Подходы к планированию прибыли предприятия
Вступление
В данной курсовой работе
анализируются такие показатели эффективности деятельности хозяйствующего
субъекта как величина полученной денежной выручки от реализации продукции,
чистой прибыли и уровня рентабельности производства и продаж. Кроме того, в
курсовой работе сделана попытка оценить уровень эффективности ведения отдельной
отрасли растениеводства конкретного сельскохозяйственного предприятия (на
примере выращивания озимой пшеницы) на основе планирования величины понесенных
на производство расходов, калькуляции возможного уровня себестоимости
продукции, расчета выручки от ее реализации и определение возможной величины
чистой прибыли от осуществленной деятельности.
Курсовая работа состоит из трех
разделов, в которых последовательно освещаются вопросы, касающиеся процесса
планирования полученной прибыли от производства и реализации готовой продукции
(озимой пшеницы), оценки достигнутого уровня эффективности деятельности
хозяйствующего субъекта и отдельных его подразделений (ГП АФ «Слободская») и разработки
рекомендаций по улучшению уровня такого хозяйствования «на земле».
Цель курсовой работы состоит в
исследовании и раскрытии методики планирования и расчета уровня прибыли от
проведенной предприятием производственной деятельности в отрасли растениеводства
(на примере конкретной сельскохозяйственной культуры - озимой пшеницы, которая
определяет производственное направление исследуемого предприятия, и является
ведущей культурой в его отраслевой структуре).
Среди основных задач, которые
определены в рамках курсовой работы, рассмотрены следующие :
) определение необходимости
осуществления «плановой деятельности» в контексте управленческой и
хозяйственной деятельности предприятия; 2) исследование основных подходов и
методик планирования прибыли предприятия, его отдельных подразделений от
осуществления того или иного вида производственной деятельности;
) оценка существующего уровня
финансового и экономического состояния исследуемого предприятия и осуществления
экономической характеристики его деятельности;
) предоставить методику расчета и
планирования затрат на осуществление производственной деятельности (выращивание
озимой пшеницы), себестоимости готовой продукции и уровня возможной прибыли от
ее реализации;
) на основе полученных результатов
сделать анализ безубыточного уровня производства и реализации продукции,
который является неотъемлемой частью оценки эффективности деятельности;
) разработать практические
рекомендации по улучшению результатов работы предприятия и повышения уровня ее
экономической эффективности.
Информационной базой для написания
данной курсовой работы стала учебная литература отечественных авторов и ученых
из исследования данной проблематики, монографии и методические материалы,
которые дали возможность для теоретического ознакомления с процессом
планирования как функции менеджмента, основами финансового планирования и т.д.
В практической части курсовой работы были использованы данные годовой
отчетности предприятия в динамике последних лет его функционирования, П(С) БУ 2
«Баланс» - отчет о финансовом состоянии предприятия, П(С) БУ 3 «Отчет о
финансовых результатах», а также отчеты о выполнении производственной программы
в рамках предприятия и отдельных его подразделений. Причем, в процессе
написания работы и проведения расчетов были использованы различные приемы
исследования, которые составили ее методологическую основу (монографический,
экономико-статистический, экономико-математический, расчетно-конструктивный,
методы аналогий и сравнения, абстрактно-логический и др.).
1. Планирование как важная составляющая управленческой деятельности
предпреятия
.1 Необходимость и
важность осуществления «плановой» деятельности на предприятии
Современные условия развития
рыночной среды таковы, что требуют от отечественных предприятий значительной
перестройки их деятельности, особенно структурной и в сфере управления, что
является целевым задачей в контексте программ реформирования и перестройки
нашей страны. Особое значение эта проблема приобретает на уровне тех
предприятий, место которых в рыночной экономике полностью меняется. В условиях,
когда предприятие становится экономически самостоятельным объектом
товарно-денежных отношений, полностью отвечает за результаты своей
хозяйственной деятельности, оно должно сформировать свою управленческую деятельность
на выполнение тех задач и планов, выполнение которых обеспечило бы ему высокую
эффективность работы, конкурентоспособность и устойчивость положения на рынке.
Данная необходимость обусловлена еще и тем, что новые условия, диктуемые рынком
и высоко конкурентной средой, требуют от отечественных предприятий внедрение и
выполнение тех функций, которые раньше казались вообще ненужными в контексте
управленческой деятельности. В рыночной экономике предприятие самостоятельно
принимает решения, разрабатывает стратегию своего развития, находит необходимые
для их реализации средства, нанимает работников, приобретает оборудование и
материалы, решает многие структурных и организационных вопросов, в том числе
таких, как создание, слияние, ликвидация предприятия, вопросы воспроизводства,
реорганизации производственной деятельности и перестройки организационной
структуры управления. Предприятия приобретают черты самостоятельности, которые
характерны для условий рыночной экономики, а это в свою очередь требует значительного
расширения сферы управления, увеличение объема и усложнение характера работ,
выполняемых менеджерами. В данном контексте одной из главных функций управления предприятия
остается процесс планирования хозяйственной деятельности и прогнозирования будущего
развития.
Назначение планирования как функции
управления состоит в стремлении заблаговременно учесть по возможности все
внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для
нормального функционирования и развития предприятий. Оно предусматривает
разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения
конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования
ресурсов каждым производственным подразделением и всей фирмой. Эта деятельность
опирается на выявление и прогнозирование потребительского спроса, анализ и
оценку имеющихся ресурсов и перспектив развития хозяйственной конъюнктуры.
Отсюда вытекает необходимость связи планирования с маркетингом и контролем с
целью постоянной корректировки показателей производства и сбыта вслед за
изменениями спроса на рынке [5, с. 17].
Планирование является важной частью
хозяйственной практики. Опытные руководители понимают, что все крупные бои
сначала выигрывают на бумаге - на плане, а только после этого в реальной жизни.
Успешно работающие предприятия осуществляют не только долгосрочное
планирование, но и детальную разработку оперативных текущих планов по каждому
подразделению, каждому рабочему месту.
Сущность планирования, как функции
управления предприятием, состоит в обосновании целей и путей их достижения на
основе выявления комплекса задач и работ, а также определения эффективных
методов, способов и ресурсов всех видов, необходимых для выполнения этих задач
и установление их взаимосвязи [4, с. 12-15]. Планирование является основным
звеном и организационным началом всего процесса реализации целей предприятия.
План нужен не только крупным и средним, но и малым предприятиям, и создает для
них большие преимущества по сравнению с теми предприятиями, которые еще не осознали
всю важность осуществления «плановой» деятельности.
Такими преимуществами, прежде всего,
являются:
• проясняются возникающие проблемы,
и становятся понятны будущие задачи и пути их достижения;
• возможность подготовки к
использованию будущих благоприятных условий;
• предприятие становится
подготовленным к внезапных и непредвиденных изменений, которые продиктованы
внешней средой;
• улучшается координация действий и
контроль в организации;
• создаются предпосылки для
повышения квалификации менеджеров;
• создаются возможности для более
рационального распределения и использования ресурсов;
• как следствие - повышается
эффективность хозяйствования, предприятие становится сильнее по сравнению с
конкурентами [4, с. 18].
Непосредственно процесс планирования
направлен на поиск ответов на три ключевых вопроса: где организация находится в
данный момент (состояние, какова ситуация)? чего организация стремится достичь
(куда она направляется)? как организации попасть оттуда, где она есть, туда,
где она стремится оказаться? Последнее из них является ключевым и целевым и
отвечает за эффективность самого процесса планирования как функции управления
предприятием.
Планирование - является
первоначальной среди остальных функций управления, поскольку принятые в
процессе ее реализации решения определяют характер осуществления всех других
функций управления.
Весь процесс планирования на
предприятии охватывает следующие этапы:
• разработка общих целей;
• определение конкретных,
детализированных целей на заданный период;
• определение путей и средств их
достижения,
• и наконец, осуществление контроля
за достижением поставленных целей и задач (как на краткосрочную, так и
долгосрочную перспективу в рамках оперативных, тактических и стратегических
целей). При этом планирование, предвидя
будущее, всегда основывается на определенных гипотезах состояния окружающей
среды. Сегодня в процессе планирования широко используются различные методы и
инструментарии расчетов, что обусловлено тем, что «план» по своей сути является
не просто произвольным набором цифр, что продиктованы субъективным пожеланием
того или иного руководителя или менеджера. План - это наука, и поэтому требует
объективизма и научной обоснованности в принятии и последующей реализации.
При планировании деятельности
предприятия используют различные методы, которые должны соответствовать
существующему состоянию предприятия, условиям внешней среды хозяйствования,
особенностям различных состояний процесса становления и развития рыночных
отношений, специфике деятельности объекта планирования и разнообразия средств и
путей достижения основной предпринимательской цели - увеличение прибыли
(валового дохода).
При осуществлении процесса
планирования используют различные методы, среди которых есть следующие:
• в зависимости от исходной позиции
для разработки плана (ресурсный - за возможностями и целевой - за
потребностями);
• в зависимости от принципов
определения плановых показателей (качественные - экспертно-оценочные и
эвристические и количественные - экстраполяционные и интерполяционные);
• в зависимости от способа расчета
плановых показателей (опытно-статистический, факторный и нормативный);
• в зависимости от согласованности
ресурсов и потребностей (балансовый и матричный);
• в зависимости от вариантности
разрабатываемых планов (одно-, поливариантный и экономико-математической оптимизации);
• в зависимости от способов
выполнения расчетных операций (ручной, механизированный и автоматизированный);
• в зависимости от формы представления плановых показателей (табличный,
линейно-графический и логико-структурный) [7].
Достаточно распространенным среди
данных методов является екстраполяционный, который в практике планирования еще
называют «господством от достигнутого уровня». Процедура вычисления приобретает
очень упрощенного характера: фактически достигнутая величина показателя в
базовом периоде корректируется на средний процент ее изменения. Более
обоснованным считают факторный метод, по которому плановые значения показателей
определяются на основе влияния важнейших факторов (факторов), обусловливающих
изменения этих показателей. Нормативный метод планирования основывается на
использовании технически обоснованных норм и нормативов, определяющих степень
экономической эффективности производства и учета, норм затрат труда, финансовых
и материальных ресурсов. Этот метод планирования предполагает расчет
показателей по нормам на начало планового периода с последующей сменой норм в
результате внедрения организационно-технических мероприятий и формирование на
основе плановых норм соответствующих показателей плана предприятия.
Важным в процессе осуществления
процесса планирования является разработка нескольких вариантов плана, что
достигается с помощью специальных экономико-математических моделей, в которых
важнейшие плановые показатели оптимизируются. Этот метод дает возможность найти
наиболее эффективные решения, и из многих вариантов выбрать оптимальный по
определенным определённым критерием, определяющим эту оптимальность.
Балансовый метод применяется для
обеспечения согласования потребностей и ресурсов. В практике планирования
балансы разрабатываются для различных видов ресурсов: материальных, трудовых,
финансовых и т.д. Балансы составляются из двух частей: первая часть отражает
все направления расходов ресурсов в соответствии с потребностями, а другая -
источники поступления этих ресурсов. Применение данного метода способствует
предотвращению диспропорций между имеющимися и требуемыми ресурсами, а также
источниками их удовлетворения.
Все большее значение играют
экономико-математические методы и методы линейного программирования, которые
позволяют разрабатывать несколько вариантов и на основе оптимизационных
расчетов выбирать лучший из них. Использование данных методов дает возможность
моделировать сложные экономические процессы, предвидеть наиболее вероятные
направления развития экономической системы в зависимости от тех или иных
параметров и целевых функций, значительно ускоряя расчеты и повышая их
точность.
Таким образом, при осуществлении
«плановой» деятельности, составлении и реализации разработанных планов
необходимо руководствоваться и оперировать соответствующим инструментарием,
методологической базой, качественное использование которой будет способствовать
существенному повышению эффективности планирования.
При разработке качественного плана,
под которым в первую очередь понимается соответствие его критериям
оптимальности и эффективности, большое значение играет информационная база, на
основе которой разрабатываются те или другие планы. Информация при этом
выступает как один из главных элементов любой из функций управления. Владение
полной, достоверной, актуальной и оперативной информации предоставляет
организации рыночных преимуществ, снижает финансовый риск, эффективно
поддерживает принятие решений. Поскольку сегодня информацию рассматривают в неразделимой
единства с компьютерными системами, которые обеспечивают ее сбора, регистрации,
хранения, передачи и преобразования, это способствует еще более эффективному
процессу разработки планов и осуществление функций планирования в рамках
хозяйствующего субъекта. К внутренних информационных источников данных
относятся: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность;
оперативный учет и отчетность, разрабатываются непосредственно на предприятии.
Внешней информацией для планирования является информация о состоянии рыночной
среды, поставщиков, конкурентов, покупателей и т.д. Источниками такой
информации могут быть нормативно-правовая база, официальная бухгалтерская и
статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информация, полученная
от внешних консалтеров, и от проведенных маркетинговых исследований.
Сбором нужной информации всегда
занимается служба планирования. В то же время этот процесс координируется и
контролируется высшим менеджментом. Высший менеджмент, кроме того, самостоятельно
занимается сбором информации, так как имеет доступ к различным информационным
каналам.
Планирование объединяет структурные
подразделения предприятия общей целью, предоставляет всем процессам
однонаправленность и скоординированность, что позволяет наиболее полно и
эффективно использовать ресурсы, комплексно, качественно и быстро решать
различные задачи.
Наряду с тем, что процесс
планирования является достаточно ресурсозатратным и требует значительных затрат
времени, специалисты рыночной экономики выделяют его положительные результаты:
оно стимулирует руководителей к
разработке перспективных задач и установление долгосрочных целей;
четко определяет задачи и приоритеты
деятельности организации;
делает предприятие более
подготовленным и адаптированным к рыночным изменениям;
ориентирует хозяйственную
деятельность предприятия на достижение долгосрочного экономического эффекта
через систему научного предвидения и эффективного планирования и
прогнозирования будущего развития;
определяет рыночную нишу предприятия
и его позицию по сравнению с конкурентами и т.д.
Для того, чтобы функция
«планирование» достигла целей, она должна основываться на таких принципах:
а) принцип полноты (должна
охватывать все области деятельности предприятия, все его действия и текущие операции);
б) принцип точности (необходимость
достижения высокой точности расчета и планирования количественных и
качественных показателей деятельности предприятия);
в) принцип непрерывности (процесс
планирования не является одноразовым действием или каким-то «пилотным»
проектом, а поэтому должно проводиться с определенной хронологичностью и быть в
рамках текущей деятельности предприятия);
г) принцип массовости
(предусматривает привлечение к процессу планирования специалистов разного
профиля и тех, кто непосредственно будет выполнять разработаны планы
деятельности);
д) принцип гибкости (способность
изменять свое направление в связи с непредвиденными обстоятельствами);
е) принцип участия (привлечение к
его разработке тех, кто должен выполнять этот план с тем, чтобы каждый участник
понимал ситуацию и привлекался к данного процесса; кроме того, участие
работников в достижении целей организации предоставит им возможность
удовлетворять их собственные потребности, что становится результатом появления
более внятных мотивов к эффективному труду) [4, с. 22-25].
Следовательно, планирование
выполняет большую роль, решая вопрос о том, какими должны быть цели
организации, что она должна делать для достижения данных целей и как достичь
конечного результата наиболее эффективным путем. Именно с помощью планирования
руководство предприятия стремится установить основные направления для принятия
решений, которые обеспечат этот процесс как единое целое. Главный смысл
планирования заключается в повышении эффективности деятельности предприятия
путем целевой ориентации и координации всех процессов, выявления рисков и
снижения их уровня, повышение гибкости и адаптивности к изменениям. Кроме того,
планирование способствует системной подготовке к формированию будущего
состояния предприятия через систему определенных задач и работ, методов и путей
достижения поставленных целей и определение комплекса необходимых для
выполнения этих задач ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и т.д.).
.2 Прибыль предприятия
как основной элемент финансового планирования
Финансовое планирование - это
управление процессами создания, распределения, перераспределения и
использования финансовых ресурсов на предприятии, что реализуется в
детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной
частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса,
осуществляемого менеджментом предприятия. Основными задачами осуществления
финансового планирования является:
обеспечения производственной и
инвестиционной деятельности необходимыми финансовыми ресурсами;
определение направлений эффективного
вложения капитала, оценка рациональности его использования;
выявление и мобилизация резервов
увеличения прибыли за счет улучшения использования материальных, трудовых и
денежных ресурсов [4, с. 392].
Финансовое планирование является
весьма важной составляющей хозяйственной деятельности предприятия, поскольку
оно является тем инструментом, который воплощает выработанные стратегические
цели в форму конкретных финансовых показателей, устанавливает стандарты для
организации финансовой информации, определяет приемлемые пределы расходов,
необходимых для реализации плана предприятия, а также дает ценную информацию
для разработки и корректировки стратегии предприятия.
Его главными этапами выделяют
следующие:
• анализ инвестиционных возможностей
и возможностей финансирования для компании, а также анализ финансовых
показателей за предыдущий период (на основе отчета о финансовых результатах,
отчета о собственном капитале и о движении наличности и т.п.);
• планирование реализации продукции,
прибылей и убытков (для реализации данного этапа определяют объемы сбыта
продукции, затраты, понесенные на производство, полученная денежная выручка, и
аккумулированный прибыль предприятия, рассчитывают амортизационные отчисления и
объемы поступления средств и т.п.);
• определение и обоснование
направления инвестиций и источников их финансирования;
• разработка оперативного плана и в
дальнейшем оценка результатов, достигнутых компанией в сравнении с целями, установленными
в финансовом плане [4, с. 393].
Результатом проведения финансового
планирования является составленный финансовый план, который состоит из плана
объемов реализации продукции, плана доходов и расходов (прибылей и убытков),
плана движения денежных средств, планового баланса активов и пассивов
предприятия, письменного изложения результатов финансового планирования.
Финансовый план обязательно включает описательную часть, которая четко
устанавливает финансовые цели предприятия, подробно объясняя, какие инвестиции
и почему оно собирается осуществлять (какая часть инвестиций при этом уйдет,
скажем, на приобретение нового оборудования взамен старого, которая - на
установку очистных сооружений или на разработку и продвижение на рынок нового
товара и т.д.) и, что самое главное, каким образом соглашаются стратегические
цели организации с ее финансовыми планами.
Необходимым этапом осуществления
финансового планирования является анализ и оценка финансового состояния
предприятия, под которым понимают меру его обеспеченности необходимыми
финансовыми ресурсами для осуществления эффективной деятельности и
своевременного проведения денежных расчетов по своим обязательствам. Так,
основными показателями оценки финансового состояния предприятия являются
показатели ликвидности (срочной абсолютной, быстрой ликвидности и общий
коэффициент покрытия), деловой активности (коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала, оборачиваемости собственного капитала), финансовой
устойчивости (коэффициент задолженности, независимости и маневренности
собственных оборотных средств) и показатели рентабельности (рентабельность
реализованной продукции, производственных фондов и рентабельность продаж).
Однако, наиболее традиционными показателями финансовых результатов являются
прибыль и рентабельность, которые являются наиболее комплексными показателями
оценки [4, с. 394].
При решении финансовых вопросов
необходимо точно трактовать понятие «прибыль». Прибыль в общем экономическом
смысле - это прибавочная стоимость, создаваемая в процессе производства, или
другими словами - это стоимость, созданная в процессе предпринимательской
деятельности свыше стоимость производственно потребленных ресурсов и рабочей
силы [1, с. 171-172]. Но здесь следует различать прибыль, возникающий на разных
стадиях его формирования, а именно:
валовая прибыль (экономический
результат деятельности субъектов хозяйствования, определяется как разница между
чистой выручкой от реализации продукции, работ и услуг и их производственной
себестоимости);
операционная прибыль (финансовый
результат от операционной деятельности, что определяется вычитанием от валовой
прибыли операционных расходов - административные, расходы на сбыт,
себестоимость реализованных производственных запасов, признанные санкции и т.д.
и добавлением к полученного результата прочих операционных доходов - доходы от
операционной аренды активов, от операционных курсовых разниц, от реализации
оборотных активов и т.п.);
прибыль или убыток от обычной
деятельности до налогообложения (результат от финансовой деятельности, что
определяется добавлением к операционной прибыли дохода от участия в капитале,
финансовых доходов в форме дивидендов, процентов, полученных от финансовых
инвестиций и вычитанием от полученного результата финансовых затрат в форме
процентов и иных затрат, связанных с привлечением ссудного капитала, потери от
участия в капитале, от операционных курсовых разниц, от уценки финансовых
инвестиций и т.п.);
прибыль (убыток) от обычной
деятельности после налогообложения (разница между прибылью от обычной деятельности
до налогообложения и суммой налогов на прибыль);
чистая прибыль (представляет собой
алгебраическую сумму прибыли (убытка) от обычной деятельности после
налогообложения и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с
чрезвычайной прибыли) [1, с. 170-173].
Чистая прибыль полностью остается в
распоряжении предприятия, чем и определяется его большое значение. В условиях
рыночной экономики чистая прибыль является основой экономического и социального
развития предприятия. Постоянное увеличение чистой прибыли - это устойчивый
источник финансирования развития производства (реинвестирование прибыли),
выплаты дивидендов, создания резервных фондов, удовлетворения социальных и
материальных потребностей работников предприятия, благотворительной деятельности.
Чистая прибыль - важнейший показатель для оценки производственной и финансовой
деятельности предприятия, поскольку отражает степень его активности и
финансового благополучия, а также эффективность менеджмента. По чистой прибылью
определяется приемлемый для инвестора уровень доходности активов предприятия
для сравнения с альтернативными вариантами направления инвестирования (при
условии сравнительного риска). Чистая прибыль является одним из основных
источников увеличения капитала предприятия, что отражено в форме №4 «Отчет о
собственном капитале» финансовой отчетности. Постоянное увеличение прибыли по
условиям допустимого риска, то есть в случае привлечения дополнительных заемных
средств или дополнительного размещения акций, укрепляет конкурентные позиции
предприятия на рынке капитала.
Существует ряд факторов, которые
оказывают влияние на этот конечный результат деятельности хозяйствующего
субъекта. Основным фактором является доход (выручка) от реализации продукции,
что свидетельствует о рыночный спрос на продукцию предприятия, возврат
вложенных в производство средств и возможность начать новый производственный
цикл. Размер выручки от реализации зависит от объемов и структуры производства
по видам продукции и рыночных цен каждого вида. Отделы маркетинга предприятий
обязаны постоянно анализировать рыночный спрос на продукцию предприятия и
своевременно на него реагировать. Экономическое обоснование объемов
производства выполняется через поиск так называемого критического объема,
критической точки или точки безубыточности.
Еще один фактор, который существенно
влияет на размер чистой прибыли - это совокупные расходы на производство и сбыт
продукции: себестоимость реализованной продукции, а также административные
расходы (общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием
предприятия) и расходы на сбыт (расходы на содержание подразделений,
занимающихся сбытом продукции, рекламу, доставку продукции потребителям и
т.д.).
Таким образом, при осуществлении
процесса планирования прибыли необходимо ориентироваться на ряд факторов,
которые могут оказать влияние на его смену, и соответственно корректировать
составляющие финансового плана.
Следовательно, финансовый план
является ключевым разделом всего плана предприятия, ведь он, во-первых,
обобщает результаты всех предыдущих его разделов, сводя их в одно целое путем
подачи в стоимостном выражении, и позволяет судить о том, насколько план вообще
приемлем с экономической точки зрения; во-вторых, обосновывает общие
потребности предприятия в инвестиционных ресурсах; в-третьих, складывается для
управления текущей и стратегической деятельностью предприятия [4, с. 390-393].
И в рамках финансового планирования важной составляющей является финансирование
прибыли, который является главным показателем эффективности хозяйствования и
обобщающим аспектом финансово-экономической деятельности предприятия.
1.3 Методологические
основы планирования прибыли в растениеводстве
Важнейшим критерием успешной работы
предприятий является их доходность. Предприятия обязаны получать такие доходы,
которые бы не только покрывали расходы, но и в достаточной степени превышали
их. Факт превышения доходов над расходами, связанными с деятельностью
предприятия, означает, что предприятие получает прибыль - положительный
финансовый результат. Прибыль - важнейшая экономическая категория, основная
стратегическая и ближайшая цель предприятия, основное условие функционирования
предприятий в рыночной экономике. Прибыль характеризует окончательный результат
деятельности предприятия, его получение - обязательное условие расширенного
воспроизводства предприятия, обеспечения самофинансирования и укрепления его
конкурентоспособности на рынке. Именно поэтому, деятельность по планированию
прибыли в рамках управленческой деятельности предприятия является важной составляющей
процесса менеджмента, что непосредственно влияет на эффективность осуществления
хозяйственной деятельности.
Процесс планирования прибыли
предприятия можно разбить на две части:
. факторный анализ прибыли;
. опираясь на результаты факторного
анализа непосредственно планирование суммы прибыли, который по прогнозу может
получить предприятие [2, с. 284].
В рамках факторного анализа выделяют
совокупность факторов, влияющих на операционную прибыль, к которым относятся:
• цены на реализованную продукцию (в
свою очередь определяются качеством продукции, каналами и срокам реализации);
• объемы реализации продукции;
• себестоимость реализованной
продукции.
Важным этапом планирования прибыли
(непосредственно растениеводческих отраслей, в частности себестоимости зерновых
- озимой пшеницы) является планирование расходов на производство данной
продукции, то есть фактическое определение себестоимости продукции.
Так, себестоимость продукции
определяется как совокупность затрат предприятия, связанные с производством и
сбытом продукции, выполнением работ и услуг. Себестоимость является обобщающим
показателем, который характеризует все стороны производственной деятельности
предприятия. От ее уровня зависит уровень рентабельности предприятия и его
отдельных подразделений, отраслей, культур или видов продукции. Следовательно,
хозяйственная деятельность предприятия, нацеленная на получение высокого уровня
рентабельности и доходности, должна быть ориентирована на всестороннее
обоснование и анализ данного показателя, снижение которого (в пределах выпуска
качественной продукции) является источником роста показателей эффективности
деятельности предприятия и обеспечение расширенного воспроизводства. Так,
категория прибыли тесно связана с показателем себестоимости, то считаем необходимым
проанализировать структуру затрат, понесенных на производство продукции
растениеводства.
С целью обоснованного определения и
всестороннего анализа себестоимости затраты хозяйства группируют по отдельным
статьям. Такими основными статьями в растениеводстве являются: расходы на
оплату труда с социальными отчислениями, на семена и посадочный материал,
топливо и смазочные материалы, удобрения и средства защиты растений, затраты на
работы и услуги, на ремонт и содержание необоротных активов, непроизводительные
расходы, общепроизводственные расходы и другие [4, с. 372].
Так, статья расходов «Отчисления на
социальные мероприятия» включают отчисления на пенсионное обеспечение и
социальное страхование, страховые взносы на случай безработицы, на индивидуальное
страхование персонала предприятия и др. Те из сельскохозяйственных предприятий,
которые платят фиксированный налог, планируют только отчисления в фонд
социального страхования, связанные с производственным травматизмом и
профзаболеваниями (0,2%) и на случай безработицы (1,9% от размера заработной
платы).
Важной статьей затрат в
растениеводстве являются расходы на семена и посадочный материал, которые
включают расходы на семена и посадочный материал собственного производства и
приобретенных, которые используются для посева соответствующих с/х культур. При
чем, в стоимость семян включают расходы на его очистки, сортировки, хранения и
завоз в хозяйство, расходы на его подготовку к посеву, погрузки и
транспортировки до места посева.
Стоимость удобрений и СЗР вычисляют
по ценам их приобретения с учетом затрат на транспортировку, исходя из
запланированной массы их использования за культурами и действующими ценами.
По статье «Топливо и смазочные
материалы» отражают стоимость ресурсов, используемых для выполнения механизированных
работ в растениеводстве (осуществляется по технологическим картам) и
технологических операций по обслуживанию производства. При этом стоимость
топлива и смазочных материалов для работы тракторов и комбайнов определяется по
комплексной цене 1 т основного топлива, которое включает стоимость основного
топлива и соответствующего ему количества масел. В статье «Работы и услуги»
отражаются расходы на работы и услуги собственных обслуживающих
(вспомогательных) производств и стоимость услуг производственного характера,
предоставляемых сторонними организациями. В состав этой статьи расходов
включают затраты на привлечение услуг автомобильного, тракторного и гужевого
транспорта, затраты по использованию складов для временного и постоянного
хранения продукции, полевых станов, мест заправки и т.д. В состав статьи
«Расходы на ремонт основных средств» включают суммы на оплату труда работников,
занятых на ремонтных операциях, стоимость запасных частей,
ремонтно-строительных и других материалов, израсходованных на ремонт основных
средств, стоимость услуг сторонних организаций и собственных ремонтных
мастерских и т.д. В состав статьи «Прочие расходы» в растениеводстве относятся
расходы на приобретение спецодежды и спец. обуви (на опрыскивании посевов и
т.д.), платежи за страхование урожая с/х культур, а также отдельных категорий
работников, занятых на работах с повышенной опасностью для жизни и здоровья. К
общепроизводственных расходов включают затраты на оплату труда работников
аппарата управления (агрономов, технологов и т.д.), бригадиров
тракторно-полеводческих и полеводческих бригад; арендную плату; амортизационные
отчисления и расходы на содержание и ремонт необоротных активов
общепроизводственного назначения; расходы на мероприятия по охране труда и
технике безопасности; расходы на переезды и перемещения и транспортное
обслуживание работ и т.д.
Затраты на производство планируют
одновременно и в непосредственной связи с расчетами урожайности
сельскохозяйственных культур, агрохимических и других мероприятий, обеспечивающих
запрограммированный объем выхода продукции. Именно поэтому, планирование
расходов растениеводческой отрасли необходимо осуществлять по определенному
алгоритму, а именно: анализ величины и структуры расходов в предыдущем периоде;
уточнение нормативов и норм материальных и трудовых затрат и их согласование с
плановыми показателями развития отрасли; исчисления размера затрат на
производство продукции планового года и ее себестоимости [4, с. 369].
При этом при планировании
себестоимости растениеводческой продукции используют следующие методы: сметный
(составляют сметы расходов согласно статьям расходов за отдельными культурами);
нормативный (планирование осуществляется на основе разработанных с учетом
конкретных условий хозяйствования научно-обоснованных нормативов);
расчетно-конструктивный (базируется на фактической себестоимости и определении
размеров снижение / повышение расходов за счет влияния определенных
технико-экономических факторов); экспертный (на основе статистического, а
экспертного анализа); экономико-математического (учета влияния каждого фактора
на себестоимость и структура затрат и определения функциональных зависимостей)
и другие.
При осуществлении планирования
доходности (в нашем случае - растениеводческой отрасли) важное значение имеет
планирование и анализ объемов производства продукции. Причем, данные объемы
напрямую зависят от посевных площадей с/х культур, урожайности и плановых
потребностей в продукции. Так, при обосновании площади посева необходимо
учитывать общую потребность в конкретных видах продукции, конкурентоспособность
отрасли и существующие ограничения (по севооборота, земельных, трудовых,
материальных и других ресурсов). Важным элементом, что оказывает
непосредственное влияние на объемы полученной продукции (валовые сборы),
являются урожайность культур, от которой зависят показатели
производственно-финансовой деятельности предприятия (размеры и структура
посевных площадей, уровень товарности, система агрохимических мероприятий,
производительность труда, рентабельность производства продукции и т.д.). Таким
образом, определили, что объемы полученной продукции напрямую зависит от
площади посева культуры и ее урожайности (математическая зависимость может быть
представлена произведением этих двух показателей, а поэтому при увеличении
значений этих показателей, возможным станет повышение объемов полученной
продукции).
При обосновании плановой потребности
в продукции растениеводства учитывают спрос на данную продукцию, конъюнктуру
рынка, возможности к наращиванию объемов реализации поставок по бартерным
соглашениям и в рамках межхозяйственной кооперации, экспорта продукции, учет
необходимости создания основных и страховых семенных и фуражных фондов,
выделение продукции растениеводства для собственных хозяйственных нужд (общественное
питание, в счет оплаты труда за земельные и имущественные паи и т.п.).
Важным фактором влияния на
прибыльность отрасли являются цены реализации продукции, за счет которых можно
значительно увеличить получаемую выручку. При этом, цена зависит, прежде всего,
от качества продукции, каналов и сроков реализации. Реализация продукции
растениеводческой отрасли связана со значительными рисками, касающиеся
ценообразования на данную продукцию, а именно значительное колебание цен в
разные сезоны, а также рыночная конъюнктура, сложившаяся, объемы предложения
продукции и спроса на нее, риски недополучения продукции, необходимость
создания страхового запаса и резерва с возможностью реализации в последующий
период, когда будет установлена более выгодная цена на продукцию. Цена на
реализуемую продукцию зависит от величины полной себестоимости, которая состоит
из производственной себестоимости и реализационных затрат, и объемов спроса и
предложения на рынке, конъюнктуры рынка и величины желаемого для получения
прибыли (по методу «средние издержки +» и др.).
Итак, определили, что весомое
влияние на объемы полученной прибыли от функционирования растениеводческой
отрасли на предприятии производят такие экономические категории, как цены на
реализуемую продукцию, объемы производства и себестоимость производимой
продукции. Таким образом, при осуществлении планирования прибыли необходимо
анализировать данные показатели, обосновывать положительные / отрицательные
отклонения в их значениях, причины данных изменений и определять возможные пути
и потенциал для повышения значения полученной предприятием прибыли в пределах
произведенной им хозяйственной деятельности.
Следующий элемент, который имеет
важное значение в планировании прибыли - это точка безубыточности, т.е. выручка
от реализации, при которой предприятие не имеет убытков, но еще не имеет и
прибылей. При этом затраты предприятия равны его доходам.
Точка безубыточности рассчитывается
по следующей формуле:
,
планирование
прибыль безубыточность растениеводство
где ТБ - точка безубыточности, то
есть тот объем продаж, начиная с которого цена продажи товара превышает затраты
на его производство и реализацию;
Впост - величина постоянных
(фиксированных) расходов, грн.;
Взмін - величина переменных затрат
на единицу продукции, грн.;
Ц - оптовая цена продажи, грн. [7]
По данной формуле рассчитывается
точка безубыточности при выпуске одного наименования продукции. Если же
предприятие выпускает несколько видов продукции, то существует несколько
вариантов распределения постоянных затрат пропорционально выручке от
реализации, переменным затратам, количества часов работы оборудования,
заработной плате производственных рабочих и т.д.
Таким образом, для определения
плановой величины объема производства и продаж, что соответствует безубыточному
состояния предприятия, необходимо знать три величины:
) оптовая цену продажи товара;
) объем постоянных (фиксированных)
расходов, то есть таких затрат, величина которых в коротком периоде времени не
связана с объемом производства и реализации и их изменениями (затраты на
оборудование, его содержание и эксплуатацию, амортизационные отчисления,
административные расходы, расходы на аренду, рекламу, социальное страхование,
научные исследования, разработки и т.п.);
) объем переменных расходов, то есть
расходов, которые изменяют свою величину в связи с изменением объема
производства и реализации продукции (затраты на сырье и материалы, заработную
плату основного производственного персонала, электроэнергию, транспортировку и
т.д.).
Кроме того, в процессе планирования
прибыли предприятия особое внимание следует обратить на определение и учет
факторов, повлекших негативное влияние на объемы полученной прибыли и тех из
них, которые повысили его уровень. Таким образом, планирование прибыли
предприятия является комплексным процессом, а от того, насколько этот процесс
будет выполнен качественно, будет зависеть эффективность осуществленной
хозяйственной деятельности, которая направлена на достижение главной
предпринимательской цели - максимизацию прибыли.
2. Анализ хозяйственной
деятельности ГП АФ «Слободская»
.1
Организационно-экономическая характеристика ДП АФ «Слободская»
Исследуемое предприятие «АФ»
«Слободская» частной формы собственности с преобладанием растениеводческим
отраслей производства. Данное предприятие расположено в Кагарлыкском районе в
селе Слобода. Основными направлениями деятельности являются растениеводство,
животноводство, механизация. Работу этого предприятия обеспечивают различные
подразделения (административные здания, тракторная бригада, зерновой ток,
свиноферма, молочнотоварная ферма, автопарк, ремонтно-строительная бригада,
пасека, складские помещения, столовая для работников), формирующие его
организационно-управленческую структуру и обеспечивают непрерывную и
эффективную работу предприятия. Руководящую функцию на предприятии осуществляет
директор и его заместители по растениеводства и животноводства, главный
инженер, зоотехник, агроном, заведующие свинофермы, молочнотоварной фермы,
току, бригадиры различных профилей и другие.
С целью определения размеров
предприятия воспользуемся следующим показателям: площадь сельскохозяйственных
угодий, в том числе площадь пашни, величина авансированного капитала.
Характеристика показателей размера
ГП АФ «Слободская»
|
Показатели
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Размер авансированного капитала, тыс. грн.
|
5779
|
6499
|
6169
|
|
Площадь сельскохозяйственных угодий, га
|
1838
|
1798
|
1798
|
|
В т. ч. пашня
|
1833
|
1793
|
1793
|
|
Среднесписочная численность работников, чел.
|
95
|
98
|
88
|
|
Товарная продукция, тыс. грн.
|
5380
|
7379
|
5964,7
|
Данные таблицы 1 позволяют сделать
следующие выводы:
• размер авансированного капитала
увеличился в 2012 г. по сравнению с 2010 г. на 390 тыс. грн. (6,7%);
• площадь сельскохозяйственных
угодий в 2012 г. по сравнению с предыдущим не изменилась (в том числе и площадь
пашни), хотя и уменьшилась на 2,2% по сравнению с 2010 г.;
• численность работников сократилась
до 88 чел. в 2012 г. с 95 чел. в 2010 г.;
• объемы товарной продукции
значительно сократились в 2012 г. по сравнению с 2011 г. (на 1414,3 тыс. грн.
или на 19,2%).
Учитывая эти данные приходим к
выводу, что АФ «Слободская» является сравнительно средним по размеру
предприятием согласно показателей авансированного капитала, товарной продукции,
численности работников и площади с/х угодий. Кроме того, проанализируем
обеспеченность предприятия «рабочими руками». В 2012 г. количество работников,
занятых на предприятии, составила 122 чел., при чем что 27 чел. - это
административный персонал, 26 чел. - рабочие молочнотоварной фермы, 35 чел. -
это работники тракторной бригады и автопарка, на свиноферме и зерновом току
занято соответственно 6% и 4% работников. Трудообеспеченность на предприятии
несколько сократилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. и составила 0,049
чел./га. (в 2011 г. этот показатель составил 0,055 чел./га).
Важным является определение
производственной структуры предприятия на основе коэффициентов
сосредоточенности отраслей. Как уже было отмечено, наибольший удельный вес в
структуре товарной продукции занимает растениеводство (доход от реализации
продукции растениеводства в 2012 г. составил 4377 тыс. грн., что на 2789,3 тыс.
грн. больше чем в животноводстве). Причем в структуре посевной площади
наибольший удельный вес занимают зерновые культуры (51% в 2012 г.).
Для определения производственного
направления ГП АФ «Слободская» рассчитаем структуру товарной продукции отраслей
растениеводства и животноводства (табл. 2.2).
Отраслевая структура ГП АФ
«Слободская» (2012 г.)
|
№
|
Вид товарной продукции
|
Товарная продукция, тыс. грн.
|
Удельный вес товарной продукции, %
|
Ранжовий ряд отраслей
|
|
1.
|
Растениеводство
|
4377,0
|
73,7
|
Х
|
|
2.
|
Зерновые и зернобобовые
|
4037,6
|
67,7
|
Х
|
|
|
Из них: пшеница озимая
|
1379,8
|
23,1
|
2
|
|
|
Пшеница яровая
|
117,6
|
2
|
10
|
|
|
гречка
|
26,7
|
0,45
|
11
|
|
|
Кукуруза на зерно
|
1608,3
|
27
|
1
|
|
|
Ячмень яровой
|
450,3
|
7,5
|
5
|
|
|
горох
|
453,2
|
7,6
|
4
|
|
|
овёс
|
1,7
|
0,03
|
14
|
|
3.
|
Подсолнечник
|
143,5
|
3,5
|
8
|
|
4.
|
Рапс озимый
|
187,9
|
3,2
|
9
|
|
5.
|
Другая продукция растениеводства
|
8,0
|
0,13
|
12
|
|
6.
|
Животноводство
|
1587,7
|
26,3
|
Х
|
|
7.
|
КРС
|
236,8
|
4
|
7
|
|
8.
|
Свиньи
|
288,2
|
4,6
|
6
|
|
9.
|
Молоко
|
1059,4
|
17,7
|
3
|
|
10.
|
Мед
|
3,3
|
0,04
|
13
|
|
|
Всего
|
5964,7
|
Х
|
Х
|
По данным таблицы можно сделать
вывод о производственное направление предприятия, учитывая структуру товарной
продукции. Так наибольшую долю в ней занимает растениеводство (73,7% против
26,3% в животноводстве), среди отраслей растениеводства наибольший удельный вес
в товарной продукции предприятия имеют зерновые и зернобобовые (67,7%), среди
которых наибольший вес имеет кукуруза на зерно (27%), озимая пшеница (23,1%),
горох (7,6%) и ячмень (7,5%). Среди отраслей животноводства наибольшую долю в
товарной продукции занимает молочное скотоводство (17,7%) и свиноводство
(4,6%). Таким образом, можем определить производственное направление
предприятия как кукрудзяно-зерново-молочный.
Теперь определим коэффициент
сосредоточения отраслей по формуле:
Кз= 
,
где Пви - удельный вес
и-ой отрасли в структуре товарной продукции сельского хозяйства; Ni -
порядковый номер и-ой отрасли в ранговому ряду.
Кз=100/(460,6+106,65)=0,176.
Поскольку коэффициент
сосредоточения составил 0,176, то делаем вывод, о том, что ГП АФ «Слободская»
является многоотраслевым предприятием с преобладанием мелких отраслей.
Для подтверждения вывода
о производственное направление предприятия целесообразно рассчитать структуру
посевных площадей на предприятии (табл. 2.3)
Структура посевных площадей ДП АФ
«Слободская» (2012 г.)
|
Культура
|
Площадь, га
|
Удельный вес, %
|
|
Зерновые
|
920
|
92
|
|
Озимая пшеница
|
250
|
25
|
|
Яровая пшеница
|
40
|
4
|
|
Гречка
|
35
|
3,5
|
|
Кукуруза на зерно
|
300
|
30
|
|
Яровой ячмень
|
190
|
19
|
|
Горох
|
95
|
9,5
|
|
Овёс
|
10
|
1
|
|
Подсолнечник
|
50
|
5
|
|
Озимый рапс
|
30
|
3
|
|
Всего
|
1000
|
100
|
Можно заметить, именно зерновые
культуры занимают наибольшую долю в посевной площади предприятия, среди которых
наибольшую имеют - кукуруза на зерно (30%) и озимая пшеница (25%), а также
ячмень яровой (19% площади) и горох (9,5%). Таким образом, оправданы наши
основания считать, что предприятие имеет кукурузно-зерновое направление в
растениеводстве.
Животноводческая отрасль также
является важной в экономическом развитии предприятия, то есть необходимым
является анализ состояния этого направления деятельности.
Динамика поголовья животных АФ
«Слободская» (2010-2012 гг.)
|
Виды животных
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Большой рогатый скот
|
336
|
299
|
287
|
|
Коровы молочного стада
|
190
|
180
|
170
|
|
Свиньи
|
611
|
327
|
153
|
|
Пчелосемьи
|
60
|
60
|
60
|
Из данных таблицы видно, что
наблюдается довольно устойчивая тенденция к сокращению поголовья КРС, свиней и
молочного стада коров. Так, поголовье свиней по сравнению с 2010 г. в 2012 г.
сократилось почти на 75%, а поголовье КРС на 49 гол. Такие тенденции являются
поводом для дальнейшего анализа и наблюдения за теми из факторов, которые могли
привести к таким изменениям. Важными для характеристики экономического
состояния предприятия являются показатели продуктивности скота и урожайность
основных сельскохозяйственных растений.
Анализ показателей продуктивности
животных и урожайности культур на АФ «Слободская» в 2010-2012 гг.
|
Отрасль
|
Показатели урожайности, ц/га и продуктивности животных, ц/гол.
|
|
2010 р.
|
2011 р.
|
2012 р.
|
|
Пшеница озимая
|
77
|
88
|
77,3
|
|
Пшеница яровая
|
-
|
-
|
50,3
|
|
Гречка
|
14
|
31
|
6,5
|
|
Кукуруза на зерно
|
68
|
58
|
81,5
|
|
Ячмень ярый
|
24
|
72
|
38,9
|
|
Горох
|
17
|
52
|
33,2
|
|
Овес
|
30
|
78
|
31
|
|
Подсолнечник
|
33
|
15,7
|
|
Рапс озимый
|
27
|
23
|
35
|
|
Сахарная свекла
|
520
|
398
|
-
|
|
Большой рогатый скот
|
1,6
|
1,6
|
1,6
|
|
Свиньи
|
0,53
|
0,87
|
1,2
|
|
Молоко
|
50,42
|
41,79
|
45,5
|
|
Мед
|
11
|
7
|
7,45
|
Расчетные данные свидетельствуют о
тенденции, наметившиеся в основных отраслях предприятия, которые можно оценить
как достаточно позитивные (особенно в сравнении с 2011 г.). Так, повысилась
урожайность по основной товарной культуре - кукурузе на зерно (на 23,5 ц/га),
по рапса - на 12 ц/га, хотя в то же время уменьшилась урожайность по озимой
пшеницы в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 12%, гречихи - почти на 80%, овса -
на 60% и подсолнечника - на 53%. Что, конечно, не могло не сказаться на объемах
полученной денежной выручки и общей прибыли по растениеводству.
Что же касается животноводства, то
здесь наблюдаются стали тенденции к повышению производительности, как
свиноводства (производство продукции на 1 голову в 2012 г. увеличилось по
сравнению с 2011 г. на 38%), так и молочного производства (рост
производительности на 8,8%). Хотя большинство из показателей в 2012 году по
отдельным культурам и видам животноводческой продукции все же находится на
более низком уровне по сравнению с аналогичными показателями 20 года. Таким
образом, наиболее продуктивным и «урожайным» для предприятия оказался именно
2010 год из трех проанализированных.
Важными показателями финансового и
экономического состояния предприятия являются проанализированные показатели
полученной предприятием прибыли (убытка) от различных видов деятельности.
Анализ финансового состояния
предприятия за 2009-2012 гг.
|
Показатели
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Доход от реализации, тыс. грн.
|
7245,5
|
5770,9
|
9725
|
7666
|
|
Валовая прибыль, тыс. грн.
|
734,5
|
669,3
|
-113
|
23
|
|
Операционная прибыль, тыс. грн.
|
963
|
378
|
152
|
7
|
|
Чистая прибыль, тыс. грн.
|
963
|
358,6
|
152
|
7
|
Данные таблицы показывают динамику в
объемах полученной предприятием операционной и чистой прибыли, как основных
показателей эффективности осуществленной им деятельности. Так, за последние 4
года функционирования предприятие получало как валовые прибыли, так и убытки. В
конечном итоге чистая прибыль за динамикой годы имеет определенные вариации.
Наибольшее его массу было получено в 2009 году (963 тыс. грн., что больше чем в
2012 г. на 956 тыс. грн.). Соответственно и операционная прибыль крупнейшего
своего значения достиг в 2009 г.
Структура капитала предприятия
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Авансированный капитал, тыс. грн.
|
4982,7
|
5779,2
|
6499
|
6169
|
|
В том числе необоротные активы, тыс. грн. Оборотные активы, тыс.
грн.
|
846,7 3982
|
967,3 4811,9
|
1275 5224
|
1372 4797
|
|
Собственный капитал, тыс. грн.
|
1214
|
1572,6
|
1724
|
1731
|
|
Текущие обязательства, тыс. грн.
|
3614,7
|
4206,6
|
6499
|
4438
|
Как мы можем наблюдать из данных
таблицы, то на предприятии наметились положительные тенденции по росту размеров
авансированного капитала (в 2012 г. он увеличился на 23% по сравнению с 2009
г., но уменьшился по сравнению с 2011 г. почти на 5%, что было вызвано
уменьшением величины текущей задолженности на 31,7%, что также является
положительным явлением для экономики предприятия). В структуре авансированного
капитала крупнейшего роста претерпели необоротные активы (производственные
запасы, готовая продукция и незавершенное производство) на 525,3 тыс. грн. в
2012 г. по сравнению с 2009 г. Величина собственного капитала в 2012 г.
составила 1731 тыс. грн., что на 42,6% больше ее уровня в 2009 г.
Кроме того, оценка финансово-экономического
состояния предприятия осуществляется и по показателям платежеспособности и
ликвидности.
Анализ показателей
платежеспособности и ликвидности на АФ «Слободская»
|
Показатель
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Коэффициент общей ликвидности
|
1,14
|
0,9
|
1,09
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности
|
0,99
|
0,8
|
1
|
|
Коэффициент мгновенной ликвидности
|
0,004
|
0,05
|
0,05
|
Коэффициенты ликвидности важны при
характеристике экономического состояния предприятия и предоставляют картину
того, насколько предприятие является платежеспособным, и способно ли оно
удовлетворить свои потребности в наличных, денежных средствах и их
эквивалентах. Вообще, предприятие достаточно платежеспособным, о чем
свидетельствуют показатели общей и скорой платежеспособности (которые к тому же
еще и имеют положительную тенденцию к повышению и все большего приближения к
своим оптимальных значений). Относительно коэффициента мгновенной ликвидности,
то он хоть и имеет тенденцию к повышению в 2012 г. по сравнению с 2010 г., но
все же находится на достаточно низком уровне, даже не пересекая своего
минимального значения (0,2).
Рассмотрим показатели,
характеризующие финансовую устойчивость исследуемого предприятия. К таким
показателям относятся коэффициенты автономии, задолженности, финансовой
устойчивости, маневренности и т.п.
Анализ показателей финансовой
устойчивости АФ «Слободская»
|
Показатель
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Коэффициент автономии (независимости)
|
0,27
|
0,26
|
0,33
|
|
Коэффициент задолженности
|
0,73
|
0,74
|
0,67
|
|
Коэффициент финансовой стойкости
|
0,37
|
0,36
|
0,36
|
|
Коэффициент маневренности
|
0,39
|
0,26
|
0,26
|
|
Коэффициент финансового левериджа
|
2,68
|
2,56
|
2,77
|
Риск банкротства на предприятии
повышается с уменьшением величины коэффициента автономии, который на
предприятии уже достиг своего критического значения (0,5) и имеет тенденцию к
снижению (на 0,06 п.п. в 2012 г. по сравнению с 2010 г.). Согласно этому
повышается и коэффициент задолженности, то есть ссудный капитал намного
превышает величину собственного, и такая ситуация требует непременно быстрых и
решительных действий со стороны руководства. Коэффициент маневренности,
отвечающий за степень мобильности собственных средств, является достаточным и
удовлетворяет требованиям нормального экономического состояния предприятия.
Значение финансового левериджа характеризует величину ссудного капитала,
приходящейся на единицу стоимости собственного капитала, именно поэтому,
желательно чтобы это значение было минимальным (менее за единицу). А на ГП АФ
«Слободская» этот показатель в 2012 г. еще и повысился по сравнению с 2011 г.
на 0,21 п.п.
Проанализируем эффективность
деятельности предприятия в разрезе отдельных его отраслей - растениеводства и
животноводства на основе показателей уровней рентабельности и рентабельности
продаж (табл. 2.10).
Анализ показателей рентабельности
продукции растениеводства и животноводства на АФ «Слободская»
|
Показатель
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Рентабельность растениеводства, %
|
44
|
7
|
1,27
|
|
Рентабельность животноводства, %
|
-40
|
-36
|
-26,3
|
|
Рентабельность продаж растений, %
|
31
|
6,7
|
1,26
|
|
Рентабельность продажи животных, %
|
-66
|
-56
|
-35,7
|
Эти расчеты дают возможность судить
об убыточности тех или иных отраслей и дает общую картину того, что на самом
деле вызвало шаткое экономическое состояние предприятия в последние годы. Так
видно, что наиболее убыточной отраслью на предприятии является животноводство,
в котором в 2012 г. ситуация хоть и улучшилась (получено на 10 коп. меньше
убытка на вложенную гривну капитала по сравнению с 2011 г.), но все равно
желает лучшего и остается экономически неэффективной отраслью данного
хозяйства. Ситуация в растениеводстве несколько лучше, хотя показатели уровня
рентабельности и рентабельности продаж в 2012 г. значительно сократились по
сравнению с уровнем 2011 года (соответственно на 82% и 81%).
Определим абсолютную эффективность
производства по стоимостным показателям (табл. 2.8).
Показатели абсолютной стоимостной
эффективности производства ГП АФ «Слободская»
|
Показатель
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Товарная продукция на 1 га, тыс. грн.
|
2,93
|
4,1
|
3,3
|
|
Прибыль на 1 га, тыс. грн.
|
0,002
|
-0,4
|
-0,28
|
Таким образом, два года подряд
предприятие получает убыток в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий
(соответственно 400 грн. и 280 грн. убытка на 1 га угодий в 2011 и 2012 гг.).
Что не является свидетельством эффективного использования имеющихся ресурсов (в
данном случае - сельскохозяйственных угодий) и требует осуществления
эффективных мер в отношении получения оптимальных значений данных показателей.
Определим показатели уровня
рентабельности и рентабельности продаж, что наряду с другими показателями ярко
характеризующих экономическое состояние исследуемого предприятия (табл. 2.9).
Показатели экономической
эффективности АФ «Слободская»
|
Показатель
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Уровень рентабельности, %
|
0,07
|
-9
|
-8
|
|
Рентабельность продаж, %
|
0,071
|
-10
|
-8,6
|
Показатели уровня рентабельности и
рентабельности продаж дают наиболее обобщенную информацию об эффективности
проведенной предприятием деятельности. И хотя 2012 год для ГП АФ «Слободская»
оказался более «удачным» за 2011 год, но все же показатели рентабельности
остаются на низком уровне, что означает получение предприятием убытков и
невозможности окупить текущие производственные затраты, низкую ценовую
конкурентоспособность производимой им продукции (что характеризует показатель
рентабельности продаж).
Определим и проанализируем
обобщающие показатели эффективной деятельности предприятия за последние два
года его функционирования (показатели рентабельности определены на основе
величины операционной прибыли).
Анализ обобщающих показателей
эффективной деятельности ГП АФ «Слободская»
|
Показатели
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Рентабельность АК, %
|
6,5
|
2,3
|
0,1
|
|
Рентабельность СК, %
|
24
|
8,8
|
0,4
|
|
Продуктивность АК
|
0,93
|
1,13
|
0,9
|
|
Продуктивность СК
|
3,4
|
4,3
|
3,45
|
|
Годовая продуктивность труда
|
57
|
75
|
67,8
|
ГП АФ «Слободская» имеет негативные
тенденции по сокращению значение обобщающих показателей эффективности
деятельности (с 2010 года они имеют постоянную тенденцию к снижению). Так,
рентабельность авансированного и собственного капиталов уменьшилась
соответственно на 6,4 и 23,6% в 2012 г. по сравнению с 2010. Годовая
производительность труда повысилась по сравнению с уровнем 2010 года на 19%, но
сократилось от уровня 2011 г. на 9,6%.
Итак, приведенная экономическая
характеристика ДП АФ «Слободская» дает возможность более полно и четко
проанализировать современное состояние предприятия, что наметившиеся тенденции
в его развитии, исследовать и выявить причины, послужившие причиной финансовой
нестабильности и рыночной непривлекательности для отечественных и иностранных
инвесторов. Как мы уже могли заметить, то предприятие сравнению с прошлыми
годами, что служили базой для сравнения, в 2012 году значительно ухудшило свое
экономическое положение, о чем свидетельствуют большинство из полученных
показателей. Так, например, уменьшились объемы полученной денежной выручки в
2012 г. по сравнению с 2011 г. на 1414,3 тыс. грн., как следствие сократились
значения операционной и чистой прибыли (на 145 тыс. грн.). Данная тенденция
отразилась и на общей эффективности проведенной предприятием деятельности -
уровень рентабельности в 2012 г. составил (-8%), а рентабельность продаж -
(-8,6%). Негативными являются и показатели финансовой устойчивости и
эффективности предприятия, о чем, прежде всего, свидетельствуют такие
показатели как коэффициент автономии, который ниже свое критическое значение
(0,33<0,5), в соответствии высокий уровень коэффициента задолженности (0,67)
и т.д. Возможными причинами такого разбалансировке деятельности предприятия
является неэффективное ведение хозяйственной деятельности в разрезе отдельных
отраслей, особенно в животноводстве. Так, по показателям рентабельности
животноводство в 2012 г. сработало в убыток (уровень рентабельности составил
(-26,3%), а рентабельность продаж около (-36%)). В растениеводстве наблюдается
несколько лучшая ситуация, хотя по сравнению с прошлыми годами и здесь
наблюдается определенное ухудшение ситуации. Все эти тенденции и факторы
необходимо тщательно исследовать и учитывать при осуществлении при планировании
будущего развития предприятия и его важной составляющей как прибыль.
.2 Анализ объемов
производства, себестоимости, цен реализации и полученной прибыли (на примере
озимой пшеницы)
ГП АФ «Слободская» является
сельскохозяйственным предприятием, в структуре хозяйственной деятельности
которой доминирующее место занимает растениеводство (73,7% товарной продукции в
2012 г.), а именно выращивание зерновых (67,7% товарной продукции
растениеводства). В структуре зерновых озимая пшенице имеет значительную долю,
что составляет 23,1% от товарной продукции в 2012 году.
Поскольку озимая пшеница является
объектом нашего планирования, а именно сумма полученной предприятием прибыли от
выращивания данной культуры, то проанализируем ряд показателей, которые дают
нам возможность судить об уровне развития данной культуры на предприятии.
Анализ структуры посевов озимой
пшеницы в динамике 2009-20012 гг.
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Общая площадь зерновых, га
|
1010
|
970
|
960
|
920
|
|
в т.ч. озимая пшеница, га
|
300
|
250
|
250
|
250
|
|
% от общей площади зерновых
|
29,7
|
25,8
|
26,04
|
27,2
|
Как видим из данных таблицы 2.14, в
2012 году площадь посева озимых уменьшилась на 50 га по сравнению с аналогичным
показателем в 2009 г., но в общей структуре посевных площадей под зерновыми
культурами площади под озимой имеют тенденции к росту (на 1,4 п.п. в 2012 г. по
сравнению с 2010 г.).
Проанализируем валовые объемы
полученной предприятием озимой пшеницы в динамике лет (табл. 2.15).
Анализ объемов валовых сборов озимых
(2006-2009 гг.)
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Собранная площадь, га
|
300
|
250
|
250
|
250
|
|
Валовые сборы, ц
|
15356
|
19358
|
21893
|
19325
|
|
Урожайность, ц/га
|
51,19
|
77,43
|
87,6
|
77,3
|
Из данных таблицы делаем вывод о
достаточно позитивные тенденции, наметившиеся в предприятии, как о валовых
сборов продукции, так и о достигнутых уровней урожайности. Так, наиболее
«урожайным» оказался 2011 год, где валовые сборы составили 21893 ц при
урожайности в 87,6 ц/га (что превысило аналогичный показатель предыдущего года
на 10,17 ц/га). И хотя в 2012 году наблюдалось некоторое сокращение в объемах
полученной продукции (почти на 11,8% по сравнению с 2011 г.) и уровнях
урожайности (на 10,3 ц/га по сравнению с 2011 г.), но все же эти показатели
находятся на достаточно высоком уровне и превышают аналогичные показатели 2009
г. (соответственно на 3969 ц и 26,11 ц/га). Такие тенденции (получение высоких
уровней урожая при постоянной величине посевной площади) позволяет надеяться на
дальнейший рост эффективности ведения данной отрасли.
Как нами уже было предварительно
определено, значительное место в планировании объемов полученной прибыли (всего
предприятия, или в пределах отдельных его структурных подразделений, звеньев,
отраслей или культур) занимает анализ и обоснование понесенных предприятием
затрат и определения себестоимости производимой продукции.
Анализ производственной
себестоимости озимой пшеницы
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Производственная себестоимость, тыс.
грн.
|
816,1
|
1042,3
|
1254,7
|
859,4
|
|
в т.ч. Прямые
материальные затраты, тыс. грн.
|
576,3
|
767,6
|
882,3
|
570,3
|
|
Из них семена и
посадочный материал, тыс. грн.
|
108,0
|
126,2
|
201,6
|
93,2
|
|
минеральные удобрения, тыс. грн.
|
237,9
|
295,7
|
328,4
|
238,9
|
|
нефтепродукты, тыс. грн.
|
104,9
|
108,2
|
154,1
|
145,9
|
|
оплата услуг сторонних организаций, тыс. грн.
|
29,0
|
-
|
10,7
|
43,4
|
|
остальные материальных затрат, тыс. грн.
|
96,5
|
237,5
|
187,5
|
48,9
|
|
Прямые затраты на оплату труда, тыс.
|
28,5
|
60,1
|
100,9
|
143,0
|
|
Другие общепроизводственные расходы, тыс. грн.
|
211,3
|
214,6
|
263,1
|
146,1
|
|
из них амортизация не
оборот. активов, тыс. грн.
|
-
|
4,2
|
4,9
|
11,0
|
|
отчисления на соц. заходи, тыс. грн.
|
3,1
|
4,2
|
23,0
|
42,1
|
|
остальные расходы, тыс. грн.
|
208,2
|
206,2
|
235,2
|
93,0
|
Данные таблицы представляют
информацию по составу затрат, относящихся к производственной себестоимости
выращивания озимой пшеницы, которые раскладываются на прямые материальные
затраты с составляющими, прямые расходы на оплату труда и общепроизводственные
расходы с определенными элементами. В динамике лет можем увидеть, как менялась
производственная себестоимость и за счет каких статей произошли эти изменения.
Наиболее весомой статьей расходов в состав производственной себестоимости есть
прямые материальные расходы, а именно расходы на минеральные удобрения, семена
и посадочный материал (из личных фондов) и расходы на ГСМ (нефтепродукты
используются в расчете 6-7 кг на 1 ум. етал. га).
В структуре производственной
себестоимости отдельные статьи расходов будут иметь разное соотношение, которые
проанализируем на основе приведенных данных (табл. 2.17)
Анализ основных статей затрат в
структуре производственной себестоимости выращивания озимой пшеницы (2009-2012
гг.)
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
|
%
|
|
%
|
|
%
|
|
%
|
|
Производственная себестоимость, тыс. грн.
|
816,1
|
1042,3
|
100
|
1254,7
|
100
|
859,4
|
100
|
|
Из них семена и
посадочный материал, тыс. грн.
|
108,0
|
13,2
|
126,2
|
12,1
|
201,6
|
16,1
|
93,2
|
10,9
|
|
минеральные удобрения, тыс. грн.
|
237,9
|
29,2
|
295,7
|
28,4
|
328,4
|
26,2
|
238,9
|
27,8
|
|
нефтепродукты, тыс. грн.
|
104,9
|
12,8
|
108,2
|
10,4
|
154,1
|
12,3
|
145,9
|
16,9
|
|
оплата услуг сторонних организаций, тыс. грн.
|
29,0
|
3,4
|
-
|
-
|
10,7
|
0,85
|
43,4
|
5,2
|
|
остальные материальных затрат, тыс. грн.
|
96,5
|
11,8
|
237,5
|
22,8
|
187,5
|
14,9
|
48,9
|
5,6
|
|
Прямые затраты на оплату труда, тыс.
|
28,5
|
3,5
|
60,1
|
5,8
|
100,9
|
8,0
|
143,0
|
16,6
|
|
Другие общепроизводственные расходы, тыс. грн.
|
211,3
|
26,1
|
214,6
|
20,5
|
263,1
|
21,65
|
146,1
|
17,0
|
Данные таблицы 2.17 показывают, что
наиболее весомой статьей расходов в структуре производственной себестоимости
затраты на минеральные удобрения (27,8% в 2012 г., что на 1,6 п.п. выше
показателя 2011 г.), семена (93,2 тыс. грн. в 2011 г. в общей величине
производственной себестоимости) и расходы на нефтепродукты (в 2012 г.
повысились на 4,6 п.п. по сравнению с 2011 г.). Таким образом, при обосновании
себестоимости продукции и ее структуры расходов необходимо ориентироваться на
анализ наиболее значимых статей, которые занимают значительное место в общей
сумме себестоимости, стремясь их минимизировать, но так, чтобы это не
отразилось на эффективности отрасли и объемах полученного экономического
эффекта (прежде всего, прибыли). Поскольку такие ресурсы, как нефтепродукты и минеральные
удобрения не являются собственными, а покупными входными ресурсами при
выращивании озимой пшеницы, то в интересах предприятия является сокращение
расходов, но не за счет ухудшения качества производимой продукции или
недополучения урожая. Сокращение расходов на эти виды ресурсов возможно через
создание стратегических запасов, фиксация цены на договорных условиях с
поставщиками, уменьшение уровня нецелевого использования и т.д. Кроме того,
необходимо помнить, что уровень себестоимости оказывает непосредственное
влияние на величину получаемой предприятием прибыли, а поэтому важным является
постоянный мониторинг и анализ статей расходов, которые занимают значительную
долю в структуре себестоимости, выявление причин отклонений и необоснованного
повышения величин данных показателей.
Проанализируем показатели
эффективности выращивания озимой пшеницы, а именно уровень получаемой прибыли и
достигнутые уровни рентабельности (табл. 2.18).
Показатели эффективности выращивания
озимой пшеницы
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Производство продукции, ц
|
15356
|
19358
|
21893
|
19325
|
|
Реализовано, ц
|
23363
|
8899
|
21912
|
18565
|
|
Относительный уровень товарности, ц/га
|
1,52
|
0,46
|
1,0
|
0,96
|
|
Абсолютный уровень товарности, ц/га
|
77,88
|
35,6
|
87,6
|
74,26
|
|
Полная себестоимость, тыс. грн.
|
962,3
|
562,7
|
1371,7
|
986,2
|
|
Доход от реализации, тыс. грн.
|
1060,1
|
751,8
|
1898,6
|
1379,8
|
|
Прибыль, тыс. грн.
|
97,8
|
189,1
|
526,9
|
393,6
|
|
Уровень рентабельности, %
|
10,16
|
33,61
|
38,41
|
39,9
|
|
Рентабельность продаж, %
|
9,2
|
25,15
|
27,75
|
28,53
|
Данные таблицы дают возможность
проанализировать валовые сборы озимой пшеницы, объемы реализованной продукции и
показатели, характеризующие эффективность данной отрасли. По объемам
производства продукции, то к 2011 г. наблюдалось значительное повышение данного
показателя (почти на 30% в 2011 г. по сравнению с 2009 г.), но уже в 2012 г.
предприятием было получено на 2568 ц меньше, чем в 2011 г. Зато объемы
реализации продукции менялись довольно неравномерно. Наиболее высокими они были
в 2009 г. и составили 23363 ц, что на 20,6% больше, чем в 2012 г., а самое
низкое значение данного показателя было в 2010 г., когда предприятием было
реализовано всего 8899 ц озимых.
Относительный уровень товарности
рассчитанный нами с тем, чтобы определить соотношение, в котором находятся
объемы производимой продукции и реализованной (основными покупателями
производимой продукции является ООО «ЗПК», «Агроресурс»). Так, в 2009 г. было
реализовано на 52% больше продукции, чем произведено (это стало возможным за
счет остатков продукции на складах и т.п.), в 2010 г. напротив реализовано было
гораздо меньше, чем произведено (на 54%), 2011 г. стал «равновесным», ведь были
приведены в соответствие объемы реализации и производства, но уже в 2012 г.
предприятием было реализовано на 760 ц меньше, чем произведено.
На основе величин полной
себестоимости и полученного дохода от реализации рассчитали прибыль от
реализации озимой пшеницы и уровне рентабельности. Наибольший доход был получен
в 2011 г. (526,9 тыс. грн.), что больше минимальное значение этого показателя в 2009 г.
на 429,1 тыс. грн. Положительным является то, что выращивания озимой пшеницы по
показателям уровня рентабельности и рентабельности продаж является достаточно
эффективной, о чем свидетельствуют сдвиги в значениях этих показателей в
сторону роста в динамике последних лет. Так, в 2012 г. предприятием было
получено рекордное значение прибыли на единицу затрат - почти 40 коп. на каждую
гривну
затрат, что больше уровня предыдущего года на 1,5 коп. Рост показателя
рентабельности продаж свидетельствует о повышении уровня ценовой
конкурентоспособности продукции предприятия и указывает на удельный вес прибыли
в структуре денежной выручки (то есть в 2012 г. почти 30% в структуре денежной
выручки пришлось на прибыль, что больше на 19,33% за аналогичный показатель
2009 г.).
Поскольку цена как экономическая
категория является важным фактором влияния на объемы получаемой предприятием
прибыли, проанализируем цены реализации озимой пшеницы в динамике последних лет
(табл. 2.19).
Анализ цен реализации
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Реализованно, ц
|
23363
|
8899
|
21912
|
18565
|
|
Доход от реализации, тыс. грн.
|
1060,1
|
751,8
|
1898,6
|
1379,8
|
|
Цены реализации, грн./ц
|
45,38
|
84,48
|
86,65
|
74,32
|
Таким образом, мы проанализировали
основные показатели, которые оказывают непосредственное влияние на величину
получаемой предприятием прибыли от выращивания и последующей реализации озимой
пшеницы, а именно: объемы производства и реализации, себестоимость продукции в
разрезе отдельных статей, а также в динамике исследовали показатели эффективности
ведения отрасли (на основе определения прибыли, уровня рентабельности и
рентабельности продаж). В результате определили, что для планирования
доходности отрасли необходимо рассматривать все эти категории в комплексе. Ведь
на уровень себестоимости влияют объемы производства, а уже от уровня затрат
напрямую зависит и величина прибыли, которая кроме того определяется ценами
реализации и качеством продукции. Именно поэтому, при осуществлении анализа, а
особенно планирования прибыли необходимо учитывать комплексное влияние данных
факторов на его величину.
2.3 Определение точки
безубыточного производства
Для каждого предприятия важно знать
его финансовое состояние в будущем, исходя из предполагаемых затрат и
конъюнктуры рынка на те виды продукции, которые оно производит и реализует [1,
с. 410-412]. Прежде всего важно определить в данном контексте, за которого
объема реализации того или иного вида продукции достигается безубыточность
производства (нулевая рентабельность). Такой объем производства еще называют
критическим, поскольку при его уменьшении предприятие начинает нести убытки, а
в случае увеличения продаж над его критическим значением достигается высокая
доходность производства.
Необходимо определиться с тремя
величинами: 1) цене реализации единицы продукции; 2) объемами постоянных
расходов, которые не связаны непосредственно с объемом производства и продажи
продукции и их изменениями; 3) объемами переменных затрат, которые изменяются
пропорционально объемам производства [Нелеп, с. 404].
Для определения критического объема
реализации продукции воспользуемся математическим способом определения уровня
безубыточности на основе формулы.=ПВ/(Ц-ЗВо),
где G - критический объем реализации
продукции, при котором обеспечивается безубыточность производства; Зво -
переменные затраты на единицу продукции; ПВ - постоянные затраты; Ц - цена
реализации единицы продукции.
Так, для этого имеем следующие
данные:
в 2012 г. сумма постоянных затрат на
выращивание озимой пшеницы составила 146,1 тыс. грн., переменные затраты -
713,3 тыс. грн., объем реализации озимой пшеницы составил 19325 ц-цена
реализации единицы продукции - 74,32 грн.
Подставив соответствующие значения в
формулу безубыточного уровня определили, что критическим объемом реализации при
данных условиях является 3904,3 ц (146100/ (74,32-36,9)=3904,3 ц). То есть за
такого уровня реализации предприятие будет иметь нулевую прибыль.
Определим норму безубыточности
производства на основе следующей математической формулы
Нб =
где q - объем
реализации, ц.
Таким образом, имеем,
что норма безубыточности по озимой пшеницы составляет 20,2%
((146100/(74,32-36,9)*19325)*100) и показывает, какого уровня урожайности
культуры мы можем достичь безубыточного уровня производства. Анализ данных
показателей является важным при анализе хозяйственной деятельности, ведь
предприятие только тогда начинает получать прибыль, когда увеличивает объем
продаж более его критический уровень. Этот прибыль формируется уже с первой
единицы прироста продукции в размере разницы между ценой и переменными
затратами. А потому, становится очевидным, что предприятие будет получать тем
выше прибыль, чем больше продукции будет реализовано более критический объем
продаж, и наоборот [1, с. 414].
Точку безубыточности
можно рассчитать не только в физических, но и в денежных единицах по формуле:
Для условий нашего
предприятия при выращивании озимой пшеницы таким объемом является 289,9 тыс.
грн., что полученный путем соответствующей подстановки значений в формулу
(146100/(1-36,9/74,32)).
Так, для сравнения
аналогичные показатели в 2011 году по озимой пшеницы составили:
|
Показатель
|
Года
|
|
2011
|
2012
|
|
Объём реализации, ц
|
21912
|
19325
|
|
Постоянные затраты, тыс. грн.
|
263,1
|
146,1
|
|
Переменные затраты, грн./ц
|
44,87
|
36,9
|
|
Цена реализации, грн./ц
|
86,65
|
74,32
|
|
Критический объём п-ва, ц
|
6297,3
|
3904,3
|
|
Критический объём п-ва, тыс. грн.
|
545,66
|
289,9
|
|
Норма безубыточности, %
|
28,7
|
20,2
|
Вообще расчет точки и нормы
безубыточности является весьма важным процессом в рамках хозяйственной
деятельности предприятия, что позволяет принять решение относительно целевых
размеров прибыли, увеличивать гибкость финансового планирования, учитывая
возможные изменения в цене реализации, объема продаж, постоянных и переменных затрат.
3. Планирование прибыли
предприятия
.1 Планирование
полученной предприятием прибыли (от выращивания озимой пшеницы)
ГП АФ «Слободская» является
многоотраслевым сельскохозяйственным предприятием кукурузного, зернового,
молочного производственного направления. В структуре производства и товарной
продукции наиболее весомую пор занимают отрасли растениеводства, среди которых
удельный вес кукурузы и озимой пшеницы является наивысшей. Так, процесс
планирования прибыли, что предстает как задача нашей курсовой работы, будет
касаться именно планирование прибыли от выращивания озимой пшеницы на
предприятии.
Как нами было предварительно
определено, прибыль предприятия зависит от таких важных составляющих, как
объемы производства и реализации продукции, расходов, понесенных на данное
производство (то есть, фактически себестоимость производства и цен реализации
готовой продукции. При этом каждая из данных составляющих еще имеет и ряд
предпосылок, а именно: объемы реализации будут зависеть от валовых сборов, а соответственно
и от посевных площадей и урожайности культуры, от остатков, которые идут на
реализацию, необходимости создания страхового фонда; себестоимость выращивания
пшеницы - от значений основных статей затрат (затраты на минеральные удобрения,
горюче-смазочные материалы, средства защиты растений и на выплату заработной
платы с начислениями и т.д.); а цены реализации будут сформированы под влиянием
существующей и ожидаемой конъюнктуры на рынке зерновых, договорных отношений с
основными покупателями, качества полученной продукции и т.д. Таким образом, все
эти факторы требуют детального анализа и должны быть определенным образом
учтены при планировании полученной предприятием прибыли от реализации (озимой
пшеницы).
Так, проследим за основными
тенденциями на ГП АФ «Слободская» относительно объемов реализации, величины
полной себестоимости реализованной продукции, цен реализации и полученной
прибыли (табл. 3.1)
Анализ объемов реализации, полной
себестоимости, прибыли ГП АФ «Слободская» от выращивания озимых (2009-2012 гг.)
|
Показатель
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Площадь, га
|
300
|
250
|
250
|
250
|
|
Объёмы реализации, ц
|
23363
|
8899
|
18565
|
21912
|
|
Полная себестоимость, тыс.
грн.
|
962,3
|
562,7
|
986,2
|
1371,7
|
|
Себестоимость ед. реализованной продукции, тыс. грн.
|
0,041
|
0,063
|
0,053
|
0,063
|
|
Выручка от реализации, тыс. грн.
|
1060,1
|
751,8
|
1379,8
|
1898,6
|
|
Прибыль, тыс. грн.
|
97,8
|
189,1
|
393,6
|
526,9
|
Логичным является то, что чем больше
объемы реализации, цены продажи, тем будет больше и величина полученной
предприятием выручки. Разница между прибылью от реализации и величине затрат на
производство продукции составит чистая прибыль предприятия от осуществленной им
деятельности, максимальное значение которого будет при условии минимального
уровня затрат и максимального уровня выручки. Так, видим, что себестоимость
единицы реализованной продукции имеет определенные отклонения в динамике лет,
но находится в пределах от 40 грн./ц до 63 грн./ц.
Для получения величины прогнозных
валовых сборов озимой пшеницы на 2013 г. необходимо определить возможный
уровень урожайности, который ожидается получить в этом году, и общая площадь,
отводимая под нее.
Так, на предприятии по существующей
севооборота, которая представлена наступлением перечню культур - многолетние
озимая пшеница (поле 150 га) - сахарная свекла-кукуруза на зерно, горох, озимая
пшеница (поле 100 га) - сахарная свекла-яровые зерновые, многолетние травы,
предусмотрена общая посевная площадь озимой пшеницы в размере 250 га.
Имеем следующую динамику изменения
урожайности озимой пшеницы (табл. 3.2).
Динамика изменения урожайности
озимой пшеницы 2006-2009 гг.
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
мах
|
міn
|
среднее
|
|
Урожайность, ц/га
|
51,19
|
77,43
|
87,6
|
77,3
|
87,6
|
51,19
|
73,38
|
Значение урожайности озимой пшеницы
по годам достаточно разнится (на 36,41 ц/га между максимальным и минимальным
уровнем). Так, наиболее «урожайным» был 2011 г., который принес предприятию
максимальный показатель урожайности по культурой (87,6 ц/га), что является
достаточно высоким даже по сравнению со средними показателями по району, минимальное
значение было в 2009 г., когда с одного гектара посева получено 51,19 ц
пшеницы. «Семена и посадочный материал». В данную статью включаем
стоимость семян собственного производства и приобретаемого, что используется
для обеспечения потребностей посевной компании, исходя из площади посева и
нормативов расхода семян на 1 га. Так, нормой высева озимой пшеницы на
предприятии является 2,8 ц/га, то есть общая потребность в семенах составила
2,8ц/га*250 га = 700 ц (70 т), полностью обеспечивается собственными семенами.
При этом, в стоимость собственного семена необходимо включать расходы на его
очистки, сортировки и хранения, а также на его подготовку к посеву (расходы на
протравливания, сортировка и т.п.) с вычетом расходов на погрузку и
транспортировки его к месту посева, которые относятся на производство
определенной сельскохозяйственной культуры по другим статьям расходов (оплата
труда, расходы топлива и т.д.). Таким образом, учитывая «производственную»
себестоимость собственного семенного материала, имеем, что расходы по данной
статье составили 111,6 тыс. грн.
Расходы на оплату труда и
осуществления определенных социальных отчислений осуществляется согласно
затратам чел.-часов на выполнение запланированного объема работ и в
соответствии с тарифной оплатой труда, занятых на производстве, согласно
тарифного разряда, сложности работы (мойки, уборки урожая и т.д.), количества
отработанных изменений и других факторов. Отчисления на социальные мероприятия
предусматривают осуществление отчислений на пенсионное обеспечение и социальное
страхование, страховые взносы на случай безработицы, отчисления на
индивидуальное страхование и другие (общая сумма отчислений составляет 34,5% от
тарифного оклада). Так, средние затраты труда на 1 га в натуральном выражении составляют
21 чел.-час со средней тарифной расценкой 31 грн. Общие затраты труда на весь
объем работ в физических гектарах с начислениями составят 21 люд/ч*250 га*31
грн.*1,364=221970 грн. (из которых 59220 грн. составляют отчисления на
социальные мероприятия). Согласно предыдущего периода расходы на оплату труда
выросли примерно на 5%.
Стоимость удобрений и средств защиты
растений исчисляют, исходя из запланированной массы их использования в
соответствии с нормой внесения, потребности в определенном веществе, площади
посева. При этом расходы на минеральные удобрения исчисляются соответственно к
ценам приобретения с учетом затрат на их ввоз, все другие расходы, связанные с
погрузкой, вывозом, внесением минеральных удобрений, не включаются в данную
статью расходов, а группируются по соответствующим статьям расходов по оплате
труда, горючем и др. Так, стало известно, что на выращивание озимой пшеницы в
2013 г. предприятием было использованы такие удобрения: как аммиачная вода,
средняя стоимость покупки составляет 870 грн./т (поскольку нормативная
потребность в данном минеральном удобрении определена предприятием в пределах
600 кг/га (или 123 кг в действующем веществе), то соответственно общая
потребность составила 150 т), нитроаммофоска (соответственно потребность в
которой для озимой пшеницы составила 0,2 т/га или 50 т на общую площадь посева
культуры стоимостью 2791,7 грн.). Кроме того, было внесено 30 т органических
удобрений стоимостью 40 грн./т. Следовательно, общие затраты на минеральные
удобрения составили 271285,0 грн. (30 т*40 грн./т + 150 т*870 грн./т + 50
т*2791,7).
Среди средств защиты растений для
нужд выращивания озимой пшеницы было использовано (табл. 3.3).
Использование средств защиты
растений для выращивания
|
Наименование
|
Норма внесения, кг л/га
|
Всего на площадь посева, л, кг
|
Цена, грн.
|
Общая стоимость, грн.
|
Стоимость на 1 га, грн.
|
|
Данадидим стаб.
|
1,0
|
250
|
47,58
|
11895,0
|
47,58
|
|
Импакт
|
0,5
|
125
|
187,2
|
23400
|
93,6
|
|
Раундап
|
4,0
|
1000
|
53,82
|
53820
|
215,28
|
|
Всего
|
х
|
х
|
х
|
89115,0
|
356,46
|
Следовательно, общие затраты на
минеральные удобрения и средства защиты растений, что использовались под урожай
2013 г., составили 360400 грн.
Статья «Работы и услуги» включает
расходы на работы и услуги собственных обслуживающих (вспомогательных)
производств и стоимость услуг производственного характера, предоставляемых
сторонними организациями (это прежде всего расходы на оплату услуг собственного
и привлеченного автомобильного, тракторного и гужевого транспорта). Поскольку
точно предсказать величину данных расходов невозможно на основе существующей
информации, то делаем предположение о том, что эти расходы останутся на уровне
предыдущего периода 2009 г., увеличившись лишь на 10% за счет роста стоимости
предоставленных услуг.
По статье «Топливо и смазочные
материалы» отражают стоимость ресурсов, используемых для эффективного
выполнения комплекса механизированных работ в растениеводстве. Потребность в
ГСМ рассчитывают исходя из нормативов затрат топлива из расчета на 1 га посева
на планируемую посевную площадь культуры. Эти данные можно получить из
технологической карты по выращиванию данной сельскохозяйственной культуры.
Кроме того, здесь учитываются расходы топлива на нерабочие переезды, которые
устанавливаются в пределах 2-3% от запланированного количества горючего на
выполнение объема механизированных работ (табл. 3.4).
Расход топлива на выполнение объема
механизированных работ на выращивании озимой пшеницы
|
Технологическая операция
|
Ед. измер.
|
Объём работ
|
Состав агрегата
|
ГОРЮЧЕЕ
|
|
|
|
трактор, комбайн, авто
|
с/г машина
|
л/га, ткм
|
Кол-во, л
|
сума, грн.
|
|
Лущение стерни
|
га
|
250
|
ДД
|
БДВП - 6,3
|
13,5
|
3375
|
23625
|
|
Транспортировка удобрений
|
т
|
115
|
ЗИЛ-130
|
|
1,1
|
126,5
|
885,5
|
|
Внесение удобрений
|
га
|
250
|
МТЗ-82
|
МВД - 0,5
|
1,5
|
375
|
2625
|
|
Культивация
|
га
|
250
|
ДД
|
КПЕ-8
|
7,3
|
1825
|
12775
|
|
Предпосевная культивация
|
га
|
250
|
ДД
|
КПЕ-8
|
7,3
|
1825
|
12775
|
|
Перевозка удобрений
|
т
|
50
|
ЗИЛ-130
|
|
1,1
|
55
|
385
|
т
|
70
|
ЗИЛ-130
|
|
1,1
|
77
|
539
|
|
Посев
|
га
|
250
|
ДД
|
Плантер
|
12,1
|
3025
|
21175
|
|
Прикатывание посевов
|
га
|
250
|
МТЗ-80
|
ЗККШ-1
|
2
|
500
|
3500
|
|
Внесение удобрений
|
т
|
50
|
МТЗ-82
|
МВД - 0,5
|
1,5
|
75
|
525
|
|
Подвоз воды
|
т
|
40
|
ГАЗ-53
|
Пожарка
|
1
|
40
|
280
|
|
Возделывание фунг., пестецидами
|
га
|
250
|
Спайер
|
|
1
|
250
|
1750
|
|
Транспортировка удобрений
|
т
|
15
|
ЗИЛ-130
|
|
1,1
|
16,5
|
115,5
|
|
Внесение удобрений
|
га
|
250
|
МТЗ-82
|
МВД - 0,5
|
1,5
|
375
|
2625
|
|
Подвоз воды
|
т
|
40
|
ГАЗ-53
|
Пожарка
|
1
|
40
|
280
|
|
Внесение гербецидов
|
га
|
250
|
Спайер
|
|
1
|
250
|
1750
|
|
Внесенние фунгицидов
|
га
|
250
|
Спайер
|
|
1
|
250
|
1750
|
|
Внесение инсекцидов
|
га
|
250
|
Спайер
|
|
1
|
250
|
1750
|
|
Весеннее боронование посевов
|
га
|
250
|
Т-150
|
С-18
|
2,5
|
625
|
4375
|
|
Прямое комбайнирование
|
га
|
250
|
Мойсей
|
|
3,1
|
775
|
5425
|
|
Перевозка зерна
|
т
|
1742,8
|
ЗІЛ
|
|
1,1
|
1917
|
13419
|
|
Всего
|
х
|
х
|
х
|
х
|
х
|
16047
|
125487,5
|
Общий объем расходов топлива на
выполнение объема механизированных работ составил 125487,5 грн., при этом
расходы на нерабочие переезды 3764,6 грн. (3% от общих расходов). Кроме того, к
этой сумме необходимо добавить стоимость масел, потребность в которых
определяется в соответствии с количеством основного топлива (моторные масла
составляют 3,5% его количества, а трансмиссионные - 0,5% за 11,2 грн./л и 12,5
грн./л соответственно). Поэтому расходы на данные смазочные материалы
составят=561,6*11,2+80,2*12,5=1002,9+6289,92=7292,82 грн. Общие расходы на ГСМ
составят 136544,94 грн.
Амортизационные отчисления по
тракторах, комбайнах и других с/х машинах и орудиях вычисляют независимо от
выработки по установленным нормативам (в процентах от их стоимости). Поскольку
начисление амортизации осуществляется с применением прямолинейного метода, по
которому сумма амортизации определяется как отношение стоимости, которая
амортизируется, до ожидаемого срока полезного использования основного средства,
то в этом случае мы можем оставить амортизацию на уровне предыдущего периода,
уменьшив ее на величину 2-3%.
В состав общепроизводственных
расходов включены расходы, которые можно считать условно-постоянными, а именно:
) расходы на оплату труда работников
аппарата управления (агрономов, зоотехников и т.п.), бригадиров тракторных и
полеводческих бригад;
) арендная плата;
) амортизационные отчисления и
расходы на содержание и ремонт необоротных активов общепроизводственного
назначения;
) расходы на мероприятия по охране
труда и техники безопасности;
) расходы на содержание легковых
автомобиля, разъездных лошадей, транспортное обслуживание работ
) другие (содержание временных
сооружений, организацию питания и т.п.).
Другие статьи расходов (прямые
затраты по выращиванию озимой пшеницы) в соответствии с методикой планируем по
их средней величине за предыдущие годы, изменив лишь на изменение цен в
отношении материальных ресурсов и услуг [Нелеп, с. 363].
Поэтому составим примерную
калькуляцию производственной себестоимости озимой пшеницы в 2013 г. с учетом
тех изменений, которые были нами предварительно проанализированы (табл. 3.5).
Плановая калькуляция
производственной себестоимости озимой пшеницы на 2013 г.
|
Показатель
|
Года
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
ПРОГНОЗ на 2013 р.
|
|
Производственная себестоимость, тыс. грн.
|
1042,3
|
1254,7
|
859,4
|
1062,38
|
|
в т.ч. Прямые
материальные затраты, тыс. грн.
|
767,6
|
882,3
|
570,3
|
814,25
|
|
из нихсемена и
посадочный материал, тыс. грн.
|
126,2
|
201,6
|
93,2
|
111,6
|
|
Минеральные удобрения, тыс. грн.
|
295,7
|
328,4
|
238,9
|
360,4
|
|
нефтепродукты, тыс. грн.
|
108,2
|
154,1
|
145,9
|
136,54
|
|
Оплаты услугпосторонних организаций, тыс. грн.
|
-
|
10,7
|
43,4
|
47,74
|
|
Отсальные материальные расходы, тыс. грн.
|
237,5
|
187,5
|
48,9
|
157,97
|
|
Прямые затраты на оплату труда, тыс. грн.
|
60,1
|
100,9
|
143,0
|
162,75
|
|
Другие общепроизводственные затраты, тыс. грн.
|
214,6
|
263,1
|
146,1
|
248,13
|
|
из них амортизация не
оборот. активов, тыс. грн.
|
4,2
|
4,9
|
11,0
|
10,78
|
|
Отчисления на социальные меропреятия, тыс. грн.
|
4,2
|
23,0
|
42,1
|
59,22
|
|
Остальные расходы, тыс. грн.
|
206,2
|
235,2
|
93,0
|
178,13
|
Данная величина полученной
производственной себестоимости является лишь приближенным значением
себестоимости производства озимых, поскольку не учитывает всей совокупности факторов,
которые оказывают влияние на величину данного показателя, а большинство
расчетов является лишь приблизительным отражением тех затрат, которые
предприятие реально понесет на производство продукции. Кроме того, отдельные
статьи затрат достаточно сложно спланировать, а потому они калькулируются к
себестоимости производства по факту возникновения. Но наряду с этим, можем
проанализировать некоторые изменения, произошедшие в структуре отдельных статей
расходов. Так, изменения претерпели такие статьи, как расходы на семена
(соответственно к изменению величины их производственной себестоимости -
предприятие использует исключительно собственные семена), минеральные удобрения
(за счет увеличения норм внесения, но в пределах нормативной потребности, и
цены приобретения), на топливо и смазочные материалы (из-за роста объемов
производства продукции, необходимость дополнительных переездов, подорожание),
на средства защиты растений.
Важным было спрогнозировать ту часть
расходов, которые имеют наибольшую долю в структуре себестоимости (а именно:
расходы на минеральные удобрения и средства защиты растений, семенной материал,
горюче-смазочные материалы и оплату труда рабочих, непосредственно занятых в
сфере производства). Именно прямые материальные расходы занимают наибольшую
долю в структуре себестоимости, а потому требуют особого внимания в процессе
планирования основных статей, входящих в их состав.
Полученная величина производственной
себестоимости близка по своему значению к той, которую мы получили методом
экстраполяции (1078,7 тыс. грн.) на основе показателей прошлых периодов. Кроме
того, полученное значение себестоимости достаточно приближено к запланированной
величины предприятием себестоимости производства в рамках Производственного
бюджета (прогнозный уровень производственной себестоимости установлен на уровне
1166,7 тыс. грн.).
Конечным этапом в процессе
планирования прибыли от выращивания озимой пшеницы является определение
величины полной себестоимости производства. Как известно полная себестоимость
продукции складывается из суммы затрат на производство, другими словами
производственной себестоимости продукции и затрат на ее сбыт и реализацию. При
отсутствии данных по распределению расходов на реализацию готовой продукции в
разрезе отдельных ее видов, полную себестоимость мы определим на основе
экстраполяции прошлых данных (в динамике последних четырех лет).
Анализ величины полной и
производственной себестоимости на единицу продукции
|
Показатель
|
Года
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Реализованно, ц
|
23363
|
8899
|
21912
|
18565
|
|
Производственная себестоимость реализованной продукции, тыс.
грн.
|
894,4
|
493,1
|
1270,3
|
904,7
|
|
Производственная себестоимость ед. продукции, грн.
|
38,28
|
55,4
|
57,9
|
48,73
|
|
Полная себестоимость, тыс. грн.
|
962,3
|
562,7
|
1371,7
|
986,2
|
|
Полная себестоимость ед. продукции тыс. грн.
|
41,19
|
63,23
|
62,6
|
53,12
|
|
∆ знач. полной себист. ед. прод. от производ. себ. на ед.
прод, грн.
|
2,91
|
7,83
|
4,7
|
4,39
|
Данные таблицы 3.6 дают возможность
судить о значительные колебания в значениях производственной и полной
себестоимости реализованной продукции. Именно это отклонение, что представляет
собой разницу между величиной полной и производственной себестоимости, и
расходами, понесенными на сбыт продукции (так называемые маркетинговые
затраты).
Производство и реализация озимой
пшеницы
|
Культура
|
Собранная площадь, га
|
Валовый сбор, ц
|
Производственная себестоимость, тис. грн.
|
Реализация продукции
|
|
|
|
|
В физ. массе, ц
|
Производ. себест., тис. грн.
|
Полная себест., тис. грн.
|
выручка, тис. грн.
|
|
Озимые
|
250
|
18345
|
1062,38
|
17247,8
|
1009,26
|
1100,93
|
1917,06
|
Таким образом, определили, что по
уровню урожайности озимой пшеницы 73,83 ц/га и посевной площади 250 га,
предприятие получит 1834,5 т валового сбора этой культуры, 5% от которого
направляется на формирование страхового фонда, а остальное - идет на реализацию
(по предварительно установленной и оговоренной сторонами контракта цене в 1100
грн.). При этом объем полученной предприятием выручке от реализации составит
1917,06 тыс. грн. Рассчитаем показатели эффективности данного производства и определим,
наконец, величину прогнозируемого прибыли от производства заданного объема
озимой пшеницы (табл. 3.8).
Прогнозные показатели эффективности
производства озимых
|
ОЗИМАЯ ПШЕНИЦА
|
Чистая прибыль, тыс. грн.
|
Рентабельность пр-ва, %
|
Рентабельность продаж, %
|
Масса прибыли на 1 га посева, грн./га
|
|
Плановая величина
|
816,13
|
74,1
|
42,6
|
3472,89
|
|
Коэффициент товарности составляет 0,94
|
Итак, имеем возможность
проанализировать прогнозные уровни рентабельности и прибыльности выращивания
озимой пшеницы. Так, уровень рентабельности и рентабельности продаж имеют
больше по сравнению с прошлыми годами значение, наряду с тем, что затраты на
производство и продажу продукции значительно выросли. Данную тенденцию можно
объяснить растущими объемами реализации готовой продукции и повышением цен на
нее (так, цена реализации в 2011 г. составила 866,5 грн./т, а в 2012 г. - 743,2
грн./т).
В контексте планирования прибыли
предприятия важное значение имеет анализ «затраты - объем - прибыль», который
заключается в системном анализе взаимосвязи затрат, объема реализации и прибыли
предприятия с целью определения объема реализации, который обеспечивает
возмещение всех затрат и содержания желаемой прибыли.
Проведем анализ безубыточного уровня
производства озимой пшеницы при заданных условиях и сравним полученные данные с
соответствующими значениями 2012 г. (табл. 3.9).
Анализ безубыточного объема
производства озимой пшеницы ГП АФ «Слободская»
|
Показник
|
Роки
|
|
2012
|
ПРОГНОЗ 2013 р.
|
|
Объёмы реализации, ц
|
19325
|
17247,8
|
|
Постоянные затраты, тис. грн.
|
146,1
|
231,87
|
|
Переменные затраты, грн./ц
|
36,9
|
48,15
|
|
Цена реализации, грн./ц
|
74,32
|
110
|
|
Норма безубыточности, %
|
20,2
|
21,7
|
|
Критический объем пр-ва, ц
|
3904,3
|
3748,9
|
|
Критический объем пр-ва, тис. грн.
|
289,9
|
412,58
|
Полученные данные позволяют судить о
тех объемах реализации готовой продукции (озимой пшеницы), которые дают
предприятию «нулевой» прибыль и обеспечивает его безубыточное функционирование
[6, с. 174]. Так, по прогнозным 2013 г. таким объемом реализации является
3748,9 ц озимых по сравнению с 3904,3 ц в 2012 г. Важно отметить, что
предприятие только тогда начинает получать прибыль, когда увеличивает объем
продаж более его критический уровень, а потому получает прибыль уже с первой
единицы реализованной продукции более критический объем.
Итак, мы вышли на прогнозный уровень
прибыли, что получит предприятия от производства и реализации озимой пшеницы,
который является важным критерием оценки целесообразности осуществления
хозяйственной деятельности как всего предприятия, так и отдельных его подразделений,
отраслей и т.д. Именно поэтому, в рамках системы управления и менеджмента
предприятия должны приниматься рациональные и обоснованные решения, которые бы
привели к повышению показателей эффективности его работы, получению
максимальной отдачи от вложенных ресурсов на условиях оптимальности их
использования.
.2 Пути повышения
эффективности и прибыльности ведения хозяйственной деятельности на ГП АФ
«Слободская»
Эффективность деятельности
предприятия определяется уровнем полученного экономического эффекта и
результата деятельности, степенью достижения им запланированной цели (может
касаться удовлетворения определенных хозяйственных нужд, насыщении рынка
соответствующей продукцией и получением определенной доли в рыночной ниши и
т.д.) и других. Но все же наиболее желаемым результатом хозяйственной
деятельности любого предприятия является получение прибыли, величина которого в
значительной мере зависит от ряда таких факторов, как уровень понесенных затрат
на осуществление деятельности, объемы производства и реализации готовой
продукции, уровень рыночных цен, что установился на продукцию, которая
предлагается предприятием для продажи.
Как известно, основным источником
денежных поступлений каждого сельскохозяйственного предприятия является выручка
от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, величина которой
является основой для расчета полученной чистой прибыли, который предусматривает
вычета суммы понесенных затрат на осуществление хозяйственной деятельности.
Для того, чтобы практически подтвердить
зависимость величины прибыли от ряда факторов и условий производства того или
иного вида продукции, проведем ряд расчетов.
Целесообразно проследить за теми
отклонениями, которые состоятся в объемах полученной прибыли от реализации
озимой пшеницы при изменении объема реализации и цены на продукцию (на 20%) при
постоянстве и неизменности всех других факторов (издержек производства).
Изменение значений показателей
эффективности производства пшеницы при изменении отдельных факторов
|
Показатель
|
Расчётные денные
|
|
Чистая прибыль, тыс. грн.
|
Рр, %
|
Р пр., %
|
Масса приб. на 1 га, грн./га
|
|
Базовые значения (объём реал.=17247,8
ц, Ц=1100 грн./т)
|
816,13
|
74,1
|
42,6
|
3472,89
|
|
Полная реализация продукции (без создания страхового запаса)
|
|
Q
реал.=1834,5 т
|
917,02
|
83,2
|
45,4
|
3668,8
|
|
Зменшення обсягу реалізації на 20% от объёма производства
|
|
Q реал. = 1467,6 т
|
513,43
|
46,6
|
31,8
|
2567,15
|
|
Увеличение цены продажу на 20%
|
|
Цена = 1320 грн./т
|
1175,78
|
106,8
|
51,6
|
5003,3
|
|
Снижение цены продажи на 20%
|
|
Цена = 880 грн./т
|
416,88
|
37,9
|
27,5
|
1773,95
|
Как показывают расчетные данные
таблицы 3.9, величина полученной предприятием прибыли от осуществленной
деятельности (в частности, как в нашем случае, выращивания озимой пшеницы)
зависит от таких факторов, как цена продажи продукции и объемы ее реализации.
Более того, величественная прибыли находится в прямой зависимости от данных
факторов, изменения в которых влияют на общие показатели эффективности отрасли.
Так, видим, что даже при незначительном изменении объема реализации готовой
продукции (в пределах созданного страхового фонда, что составляет) с 17247,8 ц
к 18345 ц за постоянства всех других условий величина полученной чистой прибыли
увеличилась на 12,3%. А резкое уменьшение в объемах реализации продукции
привело к снижению рентабельности производства на 27,5 п.п., а масса прибыли на
единицу собранной площади сократилось соответственно на 905,74 грн. от базового
значения. Значительное влияние на величину полученной прибыли оказывает и цена
реализации продукции. Так, при ее росте на 20% величина прибыли увеличилась по
сравнению с его базовым значением на 44,1%, а при уменьшении уровня цены
сократился соответственно уровень полученной прибыли (на 399,25 тыс. грн.) и
рентабельность производства на 36,2 п.п.
Еще одним важным фактором, влияющим
на эффективность деятельности предприятия и отдельной отрасли в частности в
контексте полученной прибыли, являются значения понесенных расходов на
аккумулирование данной массы прибыли. Поэтому, предположим, что наши затраты на
производство и сбыт продукции (озимых) изменятся на 20%. Проанализируем те
отклонения, которые возникнут через такие изменения в расходах (за постоянных и
неизменных всех других факторах).
Анализ изменения величины прибыли от
изменения издержек производства
|
Показатель
|
Расчётные денные
|
|
Чистая прибыль, тис. грн.
|
Рр, %
|
Р пр., %
|
|
Базовые значения (объём реал. = 17247,8
ц, Ц = 1100 грн./т, ПС=1100,93 тыс. грн.)
|
816,13
|
74,1
|
42,6
|
3472,89
|
|
Полная себестоимость увеличилась 20%
|
|
ПС = 1321,12 тыс. грн.
|
576,14
|
43,6
|
30,31
|
2451,6
|
|
Уменьшение на 20%
|
|
ПС = 880,74 тыс. грн.
|
1016,43
|
115,45
|
53,6
|
4325,2
|
Величина понесенных затрат на
производство является еще одним весомым фактором влияния на величину получаемой
прибыли и эффективности деятельности как отдельного хозяйственного,
производственного подразделения, так и предприятия в целом. Так, при увеличении
расходной части производства на 20% значительному сокращению подверглись все
показатели эффективности осуществления такой деятельности (рентабельность
производства сократилась на 30,5%, а масса прибыли на 1 га посева уменьшилась
на 1021,29 грн.). И наоборот, при сокращении статей затрат на производство и
сбыт готовой продукции станет возможным получение более высоких показателей
эффективности (прибыльности и рентабельности производства).
Поэтому, определили, что величина
прибыли от реализации продукции зависит, прежде всего, от действия трех
основных факторов - это объем понесенных затрат на осуществление хозяйственной
деятельности и получения определенного результата (имеет обратное влияние на
величину прибыли - с ростом расходов, ухудшаются показатели рентабельности /
доходности ведения такой деятельности), а также уровень установленных цен на
готовую продукцию и непосредственно объемы реализации (данные два показателя прямо
пропорционально влияют на величину прибыли).
Данный анализ позволяет разработать
ряд определенных рекомендаций для предприятия, которое нацелено получать
значительные прибыли, экономические, социальные и другие выгоды от
осуществленной деятельности:
) поскольку основным направлением
повышения рентабельности является продолжения себестоимости продукции, то для
предприятия является особенно актуальным контролировать основные статьи
издержек производства, вести детальный учет и тщательную калькуляцию; при этом,
выявлять возможные отклонения от запланированных значений. В данном контексте
особенно актуальным является внедрение и повсеместное использование систем
управления затратами на базе создания соответствующих центров ответственности.
Сущность данных систем заключается в их ориентации на детальный учет затрат на
производство, связанных с использованием ресурсов и калькулированием
себестоимости продукции с целью изыскания резервов снижения затрат на единицу
продукции. Такое управление должно стать составной частью системы менеджмента
на предприятии, поскольку охватывает как непосредственно учет затрат
производства (бухгалтерия), так и порядок их формирования, планирования и
последующей организации производственного процесса.
) создание соответствующих нормативов
и стандартов использования ресурсов (совершенствование существующих
технологических карт, использование калькуляционных писем учета затрат по
отдельным видам продукции в пределах соответствующих статей расходов).
Внедрение данных мер в практику деятельности предприятия даст возможность более
оперативного управления затратами, регламентации деятельности, непосредственно
связанная с процессом производства. Так, нерациональное использование
ресурсного потенциала, неэффективное осуществление контроля и учета приводит к
бесполезному растрачиванию средств и других материальных активов предприятия, а
потому не может стать залогом стабильной и перспективной работы хозяйствующего
субъекта;
) кроме того, изменения должны
коснуться и непосредственно процесса производства, а именно: использование
семенного фонда более высокого качества (из-за недостатка материальных ресурсов
предприятие использует исключительно собственные семена, не обогащая его более
высокими репродукциями), использование научно - обоснованных нормативов
относительно нормы высева семян, внесение минеральных удобрений, фактическое
внесение которых соответствовало бы их нормативной потребности, средств защиты
растений (с учетом нормы и кратности внесения);
) дальнейшее наращивание объемов
производства продукции (но при этом, учитывая научно - обоснованные ограничения
в севообороте, в размерах сельскохозяйственных угодий и т.п.), что станет
возможным за счет повышения уровней урожайности культуры и возможного
расширения площадей посева;
) внедрение современных методов
ведения земледелия, прове-дение почвозащитных кампаний, использование
современных технологий по химизации, обработки почвы, ухода и защиты растений
от вредителей и различных болезней;
) обновление технико-технологической
базы предприятия (использования современной сельскохозяйственной техники и
машин), которая характеризуется высокой степенью как физического, так и
морального износа. Использование современной производительной техники позволяет
не только уменьшить трудоемкость выполнения отдельных технологических операций,
но и значительно сократить расходы на проведение данных работ;
) повышение эффективности и
совершенствование отраслевой структуры предприятия; налаживание работы
вспомогательных и обслуживающих отраслей, которые бы способствовали
рациональной организации основного производства, оказанию комплекса услуг
производственного, непроизводственного и общехозяйственного характера;
) налаживания партнерских отношений
с основными покупателями продукции и установления фиксированных контрактных цен
и сроков поставки готовой продукции, что позволит предприятию планировать
доходную часть своего бюджета, рассчитывать и распоряжаться данными денежными
средствами по мере их поступления.
Выводы
Современные условия развития
рыночной среды ставят перед современными предприятиями новые требования
относительно их деятельности, которые бы ориентировались на структурную
перестройку организационной и управленческой деятельности, в рамках которой
планирование как функция менеджмента встал бы как важная целевая задача.
В рамках осуществления «плановой»
деятельности на предприятии необходимым и стратегически важным является
финансовое планирование, в основу которого положено планирования таких
показателей как полученная прибыль и рентабельность осуществления хозяйственной
деятельности, правильность исчисления которых является основой для дальнейшего
развития предприятия, возможности совершения им расширенного воспроизводства и
быть высоко конкурентным субъектом хозяйствования на занятом сегменте рынка.
Именно исследованию данных показателей (прибыли и уровень рентабельности
производства) и посвящена данная работа.
На основе проведенного исследования
сделаем следующие выводы:
поскольку функция планирования, а в
частности финансовое планирование, является весьма важной составляющей
хозяйственной деятельности предприятия, ведь оно является тем инструментом,
который воплощает выработаные стратегические цели в форму конкретных финансовых
показателей, устанавливает стандарты для организации финансовой информации,
определяет приемлемые пределы расходов, необходимых для реализации плана
предприятия, а также дает ценную информацию для разработки и корректировки
стратегии предприятия, то о актуальность осуществления данной деятельности на
каждом конкретном предприятии говорить отнюдь неуместно;
правильное планирование таких
показателей, как прибыль и рентабельность производства на предприятии имеет
ключевое значение, ведь именно прибыли создает финансовую базу предприятия, за
счет которого образуются фонды производственного развития, дополнительного
материального стимулирования работников, социальных выплат, выплат
собственникам предприятия и т.п. Кроме того, планирование данных показателей
позволяет находить внутренние резервы предприятия и придерживаться режима экономии,
создаются необходимые условия для эффективного использования производственных
мощностей, повышение качества продукции;
при осуществлении планирования
доходности отрасли (в нашем случае - растениеводства) необходимо учитывать весь
тот комплекс факторов, которые могут оказать влияние на величину получаемой
прибыли от данной деятельности (производства и реализации сельскохозяйственной
продукции), а именно: объемы производства и реализации готовой продукции (на
основе определения коэффициента товарности, учета собственно хозяйственных
потребностей в продукции, сформированном спроса на нее и т.д.); сложившиеся
цены реализации; расходы, понесенные на осуществление
производственно-хозяйственной деятельности и другие факторы;
экономическое состояние исследуемого
сельскохозяйственного предприятия АФ «Слободская» можно охарактеризовать как
достаточно нестабилен, свидетельством чего является ряд показателей
экономической эффективности и финансовой устойчивости (уровень рентабельности и
рентабельности продаж в 2012 г. составили соответственно (-8)% и (-8,6)%;
объемы товарной продукции сократились по сравнению с 2011 г. на 19%, причем в
объемах данных преобладает продукция растениеводства (кукуруза на зерно, озимая
пшеница, ячмень и т.д.); величина операционной прибыли по предприятию
уменьшилась на 145 тыс. грн. в 2012 г. по сравнению с 2011 г.;
производительность и рентабельность авансированного и собственного капиталов
уменьшилась в 2012 г.). Но при этом положительными тенденциями для предприятия
является увеличение коэффициента автономии (с 0,26 п.п. до 0,33 п.п.), который
все равно находится вне критического значения (0,5).
Нами было проанализировано состояние
растениеводческой отрасли предприятия (в частности производства озимой пшеницы)
в динамике лет на основе показателей объема производства, реализации и
полученной выручки от продажи готовой продукции. Как свидетельствуют полученные
данные, характеризующие эффективность ведения отрасли, выращивания озимой
пшеницы является рентабельным для предприятия уже в течение нескольких лет - в
2011 г. этот показатель составлял 38,41%, в 2012 г. 39,9%.
С целью планирования уровня прибыли
от выращивания указанной культуры воспользовались плановыми показателями
валовых сборов в 2013 г. (на основе фактического уровня посевной площади 250 га
и ожидаемой урожайности культуры - в пределах 73 ц/га), возможных объемов
реализации готовой продукции и нормативных значениях расходов, которые понесет
предприятие в результате производства и реализации озимых своим постоянным
контрагентам, которым является ООО «ВПК» и «Агроресурс», по предварительно
установленной и законтрактованою ценой продажи (1100 грн./т). В результате
проведенных расчетов получили прогнозируемую величину товарной продукции
(1917,06 тыс. грн.) и прибыли за вычетом величины понесенных расходов (816,13
тыс. грн.).
На основе полученных данных был
рассчитан уровень безубыточного производства, проведен анализ влияния отдельных
факторов на величину прибыли (объемов реализации, цены продаж, издержек
производства). Обнаружили, что величина полученной прибыли находится в прямой
зависимости от первых двух (с их соответствующим ростом, пропорционального
роста испытывает и величина полученной прибыли), но с увеличением суммы
понесенных расходов величина прибыли соответственно уменьшается за постоянства
всех других факторов.
Среди мер повышения эффективности
ведения хозяйственной деятельности на ГП АФ «Слободская» были предложены
следующие: внедрение систем управления затратами и их тщательный анализ и
контроль; создание соответствующих нормативов и стандартов использования
ресурсов (усовершенствованная система калькуляционных писем и технологических
карт и т.д.), повышения эффективности производственного и технологического
процессов, налаживание тесных партнерских отношений с покупателями
сельскохозяйственной продукции на более выгодных условиях; повышение качества
производимой продукции, что позволит существенно повысить конкурентную
способность данного предприятия на соответствующем рынке.
Список литературы
1. Андрийчук В.Г.
Економіка аграрних підприємств: Підручник. − 2-ге вид., доп. і переробл.
/ В.Г. Андрійчук. − К.: КНЕУ, 2004.− 624
с.
2. Бандурка
О.М. Фінансова діяльність підприємств: Підручник. − К.: Либідь, 1998. -
312 с.
3. Мочерний С.В.
Фінанси підприємств: Підручник - К.: Основи. - 2006. - 78 с.
4. Нелеп В.М.
Планування на аграрному підприємстві: Підручник. − 2-ге вид., перероб та
доп. − К.:КНЕУ, 2004. − 495 с.
5. Планування
діяльності підприємства / За ред. В. Москалюка. - К.:КНЕУ, 2002. - 252 с.
. Радецька Л.П.
Управлінський облік: Навч. посібник. − К.: «Академія», 2007. − 350
с.
7. www.
Buklib.net