Пути снижения производственной себестоимости на предприятии ФГУП 'Орошаемое'
Оглавление
Аннотация
Введение
. Теоретическая часть
.1 Понятие себестоимости.
Производственная себестоимость
.2 Калькулирование себестоимости
продукции
.3 Планирование и анализ
себестоимости
.4 Пути снижения производственной
себестоимости на предприятии
Выводы
. Аналитическая часть
.1 Характеристика объекта анализа
. 2 Анализ производства и реализации
продукции
.2.1 Анализ динамики объемов и
реализации продукции
.2.2 Анализ состава и структуры
продукции (работ, услуг)
.2.3 Выявление и оценка резервов
роста объемов производства и реализации продукции
.3 Анализ использования основных
производственных фондов (ОПФ) предприятия
.3.1 Анализ динамики, состава и
структуры ОПФ
.3.2 Анализ движения ОПФ
.3.3 Анализ эффективности
использования ОПФ
.3.4 Выявление резервов увеличения
выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
.4 Анализ использования трудовых
ресурсов
.4.1 Анализ динамики численности
работников
.4.2 Анализ использования трудовых
ресурсов
.4.3 Анализ производительности труда
.4.4 Анализ фонда зарплаты
работников
.4.5 Анализ эффективности
использования трудовых ресурсов
.5 Анализ себестоимости продукции
(работ, услуг)
.5.1 Анализ динамики и структуры
затрат на производство продукции
.5.2 Анализ динамики себестоимости
продукции в калькуляционном разрезе
.5.3 Анализ динамики затрат на рубль
товарной продукции
.5.4 Выявление резервов снижения
себестоимости продукции
.6 Анализ прибыли и рентабельности
производства
.6.1 Анализ динамики прибыли
(убытков) предприятия
.6.2 Анализ динамики структуры
прибыли (убытков) предприятия
.6.3 Анализ динамики рентабельности
2.6.4 Выявление резервов увеличения
прибыли и рентабельности
.7 Анализ финансового состояния
предприятия
.7.1 Анализ платежеспособности и
ликвидности
Выводы
. Мероприятия по снижению
производственной себестоимости на ФГУП «Орошаемое»
.1 Создание положений «О
стимулировании снижения себестоимости продукции»
.2 Покупка нового оборудования за
счет поддержки государства
.3 Введение новой должности
маркетолога
Аннотация
Данная дипломная работа специалиста посвящена
теоретическим и практическим аспектам снижения производственной себестоимости
на предприятии ФГУП «Орошаемое».
Работа состоит из трех частей и содержит 84
страницы, 15 рисунков и 20 таблиц, а также 5 листов графической части. Список
использованных источников представлен 26 источниками.
В первой части работы рассматриваются
теоретические основы улучшения экономических результатов деятельности
предприятия: определены сущность и содержание категорий «прибыль» и
«рентабельность»; рассмотрены различные виды прибыли, особенности их исчисления
и методы планирования; исследованы наиболее распространенные показатели
рентабельности; уделено внимание поиску резервов улучшения экономических
результатов.
Во второй части работы произведен анализ
производственно-хозяйственной деятельности объекта исследования, в том числе,
дается характеристика предприятия, представлен анализ состояния и эффективности
использования основных производственных фондов и трудовых ресурсов,
анализируется себестоимость продукции, дается оценка уровня прибыли и
рентабельности, проведен анализ финансового состояния.
В третьей части предлагается проект улучшения
экономических результатов деятельности предприятия посредством внедрения
информационной системы управления фондами и активами «Avantis PRO» с расчетом
экономического эффекта его реализации.
Введение
Себестоимость продукции - один из основных
показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятий, а также один
из фондообразующих показателей, используемых при формировании фондов
экономического стимулирования. По себестоимости оценивают работу предприятий и
их подразделений. Она широко используется при анализе деятельности предприятий,
определении экономической эффективности капитальных вложений и норой техники,
мероприятий по повышению качества и надежности оборудования, а также при
решении вопросов о внедрении рационализаторских и изобретательских предложений,
размещении производительных сил.
Снижение себестоимости - резерв роста
производства, увеличения накоплений. Уровень себестоимости зависит от
организации производства и труда, планирования и нормирования трудовых,
материальных и денежных затрат на единицу продукции. Следовательно, этот
показатель характеризует степень использования материальных ресурсов и рабочей силы,
основных и оборотных средств, уровень хозяйственного руководства.
Повышение эффективности промышленного
производства в значительной степени зависит от уровня использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Между тем в последние годы растет
удельный вес материальных затрат в производстве промышленной продукции. Для
химических производств, большинство из которых материалоемкие, а многие и
энергоемкие, важнейшим направлением снижения себестоимости является экономия
материалов и энергетических средств. Каждый процент снижения материальных
затрат приводит к снижению себестоимости химической продукции. Поэтому задача
снижения себестоимости была и остается одной из главных задач повышения
эффективности работы предприятия, в том числе исследуемого предприятия ФГУП
«Орошаемое». На данном предприятии в рассматриваемом периоде общая сумма затрат
снизилась на 2,8%. Это положительная тенденция, но показатель небольшой и может
быть увеличен. Поэтому перед автором работы стоит цель выявления резервов и разработка
мероприятий по снижению производственной себестоимости. Таким образом, тема
дипломной работы в современных условиях является достаточно актуальной, в том
числе для анализируемого предприятия.
Тема дипломной работы - разработка мероприятий
по снижению производственной себестоимости на предприятии ФГУП «Орошаемое».
Объект дипломной работы - производственная
себестоимость на предприятии.
Предмет дипломной работы - анализ
производственной себестоимости на ФГУП «Орошаемое».
Целью дипломной работы является проведение
финансового анализа предприятия, оценка экономической ситуации и разработка
мероприятий по снижению производственной себестоимости на ФГУП «Орошаемое»,
исходя из выявленных резервов.
Для достижения поставленной цели необходимо
решить следующие задачи:
. Охарактеризовать понятие себестоимости и
выявить сущность производственной себестоимости, калькулирование, планирование
и анализ себестоимости.
. Описать пути снижения производственной
себестоимости на предприятии.
. Провести анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия ФГУП «Орошаемое».
. Описать предложения и мероприятия,
направленные на снижение производственной себестоимости на предприятии ФГУП
«Орошаемое».
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии является
правопреемником опытно-производственного хозяйства «Орошаемое» Волжского
научно-исследовательского института орошаемого земледелия и является
юридическим лицом. Предприятие является подведомственной Россельхозакадемии
организацией научного обслуживания. Учредителем является - Российская академия
сельскохозяйственных наук.
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии является
опытно-производственной (экспериментальной) базой Государственного научного
учреждения Всероссийского научно-исследовательского института орошаемого
земледелия Российской академии сельскохозяйственных наук.
Основными задачами и функциями ФГУП «Орошаемое»
Россельхозакадемии является обеспечение необходимых условий для проведения
научных исследований в соответствии с тематическими планами института,
внедрение достижений науки и передового опыта, направленных на применение новых
знаний в сфере агропромышленного комплекса, способствующих его
технологическому, экономическому и социальному развитию.
В дипломной работе будут рассмотрены следующие
разделы:
В теоретическом части будут изложены сущностная
база и особенности себестоимости на предприятии.
В аналитической части будет рассмотрена
финансово-хозяйственная деятельность ФГУП «Орошаемое» и проведено исследование
по выявлению резервов повышения результатов финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
В проектной части будет приводиться описание
предложений, мероприятий, направленных на решение выявленных проблем ФГУП
«Орошаемое».
По проведенным исследованиям будут представлены
выводы и разработаны рекомендации.
1. Теоретическая часть
.1 Понятие себестоимости.
Производственная себестоимость
Себестоимость продукции является не только
важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она
характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного
капитала), находящихся в распоряжении предприятия.
Себестоимость продукции (работ, услуг) - это
выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт
продукции (работ, услуг).
Себестоимость выпускаемой продукции является
основным экономическим показателем, характеризующим производственную и
финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Себестоимость продукции -
емкая, многообразная и динамичная экономическая категория. Она является
важнейшим качественным показателем, который показывает, во что обходится
предприятию производство и сбыт продукции. Чем ниже себестоимость, тем выше
прибыль и, соответственно, рентабельность производства.
Себестоимость продукции тесно связана с
издержками ее производства и стоимостью. Себестоимость - это форма стоимости,
однако между стоимостью и себестоимостью имеются существенные различия
количественного и качественного характера.
Как экономическая категория себестоимость
продукции выполняет ряд важнейших функций:
учет и контроль всех затрат на выпуск и
реализацию продукции;
база для формирования оптовой цены на продукцию
предприятия и определения прибыли и рентабельности;
экономическое обоснование целесообразности
вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширение
действующего предприятия;
определение оптимальных размеров предприятия;
экономическое обоснование и принятие любых
управленческих решений и др.
Различают плановую и фактическую себестоимость.
Плановая себестоимость продукции включает в себя только те затраты, которые при
данном уровне техники и организации производства являются для предприятия
необходимыми. Они исчисляются на основе плановых норм использования
оборудования, трудозатрат, расхода материалов.
Отчетная себестоимость определяется фактическими
затратами на изготовление продукции.
Выделение таких видов себестоимости как
индивидуальная и среднеотраслевая позволяет создать базу для определения
отпускных цен (оптовых). Совокупность затрат отдельного предприятия на
производство и реализацию продукции составляет индивидуальную себестоимость.
Среднеотраслевая себестоимость характеризует затраты на производство данной
продукции в среднем по отрасли.
По экономической сущности затраты на
производство и реализацию продукции подразделяются на расходы по экономическим
элементам и калькуляционным статьям.
Выделяют следующие экономические элементы:
материальные затраты (за вычетом возвратных
отходов);
затраты на оплату труда;
отчисление на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Материальные затраты включают:
стоимость приобретаемого со стороны сырья и
материалов;
стоимость покупных материалов;
стоимость покупных комплектующих изделий и
полуфабрикатов;
стоимость работ и услуг производственного
характера, выплачиваемых сторонним организациям;
стоимость природного сырья;
стоимость приобретаемого со стороны топлива всех
видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии,
отопления зданий, транспортные работы;
стоимость покупной энергии всех видов,
расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.
Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в
себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов.
Под отходами производства понимаются остатки
сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных
ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции, утратившие
полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они
реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса, в зависимости
от их использования.
Затраты на оплату труда включают расходы на
оплату труда основного производственного персонала, включая премии,
стимулирующие и компенсирующие выплаты. Отчисления на социальные нужды включают
обязательные отчисления по социальному страхованию, в фонд занятости,
пенсионный фонд, на медицинское страхование.
По этапам формирования затрат в зависимости от
степени готовности, места их осуществления и объема различают себестоимость
продукции технологическую, цеховую, производственную и полную.
Технологическая себестоимость - это сумма затрат
на осуществление технологического процесса изготовления продукции, за
исключением затрат на покупные детали и узлы.
В технологическую себестоимость входят такие
затраты:
на сырье, материалы, топливо, энергию;
технологические нужды;
заработную плату производственных рабочих с
начислениями;
технологическое обслуживание, ремонт и
амортизацию оборудования, покупку инструментов и приспособлений, смазочных,
охлаждающих и обтирочных материалов.
Цеховая себестоимость представляет собой затраты
цеха, связанные с производством продукции.
Цеховая себестоимость включает в себя все
затраты цеха на производство продукции:
технологическую себестоимость;
стоимость полуфабрикатов и услуг других
подразделений;
затраты на покупные комплектующие изделия;
затраты на управление и обслуживание
производства в пределах цеха.
Полная себестоимость отражает все затраты на
производство и реализацию продукции, слагается из производственной
себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару н упаковку,
транспортировку продукции, прочие расходы).
Полная себестоимость представляет собой сумму
затрат предприятия на производство и сбыт продукции по видам и отличается от
производственной на величину внепроизводственных (коммерческих) расходов,
связанных с реализацией продукции. К ним относятся затраты на изучение рынка,
рекламу продукции, тару, упаковку, комиссионные выплаты организациям сбыта,
проведение ярмарок и т. п.
Полная себестоимость исчисляется только по
товарной (реализованной) продукции. Она служит базой цены товара и ее нижней
границей для товаропроизводителя.
Если рассчитывается цена единицы продукции для
отдельного предприятия, то исходной является индивидуальная себестоимость. При
определении цены единицы продукции, изготовляемой на нескольких предприятиях,
объединенных в корпорацию или холдинговую компанию с централизованным расчетом
цен, учитывается, что уровни индивидуальной себестоимости на разных
предприятиях могут существенно различаться вследствие различия их
технико-экономических уровней. В этом случае используют показатель
среднеотраслевой себестоимости продукции конкретного вида, который рассчитывают
по формуле взвешенной средней арифметической величины.
По функциям в процессе управления и планирования
различают себестоимость сметную и нормативную.
Сметная себестоимость исчисляется на основе
временной технологии и по укрупненным нормам использования рабочего времени,
оборудования и материалов. Она необходима для обоснования разовых или временных
цен на продукцию.
Нормативная себестоимость определяется на основе
действующей технологии и нормативного метода учета производства, т. е. исходя
из уровня действующих на предприятии на начало каждого месяца норм расхода
сырья, материалов, топлива, энергии всех видов (электроэнергии, воды, пара,
сжатого воздуха и т. п.), покупных полуфабрикатов, сдельных расценок по
заработной плате, должностных окладов, норм обслуживания оборудования.
Производственная себестоимость продукции
предприятия - это сумма затрат на выпуск продукции, в том числе стоимость
полуфабрикатов, покупных изделий и услуг других организаций, а также затраты на
управление и обслуживание производства. В производственную себестоимость
включаются расходы, связанные с изготовлением продукции и доставкой ее на
склад. Производственная себестоимость охватывает только затраты, связанные с
процессом производства продукции - начиная с момента запуска сырья в
производство и кончая освидетельствованием готовых изделий и сдачей их на склад
готовой продукции.
В свою очередь, производственная себестоимость
состоит из следующих расходов
прямые материальные расходы;
прямые расходы на оплату труда;
прочие прямые расходы;
переменные общепроизводственные расходы и
постоянные распределенные общепроизводственные расходы.
Прямые расходы - это расходы, связанные с
производством отдельных видов продукции (на сырье, основные материалы, покупные
изделия и полуфабрикаты и т. п.), которые могут быть непосредственно включены в
их себестоимость.
В состав прямых материальных расходов включают
стоимость:
сырья и материалов, приобретаемых у сторонних
предприятий и организаций и входящие в состав изготовляемой продукции, образуя
ее основу, или являющиеся необходимым компонентом для изготовления продукции,
работ, услуг;
покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,
подлежащие монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;
вспомогательных и прочих материалов. Они
включаются только в том случае, если могут быть непосредственно отнесены к
конкретному объекту расходов.
В состав прямых расходов на оплату труда
включаются:
расходы на выплату основной и дополнительной
заработной платы, исчисленные в соответствии с принятыми предприятием системами
оплаты труда, включая любые виды денежных и материальных доплат;
выплаты, предусмотренные законодательством о
труде, за неотработанное на производстве время: оплата ежегодных отпусков
(компенсация за неиспользованный отпуск), кроме оплаты в части расходов на
оплату труда за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; оплата
труда работников, которым не исполнилось 18 лет, при сокращенной
продолжительности их ежедневной работы; оплата перерывов работающим матерям для
кормления ребенка; оплата времени, связанного с прохождением обязательных
медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей, вознаграждение
за предусмотренную законодательством выслугу лет;
прочие выплаты, если на предприятии в
соответствии с Учетной политикой создается резерв для оплаты отпусков, то в
расходы включаются ежемесячные отчисления на создание такого резерва;
расходы, связанные с подготовкой (обучением) и
переподготовкой кадров.
В состав прочих прямых расходов включаются:
отчисления на социальные мероприятия;
плата за аренду земельных и имущественных паев;
амортизация;
стоимость окончательно забракованной продукции;
расходы на исправление брака.
Поскольку перечень общепроизводственных расходов
довольно широк, скажем лишь об основных общепроизводственных расходах, чаще
всего встречающихся в производстве. Сюда входят:
расходы на управление производством (оплата
труда аппарата управления цехами, участками и т.п.; отчисления на социальные
мероприятия и медицинское страхование аппарата управления цехами, участками;
расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, участков и т.п.);
амортизация основных средств
общепроизводственного назначения;
расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт,
страхование, операционную аренду основных средств, прочих необоротных активов
общепроизводственного назначения;
расходы на усовершенствование технологии и
организации производства;
коммунальные расходы;
расходы на обслуживание производственного
процесса;
расходы на охрану труда, техники безопасности и
охрану окружающей природной среды;
прочие расходы (недостачи незавершенного
производства, недостачи потери от порчи материальных ценностей в пределах норм
естественной убыли, оплата простоев и т.п.).
В свою очередь, общепроизводственные расходы
делятся на постоянные и переменные. Перечень и состав переменных и постоянных
общепроизводственных расходов устанавливает предприятие.
Но производственную себестоимость формируют лишь
переменные и распределенные постоянные общепроизводственные расходы, тогда как
нераспределенные общепроизводственные расходы подлежат списанию на расходы
отчетного периода, в котором они возникли, и в состав производственной
себестоимости не включаются.
К составу переменных общепроизводственных
расходов относятся расходы на обслуживание и управление производством. Они
изменяются прямо (или почти прямо) пропорционально изменению объема
деятельности.
Переменные общепроизводственные расходы
распределяются на каждый объект расходов с использованием базы распределения
(часов работы, заработной платы, объема деятельности, прямых расходов и т. п.)
исходя из фактической мощности отчетного периода.
Переменные общепроизводственные расходы
полностью включаются в состав производственной себестоимости продукции (работ,
услуг) в периоде их возникновения, то есть списываются на расходы производства
ежемесячно в полном объеме и распределению не подлежат.
Постоянные общепроизводственные расходы -
расходы, которые относятся на обслуживание и управление производством и
остаются неизменными при изменении объема деятельности. К ним, например,
относят аренду основных средств.
Ведь независимо от того, что, когда и по каким
ценам будет производиться, аренда зависит только от условий сделки аренды.
Поэтому предприятие должно самостоятельно распределять постоянные
общепроизводственные расходы. За основу распределения можно взять количество
выпускаемой продукции, заработную плату работников, непосредственно занятых на
производстве продукции, или просто время работы на таком оборудовании.
1.2 Калькулирование себестоимости
продукции
В себестоимость продукции включаются стоимость
потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация,
стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. п.), часть стоимости живого
труда (оплата труда), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, затраты на
производственные услуги сторонних организаций. Расходы на оборудование рабочих мест
специальными устройствами, по обеспечению специальной одеждой, обувью, созданию
шкафчиков для спецодежды, сушилок, комнаты отдыха и других условий,
предусмотренных специальными требованиями, относятся на себестоимость. Многие
из этих затрат можно планировать и учитывать в натуральной форме, т. е. в
килограммах, метрах, штуках и т. д. Однако, чтобы подсчитать сумму всех
расходов предприятия, их нужно привести к единому измерителю, т. е. представить
в денежном выражении.
Дополнительно в себестоимость промышленной
продукции включаются: отчисления на социальное страхование (пропорционально
заработной плате), проценты за банковский кредит, затраты по поддержанию
основного капитала в работоспособном состоянии, премиальные выплаты,
предусмотренные положениями о премировании на предприятиях и другие затраты.
Для целей налогообложения произведенные
организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном
порядке лимитов, норм и нормативов. В таком порядке финансируются, например,
затраты на рекламу, представительские расходы, подготовку и переподготовку
кадров на договорной основе с учебными заведениями, затраты на командировки,
связанные с производственной деятельностью, затраты на компенсацию за
использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, платежи за
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и др.
Все затраты, образующие себестоимость продукции,
группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам
(статьям):
материальные затраты (за вычетом стоимости
возвратных отходов);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация основных фондов;
прочие затраты.
Можно отметить, что по всем пяти элементам,
сгруппированным в соответствии с экономическим содержанием в качестве основного
условия включения затрат в себестоимость, выступает критерий необходимости их
участия в процессе производства и реализации продукции. Это затраты,
непосредственно связанные с производством продукции, обусловленные технологией
и организацией производства, связанные с использованием природного сырья,
обслуживанием производственного процесса, обеспечением нормальных условий труда
и техники безопасности.
Для внутрипроизводственного анализа и выявления
резервов снижения себестоимости продукции необходимо знать не только общую
сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу, но
и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность
дает классификация затрат по калькуляционным статьям, которую можно представить
в следующем виде:
) сырье и материалы;
) комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги
производственного характера, приобретенные у других предприятий;
) топливо и энергия всех видов на
технологические цели; возвратные (используемые в производстве) отходы (вычитаются
из себестоимости и учитываются по цене возможного использования, которую
предприятие определяет самостоятельно);
) потери от брака;
)заработная плата (основная и дополнительная)
производственных рабочих;
) отчисления на социальные нужды;
) затраты на содержание и эксплуатацию
оборудования;
) общепроизводственные (цеховые) затраты
(накладные расходы)
) общехозяйственные (общезаводские или
общефабричные) затраты;
) внепроизводственные (коммерческие) затраты на
реализацию продукции.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы
относятся к накладным расходам. Общепроизводственные накладные расходы - это
расходы на обслуживание и управление производством.
В состав общепроизводственных накладных издержек
включаются:
а) расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования;
б) цеховые расходы на управление.
Расходы на содержание и эксплуатацию
оборудования - это амортизация оборудования и транспортных средств; издержки на
эксплуатацию оборудования в виде расходов смазочных, обтирочных, охлаждающих и
других аналогичных материалов; заработная плата рабочих, обслуживающих
оборудование, и отчисления на социальные нужды; расходы всех видов энергии,
воды, пара, сжатого воздуха, услуг вспомогательных производств; расходы на
ремонт оборудования, технические осмотры, уход; расходы на внутризаводское
перемещение материалов, полуфабрикатов, продукции; износ малоценных и
быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений и другие расходы, связанные
с использованием оборудования.
В цеховые расходы на управление входят: заработная
плата аппарата управления цехов с отчислениями на социальные нужды; затраты на
амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий,
сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на
спецодежду и спецобувь; износ малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и
другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными
подразделениями.
Каждая из этих групп накладных расходов имеет
свою специфику - они планируются и учитываются по местам их возникновения, т.е.
по производственным подразделениям, а не по видам продукции. Обе эти группы -
расходы комплексные, косвенно распределяемые между отдельными видами продукции
и между законченной продукцией и незавершенным производством.
Общехозяйственные накладные расходы, связаны с
функцией руководства, управления, которые осуществляются в рамках предприятия,
компании, фирмы в целом. В состав этих расходов включается несколько групп:
административно-управленческие, общехозяйственные, налоги, обязательные платежи,
отчисления и пр.
Смысл и содержание остальных статей вытекают из
их названия. Группировка по калькуляционным статьям, кроме того, дает нам
возможность последующего разделения затрат на прямые и косвенные.
Прямые (технологические) затраты характеризуются
непосредственной связью с процессом производства и достаточно легко могут быть
распределены по конкретным видами продукции.
Косвенные затраты не могут быть прямо отнесены к
конкретному виду произведенного товара или услуги. Соответствующие статьи калькуляции
являются комплексными. В частности, это административно-управленческие расходы,
расходы на страхование имущества и т.п.
Деление на прямые и косвенные затраты происходит
в случае производства широкого ассортимента товаров, при простом производстве все
затраты рассматриваются в качестве прямых.
Классификация затрат на переменные и постоянные
отражает прямую пропорциональную зависимость объема выпуска продукции и
соответственно затрат на ее производство от степени загрузки производственных
мощностей. Переменными затратами считаются те, величина которых является
производной от уровня использования производственных мощностей. Это, например,
затраты на сырье и материалы, на оплату труда. Постоянными признаются затраты,
размер которых не увязан с объемом производства и уровнем использования
производственных мощностей - расходы на оборудование, аренда производственных
помещений, оплата управленческого аппарата. При этом в расчете на единицу
продукции размер постоянных затрат обратно пропорционален росту выпуска
продукции в результате увеличения загрузки производственных мощностей. Этой
группировке уделяется особое внимание в международной практике учета
себестоимости.
Важное значение для анализа и управления
издержками производства на предприятии с целью их снижения имеет классификация
затрат на условно-постоянные и условно-переменные.
Условно-постоянные затраты - затраты, которые не
изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема
производства. К ним относятся: амортизация зданий и сооружений, расходы на
управление производством и предприятием в целом, арендная плата и др.
Условно-переменные затраты - затраты, которые
изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. К ним
относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы,
комплектующие изделия, технологическое топливо и энергию и др.
Расчет себестоимости единицы продукции (работ,
услуг) в действующей практике называется калькулированием, а документ, в
котором оформляется этот расчет - калькуляцией. Цель калькулирования
себестоимости: обеспечить определение себестоимости изделий и всей
произведенной продукции; создать базу для установления цен; способствовать
вскрытию и использованию резервов производства. Промышленные предприятия
организуют калькулирование себестоимости промышленной продукции на основе
отраслевых инструкций по планированию, учету и калькулированию себестоимости
продукции, разработанных в соответствии с основными положениями по применению
этого показателя.
Этим документом установлен порядок определения
состава затрат, образующих себестоимость, применение единых в своей основе
принципов и методов их планирования на предприятиях всех отраслей
промышленности.
Различают нормативные, плановые и отчетные
калькуляции. Нормативная калькуляция единицы продукции - это себестоимость
единицы продукции, рассчитанная на основе действующих на начало каждого месяца
норм и нормативов расхода ресурсов, учетных цен и утвержденных смет расходов по
обслуживанию производства и управлению им. Эти расходы (по сметам) включаются в
калькуляцию себестоимости в соответствии с принятой методикой их распределения.
Нормативная калькуляция по существу является отправной точкой для расчета
плановой калькуляции.
Плановая калькуляция единицы продукции
составляется на основе прямых затрат по нормативной калькуляции данного изделия
на начало планируемого года с учетом планируемого изменения этих затрат в
плановом периоде, обусловленных планом организационно-технических мероприятий.
Косвенные расходы зачисляются в плановую себестоимость в соответствии со
сметами расходов по ним и принятой методикой их распределения. Плановая
калькуляция разрабатывается, как правило, на 1 год, а в отдельных случаях на
квартал.
Объектами калькулирования могут быть детали,
узлы и изделия. Нормативные калькуляции на детали и узлы составляются по прямым
статьям, а на изделие в целом - по всем статьям калькуляции.
Отчетные калькуляции составляются на фактических
затратах на производство продукции в отчетный период.
Статьи калькуляции бывают одноэлементные
(заработная плата производственных рабочих и др.) и комплексные (общецеховые,
общезаводские расходы и др.), т.е. состоящие из ряда элементов. При
калькулировании себестоимости продукции нужно учитывать следующее:
при большой номенклатуре выпускаемой продукции
плановые калькуляции могут составляться на группу однотипных изделий;
калькулированию подлежит также продукция и
вспомогательных производств, особенно если она реализуется на сторону.
1.3 Планирование и анализ
себестоимости
Основной целью планирования себестоимости
является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек
производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений для того чтобы
увеличить рентабельность предприятия. Снижая издержки производства в результате
сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом
накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны
исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования,
расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других
предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить
и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Плановая себестоимость определяется путем
технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию
всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера
производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость
продукции.
При выпуске одного вида продукции себестоимость
единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее
производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции в планах и
отчетах используются показатели снижения себестоимости сравнимой товарной
продукции и затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит
также сводную смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости
отдельных изделий.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции
определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции по
отношению к стоимости продукции в оптовых ценах предприятия.
Показатель затрат на 1 руб. товарной продукции
не только характеризует планируемый уровень снижения себестоимости, но и
определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина
зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых
цен, ассортимента и качества продукции.
В плане затраты рассчитываются на плановый объем
и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может отличаться от планового.
Поэтому плановое задание по затратам на 1 руб. продукции пересчитывается на
фактический ассортимент и потом уже сопоставляется с данными о затратах на 1
руб. продукции.
План по себестоимости промышленной продукции
составляется по единым для всех предприятий правилам, установленным в
инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной
продукции. В этих инструкциях содержится перечень затрат, включаемых в
себестоимость продукции, и определяются способы калькулирования себестоимости.
Установление общих, единых для всех предприятий
правил имеет важное значение для правильного планирования и учета себестоимости
продукции. В частности, общим для всех отраслей промышленности является порядок
включения в себестоимость продукции только тех зтрат, которые прямо или
косвенно связаны с производством продукции. Поэтому нельзя включать в плановую
себестоимость продукции расходы, не относящиеся к производству продукции,
например расходы, связанные с обслуживанием бытовых нужд предприятия (содержание
жилищно-коммунальных хозяйств, расходы других непромышленных хозяйств и т.д.),
по капитальному ремонту и строительно-монтажным работам, а также расходы
культурно-бытового назначения.
Некоторые расходы хотя и учитываются в
фактических затратах на производство, однако в силу их особого характера также
не могут включаться в плановую себестоимость продукции. К таким затратам
относятся разного рода непроизводительные расходы и потери, например
обусловленный отступлениями от установленного технологического процесса
производственный брак (потери от брака планируются только лишь в литейных,
термических, вакуумных, стекольных, оптических, керамических и консервных
производствах, а также в особо сложных производствах новейшей техники в
минимальных размерах по нормам, устанавливаемым вышестоящей организацией).
Определение плановой себестоимости отдельных
видов прдукции служит основой планирования затрат на производство. Плановая
себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме
выпуска товарной продукции и плановой себестоимости отдельных видов изделий.
Оценка выполнения плана по себестоимости всей
товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного года
изменений цен на материалы и тарифов на перевозки и энергию.
Вся товарная продукция при планировании и учете
себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую.
Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к
плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые
выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой
продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему
капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция,
изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная
производством в текущем году.
В плане предприятия определяется задание по
снижению себестоимости сравнимой продукции. Оно выражается процентом снижения
себестоимости продукции по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть
указана и сумма планируемой экономии в результате снижения себестоимости
сравнимой продукции.
Для определения задания по снижению
себестоимости сравнимой товарной продукции составляется расчет себестоимости по
всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема
продукции и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной
продукции в оптовых ценах.
Выполнение плана по сравнимой продукции
характеризуется суммой полученной экономии и процентом снижения себестоимости
по отношению к прошлому году.
Непосредственной задачей анализа себестоимости
являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм
затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него,
динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание
путей их мобилизации.
Выявление резервов снижения себестоимости должно
опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия:
изучение технического и организационного уровня производства, использование
производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы,
хозяйственных связей.
Затраты живого и овеществленного труда в
процессе производства составляют издержки производства. В условиях
товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно
сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками
предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и
овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции.
Издержки предприятия состоят из всей суммы
расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки,
выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью
стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива,
электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная
плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение
себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и
является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста
накоплений.
Наибольшая доля в затратах на производство
промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на
заработную плату и амортизационные отчисления. В легкой промышленности доля
сырья и основных материалов составляет 86%, а заработной платы с отчислениями
на социальное страхование - около 9%.
Себестоимость продукции находится во взаимосвязи
с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости
продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции.
Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы
производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике,
технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от
величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится
систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов
их снижения.
Для анализа уровня и динамики изменения
стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат
на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение
себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной
(реализованной) продукции.
Сметы затрат на производство - наиболее общий
показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его
производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней
отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства,
связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы
и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные,
научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение
производства новых изделий независимо от источника их возмещений. Эти расходы
исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.
В себестоимость товарной продукции включают все
затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе
калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна
себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового
производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники,
плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков
прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники,
включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой
продукции.
Для анализа уровня себестоимости на различных
предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство
должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции
(калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию
конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция
себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете,
планировании и сравнительном анализе.
Показатель снижения себестоимости сравнимой
товарной продукции применяется для анализа изменения себестоимости во времени
при сопоставимом объеме и структуре товарной продукции на тех предприятиях,
которые имеют устойчивый по времени ассортимент изделий. Под сравнимой понимают
такую продукцию, которая производилась серийно или массово в предшествующем
году. К ней относится и частично модернизированная продукция, если эти
изменения не привели к введению новых моделей, стандартов и технических
условий.
Затраты на один рубль товарной (реализованной)
продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который
отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличено,
без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе
снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и
динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.
Остальные встречающиеся на практике показатели
себестоимости можно подразделить по следующим признакам:
по составу учитываемых расходов - цеховая,
производственная, полная себестоимость;
по длительности расчетного периода - месячная,
квартальная, годовая, за ряд лет;
по характеру данных, отражающих расчетный
период,- фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная),
прогнозируемая;
по масштабам охватываемого объекта - цех,
предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.
1.4 Пути снижения производственной
себестоимости на предприятии
Снижение затрат на производство продукции
является одной из важнейших задач предприятия. Следует иметь в виду, что
снижение себестоимости продукции - это не одноразовый акт, а повседневный
процесс, требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается
тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат на
единицу продукции - трудоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости. Методы снижения
затрат определяются их характером. Например, снижение трудоёмкости обычно
требует технической вооружённости труда, а снижение материалоёмкости -
внедрения новых технологий.
При управлении деятельностью по снижению
себестоимости необходимо исходить, прежде всего, из выявления резервов,
необходимых для этого. Следует различать производственные и текущие резервы.
Производственные резервы предусматривают
создание в производственном плане оптимального уровня резервов, обеспечивающих
надёжное функционирование системы при возможных сбоях. В условиях рыночных
отношений их величина зависит не только от объёма производства, но и от
движения цен на сырьё, возможности быстрого его приобретения и т.д. В ряде случаев,
исходя из прогноза, движения цен целесообразно создавать большие запасы сырья и
наоборот.
Текущие резервы выявляются на основе
сопоставления результатов деятельности с планом и итогами предыдущего периода.
К ним относятся: сокращение потерь сырья и рабочего времени, ликвидация
простоев, борьба с нерациональным использованием сырья. Трудно составить схему
путей экономии материальных ресурсов, общую для всех предприятий и каждого
работающего. Всё зависит от характера производства, от конкретных условий, в
которых протекает производственный процесс. Например, для консервной
промышленности, которая перерабатывает скоропортящееся сырьё, важно сокращение
сроков его хранения, так как это повышает естественную убыль, связанную с
усушкой и порчей, утратой овощами и фруктами витаминов, что увеличивает расход
сырья на единицу продукции и снижает её выход, а в итоге увеличивается
себестоимость продукции. В хлебопекарной промышленности резервы снижения
себестоимости продукции заключаются в уменьшении потерь муки в виде распыла,
полуфабрикатов, сухого вещества при брожении опары, усушки при остывании хлеба.
Вместе с тем при всём многообразии конкретных путей экономии материальных
ресурсов можно выделить следующие основные направления:
сокращение отходов и потерь;
ликвидация брака;
внедрение новых видов экономических материалов и
заменителей;
комплексное использование сырья и материалов;
уменьшение возвратных отходов;
снижение затрат по статье «Основная заработная
плата производственных рабочих»;
увеличение объема производимой продукции, что
способствует уменьшению условно-постоянных расходов;
снижение расходов на двигательную энергию в
результате правильного подбора мощностей оборудования;
уменьшение расходов на ремонт оборудования путем
применения прогрессивных методов ремонта;
снижение цеховых и общефабричных расходов в
результате сокращения административно-управленческого аппарата.
В экономии материалов важное место занимает
переход на ресурсосберегающую технику и прогрессивную технологию производства,
мало- или безотходные способы обработки. Выявление и использование резервов
снижения материальных затрат лучше всего вести на основе построения баланса
расхода материалов по всем его составляющим: полезный расход (количество выхода
готовой продукции), отходы возвращённые и безвозвратные, потери утилизируемые и
не утилизируемые.
Можно выделить следующие основные пути снижения
себестоимости продукции предприятия:
Повышение технического уровня производства. Это
внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация
производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов
сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий;
прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе
также анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и
передового опыта.
Снижение себестоимости может произойти при
создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ,
совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются
затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных
заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит
в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и
трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных
размеров и др.
Совершенствование организации производства и
труда. Снижение себестоимости может произойти в результате:
изменения в организации производства;
при развитии специализации производства;
совершенствования управления производством и
сокращения затрат на него;
улучшение использования основных фондов;
улучшение материально-технического снабжения;
сокращения транспортных расходов.
Серьезным резервом снижения себестоимости
продукции является расширение специализации и кооперирования. На
специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость
продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же
продукцию в небольших количествах.
Снижение текущих затрат происходит в результате
совершенствования обслуживания основного производства, например, развития
поточного производства, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения
инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством
работ и продукции. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти
при сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не
выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при
совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в
сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на
нее в связи с высвобождением управленческого персонала.
При улучшении использования основных фондов
снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и
долговечности оборудования; совершенствования системы
планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных
методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.
Совершенствование материально-технического
снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении
норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения
заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в
результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов, на транспортировку
готовой продукции.
Определенные резервы снижения себестоимости
заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми
при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход
сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от
нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и
т.п.). Сюда же можно отнести и такие наиболее распространенные производственные
потери, как потери от брака. Выявление этих излишних затрат требует особых
методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является
существенным резервом снижения себестоимости продукции.
Следующий фактор, влияющий на себестоимость
продукции - это производительность труда. При этом необходимо учитывать, что
снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением
темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост
производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая
тем самым снижение себестоимости продукции.
Рассмотрим, в каких условиях при росте
производительности труда на предприятиях сокращаются затраты труда в расчете на
единицу продукции. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть
достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий,
благодаря чему изменяются нормы выработки и соответственно им расценки за
выполняемые работы и за счет перевыполнения установленных норм выработки без
проведения организационно-технических мероприятий.
В первом случае предприятие получает экономию на
заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением
расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается.
Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как
проводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с
теми же затратами труда выработать больше продукции.
Во втором случае величина затрат на заработную
плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом
производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к
экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по
обслуживанию производства и управлению.
Также важно сокращать цеховые и общезаводские
расходы. Это заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата
управления, в экономии на управленческих расходах; а также в сокращении затрат
на заработную плату вспомогательных и подсобных рабочих.
Изменение объема и структуры продукции может
привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме
амортизации), амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента
продукции, повышению ее качества. С увеличением объема производства количество
условно-постоянных расходов на единицу продукции уменьшается, что приводит к
снижению ее себестоимости.
Изменение номенклатуры и ассортимента
производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень
затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по
отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с
совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут
приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.
Улучшение использования природных ресурсов.
Здесь учитываются следующие факторы:
изменение состава и качества сырья;
изменение продуктивности месторождений, объемов
подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья.
Эти факторы отражают влияние естественных
(природных) условий на величину переменных затрат.
Отраслевые и прочие факторы. К таким факторам
относятся:
ввод и освоение новых цехов;
производственных единиц и производств;
подготовка и освоение производства в действующих
объединениях и на предприятиях.
Значительные резервы заложены в снижении
расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических
процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие
цехам и объектам.
Влияние на себестоимость товарной продукции
изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же
вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые
затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом
целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции
по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей,
снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта
с фактическим выявить резервы.
Если изменения величины затрат в анализируемый
период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим:
например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных
платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.
В таблице 1 показаны основные пути снижения себестоимости продукции.
Таблица 1 - Пути снижения себестоимости
продукции
Факторы,
обуславливающие снижение себестоимости продукции
|
1.Повышение
технического уровня производства
|
1.1
Механизация и автоматизация производственных процессов 1.2 Совершенствование
конструкции и технических характеристик изделий 1.3 Повышение качества
продукции 1.4 Внедрение новых видов материалов
|
2.
Улучшение организации производства труда
|
2.1
Совершенствование управления и организации труда 2.2 Улучшение
материально-технического обеспечения 2.3 Сокращение потерь от брака
|
3.
Изменение объема и структуры производственной продукции
|
3.1
Сокращение условно-постоянных расходов 3.2 Улучшение использования основных
производственных фондов 3.3 Совершенствование номенклатуры и ассортимента
продукции
|
4.
Экономия материальных ресурсов
|
4.1
Экономия сырья и материалов 4.2 Экономия топливно-энергетических ресурсов 4.3
Совершенствование структуры энергетического баланса
|
5.
Совершенствование организации заработной платы
|
5.1
Уменьшение доли заработной платы в себестоимости продукции 5.2 Повышение
производительности труда 5.3 Улучшение оплаты труда
|
6.
Сокращение административно-управленческих расходов
|
6.1
Совершенствование структуры кадрового состава предприятия 6.2 Повышение
механизации управленческого труда 6.3 Уменьшение численности
административно-управленческого персонала
|
7.
Устранение непроизводительных потерь
|
7.1
Сокращение потерь рабочего времени 7.2 Ликвидация брака 7.3 Повышение
ритмичности производства 7.4 Устранение хищения материалов
|
Выводы
Проведя исследование теоретических основ
себестоимости можно сделать следующие заключения.
Себестоимость продукции (работ, услуг) - это
выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт
продукции (работ, услуг).
Себестоимость выпускаемой продукции является
основным экономическим показателем, характеризующим производственную и
финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Она является важнейшим
качественным показателем, который показывает, во что обходится предприятию
производство и сбыт продукции. Чем ниже себестоимость, тем выше прибыль и,
соответственно, рентабельность производства.
Как экономическая категория себестоимость продукции
выполняет ряд важнейших функций:
учет и контроль всех затрат на выпуск и
реализацию продукции;
база для формирования оптовой цены на продукцию
предприятия и определения прибыли и рентабельности;
экономическое обоснование целесообразности
вложения реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и
расширение действующего предприятия;
определение оптимальных размеров предприятия;
экономическое обоснование и принятие любых
управленческих решений и др.
В частности, производственная себестоимость
продукции предприятия - это сумма затрат на выпуск продукции, в том числе
стоимость полуфабрикатов, покупных изделий и услуг других организаций, а также
затраты на управление и обслуживание производства. В производственную
себестоимость включаются расходы, связанные с изготовлением продукции и
доставкой ее на склад.
Основной целью планирования себестоимости
является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек
производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений для того чтобы
увеличить рентабельность предприятия. Снижая издержки производства в результате
сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом
накоплений увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны
исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования,
расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других
предприятий.
Снижение затрат на производство продукции
является одной из важнейших задач предприятия. Следует иметь в виду, что
снижение себестоимости продукции - это не одноразовый акт, а повседневный
процесс, требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается
тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат на
единицу продукции - трудоёмкости, фондоёмкости, энергоёмкости.
Определенные резервы снижения себестоимости
заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми
при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход
сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от
нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и
т.п.). Сюда же можно отнести и такие наиболее распространенные производственные
потери, как потери от брака. Выявление этих излишних затрат требует особых
методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является
существенным резервом снижения себестоимости продукции.
2. Аналитическая часть
.1 Характеристика объекта анализа
себестоимость продукция прибыль
производственный
Федеральное государственное унитарное
предприятие «Орошаемое» Российской академии сельскохозяйственных наук,
именуемое в дальнейшем ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии находится по адресу:
Волгоград, поселок Водный, улица Школьная, 2. ФГУП «Орошаемое» пригородное
хозяйство, расположено в 15 км от трассы «Волгоград - Ростов». Рядом находятся
железнодорожные станции в п. Новый Рогачик - Карповская, и в Волгограде -
Максима Горького. Ближайшими по отношению к хозяйству пунктами сбыта являются
элеваторы в п. Новый Рогачик и в г. Волгограде, а также Волгоградский
мясокомбинат.
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии является
правопреемником опытно-производственного хозяйства «Орошаемое» Волжского
научно-исследовательского института орошаемого земледелия и является
юридическим лицом, организованным на основании приказа №308 от 19.10.1967г
Министерства сельского хозяйства СССР и согласно распоряжению Совета Министров
РСФСР от 24.04.1980 г. № 571-Р. Предприятие является подведомственной
Россельхозакадемии организацией научного обслуживания. Учредителем является -
Российская академия сельскохозяйственных наук. ФГУП «Орошаемое»
Россельхозакадемии является опытно-производственной (экспериментальной) базой
Государственного научного учреждения Всероссийского научно-исследовательского
института орошаемого земледелия Российской академии сельскохозяйственных наук.
Основными задачами и функциями ФГУП «Орошаемое»
Россельхозакадемии является обеспечение необходимых условий для проведения
научных исследований в соответствии с тематическими планами института,
внедрение достижений науки и передового опыта, направленных на применение новых
знаний в сфере агропромышленного комплекса, способствующих его
технологическому, экономическому и социальному развитию. В своей деятельности
предприятие руководствуется следующими целями:
. Обеспечение роста урожайности с/х культур,
продуктивности животных, увеличение производства продукции.
. Повышение рентабельности и прибыльности
производства.
. Рост социальной защищенности работников
предприятия.
На предприятии внедряются достижения науки и
передового опыта, обеспечена высокая культура земледелия и животноводства,
рациональная организация труда, специализация производства и комплексная её
механизация.
Основным видом деятельности организации является
производство и реализация сельскохозяйственной продукции: молоко, племенной
скот голштинно-фризской породы, картофель, овощи, зерновые культуры, кормовые
культуры. ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии является племзаводом
-репродуктором по разведению голштинской породы
ФГУП «Орошаемое», являясь коммерческой
организацией, вправе оказывать платные услуги и заниматься предпринимательской
и иной приносящей доход деятельностью. Хозяйство реализует свою продукцию
(товары и услуги) по ценам и тарифам, останавливаемым самостоятельно или на
договорной основе. Растениеводческая продукция реализуется в основном в
городские учебные заведения, воинскую часть, животноводческая продукция
распределяется следующим образом: бычки в возрасте до года реализуются
населению, молоко приобретает Гормолзавод №3.
Прибыль используется для расчетов по своим
обязательствам с бюджетом, банками, учредителями и направляется на формирование
фондов.
На перспективу, производственное направление
хозяйства определено как семеноводческое, так же производства растениеводческой
продукции, животноводства за счет укрепления кормовой базы. Истоками
образования современных управленческих структур являются крупное общественное
разделение труда, кооперация и внутрихозяйственное разделение труда.
В соответствии с рисунком 1 на 2012 год во главе
организации стоит директор, которому починяются отделы. Директор решает все
вопросы руководства деятельностью, назначает должностных лиц, совершает сделки
и иные юридические акты, выдает доверенности, открывает в банках счета,
принимает решения о крупных сделках.
Главные специалисты
Управляющие производственными участками
Рисунок 1. - Организационно-производственная
структура ФГУП «Орошаемое»
Предметом деятельности предприятия является:
производство, переработка, закупка, реализация растениеводческой,
животноводческой и другой сельскохозяйственной продукции. Продажа или сдача
зерна, выращенного на своем поле, осуществляется другим организациям.
В ФГУП «Орошаемое» существует централизованный
учет. При централизации учета учетный аппарат организации сосредоточен в
главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и
аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступивших из
отдельных подразделений организации (участков, цехов). В самих подразделениях
осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных операций.
Централизованный учет обеспечивает более
действенное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера, позволяет
целесообразнее распределить труд между работниками учета, более эффективно
использовать оргтехнику.
На предприятии существует линейная организация
(иерархическая) структуры бухгалтерии. При которой все работники бухгалтерии
подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии ежегодно
проводит аудит своей бухгалтерской финансовой отчетности. Имеется аудиторские
заключения о том, что бухгалтерская отчетность ФГУП «Орошаемое»
Россельхозакадемии за 2012г. подготовлена в соответствии с требованиями законодательства
РФ.
Далее представлен анализ финансово-хозяйственной
деятельности ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии в период с 2010г. по 2012г.
2.2 Анализ производства и реализации
продукции
.2.1 Анализ динамики объемов и
реализации продукции
Рост объема производства продукции, повышение ее
качества непосредственно влияют на величину издержек производства, прибыль и
рентабельность предприятия. Поэтому анализ работы предприятий начинают с
изучения показателей выпуска продукции. Валовая продукция - стоимость всей
выпущенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг, включая
незавершенное производство. Выражается обычно в сопоставимых и действующих
ценах.
Товарная продукция - это стоимость выпущенной
продукции, выполненных работ и оказанных услуг за вычетом незавершенного
производства и внутрихозяйственного оборота. Товарная продукция учитывается в
сопоставимых и действующих ценах. Данные об объемах производства и реализации
продукции и их изменениях приводятся в таблице 2.
Таблица 2 - Динамика объемов производства и
реализации продукции (работ, услуг) на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
продукции (работ, услуг)
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
1.
Натуральные показатели: Зерновые и зернобобовые культуры Картофель Овощи
открытого грунта Прочая продукция растениеводства Итого реализовано продукции
растениеводства Скот и птица в живой массе Молоко цельное Продукция звероводства
Прочая продукция животноводства Итого собственная продукция животноводства
Итого по сельскохозяйственному производству Товары Работы и услуги Всего по
сельскохозяйственному предприятию 2. Стоимостные показатели: Валовая
продукция Товарная продукция Реализованная продукция
|
5483
14685 5209 2322 27699 2523 13693 - 31 16247 43946 473 3033 47452 84798 43946
47452
|
826
9405 5820 3320 19371 2163 13769 56 - 15988 35359 482 3232 39073 69825 35359
39073
|
1726
3337 3744 2376 11183 1950 14519 - 101 16570 27753 433 3006 31192 73722 27753
29395
|
15,1
64,0 111,7 143,0 69,9 85,7 100,5 - - 98,4 80,5 101,9 106,6 82,3 82,3 80,5
82,3
|
208,9
35,5 64,3 71,6 57,7 90,1 105,4 - - 103,6 78,5 89,8 93,0 79,8 105,6 78,5 75,2
|
15,1
64,0 111,7 143,0 69,9 85,7 100,5 - - 98,4 80,5 101,9 106,6 82,3 82,3 80,5
82,3
|
31,5
22,7 71,9 102,3 40,4 77,3 106,0 - 325,8 102,0 63,1 91,5 99,1 65,7 86,9 63,1
61,9
|
Анализируя данные таблицы видно, что валовая
продукция в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 17,7%, а в 2012г. по
сравнению с 2011г. увеличилась на 5,6%. Товарная продукция в 2011г. по
сравнению с предыдущим уменьшилась на 19,5%, а в 2012г. по сравнению с 2011г.
снизилась на 21,5%. Реализованная продукция в 2011г. уменьшилась на 17,7% по
сравнению с 2010г., а в 2012г. увеличилась на 38,1% по сравнению с 2010г.
2.2.2 Анализ состава и структуры
продукции (работ, услуг)
Структура продукции отражает удельный вес
отдельных видов продукции в общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными
видами продукции характеризует устойчивое состояние производства. Снижение
удельного веса основных видов продукции является индикатором спада
производства. Данные о составе и структуре продукции приводятся в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика состава и структуры
продукции (работ, услуг) на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии, тыс. руб.
Наименование
продукции (работ, услуг)
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Зерновые
и зернобобовые культуры в том числе: Пшеница Ячмень Картофель Овощи открытого
грунта Итого по растениеводству Скот и птица в живой массе в том числе:
Крупный рогатый скот Молоко цельное Итого по животноводству
|
11433
9875 1558 9560 5423 26416 395 395 12301 12696
|
29,231
25,248 3,983 24,243 13,865 67,539 1,009 1,009 31,451 32,461
|
1652
1652 - 10697 11528 23877 294 294 11496 11790
|
4,632
4,632 - 29,991 32,321 66,944 0,824 0,824 32,156 33,056
|
2680
2680 - 3595 7053 13328 296 296 11170 11466
|
10,809
10,809 - 14,499 28,116 53,755 1,194 1,194 45,051 46,245
|
Итого
|
39112
|
100
|
35667
|
100
|
24794
|
100
|
Из таблицы 3 видно, что в течение трех лет
наибольший удельный вес в составе всей продукции занимает растениеводство: в
2010г. - 67,5%, в 2011г. - 66,9%, в 2012г. - 53,7%. Максимальный удельный вес в
растениеводстве занимают: в 2010г. - зерновые культуры (29,2%), в 2011г. и
2012г. - овощи открытого грунта (32,3% и 28,1% соответственно). Наибольший
удельный вес в животноводстве занимает молоко. Динамика состава и структуры
продукции (работ, услуг) на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии за три года
наглядно представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Удельный вес в составе всей
продукции на ФГУП «Орошаемое» в динамике за три года
.2.3 Выявление и оценка резервов
роста объемов производства и реализации продукции
Резервы в экономическом анализе хозяйственной
деятельности - возможности повышения эффективности деятельности организации на
основе использования достижений научно-технического прогресса и передового
опыта. Сводная характеристика выявленных резервов приводится в таблице 4.
Анализ таблицы 4 показал, что благодаря
увеличению выпуска продукции за счет дополнительного приобретения сырья и
материалов объем производства может вырасти на 15298 тыс. руб. За счет
улучшения использования ОПФ резерв выпуска продукции составляет 17362,526 тыс.
руб. На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен
трудовыми ресурсами и составляет 9897,1 тыс. руб.
Таблица 4 - Сводная характеристика выявленных
резервов ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Вид
выявленного резерва
|
Величина,
тыс. руб.
|
Улучшение
использования трудовых ресурсов
|
1.
Создание дополнительных рабочих мест 2. Сокращение потерь рабочего времени 3.
Повышение уровня производительности труда
|
2067,70
- 7829,40
|
Улучшение
использования основных производственных фондов
|
1.
Приобретение дополнительного количества машин 2. Более полное использование
фонда рабочего времени оборудования 3. Повышение интенсивности использования машин
и оборудования
|
11687,00
5670,00 5,526
|
Улучшение
использования сырья и материалов
|
1.
Увеличение выпуска продукции за счет дополнительного приобретения сырья и
материалов 2. Увеличение выпуска продукции за счет сокращения
сверхнормативных отходов сырья и материалов 3. Увеличение выпуска продукции
за счет сокращения расхода сырья и материалов на единицу продукции
|
15298,00
- 1025,00
|
Проведя анализ производства и реализации
продукции можно сделать вывод, что за исследуемый период валовая продукция
уменьшилась на 13,1%, товарная продукция на 36,9%, а реализованная продукция на
38,1%. Наибольший удельный вес в составе всей продукции занимает
растениеводство: в 2010г. - 67,5%, в 2011г. - 66,9%, в 2012г. - 53,7%.
2.3 Анализ использования основных
производственных фондов (ОПФ) предприятия
.3.1 Анализ динамики, состава и
структуры ОПФ
Основные фонды - это один из решающих факторов
развития всех отраслей агропромышленного комплекса, а именно
организационно-технического уровня. К основным производственным фондам
относятся фонды, которые непосредственно участвуют в производственном процессе
(машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного
процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). Данные о составе ОПФ
приведены в таблице 5.
Таблица 5 - Динамика состава ОПФ на ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии
Перечень
состава ОПФ
|
Стоимостная
оценка
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
1.
Здания, сооружения и передаточные устройства 2. Машины и оборудование 3.
Транспортные средства 4. Производственный инвентарь 5. Продуктивный скот 6.
Многолетние насаждения 7. Другие виды основных средств
|
38670
44560 7331 4992 6796 84 959
|
39820
41096 8046 4892 7826 84 959
|
39956
39329 8046 4863 8858 84 156
|
103,0
92,2 109,7 98,0 115,1 100 100
|
100,3
95,7 1 99,4 113,2 100 16,3
|
103,0
92,2 109,7 98,0 115,1 100 100
|
103,3
88,3 109,7 97,4 130,3 100 16,3
|
Итого
|
103392
|
102723
|
101292
|
99,3
|
98,6
|
99,3
|
98,0
|
Анализируя таблицу 5 видно, что состав ОПФ в
2011г. уменьшился на 0,7%, в 2012г. на 1,4% по сравнению с предыдущим.
Отрицательную тенденцию уменьшения состава имеют машины и оборудования (8,8% в
2011г. и 4,3% в 2012г.) и производственный и хозяйственный инвентарь (2% в
2011г. и 0,6% в 2012г.). В свою очередь здания и сооружения увеличились на 3% и
0,3% в 2011г. и 2012г. соответственно по сравнению с предыдущим, и продуктивный
скот на 15,1% в 2011г. и на 13,2% в 2012г.
На современном этапе развития экономики величина
и прогрессивность структуры основных фондов, их техническое состояние в
решающей мере предопределяет потенциальный объём промышленного производства,
его производственную мощность. От степени использования оборудования зависит
фактический выпуск продукции. Важным условием при проведении анализа основных
фондов является правильная группировка их по составу, структуре и видам.
Для анализа качественного состояния основных
средств необходимо знание их структуры. Показатели структуры основных фондов
характеризуют их состав, определяются они процентным отношением отдельных групп
основных фондов к общему их итогу. Данные о структуре ОПФ приведены в таблице
6.
Таблица 6 - Динамика структуры ОПФ на
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Перечень
состава ОПФ
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
1.
Здания, сооружения и передаточные устройства 2. Машины и оборудование 3.
Транспортные средства 4. Производственный и хозяйственный инвентарь 5. Продуктивный
скот 6. Многолетние насаждения 7. Другие виды основных средств
|
38670
44560 7331 4992 6796 84 959
|
37,401
43,098 0,709 4,828 6,573 0,081 0,927
|
39820
41096 8046 4892 7826 84 959
|
38,764
40,007 7,833 4,762 7,618 0,082 0,933
|
39956
39329 8046 4863 8858 84 156
|
39,446
38,827 7,943 4,801 8,745 0,083 0,154
|
Итого
|
103392
|
100
|
102723
|
100
|
101292
|
100
|
Анализируя таблицу 6 видно, что наибольший
удельный вес в структуре ОПФ на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии в течение
трех лет занимают машины и оборудование, а наименьший многолетние насаждения.
Положительную тенденцию имеет удельный вес транспортных средств и продуктивного
скота, так как в 2011г. и в 2012г. он увеличился по сравнению с предыдущим.
Представим наглядно динамику структуры ОПФ на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика структуры ОПФ
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Различают несколько видов структуры
ОПФ: технологическую, возрастную и отраслевую.
Технологическая структура - это
соотношение различных групп основных производственных фондов по
вещественно-натуральному составу в их общей среднегодовой стоимости.
Возрастная структура основных
производственных фондов представляет собой распределение их по возрастным
группам (до 5 лет; от 5 до 10 лет; от 10 до 15 лет; от 15 до 20 лет; свыше 20
лет). Средний возраст машин и оборудования рассчитывается как средневзвешенная
величина. Расчеты проводятся как в целом по предприятию, так и по отдельным
группам основных фондов.
Основные фонды (средства) - это
решающий фактор развития экономики страны, всех отраслей агропромышленного
комплекса. Они являются основой увеличения валового внутреннего продукта,
объемов продукции предприятий, благоустройства населения.
Данные о возрастной структуре ОПФ
представлены в таблице 7.
Таблица 7 - Возрастная структура ОПФ
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Структура
ОПФ
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
ОПФ,
всего в т.ч. возраста эксплуатации: до 5 лет 5 - 10 лет 10 - 20 лет более 20
лет
|
103392
- 19119 44560 39713
|
100
- 18,492 43,098 38,410
|
102723
- 20764 41096 40863
|
100
- 20,215 40,006 39,779
|
101292
- 21767 39329 40196
|
100
- 21,489 38,828 39,683
|
Проведя анализ таблицы 7 можно сделать вывод,
что в 2010г. и 2011г. наибольший удельный вес занимают ОПФ в возрасте
эксплуатации от 10 до 20 лет, а в 2012г. - в возрасте более 20 лет. Полностью
отсутствуют ОПФ в возрасте менее пяти лет. Это свидетельствует о том, что
увеличивается доля старого оборудования, растет число физически изношенных
элементов основных фондов, а это приводит к увеличению затрат на ремонт,
повышению эксплуатационных расходов, ухудшению качества продукции.
2.3.2 Анализ движения ОПФ
Состояние и использование основных фондов - один
из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются
материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора
повышения эффективности производства.
Объекты основных фондов составляют основу любого
производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и
выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме
основного капитала хозяйствующего объекта. От их количества, стоимости,
качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные
результаты деятельности хозяйствующего объекта. Движение ОПФ отражено в таблице
8.
Таблица 8 - Динамика движения ОПФ на ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии, тыс. руб.
Года
|
На
начало года
|
Поступило
|
Выбыло
|
На
конец года
|
2010
2011 2012
|
103392
102723 101292
|
8469
4424 6340
|
9138
5855 3323
|
102723
101292 104309
|
Среднегодовая
стоимость = 310158 тыс. руб.
|
Из таблицы 8 видно, что в 2010г. и 2011г. ОПФ
поступило меньше, чем выбыло, что говорит об отрицательной динамике, но в
2012г. поступило ОПФ больше, чем выбыло и на конец года стоимость ОПФ
увеличилась на 3017 тыс.руб.
Анализ движения основных фондов проводится на
основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных
средств; обновления, выбытия, прироста.
Коэффициент обновления основных фондов это
стоимость основных промышленно-производственных фондов, вновь поступивших на
предприятие за данный период деленная на стоимость основных фондов, имеющихся
на предприятии в наличии на конец этого отчетного периода.
Коэффициент выбытия основных фондов это
стоимость основных промышленно-производственных фондов, выбывших с предприятия
в данном отчетном периоде деленная на стоимость основных
промышленно-производственных фондов, имеющихся на предприятии в наличии на
начало этого отчетного периода.
Коэффициент прироста основных фондов это сумма
прироста основных промышленно-производственных фондов деленная на стоимость
основных промышленно-производственных фондов на начало периода.
Для характеристики технического состояния
основных фондов рассчитываются коэффициенты годности и износа.
Коэффициент годности основных средств -
коэффициент равный отношению остаточной стоимости (первоначальной стоимости
основных фондов за вычетом износа) к их полной первоначальной
(восстановительной) стоимости. Данными для его расчета служит бухгалтерский
баланс.
Коэффициент износа определяется как отношение
суммы амортизационных отчислений за период его использования к первоначальной
стоимости объекта основных средств.
Показатели движения основных фондов представлены
в таблице 9.
Таблица 9 - Показатели движения основных фондов
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателей
|
2010
|
2011
|
2012
|
Коэффициент
обновления Коэффициент выбытия Коэффициент прироста Коэффициент износа
Коэффициент годности
|
1,006
0,088 -0,006 -0,009 0,993
|
1,014
0,056 -0,014 0,008 0,992
|
0,971
0,033 0,030 0,036 0,963
|
Анализируя таблицу 9 видно, что коэффициент
износа увеличивался с каждым годом, в 2011г. на 0,017, в 2012г. на 0,028. Это
свидетельствует о необходимости обновления основных средств предприятия. ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии решало данную проблему, что подтверждает
увеличение в 2011г. по сравнению с 2010г. коэффициента обновления основных
средств, который показывает уменьшение первоначальной стоимости приобретенных
основных средств к первоначальной стоимости всех основных средств, что является
положительной тенденцией. Однако, на конец 2012 года этот коэффициент
уменьшился. Коэффициент выбытия основных средств должен был быть меньше, чем
коэффициент обновления. Положительная тенденция данного показателя
прослеживается в течение всего периода. В 2010г. и 2011г. коэффициент прироста
со знаком минус, что свидетельствует о том, что выбытие основных фондов
превышает их ввод, но в 2012г. показатель положительный и это значит, что ввод
основных фондов превышает выбытие. Коэффициент годности с каждым годом
уменьшается. Это говорит о том, что ухудшается техническое состояние основных
средств.
2.3.3 Анализ эффективности
использования ОПФ
Эффективность использования основных фондов
характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема
выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной
стоимости основных фондов.
Фондоемкость является обратной величиной от
фондоотдачи. Она характеризует, сколько основных производственных фондов
приходится на 1 рубль произведенной продукции. Показатель фондорентабельности
характеризует рентабельность основных фондов. Ее уровень зависит не только от
фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. На изменение уровня фондоотдачи
в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторы, определяющие
рентабельность основных фондов, показаны на рисунке 4.
Эффективность работы предприятия во многом
определяется уровнем фондовооружённости труда, определяемой стоимостью основных
производственных фондов к числу рабочих (работников
промышленно-производственного персонала) предприятия.
Расчет показателей эффективности использования
ОПФ приведен в таблице 10.
Рисунок 4 - Схема факторной системы фондорентабельности
Таблица 10 - Динамика показателей эффективности
использования ОПФ на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателей
|
2010
|
2011
|
2012
|
Валовая
(или товарная) продукция, тыс. руб. Прибыль от реализации продукции (работ,
услуг), тыс. руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб., в том числе
активной части. Численность работающих, чел. Фондоотдача, руб./руб.
Фондоемкость, руб./руб. Фондорентабельность, % Фондовооруженность, руб./чел.
|
84798
3487 102723 105 0,825 1,212 0,034 978,31
|
69825
4481 101292 115 0,689 1,451 0,044 880,8
|
73722
21299 104309 82 0,707 1,414 0,204 1272,06
|
Анализ таблицы показал, что наибольшая стоимость
валовой продукции была в 2010г. (84798 тыс.руб.), а наименьшая - в 2011г.
Прибыль от реализации продукции с каждым годом растет, и максимальная в 2012г.
составила 21 299 тыс. руб. Фондоотдача снизилась в 2011г. по сравнению с
предыдущим, что говорит об увеличении суммы амортизированных отчислений,
приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. А в
2012г. этот показатель увеличился, что свидетельствует об интенсивном росте
объема выпуска продукции в этом году по сравнению с 2011г. Показатель
фондоемкости увеличивается с каждым годом, что говорит об отрицательной
динамике и снижении стоимости основных производственных фондов, приходящихся на
единицу стоимости выпускаемой продукции. Увеличение показателя
фондорентабельности в динамике за три года характеризует эффективное
использование основных фондов. Максимальный показатель фондовооруженности за
три года - в 2012г, и это говорит о лучшей оснащенности труда производственными
основными фондами за исследуемый период.
2.3.4 Выявление резервов увеличения
выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Сводная характеристика выявления резервов
увеличения выпуска продукции, фондоотдачи приведена в таблице 11.
Таблица 11 - Сводная характеристика выявления
резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности на
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Вид
выявленного резерва
|
Величина,
тыс.руб.
|
1.
Ввод в действие нового оборудования 2. Сокращение целодневных простоев
оборудования 3. Сокращение внутрисменных простоев оборудования 4. Повышение
коэффициента сменности работы оборудования 5. Повышение среднечасовой
выработки оборудования 6. Повышение фондоотдачи 7. Повышение
фондорентабельности
|
61008,60
5368,10 4289,03 1023,50 563,00 1,96 1,02
|
Анализ таблицы 11 показал, что ввод в действие
нового оборудования даст значительное увеличение выпуска продукции и составит
61008,60 тыс. руб. А сокращение целодневных простоев оборудования принесет
предприятию 5368,10 тыс. руб.
Анализ использования основных производственных
фондов (ОПФ) предприятия показал, что состав ОПФ снизился на 2% в исследуемом
периоде. Наибольший удельный вес в структуре ОПФ в течение трех лет занимают в
машины и оборудование, а наименьший многолетние насаждения. Полностью
отсутствуют ОПФ в возрасте менее пяти лет. Это свидетельствует о том, что
увеличивается доля старого оборудования, растет число физически изношенных элементов
основных фондов, а это приводит к увеличению затрат на ремонт, повышению
эксплуатационных расходов, ухудшению качества продукции. Показатель
фондоемкости увеличивается с каждым годом, что говорит об отрицательной
динамике и снижении стоимости основных производственных фондов, приходящихся на
единицу стоимости выпускаемой продукции. Увеличение показателя
фондорентабельности в динамике за три года характеризует эффективное
использование основных фондов. Максимальный показатель фондовооруженности за три
года - в 2012г, и это говорит о лучшей оснащенности труда производственными
основными фондами за исследуемый период.
2.4 Анализ использования трудовых
ресурсов
.4.1 Анализ динамики численности
работников
Трудовые ресурсы - это та часть населения, которая
по возрастному признаку и состоянию здоровья фактически участвует или способна
участвовать в общественно полезном труде.
Численность работников отдельных предприятий и
организаций постоянно изменяется во времени. Эти изменения происходят
вследствие приёма на работу и увольнения с неё. Процесс изменения численности
работников, приводящий к перераспределению рабочей силы, между отдельными
предприятиями, отраслями и регионами, называется движением рабочей силы.
Движение рабочей силы происходит всегда, и причины таких изменений
многообразны. Одни из них вызваны причинами демографического характера:
вступление в трудоспособный возраст и уход на пенсию по достижении пенсионного
возраста. Информация о численности работников приведена в таблице 12.
Таблица 12 - Динамика численности работников на
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатель
|
Значение
показателя численности, чел.
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
По
организации - всего в том числе: Работники, занятые в сельскохозяйственном
производстве - всего в том числе: Рабочие постоянные из них: трактористы -
машинисты операторы машинного доения, дояры Скотники КРС Рабочие сезонные и
временные Служащие из них: руководители специалисты Работники
жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений Работника
торговли и общественного питания
|
105
105 47 1 8 5 30 22 8 14 3 3
|
115
115 47 9 6 7 41 27 9 7 - -
|
82
82 43 7 5 7 15 24 10 7 - -
|
109,5
109,5 100 900 75,0 140,0 136,7 122,7 112,5 50,0 - -
|
71,3
71,3 91,5 77,8 83,3 100 36,6 88,9 111,1 100 - -
|
109,5
109,5 100 900 75,0 140,0 136,7 122,7 112,5 50,0 - -
|
78,1
78,1 91,5 700 62,5 140,0 50,0 109,1 125,0 50,0 - -
|
Анализ таблицы говорит о том, что наибольшая
численность работников была в 2011г. (115 человек) и по сравнению с 2010г. она
выросла на 9,5%. А в 2012г. по сравнению с предыдущим уменьшалась на 28,7%.
Особенно возросло число трактористов в 2011г. по сравнению с 2010г (на 800%).
Динамика численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
представлена наглядно на рисунке 5.
Рисунок 5 - Динамика численности
работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
На рисунке видно, что в 2011г.
возросло число сезонных и временных рабочих и служащих, по сравнению с 2010г.
Но в 2012г. вновь снизилось. Это говорит о неустойчивой динамике численности
работников ФГУП «Орошаемое».
Спецификой использования трудовых
ресурсов в сельском хозяйстве и перерабатывающих отраслях является довольно
высокая сезонность, вызываемая несовпадением периода производства и рабочего
периода. Это особенно касается растениеводства и перерабатывающей
промышленности. Сезонность приводит к резкому увеличению потребности в труде в
период посевных работ, ухода за растениями, уборки урожая, переработки
сельскохозяйственного сырья и к столь же резкому ее уменьшению в зимний период.
В животноводстве, промышленных производствах, на автотранспорте затраты труда в
течение года более равномерны.
К особенностям использования
трудовых ресурсов в сельском хозяйстве относится также необходимость совмещения
работниками нескольких трудовых функций, что вызвано многообразием работ и
короткими сроками их исполнения; необходимость работать не только в
общественном, но и в личном подсобном хозяйстве; зависимость результатов труда
от природных условий. Кроме того, использование в качестве средств производства
растений и животных обусловливает специфические формы кооперации и разделения
труда в отрасли.
Информация о динамике структуры
численности работников представлена в таблице 13.
Таблица 13 - Динамика структуры
численности работников на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатель
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Количество,
ед.
|
Удельный
вес, %
|
Работники,
занятые в сельскохозяйственном производстве - всего в том числе: Рабочие
постоянные из них: трактористы - машинисты операторы машинного доения, дояры
Скотники КРС Рабочие сезонные и временные Служащие из них: руководители
специалисты Работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых
учреждений Работника торговли и общественного питания
|
105
47 1 8 5 30 22 8 14 3 3
|
100
44,762 0,952 7,619 4,762 28,571 1,905 7,619 13,333 2,857 2,857
|
115
47 9 6 7 41 27 9 7 - -
|
100
40,869 7,826 5,217 6,087 35,652 23,478 7,826 6,087 - -
|
82
43 7 5 7 15 24 10 7 - -
|
100
52,439 8,536 6,097 8,536 18,293 29,268 12,195 8,536 - -
|
Численность
ППП всего
|
105
|
100
|
115
|
100
|
82
|
100
|
Из таблицы 13 видно, что наибольший удельный вес
в общей среднесписочной численности работников занимают постоянные работники, в
частности операторы машинного доения в 2010г., в 2011г. - трактористы, в 2012г.
- трактористы и скотники КРС. В течение трех лет число специалистов сократилось
вдвое, а руководителей увеличилось на 2 человека.
Движение рабочей силы - это изменение
численности работников в результате приема на работу, увольнения, перевода на
другую должность на предприятии. Существуют показатели, характеризующие
движение рабочей силы:
. Коэффициент оборота по приему - это число
принятых на работу деленное на среднесписочную численность рабочих за данный
период.
. Коэффициент оборота по увольнению - это число
уволенных с работы, деленное на среднесписочную численность рабочих за данный
период.
. Коэффициент постоянства состава - это
отношение числа работников, проработавших весь год, к среднесписочной
численности.
. Коэффициент текучести рабочей силы - это число
уволенных по собственному желанию, а также за нарушения трудовой дисциплины за
данный период деленное на среднесписочную численность рабочих за данный период.
Этот показатель отражает неоправданное движение рабочей силы, вызывающее потери
рабочего времени на подготовку новых рабочих, освоение ими оборудования и т.д.
Данные по движению рабочей силы представлены в
таблице 14.
Таблица 14 - Движение рабочей силы на
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
Значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
Коэффициент
оборота по приему Коэффициент оборота по выбытию Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства состава
|
0,057
0 0 1
|
0,087
0 0 0,913
|
0
0,402 0,402 1
|
Из таблицы 14 видно, что в коэффициент оборота
по приему в 2011г. вырос по сравнению с 2010г., т.е. была увеличена
среднесписочная численность персонала, а 2012г. она уменьшилась. Об этом также
свидетельствует коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент постоянства состава
показал, что в 2011г. не все работники проработали целый год, 10 человек были
устроены в течение года, и некоторое время отняло обучение и переподготовка.
2.4.2 Анализ использования трудовых
ресурсов
Достаточная обеспеченность предприятия нужными
трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности
труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения
эффективности производства. Источниками информации для анализа трудовых
ресурсов выступают: форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», Отчет о
численности персонала, форма 1-т, штатное расписание организации, расчет
потребности организации в кадрах, данные табельного учета о движении рабочей
силы, данные отдела кадров и т.д.
Использование трудовых ресурсов предприятия
отражено в таблице 15.
Таблица 15 - Использование трудовых ресурсов
предприятия на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
1.
Среднесписочная численность рабочих (работающих), чел. 2. Отработано за год
одним рабочим (работающим): чел.- дней чел. - часов 3. Средняя
продолжительность рабочего дня, час. 4. Фонд рабочего времени, тыс. час.
|
105
245 1470 6 160020
|
115
248 1488 6 171005
|
82
244 1952 8 160064
|
Анализ таблицы 15 показал, что в 2012г. в связи
со снижением численности работников и рабочих дней, возросло количество часов,
отработанных одним сотрудником за год, т.е. на одного работника возросла
нагрузка на 464 часов по сравнению с 2011г.
2.4.3 Анализ производительности
труда
Производительность труда является одним из
важнейших качественных показателей работы организации, выражением эффективности
затрат труда. Уровень производительности труда характеризуется соотношением
объема производства и продаж товаров или выполненных работ и затрат рабочего
времени. От уровня производительности труда зависят темпы развития
промышленного производства, увеличение заработной платы и доходов, размеры
снижения себестоимости продукции.
Результаты анализа производительности труда
работников приведены в таблице 16.
Таблица 16 - Анализ производительности труда на
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
1.Объем
производства продукции в стоимостном выражении (валовой или товарной)
2.Среднесписочная численность ППП, чел., 3.Среднегодовая выработка на одного
рабочего (работающего), руб./ чел.
|
84798
105 807,6
|
69825
115 607,2
|
73722
82 899,0
|
Анализ таблицы показал, что в 2012г. по
сравнению с предыдущим годом среднегодовая выработка на одного рабочего
увеличилась на 291,8 руб./чел, и на 91,4 руб./чел по сравнению с 2010г. Анализ
динамики производительности труда представлен в таблице 17.
Таблица 17 - Динамика производительности труда
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Значение
показателей по годам
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
1.
Среднегодовая выработка на одного работающего
|
807,6
|
607,2
|
899,0
|
75,2
|
148,0
|
75,2
|
111,3
|
Из таблицы 17 видно, что среднегодовая выработка
на одного работающего в 2011г. по сравнению с 2010г. уменьшилась на 24,8%, а в
2012г. по сравнению с предыдущим возросла на 48%. Динамика производительности
труда показала, что за три года среднегодовая выработка на одного работающего
увеличилась на 11,3%.
2.4.4 Анализ фонда зарплаты
работников
Анализ использования трудовых ресурсов на
предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной
связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные
предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда
нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда
обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются
возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.
В связи с этим анализ использования средств на
оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его
следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда
заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет
роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. Анализ фонда
заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 18.
Таблица 18 - Анализ фонда заработной
платы на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Значение
показателей по годам
|
|
2010
|
2012
|
Общий
ФЗП всех работающих, тыс. руб. Среднесписочная численность всех работающих
Среднегодовая зарплата одного работающего
|
12521355
105 119251
|
10892340
115 94716
|
10132822
82 123572
|
Проанализировав таблицу 18 видно, что
среднегодовая заработная плата одного работающего в 2011г. по сравнению с
2010г. уменьшилась на 14535 руб., в 2012 г. возросла на 28856 руб. по сравнению
с 2011г. В целом за три года среднегодовая зарплата одного работающего
увеличилась на 4321 руб.
Анализ динамики среднегодовой зарплаты одного
работающего приведен в таблице 19.
Таблица 19 - Динамика среднегодовой зарплаты
одного работающего на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Значение
показателей по годам
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
1.
Среднегодовая зарплата на одного работающего
|
119251
|
94716
|
123572
|
79,4
|
130,5
|
79,4
|
103,6
|
Проанализировав таблицу 19 видно, что
среднегодовая заработная плата одного работающего в 2011г. по сравнению с
2010г. уменьшилась на 20,6%, в 2012 г. возросла на 30,5% по сравнению с 2011г.
В целом за три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на
3,6%
2.4.5 Анализ эффективности
использования трудовых ресурсов
Эффективность использования трудовых ресурсов
характеризуется в первую очередь показателями производительности труда.
Производительность труда характеризуется объемом производства товаров (объемом
выполненных работ), произведенной одним работником в единицу рабочего времени.
Объем производства товаров и, соответственно, производительность труда могут
быть выражены в натуральных, условно-натуральных, стоимостных и трудовых
единицах измерения. Стоимостные показатели являются универсальными, определяются
в настоящее время через договорные цены, однако испытывают на себе влияние
инфляции и не очень четко характеризуют реальную производительность труда.
Натуральные показатели, в свою очередь, имеют ограниченное применение,
используются при составлении планов предприятий (основных цехов и участков), не
подвержены влиянию инфляции, дают фактическое представление о
производительности труда при изготовлении конкретного вида продукции.
Основные показатели эффективности использования
трудовых ресурсов приведены в таблице 20.
Таблица 20 - Анализ фонда заработной платы на
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Значение
показателей
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Среднесписочная
численность работающих Производительность труда одного работающего Среднегодовая
зарплата одного работающего
|
105
807,6 119251
|
115
607,174 94716
|
82
899,04 123572
|
|
|
|
|
|
Из таблицы 20 видно, что производительность
труда одного работающего в 2012г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась
на 291,8 руб./чел, и на 91,4 руб./чел по сравнению с 2010г. Это положительная
динамика, учитывая, что в 2012г. значительно снизилась численность персонала.
Результаты расчета резервов увеличения выпуска
продукции и снижения затрат приведены в таблице 21.
Таблица 21 - Расчет резервов увеличения выпуска
продукции и снижения затрат за счет улучшения использования трудовых ресурсов
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
резерва
|
Величина,
тыс. руб.
|
1.
Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих
мест 2. Резерв увеличения среднечасовой выработки 3. Экономия затрат по
оплате труда в результате осуществления инновационных мероприятий
|
2067,70
2391,40 506,40
|
Анализ таблицы 21 показал, что благодаря
увеличению среднечасовой выработки выпуск продукции может увеличиться и
составит 2391,4 тыс. руб. За счет создания дополнительных рабочих мест выпуск
продукции увеличится и составит 2067,7 тыс. руб.
Анализ использования трудовых ресурсов показал,
что численность работников за исследуемый период уменьшилась на 21,9% (с 105
человек до 82 человек). Наибольший удельный вес в общей среднесписочной
численности работников занимают постоянные работники, в частности операторы
машинного доения в 2010г., в 2011г. - трактористы, в 2012г. - трактористы и
скотники КРС. В течение трех лет число специалистов сократилось вдвое, а
руководителей увеличилось на 2 человека. В 2012г. в связи со снижением
численности работников и рабочих дней, возросло количество часов, отработанных
одним сотрудником за год, т.е. на одного работника возросла нагрузка на 464
часов по сравнению с 2011г. Динамика производительности труда показала, что за
три года среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 11,3%. За
три года среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.
2.5 Анализ себестоимости продукции
(работ, услуг)
.5.1 Анализ динамики и структуры
затрат на производство продукции
Себестоимость продукции - это выраженные в
денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости
продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной
и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных
работников и руководства в целом.
Полная себестоимость - совокупность всех затрат
предприятия на производство и реализацию продукции.
Главная цель анализа себестоимости - выявление
возможностей более рационального использования производственных ресурсов,
снижение затрат на производство и реализацию и обеспечение прибыли.
Результаты анализа служат основой для принятия
управленческих решений на уровне руководства организацией и являются исходным
материалом для работы финансовых менеджеров.
Планирование и учет себестоимости на
предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Группировка затрат по элементам является единой и обязательной и определяется
Положением о составе затрат. Группировка по экономическим элементам показывает,
что именно израсходовано на производство продукции, каково соотношение
отдельных элементов в общей сумме расходов. При этом по элементам материальных
затрат отражаются только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплата
труда и отчисления на социальные нужды отражаются только применительно к
персоналу основной деятельности.
Группировка расходов по элементам позволяет
осуществлять контроль за формированием, структурой и динамикой затрат по видам,
характеризующим их экономическое содержание.
Данные об изменении затрат себестоимости
продукции приведены в таблице 22.
Таблица 22 - Динамика состава и структуры затрат
на производство продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Элемент
затрат
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
Материальные
затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы Минеральные удобрения
Химические средства защиты растений Электроэнергия Топливо Нефтепродукты
Запасные части, ремонтные и строительные материалы Оплата услуг и работ, выполненными
сторонними организациями Оплата труда Отчисления на социальные нужды
Амортизация Прочие затраты
|
62016
3621 2363 1787 1705 - 4420 5469 27043 9564 1279 6775 1868
|
61026
4929 2896 1799 400 - 5048 7598 26641 10893 1783 5836 1901
|
62277
2994 1285 1285 387 21 4269 8595 18952 10530 2078 5783 764
|
98,4
136,1 122,5 100,7 23,5 - 114,2 138,9 98,5 113,9 139,4 86,1 101,8
|
102,0
60,7 44,4 71,4 96,7 - 84,6 113,1 71,1 96,7 116,5 99,1 40,2
|
98,4
136,1 122,5 100,7 23,5 - 114,2 138,9 98,5 113,9 139,4 86,1 101,8
|
100,4
82,7 54,4 71,9 22,7 - 96,6 157,2 070,1 110,1 162,5 85,4 40,9
|
Полная
себестоимость, в т.ч.
|
81502
|
81439
|
81432
|
99,9
|
99,9
|
99,9
|
99,9
|
переменные
затраты постоянные затраты
|
5369
2864
|
7734
3314
|
4079
1748
|
144,0
115,7
|
52,7
52,7
|
144,0
115,7
|
75,9
61,0
|
Итого
|
89735
|
92487
|
87259
|
103,1
|
94,3
|
103,1
|
97,2
|
Анализ таблицы показал, что полная себестоимость
в 2011г. уменьшилась на 0,1% по сравнению с 2010г., и в 2012г. по сравнению с
2011г. тоже снизилась на 0,1%. В целом за три года наблюдается снижение полной
себестоимости, но незначительное (на 0,1%). По общей сумме затрат в 2011г. по
сравнению с 2010г. наблюдается увеличение на 3,1%, а в 2012г. по отношению к
2011г. затраты снизились на 5,7%. За три года общая сумма затрат снизилась на
2,8%.
Структура затрат полностью выражает изменения
общего объёма себестоимости. Данные о структуре затрат на производство
продукции приведены в таблице 23 и наглядно на рисунке 6.
Таблица 23- Структура затрат на производство
продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Элемент
затрат
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Материальные
затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы Минеральные удобрения
Химические средства защиты растений Электроэнергия Топливо Нефтепродукты
Запасные части, ремонтные и строительные материалы Оплата услуг и работ,
выполненными сторонними организациями Оплата труда Отчисления на социальные
нужды Амортизация Прочие затраты
|
62016
3621 2363 1787 1705 - 4420 546 27043 9564 1279 6775 1868
|
69,110
4,035 2,937 1,991 1,900 - 4,926 0,608 30,137 10,658 1,425 7,550 2,082
|
61026
4929 2896 1799 400 - 5048 7598 26641 10893 1783 5836 1901
|
65,983
5,329 3,131 1,945 0,432 - 5,458 8,215 28,805 11,778 1,928 6,310 2,055
|
62277
2994 1285 1285 387 21 4269 8595 18952 10530 2078 5783 764
|
71,370
3,431 1,473 1,473 0,444 0,024 4,892 9,849 21,719 12,067 2,381 6,627
0,875
|
Полная
себестоимость, в т.ч.
|
81502
|
90,825
|
81439
|
88,055
|
81432
|
93,322
|
переменные
затраты постоянные затраты
|
5369
2864
|
5,983
3,192
|
7734
3314
|
8,362
3,583
|
4079
1748
|
4,675
2,003
|
Итого
|
89735
|
100
|
92487
|
100
|
87259
|
100
|
Анализ таблицы показал, что наибольший удельный
вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты (в 2010г.
- 69,110%, в 2011г. - 65,983%, в 2012г. -71,370%), второе место занимает оплата
труда (в 2010г. - 10,658%, в 2011г. - 11,778%, в 2012г. - 12,067%). В 2010г. и
2011г. наименьший удельный вес в структуре затрат занимают отчисления на
социальные нужды (1,425% и 1,928% соответственно), а в 2012г. - прочие затраты
(0,875%).
Рисунок 6 - Динамика затрат на производство
продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
2.5.2 Анализ динамики себестоимости
продукции в калькуляционном разрезе
Материальные затраты, как известно, в
большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре
себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья,
материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом
по предприятию дает крупный эффект.
В современной литературе калькулирование
определяется как система экономических расчетов себестоимости единицы отдельных
видов продукции (работ, услуг). В процессе калькулирования соизмеряются затраты
на производство с количеством выпущенной продукции и определяется себестоимость
единицы продукции. Конечным результатом калькулирования является составление
калькуляций.
Конечной целью калькулирования является
формирование полной себестоимости единицы продукции. Ведь от уровня
себестоимости зависит деятельность предприятия в условиях рыночной экономики:
величина прибыльности и рентабельности, эффективность его хозяйственной
деятельности.
Для более глубокого изучения причин изменения
себестоимости автор проанализировал отчетные калькуляции по отдельным изделиям
в целом и по статьям затрат, сравнил фактический уровень затрат на единицу
продукции с плановым и данными прошлых периодов.
Анализ себестоимости в калькуляционном разрезе
приводится в таблице 24. Удельный вес некоторых статей материальных затрат в
динамике за исследуемый период представлен на рисунке 7.
Рисунок 7 - Удельный вес статей материальных
затрат на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии в динамике за исследуемый период
Таблица 24- Динамика себестоимости в
калькуляционном разрезе на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
калькуляционных статей
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Материальные
затраты, в т.ч. семена и посадочные материалы из них покупные корма из них
корма собственного производства прочая продукция сельского хозяйства (навоз,
яйца для инкубации) минеральные удобрения химические средства защиты растений
электроэнергия топливо в т.ч. газ нефтепродукты в т.ч дизельное топливо
бензин запасные части, ремонтные и строительные материалы оплата услуг и
работ, выполненных сторонними организациями в т.ч. сырье для переработки по
транспортировке грузов по мелиорации земель противопаводковые мероприятия по
ремонту техники по зоотехническому и ветеринарному обслуживания Оплата труда
Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты
|
62016
3621 3246 15566 14175 42 2363 1787 1787 - - 4420 3323 834 546 27043 - 484
24415 - 132 382 9564 1279 6775 1868
|
76,091
4,443 3,983 19,099 17,392 0,051 2,899 2,192 2,192 - - 5,423 4,077 1,023
0,670 33,181 - 0,594229,956 - 0,162 0,469 11,735 1,569 8,313 2,292
|
61026
4929 500 11666 9912 49 2896 1799 400 - - 5048 3285 985 7598 26641 - 130
23279 - 19 360 10893 1783 5836 1901
|
74,935
6,052 0,614 14,324 12,171 0,060 3,556 2,209 0,4911 - - 6,198 4,034 1,209
9,330 32,713 - 0,160 28,584 - 0,023 0,442 13,376 2,189 7,166 2,363
|
62277
2994 238 24472 22616 17 1285 1285 387 21 21 4269 2987 905 8595 18952 -
1006 15884 - - 128 10530 2078 5783 764
|
76,477
3,677 0,292 30,052 27,773 0,021 1,578 1,578 0,475 0,026 0,026 5,242 3,668
1,111 10,555 23,273 - 1,235 19,506 - - 0,157 12,931 2,552 7,102 0,938
|
Полная
себестоимость, в т.ч.
|
81502
|
100
|
81439
|
100
|
81432
|
100
|
Анализ динамики себестоимости в калькуляционном
разрезе показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство
занимают оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями (в 2010г. -
33,181%, в 2011г. - 32,713%, в 2012г. -23,273%), в том числе затраты на
мелиорацию земель (в 2010г. - 29,956%, в 2011г. - 28,584%, в 2012г. - 19,506%)
и затраты на корма собственного производства (в 2010г. - 19,099%, в 2011г. -
14,324%, в 2012г. - 30,052%). Доля оплаты труда выросла из-за повышения
величины зарплаты на 1 работника. Также увеличилась доля отчислений на
социальные нужды. А доля затрат на амортизацию снизилась.
2.5.3 Анализ динамики затрат на
рубль товарной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - это
показатель, который, во-первых, является универсальным и характеризует уровень
себестоимости продукции в целом по предприятию и, во-вторых, наглядно
показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Товарная продукция - это стоимость продукции,
предназначенной для реализации (готовой продукции, полуфабрикатов, работ и
услуг производственного характера).
Схема взаимосвязи и взаимозависимости затрат на
рубль произведенных товаров отражает влияние как внешних, так и внутренних
факторов в соответствии с рисунком 8.
Рисунок 8 - Взаимосвязь факторов, определяющих
уровень затрат на рубль произведенных товаров
Непосредственное влияние на изменение уровня
затрат на рубль произведенных товаров оказывают 4 важнейших фактора, которые
находятся с ним в прямой функциональной связи:
изменение структуры произведенных товаров;
изменение уровня затрат на производство
отдельных товаров;
изменение цен и тарифов на потребленные
материальные ресурсы;
изменение оптовых цен на произведенные товары.
Расчеты затрат на рубль произведенной продукции
приводятся в таблице 25.
Таблица 25 - Динамика затрат на 1 руб. товарной
продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
Товарная
продукция, тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.
Затраты на 1 рубль товарной продукции, рубль
|
43946
81502 1,85
|
35359
81439 2,30
|
27753
81432 2,93
|
80,5
99,9 124,3
|
78,5
99,9 127,4
|
80,5
99,9 124,3
|
63,2
99,9 158,4
|
Анализируя таблицу 25 видно, что затраты на 1
рубль товарной продукции в 2011г. по сравнению с 2010г. увеличились на 24,3%, а
в 2012г. по сравнению с 2011г. повысились на 27,4%. В целом за исследуемый
период затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 58,4%, т.е. затраты
текущего периода оказались выше затрат предыдущего периода.
2.5.4 Выявление резервов снижения
себестоимости продукции
Результат расчетов величин выявленных резервов
снижения себестоимости продукции приведен в таблице 26.
Таблица 26 - Сводная таблица выявления резервов
снижения себестоимости продукции на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Вид
выявленного резерва
|
Величина,
тыс. руб.
|
1.
Затраты на рубль товарной продукции 2. Увеличение выпуска продукции за счет
более полного использования производственной мощности 3. Экономия затрат по
оплате труда в результате осуществления инновационных мероприятий 4. Резерв
снижения материальных затрат за счет внедрения мероприятий 5. Резерв
сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации,
передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних,
неиспользуемых зданий, машин, оборудования
|
2,244
5,526 5908,00 9260,00 5690,00
|
Анализ таблицы 26 показал, что благодаря
снижению материальных затрат за счет внедрения мероприятий себестоимость
продукции снизится на 9260 тыс. руб. Экономия затрат по оплате труда в
результате осуществления инновационных мероприятий позволит снизить
себестоимость и составит5908 тыс. руб.
Анализ себестоимости продукции на предприятии
показал, что за три года наблюдается снижение полной себестоимости, но
незначительное (на 0,1%). Общая сумма затрат снизилась на 2,8%. Наибольший
удельный вес в структуре затрат на производство занимают материальные затраты,
второе место занимает оплата труда. Анализ динамики себестоимости в
калькуляционном разрезе показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат
на производство занимают оплата услуг и работ, выполненных сторонними
организациями, затраты на мелиорацию земель и затраты на корма собственного
производства. Доля оплаты труда выросла из-за повышения величины зарплаты на 1
работника. В целом за исследуемый период затраты на 1 рубль товарной продукции
увеличились на 58,4%, т.е. затраты текущего периода оказались выше затрат
предыдущего периода.
2.6 Анализ прибыли и рентабельности
производства
.6.1 Анализ динамики прибыли
(убытков) предприятия
Прибыль - важнейшая категория рыночных
отношений, ей присущи три функции:
) экономического показателя, характеризующего
финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;
) стимулирующей функции, проявляющейся в
процессе ее распределения и использования;
) одного из основных источников формирования
финансовых ресурсов предприятия.
Прибыль предприятия - это основная часть
денежных накоплений, которая создается предприятиями всех форм собственности.
Она отражает финансовый результат хозяйственной предпринимательской
деятельности организации. Прибыль предприятия как показатель эффективности
производства позволяет определять объем и качество продукции, уровень
себестоимости, производительность труда. С другой стороны, прибыть стимулирует
укрепление коммерческого расчета и интенсифицирует производство.
Источником образования прибыли предприятий
является общий доход, который представляет собой сумму денежных средств,
получаемых предприятием от всех видов его деятельности. Прибыль, прежде всего,
зависит от объема реализованной продукции, ее конкурентоспособности,
маркетинговой, инновационной и инвестиционной деятельности.
Прибыль предприятия как окончательный финансовый
итог хозяйственной деятельности представляет собой разницу между суммой доходов
и затратами на производство и операции по реализации продукции с учетом убытков
от всех видов хозяйственных операций.
По показателю прибыли можно судить о плане и
оценивать хозяйственную деятельность предприятия.
Изучение формирования прибыли, ее составляющих,
а также их динамики осуществляется на основании таблицы 27.
Таблица 27 -Динамика прибыли (убытков)
предприятия на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения,
в %
|
Изменения,
в %
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
11/10
|
12/11
|
11/10
|
12/10
|
Выручка
от продажи товаров (работ, услуг) Себестоимость проданных товаров (работ,
услуг) Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль
(убыток от продаж) Проценты к получению: Проценты к уплате Доходы от участия
в других организациях Прочие операционные доходы Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения; Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода Нераспределенная прибыль
|
47452
43721 3731 244 - 3487 - 1003 - 25215 25635 2064 1929 1879
|
39073
42916 3843 290 348 4481 - 740 - 31067 25215 631 431 1508
|
29395
50659 21264 35 - 21299 - 1027 - 17591 5711 10446 10446 9159
|
82,3
98,1 103,0 118,9 - 128,5 - 73,8 - 123,2 98,4 30,6 22,3 80,2
|
75,2
118,0 553,3 12,1 - 475,3 - 138,8 - 56,6 22,6 1658,6 2428,3 607,4
|
82,3
98,1 103,0 118,9 - 128,5 - 73,8 - 123,2 98,4 30,6 22,3 80,2
|
61,9
115,9 569,9 14,3 - 610,8 - 102,4 - 69,8 22,3 507,0 541,5 487,4
|
Анализ динамики прибыли предприятия показал, что
увеличение чистой прибыли за исследуемый период (на 441,5%) связано с
увеличением прибыли от продаж (на 510,8%). Выручка от продаж снизилась на 38,1%
за исследуемый период. Таким образом, повышение выручки от реализации приведёт
к повышению эффективности производства.
2.6.2 Анализ динамики структуры
прибыли (убытков) предприятия
Предприятия как отдельные товаропроизводители
получают от реализации своей продукции денежную выручку. Данная выручка не
свидетельствует о получении прибыли. Для определения финансового результата
итоговой деятельности предприятия нужно сопоставить выручку со всеми затратами
на производство и реализацию, относимыми на себестоимость производимой
продукции.
Прибыль - основной источник финансирования
прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального
развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части
бюджетов разных уровней.
В рыночной экономике основной целью
предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение
материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах
финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи
является первостепенной задачей финансовых менеджеров. На величину прибыли в
производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера
и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта.
Данные о динамике структуры формирования прибыли
предприятия приведены в таблице 28 и на рисунке 9.
Таблица 28 - Структура формирования прибыли
(убытков) предприятия на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Наименование
показателя
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Тыс.
руб.
|
Удельный
вес, %
|
Выручка
от реализации продукции Себестоимость реализованной продукции Прибыль от
реализации продукции Операционные доходы Операционные расходы Прибыль от
финансово -хозяйственной деятельности Внереализационные доходы
Внереализационные расходы Прибыль до налогообложения Нераспределенная прибыль
|
47452
43721 3487 25215 25635 3487 274 2315 2064 1879
|
31,750
29,254 2,333 16,871 17,152 2,333 0,183 1,549 1,381 1,257
|
39073
42916 3843 31067 25215 4481 289 1901 631 1508
|
27,086
29,750 2,664 21,536 17,480 3,106 0,200 1,318 0,437 1,045
|
29395
50659 21264 17591 5711 21299 394 2206 10446 9159
|
20,376
35,116 14,740 12,194 3,959 14,764 0,273 1,5291 7,241 6,349
|
Итого
|
149453
|
100
|
144253
|
100
|
144260
|
100
|
Анализ таблицы 28 показал, что наибольший
удельный вес в структуре формирования прибыли предприятия в 2010г. занимает
выручка от реализации продукции (31,750%), в 2011г. и 2012г. - себестоимость
реализованной продукции (29,750% и 35,116% соответственно). Самая большая
выручка за исследуемый период была в 2010г. Наименьший удельный вес занимают
внереализационные доходы (в 2010г. - 0,183%, 2011г. - 0,200% и в 2012г. -
0,273%).
Рисунок 9 - Динамика структуры формирования
прибыли на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
.6.3 Анализ динамики рентабельности
В системе показателей эффективности деятельности
предприятий важнейшее место принадлежит рентабельности.
Рентабельность представляет собой такое
использование средств, при котором организация не только покрывает свои затраты
доходами, но и получает прибыль.
Доходность, т.е. прибыльность предприятия, может
быть оценена при помощи как абсолютных, так и относительных показателей.
Абсолютные показатели выражают прибыль, и измеряются в стоимостном выражении,
т.е. в рублях. Относительные показатели характеризуют рентабельность и
измеряются в процентах или в виде коэффициентов. Показатели рентабельности в
гораздо меньшей мере находятся под влиянием инфляции, чем величины прибыли,
поскольку они выражаются различными соотношениями прибыли и авансированных
средств (капитала), либо прибыли и произведенных расходов (затрат).
Важнейшим показателем является рентабельность
активов (иначе - рентабельность имущества). Этот показатель характеризует
прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на
формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности
предприятия в данном периоде.
Важную роль в финансовом анализе играет
показатель рентабельности собственного капитала. Он характеризует наличие
прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации (акционерами)
капитал.
Одним из наиболее распространенных показателей
рентабельности является рентабельность продаж. Рентабельность продаж
характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции.
Этот показатель называют также нормой прибыльности.
Если рентабельность продаж имеет тенденцию к
понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на
рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию. Показатели
рентабельности и их динамика приведены в таблице 29.
Таблица 29 - Динамика показателей рентабельности
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
рентабельности
|
Значение
показателей
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
Рентабельность
отдельных видов продукции, % Рентабельность продаж (оборота), %
Рентабельность активов, % Рентабельность собственного капитала, %
|
8,012
7,348 5,050 0,041
|
10,411
9,835 6,374 0,011
|
42,115
72,338 31,876 0,496
|
Как видно из таблицы 29, за исследуемый период
рентабельность отдельных видов продукции возросла на 34,103%, рентабельность
продаж возросла на 64,990%, рентабельность активов на 26,826%. Рентабельность
собственного капитала уменьшилась. Это результат деятельности работников
предприятия в отношении использования имеющихся резервов.
2.6.4 Выявление резервов увеличения
прибыли и рентабельности
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по
каждому виду товарной продукции. Основными их источниками, в соответствии с
рисунком 10, являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее
себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более
выгодных рынках сбыта и т.д.
Рисунок 10 - Схема источников резервов
увеличения прибыли от реализации продукции
Результат расчетов величин выявленных резервов
увеличения прибыли и рентабельности приведен в таблице 30.
Таблица 30 - Сводная таблица выявления резервов
увеличения прибыли и рентабельности на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Вид
выявленного резерва
|
Величина,
руб.
|
1.Увеличение
прибыли за счет увеличения объема реализации продукции 2.Увеличение прибыли
за счет снижения себестоимости товарной продукции, услуг 3.Увеличение прибыли
за счет улучшения качества продукции
|
2891,00
4569,00 1778,00
|
Анализ резервов увеличения прибыли и
рентабельности показал, что за счет снижения себестоимости товарной продукции
значительно вырастит прибыль предприятия. Также существенный рост прибыли будет
связан с увеличением объема реализации продукции.
Проведя анализ прибыли и рентабельности
производства можно заключить, что увеличение чистой прибыли за исследуемый
период (на 441,5%) связано с увеличением прибыли от продаж (на 510,8%). Выручка
от продаж снизилась на 38,1% за исследуемый период. Наибольший удельный вес в
структуре формирования прибыли предприятия в 2010г. занимает выручка от
реализации продукции, в 2011г. и 2012г. - себестоимость реализованной
продукции. Самая большая выручка за исследуемый период была в 2010г. Наименьший
удельный вес занимают внереализационные доходы. За исследуемый период
рентабельность отдельных видов продукции возросла на 34,103%, рентабельность
продаж возросла на 64,990%, рентабельность активов на 26,826%. Рентабельность
собственного капитала уменьшилась.
2.7 Анализ финансового состояния
предприятия
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики
и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами,
какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую
долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и
такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость,
платежеспособность и ликвидность, деловая активность, рентабельность и другие.
Получить сведения о данных показателях позволяет
финансовый анализ, дающий объективную информацию о финансовом состоянии
предприятия, прибыльности и эффективности его работы.
Анализ финансового состояния компании - это
расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей,
характеризующих различные стороны ее деятельности. Эти показатели отражают
результаты экономической деятельности предприятия, определяют его
конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий
экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим
отношениям.
Анализ финансового состояния завершает
характеристику эффективности производства, так как изменяется под
непосредственным воздействием этих показателей. В то же время финансовое
состояние напрямую формируется под влиянием структуры активов и пассивов
баланса предприятия. Показатели активов представлены в таблице 31.
Таблица 31 - Структура активов на ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
I
Внеоборотные активы
|
39020
|
56
|
36802
|
36039
|
53
|
II
Оборотные активы
|
30024
|
44
|
33493
|
48
|
30779
|
47
|
Итого
активов
|
69044
|
100
|
70295
|
100
|
66818
|
100
|
Коэффициент
соотношения оборотных и внеоборотных активов
|
0,769
|
-
|
0,910
|
-
|
0,854
|
-
|
Анализ структуры активов показал, что основную
долю их составляют внеоборотные активы. Но в 2011г. и 2012г. годах доля их
снизилась, что позволило сделать структуру активов более совершенной.
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов составил в 2012 году
уже 0,854.
Динамика структуры внеоборотных активов
приведена в таблице 32.
Таблица 32- Динамика структуры внеоборотных
активов на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Нематериальные
активы Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые
вложения Прочие внеоборотные активы
|
-
39020 8469 - -
|
-
82,166 17,833 - -
|
-
36802 4424 - -
|
-
89,267 10,731 - -
|
-
36039 6340 - -
|
-
85,040 14,960 - -
|
Итого
внеоборотных активов
|
47489
|
100
|
41226
|
100
|
42379
|
100
|
Анализ динамики структуры внеоборотных активов
показал, что основную долю внеоборотных активов составили основные средства. В
2012 году доля основных средств в структуре внеоборотных активов составила
85,040 % , то есть увеличилась на 2,874 % по сравнению с 2010 годом.
Как благоприятный фактор следует отметить
снижение доли незавершенного строительства (на 2,873% по сравнению с 2010г.).
Потому что увеличение этих активов неблагоприятно воздействуют на финансовое
состояние предприятия, в первую очередь показатели ликвидности.
Динамика структуры оборотных активов приведена в
таблице 33. Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте
баланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального
использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и
финансовое состояние предприятия. По характеру участия в операционном процессе
различают оборотные активы, находящиеся в сфере производства (запасы) и в сфере
обращения (дебиторская задолженность, денежная наличность).
Таблица 33 - Динамика структуры оборотных
активов на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Запасы
НДС по приобретенным ценностям Долгосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства Прочие оборотные активы
|
26450
- - 3208 - 362 4
|
88,096
- - 10,685 - 1,206 0,013
|
27735
- - 4060 - 70 1628
|
82,808
- - 12,122 - 0,209 4,861
|
26340
- - 1068 - 3339 32
|
85,579
- - 3,470 - 10,848 0,104
|
Итого
оборотных активов
|
30024
|
100
|
33493
|
100
|
30779
|
100
|
Анализ динамики структуры оборотных активов
показал, что структура оборотных активов изменилась незначительно. Снизилась
доля запасов. Снижение составило 2,517%. Такое положение объясняется
отсутствием у предприятия свободных оборотных средств для оплаты сырья
поставщикам.
Вместе с тем доля дебиторской задолженности
снизилась на 6,945 %, а доля денежных средств значительно увеличилась на
9,642%. Динамика структуры запасов представлена в таблице 34 и на рисунке 11.
Таблица 34 - Динамика структуры запасов на ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Сырье
и материалы Животные на выращивании и откормленные Затраты в незавершенном
производстве (издержки обращения) Готовая продукция и товары Товары
отгруженные Расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты
|
9482
4985 10923 949 - 8 -
|
35,988
18,921 41,458 3,602 - 0,301 -
|
14232
5613 2387 5457 - 46 -
|
51,314
20,237 8,607 19,675 - 0,167 -
|
12820
7571 4102 1838 - 9 -
|
48,671
28,743 15,573 6,979 - 0,034 -
|
Итого
запасов
|
26347
|
100
|
27735
|
100
|
26340
|
100
|
Из анализа таблицы 34 видно, что структура
запасов также не изменилась. Доля сырья и материалов увеличилась с 35,988 % в
2010 году до 48,671 % в 2012 году. Запасы готовой продукции выросли. Это
объясняется тем, что партнёры нередко отказываются от заказа или просят
перенести сроки отгрузки продукции. Расходы будущих периодов в общей сумме
запасов занимают меньший удельный вес. Но значительно снизились затраты в
незавершенном производстве (на 25,885% в 2012г. по сравнению с 2010г.).
Рисунок 11 - Динамика структуры запасов на ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии
Пассивы предприятия, т.е. источники
финансирования его активов, состоят из собственного капитала и резервов,
долгосрочных и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности.
Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные. Динамика
реального собственного капитала и скорректированных заемных средств приводится
соответственно в таблицах 35 и 36.
Таблица 35 - Динамика реального собственного капитала
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
|
|
|
Капитал
и резервы Доходы будущих периодов Фонды потребления Убытки Балансовая
стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров Задолженность
участников (учредителей) Целевые финансирование и поступления
|
59644
- 1879 3487 - - 11000
|
54868
- 1508 4481 - - 11345
|
44201
- 9159 21299 - - 11000
|
Реальный
собственный капитал (п.1+п.2+п.3-п.4-п.5-п.6-п.7)
|
47036
|
40550
|
21061
|
Таблица 35 показала, что изменение реального
собственного капитала происходит под воздействием измерения суммы капитала и
резервов и увеличения суммы убытков в 2012г. Поэтому реальный собственный
капитал значительно снизился в 2012г. на 55,224% по сравнению с 2010г.
Таблица 36 - Динамика скорректированных заемных
средств на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
|
|
|
Долгосрочные
пассивы Краткосрочные пассивы Целевые финансирование и поступления Доходы
будущих периодов
|
6169
7636 11000 -
|
6169
9258 11345 -
|
6917
15700 11000 -
|
Скорректированные
заемные средства (п.1+п.2+п.3-п.4).
|
24805
|
26772
|
33617
|
Данные таблицы 36 показывают, что сумма заёмных
средств ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии растёт. И в 2012г. сумма заемных
средств увеличилась на 35,525% по сравнению с 2010г. Динамика структуры пассивов
производится в таблице 37.
Таблица 37 - Динамика структуры пассивов на ФГУП
«Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Абсолютные
величины
|
Удельный
вес,%
|
Реальный
собственный капитал Заемные средства (скорректированные долгосрочные пассивы
+ скорректированные краткосрочные пассивы).
|
47036
24805
|
65,472
34,527
|
40550
26772
|
60,233
39,767
|
21061
33617
|
38,518
61,482
|
Итого
источников средств
|
71841
|
100
|
67322
|
100
|
54678
|
100
|
Коэффициент
автономии
|
0,681
|
-
|
0,577
|
-
|
0,315
|
-
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
|
0,527
|
-
|
0,660
|
-
|
1,596
|
-
|
Анализ динамики структуры пассивов показал, что
предприятию не хватает собственных средств. При этом зависимость от заёмного капитала
растёт. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств растет с каждым
годом и в 2012г. составил уже 1,596 , тогда как в 2010г. этот показатель был
0,527. Коэффициент автономии наоборот падает и за исследуемый период стал
меньше в два раза.
Финансовая устойчивость предприятия - такое
состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое
обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и активов при
сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого
уровня риска. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало
требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку
финансовая неустойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и
отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная -
препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и
резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется
эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.
Внешним проявлением ее является платежеспособность предприятия.
Определение типа финансовой устойчивости
производится на основе анализа степени обеспеченности запасов источниками их
формирования. Динамика обеспеченности запасов источниками приведена в таблице
38.
В финансовом анализе выделяют четыре типа
финансовых ситуаций:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния
(крайний тип финансовой устойчивости) при условии: излишек собственных
оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и
запасов.
. Нормальная устойчивость финансового состояния,
гарантирующая его платежеспособность, задаваемая условиями:
недостаток собственных оборотных средств;
излишек долгосрочных источников формирования
запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов.
. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное
с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность
восстановления равновесия за счет положения реального собственного капитала и
увеличения собственных оборотных средств, дополнительного привлечения
дополнительных кредитов и заемных средств:
недостаток собственных оборотных средств;
недостаток долгосрочных источников формирования
запасов;
излишек общей величины основных источников
формирования запасов или равенство величин основных источников запасов.
. Кризисное финансовое состояние, при котором
предприятие находится на грани банкротства, при условиях:
недостаток собственных оборотных средств;
недостаток долгосрочных источников формирования
запасов;
недостаток общей величины основных источников
формирования запасов.
Таблица 38 - Динамика абсолютных показателей
финансовой устойчивости на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Абсолютные
величины
|
Абсолютные
величины
|
Абсолютные
величины
|
Реальный
собственный капитал Внеоборотные активы (итог раздела I баланса) и
долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 230 раздела II) Наличие
собственных оборотных средств (п.1-п.2) Долгосрочные пассивы (итог раздела V
баланса + стр. 460 раздела IV баланса) Наличие долгосрочных источников
формирования запасов (п.3+п.4) Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр.
610 раздел IV баланса) Общая величина основных источников формирования
запасов (п.5+п.6) Общая величина запасов (стр. 210 - 220 раздела II баланса)
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п.3-п.8)
Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов
(п.5-п.8) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников
формирования запасов (п.7-п.8)
|
47036
42228 4808 69044 73852 - 73852 26450 -21642 47402 47402
|
40550
40862 -312 70295 69983 - 69983 27735 -28047 42248 42248
|
21061
37107 -16046 66818 50772 10700 61472 26340 -42386 24432 35132
|
Номер
типа финансовой ситуации согласно классификации
|
2
|
2
|
2
|
Анализ динамики абсолютных показателей
финансовой устойчивости показал, что у ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его
платежеспособность. Но предприятию следует восполнять недостаток собственных
оборотных средств.
Динамика коэффициентов, характеризующих
финансовую устойчивость предприятия представлена в таблице 39.
Коэффициент маневренности собственного капитала
показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования
текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную
часть активов.
Коэффициент автономии показывает долю активов
предприятия, которые обеспечиваются собственными средствами. Относится к финансовым
коэффициентам характеризующим устойчивость.
Нормативное значение для этого показателя более
или равно 0.5. Коэффициент автономии характеризует долю собственности
владельцев предприятия в общей сумме активов. Кроме того, чем выше значение
коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от
сторонних кредитов.
С точки зрения инвесторов и кредиторов чем выше
значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиций вложенных в
предприятие и предоставленных ему кредитов.
Коэффициент обеспеченности запасов источниками
собственных оборотных средств показывает, в какой степени материальные запасы
имеют источником покрытия собственные оборотные средств
Коэффициент обеспеченности собственными
средствами характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных
средств, необходимых для финансовой устойчивости. Наличие у предприятия
достаточного объема собственных оборотных средств (собственного оборотного
капитала) является одним из главных условий его финансовой устойчивости.
Таблица 39 - Динамика коэффициентов,
характеризующих финансовую устойчивость предприятия на ФГУП «Орошаемое»
Россельхозакадемии
Коэффициенты
|
2010
|
2011
|
2012
|
Коэффициент
маневренности
|
0,102
0,681 0,182 0,160
|
-0,008
0,577 -0,012 -0,009
|
-0,762
0,315 -0,609 -0,521
|
Коэффициент
автономии
|
|
|
|
Коэффициент
обеспеченности запасов собственными источниками
|
|
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными средствами
|
|
|
|
Анализ рассчитанных коэффициентов показал, что в
настоящее время предприятие является финансово устойчивым предприятием, т.к.
значение показателей соответствует нормативным.
2.7.1 Анализ платежеспособности и
ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности характеризует
способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт
оборотных активов. Иногда называется коэффициентом покрытия.
Это один из важнейших финансовых коэффициентов.
Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим
считается значение коэффициента более 2. С другой стороны, значение более 3
может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, это может быть
связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы,
неоправданным ростом дебиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует
способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт
денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых
вложений. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше
показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий
показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о
слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на
счетах.
В качестве коэффициента платежеспособности, по
которому осуществляется прогноз, может выступать коэффициент покрытия,
нормативное значение которого принимается равным 2. Период восстановления
платежеспособности принимается равным 6 месяцам, а период утраты ее - 3
месяцам.
Значение коэффициента восстановления платежеспособности
> 1 свидетельствует о наличии тенденции ее восстановления в течение 6
месяцев, а при значении коэффициента меньше 1 такая тенденция отсутствует.
Значение коэффициента утраты платежеспособности
меньше 1 свидетельствует о наличии тенденции утраты платежеспособности
предприятием в течение 3 месяцев, значение же его больше 1 отражает отсутствие
такой тенденции в отчетном периоде.
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
представлены в таблице 40.
Таблица 40 - Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
на ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии
Коэффициенты
|
2010
|
2011
|
2012
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
7,234
7,654 11,118 5,001
|
5,927
6,365 9,361 4,557
|
2,815
2,883 4,561 2,954
|
Коэффициент
уточненной (текущей) ликвидности
|
|
|
|
Коэффициент
покрытия
|
|
|
|
Коэффициент
общей платежеспособности
|
|
|
|
Анализ коэффициентов платежеспособности и
ликвидности показал, что все показатели соответствуют нормативным и,
соответственно, предприятие является платежеспособным и ликвидным.
Проанализировав финансовое состояние предприятия
можно сделать вывод, что основную долю активов составляют внеоборотные активы.
Но в 2011г. и 2012г. годах доля их снизилась, что позволило сделать структуру
активов более совершенной. Основную долю внеоборотных активов составили основные
средства. В 2012 году доля основных средств в структуре внеоборотных активов
составила 85,040 % , то есть увеличилась на 2,874 % по сравнению с 2010 годом.
Структура оборотных активов, как и структура запасов изменилась незначительно.
Реальный собственный капитал значительно снизился в 2012г. на 55,224% по
сравнению с 2010г. За три года сумма заемных средств увеличилась на 35,525% . У
ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии нормальная устойчивость финансового
состояния, гарантирующая его платежеспособность. Но предприятию следует
восполнять недостаток собственных оборотных средств.
Выводы
Проведя анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия можно сделать следующие выводы.
За исследуемый период валовая продукция
уменьшилась на 13,1%, товарная продукция на 36,9%, а реализованная продукция в
2012г. уменьшилась на 38,1% по сравнению с 2010г %. Наибольший удельный вес в
составе всей продукции занимает растениеводство: в 2010г. - 67,5%, в 2011г. -
66,9%, в 2012г. - 53,7%.
Анализ использования основных производственных
фондов (ОПФ) предприятия показал, что состав ОПФ снизился на 2% в исследуемом
периоде. Наибольший удельный вес в структуре ОПФ в течение трех лет занимают в
машины и оборудование, а наименьший многолетние насаждения. Полностью
отсутствуют ОПФ в возрасте менее пяти лет. Это свидетельствует о том, что
увеличивается доля старого оборудования, растет число физически изношенных
элементов основных фондов, а это приводит к увеличению затрат на ремонт,
повышению эксплуатационных расходов, ухудшению качества продукции. Коэффициент
износа увеличивался с каждым годом, в 2011г. на 0,017, в 2012г. на 0,028. Это
свидетельствует о необходимости обновления основных средств предприятия.
Показатель фондоемкости увеличивается с каждым годом, что говорит об отрицательной
динамике и снижении стоимости основных производственных фондов, приходящихся на
единицу стоимости выпускаемой продукции. Увеличение показателя
фондорентабельности в динамике за три года характеризует эффективное
использование основных фондов. Максимальный показатель фондовооруженности за
три года - в 2012г, и это говорит о лучшей оснащенности труда производственными
основными фондами за исследуемый период.
Анализ использования трудовых ресурсов показал,
что численность работников за исследуемый период уменьшилась на 21,9% (с 105
человек до 82 человек). Наибольший удельный вес в общей среднесписочной
численности работников занимают постоянные работники. В течение трех лет число
специалистов сократилось вдвое, а руководителей увеличилось на 2 человека.
Динамика производительности труда показала, что за три года среднегодовая
выработка на одного работающего увеличилась на 11,3%. За три года среднегодовая
зарплата одного работающего увеличилась на 4321 руб.
Анализ себестоимости продукции на предприятии показал,
что за три года наблюдается снижение полной себестоимости, но незначительное
(на 0,1%). Общая сумма затрат снизилась на 2,8%. Наибольший удельный вес в
структуре затрат на производство занимают материальные затраты, второе место
занимает оплата труда. В целом за исследуемый период затраты на 1 рубль
товарной продукции увеличились на 58,4%, т.е. затраты текущего периода
оказались выше затрат предыдущего периода.
Проведя анализ прибыли и рентабельности
производства можно заключить, что увеличение чистой прибыли за исследуемый
период (на 441,5%) связано с увеличением прибыли от продаж (на 510,8%). Выручка
от продаж снизилась на 38,1% за исследуемый период. За исследуемый период
рентабельность отдельных видов продукции возросла на 34,103%, рентабельность
продаж возросла на 64,990%, рентабельность активов на 26,826%. Рентабельность
собственного капитала уменьшилась.
Проанализировав финансовое состояние предприятия
можно сделать вывод, что основную долю активов составляют внеоборотные активы.
Но в 2011г. и 2012г. годах доля их снизилась, что позволило сделать структуру
активов более совершенной. Основную долю внеоборотных активов составили
основные средства. В 2012 году доля основных средств в структуре внеоборотных
активов составила 85,040 % , то есть увеличилась на 2,874 % по сравнению с 2010
годом. Структура оборотных активов, как и структура запасов, изменилась
незначительно. Реальный собственный капитал значительно снизился в 2012г. на
55,224% по сравнению с 2010г. За три года сумма заемных средств увеличилась на
35,525% . У ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии нормальная устойчивость
финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность. Но предприятию
следует восполнять недостаток собственных оборотных средств.
3. Мероприятия по снижению производственной
себестоимости на ФГУП «Орошаемое»
.1 Создание положений «О
стимулировании снижения себестоимости продукции»
На ФГУП «Орошаемое» не существует системы
премирования работников за снижение стоимости закупаемых товарно-материальных
ценностей, и автор дипломной работы предлагает разработать соответствующее
положение. Данное положение будет вводиться в целях повышения материальной
заинтересованности работников общества в снижении стоимости закупаемых
товарно-материальных ценностей, оптимизации экономических взаимоотношений с
предприятиями-поставщиками комплектующих изделий и материалов, недопущения
роста издержек производства и поддержания необходимого возобновления процесса
производства по уровню оборотных средств.
По этому положению премироваться будут работники
предприятия, непосредственно занятые выполнением работ по обеспечению плана
производства комплектующими изделиями и материалами, а также содействующие
выполнению указанных работ (поиск оптимального поставщика, оперативная
транспортировка, оформление, погрузочно-разгрузочные работы и др.)
Автор предлагает премировать работников из
прибыли предприятия. При отсутствии источника, материальное стимулирование по
данному положению не будет производиться. На премирование работников по
настоящему положению будут отчисляться средства в размере до 10% от суммы
экономии средств, образовавшейся в результате снижения стоимости закупаемых
товарно-материальных ценностей.
Премирование работников за снижение стоимости
закупаемых товарно-материальных ценностей будет производиться независимо от
премирования по другим действующим в организации положениям.
Основанием для начисления премии будет являться
отчет об экономии средств, образовавшейся в результате снижения стоимости
закупаемых товарно-материальных ценностей, который будет составляться
специалистом бухгалтерии, согласовываться с главным бухгалтером, и утверждаться
директором ФГУП «Орошаемое». В отчёте будет устанавливаться базовая цена
товара, которую не рекомендуется превышать при совершении закупок. Исходя из
базовой и реальной цены, и количества закупаемых товарно-материальных
ценностей, будет рассчитываться нормативная и реальная стоимость закупок, и
выводится результат - экономия или перерасход.
Учет затрат на закупаемые комплектующие изделия
и материалы, а также оценка снижения или увеличения стоимости приобретаемых
товарно-материальных ценностей производится нарастающим итогом с начала года.
Премия, выплачиваемая одному работнику,
непосредственно занятому выполнением работ по обеспечению плана производства,
предельными размерами не будет ограничиваться.
Распределение окончательной суммы премии между
работниками, непосредственно занятыми выполнением работ, будет производиться
главным бухгалтером с учетом личного трудового вклада.
Начисление премии будет производиться на бланке
«Расчёт премии», который подписывается начальником соответствующего
подразделения, согласовывается с главным бухгалтером, заместителем директора и
будет предоставляться в бухгалтерию для выплаты.
Рыночные условия хозяйствования и высокая
конкуренция на рынке товаров и услуг требуют от предприятия постоянного
отслеживания цен конкурентов и установления, по возможности, конкурентных цен.
Конкурентные цены должны быть ниже, чем у других продавцов или производителей
аналогичной продукции. Снижение отпускных цен должно достигаться в первую
очередь за счет экономии затрат, включаемых в себестоимость.
С целью усиления материальной заинтересованности
работников в экономии ресурсов, предлагается также разработать и применить на
предприятии Положение «О стимулировании снижения себестоимости продукции», в
котором будут представлены конкретные условия премирования работников не только
за снижение стоимости закупаемых товарно-материальных ценностей, но и за
экономию материальных, трудовых и прочих ресурсов, а также снижение
(соблюдение) норм их расхода.
Применительно к определённым работникам
показатели премирования должны отражать степень их влияния на достижение
экономии материальных, трудовых и прочих ресурсов, снижение (соблюдение) норм
их расхода и учитывать функциональные особенности структурного подразделения, в
котором эти работники работают.
Премирование должно осуществляться при
соблюдении:
установления технически и экономически
обоснованных норм расхода материальных, трудовых и прочих ресурсов на всех
уровнях производства;
систематического учета расхода материальных
ресурсов;
контроля за поступлением, хранением и
расходованием материальных ресурсов, качеством выпускаемой продукции;
организационно-технических мероприятий,
направленных на экономию материальных, трудовых и прочих затрат и снижение норм
их расхода.
Премирование за экономию материальных ресурсов
может быть индивидуальным или коллективным, показатели, условия и размер
премирования должны быть конкретными, то есть каждый работник должен знать, за
достижение каких результатов экономии он может получить премию.
Показатели экономии материальных и прочих
ресурсов целесообразно устанавливать в натуральном выражении.
Премирование работников за экономию ресурсов
следует осуществлять в зависимости от экономии, достигнутой на конкретном
участке производства (рабочем месте), а не по предприятию в целом.
Экономия ресурсов по сравнению с нормами должна
определяться по итогам отчётного периода.
К сэкономленным материалам, учитываемым для
начисления премии, должны относиться материалы, сэкономленные структурным
подразделением, работником и документально оформленные, а также сэкономленные
структурными подразделениями за счет использования имеющихся в наличии отходов.
Для выбора материальных ресурсов, экономия
которых должна поощряться, предлагается учитывать удельный вес отдельных видов
ресурсов в общих затратах на производство продукции, значимость конкретных
видов ресурсов, а также стоимость используемого сырья и материалов.
Премирование осуществляется за экономию ресурсов
относительно норм расхода, снижение (соблюдение) норм их расхода и выполнение
косвенных показателей экономии материальных и прочих ресурсов (сокращение
брака, увеличение извлечения металлов, выхода качественной продукции и др.).
В качестве показателей премирования работников
можно использовать следующие: экономия сырья, материалов, полуфабрикатов и
других материальных ресурсов по сравнению с установленными нормативами
расходования, увеличение выпуска качественной продукции, сокращение потерь от
брака.
Источниками премирования работников предприятия
за экономию материальных и прочих ресурсов должна являться фактическая их
экономия, подтвержденная данными бухгалтерского учета. Премии за экономию
материальных ресурсов, а также за снижение норм их расхода, могут относиться на
себестоимость продукции, а премии за соблюдение норм их расхода могут
выплачиваться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Конкретные источники и условия премирования следует определить в коллективном
договоре.
Кроме выплаты премий за экономию материальных и
прочих ресурсов по итогам работы за месяц, квартал, результаты достижения
работников в экономии могут быть учтены при определении размеров вознаграждения
по итогам работы за год. В зависимости от суммы полученного годового
экономического эффекта в результате экономии ресурсов работникам может
увеличиваться размер вознаграждения по итогам работы за год.
Руководитель предприятия может самостоятельно
определить конкретные виды ресурсов, за экономию которых выплачиваются премии
работникам.
На выплату премий за экономию материальных,
трудовых и прочих ресурсов может направляться до 50% суммы экономии указанных
ресурсов, но с учётом настоящего экономического положения предприятия,
предлагается сумму премии ограничить до 20-30%. Данные премии выплачиваются
сверх премий, установленных за производственные результаты.
За экономию конкретных видов материальных и
прочих ресурсов и за снижение технически и экономически обоснованных норм их
расхода стимулируются работники, непосредственно обеспечивающие экономию этих
ресурсов.
Основными источниками выплаты премий рабочим,
руководителям, специалистам и другим служащим являются: фонд заработной платы,
включаемый в себестоимость продукции, и часть прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, а также сумма экономии материальных и других
ресурсов.
При начислении премиальной суммы коллективу
работников в целом премии конкретным работникам определяются с учетом их
реального вклада в общие результаты.
В качестве параметров оценки личного трудового
вклада целесообразно учитывать объем выполненных работ, их напряженность,
качество, уровень организации труда, производственную и творческую активность,
исполнительскую и трудовую дисциплину и др.
Руководитель предприятия совместно с профсоюзным
комитетом должен постоянно совершенствовать действующие системы премирования за
основные результаты финансово-хозяйственной деятельности с тем, чтобы
обеспечить необходимую материальную заинтересованность каждого работника и
коллектива в достижении высоких экономических результатов.
3.2 Покупка нового оборудования за
счет поддержки государства
В 2012г. численность основных средств на ФГУП
«Орошаемое» составляла 101292,0 тыс. руб. Приобретено основных средств на сумму
1743,0 тыс. руб. Переведено нетелей в основное стадо на сумму 2681 тыс. руб. в
количестве 48 голов. Произведено списание машин и оборудования на сумму 4160,0
тыс. руб., производственного инвентаря - 46,0 тыс. руб., переведено из
основного стада коров на откорм на сумму 1649,0 тыс. руб.
Постепенно предприятие обновляет имеющееся
оборудование и с/х машины для получения более высоких показателей при
производстве продукции растениеводства и животноводства. Но последнее
приобретение техники было в 2010г. Тогда предприятие приобрело 1 трактор, 2
автомобиля, 1 микроавтобус, 2 дождевальные машины «Фрегат», 1 сеялку, 1
посевной комплекс, 1 картофелекопатель, 1 ботвоудалитель, 1 борона дисковая. За
2012г. не было приобретено ни одной единицы оборудования.
За последние годы парк тракторов и
зерноуборочных комбайнов в Волгоградской области сократился более чем
наполовину, парк основных сельскохозяйственных машин и оборудования для
механизации животноводства - на 40-60%. Обострилась также проблема кадрового
обеспечения агропродовольственного комплекса страны, особенно кадрами
механизаторов.
Научно-исследовательское учреждение
Россельхозакадемии постоянно вносит предложения органам законодательной и
исполнительной власти страны и области по выводу отрасли из создавшегося
положения. Доказано, что выход сельскохозяйственных товаропроизводителей на
конкурентоспособный уровень возможен только на основе введения в хозяйственный
оборот высокорентабельных технологий, высокопроизводительной техники и
эффективного ее использования.
В этих целях разработана Федеральная система
технологий и машин для АПК, которая коллегией Минсельхоза России и президиумом
Россельхозакадемии введена в действие как федеральные технологический и
технический регистры.
Институтами инженерного профиля совместно с
органами управления федеральных округов разработаны и введены в действие
программы технического оснащения сельских товаропроизводителей основной
техникой, производимой силами региональных машиностроительных комплексов по
технической документации научно-исследовательских учреждений (НИУ) и отделов
механизации технологических институтов.
По разработкам науки создана сеть
машинно-технологических станций (МТС). Опыт их работы показал, что выработка на
тракторы, зерно- и кормоуборочных машин в них в 2-3 раза выше, чем у сельских
товаропроизводителей.
Решение задач повышения эффективности
сельскохозяйственного производства требует выработки научно обоснованной
технологической и технической государственной политики в агропродовольственном
комплексе, новых решений по стимулированию отечественных и зарубежных
инвесторов для вовлечения их в сельское хозяйство.
Степень износа сельскохозяйственной техники, а
также оборудования элеваторов Волгоградской области составляет более 40%.
Несмотря на наличие в регионе крупного производителя сельскохозяйственной
техники - ОАО «Волгоградский тракторный завод», данная техника значительно
уступает по производительности иностранным аналогам. Более качественная техника
снижает повреждение семян при посеве, снижает повреждение почвы при обработке и
потери при сборе, сокращает потери при дойке, повышает стабильность и точность
времени и доз кормления.
Сельское хозяйство в Волгоградской области
пользуется поддержкой региональных властей и является крупнейшим в регионе
получателем субсидий, налоговых льгот и иных форм государственной поддержки:
. В целях развития лизинга сельскохозяйственной
техники принят закон Волгоградской области от 4 ноября 2003 г. № 880-ОД «О
государственной поддержке лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе,
рыболовстве и природоохранной сфере Волгоградской области». Также в качестве
мер государственной поддержки развития лизинговой деятельности в регионе
используются бюджетные кредиты, государственные гарантии, льготы по налогам и
сборам для лизинговых компаний.
. Предоставление субсидий на минеральные
удобрения и целевых кредитов на новую технику, субсидирование развития элитного
семеноводства и животноводства, налоговые льготы инвесторам животноводческих
предприятий, субсидирование процентных ставок.
В связи с этим, автор дипломной работы, в целях
снижения затрат на ремонт устаревшего оборудования, хочет предложить такое
мероприятие, как закупка необходимого оборудования и компенсация части затрат
на приобретение технологического оборудования. В соответствии с Постановлением
Администрации Волгоградской области от 10 октября 2011г. № 594-п «Об
утверждении Порядка предоставления из областного бюджета субсидий на
компенсацию части затрат на приобретение технологического оборудования,
племенного молодняка сельскохозяйственных животных и быстровозводимых
животноводческих производственных зданий для содержания свиней и крупного
рогатого скота за счет собственных средств и по лизингу» сельскохозяйственные
предприятия могут воспользоваться помощью государства с целью компенсации части
затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на приобретение
технологического оборудования для комплектации вновь строящихся и
реконструируемых животноводческих ферм и комплексов, на приобретение племенного
молодняка сельскохозяйственных животных (телок, нетелей, свинок, ремонтных
козочек молочного направления) и быстровозводимых животноводческих
производственных зданий для содержания свиней и крупного рогатого скота и
компенсации части затрат перерабатывающих организаций на приобретение технологического
оборудования для комплектации реконструируемых производств по переработке
животноводческого.
Настоящий Порядок регламентирует предоставление
из областного бюджета субсидий на компенсацию части затрат, а именно, суммы
уплаченного первоначального взноса в случае приобретения технологического
оборудования, племенного молодняка сельскохозяйственных животных и
быстровозводимых животноводческих производственных зданий для содержания свиней
и крупного рогатого скота на условиях финансовой аренды (лизинга), но не более
20 процентов от стоимости технологического оборудования, племенного молодняка
сельскохозяйственных животных и быстровозводимых животноводческих
производственных зданий по договору финансовой аренды (лизинга), а также суммы
уплаченного первоначального взноса в случае приобретения быстровозводимых
животноводческих производственных зданий для содержания свиней и крупного
рогатого скота по договору купли-продажи с рассрочкой платежа, но не более 20
процентов от стоимости быстровозводимых животноводческих производственных
зданий по договору купли-продажи с рассрочкой платежа.
Как показал анализ динамики, состава и структуры
ОПФ, на ФГУП «Орошаемое» полностью отсутствуют ОПФ в возрасте менее пяти лет.
Это свидетельствует о том, что увеличивается доля старого оборудования, растет
число физически изношенных элементов основных фондов, а это приводит к
увеличению затрат на ремонт, повышению эксплуатационных расходов, ухудшению
качества продукции. В связи с этим и необходима замена устаревшего оборудования
и техники. Но так как собственными средствами предприятие не сильно
располагает, то автор предлагает воспользоваться помощью администрации области.
Тем более, что по полученным кредитам в Волгоградском отделении Сбербанка РФ
№8621 ФГУП «Орошаемое» Россельхозакадемии просроченных платежей по кредиту и
процентам не имеет. Полученный кредит в сумме 11,0 млн. руб. по графику
погашения 22 февраля 2012г. погашен досрочно 26.12.11г. При покупке нового
оборудования откроется ряд новых возможностей для предприятия в целом.
В качестве перспективных направлений
растениеводства, согласующихся с идеей диверсификации сельскохозяйственного
производства региона, Областная целевая программа «Развитие агропромышленного
комплекса Волгоградской области» на 2012-2015 годы» выделяет: выращивание
кукурузы, виноградарство, садоводство, овощеводство, в том числе тепличное.
В Волгоградской области существует высокий
потенциал для увеличения объемов производства продукции растениеводства и
животноводства. Ожидается, что сельское хозяйство в Волгоградской области будет
расти на 5% ежегодно до 2025 года. При этом увеличения численности занятых в
данной отрасли в связи с динамичным ростом производительности не ожидается.
Успешному развитию сельского хозяйства в
Волгоградской области способствуют следующие факторы:
. Большие размеры сельхозугодий.
. Близость к крупным потребительским центрам.
. Пересечение на территории области крупных
железнодорожных маршрутов, наличие возможностей для транспортировки продукции
речным транспортом с выходом в Каспийское и Черное моря предоставляет условия
для экспорта.
Почвенно-климатические условия региона позволяют
организовать крупное производство высококачественного зерна, кукурузы, крупяных
культур, семян масличных культур, овощей, фруктов, бахчевых. В структуре
сельскохозяйственного производства около 70% приходится на продукцию
растениеводства и 30% - на животноводство.
3.3 Введение новой должности
маркетолога
Маркетинг - неотъемлемая часть рыночной
экономики и в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка стал жизненно
необходимым элементом управления такого субъекта хозяйствования как
производство.
Стратегический маркетинг направлен на повышение
эффективности работы предприятия в целом. Цель стратегического маркетинга -
создание исключительной потребительской ценности путем создания корпоративной
стратегии рыночной ориентации. Стратегический маркетинг служит звеном,
соединяющим предприятие с его внешним окружением, и рассматривает функцию
маркетинга как фундаментальную основу деятельности предприятия в целом, поэтому
стратегический маркетинг является показателем очень высокого статуса службы
маркетинга на предприятии.
На данном этапе существования предприятия ФГУП
«Орошаемое» один сбытовой отдел не в состоянии решать весь комплекс проблем
связанных с позиционированием, продвижением собственного товара на местный
рынок. Эти и другие задачи сможет решить маркетолог. Таким образом, автор
считает нужным рекомендовать предприятию проведение следующих мероприятий,
которые позволят ему укрепиться на местном рынке и нарастить объемы
производства, что в конечном итоге приведет к снижению себестоимости
выпускаемой продукции:
. Реклама. Так как продукция ФГУП «Орошаемое»
является довольно высококачественной и ее реклама, по всем средствам массовой
информации, включая Интернет, позволит создать или укрепить имидж
сельскохозяйственной продукции предприятия как высококачественного товара. В
маркетинговой деятельности предприятия, по мнению автора, важное место должно
уделяться рекламе продаваемых товаров. Автор предлагает регулярный выход
специальной рекламной брошюры, содержащий сведения о почтовых и платежных
реквизитах предприятия, времени работы его складов, формах расчетов за товары
(наличный и безналичный расчет, бартер, векселя), подробный перечень предлагаемых
товаров по группам с указанием цен на каждый товар и другие сведения тиражом
1000 экземпляров. Рекламный проспект должен рассылаться почтой по всей области
и доходить до каждого сельскохозяйственною предприятия. О деятельности ФГУП
«Орошаемое» должны информировать стеновые рекламные щиты, расположенные на
наиболее оживленных трассах города и области, а также на остановках
общественного транспорта. Аналогичные рекламные сведения автор предлагает
регулярно публиковать в выпусках газет «Все для вас», «Из рук в руки», сообщать
по радио и телевидению.
Укреплению имиджа предприятия, как солидного и
надежного партнера, и дополнительному рекламированию его работы может
способствовать и спонсорская деятельность. ФГУП «Орошаемое» может выступать,
например, в качестве спонсора футбольной команды, успешно выступающей на
соревнованиях.
. Сбытовая сеть. Создание сети фирменных
магазинов позволит увеличить долю предприятия на рынке и таким образом
увеличить объемы реализации продукции.
. Поиск новых поставщиков. Сырье и материалы
входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку,
поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость
продукции. Качественно новый метод поиска партнеров может обеспечить Интернет,
как передовая система всемирной связи. Любое мало-мальски серьезное предприятие
размещает информацию о себе и своем продукте на созданном специально для этих
целей сайте и связь с этим производителем возможна в течение нескольких секунд.
Передовые предприятия системы Росагроснаба в
последние годы накопили большой опыт работы на принципах маркетинга, и это
положительно сказалось на эффективности их торгово-посреднической деятельности,
росте товарооборота и прибыли, уровне оплаты персонала. К их числу следует,
прежде всего, отнести ОАО «Компания «Краснодарагропромснаб», ОАО
«Аннаагропромснаб» Воронежской области, ОАО «Вологдаагропромснаб», ОАО
«Тамбовагропромкомштект» и многие другие.
Среди региональных предприятий системы
агроснабжения особое место в развитии маркетинга занимает ОАО «Компания
«Краснодарагропромснаб», обслуживающая одну из житниц России - Краснодарский
край. Это определяет направленность маркетинговой деятельности на
первоочередное обслуживание потребностей именно сельскохозяйственных и других
предприятий АПК.
В качестве первого шага к переходу на
маркетинговые методы работы было избрано сезонное кредитование сельских
товаропроизводителей запасными частями и другой продукцией. На складах
агроснабжения скопились запчасти и другие ресурсы на сумму более 40 млн. рублей,
но хозяйства не могли их выкупить в связи с тяжелым финансовым положением в
весенний период, когда наиболее ощутим сезонный недостаток средств.
Проанализировав эту обстановку, руководство компании приняло смелое решение
передать эти ресурсы хозяйствам в товарный беспроцентный кредит с возвратом
деньгами или сельхозпродукцией из урожая в осенний период, то есть на срок 8-10
месяцев. Ни одна частная посредническая фирма из числа господствовавших на
рынке запчастей в тот период не могла решиться на такой шаг, а
«Краснодарагропромснаб» в интересах помощи сельскому хозяйству - решился.
Это резко повысило авторитет агроснаба среди
сельских товаропроизводителей, показало им, кто действительно болеет за их
интересы, а позиции частных посредников на рынке были ослаблены. Тем самым была
выполнена маркетинговая задача - вытеснение конкурентов с рынка запчастей.
За истекшие года метод сезонного кредитования
хозяйств постоянно развивался и совершенствовался. В настоящее время объемы
товарного кредитования составляют до 250 млн. рублей в год или 25-30 % общего
товарооборота системы агроснабжения края.
Это стало возможным благодаря укреплению и
развитию деловых партнерских связей с более чем 100 заводами-поставщиками и ОАО
«Росагроснаб». Компания и агроснабы являются дилерами многих из этих
поставщиков, берут на себя ответственность за техническое обслуживание и ремонт
новой техники в гарантийный период. Поставщики, учитывая авторитет компании как
надежного партнера, поставляют запчасти и другие ресурсы с отсрочкой платежа на
1-3 месяца, что и позволяет компании делать хозяйственный маневр и поставлять
агроснабам ресурсы также с рассрочкой платежей и скидкой в 10-15 % от цены
деталей.
Другим выигрышным моментом для
хозяйств-потребителей является то, что по договоренности с компанией, во всех
районах обширного Краснодарского края запчасти и другие ресурсы продаются
агроснабами по единым ценам, независимо от их удаленности от краевого центра.
Это создает для всех хозяйств края единые условия по затратам на приобретение
деталей.
Описанный выше опыт маркетинговых методов
деятельности агроснабов свидетельствует, что наиболее эффективными из них
являются: налаживание постоянных деловых связей с предприятиями-поставщиками
техники, запасных частей и других ресурсов; закупка крупных оптовых партий
продукции с существенными скидками от ее цены и рассрочкой платежа; завоевание
статуса официального дилера наиболее крупных поставщиков со всеми
экономическими преимуществами этого статуса; широкое развитие розничной
торговли как товарами производственного назначения, так и продовольствием.
Большое значение имеет поиск и освоение новых доходных сфер деятельности -
сервисных услуг, переработки и продажи лесоматериалов, снабжение села ГСМ,
освоение рынка ресурсов, приобретаемых экономически сильными хозяйствами,
организация технического сервиса реализуемых машин, оказание помощи хозяйствам
в проведении полевых работ мехотрядами агроснабов.
Успешному развитию маркетинговой деятельности
ОАО «Тамбовагропромкомплект» способствует повседневная работа руководства
предприятия по повышению квалификации кадров специалистов подразделений
предприятия и персонала розничных магазинов. Регулярно проводятся аттестации
этих категорий работников, способствующие расширению кругозора специалистов, их
знаний в области теории маркетинга, взаимоотношений с поставщиками и
покупателями, издержек обращения, прибыли, налогообложения, функций работников
и др.
Слабые знания могут привести к отказу в
аттестации работника на его должность. Вместе с тем, хорошие знания специалиста
наряду с положительными результатами его личной деятельности на закрепленном
участке являются основанием для повышения его в должности и соответствующего
роста его заработка. Так обеспечивается прямая связь между деловой
квалификацией работника, уровнем его материального поощрения и достижением
высоких экономических показателей предприятия.
Эти методы маркетинга должны найти широкое
применение на ФГУП «Орошаемое», что обеспечит, как показывает опыт,
значительное повышение эффективности работы специалиста.
Выводы
На основе анализа финансово-хозяйственной
деятельности было принято решение о снижении общей суммы затрат на производство
и реализацию продукции на предприятии.
Для достижения этой цели предлагается внедрить
ряд мероприятий на ФГУП «Орошаемое», таких как:
. Создание положений «О стимулировании снижения
себестоимости продукции».
2. Покупка нового оборудования за счет поддержки
государства.
3. Введение новой должности маркетолога.
Основные показатели, которые изменились в
результате предложенных мероприятий, отражены в таблице 41.
Таблица 41 - Экономические результаты влияния
мероприятий на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ФГУП
«Орошаемое»
Наименование
показателя
|
Единица
измерения
|
Значение
показателя
|
|
|
Базовый
период
|
Прогнозный
период
|
2015
|
2016
|
1.
Выпуск продукции: Валовая продукция Товарная продукция Реализованная
продукция 2. Стоимость ОПФ: Машины и оборудование Транспортные средства
Производственный инвентарь Среднегодовая стоимость ОПФ 3. Численность работающих
4. Себестоимость продукции Запасные части, ремонтные и строительные материалы
Затраты по ремонту техники Оплата труда 5. Прибыль (убыток) от продаж
|
тыс.
руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. чел. тыс.
руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.
|
73722
27753 39254 39329 8046 4863 104309 82 81432 8595 19 10530 21299
|
79863
35600 44982
|
86540
36564 46972
|
91650
42397
|
7.
Рентабельность продукции 8. Фондорентабельность 9. Рентабельность продаж
|
|
|
|
|
|
Увеличение производительности и эффективности
работы всей организации, а также каждого из ее структурных подразделений
существенно зависит от мотивации и организации стимулирования труда персонала.
Способность человека к рационализации и творчеству может проявиться в оптимизации
издержек производства, нестандартном подходе к решению проблем, кардинально
изменить приложение труда и построить новые схемы функционирования предприятия,
что в свою очередь и определяет уникальность человеческого фактора. Отсутствие
разработанной системы стимулирования качественного и эффективного труда
приводит к снижению конкурентоспособности фирмы, что негативно сказывается на
заработной плате и социальной атмосфере в коллективе.