Совершенствование финансовой системы внутреннего финансового контроля на предприятии
Оглавление
Введение
. Теоритические вопросы (аспекты) внутреннего финансового
контроля
.1 Понятие: сущность, задачи, цели
.2 Место внутреннего финансового контроля в финансовой
экономической деятельности
Глава 2.Совершенствование финансовой системы внутреннего
финансового контроля на предприятии
.1 Финансовая экономическая характеристика предприятия
.2 Организация внутреннего финансового контроля на
предприятии
.3 Совершенствование внутреннего финансового контроля на
предприятии
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1
Приложение 2
Введение
В реально сложившейся структуре экономического
потенциала и природных ресурсов, которыми располагает Россия, строительный
комплекс играет стержневую роль в обеспечении жизнедеятельности всех отраслей
национальной экономики и населения страны не только путем удовлетворения
потребностей в строительстве, но и посредством формирования существенной части
внутренних и валютных доходов государства, консолидации интересов регионов,
стран СНГ и дальнего зарубежья.
Организации строительного комплекса выступают в
качестве важного фактора социально-экономической стабильности общества,
экономической безопасности страны, как в условиях нормального функционирования
экономики, так и при возникновении чрезвычайных обстоятельств. В современных
конкурентно-рыночных условиях хозяйствования особое значение имеет формирование
эффективной системы управления финансами организаций строительного профиля. В
настоящее время проблемы рациональной организации оборотных средств и повышения
эффективности их использования, остро встают перед предприятиями строительного
комплекса, поскольку решение этих вопросов является залогом обеспечения
непрерывности производственного процесса и одним из слагаемых рентабельного
производства. Все это обусловливает необходимость научного исследования
финансового контроля и управления финансами предприятий строительного
комплекса.
В большинстве исследований западных авторов по
экономике и управлению организациями строительного комплекса содержится
информация, касающаяся как фундаментальных концепций функционирования отрасли в
целом, так и специфических вопросов, затрагивающих проблемы финансовых
отношений внутри отдельных организаций. Она содержится в трудах таких авторов,
как Б.Бухвапьд, Я.Корнаи, Т.Кох, К.Кэмпбелл, К.Макконнелл, Н.Мэнкью, Д.Синки,
Л.Стенли Брю, Д.Уайтинг и др. Исследование сущности управления организациями
строительного комплекса осуществлялось в трудах отечественных авторов
Ю.Бушуевой, В. Дунаева, Д. Лукашева, И. Майорова, П.Сергеева, А. Тутушкина и
других.
В ряде научных публикаций рассматривались вопросы
интегрирования в строительном комплексе, создания новых организационных форм
корпораций. Принципы и формы организации управления активами нефтегазовых
организаций исследовались в работах В. Бочарова, В. Гутина, Н. Зайцева, А
Карапетяна, О. Коробейникова, П. Левчаева, И. Ульянова и ряда других авторов. В
отдельных научных трудах А. Гуковой, В Ковалева, И. Мигуна, А. Мудрак
рассмотрены финансовые аспекты управления активами предприятий строительного
сектора. В научных публикациях показывается сущность управления
организационно-экономической деятельностью нефтегазовой отрасли и ее
институциональных единиц. В то же время нет комплексного исследования путей
формирования эффективной системы контроля и управления финансами нефтегазовых
организаций.
Цель дипломной работы заключается в исследовании
организации финансового контроля и управления финансами строительного
предприятия.
Для достижения заданной цели были сформулированы
следующие задачи:
изучить теоретические и методологические основы
организации внутреннего финансового контроля строительного предприятия;
исследовать деятельность строительного предприятия;
рассмотреть особенности финансового контроля
строительного предприятия ООО «Мой дом»;
сформулировать направления совершенствования
финансового контроля исследуемого предприятия.
При написании дипломной работы было изучено
законодательство Российской Федерации, труды российских и зарубежных авторов,
монографии, научная и учебная литература, реферативная и обзорная информация,
периодические издания, информация из сети Интернет, материалы
научно-практических конференций.
Структура дипломной работы подчинена целям и задачам
исследования и включает введение, три главы основного текста, заключение, список
литературы и приложения.
В дипломной работе использовались следующие методы
исследования: теоретический анализ и синтез, обобщение и конкретизация
положений и выводов зарубежных и отечественных ученых, эмпирических данных и
результатов научных исследований по бухгалтерскому учету. анализу и аудиту,
финансам и кредиту, финансовому менеджменту; социально-экономический анализ,
комплексный экономический анализ, балансовый метод, методы
технико-экономических расчетов, экономико-математические методы, метод опроса,
наблюдение, метод системного анализа и комплексного подхода.
1.
Теоритические вопросы (аспекты) внутреннего финансового контроля
.1 Понятие:
сущность, задачи, цели
Финансовый контроль - это процедура, направленная на соблюдение
законности и целесообразности формирования и использования всех форм денежных
фондов с целью эффективного экономического и социального развития государства и
его отдельно взятых регионов. Данный вид контроля является гарантом обеспечения
законности деятельности государства в финансовой сфере.
Основными задачами финансового контроля принято считать следующие:
проверку выполнения соответствующих обязательств организациями или
гражданами как перед государством, так и перед исполнительными органами власти;
проверку правильности использования денежных ресурсов государственными
предприятиями и организациями;
проверку точности осуществления расчетов и прочих осуществляемых
финансовых операций, а также соблюдения правил хранения денег;
выявление внутренних производственных резервов;
упреждение и устранение нарушений финансовой дисциплины.
Финансовый контроль достаточно эффективно укрепляет финансовую дисциплину
любой организации и предупреждает возникновение всевозможных рисков, которые
непосредственно связаны с нарушением действующего законодательства. Его роль в
социально-экономических аспектах государства выражается в определенной
процедуре его проведения. Это, во-первых, должен быть достаточно жесткий
контроль государственными фискальными органами над соблюдением финансового правопорядка
в организациях и учреждениях. Во-вторых, вся деятельность государственных
предприятий должна быть экономически обоснована и с помощью финансового
контроля в полной мере доказана эффективность и соответствие существующим
задачам государства.
Финансовый контроль должен служить гарантом законности и целесообразности
осуществляемой финансовой деятельности государственных предприятий, организаций
и являться одним из звеньев всей финансовой системы. Данный вид контроля должен
обеспечивать своевременность, полноту и правильность формирования доходов, а
также точность и обоснованность расходов. Для успешной социально-экономической
политики и слаженного функционирования аппарата управления государством
финансовый контроль должен быть эффективным и всеохватывающим.
Финансовый контроль в РФ представлен в виде механизма, обеспечивающего
законность осуществления деятельности муниципальных образований и других
представителей государственной власти. Основная роль в контролирующем процессе
Бюджетным кодексом РФ отведена Счетной палате, которая должна следить за
внутренним и внешним долгом государства, а также исполнением федерального
бюджета.
Финансовый контроль очень важен для обеспечения надежного
функционирования всей этой системы и ее безопасности, реализации осуществляемой
со стороны государства соответствующей политики. Цели и, соответственно, задачи
финансового контроля раскрывают его содержание. Их основное назначение - в
своевременном получении всей требуемой информации о ходе процессов управления
финансами на обоих уровнях (микро и макро), а также о выявленных нарушениях.
Благодаря полученным данным становится возможным принимать решения, необходимые
для управления этими процессами.
И реализуются они как раз в выполняемых задачах ревизования капитала. В
основе организации и проведения финансовых ревизий лежат определенные принципы
финансового контроля. К ним относят: законность - имеющаяся правовая база,
которая обеспечивает проведение контроля; объективность - отсутствие
предвзятости и обоснованность выводов; независимость - гарантирована
действующим законодательством; гласность - общедоступность результатов контроля
при условии соблюдения норм и правил, которые касаются государственной и
коммерческих тайн; ответственность - добросовестное отношение и исполнение
сотрудниками контролирующих органов своих должностных обязанностей;
разграничение функций и полномочий - предполагает отсутствие дублирования в
деятельности различных контролирующих органов; системность - означает единую
правовую базу и периодичность в проведении конкретных контрольных финансовых
мероприятий.
Формы и методы финансового контроля отображают организацию проведения
проверочной работы вышестоящими органами финансово-кредитной сферы по отношению
к своим структурным подразделениям. Так, формы финансового контроля показывают
способы конкретизации определенных действий контролирующих структур.
Классификация основных форм этого термина зависит от времени непосредственного
осуществления контроля, а именно: предварительный контроль, текущий и последующий
контроль.
Предварительный контроль осуществляется перед выполнением конкретного
финансового мероприятия. Зачастую проводится вышестоящей финансово-кредитной
организацией при рассмотрении определенных финансовых планов, расчетов и смет.
Сюда также можно отнести проведение анализа целесообразности предоставления
кредитов либо перечисления средств из бюджетов всех уровней.
Текущий контроль (иногда в литературе встречается под названием
«оперативный») должен проводиться при самом процессе проведения операций по
поступлению и расходованию денежных средств. Базируясь на данных бухгалтерского
учета, инвентаризации или визуального наблюдения данный вид контроля
предотвращает совершение правонарушений в финансовой сфере, а также регулирует
возникновение финансовых рисков. Последующий контроль проводится в качестве
дополнительной проверки обоснованности и законности операций с денежными
средствами уже после их фактического совершения. Данная форма контроля
проводится с помощью анализа балансов и другой отчетности, а также использует
метод ревизий и проверок непосредственно на месте в организациях и учреждениях.
Методы финансового контроля предполагают способы и приемы его
осуществления, среди которых основными являются:
наблюдения. Это методы финансового контроля, с помощью которых
осуществляется общее ознакомление с текущей деятельностью предприятия для
дальнейшего контроля его финансового состояния;
проверки. Такие методы финансового контроля касаются непосредственно
финансовой деятельности и, в основном, должны проводиться на месте, используя
балансовые, отчетные и другие расходные документы для выявления определенных
нарушений в финансовой дисциплине с указанием путей устранения последствий их
возникновения;
обследования. Это методы по изучению отдельных сторон финансовой
деятельности. Они базируются на большем круге показателей, чем и отличаются от
проверки;
анализ. Он должен быть проведен на базе отчетности за любой период и
направлен на выявление «слабых мест» в финансовой дисциплине;
ревизия. Можно сказать, что это главный метод финансового контроля,
который осуществляется для установления на конкретном объекте законности и
правомочности финансовой дисциплины. Ревизия может быть обязательной и
регулярной. В основу данного метода положена проверка первичной документации,
статистической и бухгалтерской отчетности, учетных регистров и фактического
наличия денег в кассе. Ревизия как метод финансового контроля подразумевает
проверку только финансовой деятельности субъекта, но никак не методов его
управления или организации.
Методы государственного финансового контроля ничем не отличаются от
перечисленных выше. Однако основное отличие их - это орган государственной
службы, осуществляющий ревизию, проверку, обследование или анализ. Так,
государственные органы в финансовой сфере с позиции их структуры включают в
себя полномочные органы контроля финансовой сферы, федеральные органы
финансового контроля, а также подразделения федеральных органов, относящиеся к
исполнительной власти с конкретными контрольными полномочиями. Данные
организации наделены определенными функциями в соответствии с действующим
законодательством.
Виды финансового контроля определяются различными параметрами.
Контролирующие и контролируемые организации связывает два их вида: внешний,
который осуществляют государственные, общественные и аудиторские контрольные
организации или фирмы; внутренний, то есть контроль вышестоящих органов за
нижестоящими, внутрислужебная функция, за счет которой обеспечивается
надлежащее функционирование организации.
По области финансовой деятельности различают нижеследующие виды
финансового контроля:
налоговый - эта система контролирует соблюдение законодательства,
правильность исчисления налогов, а также иных видов обязательных платежей,
полноту и своевременность их уплаты;
бюджетный - это тематические проверки и комплексные ревизии, которые
проводят, чтобы проконтролировать поступления бюджетных средств, а также
средств из внебюджетных государственных фондов и их целевое использование;
банковский - осуществляет контроль над степенью эффективности
использования выданных банковских ссуд, его конечной целью является
всестороннее укрепление и поддержка платежной дисциплины;
валютный - направлен на определение соответствия действующему
законодательству проводимых операций и наличия требуемых для этого лицензий и
разрешений;
и другие.
И, наконец, есть виды финансового контроля по времени осуществления:
предварительный - выполняют его до совершения каких-либо операций, связанных с
денежными фондами, он помогает предотвратить нарушения финансовой дисциплины;
оперативный или текущий - выполняют при осуществлении денежных операций;
последующий - выполняют после осуществления денежных операций, в этом случае
определяется степень финансовой дисциплины, возможные нарушения и адекватные меры
их устранения.
Внутренний финансовый контроль является одним из важных звеньев
современного механизма финансового менеджмента и ему по праву отводится важная
роль во всём финансовом планировании в целом.
Внутренний финансовый контроль как таковой, это запущенный процесс
проверки непосредственного исполнения и своевременного обеспечения выполнения
всех необходимых управленческих решений в сфере финансовой деятельности,
запущен этот процесс непосредственно самим предприятием, для реализации всей
финансовой стратегии и при необходимости предупреждения кризисных ситуаций,
которые могут привести предприятие к банкротству.
Создание и выполнение системы внутреннего финансового контроля считается
обязательной составной частью проектирования всей полностью системы управления
предприятием, благодаря этому, как нельзя лучше обеспечивается его
эффективность. Непосредственно система внутреннего финансового контроля на
предприятии создаются как по линейному, так и по функциональному принципу или
сразу одновременно. Основная задача этих систем, это грамотное разделение
возложенных контрольных обязанностей отдельно взятых служб и их
непосредственных менеджеров. В этих традиционных и необходимых системах
внутреннего контроля, сама система внутреннего финансового контроля считается
органическим связующим звеном.
В аудиторской деятельности по Российским стандартам система внутреннего
финансового контроля считается совокупностью всех организационных структур,
процедур и всевозможных методик которые были приняты руководством некого
экономического субъекта, как средства для максимально эффективного и
управленческого ведения всей хозяйственной деятельности. Кроме этого включаются
созданные такие структуры как надзор и проверка, внутри экономического субъекта
созданные своими собственными силами.
Основные цели системы внутреннего финансового контроля:
Полное соответствие ведущейся деятельности предприятия поставленному
курсу своих действий (ориентирам и целевым установкам), а также и стратегии;
Организация должна иметь стабильную устойчивость рыночную,
финансово-экономическую и правовую;
Текущая финансово-экономическая деятельность должна быть упорядоченной и
эффективной;
Организовать полную сохранность всего имущества организации, всех
оборотных средств и внеоборотных активов, включая обобщённые и
систематизированные данные, используемые в управлении;
Достижение максимальной эффективности всего бухгалтерского учёта
(разноска по счетам, арифметическая точность, полнота и наличие, формальная
разрешенность, раскрытие и представление всех данных в отчётности и временная
определённость);
Высокая производительность труда с постоянным ростом, обращение и
снижение возможных издержек производства, заметное улучшение
финансово-экономических показателей деятельности и т.д.;
Внутренний финансовый контроль простота построения контроллинга,
простейшие методы и формы выстраиваются в полном соответствии с целями
финансового контроля. В последствии это всё требует гораздо меньших усилий
затрат контролирующих менеджеров и приводит к большей экономии.
В связи с этим основными формами предварительного внутреннего финансового
контроля являются:
проверка финансово-плановых документов (расчетов потребности в денежных
средствах, смет доходов и расходов и др.) главным бухгалтером (бухгалтером), их
визирование, согласование и урегулирование разногласий;
проверка и визирование проектов договоров специалистами юридической
службы и главным бухгалтером (бухгалтером);
предварительная экспертиза документов (решений), связанных с
расходованием денежных и материальных средств, осуществляемая главным
бухгалтером (бухгалтером), экспертами и другими уполномоченными должностными
лицами.
Текущий (оперативный) контроль производится в процессе совершения
финансово-хозяйственных операций или выполнения должностными лицами учреждения
своих функциональных обязанностей по контролю за наличием денежных и
материальных средств.
В ходе текущего контроля, как правило, не производится проверка
финансовых операций за предшествующий период. Однако в случае выявления в
процессе текущего контроля финансовых нарушений руководителем учреждения может
быть принято решение о проведении одной из форм последующего контроля.
К формам текущего (оперативного) внутреннего финансового контроля
относятся:
проверка расходных денежных документов до их оплаты (расчетно-платежных
ведомостей, платежных поручений, счетов и т. п.). Она осуществляется
руководителем учреждения, его заместителями (помощниками), руководителями
структурных подразделений, главным бухгалтером (бухгалтером). Фактом такого
контроля являются подписи этих должностных лиц на документах о их проверке или
разрешении к оплате;
проверка наличия денежных сумм в кассе учреждения;
проверка полноты оприходования полученных в банке наличных денежных
средств;
проверка у подотчетных лиц наличия полученных под отчет наличных денежных
средств и (или) оправдательных документов;
контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской
задолженности;
сверка аналитического учета с синтетическим (оборотная ведомость);
проверка фактического наличия материальных средств.
Последующий контроль осуществляется после совершения
финансово-хозяйственных операций с полной или частичной проверкой первичных
учетных документов за определенный период. Целью последующего внутреннего
финансового контроля является вскрытие фактов незаконного, нецелесообразного
расходования денежных и материальных средств, а также вскрытие причин,
породивших их.
Основными формами последующего внутреннего финансового контроля являются:
инвентаризация;
внезапная проверка кассы;
проверка полноты оприходования полученных в кредитной организации
наличных денежных средств;
проверка вопросов поступления, наличия и использования денежных средств в
учреждении;
документальные проверки финансово-хозяйственной деятельности специально
созданной комиссией;
проверки по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности,
осуществляемые по указанию руководителя учреждения главным бухгалтером
(бухгалтером), специально созданной комиссией и (или) другими уполномоченными
должностными лицами;
документальные ревизии финансово-хозяйственной деятельности подсобных
предприятий и хозяйств, состоящих на балансе учреждения (гостиница, общежитие,
детский сад, банно-прачечный комбинат и др.), а также структурных
подразделений, осуществляющих предпринимательскую и иную приносящую доход
деятельность.
Для достижения соответствующих целей представляется целесообразным
создание в учреждении специальной комиссии (внутренней проверочной или др.), в
обязанности которой входила бы организация и проведение мероприятий внутреннего
финансового контроля (аудита).
Свою деятельность такая комиссия должна осуществлять на основании
утвержденного руководителем учреждения Положения о комиссии, а также программ
осуществления соответствующих проверок.
В обязанности этой комиссии могут быть вменены:
проведение инвентаризации;
проведение проверки вопросов поступления, наличия и использования
денежных средств учреждения;
внезапные проверки кассы и др.
.2 Место
внутреннего финансового контроля в финансовой экономической деятельности
До недавнего времени внутреннему контролю в организации не уделялось
должного внимания. Нужно отметить, что до сих пор четко не определено место
внутреннего контроля в системе управления финансовыми рисками организации.
Более того, не вполне понятно, что понимать под внутренним контролем и что
включать в систему внутреннего контроля организации. При этом система
внутреннего контроля является тем ключевым звеном, которое должно повысить
эффективность контрольных процедур в рамках приоритетных направлений Стратегии
развития деятельности в РФ на период до 2015 года, к числу которых относится
выработка единых правил и стандартов введения в организациях служб внутреннего
контроля.
Внутренний контроль организации тесным образом связан с внутренним
аудитом и менеджментом. Безусловно, внутренний аудит является составной частью
системы внутреннего контроля деятельности. Вместе с тем функции внутреннего
контроля зачастую отождествляются с функциями внутреннего аудита. Например,
руководитель службы внутреннего аудита ОАО «Ростра» наряду с разработкой
локальных нормативных (регламентирующих) документов, подбором персонала,
планированием деятельности, проведением аудиторских проверок, написанием и
согласованием предписаний нескольких аудиторских групп по результатам аудитов,
разработкой рекомендаций по исправлению выявленных нарушений занимается также
выстраиванием системы внутреннего контроля и бизнес-процессов организации,
системы контроля исполнения предписаний. В обязанности начальника управления
внутреннего контроля ЗАО «Уралсиб» вменено проведение комплексных и
тематических аудиторских проверок организаций, входящих в структуру корпорации,
и их филиалов, планирование и организация проверок. Кроме того, он осуществляет
руководство проверками и контроль качества проведенных проверок, готовит
предписания по результатам проверок, проводит контроль исполнения предписаний.
В некоторых организациях функции внутреннего контроля и аудита объедены в
единую службу. Так, ведущий специалист управления внутреннего контроля и аудита
ОСАО «Россия» осуществляет аудит деятельности компании и ее филиалов,
занимается подготовкой предписаний по результатам аудиторских проверок,
согласованием внутренних документов, типовых форм и правил страхования.
Более того, роль внутреннего контроля во многих случаях сводится, можно
сказать, к поддержке внешнего аудита. Система внутреннего контроля - это
совокупность методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в
целях выявления, исправления и предотвращения существенных ошибок и искажений в
учетной информации, что способствует повышению достоверности бухгалтерской
(финансовой) отчетности.
Таким образом, на данном этапе развития понятия «внутренний аудит» и
«внутренний контроль» организаций являются тождественными. В организациях
образованы службы внутреннего аудита или управления внутреннего контроля,
функции которых пересекаются или полностью совпадают.
Вместе с тем в последнее время усилилось внимание к службе внутреннего
контроля в связи с принятием Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О
противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированием терроризма» и распоряжением Правительства РФ от 17 июля 2002 г.
№ 983-р «Об утверждении рекомендаций по разработке правил внутреннего контроля
в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма».
В соответствии с данными документами внутренний контроль - это
деятельность, осуществляемая страховщиком (его органами управления,
подразделениями и работниками) и направленная на достижение целей, которые
обеспечивали бы не только эффективность и результативность
финансово-хозяйственной деятельности страховщика, эффективность управления
активами, включая обеспечение их сохранности, собственным капиталом, и и иными
обязательствами, эффективность управления рисками страховщика, но и
противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма.
Исследование взаимосвязи между внутренним аудитом, системой внутреннего
контроля и службой экономической безопасности организаций дает основание
предположить следующее.
Система внутреннего контроля организаций не должна замыкаться только на
проведении внутреннего аудита, осуществлении страхового менеджмента, проведении
инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Она должна также
осуществлять деятельность, обеспечивающую безопасность информации организации.
Но главное, она должна включать подразделение, обеспечивающее организацию
работы по противодействию легализации доходов. В связи с этим основной целью
функционирования системы внутреннего контроля является создание условий
осуществления операций с денежными средствами, максимально сокращающих
возможность использования механизмов страхования и перестрахования в целях
легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования
терроризма. Основной задачей функционирования системы внутреннего контроля
является своевременное выявление и фиксация признаков операций с денежными
средствами, свидетельствующих о возможной подготовке и проведении операций по
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
терроризма.
Также представляется целесообразным расширить функции внутреннего
контроля и не связывать его только с контролем в целях противодействия
легализации доходов. Сфера страхования отличается разнообразием экономических и
финансовых правонарушений, осуществляемых в интересах страхователей,
посредников и организаций в лице руководителей. Например, страховая организация
сама может участвовать в легализации денежных средств, но, с другой стороны,
страховую организацию могут использовать как площадку для легализации денежных
средств. Поэтому целесообразно ставить вопрос о создании системы внутреннего
контроля, который бы охватывал также и контроль в целях предотвращения
мошенничества, ухода от налогов, перевода капиталов за рубеж. Поэтому
целесообразно распространить сферу внутреннего контроля и на эти виды
правонарушений.
Кроме того, правонарушения в сфере страхования могут осуществляться в интересах
страхователей, посредников и организаций (в лице руководителей всех уровней).
Поэтому при формировании системы внутреннего контроля необходимо учитывать
специфику профессиональной деятельности финансового посредника и руководителей
организации, а также учитывать особенности деятельности организации.
Система внутреннего контроля должна также сосредоточить свое внимание на
контроле за формированием и размещением как собственных средств организаций,
так и средств резервов, тем более что для увеличения уровня капитализации
отрасли организациям разрешено использовать субординированные займы в размере,
не превышающем одной четвертой величины собственного капитала организации
сроком не менее 5 лет без права истребования их займодавцем до истечения указанного
срока.
Формирование системы внутреннего контроля значительно усиливает роль
службы безопасности, которая в той или иной форме уже создана во многих
организациях. В настоящее время служба безопасности (СБ) компании представляет
собой отдельное структурное подразделение, основными задачами которого
являются:
взаимодействие и обмен информацией с правоохранительными органами и
соответствующими службами безопасности;
проведение мероприятий в целях выявления, предупреждения и пресечения
различного рода правонарушений;
разработка методических материалов по вопросам финансово-экономической
безопасности и защиты конфиденциальной информации;
сбор, накопление, анализ и автоматизированный учет информации по вопросам
обеспечения комплексной безопасности подразделений и филиалов компании;
подготовка обобщенных данных и заключений по проблемам безопасности.
Основными направлениями работы такого подразделения являются.
. Предотвращение и выявление фактов хищений денежных средств и имущества
организации, совершаемых путем неправомерных действий страхователей, агентов,
злоупотреблений персонала организации.
. Защита законных интересов организации от неправомерных действий
государственных органов, недобросовестных конкурентов.
. Обеспечение экономико-правового сопровождения деятельности организации,
направленной на сохранение и расширение имеющегося страхового поля; анализ и
принятие рисков (андеррайтинг); урегулирование претензий; выбор партнеров;
подбор персонала.
Примерная структура службы безопасности организации может быть
представлена следующим образом (рисунок 1) .
Таким образом, основным содержанием деятельности службы безопасности
является систематическая информационно-аналитическая работа, которая
осуществляется сотрудниками оперативно-аналитического отдела (ОАО), занимающимися
получением различного рода информации для принятия необходимых решений,
обработкой полученной информации путем обобщения, классификации, анализа,
организации хранения и выдачи данных.
В связи с этим представляется целесообразным ввести службу внутреннего
контроля в состав подразделения по экономической безопасности организации,
поскольку данную службу предполагается наделить правами проведения проверок
всех направлений деятельности страховщика, включая деятельность отдельных
структурных подразделений или работников.
Сотрудники службы внутреннего контроля смогут получать все материалы,
необходимые для проверок, и входить в любые помещения страховщика и его
подразделений. Они будут вправе давать временные указания о проведении
операций, сделок, в том числе об их приостановлении, для проверки информации о
клиенте или операции. Помимо этого специалисты внутреннего контроля будут
оценивать законность, экономическую целесообразность и эффективность
совершаемых и предполагаемых операций компании. Также они будут давать
заключения на проекты внутренних документов, анализировать причины выявленных
нарушений и недостатков и рекомендовать меры по их предупреждению в будущем.
Рисунок 1 - Структура службы безопасности организации
Если рассматривать зарубежный опыт в отношении
организации системы внутреннего контроля, то следует упомянуть о системе
«Комплаенс», которая в России пока еще малоизвестна и не регулируется
специальным законодательством. В ряде организаций она уже успешно действует.
Это касается, прежде всего, тех организаций, которые имеют высокую долю участия
иностранного капитала в структуре собственного капитала организации.
Система «Комплаенс» направлена на защиту акционеров,
руководителей и работников от неосознанных нарушений норм действующего
законодательства, обычаев делового оборота (сложившихся в компании), а также
внутренних закрепленных принципов ведения бизнеса.
Например, система «Комплаенс» в ОАО «РОСНО» состоит из
нескольких направлений, каждое из которых регулируется внутренними нормативными
документами: антикоррупционная политика (AntiCorruption), политика
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем
(Anti-money-laundering), политика по противодействию внутреннему мошенничеству
(Anti-Fraud), регламент управления конфликтом интересов (Confict of Interests).
Управление системой «Комплаенс» осуществляется централизованно департаментом
внутреннего контроля и координации корпоративных и регуляторных процедур
(Compliance), который функционирует в составе центра корпоративного управления
ОАО «РОСНО».
Таким образом, можно учесть зарубежный опыт в
отношении организации системы защиты от внутренних рисков, но при этом нельзя
игнорировать и внешние риски, связанные с мошенническими операциями со стороны
страхователей, что является особенно актуальным применительно к российской
действительности.
Глава 2.
Совершенствование финансовой системы внутреннего финансового контроля на
предприятии
.1 Финансовая
экономическая характеристика предприятия
ООО «Мой дом» образовано в 2008 году группой частных лиц в результате
слияния двух организаций (ООО «Би энд О Логистик» и ООО «Фокс»). Компания ООО
«Мой дом» создана с целью решения сложных комплексных задач в строительстве,
предоставляя профессиональные услуги по следующим основным направлениям
(представленным на официальном сайте компании):
1) Услуги
аренды спецтехники
<#"727311.files/image002.jpg">
Рисунок 2 - Организационная структура управления ООО «Мой дом»
Функциональными обслуживающими подразделениями выступают транспортный
отдел, отдел снабжения, бухгалтерия, служба юриста.
В анализируемой организационной структуре между генеральным директором и
исполнителями находится два уровня управления. На первом уровне управления
находятся высшие руководители подразделений. На втором уровне управления -
начальники участков, склада и руководитель сметного отдела. Всего в структуре
задействовано двадцать звеньев, из них: восемь звеньев управления 1-го уровня,
три звена принадлежит управлению 2-го уровня, девять - исполнителям, и одно -
директору. При этом некоторые из звеньев 2-го уровня представлены более, чем в
единственном числе (начальники участков: 4 и более человек, в зависимости от
объемов работ). Звенья исполнителей также увеличиваются в зависимости от объема
работ.
В ООО «Мой дом» качестве объектов управления выступают отделы (уровень
исполнителей) или руководители 2-го уровня управления. Субъектами управления
могут выступать как представители высшего руководства, так и руководители 2-го
уровня управления (таб. 2.3).
Рассмотрим более подробно место и роль функциональных подразделений
компании в общей организационной структуре ООО «Мой дом».
Работой бухгалтерии руководит Главный бухгалтер, назначаемый на должность
и освобождаемый от должности Генеральным директором Компании. Работники
Бухгалтерии назначаются на должность и освобождаются от должности Генеральным
директором ООО «Мой дом» по представлению главного бухгалтера. Распределение
обязанностей между работниками бухгалтерии, установление сроков выполнения
работ осуществляется главным бухгалтером в соответствии с должностными
инструкциями.
Бухгалтерия обеспечивает осуществление следующих функций: ведение
достоверного бухгалтерского, налогового и управленческого учета
финансово-хозяйственной деятельности Компании; формирование и сдача
бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Мой дом»; взаимодействие с государственными налоговыми и
иными органами в пределах своей компетенции; взаимодействие с контрагентами и
финансовыми организациями в пределах своей компетенции; осуществление платежей
в наличной и безналичной форме; налоговое планирование.
Отдел кадров (отдел персонала) выделен в самостоятельное структурное
подразделение с непосредственным подчинением руководителю отдела кадров. Анализ
показал, что структура отдела не позволяет осуществлять такие функции, как
обучение, мотивация и создание благоприятного социального фона. Поэтому данное
подразделение не соответствует современному уровню менеджмента персонала.
Юридический отдел представлен одним юристом, который подчиняется
директору компании. Юрист в компании ООО «Мой дом» выполняет нижеперечисленные
функции. Осуществляет разработку учредительных документов. Организует работу по
обеспечению предприятия законами, нормативными правовыми документами,
необходимыми для осуществления деятельности предприятия.
Транспортный отдел в ООО «Мой дом» является самостоятельным структурным
подразделением, выполняющим в компании функции по автотранспортному обеспечению
деятельности. Подразделение возглавляется руководителем транспортного отдела. В
подчинении находятся водители самосвалов и машинисты спецтехники. Главная цель
транспортного отдела - выработка оптимальной стратегии обеспечения
транспортными ресурсами всех строительных объектов и построение
централизованной системы эффективного управления деятельностью транспортных
групп филиалов, с целью снижения эксплуатационных издержек на автотранспорте.
Отдел распределяет по собственным строительным объектам самосвалы для ввоза и
вывоза строительных материалов и отходов и спецтехнику для исполнения работ.
Кроме того, в случае заключения договора аренды, руководитель отдела отвечает
за предоставление необходимой техники клиентам.
Отдел снабжения возглавляется руководителем отдела снабжения и находится
в подчинении у генерального директора компании. Руководитель отдела снабжения в
соответствии с поставленными задачами производит закупку необходимой техники,
оборудования и расходных материалов. В подчинении у руководителя отдела
находится начальник склада, который руководит деятельностью склада и организует
работу сотрудников склада. Цель отдела снабжения - поставить необходимые
материалы в соответствии с установленными требованиями качества и техническими
требованиями по приемлемой для компании цене, в установленные заданием сроки.
Задания предоставляют руководители отделов, для которых приобретается материал.
Как видно из организационной структуры, в ООО «Мой дом» отсутствуют
специально выделенные структуры, которые бы занимались вопросами управления
качеством. Этими вопросами управления занимается директор, периодически
привлекая для помощи главного инженера и руководителя отдела.
Анализ показателей прибыли ООО «Мой дом» начнем с оценки динамики состава
и структуры прибыли предприятия в анализируемом периоде. Учетные данные,
характеризующие состав и структуру прибыли ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг.,
приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1
Состав и структура прибыли ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг.
|
Показатели
|
Значение показателя
|
Изменение (+; -)
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
абсолют. тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
абсолют. тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
абсолют. тыс. руб.
|
уд. веса, %
|
темп прироста %
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг
|
122550,0
|
100,0
|
125923,0
|
100,0
|
+ 3373,0
|
-
|
+ 2,8
|
|
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
|
(114210)
|
93,2
|
(117488,0)
|
93,3
|
+ 3278,0
|
+ 0,1
|
+ 2,9
|
|
Валовая прибыль
|
8340,0
|
6,8
|
8435,0
|
6,7
|
+ 95,0
|
- 0,1
|
+ 1,1
|
|
Коммерческие расходы
|
(772,0)
|
0,6
|
(727,0)
|
0,6
|
- 4,5
|
-
|
- 5,8
|
|
Управленческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль от продаж
|
7568,0
|
6,2
|
7708,0
|
6,1
|
+ 140,0
|
- 0,1
|
+ 1,8
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
Проценты к получению
|
-
|
-
|
7,0
|
0,1
|
+ 7,0
|
-
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
-
|
-
|
(26,0)
|
0,1
|
+ 26,0
|
-
|
-
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие доходы
|
50,0
|
0,1
|
87,0
|
0,1
|
+ 37,0
|
-
|
+ 74,0
|
|
Прочие расходы
|
(2162,0)
|
1,8
|
(2113,0)
|
1,7
|
- 49,0
|
- 0,1
|
- 2,3
|
|
Прибыль до налогообложения
|
5456,0
|
4,5
|
5663,0
|
4,5
|
+ 207,0
|
-
|
+ 3,8
|
|
Отложенные налоговые активы
|
2,0
|
0,1
|
2,0
|
0,1
|
-
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
(81,0)
|
0,1
|
(128,0)
|
0,1
|
+ 47,0
|
-
|
+ 58,0
|
|
Налог на прибыль
|
(1735,0)
|
1,4
|
1962,0
|
1,6
|
+ 227,0
|
+ 0,2
|
+ 13,1
|
|
Чистая прибыль
|
3642,0
|
3,0
|
3575,0
|
2,8
|
- 67,0
|
- 0,2
|
- 1,8
|
|
Всего доходов
|
122602
|
-
|
126019,0
|
-
|
+ 3417,0
|
-
|
+ 2,8
|
|
Всего расходов
|
118960,0
|
-
|
122444,0
|
-
|
+ 3484,0
|
-
|
+ 2,9
|
|
Коэффициент соотношения доходы/расходы
|
1,03
|
-
|
1,03
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Анализ динамики показателей прибыли ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг. (табл.
2.1) позволяет сделать следующие выводы. Объем реализации продукции увеличился
на 3373 тыс. руб. (темп прироста - 2,8). Соответственно, величина себестоимости
реализованной продукции выросла на 3278 тыс. руб. (темп прироста - 2,9%). Приблизительно
равные темпы прироста величины объема продаж и себестоимости реализованной
продукции расценивается как положительный факт.
Валовая прибыль предприятия увеличилась на 95 тыс. руб. (темп прироста на
уровне 1,1%), величина прибыли от реализации продукции выросла на 140 тыс. руб.
(темп прироста на уровне 1,8%). Это является положительным моментом в
деятельности ООО «Мой дом». Однако, результирующий показатель - чистая прибыль
- уменьшилась на 67 тыс. руб. (темп снижения составил 1,8%). Таким образом,
завершая анализ динамики показателей прибыли ООО «Мой дом», необходимо отметить
отрицательную тенденцию их снижения, хотя в 2012 г. темпы снижения несколько
замедлились.
Расчетные данные, характеризующие динамику показателей рентабельности ООО
«Мой дом» в анализируемом периоде, приведены в табл. 2.
финансовый контроль экономический
внутренний
Таблица 2
Показатели рентабельности ООО «Мой дом» в 2012-2013
гг.
|
Показатель
|
Значение показателя, %
|
Изменение (+; -)
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
Рентабельность продаж (R1)
|
6,17
|
6,12
|
- 0,05
|
|
Рентабельность обычной деятельности (R2)
|
4,45
|
4,50
|
+ 0,05
|
|
Чистая рентабельность (R3)
|
2,97
|
2,84
|
- 0,13
|
|
Экономическая рентабельность (R4)
|
14,43
|
11,62
|
- 2,81
|
|
Рентабельность собственного капитала (R5 )
|
16,12
|
13,77
|
- 2,35
|
|
Валовая рентабельность (R6)
|
6,81
|
6,70
|
- 0,11
|
Оценка динамики показателей рентабельности ООО «Мой дом» в 2012-2013 гг.
свидетельствует о том, что негативная тенденция снижения уровня рентабельности
продолжает сохраняться. Так, за исключением рентабельности обычной деятельности,
все показатели рентабельности изменили свои значения в худшую сторону. Темпы
ухудшения значений несколько уменьшились по сравнению с уровнем 2009-2013 гг.,
однако отрицательная тенденция продолжает сохраняться.
Проведем анализ ликвидности среднегодовых показателей балансов ООО «Мой
дом» за анализируемый период (табл. 3 - 4).
Таблица 3
|
Актив (покрытие)
|
Пассив (обязательство)
|
Платежный излишек (+); недостаток (-)
|
Соотношение А/ П
|
|
группа
|
тыс. руб.
|
группа
|
тыс. руб.
|
|
|
|
А1
|
2418,0
|
П1
|
2270,0
|
+ 148,0
|
А1 > П1
|
|
А2
|
5007,0
|
П2
|
23,0
|
+ 4984,0
|
А2 > П2
|
|
А3
|
5382,0
|
П3
|
356,0
|
+ 5026,0
|
А3 > П3
|
|
А4
|
12433,0
|
П4
|
22592,0
|
- 10159,0
|
А4 < П4
|
|
БАЛАНС
|
25240,0
|
БАЛАНС
|
25240,0
|
-
|
-
|
В 2012 г. баланс ООО «Мой дом» также является абсолютно ликвидным, т.е.
предприятия в состоянии полностью рассчитаться по своим обязательствам.
Таблица 4
Показатели ликвидности баланса ООО «Мой дом» за 2013 г.
|
Актив (покрытие)
|
Пассив (обязательство)
|
Платежный излишек (+); недостаток (-)
|
Соотношение А/П
|
|
группа
|
тыс. руб.
|
группа
|
тыс. руб.
|
|
|
|
А1
|
1287,0
|
П1
|
4221,0
|
- 2934,0
|
А1 < П1
|
|
А2
|
9665,0
|
П2
|
526,0
|
+ 9139,0
|
А2 > П2
|
|
А3
|
5659,0
|
П3
|
461,0
|
+ 5198,0
|
А3 > П3
|
|
А4
|
14556,0
|
П4
|
25960,0
|
- 11404,0
|
А4 < П4
|
|
БАЛАНС
|
31167,0
|
БАЛАНС
|
31167,0
|
-
|
-
|
В 2013 г. отмечается отрицательная тенденция: недостаток наиболее
ликвидных средств платежа по сравнению с величиной наиболее срочных
обязательств. Однако, как было отмечено выше, делать выводы о
неплатежеспособности ООО «Мой дом» было бы преждевременно.
ООО «Мой дом» на протяжении всего анализируемого периода является
платежеспособным предприятием. Об этом свидетельствует динамика показателей,
характеризующих уровень текущей и перспективной платежеспособности предприятия
за анализируемый период, которая имеет явно положительную тенденцию (табл. 5).
Таблица 5
Показатели текущей и перспективной платежеспособности ООО «Мой дом» за
период 2012-2013 гг.
|
Показатель
|
Значение показателя (тыс. руб.)
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
Текущая ликвидность (ТЛ)
|
+ 5132,0
|
+ 6205,0
|
|
Перспективная ликвидность (ПЛ)
|
+ 5026,0
|
+ 5198,0
|
Следует отметить, что проведенный по вышеизложенной методике анализ
платежеспособности предприятия (анализ ликвидности баланса) является
приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи
финансовых коэффициентов.
Для анализа платежеспособности предприятия рассчитываются финансовые
коэффициенты платежеспособности (ликвидности).
Используя вышеприведенную методику, рассчитаем финансовые коэффициенты,
характеризующие платежеспособность ООО «Мой дом» на протяжение анализируемого
периода (табл. 6)
Таблица 6
Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Мой дом» за период 2012-2013 гг.
|
Показатель
|
Нормативное значение
|
Значение показателя
|
Изменение (+; -)
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
Общий показатель платежеспособности L1
|
≥ 1,0
|
2,74
|
1,69
|
- 1,05
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности L2
|
≥ 0,3-0,4
|
1,06
|
0,27
|
- 0,79
|
|
Коэффициент критической оценки L3
|
≥ 0,7-0,8
|
3,24
|
2,31
|
- 0,93
|
|
Коэффициент текущей ликвидности L4
|
≥ 1,5
|
5,59
|
3,50
|
- 2,09
|
|
Коэффициент маневренности ФК L5
|
↓ в динамике
|
0,51
|
0,48
|
- 0,03
|
|
Доля оборотных средств в активах L6
|
≥ 0,5
|
0,51
|
0,53
|
+ 0,02
|
|
Коэффициент обеспеченности СОС L7
|
≥ 0,1
|
0,79
|
0,69
|
- 0,10
|
На основании результатов анализа динамики показателей, приведенных в
табл. 6, можно сделать следующие выводы.
Значения практически всех коэффициентов ликвидности превышают нормативные
(рекомендуемые), что свидетельствует о высоком уровне платежеспособности ООО
«Мой дом» на протяжении анализируемого периода.
Однако явно прослеживается отрицательная тенденция снижения значений данных
показателей. Поскольку экономическое содержание (экономическая логика)
показателей ликвидности заключается в соотношении величины обязательств
предприятия (пассивов) и величины источников погашения этих обязательств
(имущества предприятия, или активов), руководству ООО «Мой дом» необходимо
принять меры по оптимизации структуры баланса.
Рассчитаем показатели, характеризующие тип финансовой устойчивости ООО
«Мой дом» за анализируемый период (табл. 7).
Таблица 7
Динамика типов финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за период 2012-2013
гг.
|
Показатель
|
Значение показателя (тыс. руб.)
|
Изменение (+; -)
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
Общая величина запасов (З)
|
5382,0
|
5659,0
|
+ 3277,0
|
|
Собственные оборотные средства (СОС)
|
10159,0
|
11104,0
|
+ 945,0
|
|
Функционирующий капитал (КФ)
|
10509,0
|
11859,0
|
+ 1350,0
|
|
Общая величина источников (ВИ)
|
10509,0
|
12359,0
|
+ 1850,0
|
|
± ФС = СОС - З
|
4777,0 >> 0
|
5445,0 >> 0
|
+ 668,0
|
|
± ФТ = КФ - З
|
5127,0 >> 0
|
6200,0 >> 0
|
+ 1073,0
|
|
± ФО = ВИ - З
|
5127,0 >> 0
|
6700,0 >> 0
|
+ 1573,0
|
|
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости S(Ф)
|
{1; 1; 1}
|
{1; 1; 1}
|
-
|
На основании результатов оценки динамики показателей, характеризующих
типы финансовой устойчивости предприятия, можно сделать следующие выводы. На
протяжении всего анализируемого периода ООО «Мой дом» имело абсолютный тип
финансовой устойчивости S(Ф) =
{1; 1; 1}. Это свидетельствует об абсолютном уровне платежеспособности
предприятия, т.е. ООО «Мой дом» в любой момент может погасить все свои
обязательства без особого ущерба для текущей деятельности. Как уже было указано
выше, это достаточно редкое явление для современной экономической ситуации в
России.
Причем, необходимо отметить следующее: налицо положительная тенденция
роста значений показателей, характеризующих тип финансовой устойчивости
предприятия. Правда, в 2013 г. их темп роста несколько снизился по сравнению с
уровнем 2012 г.
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за
анализируемый период и на основании результатов анализа полученных расчетных
данных (табл. 8) сделаем необходимые выводы.
Таблица 8
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Мой дом» за период
2012-2013 гг.
|
Показатель
|
Нормативное значение
|
Значение показателя
|
Изменение (+; -)
|
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
Коэффициент капитализации (U1)
|
≤ 1,5
|
0,11
|
0,20
|
+ 0,09
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования (U2)
|
≥ 0,1
|
0,79
|
0,67
|
- 0,12
|
|
Коэффициент финансовой независимости (U3)
|
≥ 0,4ч0,6
|
0,89
|
0,83
|
- 0,06
|
|
Коэффициент финансирования (U4)
|
≥ 0,7
|
8,53
|
4,99
|
- 3,54
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости (U5)
|
≥ 0,6
|
0,91
|
0,85
|
- 0,06
|
На основании результатов анализа динамики показателей, сгруппированных в
табл. 8 можно сделать следующие выводы. Значения всех коэффициентов,
характеризующих финансовую устойчивость ООО «Мой дом» намного отклоняются от
рекомендуемых (нормативных) значений, причем в положительную сторону.
Так, например, при нормативном значении обеспеченности собственными
источниками финансирования U2
> 0,1 (оптимальное значение ≈ 0,5) в 2013 г. U2 = 0,67, т.е., ООО «Мой дом» на 67% обеспечивает текущую
хозяйственную деятельность за счет собственных финансовых ресурсов.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) в 2013 г. составлял U3 = 0,83, т.е. в структуре
совокупного капитала ООО «Мой дом» собственный капитал составляет 83%.
Коэффициент финансирования при рекомендуемом оптимальном значении U4 ≈ 1,5 в 2013 г. был U4 = 4,99, т.е. соотношение величины
собственного капитала к величине заемного капитала примерно 5:1.
Все это свидетельствует об очень высоком уровне финансовой независимости
(устойчивости) предприятия, с одной стороны, но, в то же время, как было
указано выше, о нерациональной кредитно-финансовой политике.
Рассчитаем коэффициенты, характеризующие показатели
деловой активности ООО «Мой дом», полученные результаты сгруппируем в
аналитические таблицы (табл. 9) и сделаем необходимые выводы.
Таблица 9
Динамика показателей деловой активности ООО «Мой дом»
за период 2012-2013 гг.
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Изменение (+; -)
|
|
2012 г.
|
2013 г.
|
|
|
ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ
|
|
Общая оборачиваемость капитала, d1; (об/год)
|
4,85
|
4,09
|
- 0,76
|
|
Оборачиваемость оборотных средств, d2; (об/год)
|
9,57
|
7,77
|
- 1,80
|
|
Отдача нематериальных активов, d3; (об/год)
|
-
|
-
|
-
|
|
Фондоотдача, d4;
(об/год)
|
9,97
|
9,09
|
- 0,88
|
|
Отдача собственного капитала; d5; (об/год)
|
5,42
|
4,85
|
- 0,57
|
|
ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ АКТИВОВ
|
|
Оборачиваемость запасов, d6; (дней)
|
15,72
|
16,17
|
+ 0,45
|
|
Оборачиваемость денежных средств, d7 (дней)
|
7,10
|
3,68
|
- 3,42
|
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, d8; (об/год)
|
24,48
|
13,03
|
- 11,45
|
|
Срок погашения дебиторской задолженности, d9; (дней)
|
14,71
|
28,39
|
+ 13,68
|
|
Оборачиваемость кредиторской задолженности, d10; (об/год)
|
53,99
|
29,83
|
- 24,16
|
|
Срок погашения кредиторской задолженности, d11; (дней)
|
6,67
|
12,07
|
+ 5,4
|
На основании результатов анализа динамики показателей, характеризующих
деловую активность ООО «Мой дом» за анализируемый период можно сделать выводы о
наличии отрицательной тенденции, указывающей на снижение значение, как общих
показателей оборачиваемости, так и показателей оборачиваемости активов.
Все это свидетельствует о снижении уровня деловой активности предприятия,
или, другими словами, об увеличении временного периода, в течение которого
финансовые средства предприятия, вложенные в производственно-коммерческие
операции, возвращаются в финансовый кругооборот в виде выручки. Для исправления
сложившейся ситуации необходима оптимизация сбытовой политики ООО «Мой дом».
.2
Организация внутреннего финансового контроля на предприятии
Основным видом внутреннего финансового контроля на предприятии является
оперативный финансовый контроль. Он осуществляется в отношении текущих
операций.
Рассмотрим процедуру оперативного финансового контроля выполнения планов
сбыта (планов продаж, планов оказания услуг) в ООО «Мой дом».
Данный контроль осуществляет экономист отдела сбыта. Ежедневно ему
поступают данные об отгрузке товаров и данные по расчетам за оказанные услуги.
Экономист составляет отчеты о выполнении планов продаж за день и с начала
отчетного периода (пятидневки, декады, месяца, квартала, года), а также
ежедневные отчеты (рапорты) о выполнении оперативно-календарных планов
(графиков) сбыта.
В отчетах об отгрузке указываются плановые и фактические данные по видам
отгрузки, видам транспортировки, по времени, затраченному на осуществление
погрузочно-разгрузочных работ, непосредственно транспортировку и обратный
пробег автотранспорта.
Отчеты представляются начальнику отдела сбыта. Он проводит анализ
полученных отчетов (рапортов), устанавливает причины отклонений, выявляет
виновников, принимает меры в пределах своей компетенции
Еженедельно начальник отдела сбыта составляет и представляет на
оперативных совещаниях руководителей организации отчеты о выполнении планов
продаж (плановые и фактические данные по продажам за день, с начала декады,
месяца, квартала и года) и отгрузок, оперативные сводки (рапорты) по
неустраненным отклонениям, в том числе по отклонениям, для устранения которых
требуется принятие мер другими подразделениями организации (при их
взаимодействии с отделом сбыта). Вместе с приложенными подтверждающими
материалами (документами, расчетами и т.д.) он представляет их на рассмотрение
на совещаниях руководителей организации, где по неустраненным отклонениям
принимаются необходимые управленческие решения.
Таким образом, методом первичной отчетности осуществляется действенный
оперативный контроль сбыта продукции.
Далее рассмотрим процедуру контролирования уровня дебиторской и
кредиторской задолженности. Один из наиболее действенных методов внутреннего
контроля над образовавшейся задолженностью - метод первичной отчетности.
Оперативный учет дебиторской задолженностью в ООО «Мой дом» ведется
методом документальной сверки, в ходе которого осуществляется контроль за
своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (плательщиками). Его
осуществляет экономист финансового отдела. На основании банковских выписок и
оправдательных документов указанный работник делает соответствующие отметки об
оплате в регистрах (файлах) расчетов с покупателями. Также им ведется учет
отказов (полный отказ или частичный отказ) от оплаты (т.е. уведомлений об
отказе в оплате или отказов от акцепта платежных требований-поручений) с
указанием даты поступления отказа, его суммы и причин.
Данные по оплате из финансового отдела передаются в бухгалтерию. Работник
бухгалтерии подтверждает или не подтверждает отмеченные отклонения.
Аналитический учет расчетов с покупателями ведется по каждому покупателю
и каждому договору с учетом каждого предъявляемого к оплате счета и
обеспечивает получение данных по возникновению задолженности, срокам и способам
ее погашения (в том числе по задолженности, обеспеченной векселями).
Одновременно с занесением данных по оплате работником учета расчетов с
дебиторами осуществляется бухгалтерский контроль методом сверки оплаченных сумм
и числящейся задолженности. Такой контроль позволяет выявить: уложился ли
покупатель в срок, на который ему была предоставлена скидка (при ее
предоставлении); полноту и своевременность погашения задолженности; неверные
записи по статьям дебиторов (ошибки при вводе данных по дебиторской
задолженности покупателей); неучтенную ранее дебиторскую задолженность
покупателей (и, соответственно, неучтенные поставки).
Еще одним эффективным приемом контроля за дебиторской задолженностью в
ООО «Мой дом» являются выборочные проверки с покупателями. Выборочная проверка
задолженности покупателей производится начальником финансового отдела. Для
этого покупателям направляются акты сверки, подписанные начальником финансового
отдела и скрепленные печатью организации.
Выборочная проверка дебиторской задолженности покупателей, осуществляемая
финансовым отделом, является методом дополнительного оперативного упреждающего
(упреждающего неплатежи) контроля за платежной дисциплиной покупателей.
Акты сверки содержат данные по календарному графику погашения
задолженности покупателей на предстоящий период за отгруженную им продукцию,
т.е. суммы оплаты по календарным датам (срокам) с указанием оснований для
оплаты (номера и даты заключения договоров (их соответствующих приложений или
дополнений), номера и даты выписки отгрузочных документов, даты (и, при
почасовых графиках отгрузок, точное время) совершенных отгрузок, номера и даты
выписки соответствующих счетов-фактур), а также по согласованию с начальником
договорно-правового отдела данные по просроченной задолженности и суммы
неустойки по просроченным счетам в соответствии с договорными условиями
(указанные сверки проводятся независимо от хода претензионной работы по
взысканию просроченной задолженности покупателей).
Результаты выборочной проверки расчетов оформляются
актом. В акте следует перечислить наименование предприятий и указать суммы
выявленной несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов, по
которой истекли сроки исковой давности. Результаты выборочной проверки оформим
в таблицу 10.
По проверенным суммам с дебиторами выявлено, что ООО
«Гефест-Центр» отсутствует акт, и предприятие не признает задолженность, по ООО
«Ратим-инфо-М» имеются расхождения на 10 тыс. руб.
В целом, проведенная выборочная проверка показала, что
по данным на 30.06.2013 г. имеется задолженность на сумму 603,7 тыс.руб.,
однако должники признают только 479,3 тыс.руб.
Таблица 10
Данные выборочной проверки расчетов с покупателями в
ООО «Мой дом» по состоянию на 30.06.2013 г.
|
Наименование покупателей
|
дата образования задолжен-ности
|
по данным ООО «ПРОМ-СЕРВИС»
|
по данным дебитора
|
примечание
|
|
1. ООО «Гефест-Центр»
|
июль 2010
|
1144 тыс. руб.
|
-
|
Акт отсутствует
|
|
2. ОАО «Цветмет»
|
ноябрь 2010
|
112.8 тыс.руб.
|
112,8 тыс.руб.
|
Акт присутствует
|
|
3. ОАО «Ратим-инфо-М»
|
февраль 2011
|
278,0 тыс.руб.
|
268,0 тыс.руб.
|
Акт имеется, однако суммы не совпадают
|
|
4. ООО «Энергетик»
|
май 2012
|
98,5 тыс.руб.
|
98,5 тыс. руб.
|
Акт имеется, однако суммы не совпадают
|
|
ИТОГО
|
|
603,7 тыс. руб.
|
479,3 тыс. руб.
|
|
Результаты проверки были оформлены актом за подписью
начальник финансового отдела и представлены руководству предприятия. Были
приняты следующие решения:
начальнику финансового отдела провести дополнительную
проверку задолженности ОАО «Гефест-Центр», а так же провести сплошную проверку
расчетов по выявлению других отклонений;
начальнику договорно-правового отдела подготовить и
направить необходимые документы в арбитражный суд на взыскание задолженности с
ОАО «Цветмет», так как срок исковой давности истекает в июле 2013 г.
Финансовый контроль за кредиторской задолженностью
проводится аналогично.
Далее рассмотрим процесс осуществления контроля за закупочными ценами в
ООО «Мой дом». Данный контроль осуществляет экономист по закупочным ценам
финансового отдела.
Экономист еженедельно собирает данные из договорно-правого отдела и
бухгалтерии по заключенным договорам на поставку и выставленным счетам.
Результаты сводятся в акт с указанием всех выявленных отклонений в закупочных
ценах, который предоставляется начальнику финансового отдела. Начальник
финансового отдела выборочно проверяет данные акта и докладывает руководству о
подтвержденных отклонениях.
Данные о выборочной проверке закупочных цен в рамках
договорных отношений с поставщиками и подрядчиками представим в таблице 13.
Таблица 13
Данные выборочной проверки закупочных цен в рамках
договорных отношений ООО «Мой дом» с поставщиками и подрядчиками
за 1 полугодие 2013 г.
|
Наименование поставщика
|
№ и дата договора
|
Цены
|
Регистрация
|
|
ОАО «Контур+»
|
№ 145 от 13.02.2013 г
|
Соответствуют заключенным договорам
|
Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
|
|
ООО «Стройсервис»
|
№ 289 от 03.03.2013 г
|
Соответствуют заключенным договорам
|
Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
|
|
ЗАО «Игрис»
|
№305 от 09.04.2013 г.
|
Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
|
|
ООО «Петрович»
|
№492 от 31.05.2013 г.
|
Соответствуют заключенным договорам
|
Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
|
|
ЗАО «Рыков и К»
|
№502 от 01.06.2013 г
|
Не соответствуют заключенным договорам
|
Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
|
|
ООО «Стройсервис»
|
№ 523от 29.06.2013 г
|
Соответствуют заключенным договорам
|
Зарегистрировано в журнале учета заключенных договоров
|
Выборочная проверка показала, что в основном договора заключены в
соответствии с Гражданским Кодексом РФ, товарно-материальные ценности
поставляются в соответствии с заключенными договорами в срок. Однако следует
обратить внимание на несоответствие цен в двух случаях. Результаты проверки
были представлены руководству ООО «Мой дом». Начальнику договорно-правового
отдела было приказано выяснить причины расхождения цен и принять необходимые
меры.
В заключение отметим, что представленная методика финансового контроля
предполагает выстраивание на предприятии работоспособной, гибкой информационной
инфраструктуры, достаточно надежной для создания и постоянного поддержания
необходимых условий для качественного выполнения данной управленческой функции.
Однако выявлены и следующие недостатки:
при проведении внешнего финансового контроля необходимо более внимательно
относится к организации выездных налоговых проверок для защиты предприятия от
предвзятого отношения налоговых работников;
необходимо тщательно подходить к выбору независимой аудиторской фирмы,
так как от компетенции и честности ее работников зависит оценка деятельности
фирмы;
- при анализе внутреннего контроля выявлено отсутствие
контрольно-ревизионной комиссии, которая раз в полгода должна проводить ревизию
на предприятии. Так как наличие ежегодного аудиторского контроля недостаточно;
- необходимо обратить внимание на работников и применить метод
периодического перераспределения обязанностей между работниками;
целесообразно внедрить систему бюджетирования;
необходимо совершенствовать контроль при планировании продаж;
- необходимо применить ранжирование к заказчикам и сформировать базу
данных на покупателей (заказчиков);
необходимо внедрить контроль экономичности закупочных цен;
внедрить контроль за злоупотреблениями ответственных лиц;
неиспользование автоматизированных систем учета для подготовки
управленческих решений значительно тормозит не только осуществление контроля,
но отрицательно сказывается на общем финансовом анализе деятельности
предприятия.
Для совершенствования финансового контроля на предприятии целесообразно
разработать мероприятия по устранению вышеуказанных недостатков.
.3
Совершенствование внутреннего финансового контроля на предприятии
Предлагаю ряд мер для повышения эффективности функционирования системы
внутреннего финансового контроля для ООО «Мой дом».
. Для осуществления внутреннего аудита в ООО «Мой дом» необходимо создать
внутренний контролирующий орган - ревизионную комиссию.
Ревизионная комиссия осуществляет проверку деятельности общества и
докладывает результаты проверки генеральному директору. В случае выявления
угрозы интересам предприятия ревизионная комиссия обязана уведомить совет
учредителей. Ревизионная комиссия составляет заключения по квартальным и
годовым отчетам и балансам и представляет их учредителям общества. Ревизионная
комиссия осуществляет проверку по утвержденному плану на календарный год. Планы
работы целенаправленны, реальны и конкретны. Требования к планированию
заключаются в создании условий обеспечивающих своевременность, высокое качество
и эффективность проводимых ревизий и тематических проверок.
Ревизионная комиссия создается приказом генерального директора. В нее
могут входить заместитель главного бухгалтера, начальник отдела сбыта,
коммерческий директор, главный инженер, начальник отдела кадров и другие лица.
При этом исполнительный директор не может быть включен в состав ревизионной
комиссии.
Основной обязанностью ревизионной комиссии является проведение ревизии
хозяйственной и финансовой общества, в целом за отчетный период, в соответствия
определенной программой, которую тоже утверждает генеральный директор. В
Приложении 1 приведена примерная программа ревизии ООО «Мой дом».
По окончании ревизии делается отчет (акт). В нем в надлежащей форме
отражаются полученные сведения. Информация, данная в отчете, должна быть четкой
и ясной, надежной и компетентной, а также независимой, объективной и правдивой.
По результатам проведенной ревизии в финансовой политике предприятия
производятся необходимые коррекции, направленные на устранение выявленных
недостатков.
. Метод периодического перераспределения обязанностей между работниками
ООО «Мой дом».
Во избежание злоупотреблений, а также для повышения эффективности
внутреннего контроля целесообразно периодически проводить перераспределение
обязанностей финансовых специалистов ООО «Мой дом», имеющих квалификацию и
допуск к соответствующим видам работ.
Например, целесообразно ежегодно перераспределять сотрудников бухгалтерии
и экономистов финансового отдела по эквивалентным, с точки зрения оплаты труда,
участкам учета. Стоит отметить, что недостаточная квалификация не должна
рассматриваться как основание не применять данную рекомендацию, если принять во
внимание современные требования к бухгалтеру и экономисту при приеме на работу,
а также помощь перераспределяемым работникам со стороны внутренних аудиторов.
По моему мнению, в результате периодического перераспределения
обязанностей бухгалтеров будут достигнуты следующие результаты:
) снизится возможность длительных злоупотреблений;
) снизится вероятность необнаружения ошибок - в результате взаимного
контроля бухгалтерами фактического состояния учета на принимаемом
(передаваемом) участке;
) снизится вероятность ошибок и повысится производительность
бухгалтерского труда в результате снижения утомляемости от монотонности работ
на одном и том же участке учета;
) появится возможность более гибко использовать бухгалтерский учет.
. Метод внедрения системы бюджетирования
Основной рекомендаций совершенствования системы бюджетирования для ООО
«Мой дом» - создание обособленного (самостоятельного) структурного
подразделения по бюджетированию или должности. Бюджетирование рассматривается
нами как процесс, который возникает на пересечении деятельности менеджера и
бухгалтера, поэтому сотрудника, ответственного за решение задач системы
бюджетирования, целесообразней будет называть бухгалтер-менеджер.
В процессе перераспределения задач бюджетирования важно найти «золотую
середину» между максимальной приближенностью к месту событий и способностью
обеспечить единство и сквозной характер выстраиваемой системы.
Перераспределение задач является первым шагом по направлению к развитию новых
тенденций системы бюджетирования - самоуправления и самоконтроля. В основе
самоуправления лежит передача части функций, связанных с процессом
информационного обеспечения, планирования и контроля, от бухгалтера-менеджера в
обязанности руководителей подразделений. Учитывая тот факт, что руководители
хорошо знают специфику своих участков, данное направление развития вполне
перспективно. Бухгалтер-менеджер будет выполнять функции консультирования,
координации и содействия руководителям в процессе их самоуправления. Так же
бухгалтер-менеджер будет проводить сравнения бюджетных и фактических
показателей, устанавливать по ним отклонения, вводить данные в аналитическую
систему поддержки.
Также предполагается внедрение автоматизированной программы по
бюджетированию.
В каждой успешно развивающейся компании рано или поздно наступает момент,
когда средств Excel (или другой обычной компьютерной программы) уже не хватает
для эффективного и грамотного бюджетирования и приходится задумываться о
приобретении специальной системы. Сотрудники экономического, финансового
подразделений и даже управленцы тратят огромную часть своего драгоценного
времени на решение технических проблем при составлении бюджетов в электронных
таблицах, вместо того, чтобы полностью сосредоточиться на содержательных
проблемах бюджетного процесса (бюджетирования), повышая его качество и
эффективность.
В настоящий момент на предприятии разработан полный пакет документов,
регламентирующих бюджетные процессы: «Положение о сводном бюджете», «Положение
о планировании», методические рекомендации по составлению бюджетов, «Положение
об учетной политике», утверждены формы первичных документов. Возникла
необходимость в создании общей для предприятия информационной системы,
обеспечивающей полную автоматизацию важных этапов бюджетного процесса:
Планирования, Контроля и Анализа
Рабочей группой проекта по автоматизации были сформулированы требования к
Автоматизированной Системе Бюджетирования:
Возможность ведения учета договоров.
Автоматизация полного цикла бюджетного процесса.
Гибкость и простота настройки по требованию руководства предприятия и в
соответствии с изменениями в законодательстве РФ.
Возможность консолидации данных как по округам, так и по предприятию в
целом.
В результате внедрения системы бюджетирования предприятие получает:
Четкую и прозрачную система управления финансами предприятия.
Сокращение сроков и трудозатрат на подготовку отчетности при
одновременном повышении надежности итоговых данных.
Повышение контролируемости расходования и использования денежных средств.
На рынке систем бюджетирования сейчас представлено более десятка программ
как отечественных, так и западных производителей. Они отличаются разными
функциональными особенностями, стоимостью внедрения, масштабом предприятий или
компаний, на которых они могут работать - приложение 2.
Мы рассмотрели наиболее используемые программные продукты в области
бюджетирования, как иностранных, так и отечественных разработчиков с высоким
показателем успешности внедрения - приложение.
При выборе программы мы учитывали, какая корпоративная бухгалтерская
система установлена на предприятии. К тому же решения российских разработчиков
обычно отличаются более низкой ценой и лучшей интегрированностью с существующей
программой бухгалтерского учета, процесс внедрения более прост. Программные
продукты по бюджетированию, основанные на платформе 1С, наиболее привычны по
интерфейсу и логике работы, не требуют длительного обучения пользователей. При
выборе программы «Инталев» или «Управление корпоративными финансами», при
условии организации бухгалтерского, налогового учета в единой программе, не
потребуется дополнительных процедур переноса фактических данных, что обеспечит
оперативность получения данных и их достоверность, а так же снизит
дополнительные затраты по проекту. Продукт на платформе 1С представляется
наиболее мотивированным для персонала организации, являясь наиболее
используемым на территории РФ.
Рассмотрим ее функционал подробнее.
Решение представляет собой совокупность конфигураций Бухгалтерия
Предприятия 8 и подсистем "Бюджетирование", "МСФО",
управления процессами работы с договорами.
Эта программа - долгожданный и удачный симбиоз решений для бухгалтерской
и финансовой службы организации.
Программа позволяет
вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с текущим
законодательством
планировать денежные средства и финансовое состояние предприятия,
составлять и контролировать мастер-бюджет компании, контролировать соответствие
плановых и фактических данных установленным целевым показателям
(бюджетирование)
транслировать проводки из РСБУ в МСФО, вести финансовый учет в
соответствии с МСФО, вести сквозной аналитический учет в разрезе проектов
подготавливать данные для выгрузки в конфигурацию программы
"1С:Консолидация 8" с целью получения консолидированной отчетности по
РСБУ и МСФО, а также для план-фактного анализа и контроля бюджетов.
Рисунок 3 - Взаимодействие с программами
Подсистема бюджетного планирования
Подсистема бюджетного планирования представляет собой единую систему
планирования, контроля и анализа денежных потоков, а также финансовых
результатов.
Подсистема бюджетирования предоставляет возможности составления
оптимальной системы финансовых и операционных планов, взаимосвязанных между
собой. Данная система может включать в себя:
Мастер-бюджет предприятия (основной, генеральный, сводный), в состав
которого входит:
Бюджет движения денежных средств (БДДС).
Бюджет доходов и расходов (БДР).
Бюджет по балансовому листу (ББЛ).
Инвестиционный бюджет, или бюджет капитала.
Функциональные бюджеты:
Бюджет продаж.
Бюджет производства.
Бюджет закупок.
Бюджет прямых затрат на оплату труда.
Прочие бюджеты
Бюджеты проектов.
Бюджеты могут составляться как на ближайшие месяцы (текущее или
уточненное планирование), так и на более длительные периоды времени
(стратегическое или укрупненное планирование).
Подсистема бюджетирования является инструментом финансового планирования
на предприятии, соответствующим универсальной бюджетной модели. С помощью
подсистемы бюджетирования реализуются следующие функции:
планирование движения средств предприятия на любой период в разрезе
временных интервалов, подразделений предприятия, проектов, контрагентов,
номенклатуры и т.д.;
финансовое планирование по нескольким сценариям; формирование текущих
бюджетов на основе стратегических бюджетов и с коррекцией по фактическому
исполнению бюджета в завершенном периоде;
мониторинг фактической деятельности предприятия в тех же разрезах, в
которых проводилось планирование;
составление сводной отчетности по результатам мониторинга;
контроль соответствия заявок на расходование денежных средств рабочему
плану на период;
финансовый анализ;
анализ доступности денежных средств;
анализ отклонений плановых и фактических данных.
Фактические данные в системе представлены в том же формате, что и
плановые - в виде оборотов по статьям бюджетов с указанием аналитических
измерений: ЦФО, проект, номенклатура (номенклатурная группа), контрагент,
сценарий. В качестве фактических данных по бюджетам в системе бюджетирования
могут быть использованы данные регистров бухгалтерского, налогового и
управленческого учета, сформированные при проведении документов других
подсистем
эффективности проведения запланированных мероприятий будет проводиться
исходя из полученных данных и условий приведенных выше.
4. Метод совершенствования контроля при планировании продаж.
При нынешней динамике экономической ситуации необходимым условием
выживания коммерческой организации является завоевание и сохранение
предпочтительной доли рынка. На это и направлена оптимизация планирования
продаж.
Основным критерием оптимальности планирования продаж в рыночных условиях
является учет и соотнесение (совмещение) следующих параметров контроля:
избранная модель развития организации (в том числе стратегия рыночной
конкуренции);
максимальный возможный объем продаж, определенный на основе рыночной
конъюнктуры;
оптимальный с точки зрения максимизации прибыли в соответствии с
возможностями организации объем выпуска продукции (при котором обеспечивается
равенство предельного дохода и предельных издержек);
оптимальные продуктовые программы;
увязка планов продаж с планами производства, в том числе с
оперативно-календарными графиками выпуска готовой продукции для обеспечения
выполнения планов продаж и отгрузок в установленные сроки номенклатуре, а также
для формирования и увязки показателей финансовых планов организации.
Руководству ООО «Мой дом» необходимо принять во внимание данные
рекомендации и скоординировать работу отдела сбыта, возможно даже привлечь для
этого еще одного экономиста.
. Метод присвоения группы риска заказчику и определение параметров
коммерческого кредита.
В целях контроля различных аспектов взаимоотношений с контрагентами по
коммерческим договорам (в частности по договорам поставки продукции на условиях
коммерческого кредитования заказчиков) и недопущения ухудшения результатов
деятельности организации из-за неверного их выбора каждому покупателю
(заказчику) целесообразно присваивать категорию риска. Ранжирование покупателей
по категориям риска (классы риска: высокий, средний, низкий) должно
производиться начальником договорно-правового отдела по разработанному
алгоритму и на основе следующих условий:
а) степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию. На основе
статистического учета рассчитывается степень выполнения договорных обязательств
отдельными покупателями, а также группами покупателей, сформированными по
различным признакам - критерии рыночного сегментирования.
б) наличие и содержание первичной информации (материалов) о заказчике
(банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций и другое).
Установление параметров кредитования целесообразно возложить на
руководителей сбытовой и финансовой служб. Параметры кредитования по каждому
классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе
"Положения о сбытовой политике". Принятие решения по превышению
параметров кредитования по конкретным заказам должно входить в компетенцию
заместителя директора по экономическим вопросам.
. Формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков). Структура
досье на покупателей (заказчиков) разрабатывается одним из руководителей отдела
сбыта. Форма досье утверждается заместителем директора по коммерческим вопросам
по представлению начальника отдела сбыта. Формирование досье на заказчика
целесообразно возложить на одного из работников отдела сбыта.
Для удобства использования и быстрого доступа к данным досье
целесообразно использовать возможности программы Exel-2010. эта программа
предоставляет широкие возможности по составлению таблиц и расчетов в них.
. Метод контроля экономичности закупочных цен позволит контролировать
цены на приобретаемые товары, оценить их рост и выбрать оптимальное соотношение
цены и качества. Рассмотрим данный метод на примере закупки доски деревянной
струганной. В число основных материальных ресурсов данного предприятия входит
данная товарная позиция. Затраты на ее закупку составили 5% от удельного веса
затрат на материалы данного предприятия в проверяемом периоде. Фактический
объем закупки доски за месяц составляет 14 000 куб.м. Исходные данные для
проверки представлены в таблице 14.
Таблица 14
Отчет о динамике цены товарной позиции
Доска деревянная струганная в июне 2013 г.
|
Наименование показателя
|
Цена, тыс.руб/куб.м.
|
|
На начало месяца по норме
|
4,0
|
|
На конец месяца по норме
|
4,3
|
|
Среднерыночная цена в течение месяца
|
5,0
|
|
Закупочная цена фактическая
|
4,1
|
Первым шагом согласно рассматриваемой методике является стоимостная
оценка изменения нормативной цены Ин в течение проверяемого периода. Это
изменение мотивировало увеличение плановых цен на закупку ТМЦ в размере 4200
руб.:
Ин = (4,3 - 4) х 14 000 = 4200.
Второй шаг предполагает определение отклонения фактической цены от
нормативной Оф, установленной на конец проверяемого периода. Данное отклонение
мотивировало экономию затрат на закупку на сумму 2800 руб.:
Оф = (4,1 - 4,3) х 14 000 = -2800.
На третьем шаге производится расчет отклонения фактической цены от
среднерыночной Ор, принимаемой за условный норматив. Это отклонение позволило
условно сэкономить средства в размере 1200 руб.:
Ор = (4,1 - 5) х 14 000 = -1260.
Третий шаг предполагает вычисление интегрированного результирующего
показателя ИРП. В данном случае его значение составляет 140 руб.:
ИРП = 4200 - 2800 - 1260 = 140.
Вместе с тем этот результат свидетельствует, что перерасход средств на
закупку проверяемой позиции ТМЦ перекрыл запланированное увеличение бюджета.
При этом факт роста нормативной цены в течение проверяемого периода обычно связывается
с относительно низким качеством планово-финансовой деятельности в снабжении. В
ходе осуществления закупочных цен важно констатировать наличие отклонений, но и
оценить их уровень, проанализировать причины их возникновения и принять меры к
тому, чтобы они впредь не возникали.
В результате применения модели можно установить пороги закупочных цен и
указать соответствующие управленческие действия (табл. 15 и 16).
Таблица 15
Уровни существенности отклонений закупочных цен ТМЦ
|
Уровень допустимости отклонений
|
Значения отклонений (%), +/-
|
|
Допустимый
|
0 - 5
|
|
Допустимый с минимальными отклонениями
|
6 - 10
|
|
Допустимый со средними отклонениями
|
11 - 15
|
|
Допустимый с высокими отклонениями
|
16 - 20
|
|
Недопустимый
|
Свыше 20
|
Таблица 16
Уровни существенности и управленческих действий
|
Уровень существенности отклонений
|
Управленческие действия
|
|
Допустимый
|
Нет
|
|
Допустимый с минимальными отклонениями
|
Ретроспективный анализ отклонений, выявление экономических
причин возникновения отклонений, оценка частоты их возникновения, разработка
мероприятий по недопущению отклонений, в том числе корректировка методики
формирования нормативных и фактических цен, проверка существующего порядка
организации и ведения массива нормативных цен
|
|
Допустимый со средними отклонениями
|
Выявление экономических причин возникновения отклонений,
разработка мероприятий по устранению и профилактике их возникновения, в том
числе проведение проверки качества методики и способов реализации закупочного
ценообразования и его контроля, анализ состава коммерческих клиентов,
выявление виновников отклонений
|
|
Допустимый с высокими отклонениями
|
Оперативное выявление причин возникновения, разработка
срочных мероприятий по устранению и профилактике возникновения отклонений, в
том числе проведение инвентаризации нормативных и фактических закупочных цен,
проверка достоверности представленных маркетинговой службой среднерыночных
цен, усиление административного контроля за текущими закупочными ценами,
аудит качества планирования закупок, инвентаризация базы коммерческих клиентов,
выявление виновников отклонений
|
|
Недопустимый
|
Оперативное выявление причин возникновения отклонений,
аудит снабженческой и финансовой деятельности, срочное выявление виновников,
разработка и реализация мер административного воздействия на них, сплошная
инвентаризация всех показателей и методик формирования закупочных цен, аудит
качества управления хозяйствующим субъектом, принятие мер антикризисного
характера
|
. Использование автоматизированных систем учета для подготовки
управленческих решений (позиционирование товара на рынке, выбор эффективных
методов рекламы, управление товарно-материальными запасами, выбор поставщиков и
покупателей, ценовая и ассортиментная политика, составление прогнозов продаж в
количественном и суммовом выражении с учетом существующих условий,
конкурентоспособность продукции и т.д.) позволит эффективно управлять
предприятием. Качество внедряемых программных продуктов должно быть достаточно
высоким, чтобы исключить ошибки в аппаратных или программных средствах, которые
могут привести к неправильной обработке всех идентичных операций при одинаковых
условиях.
Можно посоветовать ООО «Мой дом» обратить внимание на программы фирмы
«ИНЭК». Программы серии "Аналитик" предназначены для анализа
финансового состояния, финансово-экономической деятельности, мониторинга и
сравнения, планирования и план-фактного финансового контроля на предприятиях
различных видов деятельности. Большим плюсом данных программных продуктов
является их совместимость, после небольшой доработки, с применяемыми программами
на предприятии.
. Меры по предотвращению несанкционированного доступа к активам и файлам.
Следующие меры препятствуют несанкционированному доступу к активам и файлам:
а) организация контроля за несанкционированным проникновением в помещения
- охрана, пропускной режим, сигнализация, технические средства наблюдения и
т.д.
б) организация контроля за несанкционированным доступом к компьютерной и
некомпьютерной информационной базе - система компьютерных паролей,
инициирование изменений в файлах, сейфах, мероприятия по блокированию
несанкционированного получения информации с помощью технических средств (защита
от наблюдения и фотографирования, подслушивания, перехвата) и т.д.
в) организация системы контроля и допуска сотрудников к ознакомлению и
работе с документами и бездокументарными носителями информации
конфиденциального характера. Такая система должна включать: схему выдачи
разрешений на доступ сотрудников к сведениям, составляющим коммерческую тайну;
оформление обязательств о неразглашении сведений, составляющих коммерческую
тайну; формальное установление порядка работы с документами с грифом
"КТ" (коммерческая тайна); контроль и ведение досье на сотрудников,
допущенных к работе с документами и материалами, составляющими коммерческую
тайну; учет и анализ нарушений режима работы с документами, содержащими
коммерческую тайну, а также различного рода попыток несанкционированного
доступа к конфиденциальным документам традиционного и автоматизированного
исполнения (базы данных и др.).
г) установление лимитов полномочий при заказе товаров (работ, услуг).
Решения по заказам, превышающим установленный уровень, должны приниматься на
совете директоров (правлении) либо на собрании (оперативном совещании)
управленческих работников верхнего звена (заместителей директора по
экономическим, коммерческим, финансовым, производственным вопросам и др.).
д) документальное подтверждение выполнения контрольной работы.
Должностные лица должны регулярно делать отчеты в письменной форме и за своей
подписью представлять их в координационный центр. Лицо, проверяющее данные
отчеты, также должно ставить свою подпись, свидетельствующую о том, что они
проверены. Выполнение этого правила позволяет координировать и контролировать
работу звеньев системы внутреннего контроля.
е) перераспределение обязанностей между внутренними контролерами
(ревизорами, внутренними аудиторами, бухгалтерами). Во избежание
злоупотреблений и для повышения эффективности внутреннего контроля
целесообразно периодически перераспределять обязанности работников, имеющих
необходимую квалификацию и допуск к соответственным видам работ: например,
ежегодно перераспределять сотрудников бухгалтерии по эквивалентным с точки
зрения оплаты труда (данное условие необязательно) участкам учета.
Так же следует отметить, что в целях совершенствования системы
финансового контроля целесообразно сочетать жесткие (привязанные к конкретным
плановым периодам) и гибкие (не привязанные к определенным срокам действия и
меняющиеся достаточно произвольно по мере изменений внутренних и внешних условий
функционирования организации) системы планирования деятельности организации.
Сочетание двух систем планирования позволяет совершенствовать разработку
стратегических и годовых планов. При таком сочетании долгосрочные планы
определяют базовые целевые установки по направлениям деятельности, а
краткосрочные конкретизируют эти цели.
Система финансового контроля должна быть построена таким образом, чтобы
можно было гибко ее настраивать на решение новых задач, возникающих в
результате изменения внутренних и внешних условий функционирования предприятия,
обеспечить возможность ее расширения и модернизации.
Заключение
Финансовое состояние предприятий строительного
комплекса характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в
процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать
свою деятельность. Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности
субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов являются характерной чертой
и тенденцией во всем мире. В связи с этим существенно возрастает приоритетность
и роль финансового анализа и контроля, основным содержание которого является
комплексное системное изучение финансового состояния предприятий строительного
комплекса и факторов, влияющих на их развитие, с целью оценки степени
финансовых рисков, прогнозирования уровня доходности капитала и возрастания его
рыночной стоимости.
Контроль как одна из функций управления представляет
собой целенаправленное воздействие на объект управления с целью оценки
обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их
выполнения. Финансовый контроль представляет собой составную часть общего
внутреннего контроля в организации, охватывающего все стороны ее деятельности,
осуществляемого на всех уровнях управления. Обеспечивая руководителей
своевременной и надежной информацией, внутренний контроль способствует
достижению качественного результата управленческой деятельности, служит
непременным условием принятия и реализации эффективных управленческих решений.
При этом финансовый контроль выступает как базовый элемент внутреннего
контроля. Эта его роль определяется способностью финансов количественно
отображать ход конкретной деятельности организации, что позволяет эту
деятельность контролировать практически полностью. Экономическая природа
внутреннего финансового контроля такова, что он органично встроен в процесс
управления, непосредственно и оперативно влияет на ход этого процесса. Поэтому
такой контроль должен быть процессом постоянным. Как таковой он требует внимательного
планирования, тщательного выполнения, самокритичного отношения и постоянного
совершенствования.
Внутренний финансовый контроль в ООО «Мой дом» осуществятся в рамках
финансовой политики и призван обеспечить достаточный уровень обеспеченности
финансовыми ресурсами всех подразделений предприятия.
Основным видом внутреннего финансового контроля на предприятии является
оперативный финансовый контроль. Он осуществляется в отношении текущих
операций:
контроль выполнения плана сбыта;
контроль уровня дебиторской и кредиторской задолженности.
контроль за закупочными ценами.
В процессе изучения проведения внешнего и внутреннего финансового
контроля на предприятии были выявлены следующие недостатки:
отсутствие должного внимания к проведению налоговых проверок;
необходимо тщательно подходить к выбору независимой аудиторской фирмы;
отсутствие внутренней контрольно-ревизионной комиссии;
необходимо совершенствовать контроль при планировании продаж;
необходимо применить ранжирование к заказчикам и сформировать базу данных
на покупателей (заказчиков);
необходимо внедрить контроль экономичности закупочных цен;
внедрить контроль за злоупотреблениями ответственных лиц;
неиспользование автоматизированных систем учета для подготовки
управленческих решений значительно тормоозит не только осуществление контроля,
но отрицательно сказывается на общем финансовом анализе деятельности
предприятия.
Мной были разработаны следующие рекомендации по проведению финансового
контроля.
Для осуществления внутреннего аудита в ООО «Мой дом» необходимо создать
внутренний контролирующий орган - ревизионную комиссию, закрепить ее состав и
режим работы приказом за подписью генерального директора. Разработать план
работы комиссии.
Необходимо периодически перераспределять обязанности между экономическими
работниками ООО «Мой дом». Это позволит работникам не зацикливаться на одном
виде работы, не допускать ошибки, не злоупотреблять своим положением на
предприятии.
Метод внедрения системы бюджетирования позволит разработать бюджет для
каждого подразделения фирмы, стимулирует работников на получение
запланированного результата, даст более полную картину финансового состояния
предприятия, покажет его слабые места.
Метод присвоения группы риска заказчику и определение параметров
коммерческого кредита, а так же формирование базы данных на покупателей
(заказчиков) позволит отсеять ненадежных клиентов и поставщиков и является
прекрасным методом регулирования дебиторской и кредиторской задолженности.
Метод контроля экономичности закупочных цен позволит отслеживать ценовую
политику поставщиков и положительно скажется на планировании закупок.
Использование автоматизированных систем учета для подготовки
управленческих решений позволит получать быстрее, точнее и нагляднее результаты
финансового контроля. Что в свою очередь даст возможность более оперативно
вносить коррективы в деятельность как отдельных отделов, так и предприятия в
целом.
Применение мер по предотвращению несанкционированного доступа к активам и
файлам защитит всю информацию предприятия, не даст произойти утечке данных,
относящихся к коммерческой тайне.
Подведя итог вышесказанному можно сделать вывод. Управление организацией
и ее развитие при наличии необходимых для этого ресурсов невозможно без
эффективного всестороннего контроля над всеми ее звеньями. При планировании
контрольных мероприятий необходимо всесторонне рассматривать экономический,
юридический, научно-технический, производственно-коммерческий и социальный
блоки.
Система финансового контроля должна быть построена таким образом, чтобы
можно было гибко ее настраивать на решение новых задач, возникающих в
результате изменения внутренних и внешних условий функционирования предприятия,
обеспечить возможность ее расширения и модернизации.
Список
литературы
1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках
к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 07.02.2014)
. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 28.12.2010) «Об
обществах с ограниченной ответственностью» (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) (с изм.
и доп., вступающими в силу с 01.01.2014)
. Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
"О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма"
. Распоряжение Правительства РФ от 17 июля 2002 г. № 983-р «Об
утверждении рекомендаций по разработке правил внутреннего контроля в целях
противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма».
. Абрютина М.С., Гоачев А.В. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и
Сервис, 2011. - 192 с.
. Алгазин А. И. Мошенничество и методы борьбы с ним. М.: Дело,
2013.
. Аняреев А.Ф. Организация и управление предприятиями
строительного комплекса / А.Ф. Аняреев : Учебное пособие. Часть 2. - М.:
Строительство. - 2012
. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория
экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 536 с.
. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего
субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 112с.
. Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый финансовый
механизм: учебное пособие / И.А. Белобжецкий - М.: ЮНИТИ, 2012. - 279 с.
. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.:
Ника-Центр, 2009.
. Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего
субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 208 с.
. Бренц А.Д. Организация, планирование и управление предприятиями
строительного комплекса: Учебник для вузов - 2-е изд, перераб. и доп / - М.:
Недра - 2011.
. Быковская О.А. Формирование стратегии эффективного управления
финансами предприятия // Известия Тульского государственного университета.
Серия: Экономические и юридические науки. - 2012. - № 1. - С. 104-108
. Газиян С. Аудит системы внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ //
Бухгалтерия и банки. 2009. № 3.
. Глушко И. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии.- М.:
«Кнорус», 2009.- 1056с.
. Данилин В.Н., Данилина Е.И. Управление финансами предприятия в
кризисных условиях // Проблемы современной экономики. - 2010. - № 3. - С.
120-123.
. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской
отчетности.-4-е изд., перераб. И доп.. - М.: Издательство «Дело и сервис»,
2012. - 304 с.
. Дунаев В.Ф. Экономика предприятий строительного комплекса / -
Строительство. - 2011. - 352 с.
. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. И доп. - М.:
Изд-во «Бухгалтерский учет». 2012. - 352 с.
. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 3-е изд., перераб. И доп. - М.:
Изд-во «Бухгалтерский учет». 2012. - 352 с.
. Каменецкий В. А., Патрикеев В. П. Капитал. От простого к
сложному. - М.: Атисо, 2009. - 164 с.
. Ковалев В.В., Вит.В. Ковалев Финансовая отчетность. Анализ
финансовой отчетности (Основы балансоведения). Учебное пособие. М.: Инфра-М,
2012. - 432 с.
. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и
статистика - 2012.
. Косариков Ю.А. Реструктуризация системы управления активами
организаций строительного комплекса в условиях интеграционных процессов в
отрасли Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10. - Ярославль. - РГБ,
2011.
. Ларионова И.А. Диагностика стратегий управления финансами //
Вестник ИНЖЭКОНа. Серия: Экономика. - 2009. - Т. 28. - № 1. С. 133-138
. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии:
Учебно-практическое пособие. - М.: Изд-во Проспект, 2012.
. Мулкиджанян В.С. Системный подход к разработке механизма
реализации финансовой политики в области управления финансами на предприятии //
Известия Южного федерального университета. Технические науки. - 2009. - Т. 92.
- № 3. - С. 57-62.
. Никулина Н. Н., Березина С. В. Организация и планирование аудита
в организациях // Организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 3.
. Овсянников Л.Н. Внутренний финансовый контроль в организациях //
Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал. - 2010. - №
3. - С. 137-146.
. Павловская А.В. Планирование на предприятиях строительного
комплекса / А. В. Павловская. - Ухта: УГТУ, 2010. - 208 с.
. Петрова Ю.М. Управление финансами предприятия в условиях кризиса
// Вестник экономической интеграции. - 2009. - Т. 1. - № 11-12. - С. 103-105
. Романов А.П., Кириллина О.В. Системные аспекты управления собственными
финансами // Актуальные инновационные исследования: наука и практика. - 2012. -
№ 1. - С. 25-25
. Рябова Е.В. Управленческий аспект и роль финансового контроля в
современных условиях // Управление экономическими системами: электронный
научный журнал. - 2010. - № 24. - С. 312-317.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -
М: Инфра-М, 2009. - 352 с.
. Ситак М.В. К вопросу об управлении финансами предприятий //
Вологдинские чтения - 2010. - № 21. - С. 29.
. Скляренко В.К., Прудников В.М., Акуленко Н.Б., Кучеренко А.И.
Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие /Под ред.
проф. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. - М.: ИНФРА- М, 2010.
. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.:
Изд-во «Перспектива», 2012.
. Тысячникова Н. А. Системный подход к реализации
комплаенс-функции // Внутренний контроль в организации. 2010. № 2.Чалдаева Л.А.
Управление финансами в условиях транзитивной экономики // Финансы и кредит. -
2009. - № 17. - С. 49-52.
. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового
анализа. - 3-е изд., перераб. И доп. - 2012. - 208 с.
. Шатунов А.Н. Алгоритмизация процесса выбора стратегии управления
финансами // Вестник ОрелГИЭТ. - 2009. - № 4. - С. 65-73
Приложения
Приложение 1
Примерная программа комплексной ревизии хозяйственно-финансовой
деятельности ООО «Мой дом»
|
№
|
Объекты ревизии
|
Способ проверки
|
Приемы (методы) проверки
|
|
1
|
Ревизия денежных средств кассовых операций (50)
|
Сплошной
|
Инвентаризация, Встречная проверка документов,
хронологическая проверка
|
|
операции по счетам в банках (51,52,55)
|
-//-
|
встречная проверка, хронологическая проверка
|
|
денежных документов (56)
|
-//-
|
-//-
|
|
и переводов в пути (57)
|
-//-
|
-//-
|
|
краткосрочных финансовых вложений (58)
|
-//-
|
инвентаризация, встречная проверка,
|
|
долгосрочных финансовых вложений
|
-//-
|
-//-
|
|
2
|
Ревизия товарных операций: соблюдение условий,
обеспечивающих сохранность материальных ценностей (41); реализация (46).
|
Выборочный
|
Инвентаризация, проверка качества, нормативная проверка,
встречная проверка документов, хронологическая проверка.
|
|
3.
|
Ревизия операций с материальными ценностями: соблюдение
условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей, приобретение и
отпуск материальных ценностей (10, 12, 15,16); реализация прочих активов (48)
|
Выборочный
|
-//-
|
|
4.
|
ревизия расчетов: с поставщиками и подрядчиками (6О);
|
Выборочный
|
инвентаризация, встречная проверка документов, проверка
полноты оприходования товарно-материальных ценностей,
|
|
с внебюджетными фондами (67);
|
Сплошной
|
документальная проверка.
|
|
с бюджетом (68);
|
Сплошной
|
-//-
|
|
с подотчетными лицами (71);
|
Сплошной
|
-//-
|
|
с разными дебиторами и кредиторами (76):
|
Выборочный
|
--//-
|
|
по претензиям и возмещению материального ущерба (63,73).
|
выборочный
|
-//-
|
|
5.
|
Ревизия движения основных средств, капитальных вложений:
соблюдение условий, обеспечивающих сохранность основных средств и
оборудования к установке, поступление и выбытие собственных и долгосрочных
арендуемых основных средств (01, 03) и нематериальных активов (04);
правильность начисления износа основных средств (02) и нематериальных активов
(05);
|
выборочный
|
инвентаризация, встречная проверка, документальная проверка
содержания операций, нормативная проверка технико-экономические расчеты.
|
|
|
затраты на ремонт основных средств (23,25,26);
|
выборочный
|
документальная проверка.
|
|
движение оборудования
|
сплошной
|
документальная проверка.
|
|
затраты на капитальные вложения.
|
сплошной
|
контрольный обмер, документальная проверка, нормативная
проверка.
|
|
6.
|
Ревизия выполнения показателей по труду, расчетов по оплате
труда и социальному страхованию: использование рабочего времени;
|
выборочный
|
Нормативная проверка, встречная проверка документов.
|
|
выполнение заданий по росту производительности труда;
|
выборочный
|
Технико-экономические расчеты.
|
|
использование фонда заработной платы и правильности
расчетов по оплате труда (70,73);
|
выборочный
|
Нормативная проверка, встречная проверка документов,
хронологическая проверка.
|
|
расчеты с персоналом предприятия по другим операциям
(73,93);
|
сплошной
|
нормативная, встречная проверка документов.
|
|
правильность начисления и использования средств социального
страхования (69)
|
выборочный
|
нормативная проверка документов,
|
|
обеспечения имущественного и личного страхования (65).
|
-//-
|
технико-экономические расчеты.
|
|
7.
|
Ревизия издержек обращения (44).
|
выборочный
|
нормативная проверка, встречная проверка.
|
|
8.
|
Ревизия издержек производства (20, 23, 25, 26);
|
выборочный
|
-//-
|
|
потери от брака (28);
|
сплошной
|
-//-
|
|
затрат на капитальные вложения (08).
|
выборочный
|
-//-
|
|
9.
|
Ревизия реализации готовой продукции, выполненных работ и
оказанных услуг.
|
выборочный
|
встречная проверка, хронологическая проверка,
альтернативный баланс.
|
|
10.
|
Ревизия расчетов с покупателями, заказчиками.
|
выборочный
|
инвентаризация, встречная проверка, хронологическая
проверка.
|
Программа
|
Достоинства
|
Недостатки
|
|
1.Инталев: «Корпоративные финансы»
|
Данный софт позволяет создавать собственные бюджеты,
отчеты; настраивать алгоритмы расчета различных показателей управленческого
учета и т.д. Осуществляет контроль и отражает текущее состояние отдельных
бизнес-процессов организации. Позволяет решить вопрос оперативного получения
фактических данных, гибко настраивать модель бюджетирования.
|
Связаны, в основном, с функциональной базой (имеется в виду
1С), необходимостью планирования «от проводки» - «бухгалтерская идеология».
Поддержка продукта затруднена, т.к. требуется специалист, прошедший курс
обучение в фирме «Инталев». Высокая стоимость продукта. Для повышения
быстродействия системы рекомендуется работа в терминальном режиме для
удаленных пользователей, что предъявляет серьезные требования к аппаратной
части, пропускной способности Интернет и влечет покупку дополнительных терминальных
лицензий для операционной системы.
|
|
2. «КИС:Бюджетирование»
|
Существует детально проработанная и документально
оформленная процедура установки и внедрения системы, которая апробирована на
ряде предприятий. По словам разработчиков, использование этой процедуры
позволяет внедрить систему собственными силами за 2-3 месяца, что значительно
снижает расходы. В состав ПО дополнительно входит блок по планированию ФОТ.
Обеспечивает контроль и регламент процедуры бюджетирования на разных уровнях
аналитики. Организована система взаимодействия центров планирования (ЦП),
центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров затрат (ЦЗ), направленная
на составление обоснованных бизнес-прогнозов, формирование на их основе
сбалансированных бизнес-заданий, утверждение планов развития и обеспечение
контроля исполнения бюджетных показателей. Осуществляет контроль
исполнительской дисциплины. Встроенный конфигуратор позволяет расширять
реквизиты существующих справочников и документов, а также создавать новые.
|
В систему «КИС-Бюджетирование» заложена бюджетная модель
промышленного предприятия. Удаленность разработчика (Волгоградская область).
|
|
3. СофтПром «PlanDesigner»
|
PlanDesigner имеет развитый функционал для построения
системы бюджетов и расчета плановых показателей и может равноправно
конкурировать с крупными зарубежными системами. Преимуществом системы
являются наличие средств графического отображения бюджетной модели и
взаимосвязей бюджетов. Возможна настройка блока по расчету ФОТ. Содержит
полнофункциональный WEB - интерфейс для удаленных пользователей. Выигрывает в
соотношении цены и качества.
|
Программа «PlanDesigner» является гибким конструктором,
основанном на OLAP-технологиях, что, с одной стороны - позволяет вести
экономический учет по различным измерениям, с другой стороны - затрудняет
восприимчивость продукта конечными пользователями. Сложность поддержки
продукта заключается в том, что на рынке мало специалистов, владеющих
PlanDesigner. До начала процесса внедрения необходимо пройти курс обучения
специалистов нашего предприятия. Рекомендуется работа в терминальном режиме
для удаленных пользователей, что повышает требования к аппаратной части,
пропускной способности Интернет и влечет покупку дополнительных терминальных
лицензий для операционной системы.
|
|
4. Oracle «Hyperion Planning»
|
Oracle Hyperion является самым многофункциональным
инструментом моделирования бюджетов. Эта система позволяет применять формулы
любой степени сложности и проводить анализ данных в любом разрезе. Программа
достаточно легка в освоении, обладает наглядным интерфейсом и частично
русифицирована. В системе Oracle Hyperion одновременно могут работать
сотрудники, находящиеся в различных городах, что очень важно для компаний с
множеством филиалов. Правда, для передачи данных придется установить в каждом
филиале отдельный сервер.
|
Работа в Oracle Hyperion требует сложной и дорогостоящей
настройки. Из-за того что система рассчитана на большое количество
пользователей, возникают определенные трудности: например, начав работать с
бюджетом, невозможно узнать, внесены ли туда данные того или иного отдела.
Мощная и функциональная система, которая подходит компаниям со сложной
взаимосвязью между бюджетами
|
|
5. 1С «Управление корпоративными финансами»
|
Отсутствие функциональной избыточности, прозрачность системы
(открытость кода), простота настройки и обновления, привычная логика (1с
7.7.) работы. Возможность совместной работы отдела бухгалтерии и
планово-экономического отдела исключают двойной учет. Реализован платежный
календарь, устанавливающий связь между подсистемой планирования и подсистемой
бюджетирования. Система позволяет моделировать процессы согласования и
утверждения заявок, существляет контроль расходования денежных средств на
предмет не превышения бюджетных показателей в заданных разрезах. Позволяет
организовать и контролировать процессы управления деятельностью предприятия,
связанные с договорными отношениями, вести бухгалтерский и налоговый учёт в
соответствии с российским законодательством по всем участкам учёта, вести
оперативный учёт фактического движения денежных средств предприятия на
расчётных счетах и кассах
|
как в любую программу, основанную на платформе 1С, в
«Управление корпоративными финансами» заложена бухгалтерская логика -
планирование производится от проводки на конкретную дату. Для повышения
быстродействия рекомендуется работа в терминальном режиме для удаленных
пользователей, что предъявляет серьезные требования к аппаратной части,
пропускной способности Интернет и предполагает покупку дополнительных
терминальных лицензий для операционной системы.
|
Похожие работы на - Совершенствование финансовой системы внутреннего финансового контроля на предприятии
|