Задачи и порядок проведения анализа валового дохода

Задачи и порядок проведения анализа валового дохода

Министерство экономического развития и торговли РФ

Уфимский торгово-экономический колледж

Кафедра бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита

Курсовая работа

по предмету: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

на тему: «Задачи и порядок проведения анализа валового дохода»

Студентки

Ваструковой Татьяны Евгеньевны

- 2002 учебный год

Содержание

1. Понятие, сущность и значение валового дохода

1.1Источники формирования валового дохода

1.2 Факторы, влияющие на валовой доход

.3 Экономическое обоснование валового дохода

.4 Краткая экономическая характеристика ООО «Шатлык»

. Задачи и цели анализа валового дохода

.1 Информационное обеспечение валового дохода

.2 Методика анализа валового дохода в торговле

.3 Методика анализа валового дохода в целом по предприятию

.4 Анализ валового дохода по отдельным группам

.5 Пути повышения валового дохода

. Практическая часть

.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шатлык» за 2001 год

Выводы и предложения

1. Понятие, сущность и значение валового дохода

В условиях рыночной экономики основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия является прибыль. Это связано с тем, что для предприятий, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-экономической деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объёма товарооборота, а получение максимально возможной прибыли, которая возместит все их расходы, и определит рентабельность функционирующего капитала.

Определяющее влияние на сумму прибыли оказывает валовой доход.

Валовой доход как экономическая категория представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия издержек обращения и образования прибыли. В его составе можно выделить чистую продукцию. Чистая продукция характеризует собой вновь созданную стоимость, которая, как и в других отраслях экономики, состоит из заработной платы работников и прибыли.

Торговое предприятие за оказываемое им услуги по доведению товара до потребителя, по его реализации взимает плату, которую можно назвать платой торговых услуг. Этой платой становится торговая надбавка к цене закупленных товаров. Сумма всех торговых надбавок по реализации товаров и есть валовой доход от реализации.

Самостоятельность, самоокупаемость, самофинансирование требуют, чтобы размер валового дохода торгового предприятия превышал затраты, необходимые для выполнения им своих задач, т.е. валовой доход является исходной предпосылкой для конкурентоспособного функционирования предприятия. Его доля в общем объёме доходов торгового предприятия составляет около 80 %.

Будучи ценой сферы торговли, надбавки формируются в соответствии с общим механизмом ценообразования. На их величину оказывают влияние характер услуг, специфика деятельности, ценовая политика предприятия (фирмы), правительственная политика, проводимая в сфере обмена, спрос и предложение на торговые услуги, конкуренция, уровень издержек обращения, стратегические целевые критерии, принятые предприятием на данный период функционирования.

Валовой доход предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовой доход от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в розничной торговле рассчитывается как отношение суммы валового дохода от реализации к объёму розничного товарооборота, выраженное в процентах; в оптовой торговле - к объёму оптового товарооборота складского и транзитного с участием в расчётах в общественном питании - ко всему товарообороту, в продажных ценах (валовому).

Валовой доход не является показателем, характеризующим прямую эффективность работы предприятия. Он отражает, в определённой степени, долю торговли в сумме цен товаров народного потребления. Чем богаче общество, тем выше требование к качеству торгового обслуживания и тем выше доля торговых надбавок к цене товара. Как свидетельствует опыт развитых стран, доля оптово-сбытовых и торговых надбавок к цене товара составляет 15-70%. А по товарам экстра - класса или дефицитным, продажная цена превышает покупную более чем в 2 - 2,6 раза.

Объём валового дохода от реализации зависит от степени развития рынка, объёма, состава, структуры товарооборота, уровня цен закупки, инфляции, стандартов качества торгового обслуживания, объёма дополнительных услуг, уровня издержкоёмкости торгового процесса.

Торговые услуги, выступая на рынке как товар, обладают стоимостью и потребительной стоимостью, т.е. услуги, как и продукция, представляют для покупателя определённую ценность (благо). Чтобы получить это благо покупатель должен оплатить цену товара, которая включает кроме цены закупки, торговую надбавку.

Роль и значение валового дохода как экономического показателя заключается в следующем:

• валовой доход является источником формирования прибыли;
• за счёт валового дохода возмещаются издержки производства и обращения;
• валовой доход служит источником пополнения собственных оборотных средств;
• за счёт валового дохода формируются различные бюджетные фонды;
• за счёт валового дохода предприятия торговли уплачивают налоги и таким образом участвуют в формировании бюджета страны.

Экономическое назначение валового дохода - возмещение издержек обращения, уплата налогов, сборов и образование прибыли.

1.1 Источники формирования валового дохода

âàëîâîé äîõîä òîðãîâëÿ ôèíàíñîâûé

Главным источником доходов от торговой деятельности длительное время были торговые скидки, которые получали предприятия торговли в виде фиксированной части государственных розничных цен. Их размеры утверждались одновременно с розничными ценами централизованно и должны были возмещать издержки обращения и обеспечивать получение прибыли.

Переход к рыночным отношениям значительно повысил самостоятельность торговых предприятий, создал им новые возможности для повышения доходности своей деятельности. Так в условиях либерализации цен торговым предприятиям предоставляется право самостоятельно определять торговые надбавки (наложения) на товары, реализуемые по свободным розничным ценам и ценовую политику в целом.

Доходы торгового предприятия являются его финансовой базой, обеспечивающей решение следующих трёх важнейших задач:

1. Основная часть доходов торгового предприятия является источником возмещения всех текущих затрат (издержек обращения), связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности. Реализация этой задачи обеспечивает самоокупаемость текущей хозяйственной деятельности торгового предприятия.
2. Часть доходов торгового предприятия служит источником выплат различных видов налоговых платежей, обеспечивающих формирование государственного и местного бюджетов, внебюджетных фондов. Реализация этой задачи обеспечивает выполнение финансовых обязательств торгового предприятия перед государством.
3. Определённая часть доходов торгового предприятия является источником формирования его прибыли, за счёт которой образуются фонды производственного развития.

Валовой доход состоит из трёх частей:

• Сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, за счёт разности между ценой продажи товаров (товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода представляет собой торговую надбавку. Основные требования предъявляемые к обеспечению торговых надбавок - они должны создавать условия для прибыльной работы торгового предприятия, отражать специфику реализации отдельных групп товаров, стимулировать эффективное использование имеющихся ресурсов, учитывать территориальное различие производства (поставщиков), пути продвижения отдельных товаров к потребителю и т.д.
• Поступления за оказанные услуги и выполненные работы (подгонка верхней одежды, раскрой тканей, доставка товаров на дом, сборка и установка мебели и др.)
• Прочих доходов от не основной деятельности (реализация излишков оборудования, сдача в аренду помещений и объектов мелкорозничной сети, доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций и др.)

Валовой доход торговых предприятий можно разбить на следующие группы доходов:

1. доходы от реализации товаров и платных торговых услуг;
2. доходы от реализации продукции неторговой деятельности;
3. доходы от реализации другого имущества;
4. доходы от внереализационных операций.

1. Доходы от реализации товаров и платных торговых услуг являются основным видом доходов торговых предприятий. В их состав входят доходы, как от розничной, так и от оптовой реализации товаров.

Источником формирования доходов от реализации товаров является торговая надбавка, выступающая как разница между продажной и покупной ценой реализуемых товаров. Источником формирования доходов от реализации платных торговых услуг выступает цена оказываемых услуг (это те платные услуги, которые оказываются покупателям персоналом торгового предприятия и включаются статистикой в состав розничного товарооборота). Совокупность доходов от реализации товаров и платных торговых услуг формирует на торговом предприятии валовой доход от торговой деятельности.

. Доходы от реализации продукции неторговой деятельности формируются за счёт реализации товаров, работ и услуг вспомогательных и обслуживающих производств торговых предприятий, если эти производства не имеют отдельного баланса (например: от выполнения ремонтно-строительных работ и оказания платных услуг в размере сметной стоимости; доходы автотранспортных, сельскохозяйственных предприятий, а также коммунального хозяйства, тарных баз и других предприятий).

Величина дополнительных доходов исчисляется по каждому виду деятельности исходя из объёма работ и их стоимости или на основании отчётных данных за период, предшествующий плановому, и прибавляется к общей сумме валовых доходов.

. Доходы от реализации другого имущества формируются за счёт выручки от продажи отдельных видов основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей и других видов материальных и финансовых активов.

. Валовой доход корректируется на сумму внереализационных доходов и расходов. Доходы от внереализационных операций формируются за счёт поступления средств, не связанных непосредственно с реализацией товаров и платных торговых услуг, другой продукции или имущества торгового предприятия. К ним относят доходы от паевого участия данного торгового предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнёрами (в виде прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях); доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов, полученных по ценным бумагам); доходам по депозитным вкладам торгового предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки, другие виды доходов от внереализационных операций.

Таким образом, внереализационные доходы включают:

• доходы от долевого участия в совместных предприятиях, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• штрафы, получаемые с поставщиков за недопоставки и нарушение качества товаров, за нарушение договорных условий, пени, полученные от покупателей за несвоевременную оплату счетов;
• суммы частичного возмещения ущерба, неустойки в размере одного процента от стоимости вещей, сданных на комиссию, при возврате их сдатчикам;
• суммы, поступившие от ранее списанных долгов и дебиторской задолжности.

Чтобы укрепить коммерческий расчёт и принести предприятию самоокупаемость необходимо анализировать валовой доход, прибыль и рентабельность. Важность анализа валового дохода и сложность проблем повышения доходности деятельности торговых предприятий, в условиях рыночной экономики, определяет актуальность темы донной работы.

.2 Факторы, влияющие на валовой доход

К основным факторам, оказывающим влияние на абсолютную сумму и уровень валового дохода, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота; экономическая обоснованность торговой надбавки; количество и качество дополнительных услуг; выбор поставщика и условия поставки товаров.

Рассмотрим влияние этих факторов по отдельности.

При увеличении объема товарооборота растет сумма реализованных торговых надбавок, следовательно, возрастает и масса валового дохода. Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связано с различным уровнем наценки на товары, реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат. Более того, и состав оптового оборота также влияет на объем валового дохода. Транзитный оборот образует меньший доход, чем складской, поскольку меньше затраты торгового предприятия при такой форме продажи, как правило, обеспечивают необходимую эффективность деятельности и при высокой торговой надбавке.

Изменение структуры товарооборота оказывает влияние на уровень валового дохода. Связь ассортиментной структуры товарооборота и суммы валового дохода обусловлена дифференциацией торговой надбавки по отдельным товарным группам. В условиях рыночной экономики торговые предприятия самостоятельно устанавливают надбавки по большинству товарных групп. При этом необходимо, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить цены на конкурентно способном уровне.

Правильный выбор поставщика определяет цену поставки товаров, их качество, форму оплаты, гарантированную частоту и комплектность поставок, что обеспечивает стабильность и прибыльность работы торгового предприятия.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятия самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены.

Профиль предприятия и профессионализм руководства переделяет количество и широту предоставления дополнительных услуг. Валовой доход увеличивается в среднем на 2% от поступлений за оказанные услуги. Платные дополнительные услуги увеличивает сумму валового дохода, но косвенное влияние бесплатных консультаций, привлекающих покупателей, оказывается значительно весомее.

.3 Экономическое обоснование валового дохода

Целью научно обоснованного прогноза валового дохода является определение возможного его объема при заданных (прогнозных) ограничениях, исходя из целевых приоритетов, выбранных торговым предприятием для своей деятельности.

Планирование валового дохода является важной стадией экономического обоснования финансового плана. В современных условиях торговое предприятие самостоятельно разрабатывает план валового дохода на квартал (год) с помесячной (квартальной) разбивкой в сумме и по уровню.

Исходными предпосылками для разработки прогноза валового дохода служат план продажи товаров в ассортиментном разрезе, целевая стратегия (увеличение доли рынка, максимизация прибыли и др.), возможности предприятия (материально техническая база, товарное обеспечение), потребности в прибыли для развития торгового предприятия, план поступления товаров в разрезе источников, законодательная база по вопросам ценообразования и др.

Для прогнозирования валового дохода используются следующие методы:

• технико - экономических расчетов (метод прямого счета);
• расчетно - аналитический;
• экономико - статистические;
• экономико - математические;
• оптимизационные модели;
• на основе прогнозируемой величины прибыли.
• Метод технико-экономических расчетов можно использовать в трех вариантах. По первому варианту расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в т.ч. регулируемых государством по социально значимым и свободным (на уровне сложившихся в ближайшем прошедшем сравнимом периоде).

По второму варианту прогнозируемая величина валового дохода определяется путем прямого расчета доходности каждого источника поступления товаров, каждого заключенного договора поставки с учетом звенности товародвижения, влияния основных факторов. Обший объем валового дохода расчитывается как сумма валового дохода, который может быть получен торговым предприятием от реализации товаров по всем заключенным договорам, всем возможным источникам поступления товаров и от действия каждого фактора в отдельности.

Валовой доход по этому методу рассчитывается и путем умножения объема розничного товарооборота на средний уровень валового дохода, достигнутых в прошлом периоде, если такой удовлетворяет целям предприятия, или определенный с помощью расчетно - аналитического, экономико - статистического, экономико - матиматического методов или по формуле:

Тн = ИО + Н + ОС + К + Р,

где ИО - плановый уровень издержек обращения, кроме процентов за кредит;

Н - размер налогов (НДС, налог на прибыль от товарооборота и др. обязательные отчисления и налоги, отчисляемые от валового дохода);

К - проценты за кредит (в процентах к товарообороту);

Р - рентабельность.

Метод технико-экономических расчетов позволяет дать полное экономическое обоснование валового дохода и рассчитать различные варианты плана, но его применение на практике ограничено ввиду отсутствия к моменту планирования необходимой исходной информации, долгосрочных контактов с поставщиками, неустойчивости хозяйственных связей, налогового законодательства, нереальности прогнозов товарного обеспечения, кризисного состояния экономики.

1. Сущность расчетно-аналитического метода прогнозирования валового дохода состоит в том, что на основе отчетных данных за истекший период текущего года и изучения динамики уровня валового дохода за два предшествующих года определяется ожидаемый уровень валового дохода за текущий год. Этот ожидаемый уровень валового дохода принимают за базовую величину для прогнозирования суммы валового дохода.

Расчетно - аналитический метод на применяется часто на практике, но он не лишен недостатков, т.к. не учитывает предполагаемые изменения в структуре товарооборота и др. Поэтому рекомендуется получаемый результат скорректировать на возможные изменения тоарной структуры оборота, звенности товародвижения и др. показатели, характеризующие изменения в хозяйственных связях и т.д.

1. Среди экономико - статистических методов наиболее широко в целях прогнозирования используется метод скользящей средней. Суть метода заключается в выравнивании по методу скользящей средней динамического ряда уровня валового дохода и распространения выявленной тенденции в развитии валового дохода на перспективу.

Д = Кn - К1 / n - 1,

где Д - среднединамический ряд;

Кn - показатели;- число показателей.

Прогнозируемый уровень валового дохода определяется по формуле:

Кпр = Кn + 2*Д

Тогда сумма прогноза валового дохода на будущий период будет равна произведению прогнозного объёма товарооброта на рассчитанный уровень валового дохода.

1. Расчет валового дохода при помощи экономико - математических методов предполагает решение многофактурной модели с использованием ЭВМ. Чаще всего в этих целях применяется трендовое уравнение множественной регрессии вида:

У = а0 + а1х1 +а2х2 +...аn xn,

где у - темп изменения или уровень валового дохода;

а0, а1, а2, аn - коэффициенты множественной регресии;

х1, х2, хn - факторы, определяющие изменение (или прогнозную величину) валового дохода.

Оптимизационное моделирование валового дохода основано на применении экономико - математических методов. Уровень валового дохода по критерию оптимальности определяется как лучший вариант из нескольких возможных при различных размерах товарооборот, прибыли, соотношения удельных весов продовольственных и непродовольственных товаров, уровнях издержек обращения (валовых, условно - постоянных, условно - переменных).

Прогнозирование валового дохода с учетом целевой нормы прибыли осуществляется на основе зависимости:

ВДпл = ИОпл + Ппл

Надежными прогнозные расчеты валового дохода от реализации, произведенныу с использованием каждого из вышеизложенных методов в отдельности или в комплексе, считаются тогда, когда их расчетная величина удовлетворяет требованию обеспечения, с одной стороны, безубыточности работы предприятия, с другой - получению необходимой чистой прибыли для финансирования его производственного и социального развития.

С этой целью рассчитывается ряд показателей, которые позволяют удостоверится в оптимальности прогнозной величины валового дохода. Такими показателями являются критическая величина валовых доходов, точка безубыточности, запас финансовой прочности, размер валового дохода, обеспечивающий получение необходимой целевой прибыли при действующем налогообложении.

Точка безубыточности показывает, при каком объеме продаж величина валового дохода покроет понесенные затраты. Ее расчет можно произвести по формуле:

ТБ = ИОП / (УВД - УИО пер) х 100

где ТБ - точка безубыточности;

ИОП - сумма постоянных издержек обращения;

УВД - уровень валовых доходов;

УИО пер - уровень переменных издержек.

В современных нестабильных условиях хозяйствования в разработке прогнозов валового дохода целесообразно идти не от общего к частному (от годовых доходов объёмов к квартальным),а от частного к общему. Это позволит повысить достоверность расчётов и оперативно учесть особенности складывающейся ситуации в ходе формирования валового дохода и внести соответствующие коррективы в целевые установки.

Достижение запланированного размера валового дохода возможно при обеспечении запланированного объёма товарооборота, не только в целом, но и в ассортиментной структуре. Валовой доход складывается из дохода от реализации отдельных товаров. Поэтому в деле совершенствования управления валовыми доходами, частью которого является их анализ и планирование, большое значение имеет обоснование размера торговых надбавок. А в связи с тем, что торговая надбавка представляет собой разновидность цены, для её формирования можно использовать методы калькулирования цен с учётом логических поправок на специфику их сущности.

Существует много методов определения базовой торговой надбавки (цены), которые можно использовать независимо друг от друга или в комбинациях. Основными из них являются:

1. метод полных издержек;
2. метод стоимости реализации;
3. метод маржинальных (предельных) издержек;
4. метод рентабельности инвестиций;
5. метод маркетинговых или рыночных оценок;
6. опытно-экспертный метод;
7. метод определения на базе имеющихся публикаций;
8. метод сопоставления цен (торговых надбавок);
9. эмпирический метод (исходя из рыночных условий);
10. оптимизационный метод.

По методу полных индивидуальных издержек торговая надбавка рассчитывается как сумма всех валовых издержек и нормы прибыли (издержки плюс прибыль на исходную цену). Данный метод получил широкое распространение в универмагах США. Торговая надбавка по этому методу зависит от стоимости единицы товара (отпускной цены), объёмов продаж, оборачиваемости товарных запасов и престижности марки производителя и торговой марки.

Данный метод обеспечивает полное покрытие всех затрат и получение планируемой прибыли. Применяется на предприятиях с чётко выраженной товарной специализацией, а также при определении торговых надбавок на совершенно новые товары, не имеющие аналогов. Этот метод наиболее эффективен при расчёте цен (торговых надбавок) на товары пониженной конкурентоспособности, его часто называют методом определения нижней границы цены.

Основные недостатки метода:

• не учитывается эластичность спроса;
• снижаются конкретные стимулы к минимизации издержек; возникают противоречия при установлении торговой надбавки (цены), в связи с тем, что не известен спрос на товар и не всегда чётко определена стоимость постоянных затрат.

Метод стоимости реализации. Ценна (торговая надбавка по этому методу исчисляется как сумма затрат на единицу товара (на 1 р., 100 р., 1000 р.) товарооборота и сумма (норма) прибыли, соответствующая собственному вкладу предприятия в формирование стоимости торговых услуг. Этот метод дополняет первый. Самостоятельно применяется лишь при принятии решения о наращивании массы прибыли за счёт наращивания объёма реализации, об отказе или продолжении конкурентной борьбы, о переспециализации предприятия.

Суть метода маржинальных издержек состоит в том, что цена (торговая надбавка) определяется как сумма переменных затрат на единицу товарооборота и сумма (процент) прибыли, дающая возможность покрыть затраты и обеспечить достаточную прибыльность. Пока не получил достаточного применения в связи с тем, что ещё не полностью используется рыночный механизм хозяйствования и не налажен соответствующий учёт.

Метод рентабельности инвестиций наиболее известен. Рентабельность по этому методу должна быть не ниже стоимости заёмных средств. Торговая надбавка (цена) по этому методу определяется как сумма затрат на единицу товарооборота (продукции) и сумма процентов за кредит. В условиях инфляции применение этого метода ограничено из-за неопределённости в кредитной политике и очень высоких ставок (процентных) за кредит.

Метод маркетинговых оценок включает следующие его разновидности: метод оценки реакции покупателей, метод сходной цены (следование за конкурентом), метод установления цены на основе уровня ощущаемой ценности товара. При определении цен с учётом реакции покупателей продавец обязан наладить хороший учёт спроса населения и постараться выяснить, какая цена для покупателя наиболее приемлема. Ориентация в ценообразовании на конкурентов означает, что цена устанавливается исходя не из издержек данного предприятия, а из уровня цен конкурентов. Издержки же в этом случае определяются путём обратной калькуляции.

Метод обратной калькуляции применяется и тогда, когда продавец чувствует, что не в состоянии воздействовать на цену товара, когда доля рынка, принадлежащая продавцу незначительна.

По этой же методике может быть определена цена закупки товара розничным предприятием и, наоборот, возможная реализация исходя из цены закупки.

В последние годы всё большее и большее число зарубежных фирм при расчёте цены, а следовательно, и торговой надбавки исходят из ощущаемой ценности своих товаров и торговых услуг. Для формирования в сознании потребителей представления о ценности товара (услуги) используют ценовые приёмы воздействия. Цена в этом случае призвана соответствовать ощущаемой значимости товара. Фирмы, использующие этот метод ценообразования, должны учитывать мнение потребителей о ценностях товара (услуги), предоставляемых конкурентами.

Данный метод ценообразования основан не только на экономических, но прежде всего на психологических факторах, определяющих уровень цен (надбавок).

Опытно-экспертный метод основан на рассмотрении и распространении на прогнозируемый период опыта прошлых лет, опыта работы других предприятий (на основе анализа публикаций, прямо и косвенно характеризующих уровень и структуру расходов и доходов торгового предприятия), экспертной оценке цен по всей цепочке движения товара от производителя к конечному потребителю.

Расчёт торговых надбавок путём сопоставления цен основан на последовательном вычитании из цены последующего уровня обмена цены предыдущего (из величины цены, по которой товар продаёт оптовый торговец, минус цену производителя (внешнеторговую цену)), из рыночной - оптовую. Чистый размер надбавки получают путём очистки валового уровня от наслоений, обусловленным налоговым законодательством (таможенные пошлины, НДС и другие государственные, местные и специальные налоги и сборы).

В основе эмпирического метода определения торговых надбавок лежит анализ факторного влияния на результативный признак, учёт тенденций и закономерностей формирования надбавок. Расчёт по этому методу осуществляется в три этапа: на первом исчисляются индивидуальные издержки обращения данного предприятия; на втором - рыночные; на третьем - производится сопоставление индивидуальных затрат с рыночными и исходя из целей и политики, которые ведёт фирма на данном сегменте рынка, определяется размер торговой надбавки. Фактические затраты торгового предприятия рассчитываются с учётом влияния основных факторов и элементов издержек (расходы на приобретение товара, скидки с цен, авансовые платежи, налоги, комиссионные расходы, представительские расходы, расходы на хранение, подсортировку, упаковку, административно - хозяйственные, складские, транспортные, на поставку товаров и др.)

Метод оптимизации размера торговых надбавок основан на учёте рыночных условий, политики оптовой фирмы, вида товара, практики розничной фирмы. В соответствии с этим фирма определяет, какую прибыль она хотела бы получить при реализации данного товара: максимальную, среднюю, минимальную. Торговая надбавка должна учесть принятую ориентацию на определённый уровень рентабельности и затраты, которые несёт предприятие (фирма) по организации процесса реализации.

При стабильных условиях работы торгового предприятия и относительно стабильной коньюктуре рынка, устоявшихся связях с поставщиками расчёт торговых надбавок производится не на основе полных, а на основе мержинальных издержек (затраты, связанные со сбытом дополнительной партии или единицы товара). При этом завышенный размер надбавок допускается при реализации данного товара на других сегментах рынка или при продаже новых партий поставок.

Применение любой из вышеизложенных методик формирования цен и торговых надбавок должно заканчиваться расчётом гипотетического эффекта, который получит продавец от реализации данного товара (услуги).

Дополнительным источником валового дохода являются дополнительные платные услуги, оказываемые предприятием своему партнёру или покупателю. При расчёте тарифов за оказание платных услуг исходят из тех же принципов, что и при определении торговых и оптово-сбытовых надбавок (цен), т.е. размер тарифа должен обеспечивать покрытие расходов по оказанию таких услуг и приносить прибыль.

Методика расчёта реальных отдельных расценок и тарифов по оказанию платных услуг:

. Расчёт расцено за срочные (по сравнению с договором поставки) заказы на поставку товара.

Расценка может быть определена в процентах к торговой надбавке или на единицу дополнительного товарооборота. Она фиксируется в договоре поставки.

При расчёте расценки учитываются следующие затраты:

А0 расходы по хранению на складах дополнительных товарных запасов для выполнения срочных заказов (расходы по таре, хранению, подработке, сортировке и упаковке товаров, потери в пределах норм, процент за кредит и прочие складские расходы):

Р х = Ф З.Скл * Д Т З

где Ф З.Скл - фактические сложившиеся за предшествующий период затраты по складу на единицу среднегодовых (среднеквартальных) товарных запасов;

Д Т З - размер дополнительных товарных запасов;

б) расходы на содержание работников аппарата управления, товарных отделов, ИТС, ОДС, экспедиции, складских работников и других работников, организующих, оформляющих и контролирующих исполнение срочных заказов и поиск дополнительных товарных ресурсов:

Р с = Д рв (О + С пр),

где Д рв -дополнительное время указанных работников, связанное с дополнительной работой;

О - оклад (ставка):

С пр - средний размер премий;

. Расчёт расценок за комплексное товарное обеспечение (по внутригрупповому или другому признаку) (Рк). Рк устанавливается в процентах к товарообороту или в процентах к торговой надбавке, на единицу оборота (1000 р) и т.п. Оно складывается из следующих расходов:

а) на формирование и хранение дополнительных страховых запасов (хранение, подработка, сортировка, упаковка, расходы по таре, потери в пределах норм, процент за кредит и прочие расходы, отнесённые на складской товарооборот):

Р ф = С р х Р сз,

где С р - складские расходы на единицу среднегодовых (среднеквартальных) товарных запасов;

Р сз - размер страховых запасов для комплексного товарного обеспечения;

б) расходы на оплату труда работников аппарата управления, торговых отделов, ИТС, складских работников:

Р от = (О + С п) х Р в

где Рв- рабочее время, затраченное ими на комплексное товарное обеспечение.

. Расчёт расценок за централизованную доставку товаров (ночной завоз, завоз мелкими партиями, завоз по графику покупателя, совмещение завоза и сбора тары, доставка товаров к точно установленному времени). Расценка рассчитывается на 1 тыс. р. товарооборота или в процентах к торговой надбавке и состоит из следующих расходов:

а) расходы по перевозке (с учётом объёмов, дальности перевозок, класса грузов, вида транспортных средств и расценок на перевозку);

б) расходы на оплату труда работников, организующих эти виды услуг, учитывающих и контролирующих их выполнение (по аналогии с предыдущими расчётами)ю

а) расходы на хранение (аренда, содержание, текущий ремонт зданий и инвентаря, на содержание холродильного оборудования).

Р = З ср х О т х В х,

где О т - объём товаров, принятых на хранение;

В х - время хранения;

б) расходы на оплату труда занятых этой работой.

. Расчёт расценок за услуги по реализации излишних товаров. Расценка определяется с учетом следующих затрат:

а) расходы на оалату труда работников, обеспечивающих сбор и подготовку информации об излишних товарах, рекламу, поиск покупателей (по аналогии);

б) расходы по отгрузке товаров (если эти операции выполняет оптовое предприятие).

1. Рачет расценок за услуги по сдаче складских помещений в аренду для хранения и доставки покупателям, принятых на ответственное хранение товаров. Стоимость арендной платы в этом случае состоит из фактических расходов по содержанию и эксплуатации складских помещений, стоимости трудовых затрат, возникающих в процессе обработки принимаемых на хранение грузов, недополученной суммы доходов от эксплуатации склада по прямому назначению.

Подобным образом могут быть определены расценки (тарифы) и другие торговые производственные услуги.

Чтобы управлять процессом формированием валовых доходов и определения торговой надбавки (наценки), целесообразно руководствоваться следующими правилами: необходимо знать свои затраты, постоянно быть в курсе цен конкурентов, прощупывать, как дорого покупатели готовы заплатить за товар и торговые услуги, какова их реальная платежеспособность, сравнивать цены на новые товары с ценами товаров, которы уже находятся в продаже.

Переодически, примерно не реже одного раза в месяц, необходимо оценивать правильность определения розничных цен и торговых надбавок в частности. Если они завышены, то предприятие не может достичь запланированных торговых показателей; количество покупателей уменьшилось, реализация товаров идет хуже, затовариваются склады, появляются жалобы покупателей. В случае их занижения возникает совершенно другая ситуация - торговля идет оживленно, а прибылей мало, покупателей больше, чем вы можете их обслуживать, у вас всегда ощущается недостаток товаров. И первая, и вторая ситуации требуют пересмотра цен и тактики их формирования.

1.4 Краткая экономическая характеристика ООО «Шатлык»

Супермакет Кировского района г. Уфы зарегистрирован Постановлением Главы администрации Кировского района г. Уфы № 44 от 19 января 2001 года в связи с приведением в соответствии с законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», на основании общего собрания учредителей (протокол № 1 от 08 января 2001 года).

Прямое наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Шатлык».

Сокращенное наименование ООО «Шатлык»

Место нахождения общества: РБ, 450092, г. Уфа, ул. Степана Кувыкина, дом 18.

Целью создания общества является производство продукции, выполнение работ и оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Видами деятельности ООО «Шатлык» являются:

• оптовая торговля;
• розничная торговля (в том числе тоговля выносная, в павильонах, на лотках и других временных сооружениях);
• организация общественного питания, а том числе путем открытия ресторанов, кафе бистро, баров и буфетов;
• внешняя торговля (осуществление экспертно-импортных сделок, включая бартерные);
• осуществление посреднической деятельности, в том числе посреднические услуги при купле - продаже товаров народного потребления, продукции производственно - технического назначения и продукции сельского хозяйства;
• посреднические услуги при купле - продаже и сдаче в наем (в аренду) недвижимого имущества непроизводственного назначения, производственно - технического назначения и жилья;
• деятельность по производству и реализации товаров народного потребления и продукции производственно - технического назначения, в том числе мебель, трикотаж, швейные и меховые изделия, пошив обуви, прочие производства;
• научно - исследовательская деятельность и т.д.

Среднесписочная численность работников составляет 152 человек.

Магазин работает с 9 до 24 часов, без перерыва и выходных.

Площадь торгового зала составляет 385 кв.м..

Продажа осуществляется методом самообслуживания.

Магазин расположен в жилом здании, занимающий весь первый этаж.

Филиалов ООО «Шатлык» не имеет.

Поставщиками прдприятия являются такие фирмы, как ОАО «Уфамолагропром», ОАО «Уфимский мясоконсервный комбинат», ОАО «Хлебокомбинат № 2», АО «Башкирхлебпром», ТД «Корвет», ЗАО «Конди», ЗАО «Башбакалея»

Метод исчисления товарооборота и налогов производится от реализации продукции, которая осуществляется через ККМ.

Таблица 1. Оновные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шатлык» за 2001 год.

ПоказателиII квартал, тыс. руб.III квартал, тыс. руб.IV квартал, тыс. руб.Изменения за IV квартал относительноII кварталаIII квартала%сумма%суммаТоварооборот (т/о)11083,1311813,8311217,24101,21134,1194,95-596,59Доходы от реализации товаров без НДС1901,191981,071842,3496,90-58,8593,00-138,73в % к т/о17,1516,7716,4295,74-0,7397,91-0,35Прочие доходы58,1163,1560,14103,492,0395,23-3,01 Доходы от бытовых услуг без НДС---Всего доходов1959,32044,221902,4897,10-56,8293,07-141,74в % к т/о17,6817,316,9695,93-0,7298,03-0,34Издержки обращения1563,331653,331743,34111,51180,01105,4490,01в % к то14,113,9915,54110,211,44111,081,55в т.ч.з/п701,67714,27728,06103,7626,39101,9313,79в % к т/о6,336,056,49102,530,16107,270,44Налоги и производственные расходыВсего расходов1563,331653,331743,34111,51180,01105,4490,01в % к т/о14,113,9915,54110,211,44111,081,55 Прибыль от реализации337,86327,749929,30-238,8630,21-228,74в % к то3,052,770,8828,85-2,1731,77-1,89 Балансовая прибыль 61,367,8774,43121,4213,13109,676,56в % к то0,550,570,66120,000,11115,790,09Налог на прибыль21,4623,7526,05121,394,59109,682,3Др. Налоги и платежи в бюджетПрибыль, остающаяся в распоряжении п/п39,8444,1248,38121,448,54109,664,26в % к т/о0,360,370,43119,440,07116,220,06Среднесписочная численность152152152100,000100,000Среднемесячная з/п111100,000100,000Товарные запасы 213221322132100,000100,000в днях232323100,000100,000

Составив таблицу и рассчитав основные экономические показатели финансово - хозяйственной деятельности ООО «Шатлыу» по кварталам, можно сказать следующее:

Товарооборот за 2 квартал составил 11083,13 тыс. руб., за 3 квартал 11813,83 тыс. руб., за 4 квартал 11217,24 тыс. руб. Отсюда видно, что товарооборот за 4 квартал увеличился относительно 2 квартала на 134,11 тыс. руб. и уменьшился относительно 3 квартала на 596,59 тыс. руб.

Доходы от реализации товаров за 2 квартал составили 1901,19 тыс. руб., за 3 квартал 1981,07 тыс. руб., за 4 квартал 1842,34 тыс. руб.. Исходя их этого можо сказать, что доходы от реализации товаров уменьшились относительно 2 квартала на 58,85 тыс. руб., относительно 3 квартала на 138,73 тыс. руб.. В процентах же доходы от реализации товаров за 2 квартал составили 17,15 %, за 3 квартал 16,77 %, за 4 квартал 16,42 %. Это на 0,73 % меньше по сравнению со 2 кварталом, а также меньше на 0,35 % по сравнению с 3 кварталом.

Прчие доходы на 4 квартал составили 60,14 тыс.руб.. Это на 2,03 тыс. руб. Больше по сравнению со 2 кварталом (как видно из таблицы прочие доходы за 3 квартал составили 58,11 тыс. руб.) и на 3,01 тыс. руб. меньше по сравнению с 3 кварталом (как видно из таблицы прочие доходы составили за 3 квартал 63,15 тыс. руб.)

Всего доходов ООО «Шатлык» за 4 квартал имеет на сумму 1902,48 тыс. руб. Это на 141,74 тыс. руб. меньше по сравнению с 3 кварталом и составляет 93,07 % и на 56,86 тыс. руб. меньше по сравнению со 2 кварталом и составляет 97,1 %

Уровень доходов на 4 квартал составил 16,96 %. Как видно из таблицы, это на 0,34 % меньше по сравнению с 3 кварталом и на 0,72 % по сравнению со 2 кварталом.

Издержки обращения за 4 квартал увеличились на 90,01 тыс. руб. и составили 105,44 % к 3 кварталу. Также издержки обращения увеличились на 180,01 итыс. руб. и составили 111,51 % ко 2 кварталу.

Сумма заработной платы в 4 квартале увеличились на 13,79 тыс. руб. и составила 101,93 % к 3 кварталу, ко 2 кварталу сумма заработной платы увеличилась на 26,39 тыс.руб. и составила 103,76 %.

Уровень заработной платы на 2 квартал составил 6,33 %. Это на 0,16 % меньше уровня заработной платы, чем за 4 квартал, который составил 6,49 %. За 3 квартал уровень заработной платы составил 6,05 %. Это на 0,44 % меньше уровня заработной платы, чем за 4 квартал.

Прибыль от реализации в 4 квартале снизилась на 228,74 тыс. руб. и составила 30,21 % к 3 кварталу. Прибыль от реализации по отношению ко 2 кварталу снизилась на 238,86 тыс. руб. и составила 29,3 %.

Рентабельность с продаж в 4 квартале составила 0,88 % и снизилась на 1,89 % по отношению к 3 кварталу и на 2,17 % по отношению ко 2 кварталу.

Балансовая прибыль, как видно из таблицы, за 4 квартал составила 74,43 тыс. руб., за 3 кварьал 67,87 тыс. руб., за 2 квартал 61,3 тыс. руб. Исходя из этого можно сказать, что за 4 квартал балансовая прибыль по отношению к 3 кварталу увеличилась на 6,56 тыс. руб. и составила 109,67 %, а по отношению ко 2 кварталу балансовая прибыль увеличилась на 13,13 тыс. руб. и составила 121,42 %.

Сумма налога на прибыль, взимаемая за счет валового дохода, в 4 квартале на 2,3 тыс. руб. и составила 109,68 % к 3 кварталу, а также увеличилась на 4,59 тыс. руб. и составила 121,39 % ко 2 кварталу.

Чистая прибыль или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за 2 квартал составила 39,84 тыс.руб. (в % к товарообороту 0,36 %), за 3 квартал 44,12 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,37 %), за 4 квартал 48,38 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,43%). Как видно из таблицы, чистая прибыль за 4 квартал увеличилась на 8,54 тыс. руб. по отношению ко 2 кварталу и на 4,26 тыс. руб. по отношению к 3 кварталу.

Среднесписочная численность ООО «Шатлык» 152 человека, среднемесячная заработная плата 1 тыс. руб.. Товарные запасы на 2132 тыс. руб. (в днях - 23).

2. Задачи и цели анализа валового дохода

Анализ финансовых результатов обычно начинают с анализа валового дохода. Анализируют валовой доход за год и поквартально, в целом по предприятию и товарным группам.

Для анализа валового дохода используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализи относится:

• оценка абсолютных, относительных и средних величин;
• метод сравнения;
• метод группировки;
• графический метод;
• индексный метод
• метод цепных подстановок;
• балансовый метод.

Анализ проводят путем сравнения фактических показателей с плановыми за отчетный период и с фактическими показателями за предшествующий период в целом по магазину в сумме и в процентах к товарообороту.

Основной целью анализа валовых доходов является поиск резервов их роста и достижение на основе этого оптимального соотношения с финансовыми результатами, создание работающей модели управления ими, а также целью анализа валового дохода является прверить выполнение прогноза за текущий год.

Анализ валового дохода имеет очень большое значение, т.к. для укрепления коммерческого расчета необходимо иметь достаточную сумму валового дохода, чтобы покрыть имеющиеся издержки обращения и производства.

Анализ валовых доходов, как и других результативных показателей, предполагает:

• изучение исследуемого показателя в его взаимосвязях;
• оценку воздействия объективных экономических законов и факторов субъективного характера;
• использование результатов анализа при разработки бизнес - планов;
• выявление и количественное измерение действия факторов на исследумо явление;
• определение тенденции и пропорции в развитии изучаемого показателя с определением неиспользуемых внутрихозяйственных резервов;
• изучение и обобщение передоаого, в т.ч. зарубежного, опыта и использование его при принятии управленческих решений.

С изучения валового дохода начинают обычно анализ финансовых результатов. От величины валового дохода зависит финансовое положение предприятие, оплата труда работников, поскольку источником образования прибыли является валовой доход.

Задачи анализа валового дохода:

1. Всестороне изучить выполнение плана по валовому доходу.
2. Определить изменения суммы и уровня валового дохода в динамике.
3. Определить отклонения и установить причины отклонений.
4. Рассчитать влияние факторов на полученные изменения по валовому доходу;

а) изменения объема товарооборота;

б) изминение структуры товарооборота;

в) изменение среднего уровня валового дохода;

г) ценовой фактор;

д) влияние налогов и других платежей, взимаемых за счет валового дохода.

1. Сделать выводы и определить пути рационального использования валового дохода.
2. Выявить резервы увеличения валового дохода.

2.1 Информационное обеспечение валового дохода

Доставерность результатов анализа валовых доходов находится в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения. Источники экономической информации подразделяются на учетные, внеучетные и нормативные.

К учетным относятся

• бухгалтерский учет и отчетность;
• статистический учет и отчетность
• оперативных учет и отчетность;
• выборочные учетные данные.

К внеучетным относятся:

• материалы внутриведомственной и вневедомственной ревизии, внешнего и внутреннего аудита, проверок налоговой службы, протоколы собраний трудового коллектива, материалы печати;
• объяснительные и докладные записки;
• переписка с вышестоящими организациями, финансовыми органами, банками;
• материалы, получаемые в результате личных контактов с исполнителями.

К нормативным источникам относятся:

• рекомендации вышестоящих органов управления, утвержденные тарифы, ставки, размеры среднего уровня валового дохода, достигнутые конкурентами, и т.п.

Перед анализом необходимо тщательно првнрить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

Проверка отчетных материалов предполагает оценку правильности оформления отчетов, посчетов и вычислений; оценку полноты качества и сроков проведения инвентаризаций и отражения ее результатов в учете; правильности показанных в балансе торговых надбавок, наценок на остаток нереализованных товаров и др.

Большое значение имеет встречная проверка тех или иных показателей. Материалы, используемые для анализа, должны быть сопоставимы.

Основными материалами для анализа валового дохода служат:

• бухгалтерский учет и отчетность;
• статистическая отчетность.

При этом используется информация, содержащаяся в:

• плане экономического и социального развития;
• бухгалтерском анализе (форма № 1);
• «отчете о товарообороте, реализации и отпуске» (форма № 4);
• «отчете о прдаже и остатках товаров» (форма № 3 торг статистическая);
• регистрах бухгалтерского учета и др.

.2 Методика анализа валового дохода в торговле

Анализ финансовых результатов обычно начинают с изучения валового дохода. Анализ валового дохода проводят в целом по предприятию и по отдельным товарным группам, за год с разбивкой по кварталам. При анализе используют метод сравнения и метод цепной подстановки. Реализованные торговые надбавки, остающиеся в распоряжении предприятия розничной торговли, изучают как по сумме, так и по уровню (в % обороту).

Анализ валового дохода начинается с оценки абсолютных величин. Без абсолютных величин в анализе, как и в бухгалтерском учете, статистике обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основными измерителями, то в анализе они используются для исчисления средних и относительных величин.

• среднюю арифметическую;
• среднюю гармоническую;
• среднюю взвешанную;
• среднюю хронологическую моментного ряда.

В процессе анализа валового дохода:

1.устанавливается степень соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым) выполнения заданий по валовому доходу

2.определяется динамика валового дохода, устанавливаются причины его роста или снижения.

Анализ валового одохода предприятия торговли проводят по их сумме и уровню. В процессе анализа изучают степень выполнения плана и динамику валового дохода, измеряют влияние факторов на сумму и уровень валового дохода. В результате анализа определяются и используются резервы роста валового дохода.

Предприятия должны проводить анализ, сравнивая его с достижениями конкурентов. Путем сравнения уровня валового дохода каждого однотипного магазина с уровнем валового дохода лучшего из них, можно подсчитать, на сколько возрастет их доход, если каждое предприятие достигнет уровня реализованных торговых надбавок лучшего предприятия.

Важнейшими факторами роста валового дохода являются увеличение объема товарооборота в сопостовимых ценах, рациональная политика предприятия, эффиктивная работа с поставщиками товаров, достижение эффекта от произведенной закупки товаров.

В прцессе анализа очень важно рассчитать валовой доход за анализируемый период. Сначала рассчитывают по товарным группам, а за тем путем сложения в целом по предприятию.

.3 Методика анализа валового дохода в целом по предприятию

1. Определяем сумму валового дохода по плану:

Пл SВД = пл Т * Увд / 100

1. Рассчитываем фактический уровень валового дохода:

Ф Увд = ф S ВД / ф Т * 100

1. Определяем размер отклонения:

а) в сумме:

ф S ВД - пл S ВД = +, -

«+» - увеличение

« - « - уменьшение

б) по уровню:

ф Увд - пл Увд = +, -

При анализе особое внимание следует уделить расчету влияния основных факторов на сумму и уровень валового дохода. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер валового дохода, относятся: объем и уровень надбавок и цен, звенность товародвижения, состав товарооборота и др.

1. Определяем влияние факторов:

а) изменение объема товарооборота:

откл. Т * пл Увд(от реализации) / 100 = =, -

б)изменение структуры товарооборота или изменение среднего уровня валового дохода:

ф Т * откл. Увд / 100 = +,-

в) прочие платежи и налоги (определяется прямым счетом):

фS пр Д - пл S пр Д = +,-

г) ценовой фактор:

(ф Т - сопост Т) * пл. У вд / 100

В процессе анализа валового дохода предприятий торговли в предплановом периоде изучаются:

а) динамика общей суммы валового дохода предприятия в предплановом периоде. В процессе анализа этого показателя рассчитываются темпы его динамики, которые сопоставляются с темпами его развития товарооборота и суммы прибыли предприятия.

б) состав валового дохода и тенденции его изменения. При проведении этого раздела анализа рассматривается: какой удельный вес в общем объеме валового дохода предприятия занимает сумма доходов от торговой деятельности, от неторговой деятельности, от реализации другого имущества, от внереализацинных операций, какие изменения происходили в составе валового дохода в предплановом периоде, носили ли они закономерный (связанный со стратегией развития предприятия) или случайный характер.

в) суммв и уровень налоговых платежей уплачиваемых предприятием за счет дохода. В системе этого раздела анализа рассматривается динамика общей суммы и удельного веса этих платежей в составе доходов; определяется состав этих платежей (налог на добавленную стоимость, акцизный сбор; таможенные сборы и пошлины) и характер их изменений на предприятии в связи с изменением налоговых ставок, ассортимента реализуемых товаров, источников закупок товаров и т.п. С учетом общей суммы этих налоговых платей рассчитывается сумма чистого дохода торгового предприятия (дохода, остающегося в распоряжении после уплаты соответствующих налогов, сборов и пошлин) и определяется его динамика, темпы которой также сопоставляются с темпами развития товарооборота и прибыли предприятия.

г) уровень доходов предприятия к товарообороту и его динамики в предплановом периоде. В прцессе этого анализа рассчитываются и рассматриваются следующие показатели: уровень валового дохода к товарообороту: уровень чистого дохода к товарообороту: уровень доходов от торговой деятельности (валового и чистого) к товарообороту. Рассматриваемые показатели дают представление о том, как соотносятся между собой показатели доходов и объема деятельности в процессе развития торгового предприятия. Динамика уровня валового дохода от торговой деятельнояти к товарообороту сопоставляется с динамикой среднего уровня торговой надбавки

д) основные факторы повлиявшие на изменение суммы, состава и уровня доходов предприятия в предплановом периоде. В составе этих факторов основное внимание в прцессе анализа должно быть уделено: изменению объема реализации товаров; изменению состава и товарной структуры товарооборота; изменению среднего уровня торговой надбавки; изменению источников закупки товаров; изменению ставок налоговых платежей, входящих в цену товаров (уплачиваемых за счет доходов предприятия).

С учетом этих определяющих факторов строится процесс управления доходами на торговом предприятии.

Следующим этапом анализа валового дохода является анализ валового дохода по месяцам, каврталам, декадам в разрезе подведомственных подразделений в сравнении с достижениями конкурентов. В процессе анализа определяется сумма перевыполнения (недовыполнения) плана валового дохода в каждом месяце, его увеличение (уменьшение в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, а также рассчитываются процент выполнения плана по валовому доходу, темп его изменения по сравнению с предыдущими годами и пути рационального использования валового дохода.

Центральное место в анализе валовых доходов должна занять оценка соответствия полезности предоставляемых торговыми предприятиями торговых услуг потребностям потребителей. Такая оценка поможет торговому предприятию определить правильность применяемой тактики в формировании валовых доходов (определении оптимального уровня торговых надбавок). Для этих целей привлекаются сведения о работе конкурентов и строится график по методике Харви Маккейя и других зарубежных авторов. На вертикальной его оси будут представлены значения величины полезности услуги или товара, на горизонтальной оси - уплаченные за услуги (товар) цены (торговые надбавки). В качестве полезности могут выступать: полнота ассортимента, количество торговых услуг, скорость обслуживания; время, затраченное покупателем на поиск и покупку товара в данном магазине, доступностьцен и др.

Попадание величин полезности и цены в заштрихованную полосу означает, что покупатель считает, что полученное им благо в виде предоставленных торговых услуг стоит затраченных на него денег, т.е. размер торговой надбавки оправдан. Верхняя часть заштрихованной полосы соответствует тем случаям, когда покупатель считает, что он платит болле высокую цену, полученную более высокую потребительскую стоимость торговых услуг. Левая верхняя зона выше заштрихованной полосы соответствует ситуации, когда покупатель получает больше, чем платит за торговые услуги. Тем самым предприятие получает известность, что способствует увеличению его доли на рынке. Если торговое предприятие находится ниже заштрихованной полосы, это означает, что полезность его услуг по оценкам покупателя низка. Потребитель считает в этом случае, что покупая товары в данном магазине, он переплачивает, поскольку качество торговых услуг и взимаемая торговая надбавка не соответствуют друг другу.

К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся:

изменение объема товарооборота;

изменение среднего уровня валового дохода;

условия поставки товаров;

экономическая обоснованность торговой надбавки;

количество и качество дополнительных услуг;

влияние налогов и других платежей;

Каким образом проявляется влияние названных факторов?

Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода: чем больше продано товаров, тем больше совокупная сумма средств, полученных от торговой надбавки.

Влияние состава товарооборота не так очевидно, но имеет место. Это связано с различным уровнем наценки на товары, реализуемые в розницу, и товары, продаваемые оптом: в розничной сети надбавка выше, поскольку процесс смены форм стоимости требует дополнительных затрат. Более того, и состав оптового оборота также влияет на объем валового дохода. Транзитный оборот образует меньшую массу дохода, чем складской, поскольку меньшие затраты торгового предприятия при такой форме продажи, как правило, обеспечивают необходимую эффективность деятельности и при невысокой торговой надбавке.

Дифференциация торговой надбавки по отдельным товарным группам обусловливает связь ассортиментной структуры товарооборота и суммы валового дохода.

Взвешенный выбор поставщика определяет не только цену поставки товаров в торговую сеть, но и такие слагаемые стабильной и прибыльной работы торгового предприятия, как качество товаров, форма оплаты, гарантированная частота и комплектность поставок, размер партии и др.

Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой - сохранить конкурентоспособные цены. Широта предоставления дополнительных услуг зависит от профиля предприятия и профессионализма руководства. Поступления за оказанные услуги в валовой доход колеблются от полного их отсутствия до 1,5-2% в его общей сумме. Косвенное влияние, связанное, например, с привлечением покупателей, как показывает опыт экономически развитых стран, значительно весомее. Основу формирования валового дохода торговых предприятий (а на многих торговых предприятиях - единственный источник его формирования) составляют доходы от торговой деятельности, поэтому в процессе управления доходами на предприятии им отводится главная роль.

Рост или снижение товарооборота ведет к соответственному изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние указанных факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода, и полученный результат делят на 100, таким образом, определяют влияние изменения товарооборота на сумму валового дохода:

D ВД т = (Т отч - Т баз) * У вд баз / 100,

где, D ВД т -- изменение валового дохода за счет товарооборота;

Т отч., Т баз -- товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

У вд баз -- уровень валовых доходов базисного года.

Сумма реализованных торговых надбавок зависит от изменения их среднего уровня в процентах к обороту. Так, чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных от прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

D ВД ср. увд = (У вд отч - У вд баз) * Т отч / 100,

где D ВД ср. увд -- изменение среднего уровня валового дохода;

У вд отч, У вд баз -- уровень валового дохода соответственно отчетного и базисного года;

Т отч -- товарооборот отчетного года.

.4 Анализ валового дохода по отдельным группам

Средний уровень цен торговые предприятия устанавливают дифференцированно по отдельным товарам с учетом состояния спроса на них, уровня издержек обращения по их реализации, уровня их налогоемкости, необходимости обеспечения целевой суммы прибыли и ряда других факторов. Многообразие этих факторов и сложность их комплексного учета определяют необходимость разработки в этих целях специальной политики ценообразования ("ценовой политики") на торговом предприятии. Процесс этого формирования охватывает следующие основные этапы:

. Выбор определяющих целей формирования ценовой политики. Этот выбор обусловлен задачами обеспечения стратегического развития торгового предприятия в предстоящем периоде, приоритетными целями развития розничного товарооборота и условиями осуществления хозяйственной деятельности. С учетом этого формирование ценовой политики на предприятиях торговли осуществляется исходя из трех принципиальных целевых ориентиров:

а) ориентира на покупателя. Такая ценовая установка призвана обеспечить достижение показателей товарооборота, в максимальной степени учитывающих возможности данного сегмента потребительского рынка и предстоящих изменений его конъюнктуры;

б) ориентира ни текущие затраты. Под текущими затратами в данном случае понимается сложившийся уровень издержек обращения торгового предприятия. Такая ценовая установка корреспондирует с фактическими затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов и возможностями повышения эффективности использования ресурсного потенциала предприятия;

в) ориентира на прибыль. Такая ценовая установка призвана обеспечить формирование заранее обусловленного размера прибыли предприятия (целевой суммы прибыли или ее уровня), достаточного для реализации стратегических целей его развития в предстоящем периоде.

Как видно из изложенного определяющие цели формирования ценовой политики торгового предприятия полностью корреспондируют с соответствующими приоритетными целями развития товарооборота и призваны обеспечить их реализацию.

. Оценка сложившегося уровня торговой надбавки. Основной целью осуществления такой оценки является определение того минимального ее уровня, ниже которого она не может быть установлена исходя из требования самоокупаемости процесса продажи товаров. В процессе оценки уровня торговой надбавки анализируются:

а) средний уровень торговой надбавки на предприятии и его динамика по отдельным этапам предпланового периода;

б) сложившаяся дифференциация уровня отдельных элементов торговой надбавки (издержек обращения; налогов. входящих в цену товаров; прибыли), а также структура этих элементов в составе торговых надбавок;

в) сложившаяся дифференциация уровня и структуры торговой надбавки в разрезе отдельных групп (подгрупп, видов) товаров;

г) возможности снижения уровня текущих затрат за счет экономии отдельных видов издержек обращения и осуществления эффективной хозяйственной деятельности в предстоящем периоде.

. Оценка потребительского рынка. Основной целью осуществления такой оценки является изучение возможностей дифференциации уровня цен (а соответственно и уровня торговой надбавки) с учетом покупательских предпочтений отдельных категорий обслуживаемого населения. В процессе оценки потребительского рынка анализируются:

а) возможности дифференциации цен на отдельные товары в рамках сложившегося "конкурентного поля" на данном сегменте потребительского рынка;

б) возможности дифференциации цен на отдельные товары в разрезе отдельных категорий покупателей с учетом дифференциации уровня их торгового обслуживания;

в) возможности расширения объема продажи отдельных товаров за счет определенного снижения цен на них (а соответственно снижения уровня торговой надбавки). Рост объема продажи товаров может вызвать увеличение суммы полученных торговых надбавок даже при снижении их уровня. Такая оценка связана с ценовой эластичностью спроса, определяющей степень чувствительности реагирования покупателей на изменение количества приобретаемых товаров в зависимости от изменения уровня цен на них. Она измеряется коэффициентом эластичности спроса по цене, показывающим в каком размере увеличится объем спроса на товар при снижении его цены на 1%.

Результаты оценки потребительского рынка позволяют, с одной стороны, выявить верхний предел формирования уровня розничной цены на тот или иной товар (а соответственно и верхний предел уровня торговой надбавки), а с другой,- возможности дифференциации уровня торговой надбавки на отдельные товары.

. Дифференциация целей ценовой политики в разрезе товарных групп с учетом возможностей рынка и уровня текущих затрат предприятия. Проведенная оценка рынка и уровня торговой надбавки позволяет перейти к наиболее ответственному этапу формирования ценовой политики - принципам ее дифференциации по отдельным группам (подгруппам, видам) товаров. В процессе такой дифференциации для каждой группы товаров используются различные целевые ориентиры ценовой политики.

Дифференциация целей ценовой политики в разрезе товарных групп (подгрупп, видов) производится по следующим основным классификационным признакам:

а) по роли товаров в удовлетворении потребностей. В соответствии с этим признаком выделяют товары повседневного (наиболее массового) спроса; товары периодического спроса и товары эпизодического спроса. По каждой из этих групп товаров может осуществляться дифференцированная ценовая политика;

б) по уровню качества товаров и уровню торгового обслуживания. Оба эти признака взаимозависимы и при дифференциации ценовой политики обычно рассматриваются комплексно. Сочетание качества товаров и уровня торгового обслуживания является одним из определяющих принципов дифференциации целей ценовой политики.

в) по стадии жизненного цикла товаров. На разных стадиях жизненного цикла товаров (в первую очередь, подверженных влиянию моды и высокотехнологических) могут быть использованы различные целевые ориентиры ценовой политики.

. Выбор модели расчета уровня торговой надбавки. Этот выбор определяется конкретным целевым ориентиром, избранным для осуществления ценовой политики по данной группе (подгруппе, виду) товаров.

. Формирование конкретного уровня торговой надбавки на товары. Такая конкретизация осуществляется по каждой товарной позиции в соответствии с избранной для нее моделью расчета уровня торговой надбавки. При этом определяются необходимые для расчета конкретные значения отдельных исходных показателей. Главным элементом всех расчетов выступает цена закупки единицы товара, поэтому расчеты конкретного уровня торговой надбавки (а соответственно и уровня цены реализации) осуществляются после поступления товаров на предприятие в соответствии с заключенными контрактами с поставщиками (когда цена закупки единицы товара уже определена окончательно).

. Формирование механизма своевременной корректировки уровня торговой надбавки. Такая корректировка может носить характер запланированных и незапланированных отклонений от расчетного уровня торговой надбавки в сторону его уменьшения или увеличения.

Запланированное уменьшение уровня торговой надбавки может регулироваться системой заранее обусловленных скидок с розничной цены товара, предоставляемых: на покупку определенного количества конкретного товара; на определенный суммарный объем покупки товаров; постоянным покупателям, имеющим специальную фирменную карточку магазина, и в других аналогичных случаях.

Запланированное увеличение уровня торговой надбавки может регулироваться системой заранее обусловленных размеров увеличения розничной цены товаров: при предоставлении связанных с их покупкой дополнительных торговых услуг: при продаже товаров в ночное время, в праздничные дни и в других аналогичных случаях.

Незапланированное отклонение от расчетного уровня торговой надбавки может вызываться изменением конъюнктуры рынка (общим снижением или повышением цен на данный товар); изменением ставок налогообложения торговой деятельности; изменением условий хозяйствования (вызвавшим снижение или повышение уровня издержек обращения) и другими аналогичными причинами.

Механизм такой корректировки расчетного уровня торговой надбавки должен быть разработан на предприятии в процессе формирования ценовой политики.

В связи с тем, что существуют определенные расхождения в формировании цен на товары, закупаемые из различных источников, целесообразно учет валовых доходов организовать в зависимости от того, по каким каналам поступает товар на торговое предприятие для его последующей реализации конечному потребителю. Учет можно организовать по схеме предложенной в приложении 4

Если предприятие в состоянии обеспечить максимальную механизацию учета, тогда наблюдения за развитием валового дохода необходимо произвести по каждому источнику поступления товара, по каждому договору купли - продажи, что позволит создать возможность для стратегического управления процессом формирования валовых доходов.

Звенность товародвижения оказывает достаточно ощутимое влияние на объем валовых доходов. Чем больше каналов прошел товар от производителя к конечному продавцу, тем выше цена его закупки, т.к. каждый промежуточный продавец добавляет к свободной отпускной цене производителя свою надбавку.

Магазин же, чтобы продать товар может добавить к цене закупки только минимальную торговую надбавку, иначе его не удастся продать, поскольку будет высока цена (за исключением товаров, пользующихся высоким спросом покупателя). Влияние звенности товародвижения на валовой доход определяется на основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки.

Значительный рост цен производства, не подтвержденный новыми потребительскими свойствами и особым качеством товаров, отрицательно влияет на возможности роста валового дохода. Поэтому торговое предприятие при закупке товаров и согласовании цен с продавцом (поставщиком) должно проводить политику оптимизации цены закупки с учетом качества товара.

Нынешний учет валовых доходов не позволяет изучить чистое влияние факторов, определяющих сумму и уровень валового дохода. Поэтому одним из важнейших условий объективности анализа валового дохода является формирование соответствующей информационной базы, расширение и полнота их учета с применением ЭВМ.

.5 Пути повышения валового дохода

Особое внимание при анализе валового дохода уделяют выявлению и использованию возможностей роста валового дохода. Торговое предприятие может увеличить размер реализованных торговых скидок за счет:

1. роста объема товарооборота;
2. улучшения его структуры;
3. совершенствования звенности товародвижения;
4. сокращения и предупреждения товарных потерь и порчи товаров и т.п.

Важным резервом роста валового дохода является изучение и обобщение опыта работы лучших торговых предприятий. Путем сравнения уровня валового дохода каждого однотипного магазина с уровнем валового дохода лучшего из них можно подссчитать, на сколько возрастет их доход, если каждое предприятие достигнет уровня реализованных торговых надбавок лучшего магазина.

Для того, чтобы узнать рост суммы валового дохода за счет изучения исользования опыта работы лучшего магазина необходимо: фактический объем розничного товарооборота умножить на отклонение по уровню валового дохода (в % к обороту) по сравнению с данными лучшего магазина и разделить на 100.

3. Практическая часть

Краткая экономическая характеристика ООО «Шатлык».

Супермаркет Кировского района г.Уфы зарегистрирован Постановлением Главы администрации Кировского района г.Уфы № 44 от 19 января 2001 года в связи с приведением в соответствие с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью », на основании общего собрания учредителей (протокол № 1 от 08.01.01г.).

Прямое наименование общества: Общество с ограниченной ответственность Шатлык».

Сокращенное наименование ООО «Шатлык»

Место нахождения общества: РБ, 450092, г.Уфа, ул. Степана Кувыкина, дом 18.

Целью создания общества является производство продукции, выполнение работ и оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли.

Видами деятельности ООО « Шатлык » являются:

• оптовая торговля;

- розничная торговля (в т.ч. торговля выносная, в павильонах, на лотках и др. временных сооружениях);

организация общественного питания, в т.ч. путем открытия ресторанов, кафе бистро, баров и буфетов;

внешняя торговля (осущестление экспортно-импортных сделок, включая барторные);

• осуществление посреднической деятельности, в т.ч. посреднические услуги при купли-продажи товаров народного потребления, продукции производственно-технического назначения и продукции сельского хозяйства;
• посреднические услуги при купли-продажи и сдаче в наем (в аренду) недвижимого имущества непроизводственного назначения, производственно-технического назначения и жилья;
• деятельность по производству и реализации товаров народного потребления и прдукции производственно-технического назначения, в т.ч.мебель, трикотаж, швейные и меховые изделия, пошив обуви, прочие производства;
• научно-исследовательская деятельность и т.д.

Среднесписочная численность работников составляет 98 человек.

Магазин работает с 9 до 24 часов, без перерыва и выходных.

Площадь торгового зала составляет 385 кв. м..

Продажа осуществляется методом самообслуживания.

Магазин расположен в жилом здании, занимающий весь первый этаж.

Филиалов ООО « Шатлык » не имеет.

Поставщиками предприятия являются такие фирмы, как ОАО « Уфамол - агропром », ОАО « Уфимский мясоконсервный комбинат », ОАО « Хлебокомбинат № 2 », АО « Башкирхлебпром », ТД Корвет, ЗАО « Конди», ЗАО Башбакалея.

Метод исчисления товарооборота и налогов производится от реализации продукции, которая осуществляется через ККМ.

Управление предприятием.

1. Предприятие возглавляет директор (руководитель), назначаемый на эту должность органом исполнительной власти.

Права и обязанности руководителя, а также основания для расторжения трудовых отношений с ним регламентируется контрактом, заключаемым с руководителем органом исполнительной власти.

1. Руководитель действует от имени предприятия без доверенности, добросовестно и разумно представляет его интересы на территории Республики Башкортостан и за ее пределами.

Руководитель действует на принципе единоначалия и несет ответственность за последствия своих действий в соответствии с Федеральными законами и законами Республики Башкортостан, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Республики Башкортостан, настоящим Уставом и заключенным с ним контрактом.

1. Взаимоотношения работников и руководителя предприятия, возникающие на основе трудового договора (контракта), регулируются законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан о труде и коллективном договором
2. Коллективные трудовые споры (конфликты) между администрацией предприятия и трудовым коллективом рассматриваются в соответствии с законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан о порядке разрешения коллективных трудовых споров (конфликтов).
3. Состав и объем сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну, а также порядок их защиты определяются руководителем предприятия в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и Республики Башкортостан.

3.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шатлык» за 2001 год

Таблица 2

№п/пПоказатели2 кв-л3 кв-л4 кв-лИзменения за 4 кв-л относительно2 квартал3 квартал%сумма%сумма1.Товарооборот11083,1311813,8311217,24101,21134,1194,95-596,592.Доходы от реализации товаров без НДС1901,191981,071842,3496,9-58,8593-138,73В % к т/о17,1516,7716,42-0,73-0,353.Прочие доходы58,1163,1560,14103,492,0395,23-3,014.Доходы от бытовыхуслуг без НДСВсего доходов1959,32044,221902,4897,1-56,8293,07-141,74В % к т/о17,6817,316,96-0,72-0,345.Издержки обращения1563,331653,331743,34111,51180,01105,4490,01В % к т/о14,113,9915,541,441,556.В т.ч.з/п701,67714,27728,06103,7626,39101,9313,79В % к т/о6,336,056,490,160,447.Налоги и производственные расходыВсего расходов1563,331653,331743,34111,51180,01105,4490,01В % к т/о14,113,9915,541,441,558.Прибыль от реализации337,86327,749929,3-238,8630,21-228,74В % к т/о3,052,770,88-2,17-1,899.Балансовая прибыль61,367,8774,43121,4213,13109,676,56В % к т/о0,550,570,660,110,0910.Налог на прибыль21,4623,7526,05121,394,59109,682,311.Др.налоги и платежи в бюджет12.Прибыль, остающаяся в распоряжении п/п39,8444,1248,38121,448,54109,654,26В % к т/о0,360,370,430,070,0613.Среднесписочная численность 15215215210010014.Среднемесячная з/п11110010015.Товарные запасы213221322132100100В днях232323100100

Составив таблицу и рассчитав основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Шатлык» по кварталам можно сказать следующее:

Товарооборот за 2 квартал составил 11083,13 тыс.руб., за 3 квартал 11813,83 тыс.руб., за 4 квартал 11217,24 тыс руб. Отсюда видно, что товарооборот за 4 квартал увеличился относительно 2 квартала на 134,11 тыс. руб. и уменьшился относительно 3 квартала на 596,59 тыс.руб.

Доходы от реализации товаров за 2 квартал составили 1901,19 тыс.руб., за 3 квартал 1981,07 тыс.руб., за 4 квартал 1842,34 тыс.руб., исходя из этого можно сказать, что доходы от реализации товаров уменьшились относительно 2 квартала на 58,85 тыс.руб., относительно 3 квартала на 138,73 тыс руб.. В процентах же доходы от реализации товаров за 2 квартал составили 17,15 %, за 3 квартал 16,77 %, за 4 квартал 16,42 %. Это на 0,73 % меньше по сравнению со 2 кварталом, а также меньше на 0,35 % по сравнению с 3 кварталом.

Прочие доходы на 4 квартал составили 60,14 тыс.руб.. Это на 2,03 тыс.руб. больше по сравнению со 2 кварталом (как видно из таблицы, прочие доходы за 2 квартал составили 58,11 тыс.руб.) и на 3,01 тыс.руб. меньше по сравнению с 3 кварталом (как видно из таблицы, прочие доходы составили за 3 квартал 63,15 тыс.руб.)

Всего доходов ООО «Шатлык» за 4 квартал имеет на сумму 1902,48 тыс.руб.. Это на 141,74 тыс.руб. меньше по сравнению с 3 кварталом и составляет 93,07 % и на 56,82 тыс руб. меньше по сравнению со 2 кварталом и составляет 97,1 %.

Уровень доходов на 4 квартал составил 16,96 %. Как видно из таблицы, это на 0,34 % меньше по сравнению с 3 кварталом и на 0,72 % по сравнению со 2 кварталом.

Издержки обращения за 4 квартал увеличились на 90,01 тыс. руб. и составили 105,44 % к 3 кварталу. Также издержки обращения увеличились на 180,01 тыс. руб и составили 111,51 % ко 2 кварталу.

Сумма заработной платы в 4 квартале увеличилась на 13,79 тыс. руб. с составила 101,93 % к 3 кварталу, ко 2 кварталу сумма заработной платы увеличилась на 26,39 тыс. руб. и составила 103,76 %.

Уровень заработной платы на 2 квартал составил 6,33 %. Это на 0,16 % меньше уровня заработной платы, чем за 4 квартал, который составил 6,49 %. За 3 квартал уровень заработной платы составил 6,05 %. Это на 0,44 % меньше уровня заработной платы за 4 квартал.

Прибыль от реализации в 4 квартале снизилась на 228,74 тыс. руб. и составила 30,21 % к 3 кварталу. Прибыль от реализации по отношению ко 2 кварталу снизилась на 238,86 тыс. руб. и составила 29,3 %.

Рентабельность с продаж в 4 квартале составила 0,88 % и снизилась на 1,89 % по отношению к 3 кварталу и на 2,17 % по отношению ко 2 кварталу.

Балансовая прибыль, как видно из таблицы, за 4 квартал составила 74,43 тыс. руб., за 3 квартал 67,87 тыс. руб., за 2 квартал 61,3 тыс. руб., исходя из этого можно сказать, что за 4 квартал балансовая прибыль по отношению к 3 кварталу увеличилась на 6,56 тыс. руб. и составила 109,67 %, а по отношению ко 2 кварталу балансовая прибыль увеличилась на 13,13 тыс. руб. и составила 121,42 %.

Сумма налога на прибыль, взимаемая за счет валового дохода, в 4 квартале увеличилась на 2,3 тыс. руб. и составила 109,68 % к 3 кварталу, а также увеличилась на 4,59 тыс. руб. и составила 121,39 % ко 2 кварталу.

Чистая прибыль или прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за 2 квартал составила 39,84 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,36 %), за 3 квартал 44,12 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,37 %), за 4 квартал 48,38 тыс. руб. (в % к товарообороту 0,43%). Как видно из таблицы чистая прибыль за 4 квартал увеличилась на 8,54 тыс. руб. по отношению ко 2 кварталу и на 4,26 тыс. руб. по отношению к 3 кварталу.

Среднесписочная численность ООО « Шатлык» 152 человека, среднемесячная заработная плата 1 тыс. руб.. Товарные запасы составляют на сумму 2132 тыс. руб. (в днях - 23)

Таблица 3. Анализ валового дохода ООО «Шатлык».

Показателипланфактотклонение% выполненияОбъем товарооборота31750,234114,22364107,45Сумма валового дохода61825724,6-457,492,60Средний уровень валового дохода, в % к обороту19,4716,78-2,6986,18Сумма налогов и др. обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода70,0171,261,25101,79Налоги и др. Обязательные платежи, взимаемые за счет ВД, в % к обороту0,220,21-0,0195,45Сумма валового дохода, остающаяся в распоряжении предприятия.6111,995653,34-458,6592,5Уровень ВД, остающегося в распоряжении предприятия, в % к т/о19,2516,57-2,6886,08

Из таблицы видно, что на предприятии в отчетном году товарооборот увеличился на 2364 тыс. руб. и составил 107,45 % к плану. Но не смотря на увеличение товарооборота, наблюдается снижение суммы реализованных торговых надбавок. Так, общая величина валового дохода в динамике снизилась на 7,4 % или на 457,4 тыс. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, уменьшилась по сравнению с планом на 458,65 тыс. руб. или на 7,5 %.

Средний уровень валовых доходов в отчетном году изменился с 19,47 до 16,77 %, или на 2,69 % к обороту. Уровень чистого валового дохода также сохранил эту тенденцию и снизился за анализируемый период с 19,25 до 16,57 %, или на 2,68 5 к обороту.

Методика анализа валового дохода по ООО супермакету «Шатлык».

ООО супермакет «Шатлык» имеет следующие данные о валовом доходе:

Таблица 4

ПоказателиПланфактотклонение% выполненияРозничный товарооборот, тыс. руб31750,234114,22364107,45Валовой доход, тыс. руб..61825724,6-457,492,6Уровень валового дохода, %19,4716,78-2,69

План по сумме и уровню валового дохода выполнен магазином недостаточно, план по валовому доходу не довыполнен на 457,4 тыс. руб. План был недовыполнен за счет:

• уменьшения среднего уровня валового дохода на 917,67 тыс. руб.

34114,2* (-2,69)/100

но вто же время увеличился объем товарооборота на 460,27 тыс. руб.

*19,47/100

Итак, магазин перевыполнил план розничного товарооборота на 2364 тыс. руб. (% выполнения составил 107,45 %), но тнм не менее валовой доход уменьшился на 460,27 тыс. руб.

Снижение уровня валового дохода на 2,69 % показывает, что в товарообороте снизился удельный вес товаров с более высоким размером торговой надбавки и это привело к снижению валового дохода на 917,67 тыс. руб.

В итоге валовой доход снизился на 457,4 тыс. руб. (460,27 -917,67)

Расчет влияния факторов на сумму валового дохода ООО «Шатлык» Кировского района г. Уфы

Таблица 5

ФакторВлияние на динамику валового доходаРасчетсуммаИзменение объема товарооборота(34114,2 -31750,2)*19,47/100460,27Изменение среднего уровня ВД(16,48 - 19,47)*34114,2/100-917,67Всего-457,4

Увеличение товарооборота на 2364 тыс. руб. привело к увеличению валового дохода в сумме 460,27 тыс. руб. Однако, это увеличение полностью перекрыло снижение валового дохода за счет продажи товаров с меньшей торговой надбавкой. Так, средний уровень валового дохода в отчетном году снизился на 2,69 % (16,78% факт против 19,47 % план), тем самым уменьшив валовой доход на 917,67 тыс. руб. В результате под влиянием указанных факторов валовой доход в отчетном году снизился на 457,4 тыс. руб.

Большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок, и разделить на 100.

За отчетный период индекс цен равен 1,179. Товарооборот в сопоставимых ценах ООО «Шатлык» составил 28942,9 тыс. руб. (34114,2/1,179). Значит, прирост товарооборота за счет ценового фактора 5171,3 тыс. руб (34114,2 - 28942,9). Рост валового дохода за счет ценового фактора будет равен 1006,85 тыс. руб. (5171,3*19,4/100).

Далее изучаются факторы, влияющие на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в результате изменения структуры товарооборота (размеров торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы). Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими торговыми надбавками ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и, наоборот. Влияние измененя структуры товарооборота на уровень валового дохода определяется с помощью процентных чисел с использованием метода разниц.

Расчет влияния факторов на величину валового дохода, остающегося в распоряжении ООО «Шатлык».

Таблица 6

Факторвлияние на динамику ВД, остающегося в распоряжении предприятиярасчетсуммаИзменение объема товарооборота(Тотч-Тбаз)*Увд баз/100= (34114,2-31750,2)*19,25/100455,07Изменение среднего уровня ВД, остающегося в распоряжении предприятия(Увд отч - Увд баз)*Тотч/100= (16,57-19,25)*34114,2/100-914,26Ценовой фактор(Тотч-Тсопост)*Увд баз ост в пр/100= (34114,2-28942,9)*19,25/100995,48Влияние налогов и др. Обязательных платежей(Сумма налогов отч-сумма налогов баз) Уналогов баз/100=(71,26-70,01)*0,22/1000,003

Увеличение объема товарооборота на 2364 тыс. руб. тем не менее уменьшило сумму валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия ООО « Шатлык» на 2364,07 тыс. руб. и это снижение не перекрыло изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия (снижение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении ООО «Шатлык» на 2,68 %, показывает, что в товарообороте снизился удельный вес товаров с более высоким размером торговых надбавок и это привело к снижению суммы реализованных торговых надбавок на 914,26 тыс. руб.). В результате влияния указанных факторов валовой доход, остающийся в распоряжении предприятия снизился на 7,5 % или на 458,65 тыс. руб. Изменение цен на товары увеличили сумму валового дохода на 995,48 тыс.руб., а налоги и другие обязательные платежи уменьшили валовой доход на 0,003 тыс руб.

Таблица 7. Анализ валового дохода по месяцам и кварталам ООО «Шатлык» Кировского района г. Уфы

Месяцы и кварталыФактический т/оСумма валового доходаСр. Уровень ВДОтклонение от плана по ВДплан фактотклпланфакт% вып.планфактоткл.Всегов т.ч. За счет измен.т/оУвд12345678910111213январь------------февраль------------матр------------итого за 1 кв------------апрель 3401,273651,08249,81651,71651,68100,0019,1617,85-1,31-0,0347,86-48,19май3471,673737,68266,01666,66615,7892,3719,2016,47-2,73-50,8851,07-102,04июнь3542,073694,37152,3681,62633,7392,9719,2417,15-2,09-47,8915,87248,63итого за 2 кв10415,0111083,13668,121999,991901,1995,0619,2017,15-2,05-98,8128,28-227,2итого за 1 полуг10415,0111083,13668,121999,991901,1995,0619,2017,15-2,05-98,8128,28-227,2июль 3707,293907,29200671,09688,88102,6518,1017,63-0,4717,7936,2-18,36август3460,573968,6508,03686,89631,8391,9819,8515,92-3,93-55,06100,84-155,97сентябрь3583,933937,94354,01702,69660,3693,9819,6116,77-2,84-42,3369,42-111,84итого за 3 кв10751,7911813,831062,042060,671981,0796,1419,1716,77-2,40-79,6203,59-283,53итого за 9 месяцев21166,822896,961730,164060,663882,2695,6119,1816,96-2,23-178,4331,84-508,31октябрь 3427,13701,07273,97703,19614,1187,3320,5216,59-3,93-89,0856,22-145,45ноябрь 3527,83777,09249,29707,11608,8386,1020,0416,12-3,92-98,2849,96-148,06декабрь3628,53739,08110,58711,04619,487,1119,6016,57-3,03-91,6421,67-113,29итого за 4 кв10583,411217,24633,842121,341842,3486,8520,0416,42-3,62-279127,03-406,06итого за 2 полуг21335,1923031,071695,884182,013823,4191,4319,6016,60-3,00-358,6332,39-690,93всего за год31750,234114,2236461825724,692,6019,4716,78-2,69-457,4460,27-917,67Анализ валового дохода по месяцам и кварталам позволяет выявить возможности роста реализованных торговых скидок. План по сумме валового дохода не выполнен во всех месяцах, кроме июля. В июле план был перевыполнен на 17,79 тыс. руб. Как видно из таблицы, во2, 3 и 4 кварталах план по валовому доходу был не выполнен на 98,8; 79,6; 279 тыс. руб. соответственно. Самое большое снижение валового дохода по сравнению с планом наблюдается во 2 квартале (в октябре месяце на 89,08 тыс. руб., в ноябре месяце на 98,28 тыс. руб., в декабре - на 91,64 тыс. руб.

Важным моментом анализа является расчет влияния факторов на величину валового дохода по месяцам и кварталам. Из таблицы видно, что во всех кварталах наблюдается снижение валового дохода, обусловленное снижением торговых надбавок. Если бы предприятие не снизило уровень валового дохода во всех кварталах, то валовой доход мог бы возрасти на 917,67 тыс.руб.

Средний уровень торговой надбавки в июне месяце возрос на 248,63 тыс. руб.

ООО «Шатлык» для роста валового дохода необходимо увеличить размеры торговых надбавок.

Выводы и предложения

Эффективная деятельность торгового предприятия, независимо от форм собственности, в условиях рынка определяется его достаточной способностью приносить доход или прибыль, быть рентабельным.

На величину валового дохода предприятия и его динамику воздействуют как внутренние (зависящие от самого предприятия) так и внешние факторы (не зависящие от усилий предприятия).

К внешним факторам относятся такие, как конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. К внутренним факторам относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность предприятия и реализуемых товаров, организация труда торгового персонала, его производительность, состояние и эффективность планирования на предприятии.

Объем валового дохода, прибыли, уровень рентабельности являются индикатором, характеризующим состояние дел на предприятии. Динамика этих показателей показывает складывающиеся тенденции в развитии предприятия.

При обосновании доходов от торговой деятельности необходимо осуществить такие меры, которые будут способствовать снижению рисков за счет обоснования объемов поставок товаров, четкого определения источников их поступления, величины рыночных и закупочных цен на товары. Эти показатели являются основными факторами, в разрезе которых ведется поиск резервов увеличения доходов от торговой деятельности, и на основе их анализа определяются возможности достижения плановых величин.

Основными направлениями повышения доходов от торговой деятельности могут быть следующие:

увеличение объема закупок непосредственно у предприятий - производителей товаров и уменьшение числа посредников;

использование системы скидок по договоренности с поставщиками за счет закупки больших партий товаров, при сезонных и предпраздничных их распродажах по существенно сниженным ценам, в связи с установлением постоянных связей и в других случаях;

приведение уровня торгового обслуживания в соответствие с требованиями покупателей и повышение в связи с этим цен;

использование эффективной маркетинговой политики на предприятии;

расширение и обновление ассортимента товаров в соответствии с запросами покупателей и отражение этих требований в ассортиментных перечнях магазинов различных типов;

осуществление рекламной и информационной деятельности торгового предприятия с учетом итогов маркетингового исследования.

Различают следующие условия роста валового дохода в торговле:

расширение ассортимента товаров;

внедрение инноваций коммерческого характера с целью увеличения объемов продажи новых товаров, пользующихся повышенным спросом;

отсутствие страха перед коммерческим риском;

разумное использование средств, получаемых от экономии затрат.

При этом необходимо выбрать стратегию коммерческой деятельности: либо снижать цену товаров в соответствии с уменьшением спроса на имеющиеся в наличии товары в расчете на то, что это приведет к росту объема продажи и может увеличить прибыль, либо не изменять цену, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса.

Выбрав первый вариант стратегии, можно, кроме того, достичь ускорения оборачиваемости денежных средств (собственного оборотного капитала). По второму варианту возможно замораживание собственного капитала на какое-то время, в результате может возникнуть необходимость привлечения заемного капитала, что потребует дополнительных финансовых затрат на уплату процентов за предоставляемые кредиты, ссуды.

Анализ валового дохода на предприятии ООО «Шатлык» Кировского района г.Уфы, изучение материалов, посвященных проблемам повышения доходности, эффективности деятельности торгового предприятия, позволяют сделать определенный вывод и предложить рекомендации для совершенствования деятельности предприятия.

На предприятии ООО «Шатлык» за 2001 год произошло увеличение объема товарооборота (на 107,45 %). При этом, процент выполнения издержек обращения были ниже, чем процент выполнения товарооборота (соответственно 105,35).

Валовой доход за анализируемый период снизился на 7,4 % или на 457,4 тыс. руб. (фактически он составил 5724,6 тыс.руб., против 6182 тыс. руб. по плану). На этот результат повлияло увеличение валового дохода на 460,27 тыс. руб. за счет роста товарооборота и снижения валового дохода на 917,67 тыс. руб. за счет спада среднего уровня валового дохода 2,69 %.

Прибыль от реализации в 2001 году снизилась на 709,8 тыс. руб., балансовая прибыль составила 17,65 %.

Также на предприятии имеются следующие недостатки:

• не уделяется должное внимание маркетингу, в т.ч. в таких аспектах, как анализ покупательского спроса, поиск наиболее выгодных поставщиков товаров (в связи с постоянным ростом цен на них);
• повышение уровня рекламной деятельности, внедрение новых, с более низкими издержками обращения, форм торговли;
• не на должном уровне уделяется внимание на предприятии повышению качества и оперативности учета издержек обращения, обеспечению своевременного, полного и доставерного определения фактических затрат, связанных с коммерческой (торговой) деятельностью, контролю ресурсов и денежных средств.

Предложения (рекомендации):

Для получения большого размера валового дохода магазину необходимо сократить закупки товаров через оптовых посредников, лучше изучать спрос и потребности населения, также наблюдать и в дальнейшем использовать опыт работы лучшего торгового предприятия, улучшить экономическую, организационную и другую управленческую работу, обоснованно устанавливать размер торговой надбавки.

Предприятию с целью повышения объема товарооборота, а следовательно и валового дохода от торговой деятельности и снижения издержек обращения рекомендуется совершенствовать ассортимент реализуемых товаров, а именно:

• исключить из ассортимента товары, пользующиеся пониженным спросом (в частности, ряд консервных изделий);
• расширить ассортимент товаров за счет торговли мясными полуфабрикатами (т.к. для этого есть все необходимые условия).