налогоплательщиком как сырье, с предъявлением счета на сумму в том числе НДС НДС (11 8000*18/118) 118 000 18 000 62 91 91 68Оплату материалов в текущем месяце налогоплательщик не произвел, стоимость приобретения этих пиломатериалов составила в том числе НДС стоимость пиломатериалов 141 600 21 600 120 000 19 10 60 6018.01На производство продукции списано сырье стоимостью440 000201031.01Начислена заработная плата промышленно-производственному персоналу за январь1380000207010.02Из кассы выдана заработная плата в том числе задолженность за декабрь1560000 180 000705031.01Начислена амортизация основных средств и включена в учитываемые расходы в налоговом учете78 20025,2602начислена амортизация НМА---31.01Начислены взносы в Государственные Внебюджетные Фонды530 400206931.01Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве5 52020699.02Перечислены взносы в Государственные Внебюджетные Фонды и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве535 920695115.02Перечислен налог на имущество организаций за предыдущий год18 900685112.01Перечислены взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников. Договор заключен на 18 месяцев предусматривает оплату лечения работников страховой медицинской организацией, с которой заключен договор72 80091 7676 5112.01Поставщику предъявлен штраф за нарушение им сроков поставки сырья, используемого налогоплательщиком для изготовления промышленной продукции40 000609124.01Поставщик перечислил штраф по претензии от 12.0135 0005160
Доходы по основным видам деятельности:
.01 -2 300 000 - 350 847,5т.р =1 949 152, 5 т.р.
.01 - 2 000 000 - 305084,7 = 1 694 915, 3 т.р.
Итого: 1 949 152, 5 +1 694 915, 3 = 3 644 067,8 т.р.
Расходы по основным видам деятельности:
.01. - сырье - 440 000т.р.
.01. - зарплата - 78 200 т.р.
.01 - взносы соцстрах 530 400+5 520 = 535 920 т.р.
.01. - амортизация - 78 200 т.р.
Итого: 1 132 320 т.р.
Прибыль от основного вида деятельности: 3 644 067,8 - 1 132 320 = 2 511 747,8 т.р.
Прочие доходы:
.01. продажа пиломатериалов -118 000-18 000= 100 000 т.р.
.01 штраф поставщику - 40 000 тр
Итого: 100 000 + 40 000 = 140 000 т.р.
Прочие расходы:
.01. перечислены взносы по договорам ДМС, заключенным организацией в пользу работников - 72 800
Прибыль итого: 2 511 747,8 + 140 000 - 72 800 =2 578 947,8 тыс.руб.
Налог на прибыль: 2 578 947,8 * 20% =515 789,56 т.р.
Задание 3 НДФЛ
Начислить НДФЛ по исходным данным, приведенным в таблице 3.
Дополнительные исходные данные
. Основания для применения стандартных налоговых вычетов:
Иванов П. П. - принимал участие в выполнении интернационального долга в Афганистане, детей на иждивении нет;
Попова К. И. - вдова, на иждивении двое детей, в возрасте 4 и 6 лет;
Петрова А. С. - супруга военнослужащего, погибшего при исполнении воинского долга, на иждивении один ребенок в возрасте 14 лет;
Иванова А. А. - родитель военнослужащего, погибшего при исполнении воинского долга;
Григорьева Е. В. - не относится к льготной категории физических лиц;
Макаров И. Ю. - принимал участие в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, детей на иждивении нет;
Носов В. Г. - инвалид III группы, на иждивении 1 ребенок в возрасте двух лет.
. При расчете материальной выгоды использовать действующую на момент выполнения работы ставку рефинансирования.
ФИОДолжностной оклад, руб.Беспроцентные ссуды, руб.Приобретено жилья, руб.Израсходовано на обучение, тыс. руб.Израсходовано на лечение, тыс. руб.Иванов П.П.14 000Попова К.И.6 5005 00036 000Петрова А.С.16 3002 200 000Иванова М.П.24 000Григорьева Е.В.1 400Макаров И.Ю.7 000Носов В.Г.12 90040 000Светлов68 000Шабанова11 000
Решение:
. Иванов П.П.
Налогооблагаемая база: оклад 14 000
Стандартные налоговые вычеты - 500 руб. (участник боевых действий в Афганистане)
Сумма налога составит: (14 000 руб. - 500 руб.)*13% =1 755руб.
.Попова К. И.
Налогооблагаемая база: оклад 6 500 руб. + материальная выгода по беспроцентной ссуде (5 000 * 8,25%/12 = 34,38) = 6 534,38
Стандартные налоговые вычеты - 1400 руб. на каждого из двоих детей. Вычет удваивается из-за отсутствия второго родителя.
Сумма налога составит (6534,38 руб. - 2*2*1400 руб.)*13% =121,5 руб.
. Петрова А. С.
Налогооблагаемая база: оклад 16 300 руб.
Стандартные налоговые вычеты - 1400 руб. на ребенка. Вычет удваивается из-за отсутствия родителя.
Имущественный вычет на приобретенную квартиру стоимостью 2200тыс. руб. предоставляется только на сумму 2 000 тыс. руб.
Имущественный вычет составляет 2 000 000*13%= 260000руб.
Сумма налога составит (16 300 руб. - 2*1400 руб.)*13% =1 755руб.
. Иванова А.А.
Налогооблагаемая база: оклад 24 000 руб.
Стандартные налоговые вычеты - 500 руб. как родителю погибшего при исполнении воинского долга.
Сумма налога составит (24 000руб. - 500 руб.)*13% =3 055 руб.
. Григорьева Е.В.
Налогооблагаемая база: оклад 1 400 руб.
Сумма налога составит 1 400*13% =182 руб.
.Макаров И. Ю.
Налогооблагаемая база: оклад 7000 руб.
Стандартные налоговые вычеты - 3000 руб. как участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АС.
Сумма налога составит (7000 руб. - 3000 руб.)*13% =520руб.
. Носов В.Г.
Налогооблагаемая база: оклад 12 900 руб. + материальная выгода по беспроцентной ссуде 40 000*8,25%/12 =13 175руб.
Стандартные налоговые вычеты - 1400 руб. на ребенка.
Стандартные налоговые вычеты за инвалидность не предоставляется, так как Носов является инвалидом третьей группы.
Сумма налога составит (13 175 руб. - 1400 руб.)*13% =1 530,75 руб.
. Светлов
Оплатил собственное обучение на сумму 68 000 руб.
Сумма социального вычета составляет 68 000 руб. * 13% =8 840руб.
. Попова
Оплатила собственное обучение на сумму 36 000 руб.
Сумма социального вычета составляет 36 000 руб. * 13% =4680 руб.
. Шабанова
Израсходовала на собственное лечение и медикаменты 11 тыс. руб.
Сумма социального вычета составляет 11 000 руб. * 13% =1 430 руб.
ЗАДАНИЕ 4. ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Начислить взносы на учитываемые доходы работника 1980 года рождения, значения которых приведены в таблице
Вид выплатСумма, руб.КомментарийНачислено повременно283 000включаетсяЕжемесячная премия по итогам работы65 000включаетсяДоплата за работу сверхурочно по коллективному договору16 300включаетсяВ т. ч. по Трудовому Кодексу8 600включаетсяМатериальная помощь в связи со смертью близких родственников8 000Не включаетсяОплата абонемента в бассейн12 000включаетсяОплата очередного отпуска23 580включаетсяПособие по временной нетрудоспособности12 900Не включается
Решение:
Для работника 1980 года рождения действуют следующие ставки по страховым взносам:
ФСС -2,9%
ПФР - 22,0%, из них 6% солидарная часть, 10%- индивидуальная часть страховой части, 6% - индивидуальная часть накопительной части
ФФОМС - 5,1%.
Облагаемая база 283 000+65 000+16 300+12 000+23 580 = 399 880руб.
Взносы в ФСС - 399 880*2,9% =11 596,52 руб.
Взносы в ПФР - 399 880 * 22,0% = 87 973,6руб.
Солидарная часть страховой части - 399 880*6% =23 992,8 руб.
Индивидуальная часть страховой части - 399 880*10%=39 988 руб.
Индивидуальная часть накопительной части - 399 880*6% =23 992,8 руб.
Взносы в ФФОМС - 399 880*5,1% =20 393,88 руб.
ЗАДАНИЕ 5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Начислить аванс по налогу на имущество организации, расположенной в г. Новокузнецке Кемеровской области. Исходные данные для начисления аванса приведены в таблице
счет01.0101.0201.0301.040114 00016 90010 45010 05002800910540540Остаточная стоимость13 20015 9909 9109 510
Решение:
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется делением суммы суммируемых величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Ср стоимость за 1 квартал = (Ост Янв + Ост Февр + Ост Мар + Ост Апр) / 4 = (13 200+15 990+9 910+9 510)/4 =12 152,5 тыс. руб.
Ставка налога для Кемеровской области 2,2%.
Сумма налога за год 12 152,5 * 2,2%=267,355 тыс. руб.
Авансовый платеж за квартал 267,355 /4 = 66,8 тыс. руб.
ЗАДАНИЕ 6. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Начислить транспортный налог за год, учитывая, что транспортные средства зарегистрированы на территории Кемеровской области.
Автобус мощностью 250 л.с. Дата регистрации 03.02.
Решение:
Расчет суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по налогу в случае, когда в течение налогового (отчетного) периода была регистрация транспортного средства и (или) снятие транспортного средства с учета осуществляется с учетом коэффициента.
Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.
Коэффициент для автобуса устанавливается в размере 3/12.
Ставка транспортного налога по Кемеровской области:
Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) (с каждой лошадиной силы) - 45руб.
Сумма налога к уплате:
л.с. * 45 руб. * 3/12 = 2 812,5 руб.
ЗАДАНИЕ 7. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Определить Единый налог, подлежащий оплате в бюджет, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения использует доходы, уменьшенные на расходы. Ставка налога составляет 15%.
Доход /РасходСодержание операцииСумма, руб.Корреспонденция счетовДтКтНе признается доходомПокупателям отгружена продукция стоимостью4 3006290-1ДоходОплачена продукция покупателями4 0005162Не признается расходомПокупателю отгружены материалы стоимостью, ранее приобретенные как сырье, их оплата в налоговом периоде произведена не была8006291-1ДоходОрганизация, в уставном капитале которой есть доля налогоплательщика, перечислила ему доходы от долевого участия в размере3576 5191-1 76Не признается доходомАрендатору предъявлен счет за аренду имущества2507691-1ДоходАрендатор внес арендную плату за арендуемое у налогоплательщика в налоговом периоде имущество2305176ДоходЗа временное использование остатков средств на расчетном счете банк перечислил налогоплательщику3,35191-1РасходМатериальные расходы, всего1 7008410В том числе для производственных нужд1 70020,25,2610Не признается расходомНачислена заработная плата1 20020,25,2670РасходВыплачена заработная плата9807050,51РасходРасходы на обязательное страхование имущества309176Не признается расходомНачислены взносы в ГВБФ410,420,25,2669РасходУплачены взносы в ГВБФ335,26951РасходОплачены услуги связи626 60,7660,76 51РасходКомандировочные расходы-2671РасходУплачено арендатору за аренду транспортных средств822676Не признается расходомПодана заявка рекламному агенту на рекламу продукции налогоплательщика74476РасходПриобретен компьютер2608 0160 08Не признается расходомНачислена амортизация9025,2602
Доходы налогоплательщика:
000 + 35 + 230 + 3,3 = 4 268,3тыс. руб.
Расходы налогоплательщика:
700 + 980 + 30 + 335,2 + 6 + 82 + 26 = 3 159,2 тыс. руб.
Налогооблагаемая база = доходы - расходы = 4 268,3 - 3 159,2 =1 109,1 тыс. руб.
Сумма налога 1 109,1 *15% = 166,365 тыс. руб.