Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Анализ хозяйственной деятельности предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Магнитогорский государственный университет»

Кафедра экономики и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по «Анализу хозяйственной деятельности предприятия»

вариант 11

Выполнил: студент группы 42 ФЭУ

Фазылова Асия

Проверил: Улякина Н. А. к.п.н., доцент

кафедры ЭиП

Магнитогорск 2011

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу по «Анализу хозяйственной деятельности»

Выдано Фазыловой Асие

Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции.

Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия.

Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия.

Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу и заполнить ее.

Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда.

Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости.

Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов.

Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат.

Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

Выявить факторы увеличения объема выпуска в результате более эффективного использования материальных ресурсов.

Исходные данные для выполнения работы необходимо использовать из приложений В,Г,Д,Е,Ж методических указаний по выполнению работы в соответствие с вариантом № 11.

Руководитель курсовой работы Улякина Н.А.

Студент Фазылова А.

ВВЕДЕНИЕ

хозяйственный продукция прибыль качество

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, ухода от бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы работников трудового коллектива.

Важная роль в реализации данной задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С помощью данного метода вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его отдельных подразделений и работников.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ и расчет основных экономических показателей деятельности предприятия.

В соответствии с поставленной нами целью был выдвинут ряд следующих задач:

проанализировать производство и реализацию товарной продукции;

проанализировать трудовые ресурсы предприятия;

проанализировать основные производственные фонды предприятия;

проанализировать материальные ресурсы предприятия;

проанализировать себестоимость продукции предприятия;

проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия;

выявить резервы увеличения прибыли от реализации продукции и предложить мероприятия по увеличению прибыли.

Теоретической и методической базой для написания работы послужили материалы периодических изданий и труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики бухгалтерского учета и экономического анализа, таких как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Любушин Н.П., Лысенко Д.В., а также методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и финансовая отчетность и др.

Структура курсовой работы включает в себя введение, задание на курсовую работу, основную часть, состоящую из двух глав, заключение и список используемой литературы и приложения.

Глава 1. АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Анализ производства и реализации продукции

Анализ производства и реализации продукции включает в себя четыре элемента, о которых пойдет речь ниже.

. Динамика товарной продукции по годам нарастающим итогом. Оценка напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции (таблица 1).

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции, который предполагает следующие этапы:

) анализ формирования и выполнения производственной программы;

а) анализ объема продукции;

б) анализ ассортимента продукции;

в) анализ структуры продукции;

) анализ качества продукции;

) анализ ритмичности производства;

) анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета абсолютных показателей динамики, а также базисных и цепных темпов роста.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Процент выполнения плана рассчитывается по формуле:

ПРвп = (Ф/П)*100%,

где Ф - данные по факту,

П - плановые показатели.

Годовой абсолютный прирост:

Тпр = Тр-1 или Тпр = Тр-100%,

где Тр - темп роста.

Темпы роста - относительные статистические и плановые показатели, характеризующие интенсивность динамики явления. Исчисляются путём:

Тр = Qотч / Qбаз,

где Qотч - абсолютный уровень явления в отчётном или плановом периоде, Qбаз - абсолютный уровень в базисном периоде.

Различают Тр базисные, когда все уровни ряда отнесены к уровню одного периода, принятого за базу, и цепные (нарастающим итогом), когда каждый уровень ряда отнесён к уровню предыдущего периода. Первые показывают, во сколько раз уровень отчётного периода больше базисного; вторые - какой процент уровень отчётного периода составляет от уровня базисного.

ТРб =  × 100%, где:

ТРб - темп роста базисный,

ТП1 - объем товарной продукции (в стоимостном выражении) в текущем году,

ТП0 - объем товарной продукции в базисном году.

ТРц =  × 100%, где:

ТРц - темп роста цепной,

ТПi - объем товарной продукции (в стоимостном выражении) в текущем году,

ТПi-1 - объем товарной продукции (в стоимостном выражении) в предшествующем году.

Таблица 1

Вывод: из данных таблицы видно, что планировалось выпустить товарную продукцию в доотчетном году на 73400 т.р., фактически выпустили на 73080 т.р. В отчетном году планировалось выпустить товарную продукцию на 65718 т.р., фактически выпустили на 66934 т.р. Поэтому выполнение плана в доочетном году составило 99,56%, то есть план недовыполнен на 0,44%, в отчетном году выполнение плана составило 101,85%, то есть план перевыполнен на 1,85%.

Годовой абсолютный прирост в доотчетном году по плану составил -1638 т.р., фактически получили -1958 т.р. В отчетном году по плану он составил -7362 т.р., фактически получили -6146 т.р. Темп роста в доотчетном году по плану составил 97,82%, фактически он составил 97,39%. В отчетном году темп роста по плану 89,93%, а фактически составил 91,59%. Темп роста нарастающим итогом по плану 87,58%, фактически он составил 89,2%, то есть план был не выполнен.

. Анализ производства продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Расчёт выполнения плана по ассортименту. Изменение уровня специализации предприятия (таблица 2)

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

а) по способу наименьшего процента;

б) по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции;

в) по способу среднего процента по формуле:

ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,

где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;

ВПn - сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;

ВП0 - плановый выпуск продукции.

ВПа = 58424,9 / 60753 х 100% = 96,17%

следовательно, выполнение плана составило 96,17% - предприятие не выполнило план на 3,83%.

ВПстр-ре = 57797,82 / 60753 х 100% = 95,14%

При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.

Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

Таблица 2

Вывод: объем выпуска изделия 1 не имеет отклонение от плана; изделие 2 фактически ниже на 3,8 т.ш. (или на 14,96%), и на 205,4 т.р. (или на 3,51%); изделия 3 - выше планового на 3,3 т.ш. (или на 10,15%) и на 2231,8 т.р. (или на 29,96%); объем товарной продукции изделия 4 ниже запланированного на 2,8 т.ш. (или на 4,36%) и на 1295,8 т.р. (или на 7%); итого объем продукции, соответствующей стандарту и профилю увеличился на 730,6 т.р. (или на 2,08%). Объем товаров народного потребления ниже запланированного на 6,7 т.ш. (или на 14,69%) и на 2182 т.р. (или на 17,4%); объем нестандартного оборудования увеличился на 96,3 т.р. (или на 1,02%); объем капитального ремонта снизился на 594,9 т.р. (или на 10,52%); всего объем продукции снизился на 1950 т.р. (или на 3,11%) от плана. Произошли изменения и в структуре: объем выпуска изделия 1 увеличился на 0,17%; изделия 2 снизился 0,04%; изделия 3 - увеличился на 4,06%; объем товарной продукции изделия 4 снизился на 1,19%; итого объем продукции, соответствующей стандарту и профилю увеличился на 3%. Объем товаров народного потребления снизился на 2,9%; объем нестандартного оборудования увеличился на 0,6%; объем капитального ремонта снизился на 0,7%.

С учетом факторов ассортимента план по выпуску продукции не выполнен. Общее недовыполнение плана по ассортименту составляет 3,83% (100% - 96,17%).

Выполнение плана по выпуску продукции, с учетом структурных сдвигов составляет 95,14% в стоимостном выражении. Общее недовыполнение плана составляет 4,86% (100% - 95,14%).

. Оценка деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучение динамики объема и удельного веса продукции высшего качества. Характеристика влияния изменения качества на основные показатели деятельности предприятия (таблице 3)

Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.

Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества. К обобщающим показателям качества относят:

а) удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска;

б) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

в) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны;

г) удельный вес аттестованной продукции.

Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д.), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).

Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.

В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.

Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству. Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.

Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).

Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид

где Ц0, Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

С0, С1 - себестоимость изделия до и после изменения качества;ВПК - количество произведенной продукции повышенного качества;

РПК - количество реализованной продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя). Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

УДвк = ,

где УДвк - удельный вес продукции высшего качества;

ВК - продукция высшего качества;

ТП - товарная продукция, подлежащая аттестации.

Таблица 3

Вывод: товарная продукция, подлежащая аттестации, в отчетном году составила 66542 т.р., что на 824 т.р. больше, чем запланировано, и на 5572 т.р. меньше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение от плана составляет +1,2%, от предыдущего года -7,7%.

Объем продукции высшего качества в отчетном году составляет 34671 т.р., что на 2076 т.р. меньше запланированного и на 3815 т.р. меньше, чем в предыдущем году. Относительное отклонение объема продукции высшего качества от плана составляет -5,6%, от предыдущего года -9,9%.

Удельный вес продукции высшего качества по факту чуть больше половины, составляет 52.1%. Присутствует недовыполнение плана на 2,6%, а также снижение в сравнении с фактом предыдущего года - на 1,2%. Величина товарной продукции, подлежащей аттестации, по сравнению с базовым годом увеличилась на 1,2% (на 824 тыс. руб.), однако относительно плана сократилось на 7,7% или на 5572 тыс. руб.

Таким образом, рассчитанные нами показатели свидетельствуют о снижении продукции высшего качества и росте продукции среднего и низшего качества.

4. Оценка ритмичности выпуска продукции по кварталам. Расчёт удельного веса продукции и коэффициента ритмичности (таблица 4)

Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят:

коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:

Крит. = VВП1,0 / VВП0

коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):

где n - число суммируемых плановых заданий.

Косвенными показателями ритмичности являются наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Среди прочих прямых показателей удельный вес продукции за квартал в годовом выпуске и коэффициент ритмичности.

Кр =  1,

Кр - коэффициент ритмичности;

ВПплi - плановый выпуск продукции за i-ый отрезок анализируемого периода;

Нi - недовыполнение плана за i-ый отрезок анализируемого периода.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Для этого используют:

а) разность между плановым и засчитанным выпуском продукции;

б) разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного объема производства.

Таблица 4

Ритмичность выпуска продукции по кварталам

Вывод: Кр = ((15075 - 0) + (15960 - 756) + (17830 - 2793) + (13838 - 0)) / 62703 = 0,95.

Коэффициент ритмичности равен 0,95, что свидетельствует о 5%-ом недовыполнении плана и ритмичности производства продукции в течение I и IV кварталов, когда во II и III квартале ритмичность сокращается на 5%.

.2 Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

В современных условиях производства эффективность использования производственных фондов, сырья, улучшение качества и структуры выработанной продукции зависят как от количества работающих, так и от уровня их квалификации. В соответствии с действующим законодательством предприятия сами определяют общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждают штаты. Неукомплектованность персонала нередко оказывает отрицательное влияние на качество и динамику объёма продукции.

Весь персонал предприятия делится на две группы: промышленно-производственный персонал (ППП) и персонал непромышленных хозяйств. Работники ППП подразделяются на рабочих и служащих. В составе служащих выделяют руководителей, специалистов и др. служащих (конторский, учетный персонал).

В процессе анализа фактическая среднесписочная численность (ССЧ) отдельных категорий сопоставляется с плановой в абсолютном выражении и в процентах к соответствующей базе, при этом необходимо изучить изменение структуры персонала.

Выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества затраченного труда, определяемого количеством рабочего времени. Поэтому необходимо изучить эффективность использования рабочего времени трудового коллектива предприятия.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год(Д), средней продолжительности рабочего дня(П):

ФРВ=ЧРЧДЧП

Объектом анализа в данном случае является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от соответствующего показателя за предыдущий год. На это отклонение могут повлиять такие факторы как: изменение численности рабочих, изменение продолжительности рабочего периода и изменение продолжительности рабочей смены.

Влияние этих факторов на изменение фонда рабочего времени можно установить способом цепной подстановки:

DФРВ чр = (ЧР ф - ЧР пл) ´ Д пл ´ П пл

DФРВ д = (Д ф - Д пл) ´ ЧР ф ´ П пл

DФРВ п = (П ф - П пл) ´ Д ф ´ ЧР ф

Возможно, что рабочее время согласно установленному трудовому режиму используется полностью: нет ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.

Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные простои, неявки и прогулы. Рабочий может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части смены. Отсюда понятие целодневных и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к тому оснований.

При анализе важно установить, какие из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены его деятельностью (например, отпуска). Устранение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом, не требующим капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу.

Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени на изготовление забракованной продукции и исправление брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.

Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить на среднечасовую зарплату рабочих.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Один и тот же результат в процессе производства может быть получен при различной степени эффективности труда. Мера эффективности труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Этому показателю необходимо уделять особое внимание, т.к. именно от него зависит уровень многих других показателей - объем выработанной продукции, уровень ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить степень выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и численности ППП, использование средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных и целодневных простоев и др.

Обобщающий показатель производительности труда (выработка на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции.

Производительность труда исчисляется на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ= УД × Д × П × СВ

В свою очередь эти факторы можно выразить следующим образом:

Среднегодовая выработка продукции (ГВ):

ГВ = ТП / ССЧ ППП

Доля рабочих в общей численности:

УД = ССЧ рабочих / ССЧ ППП

Количество отработанных дней одним рабочим:

К дн = Д / ССЧ рабочих

где Д - общее число отработанных ч-д рабочим за год

Средняя продолжительность рабочего дня = П / Д

где П - общее число отработанных человеко-часов.

Средне часовая выработка продукции:

СВ = ТП / П

Таблица 5

Примечание: среднюю продолжительность рабочего дня, среднечасовую выработку исчислить с точностью до 0,001.

Вывод: Фактически товарная продукция в отчетном году увеличилась на 1216 т.р. (2%), удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих увеличилась на 1 т.р. (1%). Анализ динамики показателей выработки говорит о незначительном повышении эффективности использования трудовых ресурсов - среднегодовая выработка одного работающего фактически увеличилась на 2211,75 руб. (2%), увеличение среднегодовой выработки рабочего составило 1246,57 руб. (1%).

Необходимо также отметить, что произошло увеличение среднегодовой выработки рабочего на 1246,57 руб. (1%). Увеличение среднегодовой выработки произошло вследствие повышения дневной и среднечасовой выработки, при чем среднечасовая выработка увеличилась в большей степени на 3,3141 руб. (6%) по сравнению с планом. Это является заслугой предприятия, так как показатель среднечасовой выработки является основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов, это говорит о том, что предприятие достаточно полно использует фонд рабочего времени и снижает трудоемкость изготовления продукции.

.3 Анализ использования основных производственных фондов

Научно - технический уровень производства характеризуется наличием и состоянием основного (технологического) оборудования на предприятии, его обновлением и совершенствованием, прогрессивностью структуры основных производственных фондов и применяемых технологий, технической вооруженности труда.

Обеспеченность предприятия основными производственными фондами оценивается в соответствии с производственной программой предприятия. Анализ проводится по каждой группе основных производственных фондов.

Изучению состояния, динамики и структуры основных средств уделяется особое внимание, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. От их количества, стоимости технического уровня, эффективности использования во многом зависят производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.

Эффективность использования производственных основных фондов характеризуется соотношением темпов роста выпуска продукции и темпов роста основных фондов, а также показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда.

Обобщающим показателем является фондоотдача:

Фотд = ,

где Фотд - фондоотдача основных средств;

ТП - объем реализации товарной продукции,

Ф - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

В расчетах плана экономического и социального развития фондоотдача исчисляется исходя из объема продукции в сопоставимых ценах и среднегодовой стоимости производственных основных фондов (собственных и арендованных), кроме фондов, находящихся па консервации и в резерве, а также сданных в аренду. Основные фонды учитываются по полной балансовой стоимости (без вычета износа).

Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

Фемк =  =

Фондоемкость может рассчитываться как по отношению ко всей стоимости производственных основных фондов, так и к стоимости машин и оборудования. Это дает возможность проследить эффективность использования наиболее подвижной и решающей части основных фондов - оборудования.

Таблица 6

Вывод: фондоотдача основных фондов в отчетном году возросла на 4 руб. (20%) и составила 24 руб. Фондоемкость уменьшилась на 1 коп. и составила 0,04 руб. В отчетном году по сравнению с предыдущим объем товарной продукции снизился на 6146 т.р. (на 8%). Среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась на 864 т.р. (24%). Увеличение фондоотдачи, снижение фондоемкости свидетельствует об улучшении использования основных фондов.

Повышение степени загрузки основных фондов, а также обновление и использование прогрессивного оборудования, современных технологий и наличие квалифицированного персонала - наилучшие пути повышения эффективности использования основных фондов.

.4 Анализ использования материальных ресурсов

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материально - энергетическими ресурсами.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется двумя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Интенсивный путь удовлетворения потребности предприятия в материалах, сырье, топливе, энергии и других материальных ресурсах предусматривает более экономное расходование имеющихся запасов в процессе производства продукции. Экономия сырья и материалов в процессе потребления равнозначна увеличению их производства.

Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей удовлетворительной материальной поставке.

Анализ использования норм и затрат материалов и других ресурсов является одним из основных вопросов анализа производства. Изучая изменение норм затрат материальных ресурсов, следует учитывать что главные причины, которые обуславливают постепенное их снижение следующие:

а) конструктивные улучшения изделий в том числе упрощение;

б) усовершенствование технологий производства;

в) повторное использование отходов производства;

г) корректировка рецептур;

д) уменьшение части конечного брака продукции;

е) изменение качества материалов (сырья), которые используются в процессе изготовления продукции и др.

Во время анализа следует оценит обоснованность самих норм, своевременность их пересмотра. Современное нормативное хозяйство это важное условие для экономного использования ресурсов. Поэтому анализ качества норм и способов их формирования помогает избежать затрат ресурсов и тем самым облегчает эффективность работы предприятия.

При проведении анализа очень часто встречаются факты замены материалов. Замену осуществляют с целью удешевления себестоимости продукции, повышения надежности изделий, улучшения их внешнего вида и др. Но в большинстве случаев имеет место так называемые вынужденные замены, которые не всегда санкционируются высшим руководством. Эти замены или обусловлены отсутствием некоторых материалов в общем или в определенный период, или вызваны удешевлением производства любой ценой. Такие изменения имеют импульсивный характер и недостаточно обоснованы в следствии чего они ухудшают качество производимой продукции, репутацию фирмы. Поэтому при большом количестве замен материалов, следует в целом негативно оценивать такое состояние использования ресурсов и организацию управления на предприятии.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям относятся материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено с каждой гривны потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т. д.).

Мотд = ,

где Мотд - материалоотдача;

МЗ - материальные затраты.

Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.

Мемк =  = .

Также в анализе используется Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Частные показатели материалоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции и стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость определяется способом цепной подстановки.

Таблица 7

Вывод: объем товарной продукции снизился на 406 тыс. руб. (10%) в сравнении с планом, материальные затраты сократились на 2888,1 тыс. руб. (7%) - до 39 427,26 тыс. руб. При этом показатель материалоотдачи вырос на 0,26 руб. или 18%, а показатель материалоемкости снизился на 0,11 руб. или 16%, что является положительной тенденцией, что означает получение большего количества выпускаемой продукции из тех же материальных ресурсов.

Для повышения эффективности использования материальных ресурсов необходимо снижать материалоемкость с помощью внедрения нового оборудования, новых видов сырья, материалов, топлива и, соответственно, повышать уровень квалификации работников.

.5 Анализ себестоимости продукции предприятия

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен:

СР = СТ - ЗН + (СП2 - СП1),

где СР - себестоимость реализованной продукции

СТ - себестоимость товарной продукции

ЗН - повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники

СП1, СП2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года.

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании, хозяйственном расчете, планировании и сравнительном анализе.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка затрат по статьям расходов дает возможность видеть затраты по их месту и назначению, знать, во что обходится предприятию производство и реализация отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для того, чтобы определить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, в каких направлениях нужно вести борьбу за ее снижение.

В промышленности применяется следующая номенклатура основных калькуляционных статей:

сырье и материалы;

топливо и энергия на технологические нужды;

основная заработная плата производственных рабочих;

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

цеховые расходы;

общезаводские (общефабричные) расходы;

потери от брака;

непроизводственные расходы.

Первые семь статей расходов образуют фабрично-заводскую себестоимость. Полная себестоимость складывается из фабрично-заводской себестоимости и внепроизводственных расходов.

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды, заработная плата основных производственных расходов и др. К косвенным расходам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретных видов продукции: расходы цеховые, общезаводские (общефабричные), по содержанию и эксплуатации оборудования.

Цеховые и общезаводские расходы в большинстве отраслей промышленности включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения их пропорционально сумме заработной платы производственных расходов (без доплат по прогрессивно-премиальной системе) и расходам на содержание и эксплуатацию оборудования.

Таблица 8

Вывод: в целом себестоимость товарной продукции сократилась на 2316 тыс. руб. Именно сокращение на 2669 тыс. руб., такой группы затрат, как сырье и материалы оказало наибольшее влияние. Среди отрицательных моментов тенденция к росту затрат связана с приобретением полуфабрикатов (на 11,9 тыс. руб.), и расходов на оплату труда (13,19 тыс. руб.) и социальное страхование (23,8 тыс.руб.). также увеличились цеховые и внутрипроизводственные расходы что повлияло на увеличение стоимости потерь от брака на 1176,32 тыс.руб.

Структура себестоимости значительно не изменилась, фактически в отчетном году также наибольший удельный вес занимает производственная себестоимость товарной продукции (сырье и материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, затраты на оплату труда, расходы на подготовку и освоение производства).

Резервами снижения затрат будут те статьи, по которым был допущен перерасход, за счет экономии которых могут быть снижены издержки производства, т.е. по статьям «покупные изделия, полуфабрикаты», «затраты на оплату труда», «отчисления на соц. страх», «цеховые расходы», «потери от брака», «внепроизводственные расходы».

.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

) систематический контроль выполнения планов реализации продукции и получения прибыли;

) определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

) выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Для расчета эффективности результатов финансовой деятельности используются следующие показатели:

рентабельность активов

А =  × 100%,

где Прч - чистая прибыль;

А - стоимость активов.

рентабельность собственного капитала

СК =  × 100%,

где СК - стоимость собственного капитала.

. рентабельность продаж

пр = = × 100%,

где ВР - выручка от реализации продукции;

З - себестоимость продукции.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета и финансовой отчетности ф.2 Отчет о прибылях и убытках, а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

Таблица 9

Вывод: выручка от реализации продукции в отчетном году снизилась на 4173 тыс. руб. или на 6,39%, несмотря на сокращения себестоимости продукции (на 3105 тыс. руб. или на 5,06%), валовая прибыль также сократилась на 1068 тыс. руб. (27,36%) и составила 2874 тыс. руб.

Показатель прибыли от продаж сократился на 941 тыс. руб. (28,88%) и составил 2317 тыс. руб.

Величина управленческих расходов снизилась на 88 тыс. руб. (на 25%), а также и коммерческих расходов уменьшилась на 66 тыс. руб. (на 34,24%), что является положительным элементом.

Величина прибыли от продаж в отчетном году уменьшилась на 941 тыс. руб. (на 28,88%), заметно и то, что произошло уменьшение прибыли отчетного периода (на 319 тыс. руб. - 10,08%) и чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом (на 242 тыс. руб. - 10,06%).

Таким образом, учитывая уменьшение прибыли от продаж в отчетном году на 941 тыс. руб., а также увеличение прочих доходов на 361 тыс. руб. (98,9%) и снижение прочих расходов на 261 тыс. руб. (56,99%) получается, что в конечном результате прибыль отчетного года снизилась на 319 тыс. руб.

По данным приведенных выше таблиц можно раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую прибыль (убыток). Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет валовая прибыль - 100,98% за отчетный год, что ниже аналогичного показателя в прошлом году на 23,57 %.

Отрицательным моментом явилось то, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом тенденции, выразившиеся в снижении удельного веса валовой прибыли в прибыли отчетного периода на 23,57 %, прибыли от продаж на 21,53 %.

Положительным - изменение произошло в изменении удельного веса чистой прибыли на 0,01%. Все это заставляет организацию искать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективности их использования.

Для то, чтобы повысить прибыль необходимо:

увеличение объемов товарооборота; снижение себестоимости;

повышение качества товарной продукции;

реализация на более выгодных рынках сбыта;

снижение уровня издержек обращения.

В предыдущем году предприятие имеет 40,95 % рентабельности совокупных активов. В отчетном году рентабельность активов снизилась до 32,8%, что является отрицательной тенденций, так как при уменьшении уровня рентабельности активов спрос на данную продукцию падает.

Уровень рентабельности собственного капитала в прошлом году 79,79% свидетельствует о хорошей инвестиционной привлекательности анализируемого предприятия. В отчетном году наблюдается снижение рентабельности собственного капитала до 59,23%, что свидетельствует о не эффективном использовании собственного капитала. Снижение рентабельности собственного капитала говорит о том, что на предприятии существуют перенакопления активов, что и является отрицательной тенденцией.

Низкое значение рентабельности продаж в 6,04% в прошлом году может свидетельствовать о неэффективной деятельности предприятия. Снижение рентабельности продаж в отчетном году до 4,7%, является отрицательной тенденцией - говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Проанализировав динамику изменения показателей рентабельности, можно сказать, что в отчетном году самое большое отклонение имеет рентабельность собственного капитала (снижение на 20,56%). Также произошло уменьшение рентабельности активов и рентабельности продаж, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Анализ структуры прибыли позволил сформировать некоторые рекомендации по увеличению рентабельности:

если рентабельности продаж низкая, то необходимо стремиться к ускорению оборота активов;

увеличить выручку от реализации продукции, а соответственно и увеличить объем готовой продукции;

произвести сокращение уровня издержек и контроля за ними.

Глава 2. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ПРИБЫЛИ

Величина прибыли от реализации продукции зависит от объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости, уровня цен реализации продукции. Величина балансовой прибыли зависит от уровня прибыли от реализации продукции, уровня прибыли от прочей реализации, внереализационных доходов и расходов (смотрите рисунок).

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов:

. Объем реализации продукции.

. Структура продукции.

. Себестоимость продукции.

. Уровень цен на продукцию.

Произведем формализованный расчет факторных изменений прибыли от реализации.

∆П = П1-П0 - общее изменение прибыли

∆П = 2532-1914 = 618 (т.р.)

влияние на прибыль изменения отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода.

∆П1 = ВР1-ВР0

∆П1 = 60753-61068 = - 315 (т.р.) - произошло снижение цен, прибыль снизилась на 315 т.р.

влияние на прибыль изменения объема продаж. Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент изменения объема продаж.

К1 = З1,0/З0

К1= 60537/60789 = 0,99585

∆П2 = П0(К1-1)

∆П2 = 1914*(0,99585-1)= -7,9431 (т.р.)

влияние на прибыль изменений в структуре продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом изменения объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом изменения объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах.

К2 = ВР1,0/ВР0

К2 = 61068/62703 = 0,97392

∆П3 = П0*(К2-К1)

∆П3 = 1914*(0,97392-0,99585) = -41,97 (т.р.) - прибыль снизилась на 41,97 т.р., структура изменилась в пользу более дешевых изделий.

влияние на прибыль экономии по себестоимости продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.

∆П4 = З1,0 - Зц

∆П4 = 60537 - 63857 = - 3320 (т.р.) - произошло повышение себестоимости, за счет чего прибыль снизилась на 3320 т.р.

влияние на прибыль изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базисных ценах фактически реализованной продукции.

∆П5 = З0*К2 - З1,0

∆П5 = 60789*0,97392 - 60537 = - 1333,38 (т.р.)

влияние на прибыль изменений договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании влияние данных факторов составило:

∆П6 = 63857 - 58221 = +5636 (т.р.)

Балансовая увязка: 618 = 618 (т.р.)

Таблица 10

Вывод: По данным таблицы можно сказать, что общее отклонение прибыли составило 618 тыс. руб. Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказало изменение цен на материалы и тарифы на 5636 тыс. руб.

Из-за снижения отпускных цен произошло снижение прибыли на 315 тыс. руб. За счет изменения объемов реализации продаж получено убытков на 7,9431 тыс. руб., из-за изменения структуры продукции прибыль снизилась на 41,97 тыс. руб., так как структура изменилась в пользу более дешевых изделий.

Из-за повышения себестоимости прибыль снизилась на 3320 тыс.руб., а также изменение себестоимости за счет структурных сдвигов повлияло отрицательно на прибыль на 1333, 38 тыс.руб.

Резервы увеличения прибыли можно выделить следующие:

изменение отпускных цен на продукцию, изменение объема продаж;

изменения в структуре продукции, экономия по себестоимости продукции;

изменение себестоимости за счет изменения структурных сдвигов.

Для увеличения прибыли от реализации продукции необходимо предпринять следующие мероприятия:

. снизить себестоимость продукции на 1944 тыс. руб. (3,34%) за счет снижения расходов по статьям перерасхода, выявленным при анализе себестоимости продукции.

Получим уже новые данные для расчета, которые приведены в таблице 11:

Таблица 11

Расчет факторных изменений прибыли от реализации

∆П = 2562 (т.р.)

∆П1 = -315 (т.р.)

∆П2 = -7,9431 (т.р.)

∆П3 = -41,97 (т.р.)

∆П4 = -3320 (т.р.)

∆П5 = -1333,38 (т.р.)

∆П6 = +7580 (т.р.)

Балансовая увязка: 2562=2562 (т.р.).

Таким образом, фактическая прибыль после снижения себестоимости продукции увеличится на 1944 т.р.

. увеличить объем реализации продукции на 5%, то есть на 3038 тыс. руб. за счет:

расширения производства;

покупки более производительного оборудования;

освоения новых технологий;

реализации продукции на более выгодных рынках сбыта;

реализации продукции в более оптимальные сроки.

Тогда получаем следующие исходные данные для расчета:

Таблица 12

Произведем расчет факторных изменений прибыли от реализации с измененными показателями

∆П = 3656 (т.р.)

∆П1 = +2723 (т.р.)

∆П2 = -7,9431 (т.р.)

∆П3 = -41,97 (т.р.)

∆П4 = -3320 (т.р.)

∆П5 = -1333,38 (т.р.)

∆П6 = +5636 (т.р.)

Балансовая увязка: 3656=3656 (т.р.).

Таким образом, фактическая прибыль после увеличения объемов продаж увеличится на 3038 т.р.

. повысить качество товарной продукции, что в последствии приведет к повышению цен и соответственно росту выручки от реализации. Или изменить структуру ассортимента в направлении повышения удельного веса изделий с более высокой рентабельностью, что обеспечит дополнительный прирост прибыли.

. осуществить необходимые капиталовложения в разработку и освоение в производстве новых перспективных изделий, идущих на смену тем, что выпускаются в настоящее время.

. снизить трудоемкость продукции и повысить рост производительности труда с помощью механизации и автоматизации производства, разработки и применении прогрессивных, высокопроизводительных технологий.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов-прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.

В результате анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия были сделаны выводы относительно отдельных направлений деятельности. Так при анализе производства и реализации продукции было выявлено, что фактически темп роста товарной продукции нарастающим итогом составил 89,2%, то есть план был недовыполнен, а процент выполнения плана по ассортименту составил 96,17%, также было выявлено сокращение удельного веса продукции высшего качества. При оценке ритмичности выпуска продукции был определен коэффициент ритмичности, который составил 0,95, что свидетельствует о несоответствии уровня ритмичности запланированному.

Анализ использования трудовых ресурсов показал, что предприятие эффективно использует свои трудовые ресурсы, а также достаточно полно использует фонд рабочего времени и снижает трудоемкость изготовления продукции. При изучении эффективности использования основных производственных фондов было выявлено увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости, что говорит об улучшении использования основных фондов. В результате анализа использования материальных ресурсов было выявлено увеличение материалоотдачи и снижение материалоемкости.

Анализ себестоимости продукции показал, что в целом себестоимость товарной продукции снизилась на 2316 тыс. руб., на это главным образом повлияло снижение расходов на сырье и материалы.

Проанализировав уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия, было выявлено снижение выручки, величины прибыли от продаж, прибыли отчетного года и чистой прибыли. Показатели рентабельности активов, продаж и собственного капитала снизились, что говорит о снижении эффективности деятельности предприятия.

Во второй главе был проведен факторный анализ прибыли от реализации продукции, который показал, что общее изменение прибыли составило 618 тыс. руб. Наибольшее влияние на отклонение прибыли оказало изменение цен на материалы.

Для увеличения прибыли от реализации продукции были следующие мероприятия:

снижение себестоимости продукции;

увеличение объемов реализации;

повышение качества товарной продукции;

капиталовложения в разработку и освоение в производстве новых перспективных изделий, идущих на смену тем, что выпускаются в настоящее время;

снижение трудоемкости продукции и повышение роста производительности труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРА

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник для вузов / под ред. В. Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 616 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.611-612. - Доп. УМО. - ISBN 978-5-16-003462-1.

Кобелева, И.В. Практикум по курсу «Анализ хозяйственной деятельности»: практикум / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск: МаГУ, 2008. - 88 с.

Кобелева, И.В. Рабочая тетрадь по курсу «Анализ хозяйственной деятельности»: раб.тетрадь / И.В. Кобелева, Н.С. Ивашина. - Магнитогорск:МаГУ, 2008. - 88 с.

Любушин, Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2007. - 445 с. - Библиогр.: с. 437-439. - Рек. Мин. обр. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-238-01248-3.

Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 319 с. - (Высшее образование). - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003127-9.

Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие для вузов / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 407 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.402-404. - ISBN 978-5-16-003635-9.

Орехов, А. М. Методы экономических исследований [Текст] : учеб. пособие для вузов / А. М. Орехов. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 391 с. - (Учебники РУДН). - Библиогр. в конце глав. - Рек. УМО. - ISBN 5-16-002567-7.

Пенюгалова, А. В. Теория экономического анализа [Текст] : учеб. пособие для вузов / А. В. Пенюгалова, С. Н. Яковенко, Е. А. Мамий. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 183 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 180-181. - ISBN 978-5-222-14484-8.

Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 534 с. - Библиогр.: с. 528 - 530 .

Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие для вузов / Г. В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 302 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.297-298. - ISBN 978-5-16-003429-4.

Скамай, Л. Г.Экономический анализ деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 295 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.291. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-002578-0.

Чечевицына, Л. Н.Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 382 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 375-378. - ISBN 978-5-222-14199-1.

Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / И. Н. Чуев, Л. Н. Чуева. - Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2007. - 367 с. - Библиогр.: с.359-361. - ISBN 978-5-91131-475-0.

Шеремет, А. Д.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 366 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: 363. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003199-6.

Шеремет, А. Д.Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - Изд. доп. и испр. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 415 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.415. - Рек. Мин. обр. РФ. - ISBN 978-5-16-003125.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Отчет о выполнении плана по выпуску продукции и выполнении договорных обязательств

Таблица 1

Объем продукции в оптовых ценах, (т.р.)

Таблица 2

Производство продукции по видам, выполнение работ

Таблица 3

Выписка из формы № 1-П за:

Таблица 4

Выпуск продукции по кварталам

Таблица 1

Себестоимость всей товарной продукции по статьям затрат (т.р.)

Таблица 1

Основные средства организации

Таблица 1

План по труду и его выполнение

Таблица 1

Финансовые результаты организации

Таблица 2

Реализация продукции, т.р.