Результативность анализа хозяйственной деятельности
1. Источники информационного обеспечения анализа
Результативность анализа
хозяйственной деятельности во многом зависит от правильной его организации,
которая должна соответствовать ряду требований. Состав, содержание и качество
информации, которая привлекается к анализу, имеют определяющую роль в
обеспечении действенности АХД. Анализ не ограничивается только экономическими
данными, а широко использует техническую, технологическую и другую информацию.
Все источники данных для АХД делятся
на плановые, учетные и внеучетные.
К плановым источникам
относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии
(перспективные, текущие, оперативные), а также нормативные материалы, сметы,
ценники, проектные задания и др.
Источники информации
учетного характера - это все данные,
которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного
учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.
Ведущая роль в информационном
обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее
полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный
и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и
сводных) и отчетности, обеспечивает принятие корректирующих мер, направленных
на успешное выполнение планов, достижение лучших результатов хозяйствования.
Данные статистического учета, в
которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов,
используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления
экономических закономерностей.
Оперативный учет и отчетность
способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским
учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и
отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают
условия для повышения эффективности аналитических исследований.
Учетным документом, согласно нашей
классификации, является и экономический паспорт предприятия, где накапливаются
данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет. Значительная
детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести
многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности
развития экономики предприятия.
С расширением компьютерной техники
появились и новые машинные источники информации. К ним относятся данные,
которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также
выдаются в виде разнообразных машинограмм.
К внеучетным источникам
информации относятся документы, которые регулируют хозяйственную
деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее.
В их число входят следующие
документы:
. Официальные документы, которыми
обязан пользоваться субъект хозяйствования в своей деятельности: законы
государства, указы президента, постановления правительства и местных органов
власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок,
приказы и распоряжения руководителей предприятия.
. Хозяйственно-правовые документы:
договора, соглашения, решения арбитража и судебных органов, рекламации.
. Решения общих собраний коллектива,
совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов.
. Материалы изучения передового
опыта, полученные из разных источников информации (Интернет, радио,
телевидение, газеты, журналы, информационные бюллетени и т.д.).
. Техническая и технологическая
документация.
. Материалы специальных обследований
состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и
т.п.).
. Устная информация, которая
получена во время встреч с членами своего коллектива или представителями других
предприятий.
По отношению к объекту
исследования информация бывает
внутренней и внешней. Система внутренней информации - это данные
статистического, бухгалтерского, оперативного учета и отчетности, плановые
данные, нормативные данные, разработанные на предприятии и т.д. Система внешней
информации - это данные статистических сборников, периодических и специальных
изданий, конференций, деловых встреч, официальные, хозяйственно-правовые документы
и т.д.
По отношению к предмету
исследования информация делится на
основную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики
изучаемой предметной области.
По периодичности
поступления аналитическая
информация подразделяется на регулярную и эпизодическую. К источникам
регулярной информации относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая
информация формируется по мере необходимости, например сведения о новом
конкуренте.
Регулярная информация в свою очередь
классифицируется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время
(коды, шифры, план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную,
сохраняющую свое значение в течение определенного периода времени (показатели
плана, нормативы), и переменную, характеризующую частую сменяемость событий
(отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).
По отношению к процессу
обработки информацию можно отнести к
первичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторичной,
прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность,
конъюнктурные обзоры и т.д.).
К организации информационного
обеспечения анализа предъявляется ряд требований. Это аналитичность информации,
ее объективность, единство, оперативность, рациональность и др.
Смысл первого требования заключается
в том, что вся система экономической информации независимо от источников
поступления должна соответствовать потребностям. АХД, т.е. обеспечивать
поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией,
которая нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и
процессов, выявления влияния основных факторов и определения
внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся
система информационного обеспечения АХД должна постоянно совершенствоваться.
Это очевидно в сегодняшней практике
организации учета, в планировании и статистике на предприятии. Там постоянно
пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота,
появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных (имеется в
виду компьютерная технология). Все изменения диктуются не только собственно
требованиями учета или планирования. Они в значительной степени подчинены
необходимости информационного обеспечения АХД и выработки управленческих
решений.
Экономическая информация должна
достоверно, объективно отражать исследуемые явления и процессы. Иначе выводы,
сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а
разработанные аналитиками предложения не только не принесут пользы предприятию,
но могут оказаться вредными.
Следующее требование, предъявляемое
к организации информационного потока, - это единство информации, поступающей из
разных источников (планового, учетного и внеучетного характера). Из этого
принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования
источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый
хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а полученные
результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и анализе.
Эффективность анализа может быть
обеспечена только тогда, когда есть возможность оперативно вмешиваться в
процесс производства по его результатам. Это значит, что информация должна
поступать к аналитику как можно быстрее. В этом и состоит сущность еще одного
требования к информации - оперативность. Повышение оперативности информации
достигается применением новейших средств связи, обработкой ее на ПЭВМ и т.д.
Одно из требований к качеству
информации - это обеспечение ее сопоставимости по предмету и объектам
исследования, периоду времени, методологии исчисления показателей и ряду других
признаков.
И наконец, система информации должна
быть рациональной (эффективной), то есть требовать минимума затрат на сбор,
хранение и использование данных. С одной стороны, для комплексного анализа
любого экономического явления или процесса требуется разносторонняя информация.
При ее отсутствии анализ будет неполным. С другой стороны, излишек информации
удлиняет процесс ее поиска, сбора и принятия решений. Из данного требования
вытекает необходимость изучения полезности информации и на этой основе
совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и
введения нужных.
Таким образом, информационная
система АХД должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных
выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и
эффективности АХД.
. Имеются следующие данные по строительной организации
№ п/п
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
1
|
Объем СМР, тыс. руб.
|
4900
|
5400
|
2
|
Среднегодовая численность рабочих на СМР, чел.
|
700
|
675
|
Проанализировать влияние факторов на
выполнение плана по объему СМР (способом абсолютных разниц). Сформулировать и
записать выводы.
Решение
Проведем вычисление выработки объема
СМР на одного работающего и введем обозначения:
Показатели
|
План
|
Факт
|
Изменение (+,-)
|
1. Объем СМР, тыс. руб. (V)
|
4 900
|
5 400
|
500
|
2. Среднегодовая численность рабочих на СМР, чел. (N)
|
700
|
675
|
-25
|
3. Выработка на одного рабочего, тыс. руб. (В)
|
7,0
|
8,0
|
1,0
|
Объем производства подрядных СМР
является произведением 2-х факторов, т.е. 2-х факторной мультипликативной
моделью:
.
Произведем расчет
влияния факторов численности рабочих и средней выработки одним рабочим на изменение
объема СМР методом абсолютных разниц.
Фактор
|
Влияние, тыс. руб.
|
|
средней выработки СМР работающего
|
|
Итого (балансовая проверка)
|
+500,0
|
Таким образом, в целом фактический
объем подрядных СМР превысил плановый на 500 тыс. руб. В том числе за счет
снижения общей численности работающих объем производства работ снизился на 175
тыс. руб., а в результате роста средней выработки одного работающего - вырос на
675 тыс. руб.
информационный план венчурный проект
3. У предприятия имеются свободные денежные средства на счете в
банке в размере 5 млн. руб. Банк выплачивает 20% годовых
От малоизвестной фирмы поступило
предложение о вложении данной суммы в венчурный проект на следующих условиях:
срок проекта - 5 лет;
возврат суммы ежегодно в конце года
по 1 млн. руб.;
по истечению 5 лет выплачивается
вознаграждение в размере 5 млн. руб.
Требуется оценить целесообразность
вложения денег в венчурный проект.
Решение
Если предприятие оставит денежные
средства на счете в банке, то через 5 лет с учетом ставки 20% годовых
наращенная сумма составит:
(млн. руб.).
Если же предприятие
вложит имеющуюся свободную сумму (5 млн. руб.) в венчурный проект, то по мере
ежегодного возвращения по 1 млн. руб., оно может снова помещать их в банк.
Тогда 1 млн. руб.,
возвращенный по истечению 1-го года будет находиться в банке 4 года, в течение
которых на него будут начислены проценты. Второй млн. руб., возвращенный после
2-го года будет находится в банке 3 года, третий млн. руб. - 2 года, четвертый
- 1 год.
Пятый млн. руб. будет
возвращен предприятию по истечению 5-го года, поэтому проценты на него
начислены не будут.
Кроме того по истечению
5 лет предприятию будет выплачено вознаграждение в размере 5 млн. руб.
С учетом всего
вышеперечисленного, при участии в венчурном проекте, предприятие будет иметь на
счету в банке сумму в размере:
(млн. руб.)
Таким образом, участие
предприятия в венчурном проекте дает такой же финансовый результат, что и
депозит в банке. Поэтому, с учетом того, что предложение о вложении денег в
венчурный проект поступило от малоизвестной фирмы, т.е. фирмы, надежность
которой не известна, участие в нем представляется нецелесообразным. Тем более,
что в течение этих 5-ти лет может появиться возможность более выгодного
вложения денег.
4.
Имеются следующие данные по строительной организации
Показатели
|
План
|
Факт
|
1. Объем кирпичной кладки, м3
|
3 500
|
3 820
|
2. Расход кирпича, тыс. шт.
|
1 400
|
1 500
|
Проанализировать влияние факторов на
выполнение плана по объему кирпичной кладки (способом абсолютных разниц).
Записать выводы.
Решение
Проведем вычисление объема кладки,
получаемой из 1 тыс. шт. кирпича (удельной выработки кирпичной кладки) и введем
обозначения:
Показатели
|
План
|
Факт
|
Изменение (+,-)
|
1. Объем кирпичной кладки, м3 (V)
|
3 500
|
3 820
|
320
|
2. Расход кирпича, тыс. шт. (Р)
|
1 400
|
1 500
|
100
|
3. Выработка кладки из 1 тыс. шт. кирпича, м3/тыс.
шт. (УдV)
|
2,50
|
2,55
|
0,05
|
Тогда объем кирпичной кладки можно
определить как произведение 2-х факторов, т.е. он является 2-х факторной
мультипликативной моделью:
.
Произведем расчет влияния
факторов общего расхода кирпича и удельного расхода кирпича на изменение объема
кирпичной кладки методом абсолютных разниц:
Фактор
|
Влияние, м3
|
Изменение: общего расхода кирпича
|
|
объема кладки из 1 тыс. шт. кирпича
|
|
Итого (балансовая проверка)
|
+320,0
|
Таким образом, в целом фактический
объем кирпичной кладки превысил плановый на 500 тыс. руб. В том числе за счет
увеличения общего расхода кирпича объем кирпичной кладки превысил плановый на
250 м3, а в результате роста средней выработки кладки из 1 тыс. шт.
кирпича - вырос на 70 м3.
5. Определите изменение
объема товарной продукции. Имеются следующие данные по предприятию
№ п/п
|
Показатели
|
План
|
Факт
|
1
|
Объем товарной продукции, тыс. руб.
|
136710
|
125280
|
|
2
|
Среднегодовая численность рабочих, чел.
|
600
|
580
|
|
3
|
Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни
|
245
|
240
|
|
4
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
8
|
7,8
|
|
5
|
Среднегодовая выработка продукции одним рабочим, тыс. руб.
|
227,85
|
216
|
|
Рассчитайте влияние на это изменение
следующих факторов: изменение численности рабочих, количества дней,
отработанных одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и
среднечасовой выработки на одного рабочего. Расчет выполнить способом цепных
подстановок. Сформулировать и записать выводы.
Решение
Объем товарной продукции является
произведением 4-х факторов, т.е. 4-х факторной мультипликативной моделью:
.
Дополним исходные данные
условными обозначениями и значениями среднечасовой выработки:
№ п/п
|
Показатели
|
Условные обозначения
|
План
|
Факт
|
Откл (+,-)
|
Выполнение плана, %
|
1
|
Среднегодовая численность рабочих, чел.
|
T
|
600
|
580
|
-20
|
96,7
|
2
|
Количество дней, отработанных одним рабочим в год
|
КД
|
245
|
240
|
-5
|
98,0
|
3
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
П
|
8
|
7,8
|
-0,2
|
97,5
|
4
|
Среднечасовая выработка, руб./час
|
116,25115,38-0,8799,3
|
|
|
|
|
5
|
Объем товарной продукции, тыс. руб.
|
V
|
136710
|
125280
|
-11430
|
91,6
|
Можем видеть, что план по объему
товарной продукции был недовыполнен на 11430 тыс. руб. или на 8,4%.
Произведем расчет влияния факторов
численности рабочих, количества отработанных одним рабочим дней, средней
продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на изменение объема
товарной продукции:
Применим способ цепной подстановки.
Для этого сначала выполним расчеты,
в которых последовательно меняется уровень факторных показателей с базового на
фактический:
(тыс. руб.);
(тыс. руб.);
(тыс. руб.);
(тыс. руб.).
Расчет влияния факторов
на изменение объема товарной продукции способом цепной подстановки
Фактор
|
Влияние (в тыс. руб.)
|
Изменение: численности рабочих
|
|
числа дней, отработанных одним рабочим
|
|
продолжительности рабочего дня
|
|
среднечасовой выработки рабочего
|
|
Итого (балансовая проверка)
|
-11430
|
Таким образом, в целом фактический
объем товарной продукции оказался ниже планового на 11430 тыс. руб. В том числе
за счет снижения среднегодовой численности работников объем товарной продукции
уменьшился на 4557 тыс. руб., за счет снижения числа отработанных дней -
уменьшился на 2697 тыс. руб., из-за снижения продолжительности рабочего дня
объем товарной продукции сократился по сравнению с планом на 3236,4 тыс. руб.,
а в результате снижения среднечасовой выработки одного рабочего - уменьшился на
939,6 тыс. руб.
Большее влияние на снижение объема
товарной продукции оказал фактор уменьшения среднегодовой численности рабочих.