Учет денежных средств

Учет денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «Самарский государственный архитектурно-строительный университет»

Кафедра «Финансовый менеджмент в строительстве»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве»

Тема 4 «Учет денежных средств»

САМАРА 2013

Содержание

учет денежный касса инвентаризация

Введение

Глава 1. Теоретическая часть

.1Учет кассовых операций и денежных документов

.1.1 Общие принципы ведения кассовых операций

.1.2 Учет денежных средств и денежных документов в кассе

.1.3 Инвентаризация кассы с отражением результатов в учете

.2 Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках

.2.1 Общие принципы расчетных операций в РФ

.2.2 Учет операций на расчетном счете

.2.3 Учет операций на специальных счетах

.2.4 Особенности учета операций на валютных счетах

.3 Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств

Глава 2. Практическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на, а так же на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, и т.д.

В процессе своей деятельности предприятие ведет расчеты с другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям (расчеты с другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами, с рабочими и служащими). Поэтому большое значение для стабильной работы предприятия имеют своевременность денежных расчетов и правильная организация учета расчетных операций.

Целью написания курсовой работы является детальное усвоение содержания основных вопросов учета денежных средств, углубление и закрепление полученных знаний, приобретение навыков самостоятельного применения полученных знаний. Достижение цели осуществляется через решение следующих задач:

изучение литературных источников, нормативных актов, положений, инструкций;

анализ основных требований к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе;

освоение практики постановки учета на примере деятельности строительной организации.

Курсовая работа состоит из 2-х частей. В первой части рассмотрена методика учета денежных средств в кассе и на расчетном счете, а так же перечислена первичная документация. Во второй части был произведен учет конкретных операций, оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

При написании работы были использованы нормативно-правовые акты, положения и инструкции, связанные с учетом денежных средств, учебники Кондракова Н.П. и Анциферовой И.В., а так же материалы из журналов «Главбух» и «Учет в строительстве» и др..

1. Теоретическая глава

.1 Учет кассовых операций и денежных документов

.1.1 Общие принципы ведения кассовых операций

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 г. № 373-п.

Согласно с этим документом предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на расчетных счетах в банках, а для осуществления наличных расчетов иметь кассу и вести кассовую книгу. Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться наличные денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Проводимые кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами. Руководитель предприятия обеспечивает наличие документов, оформляемых при ведении кассовых операций в течение срока, установленного законодательством об архивном деле в РФ.

Учет кассовых операций и формирование кассовых документов может осуществляться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности предприятию. При этом все кассовые документы, сформированные с использованием технических средств, должны быть распечатаны на бумажном носителе.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным руководителем из числа своих работников с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассиру выдается печать (штамп), которая должна содержать реквизиты, подтверждающие проведение кассовых операций(«получено», «выдано» или «погашено»). Кроме того, у кассира должны иметься образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

При наличии в организации нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Операции по передаче денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в книгу учета вносятся старшим кассиром в момент передачи наличных денежных средств. Также кассовые операции могут проводиться руководителем.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются в порядке, установленном предприятием.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе осуществлять наличные расчеты на сумму не более 100 000 рублей по одному договору и иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Наличность сверх установленного лимита предприятия обязаны сдавать в банк. Накапливать в кассе наличные сверх лимита запрещено, за исключением пяти дней во время выдачи заработной платы, социальных пособий или других аналогичных выплат физическим лицам, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.

Лимит свободных денежных средств организации устанавливает руководитель. Для этого руководитель организации или иное уполномоченное лицо издает специальный распорядительный документ - приказ или распоряжение.

В соответствии с приложением к Положению расчет лимита остатка кассы может осуществляться исходя из полученной выручки или исходя из потраченных наличных денежных средств.

Расчет исходя из полученной выручки:

,

где V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;- расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;

 - период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Расчет исходя из потраченных денежных средств:

,

где R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;- расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях;

 - период времени между днями получения по денежному чеку в банке за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

Согласно Указанию ЦБ РФ № 1843-У <#"726929.files/image005.gif">,

где Агод - годовая сумма амортизационных отчислений, р.;п - первоначальная стоимость амортизируемого актива, р.;

Т - срок полезного использования амортизируемого актива, годы.

Затем определяем амортизацию за месяц:  

Операция № 17

Остаточная стоимость ОС и НМА определяется как разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

- 105000 =15000

. Для выявления результата, связанного с ликвидацией объекта основного средства, необходимо открыть счет 91 «Прочие доходы и расходы», в кредит которого записываются суммы поступлений, связанные с продажей и прочим списанием основных средств, а в дебет - расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, а также остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация (Инструкция по применению Плана счетов в РФ).