Максимизация прибыли предприятия на основе снижения себестоимости продукции
ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Максимизация прибыли
предприятия на основе снижения себестоимости продукции
Введение
Актуальность выбранной темы дипломной работы связана с тем,
что с переходом от административно-командных методов управления экономикой к рыночным
значительно изменилась роль прибыли в развитии экономики России. Прибыль
занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и
рычагов рыночной экономики. Поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и
другие экономические рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью. От прибыли
зависит финансовое положение предприятий, уровень удовлетворения личных и
общественных потребностей работников. Кроме того, за счет платежей из прибыли в
бюджет формируется основная часть ресурсов государства, региональных и местных
органов власти.
Категория прибыли является предметом исследования многих
ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических
аспектов прибыли внесли такие ученые, как Ковалев В.В., Бланк И.А., Яцюк Н.А.,
Чернов В.И., Шамхалов Ф.Р. и другие.
Однако прибыль является одной из самых сложных экономических
категорий. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход
к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность
трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах.
При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждого
отдельного предприятия в решающей степени зависит от управления прибылью и
выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного
хозяйствующего субъекта. Таковым в качестве объекта исследования является
финансово-хозяйственная деятельность цеха 343 Комбината «Электрохимприбор».
Предметом исследования является себестоимость продукции, снижение
которой, влияет на прибыль предприятия, оценка ее места и роли в повышении
прибыли и при принятии управленческого решения.
Целью дипломной работы является анализ себестоимости и
прибыли предприятия, разработка рекомендаций по ее увеличению.
Для достижения поставленной цели в работе решены следующие
задачи:
дано определение сущности и содержания прибыли;
изучены пути и инструменты управления прибылью предприятия;
приведена классификация факторов, влияющих на формирование
прибыли;
проведен анализ показателей оценки прибыли;
приведена классификация видов планирования прибыли;
дана общая характеристика предприятия и
финансово-хозяйственной деятельности цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»;
проанализированы результаты финансово-хозяйственной
деятельности цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»;
сформулированы и обоснованы рекомендации по снижению
себестоимости продукции с целью увеличения прибыли предприятия.
При написании работы нами изучены труды российских и
зарубежных ученых экономистов (монографии, учебники, статьи из периодических
изданий).
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
используемой литературы.
В первой главе представлено определение прибыли, как
экономической категории и объекта управления. Там же были рассмотрены факторы,
влияющие на прибыль предприятия и экономические показатели ее оценки. Данные
показатели позволяют оценить финансово-хозяйственную деятельность предприятия,
спланировать деятельность и дать рекомендации по увеличению прибыли.
Во второй главе приведен анализ деятельности цеха 343
Комбината «Электохимприбор».
В третьей главе рекомендованы мероприятия по снижению
себестоимости продукции по средствам экономии на накладных затратах для
увеличения прибыли.
Материалы и выводы по работе могут быть использованы для внедрения
на анализируемом предприятии.
1. Экономико-организационная характеристика
предприятия, анализ его деятельности
1.1
Краткая характеристика хозяйствующего субъекта
финансовый себестоимость экономический
Государственное предприятие является основным звеном единого
народно - хозяйственного комплекса. Производит и реализует продукцию, выполняет
работы и оказывает услуги в соответствии с планом и договорами на основе
полного хозяйственного расчета, самофинансирования, самоуправления, сочетания
централизованного руководства и самостоятельности предприятия. Предприятие
является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс. Деятельность
предприятия строится на основе государственного плана экономического и
социального развития. Хозрасчетный доход коллектива предприятия является
источником его производственного и хозяйственного развития, оплаты труда. Эти
условия полностью распространяются на комбинат «Электрохимприбор».
В 1989 -1990 годах комбинат с разрешения Министерства
использует форму хозяйственного расчета, основанную на нормативном
распределении прибыли. Из прибыли производится расчеты с бюджетом и
Министерством, выплачиваются проценты за кредит. Образовавшаяся после этих
расчетов остаточная прибыль поступает в распоряжение трудового коллектива, из
нее по нормативам формируются фонды: производственного и социального развития,
материального поощрения. Фонды заработной платы образуются по нормативу на
каждый процент роста валовой продукции.
Комбинат состоит из действующих на началах внутреннего хозяйственного
расчета или коллективного подряда подразделенный: завод, производство, цехов,
отделов, участков, бригад. Структурные единицы комбината действуют на
хозрасчетных началах в соответствии с утвержденными для них положениями с
хозяйственном расчете.
Комбинат имеет право устанавливать порядок планирования и
стимулирования своих структурных подразделений. В состав комбината «ЭХП» входят
подразделения, не являющиеся юридическими лицами, не имеющие отдельного баланса
и счетов в учреждениях банка. Поэтому в подразделениях комбината применяются
элементы хозрасчета.
Основными критериями хозрасчета в подразделении являются:
а) система плановых основных (утверждаемых) и расчетных
показателей и нормативов, охватывающих все стороны производственно -
хозяйственной деятельности подразделения;
б) разработка техпромфинплана подразделения в полном объеме
установленных показателей и форм;
в) организация достоверного учета выполнения плановых
показателей;
г) отчетность подразделения в разрезе плановых показателей по
установленным формам и табелю отчетности;
д) организация анализа результатов производственной и
хозяйственной деятельности подразделения;
е) система экономического стимулирования работников
подразделения;
ж) наличие инструкций и положений, регламентирующие деятельность
служб подразделения и материальное поощрение работников.
Организационная структура (рис. 1)
Структуру и штаты заготовительного цеха утверждает
генеральный директор комбината с учетом наличия объемов работ и особенностей их
выполнения.
В состав заготовительного цеха входят:
заготовительный участок;
кузнечно - штамповочный участок;
механический участок;
участок базы металлов, в состав которого входит два склада и
участок по переработке лома;
планово - экономическое бюро;
планово - диспетчерское бюро;
служба механика;
служба энергетика;
бюро инструментального хозяйства;
хозяйственная служба;
архив цеха.
Управление подразделениями цеха производится согласно
утвержденной схеме и штатному расписанию.
Основой функцией старших мастеров производственных участков
цеха является обеспечение выполнения плановых заданий по объему выпуска и
номенклатуре в установленные сроки заготовок и товарных позиций при наименьших
затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов, повышение
производительности труда и качества продукции, соблюдение безопасных условий
выполнения всех работ в соответствии с технологическими условиями и
конструкторской документацией
Производственно - диспетчерское бюро: обеспечивает
бесперебойную работу производственных участков и равномерный выпуск продукции
заданного качества в соответствии с производственной программой, календарным
планом и сменно - суточными заданиями участков и бригад;
руководит составлением на основе производственных программ
производства календарных планов и сменно - суточных заданий участкам и
бригадам;
контролирует обеспеченность производственных участков всем
необходимым для выполнения производственной программы;
организует бесперебойный учет движения незавершенного
производства своевременное оформление и отправку готовой продукции;
подводит итоги работы участков, бригад и смен по выполнению
плана выпуска продукции. Организует проведение инвентаризаций незавершенного
производства;
разрабатывает и принимает меры по снижению простоев
оборудования, улучшает организацию планирования и диспетчирования, оперативного
учета выпуска продукции и правильному использованию оборотной тары;
База металлов и участок по переработке металлоотходов
обеспечивают:
своевременный прием поступающих на комбинат металлов во всей
номенклатуре;
в установленные нормативными документами сроки проведение
входного контроля качества поступивших металлов и закладка их на хранение;
регулярная выдача в сроки, установленные регламентом работы,
металлов на заготовительный участок цеха и в подразделения комбината;
составление ежемесячной отчетности о движении металлов;
принимает поступающие из цехов комбината отходов металлов;
ведет строгий учет находящихся на хранении отходов;
перерабатывает отходы с учетом требований НТД и договор на
продажу;
производит отгрузку лома и отходов металла покупателям.
Планово - экономическое бюро:
составляет проекты перспективных и годовых планов
производственно хозяйственной деятельности цеха;
разрабатывает и согласовывает техпромфинплан цеха с разбивкой
по кварталам, расчеты и обоснования к ним, доводит плановые показатели до
исполнителей;
проводит технико - экономические обоснования освоения новых
видов продукции, новой техники, прогрессивной технологии, механизации и
автоматизации производственных процессов;
проводит расчеты себестоимости продукции;
составляет сметную калькуляцию товарной продукции и проекты
цен на выпускаемую продукцию;
осуществляет комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности, выявляет резервы производства, разрабатывает меры по обеспечению
режима экономии;
выполняет периодическую отчетность в сроки и по формам,
установленным на предприятии.
Служба механика цеха:
обеспечивает безаварийную и надлежащую работу всех видов
оборудования, его правильную эксплуатацию, своевременный качественный ремонт и
модернизацию;
осуществляет технический надзор за состоянием и ремонтом
защитных устройств механического оборудования;
осуществляет выполнение календарных планов (графиков)
осмотров, проверок и ремонта оборудования;
подготавливает для предъявления инспекции Госгортехнадзора
подъемные механизмы и другие объекты государственного надзора.
Служба энергетика цеха:
обеспечивает бесперебойную работу, правильную эксплуатацию,
ремонт и модернизацию энергетического оборудования, электрических и тепловых
сетей, воздуховодов и газопроводов цеха;
организует выполнение календарных планов - графиков,
осмотров, проверок и ремонта энергооборудования, заявок на его ремонт
специализированными организациями;
проводит испытания и приемку энергоустановок и сетей в
промышленную эксплуатацию;
предъявляет энергоустановки и другие объекты энергохозяйства,
подлежащие контролю, органам Госгортехнадзора.
Бюро инструментального хозяйства цеха:
организует работу по обеспечению производственных участков
необходимым инструментом и технологической оснасткой, их своевременному ремонту
и восстановлению;
определяет потребности производственных участков в
инструменте и оснастке собственного изготовления и покупном;
разрабатывает проекты перспективных и годовых планов
инструментальной подготовки производства, изготовления инструмента, составляет
заявки на их изготовление и приобретение;
разрабатывает лимиты потребления инструмента, удельные нормы
расходов и запасов его на рабочих местах и в инструментальной кладовой.
Хозяйственная служба:
осуществляет работы по хозяйственному обслуживанию
производственных участков, обеспечивает производство вспомогательным
материалами, сохранность хозяйственного инвентаря и его своевременное
восстановление.
Архив цеха:
обеспечивает производственные участки необходимыми для
выполнения производственных заданий технологическими процессами,
конструкторской документацией, действующей НТД;
следит за состоянием ТП и КД, в случаях необходимости
производит их замену.
Цели и виды деятельности. Характеристика
выпускаемой продукции и технологии производства
Заготовительный цех осуществляет:
выпуск заготовок высокого качества, в заданных количествах,
номенклатуре и в установленные сроки;
обеспечение деятельности структурных подразделений Комбината
на основе хозяйственного расчета.
Обобщенные показатели о численном составе цеха 343 Комбината
«ЭХП» приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Обобщенные показатели о численном составе цеха
343
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл., +/-
|
Отн. откл., %
|
|
Основные
рабочие, чел.
|
97
|
103
|
6
|
106,2
|
|
Вспомогательные
рабочие, чел.
|
94
|
96
|
2
|
102,1
|
|
Всего служащие,
чел., в т.ч.
|
45
|
46
|
1
|
102,2
|
|
специалисты,
чел.
|
19
|
19
|
0
|
100,0
|
|
руководители,
чел.
|
22
|
23
|
1
|
104,5
|
|
служащие, чел.
|
4
|
4
|
0
|
100,0
|
|
Итого, чел.
|
236
|
245
|
9
|
103,8
|
Общая численность цеха за анализируемый период увеличилась на
9 человек или 3,8%. В основном данные изменения произошли за счет увеличения
категории основных рабочих. Данное увеличение за анализируемый период составило
6 человек или 6,2%.
Далее проведем анализ персонала с
разбивкой по стажу работы.
Таблица 2 - Структура численности
работников с разбивкой по стажу работы
|
Количество
работающих с разбивкой по стажу
|
2010 г.
|
Структура, %
|
2011 г.
|
Структура, %
|
Абс. откл., +/-
|
Отн. откл., %
|
|
От 0 до 5 лет,
чел.
|
117
|
49,5
|
116
|
47,3
|
-1
|
99,2
|
|
От 5 до 10 лет,
чел.
|
61
|
26
|
69
|
28,2
|
8
|
112,6
|
|
От 10 до 20
лет, чел.
|
41
|
17,3
|
44
|
18
|
3
|
108,0
|
|
Более 20 лет,
чел.
|
17
|
7,1
|
16
|
6,6
|
-1
|
96,5
|
|
Итого, чел.
|
236
|
100
|
245
|
100
|
9
|
103,8
|
Согласно приведенных данных наибольшее
число работников работает в цехе сроком до 5 лет включительно, доля работников
с таким стажем в 2010 году составляла 49,5%, в 2011 году доля работников со
стажем до 5 лет сократилась на 2,2% и составила 47,3%.
В таблице 3 приведена возрастная структура
персонала цеха 343.
Таблица 3 - Возрастная структура персонала
цеха 343
|
Количество
|
2010 г.
|
Структу-ра, %
|
2011 г.
|
Структу-ра, %
|
Абс. откл., +/-
|
Отн. откл., %
|
|
В возрасте от
20 до 30 лет, чел.
|
12
|
5,1
|
10
|
4
|
-2
|
81,4
|
|
В возрасте от
30 до 40 лет, чел.
|
40
|
16,8
|
44
|
18,1
|
5
|
111,8
|
|
В возрасте от
40 до 50 лет, чел.
|
61
|
26
|
61
|
24,8
|
-1
|
99,0
|
|
В возрасте
старше 50 лет, чел.
|
123
|
52,1
|
130
|
53,1
|
7
|
105,8
|
|
Итого, чел.
|
236
|
100
|
245
|
100
|
9
|
103,8
|
Согласно приведенных данных наибольшее
число работников, работающих в цехе составляют работники предпенсионного
возраста. В 2010 году доля работников в возрасте старше 50 лет составляла
52,1%, в 2011 году доля работников в возрасте старше 50 лет увеличилась на 1% и
составила 53,1%, что говорит о старении коллектива.
Показатели движения кадров цеха 343 приведены в таблице 4.
Общая текучесть кадров цеха сократилась с 3,4% в 2010 году до
1,2 в 2011 году, т.е. на 2,2%. Данный коэффициент имеет очень низкое значение и
тенденцию к уменьшению, что, безусловно, является положительным моментом в
деятельности цеха и говорит о стабильности в кадровой среде.
Таблица 4 - Показатели движения кадров цеха 343
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл., +/-
|
|
1. Численность
работников списочного состава на начало отчетного периода, чел.
|
229
|
232
|
3
|
|
2. Принято
всего, чел.
|
23
|
32
|
9
|
|
3. Выбыло
всего, чел. (3.1.+3.2.+3.3+3.4.)
|
9
|
6
|
-3
|
|
3.1. В т.ч. по
собственному желанию, чел.
|
7
|
3
|
-4
|
|
3.2. За
нарушение трудовой дисциплины и прогулы, чел.
|
1
|
0
|
-1
|
|
3.3. В связи с
уходом на пенсию, чел.
|
1
|
2
|
1
|
|
3.4. По другим
причинам, чел.
|
0
|
1
|
1
|
|
4. Численность
работников списочного состава на конец отчетного периода, чел. (1+2-3)
|
243
|
258
|
15
|
|
5.
Среднесписочная численность, чел.
|
236
|
245
|
9
|
|
6. Коэффициент
общего оборота (стр. 2+стр. 3)/стр. 5
|
0,13559
|
0,1551
|
0,0195
|
|
7. Коэффициент
оборота по приему (стр. 2/стр. 5)
|
0,09746
|
0,13061
|
0,0332
|
|
8. Коэффициент
оборота по выбытию (стр. 3/стр. 5)
|
0,03814
|
0,02449
|
-0,014
|
|
9. Коэффициент
текучести (стр. 3.1.+стр. 3.2)/стр. 5
|
0,0339
|
0,01224
|
-0,022
|
Система оплаты труда играет исключительно важную роль в
сохранении на предприятии работоспособного коллектива. Успех предприятия во
многом зависит от эффективности труда персонала, которая в свою очередь тесно
связана с механизмом формирования - заработной платы.
Неэффективная система вознаграждения влечет за собой снижение
производительности труда, падение качества, нарушение дисциплины.
Общий уровень оплаты труда на предприятии
может зависеть от следующих основных факторов:
результатов хозяйственной деятельности
предприятия;
кадровой политики предприятия;
стоимости жизни (потребительской корзины);
уровня безработицы в регионе, области, среди
работников соответствующих специальностей;
влияния профсоюзов, конкурентов и
государства и др.
Тарифные ставки и должностные оклады,
используемые на предприятии (в первую очередь при тарифной системе организации
заработной платы), не могут учитывать напряженность труда каждого отдельного
работника, его производственный опыт, профессиональное мастерство, выполнение
работ в особых условиях и другие факторы. Роль в учете этих отличий выполняют
доплаты и надбавки.
В настоящее время в жилищно-коммунальном
хозяйстве применяется более двух десятков наименований доплат и надбавок,
установленных в разное время. В цехе 343 Комбината «ЭХП» коллективным договором
предусмотрены следующие виды доплат и надбавок:
доплата за работу в выходные и праздничные
дни оплачивается в соответствии с законодательством.
оплата работы в праздничные дни
производится в порядке, аналогичном рассмотренному выше при оплате выходных
дней.
доплата за работу в сверхурочное время
оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за
последующие часы не менее чем в двойном размере.
доплата за работу в ночное время
оплачивается в повышенном размере 35% установленных тарифных ставок и окладов
за каждый час работы в ночное время (с 22 часов до 6 часов утра).
доплата за разделение смены на две части с
перерывом в работе более 2-х часов в размере 30% установленных тарифных ставок,
окладов;
доплата за профессиональное мастерство в
размере до 25%.
доплата за совмещение профессий
(должностей), обслуживание расширенных зон и выполнение увеличенного объема
работ в размере до 50% установленных тарифных ставок и окладов;
доплата за руководство бригадами
бригадирам, не освобожденным от основной работы, в размере от 5 до 10%
установленных тарифных ставок и окладов;
надбавка за выслугу лет.
Среди премий, обусловленных системой оплаты труда, в основном
выделяется премия за основные результаты производственно-хозяйственной
деятельности. Вместе с этим могут предусматриваться специальные системы
премирования.
Общий порядок премирования работников устанавливается
коллективным договором, заключаемым между администрацией и трудовым
коллективом.
На комбинате «Электрохимприбор» и в частности в цехе 343
коллективным договором предусмотрены следующие выплаты:
премирование работников за месяц, согласно Положению по
премированию;
премирование работников за выполнение особо важных работ до
30% установленных тарифных ставок и окладов;
вознаграждение работникам за результаты работы.
Формы оплаты труда
Учитывая экономическую целесообразность,
на Комбинате «Электрохимприбор» используются разные формы оплаты труда:
повременно-премиальная;
сдельная;
сдельно-премиальная;
аккордная.
В таблице 5 приведен фонд оплаты труда
работников цеха 343 за 2010-2011 г.г.
Таблица 5 - Расчет заработной платы
работников цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»
|
Состав фонда
оплаты труда по элементам
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
Численность,
чел.
|
236
|
245
|
|
Тарифный
(окладный) фонд, тыс. руб.
|
6607,4
|
7929,2
|
|
Сдельный
приработок, тыс. руб.
|
6937,6
|
7326,8
|
|
Итого основная
заработная плата, тыс. руб.
|
13545,0
|
15256,0
|
|
Районный
коэффициент на основную заработную плату, тыс. руб.
|
2709,0
|
3051,2
|
|
Итого основная
зарплата с районным коэффициентом, тыс. руб.
|
16254,0
|
18307,2
|
|
Премия по
премиальному положению, тыс. руб.
|
7553,0
|
7899,0
|
|
Доплата за
расширение зон обслуживания, тыс. руб.
|
692,7
|
|
Надбавка за
профессиональное мастерство, тыс. руб.
|
384,7
|
484,9
|
|
Доплата за
руководство бригадами, за ненормированный рабочий день, тыс. руб.
|
439,6
|
554,2
|
|
Доплата за
работу в ночное время, тыс. руб.
|
915,8
|
1154,5
|
|
Итого
дополнительная зарплата, тыс. руб.
|
9842,6
|
10785,3
|
|
Итого районный
коэффициент на дополнительную заработную плату, тыс. руб.
|
1968,5
|
2157,1
|
|
Итого
дополнительная зарплата с районным коэффициентом, тыс. руб.
|
11811,1
|
12942,4
|
|
Оплата
очередных отпусков и компенсаций за отпуск, тыс. руб.
|
13242,7
|
13744,1
|
|
Оплата
командировок на учебу, курсы ФПК, учебных отпусков, подготовку кадров, тыс.
руб.
|
595,4
|
750,4
|
|
Вознаграждения
за выслугу лет с районным коэффициентом, тыс. руб.
|
3777,0
|
4156,2
|
|
Вознаграждения
по итогам работы за год (квартал), тыс. руб.
|
3478,2
|
3752,1
|
|
Всего фонд
оплаты труда, тыс. руб.
|
49158,5
|
53652,4
|
За анализируемый период фонд оплаты труда
увеличился на 4493,9 тыс. руб. или 9,14%.
Средняя заработная плата работников цеха
343 составила:
в 2010 году - 17,358 тыс. руб.;
в 2011 году - 18,249 тыс. руб.
1.2
Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта
Бухгалтерский баланс служит индикатором оценки финансового
состояния предприятия.
Основная цель анализа финансового состояния - получение
небольшого числа ключевых, т.е. наиболее информативных показателей, дающих
объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и
убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и
кредиторами.
Основным источником информации для проведения финансового состояния предприятия
служит финансовая отчетность. Важнейшие характеристики финансового состояния цеха
343 Комбината «Электрохимприбор» представлены ниже.
Таблица 6 - Исходные данные для расчета показателей финансового
состояния предприятия
|
Показатель
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл.
|
Отн. откл., %
|
|
Стоимость
имущества предприятия, тыс. руб.
|
596519
|
807939
|
211420
|
135,4
|
|
Величина
внеоборотных активов, тыс. руб.
|
42438
|
45584
|
3146
|
107,4
|
|
Оборотные
средства, тыс. руб.
|
554081
|
762355
|
208274
|
137,6
|
|
Материальные
оборотные активы, тыс. руб.
|
73084
|
68079
|
-5005
|
93,2
|
|
Свободные
активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.
|
169576
|
66099
|
-103477
|
39,0
|
|
Запасы, тыс.
руб.
|
305206
|
581680
|
276474
|
190,6
|
|
Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
|
70972
|
71038
|
66
|
100,1
|
|
Собственный
капитал, тыс. руб.
|
480447
|
505659
|
25212
|
105,2
|
|
Собственные
оборотные средства, тыс. руб.
|
438009
|
460075
|
22066
|
105,0
|
|
Кредиторская
задолженность, тыс. руб.
|
65362
|
78056
|
12694
|
119,4
|
По данным таблицы 10 проведем анализ финансовой
устойчивости цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка
величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на
вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или
снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и
пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, рассчитываются следующие показатели финансовой
устойчивости предприятия (табл. 7).
Таблица 7 - Методика расчета показателей финансовой
устойчивости предприятия
|
Формула
|
Рекомендуемое
значение
|
Обозначение
|
Что
характеризует
|
|
К фин. нез. = СК / СИ
|
≥0,5
|
К фин. нез. - коэффициент финансовой независимости
(автономии); СК - собственный капитал; СИ - стоимость имущества
|
Характеризует
долю активов организации, сформированных за счет собственных средств
|
|
Ксос = СОС / СИ
|
≥0,1
|
Ксос - коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами; СОС - собственные
оборотные средства
|
Показывает
достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей
деятельности
|
|
Кп об а
= ОбС / СИ
|
1,5
|
Кп об а
коэффициент покрытия имущества предприятия оборотными активами; ОбС - Оборотные
средства
|
Показывает
достаточность у организации оборотных средств для финансирования текущей
деятельности
|
К фин. нез. (2010 г.) = 480447 / 596519 = 0,81
К фин. нез. (2011 г.) = 505659 / 807939 = 0,63
Ксос (2010 г.) = 438009 / 596519 = 0,73
Ксос (2011 г.) = 460075 / 807939 = 0,57
Кп об а (2010 г.) = 554081 / 596519= 0,93
Кп об а (2011 г.) = 762355 / 807939=
0,94
Расчетные значения вышеперечисленных коэффициентов приведены
в таблице 8.
Таблица 8 - Показатели финансовой устойчивости
|
Обозначение
показателя
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл., +/-
|
|
К фин. нез.
|
0,81
|
0,63
|
-0,18
|
|
Ксос
|
0,73
|
0,57
|
-0,16
|
|
Кп об а
|
0,93
|
0,94
|
0,01
|
Значения показателей финансовой устойчивости имеют очень
высокие показатели (выше рекомендуемых значений), в связи с чем можно сделать
вывод о достаточности у цеха 343 Комбината «Электрохимприбор» собственных
средств для финансирования текущей деятельности.
Оценка платежеспособности предприятия
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными
денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Оценку платежеспособности цеха 343 Комбината проведем при помощи
финансовых коэффициентов, приведенных в таблице 9.
Таблица 9 - Методика расчета коэффициентов ликвидности
(платежеспособности)
|
Формула
|
Рекоме-ндуемое
значение
|
Обозначение
|
Что
характеризует
|
|
Кабс.ликв
= (ДС + Кфв) / Крз
|
≥0,2
|
ДС - денежные
средства; Кфв - краткосрочные финансовые вложения; Крз - кредиторская
задолженность
|
Считается, что
нормальным значение коэффициента должно быть не менее 0,2, т.е каждый день
потенциально могут быть оплачены 20% срочных обязательств. Он показывает,
какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в
ближайшее время.
|
|
К покр = (ДС + Кфв + ДЗ) / Кредиторская
задолженность
|
≥ 0,7
|
К покр. - промежуточный коэффициент покрытия (критической
ликвидности); ДЗ - дебиторская задолженность
|
Коэффициент
отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства
за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше
платежеспособность предприятия.
|
|
К тек
ликв = (ДС + Кфв + ДЗ + З) / Кредиторская
задолженность
|
≥2
|
К тек
ликв - коэффициент
текущей ликвидности; З - запасы
|
Коэффициент
отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае
возникновения сложностей с реализацией продукции.
|
К абс.ликв. (2010 г.) = (169576+0) / 65362 = 2,59
К абс ликв (2011 г.) = (66099+0) / 78056 = 0,85
Расчеты показывают, что значения коэффициента абсолютной
ликвидности намного
выше нормативного значения. Это означает, что предприятие в состоянии покрыть все
краткосрочные обязательства за счет своих денежных средств.
К покр. (2010 г.) = (169576+0+70972) /65362= 3,68
К покр. (2011 г.) = (66099+0+71038)/78056 = 1,76
К тек ликв (2010 г.) = (169576+0+70972+305206) /65362=
8,35
К тек ликв (2011 г.) = (66099+0+71038+581680)/78056
= 9,21
Коэффициент текущей ликвидности по состоянию на конец 2011 года составил 9,21
при его значении в 2010 году - 8,35. Это означает, что цех 343 достаточно
обеспечен собственными оборотными средствами и собственные оборотные средства
имеют тенденцию к увеличению.
Расчетные значения вышеперечисленных коэффициентов приведены
в таблице 10.
Таблица 10 - Показатели ликвидности
|
Обозначение
показателя
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл., +/-
|
|
Кабс.ликв
|
2,59
|
0,85
|
-1,74
|
|
К покр
|
3,68
|
1,76
|
-1,92
|
|
К тек
ликв
|
2,39
|
2,94
|
0,55
|
В целом можно отметить довольно высокий уровень показателей
платежеспособности и финансовой устойчивости цеха 343, что свидетельствует о
высокой эффективности производственной деятельности цеха 343 и Комбината
«Электрохимприор» в целом.
2. Теоретические аспекты экономического
содержания прибыли
2.1
Прибыль как экономическая категория
Доктор экономических наук, профессор Семенов В.М. считает,
что в условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной
целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего
существования и развития предприятия [38, С. 101].
На рынке предприятия выступают как
относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они
реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает
еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо
сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают
форму себестоимости продукции.
Если выручка превышает себестоимость,
финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда
ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна
себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию
продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки -
отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное
финансовое положение, не исключающее и банкротство.
Для предприятия прибыль является
показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться
наибольшего прироста стоимости.
В.С. Артамонов считает, что прибыль как
экономическая категория свидетельствует о конечном результате деятельности
субъекта хозяйствования и превышении доходов предприятия над текущими
расходами. Прибыль, так же как и доходы, может быть получена в процессе
производства продукции, работ и услуг, а также при передаче имущества третьим
лицам с целью получения экономической выгоды [37, С. 71].
В.С. Артамонов пишет, прибыль - это
обобщающий показатель деятельности предприятия. Рост прибыли обеспечивает
финансовую основу для расширенного воспроизводства активов, увеличения
стоимости имущества собственников и дивидендов. В силу определенных
обстоятельств или упущений в работе (превышение себестоимости продукции над
ценой, уменьшение количества продаж, невыполнение договорных обязательств,
штрафные санкции и прочее) предприятие может нести убытки. Убытки уменьшают
стоимость его чистых активов и могут привести к банкротству [37, С. 72].
Показатели прибыли или убытка являются
исходной позицией для определения уровня экономической эффективности субъекта
хозяйствования. Высокий уровень экономической эффективности является сигналом
для инвесторов о целесообразности совместной инвестиционной деятельности.
Инвестиционная привлекательность, в свою очередь, способствует развитию
производства, повышению конкурентоспособности продукции и, следовательно,
увеличению прибыли. Возникает эффект синергии, когда положительные факторы
накладываются один на другой. Низкий уровень экономической эффективности, а тем
более убыточность, не стимулируют инвестиционную активность внешних инвесторов
и являются причиной хронического ухудшения финансового состояния.
Ю.М. Бахрамов считает, что прибыль, являясь главной движущей
силой экономики рыночного типа, характеризуется многообразием содержания форм
[6, С. 32].
Ю.М. Бахрамов считает, что, рассматривая сущность прибыли,
следует в первую очередь отметить такие ее характеристики [6, С. 36]:
) Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя,
осуществляющего определенный вид деятельности. Эта внешностная, наиболее
простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее
полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в
какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например,
деятельность политическая, благотворительная и др.).
) Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего
свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория
прибыли неразрывно связана с категорией капитала - особым фактором производства
- и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала.
) Прибыль не является гарантированным доходом
предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она
является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. Но
в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий
или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой
прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал.
) Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе
предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая «очищена»
от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами в
количественном выражении прибыль является остаточным показателем,
представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами
в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
) Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в
денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного
стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей - вложенного
капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т.п., а также с действующим
порядком налогового ее регулирования.
С учетом рассмотренных основных характеристик прибыли ее
понятие в наиболее обобщенном виде может быть сформулировано следующим образом:
«Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход
предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за
риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой
разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе
осуществления этой деятельности».
Для понимания сути понятия «прибыль» необходимо знать теорию
об издержках, так как понятие «прибыль», неразрывно связано с понятием
«издержки».
Итак, издержки производства - это вся совокупность затрат,
связанных с использованием ресурсов и услуг для производства продукции. Они, в
свою очередь, делятся в зависимости от их отношения к собственности предприятия
и характера их учета на:
внешние (или явные) и
внутренние (или неявные).
К внешним издержкам относятся те затраты, которые предприятие
несет в результате осуществления платежей за необходимые ему ресурсы и услуги.
Поэтому внешние издержки можно назвать, условно, еще и бухгалтерскими
издержками.
Внутренние издержки включают в себя затраты ресурсов,
принадлежащих предприятию. Эти ресурсы не надо ни у кого покупать (в отличие,
скажем, от рабочей силы, собственником которой всегда остается наемный рабочий,
даже если он подписал трудовой контракт). Но от этого внутренние ресурсы не
становятся бесплатными (даровыми).
Исходя из понятий издержек, нельзя не сказать и о нормальной
прибыли. Вся совокупность усилий и риска возмещается в форме дохода,
называемого нормальной прибылью. Она входит во внутренние издержки как
вознаграждение за предпринимательский талант по управлению предприятием. Но, не
смотря на это для экономиста эта прибыль входит в состав издержек.
Как уже отмечалось, прибыль предприятия характеризуется не
только своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она
выступает. Под общим понятием «прибыль» понимаются самые различные ее виды,
характеризуемые в настоящее время несколькими десятками терминов. Все это
требует определенной систематизации используемых терминов.
Рассмотрим более подробно отдельные виды прибыли предприятия
в соответствии с приведенной ее систематизацией по основным признакам.
И.В. Сергеев подразделяет прибыль по:
) По источникам формирования прибыли, используемым в ее
учете, выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации
имущества и прибыль от внереализационных операций.
Прибыль от реализации продукции - товаров, работ, услуг - является
основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой
спецификой их деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «прибыль по
основной деятельности». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат
хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.
Прибыль от реализации имущества представляет собой доход от
продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных
активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и
некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат,
понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.
Прибыль от внереализационных операций формально
характеризуется термином «доходы от внереализационных операций», однако по
своему сущностному содержанию относится к категории прибыли, так как отражается
в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами
по этим операциям. К составу доходов, формирующих эту прибыль, относятся доходы
от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных
предприятий с отечественными и зарубежными партнерами (в виде распределенной
прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях); доходы от принадлежащих
предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними
эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходы по депозитным вкладам
предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и некоторые другие.
) По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов
деятельности предприятия выделяют прибыль от операционной, инвестиционной и
финансовой деятельности. На первый взгляд кажется, что этот признак
классификации идентичен ранее рассмотренному, но это не так. Только первые
позиции систематизации прибыли по этим признакам совпадают, так как
операционная прибыль является результатом операционной
(производственно-сбытовой или основной для данного предприятия) деятельности.
Что касается инвестиционной деятельности, то ее результаты отражены частично в
прибыли от внереализационных операций (в виде доходов от участия в совместных
предприятиях, от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов), а частично
- в прибыли от реализации имущества (такая реализация активов носит характер
дезинвестиций и является предметом инвестиционной деятельности предприятия),
Бахрамов Ю.М. считает, что особого рассмотрения требует
понятие прибыли от финансовой деятельности, основные денежные потоки по которой
связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования
(привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия
облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его
формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и
процентов и погашения обязательств по основному долгу) [6, С. 41].
Казалось бы, что такое содержание денежных потоков не может
сформировать прямо прибыль предприятия, так как, в конечном счете, возвращать
всегда приходится больше денежных средств, чем получено. Вместе с тем, в процессе
финансовой деятельности как собственный, так и заемный капитал, привлеченный из
внешних источников, может быть получен на более или менее выгодных для
предприятия условиях, что соответственно отразится на результатах операционной
или инвестиционной прибыли. Поэтому под прибылью от финансовой деятельности
понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на
условиях более выгодных, чем среднерыночные. Кроме того, в процессе финансовой
деятельности может быть получена и прямая прибыль на вложенный собственный
капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспечения
получения депозитного процента по среднему остатку денежных средств на
расчетном или валютном счетах и т.п.
) По составу элементов, формирующих прибыль, различают
маржинальную, валовую (балансовую) и чистую прибыль предприятия. Под этими
терминами понимают обычно различную степень «очистки» полученных предприятием
чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.
Так, маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода
от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности,
уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы
переменных затрат. Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от
операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как
постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет
собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его
текущих затрат). Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой)
прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.
) По характеру налогообложения прибыли выделяют
налогооблагаемую и не облагаемую налогом ее части. Такое деление прибыли играет
важную роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет
оценивать хозяйственные альтернативные операции с позиций конечного их эффекта.
Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим
законодательством.
) По характеру инфляционной «очистки» прибыли выделяют
номинальный и реальный ее виды. Реальная прибыль характеризует размер
номинально полученной ее суммы, скорректированный на темп инфляции в
соответствующем периоде.
) По рассматриваемому периоду формирования выделяют прибыль
предшествующего периода (т.е. периода, предшествующего отчетному), прибыль
отчетного периода и прибыль планового периода (планируемую прибыль). Такое
деление используется в целях анализа и планирования для выявления
соответствующих трендов ее динамики, построения соответствующего базиса
расчетов и т.п.
) По регулярности формирования выделяют прибыль, которая
формируется предприятием регулярно, и так называемую «чрезвычайную» прибыль.
Термин «чрезвычайная» прибыль, широко используемый в странах с развитой
рыночной экономикой, характеризует необычный для данного предприятия источник
ее формирования или очень редкий характер ее формирования. Примером
чрезвычайной прибыли может служить прибыль, полученная от продажи одного из
филиалов предприятия,
) По характеру использования в составе прибыли, остающейся
после уплаты налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли), выделяют
капитализируемую и потребляемую ее части.
Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая
направлена на финансирование прироста активов предприятия, а потребленная
прибыль - ту ее часть, которая израсходована на выплаты собственникам
(акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия. В странах с
развитой рыночной экономикой для характеристики этих видов прибыли используются
термины соответственно нераспределенная и распределенная прибыль (в нашей
практике термин нераспределенная прибыль имеет более узкое значение).
) По значению итогового результата хозяйствования различают
положительную прибыль (или собственно прибыль) и отрицательную прибыль
(убыток). В нашей практике эта терминология получила пока ограниченное
распространение, хотя и встречается в экономических публикациях последних лет
по вопросам бухгалтерского учета.
Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных
классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия
видов прибыли, используемых в научной терминологии и предпринимательской
практике.
Схема формирования прибыли представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Схема формирования прибыли [38, С. 121]
Доктор экономических наук, профессор В.М. Семенов считает, что со
структурой отдельных видов прибыли, формируемой на предприятии, связано понятие
«качество прибыли» [38, С. 122].
В наиболее обобщенном виде оно характеризует структуру источников
формирования прибыли по видам деятельности: операционной, инвестиционной,
финансовой. В рамках каждого из этих видов прибыли данное понятие характеризует
конкретные источники роста прибыли. Понятие «качество прибыли» позволяет
правильнее оценивать ее динамику, проводить сопоставимый ее анализ в процессе
сравнения с деятельностью других предприятий.
Прибыльность принято считать основным показателем успешной работы
подразделения или корпорации, в целом, который в дальнейшем учитывается ее
руководителями при начислении премий сотрудникам. Несмотря на чрезмерную
популярность показателей прибыли как критерия оценки успешной работы
предприятия, их слабые стороны давно не представляют ни для кого секрета.
Манипулирование показателями прибыли с целью сокрытия фактических
результатов не составляет труда для управляющих, что часто и происходит в
жизни. На самом деле прибыльность растет не за счет собственного капитала, а за
счет заемного.
Таким образом, прибыль ни в коем случае нельзя считать показателем
ценности предприятия. Показатели прибыли и нормы возврата инвестиций отражают
результативность, эффективность деятельности предприятия за прошедший период
времени, а не его возможности и потенциал успешной работы в будущем. Резкое
увеличение прибыли скорее свидетельствует о приближающемся крушении фирмы, чем
об улучшении ее деятельности, т.к. большинство программ направленных на
увеличение прибыли являются «выжиманием последних соков» из имеющихся средств.
2.2
Факторы, влияющие на величину прибыли
В.М. Семенов считает, что прибыль формируется под
воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на
результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни - положительно, другие
- отрицательно [38, С. 124]. Более того, отрицательное воздействие одних
факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других.
Многообразие факторов не позволяет их четко ограничить, и обуславливает их
группировку. Учитывая, что предприятие является одновременно и субъектом, и
объектом экономических отношений, то наиболее важным представляется деление их
на внешние и внутренние.
В.М. Семенов считает, что многообразие факторов, влияющих на
прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение
для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности
хозяйствования [38, С. 124].
В ходе анализа прибыли и рентабельности изучают динамику
изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы,
их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы
от других видов деятельности, размер налогов и др.).
Доктор экономических наук, профессор В.М. Семенов считает,
что основными составляющими прибыли являются:
товарооборот,
издержки обращения,
внереализационные доходы и расходы [38, С. 126].
Товарооборот является одним из основных показателей
хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих предприятий. Различают
розничный и оптовый товарооборот. Оптовый товарооборот представляет собой
продажу товаров либо для последующей перепродажи, либо для производственного
потребления в качестве сырья, материалов, комплектующих и т.д. В результате
оптового товарооборота товары не выходят из сферы обращения. Розничный
товарооборот - это продажа товаров конечным потребителям. На этом процесс
обращения товара завершается, и он поступает в сферу потребления. Сущность
розничного товарооборота выражают экономические отношения, связанные с обменом
наличных денежных средств населения на приобретенные товары. Однако в состав
розничного товарооборота может быть включены: продажа по безналичному расчету
продовольственных товаров юридическим лицам социального назначения (больницам,
санаториям, детским садам и др.); продажа товаров юридическим лицам, но
исключительно за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.
Доктор экономических наук, профессор В.М. Семенов считает,
что издержки обращения - это выраженные в денежной форме затраты живого и
овеществленного труда по доведению товара от производителя до потребителя,
преобразованию производственного ассортимента в торговый, организации процесса
купли-продажи и потребления, удовлетворения спроса потребителей. Издержки
обращения учитываются на всех стадиях ценообразования, начиная от производства,
когда в себестоимость продукции включаются расходы по сбыту, и, заканчивая
розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и
розничной торговли [38, С. 128].
Доктор экономических наук, профессор В.М. Семенов считает,
что внереализационные доходы и расходы не связаны с основной деятельностью
предприятия. К ним относятся проценты к получению и проценты к оплате, доходы
от аренды и сдача имущества в аренду, прочие подобные доходы и расходы [38, С.
129].
В.М. Семенов считает, что на размер прибыли и рентабельности
влияют две группы факторов: внутренние и внешние (рисунок 3).
Рисунок 3 - Факторы, оказывающие влияние на прибыль [38, С.
129]
Внешние факторы - это факторы внешней среды существования
предприятия. В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и,
поэтому вынуждено приспосабливаться к ним.
К группе внешних факторов относятся:
уровень развития экономики страны в целом;
меры регулирования деятельности предприятий со стороны
государства;
природные (климатические) факторы, транспортные и другие
условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и
обусловливающие дополнительную прибыль у других;
не предусмотренные планом предприятия изменения цен на сырье,
продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов
на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы;
минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других
сборов, выплачиваемых предприятием;
нарушение поставщиками, финансовыми, банковскими и другими
организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам,
затрагивающим интересы предприятия.
Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами
деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство
предприятия, к ним относятся:
результаты коммерческой деятельности,
эффективность заключенных сделок на поставку товаров,
объем и структура товарооборота,
формы и системы оплаты труда,
производительность труда,
эффективность основных и оборотных средств,
уровень валовых доходов и издержек обращения,
размер прочей прибыли,
нарушения налогового законодательства.
Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом
этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по
предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы
прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы
(базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с
динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли
на вложенный капитал.
На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль и
рентабельность.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию
зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:
объема реализации продукции (VРП);
ее структуры (УДi);
себестоимости (Сi);
уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и
отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной
продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция
является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение
суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как
положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится
доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма
прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной
или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно
пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к
соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.
Для определения степени влияния рассмотренных факторов на
уровень прибыли и рентабельности используются различные математические и
статистические методы.
Для определения тенденции развития показателя используют
метод конечных разниц, метод укрупнения интервалов, метод скользящей средней,
метод наименьших квадратов. Метод конечных разниц заключается в том, что
определение степени уравнения, описывающего тенденцию развития показателя,
происходи путем нахождения разниц между показателями. Метод укрупнения
интервалов заключается в том, что уровни ряда объединяют в более крупный
временной интервал (дни в недели, месяцы в кварталы и т.п.). Метод скользящей
средней - это присваивание уровню ряда значения, равного средней арифметической
предыдущего, текущего и последующего значения показателя. Метод наименьших квадратов
наиболее точно определяет тенденции развития показателя, но является и самым
трудоемким. Он заключается в том, чтобы определить функцию, описывающую линию
тренда, квадрат расстояния от которого до фактических значений показателя
наименьший.
Определение степени влияния факторов происходит при помощи
такого статистического метода, как метод цепных подстановок. Недостатком этого
метода является то, что порядок выбора фактора влияет на результат анализа,
достоинством является простота расчетов и возможность определения степени
влияния с минимальными временными затратами.
Таким образом, прибыль формируется под воздействием большого
количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности
предприятия разнонаправленно: одни - положительно, другие - отрицательно. На
размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и
внешние. Внешние факторы - это факторы внешней среды существования предприятия.
В большинстве случаев оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено
приспосабливаться к ним. Внутренние факторы непосредственно связаны с
результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само
руководство предприятия. Анализ прибыли производится в несколько этапов. На
первом этапе производится анализ динамики прибыли и рентабельности в целом по
предприятию и по его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы
прибыли и рентабельности за исследуемый период. На втором этапе оценивается
влияние объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости, уровня
среднереализационных цен на прибыль и рентабельность.
2.3
Пути повышения прибыльности предприятия
Признание того факта, что в настоящее время у большинства
российских предприятий существуют проблемы по управлению, формированию, распределению
прибыли, требует рассмотрения определенных методов разрешения данных вопросов.
В современных условиях хозяйствования прибыль становится
основным источником социально-экономического развития предприятий. Это явление
сопровождается резким повышением заинтересованности последних в росте денежных
доходов.
Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных
средств, предназначенных для формирования фондов социального назначения и
используемых для осуществления производственного и социального развития,
материального поощрения работников.
Механизм распределения прибыли на предприятиях должен
строится таким способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее
рациональному использованию средств на развитие предприятия, принимая во
внимание показатели уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости
оборотных средств, производительности труда и т.д.
Эффективное использование прибыли, возможно, лишь при
согласованности действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное
значение имеет реализация продукции. Во-первых, потому, что в процессе продажи
товаром на рынке происходит возмещение израсходованных средств производства.
Во-вторых, реализация продукции - это тот момент, когда
произведенный продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации
вызывает нарушение ритмичности производства, а значит, ведет к снижению
эффективности деятельности предприятия.
Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности
предприятия - производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит,
что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так,
рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу
продукции.
Соответственно при нормальных условиях работы должны
относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции.
Улучшение использования основных производственных фондов означает, что
относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются
амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и
экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее
использования.
Возможность получения «незаработанной» прибыли за счет
экстенсивного пути (главным образом за счет изменения условий поставки
продукции, повышения цен и др.) покрывает бесхозяйственность, усиливает
невосприимчивость предприятий к достижениям НТП, осуществлению мероприятий по
ресурсосбережению. Если темп роста стоимостных показателей превышает прирост
продукции в натуральном выражении, это означает снижение эффективности
использования ресурсов, что отражается в повышении материалоемкости,
трудоемкости и, в конечном счете, - себестоимости продукции [17, с. 66-67].
Руководству предприятий необходимо овладеть новыми методами
распределения прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких
сторон. Во-первых, государство заинтересовано как в создании условий,
стимулирующих развитие производства, так и в реализации своих экономических
функций, что обусловливает необходимость налогообложения, уменьшающего
показатель прибыли на величину соответствующих налоговых отчислений.
Во-вторых, трудовой коллектив заинтересован в получении
больших доходов, что требует увеличения расходов по статье «Заработная плата» и
«Начисления».
В-третьих, кредиторы и акционеры должны быть уверены в
платежеспособности фирмы, возвратности предоставленных ссуд.
Руководство же стремится, как можно большую часть прибыли
оставить нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы
самофинансирования. На руководство возлагается ответственность планировать
распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести ущерба ни одной из сторон
и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия.
Доктор экономических наук, профессор В.М. Семенов считает,
что в своей деятельности любое предприятие стремится достичь максимума прибыли,
а это, в свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности
предприятия, организации [38, С. 142]. Эффективность предприятия определяется
способом производства и его эффективностью. Существуют различные направления
повышения эффективности производства:
Научно-технический прогресс. Естественно, что при внедрении
новых технологий на предприятии снизятся затраты на производство единицы товара
и через экономию возрастет прибыль и эффективность;
Ресурсосбережение и модернизация оборудования;
Привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и
рациональное использование;
Повышение качества продукции и как следствие увеличение
объема продаж;
Эффективность управленческого фактора (исследований,
разработок и политики фирмы).
С последним фактором тесно соприкасается наука маркетинг, и,
хотя все факторы должны находиться во взаимодействии. Использование разработок
научно-технического прогресса в торговле приводит к значительным успехам в
области повышения прибыли и снижения затрат. Новые виды упаковок, позволяющих
продлить срок годности товара, новые материалы для изготовления самих товаров и
их упаковки, новые способы рекламы товаров, все это помогает, как можно более
полно удовлетворить спрос населения, что ведет к увеличению товарооборота.
В области рационализации использования ресурсов немаловажную
роль играет планирование деятельности предприятия. Торговые предприятия сегодня
не в состоянии за один год решить вопросы пополнения собственных оборотных
средств финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянного
использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать свои временные
возможности по решению указанных и других экономических проблем. Достижение
этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов, основным
источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные средства
можно возвратить также за счет полученной прибыли).
Из приведенных положений ясно, что каждому предприятию
необходима информация о возможностях получения прибыли с упреждением на
несколько (2-5) лет и об ожидаемом ее объеме на предстоящий период (квартал,
полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно этому торговые предприятия
прогнозируют прибыль на 3-4 года и разрабатывают планы на предстоящий период.
Эту работу предприятия делают также и для того, чтобы сориентироваться в своих
отношениях с налоговыми службами.
Привлечение инвестиций позволяет предприятию восполнить
недостающие ресурсы для формирования основных и оборотных средств.
Немаловажным фактором в формировании прибыли является
человеческий фактор. Управление персоналом включает многие составляющие. Среди
них: кадровая политика, взаимоотношения в коллективе, социально-психологические
аспекты управления.
Ключевое же место занимает определение способов повышения
производительности, путей роста творческой инициативы, а так же стимулирование
и мотивация работников. Получение нового места работы, а так же изменение
привычных условий деятельности стимулирует работника, вызывает в нем желание
проявить себя с лучшей стороны. Не получив возможности почувствовать себя
необходимым, самостоятельным работником, которому доверяют и которого уважают,
он разочаровывается в своей работе. При этом, даже просто с экономической точки
зрения, люди являются чрезвычайно дорогим ресурсом, а, следовательно, должны
использоваться с максимальной эффективностью.
Таким образом, прибыль является самым главным назначением
предприятия. Задачей любой компании или инвестора является получение прибыли от
любой из сделок. Ведь инвестиции, которые затрачиваются в процессе
производства, должны вернуться и при этом принести с собой прибыль. Поэтому
одной из важнейших проблем, с которой сталкиваются руководители, является
увеличение прибыли. Для того чтобы определить пути, направленные на увеличение
прибыли, начнем со следующего равенства: прибыль = выручка - затраты. Для того
чтобы увеличить прибыльность, необходимо в тоже самое время увеличить и
выручку, (при этом стараясь не увеличивать затраты), или одновременно увеличивать
заработок и уменьшать затраты.
Существуют 3 альтернативы для увеличения прибыльности,
которые необходимо детально разобрать и которые являются весьма актуальными:
) Увеличение цен при сохранившемся значении издержек.
Заработок может быть увеличен несколькими путями:
Поднятием цен на ваш продукт;
Поднятием уровня продаж;
Увеличением разности между ценой и себестоимостью товара.
Установленные цены могут пересматриваться один или два раза в
год, но увеличивать цену на товар необходимо в условиях сохранения
конкурентоспособности. Другим важным критерием, который необходимо учитывать
перед повышением цен, является тип продукта или продаваемой услуги. Существуют
такие категории, к которым покупатели относятся лояльно и готовы заплатить чуть
больше за них, лишь бы качество и вкус товара оставались на высоте. К такой
категории относится пищевая промышленность. В то же самое время в такой отрасли
услуг, как телекоммуникации, даже маленькое повышение цен влечет за собой
последствия.
) Снижение издержек или себестоимости при сохранившемся
значении заработка. Второй альтернативой является снижение суммы общих затрат.
Это может быть достигнуто уменьшением себестоимости товара. Введение в
эксплуатацию продукции высоких технологий, т.е. конвейеров, которые эффективно решают
эту проблему. Другим важным инструментом в понижении общих затрат является
внедрение новых методов управления, таких как совместная деятельность.
Тщательно изучайте эксплуатационный цикл для контроля вливаний денежных средств
и снижения риска производства избыточной продукции. К примеру, многие
предприятия - лидеры решают проблему повышения цены на производимый товар путем
уменьшения количества производимой продукции. Но не забывайте о том, что
уменьшение себестоимости товаров или услуг не должно повлиять на ухудшение их
качества.
) Одновременное увеличение цен и уменьшение себестоимости.
Это может быть достигнуто путем массового производства. Принцип экономики,
обусловленный ростом масштаба производства, может привести к желаемой цели. В
добавление к затронутой теме можно сказать, что важным фактором к получению
общей прибыльности служит стратегия и коммуникабельность самого
предприятия-производителя. Неправильное определение целей или несработанная
стратегия никогда не приведут к получению прибыли. Для достижения наивысшей
цели необходимо быть осторожными с планированием дальнейшего пути развития.
3.
Разработка проекта повышения прибыли цеха 343 по средствам снижения
себестоимости
3.1
Формирование финансовых результатов и распределение прибыли в цехе 343
финансовый себестоимость экономический
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования цеха. Важнейшими среди них являются показатели
прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического
развития цеха и предприятия в целом.
Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования,
расширения производства, решения проблем социальных и материальных потребностей
трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств перед
бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом,
показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и
финансовой деятельности цеха, т.к. характеризуют степень его деловой активности
и финансового благополучия.
Данные о финансовых результатах деятельности цеха 343
приведены в таблице 11.
Таблица 11 - Финансовые результаты деятельности цеха 343
|
Показатель
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл., +/-
|
Отн. откл., %
|
|
1. Выручка от
продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных
обязательных платежей), тыс. руб.
|
193069,7
|
222030,1
|
28960,5
|
115,0
|
|
2.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
183875,9
|
211457,3
|
27581,4
|
115,0
|
|
3. Валовая
прибыль, тыс. руб.
|
9193,8
|
10572,9
|
1379,1
|
115,0
|
|
4. Коммерческие
расходы, тыс. руб.
|
1689
|
1827
|
138,0
|
108,2
|
|
5.
Управленческие расходы, тыс. руб.
|
679,8
|
102,8
|
115,1
|
|
6. Прибыль от
продаж (п.3-п.4-п.5), тыс. руб.
|
6825,0
|
7963,3
|
1138,3
|
116,7
|
|
7. Налог на
прибыль, тыс. руб.
|
1365,0
|
1592,7
|
227,7
|
116,7
|
|
8. Чистая
прибыль (п. 6 - п.7), тыс. руб.
|
5460,0
|
6370,6
|
910,6
|
116,7
|
|
9. Фонд
накопления, тыс. руб. (70%)
|
3822,0
|
4459,4
|
637,4
|
116,7
|
|
10. Фонд
потребления, тыс. руб. (30%)
|
1638,0
|
1911,2
|
273,2
|
116,7
|
Объем реализации продукции, работ, услуг увеличился за анализируемый
период на 28960,5 тыс. руб. или 15,0%.
Затраты на производство и реализацию продукции увеличились
пропорционально выручке на 15,0%, или в абсолютном выражении - на 27581,4 тыс.
руб. Прибыль от продаж за анализируемый период увеличилась на 1138,3 тыс. руб.
или 16,7%. Чистая прибыль за анализируемый период увеличилась на 910,6 тыс.
руб. или 50,0%.
Чистая прибыль предприятия распределяется в 2 фонда: фонд
накопления и фонд потребления, фонд накопления в относительном выражении
составляет 70% от чистой прибыли, фонд потребления - 30%.
Данные о затратах на производство, прибыльности и
рентабельности приведены в таблице 12.
Таблица 12 - Данные для анализа затрат на
производство, прибыльности, рентабельности продукции
|
Показатели
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл.
|
Отн. откл., %
|
|
1. Объем
реализованной продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
193 069,69
|
222 030,15
|
28 960,45
|
115,0
|
|
2. Затраты на
производство и реализацию продукции, тыс. руб.
|
183 875,90
|
211 457,28
|
27 581,38
|
115,0
|
|
3. Валовая
прибыль, тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2)
|
9 193,79
|
10 572,86
|
1 379,07
|
115,0
|
|
4.
Рентабельность производства (стр. 3 / стр. 2)*100, %
|
5,0
|
5,0
|
0,00
|
100,0
|
|
5.
Рентабельность реализации (стр. 3 / стр. 1)*100, %
|
4,8
|
4,8
|
0,00
|
100,0
|
Показатели рентабельности характеризуют
эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений
деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной),
окупаемость затрат и т.д.
Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение
эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки
деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и
ценообразовании.
Рентабельность производства в течение
анализируемого периода не менялась и составляла 5,0%. Рентабельность продаж
составляла 4,8% как в 2010, так и в 2011 году.
Налогообложение цеха 343
Комбината «Электрохимприбор»
При общей системе налогообложения, по которой работает ФГУП
Комбинат «Электрохимприбор» налогоплательщик самостоятельно определяет
(рассчитывает на основании бухгалтерского учета) и уплачивает в бюджет
следующие налоги:
1) Налог на добавленную стоимость (НДС) -
объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ и
услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления,
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и др.
В цехе 343 Комбината «Электрохимприбор» налогообложение
проводится по ставке 18%.
Комбинат «Электрохимприбор», как налогоплательщик обязано
предоставить в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога
производится в безналичной форме, перечислением суммы налога на расчетный счет
территориального налогового органа в срок до 20 числа месяца каждого из 3-х
месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. НДС является косвенным
налогом и поэтому он не влияет на себестоимость товара, работ (услуг).
Налог на прибыль один из основных налогов, которые уплачивает
предприятие. Налог уплачивается за счет налогооблагаемой прибыли.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определен
главой 25 НК РФ. Налог на прибыль начисляем по методу начисления. Налоговый
период определен в статье 285 НК РФ - календарный год. Отчетные периоды это
квартал, полгода, 9 месяцев.
В течение года Комбинат «Электрохимприбор» уплачивает
ежемесячно авансовые платежи, которые производятся равными долями в размере 1/3
подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующих
кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Льгот
по налогу на прибыль предприятие не имеет. Ставка налога на прибыль установлена
в размере 20%. Для Комбината «Электрохимприбор» отчетным периодом по данному
налогу признан год. Налоговая декларация за год сдается не позднее 28 марта
года, следующего за отчетным.
2) Налог на имущество организаций. Налоговым периодом
определен календарный год. Отчетные периоды это квартал, полгода, 9 месяцев. В
течение года Комбинат «Электрохимприбор» уплачивает авансовые платежи, которые
производятся уплатой ¼ от начисленного
авансового платежа, а в конце года сумма, подлежащая уплате за минусом
авансовых платежей. Сумма налога исчисляется самостоятельно ежеквартально
нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период
фактической среднегодовой стоимости имущества.
Объектом налогообложения на данный момент является остаточная
стоимость основных средств и нематериальных активов. Законом Свердловской
области от 24 ноября 2000 года №34-ОЗ «О ставках и дополнительных льготах по
налогу на имущество предприятий» (с изменениями от 5 ноября 2003 года)
установлена ставка налога в размере 2,2% от среднегодовой стоимости имущества
предприятий. Налог на имущество относится на финансовые результаты
деятельности. Расчет налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный
период предоставляется предприятиями в налоговый орган по месту нахождения
организации, а по недвижимому имуществу, то есть по отдельно стоящим зданиям
сдается в ту налоговую инспекцию, где зарегистрировано это здание. Налоговая
декларация по итогам года предоставляется не позднее 30 марта года следующего
за истекшим.
3) Транспортный налог ежегодно уплачивают юридические лица,
имеющие транспортные средства. Ставки налога установлены Законом Свердловской
области от 24 ноября 2000 года №33-ОЗ «О ставках, льготах по транспортному
налогу и срока его уплаты в Свердловской области» (с изменениями от 15 июня
2009 г.). Ставки налога зависят от вида и мощности транспортного средства. Уплата
налога производится по месту регистрации (снятия с учета) транспортного
средства в ГИБДД. Сумма платежей по транспортному налогу включаются в состав
затрат по производству и реализации продукции, выполненных работ и
предоставленных услуг.
4) Помимо перечисленных налогов, организации, являющиеся
работодателями, уплачивают налоги во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд
социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования)
страховые взносы на начисленную заработную плату.
В 2011 году ставки страховых взносов (так называемые тарифы
страховых взносов) для всех категорий плательщиков (за исключением 8 отдельных
категорий льготников) установлены в следующих размерах:
1) ставка страхового взноса в Пенсионный фонд в 2011 году
составляет - 26% (ПФ 2011);
2) в Фонд социального страхования ставка страховых
взносов установлена в размере - 2,9% (ФСС 2011);
) тариф страховых взносов в 2011 году в Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования - 3,1% (ФФОМС 2011);
) для Территориального фонда обязательного мед
страхования - 2,0% (ТФОМС 2011).
Таким образом, при сложении, совокупный процент ставки
страховых взносов в 2011 году составляет - 34%.
Рассчитаем начисление страховых взносов за период 2010-2011
г.г. (табл. 13).
С 2012 года, при сохранении неизменным общего размера тарифа
страховых взносов, в связи с отменой платежа в ТФОМС, ставки взносов будут
иметь следующий размер:
1) ПФ РФ - 26%;
2) ФСС РФ - 2,9%;
) ФФОМС - 5,1%.
Таблица 13 - Структура страховых взносов за период 2010-2011
г.г.
|
Наименование
ставки страховых взносов
|
Ставка, %
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
|
Ставка
страхового взноса в Пенсионный фонд
|
20
|
26
|
6372,8
|
9570,4
|
|
Ставка
страхового взноса, уплачиваемая в Фонд социального страхования (ФСС)
|
2,9
|
2,9
|
924,1
|
1067,5
|
|
Ставка
страхового взноса, уплачиваемая в федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (ФФОМС)
|
1,1
|
3,1
|
350,5
|
1141,1
|
|
Ставка
страхового взноса, уплачиваемая в территориальный фонд обязательного мед
страхования (ТФОМС)
|
2
|
2
|
637,3
|
736,2
|
|
ИТОГО
|
26
|
34
|
8284,6
|
12515,2
|
Проведем анализ налогов, уплачиваемых цехом 343 Комбината
«Электрохимприбор» по данным, приведенным в таблице 14.
Таблица 14 - Анализ налогообложения цеха 343
|
Показатель
|
2010 г.
|
2011 г.
|
Абс. откл.
|
Отн. откл., %
|
|
НДС, тыс. руб.
|
28671,6
|
32246,0
|
3574,3
|
112,5
|
|
Налог на
прибыль, тыс. руб.
|
1365,0
|
1592,7
|
227,7
|
116,7
|
|
Налог на
имущество, тыс. руб.
|
3269
|
3416
|
147,0
|
104,5
|
|
Транспортный
налог, тыс. руб.
|
661,2
|
693,7
|
32,5
|
104,9
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
8284,6
|
12515,2
|
4230,6
|
151,1
|
|
Сумма налогов, тыс.
руб.
|
42251,4
|
50463,5
|
8212,1
|
119,4
|
|
Выручка от
реализации, тыс. руб.
|
193 069,69
|
222 030,15
|
28960,5
|
115,0
|
|
Налоговая
нагрузка, %
|
21,9
|
22,7
|
0,8
|
103,9
|
Базой для расчета налогов являются сводные данные
бухгалтерского учета: сальдовый баланс, оборотный баланс, журналы-ордера,
ведомости, справки-расчеты и иные регистры бухгалтерского учета.
Налоговая нагрузка представляет собой
отношение суммы исчисленного налога к выручке от реализации. Сумма налогов цеха
343 за анализируемый период увеличилась на 8212,1 тыс. руб. или 19,4%. При этом
налоговая нагрузка увеличилась на 3,9% и составила в 2011 году 22,7%.
Важным показателем, характеризующим работу
предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня
зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного
воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Планирование и учет себестоимости на
предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Структура себестоимости продукции, оказываемых услуг приведена в таблице 15.
Таблица 15 - Расчет себестоимости продукции, выпускаемой
цехом 343 Комбината «Электрохимприбор»
|
Статьи затрат
|
2010 г.
|
Структура, %
|
2011 г.
|
Структура, %
|
Абс. откл., +/-
|
Отн. откл., %
|
|
Затраты на
материалы, тыс. руб.
|
33782,9
|
18,4
|
42886,0
|
20,3
|
9103,1
|
126,9
|
|
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
|
31863,8
|
17,3
|
36809,4
|
17,4
|
4945,6
|
115,5
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
8284,6
|
4,5
|
12515,2
|
5,9
|
4230,6
|
151,1
|
|
Расходы по
содержанию и эксплуатации оборудования, тыс. руб.
|
53604,2
|
29,2
|
67015,5
|
31,7
|
13411,3
|
125,0
|
|
Цеховые
расходы, тыс. руб.
|
30869,5
|
16,8
|
31101,5
|
14,7
|
232,0
|
100,8
|
|
Общезаводские
расходы, тыс. руб.
|
25470,9
|
13,9
|
21129,7
|
10,0
|
-4341,2
|
83,0
|
|
Всего полная
себестоимость, тыс. руб.
|
183875,9
|
100,0
|
211457,3
|
100,0
|
27581,4
|
115,0
|
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень
большое значение. Источниками информации для анализа себестоимости работ,
оказываемых услуг являются «Отчет о затратах на производство и реализацию
продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные
калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического
учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.
Себестоимость цеха в 2011 году по сравнению с 2010 годом
увеличилась на 15,0%. В денежном выражении данное увеличение составило 27581,4
тыс. руб. Основную долю в статье затрат как в 2010 г., так и в 2011 году
составляют накладные расходы. Второе место в статье затрат занимают затраты на
материалы - 18,4% и 20,3% в 2010 г. и 2011 г. соответственно, что говорит о том,
что данное производство является материалоемким.
Доля
накладных расходов в структуре себестоимости составила 59,9%, в 2011 году -
56,4%. Комбината «Электрохимприбор» всегда отличался «высокой» долей накладных
расходов в себестоимости выпускаемой продукции в силу его структуры и размера.
Однако в условиях рыночной экономики, подобный размер накладных расходов
сказывается на цене и конкурентоспособности продукции, в связи с чем предлагаю
рассмотреть вопрос о выделении цеха 343 из состава Комбината с целью снижения
себестоимости продукции за счет экономии на накладных расходах.
3.2
Организационный план
Реализация проекта на базе производственных площадей цеха 343
ФГУП комбинат «Электрохимприбор» осуществляется в два этапе:
) Этап - Создание филиала ФГУП комбинат «Электрохимприбор» с
основным направлением - ремонт и производство запорной арматуры для предприятий
ОАО «Газпром». Срок - 2013 год
) Этап - Преобразование комплекса зданий цеха 343 в
самостоятельную бизнес - единицу с юридическим выделением ее из состава
комбината. Срок - 2014 год
Общие сведения о предприятии
Юридический статус:
Федеральное государственное унитарное предприятие - Комбинат
«Электрохимприбор»
Адрес:
, Россия, Свердловская область, г. Лесной, Коммунистический
проспект 6а.
Учредитель:
Министерство Российской Федерации по атомной энергии
Краткие сведения о предприятии
Комбинат «Электрохимприбор» - одно из крупнейших
государственных многопрофильных предприятий Министерства Российской Федерации
по атомной энергии, обладает современной научной, технологической
производственной базами и высококвалифицированным персоналом.
В составе комбината имеются: механообрабатывающие,
механосборочные, кузнечно-прессовое, электросборочное, электровакуумное,
деревообрабатывающее и телевизионное производства, производство изделий из
пластмасс, полиэтилена и пенопласта и другие.
Являясь градообразующим предприятием и имея разветвленную
структуру, комбинат обладает собственными вспомогательными цехами,
обслуживающими как комбинат, так и соседние города. Такими подразделениями
являются электроцех, цех водоснабжения и водоподготовки, автотранспортный и
железнодорожный цехи. Коммерческая активность и постоянная работа по расширению
рынка сбыта и привлечению новых технологий обеспечивает выпуск продукции
высокого качества, пользующейся устойчивым спросом, как на внутреннем, так и на
внешнем рынках.
3.3
План маркетинга
Продвижение продукции для ОАО «Газпром» на рынок будет
происходить через действующую сеть структурных подразделений ОАО «Газпром»
путем прямых контактов, а также по средствам размещения рекламных страниц на
сервере Правительства Свердловской области, путем активного участия в
выставках, ярмарках, презентациях.
Основным потребителем продукции предприятия является ОАО
«Газпром», прежде всего его структурные подразделения: «Тюментрансгаз»,
«Сюргутгазпром», «Уралтрансгаз», «Пермтрансгаз»¸
обеспечивающие
относительно стабильный объем заказов на выполнение работ по серийному
производству и ремонту широкого спектра газопромыслового оборудования и
оборудования для трубопроводного транспорта.
Учитывая потенциальные производственные возможности вновь
создаваемого предприятия, руководители «Тюментрансгаз» и комбината
«Электрохимприбор» приняли решение о расширении географии поставок оборудования
и освоении тем самым новых рынков сбыта, определив общую потребность ОАО
«Газпром» в конкретных видах оборудования. Возможность формирования устойчивого
спроса на продукцию предприятия не только в Западной Сибири, но и в других
регионах России подтверждается результатами состоявшегося в г. Анапе
отраслевого совещания по вопросу совершенствования уровня эксплуатации и
ремонтно-технического обслуживания запорно-регулирующей арматуры на объектах
отрасли в рамках программы, утвержденной заместителем председателя правления
ОАО «Газпром», в ходе которого ведущие специалисты отрасли (в частности,
представители Севергазпрома, ОРГЭНЕРГОГАЗ) отмечали высокий уровень качества
продукции и работ, выполняемых Комбинатом «Электрохимприбор» для газовой
отрасли России.
В результате, в проекте Протокола совещания было внесено
предложение о закреплении за Комбинатом «ЭХП» функций базового предприятия по
выпуску соответствующего газопромыслового оборудования в целом для ОАО
«Газпром», включая все его структурные подразделения, особенно в зонах хозяйствования,
расположенных в северных сырьевых провинциях.
Патентная ситуация
На право проектирования, изготовления, ремонта
вышеперечисленной продукции у Комбината «Электрохимприбор» имеются
соответствующие лицензии.
Конкурентные преимущества продукции Комбината
«ЭХП» для газовой отрасли
- высокое качество производимого газопромыслового
оборудования и выполняемых ремонтных работ;
- наличие высококвалифицированных кадров рабочих,
ИТР и служащих;
- совершенная конструкторская и экспериментальная
база, наличие уникального оборудования и технологий двойного назначения,
потенциально пригодных для использования в производстве продукции для нужд
газовой отрасли;
- устойчивый рынок сбыта в масштабах Западной
Сибири;
- известная торговая марка;
- приоритетная государственная поддержка
производителя импортозамещающего оборудования в рамках региональных программ.
Перечень импортозаменяющего оборудования представлен в табл.
16.
Таблица 16 - Перечень импортозаменяющего оборудования
|
Наименование
оборудования
|
Фирма, выпускающая аналогичное оборудование
|
|
Кран шаровый Ду
300 Ру 7,5 (модель Ж 83-Р1210)
|
«Grove» Италия
|
|
Кран шаровый Ду
500 Ру 7,5 (модель Ж 83-Р1109)
|
«Grove» Италия
|
|
Кран шаровый Ду
700 Ру 7,5 (модель Ж 83-Р1108)
|
«Grove» Италия
|
Сводная
информация по основным конкурентам приведена в табл. 17.
Таблица 17 - Сводная информация по основным конкурентам
|
Предприятие-изготовитель
|
Вид продукции
(работ, услуг)
|
Конкурентные
преимущества
|
Слабые стороны
|
|
ОАО
«Уралхиммаш», г. Екатеринбург
|
Ремонт кранов
Ду 1000 фирмы Кобэ
|
Профильное
производство. Относительно низкие цены
|
Крайне низкие
темпы освоения. Отремонтировано порядка 7-8 кранов за 2010-2011 года с
относительно невысоким качеством
|
|
ОАО «Уралтурбо», г. Екатеринбург
|
Ремонт кранов
Ду 100 фирмы Борзиг
|
Наличие
технологий двойного назначения, потенциально пригодных для выполнения
соответствующих объемов работ
|
Крайне низкие
темпы освоения за период с 2010-2011 г. Отремонтировано порядка 2-3 кранов.
|
|
ОАО «Кировский
завод», г. Санкт-Петербург
|
Ремонт кранов
Ду 700 фирмы борзиг
|
Относительно
низкие цены. Опыт работы на рынках Европейского Севера
|
Непрофильное
производство. Узкий ассортимент продукции.
|
|
Ижевский
машиностроительный завод, г. Ижевск
|
Ремонт кранов
Ду 300 отечественного и импортного исполнения
|
Низкие цены.
Опыт работы на рынках Европейского Севера
|
Непрофильное
производство. Узкий ассортимент продукции с относительно невысоким качеством.
|
|
Машиностроительный
завод, г. Северодвинск
|
Ремонт кранов
Ду 300-Ду 700 отечественного и импортного исполнения
|
Низкие цены.
Опыт работы на рынках Европейского Севера. Наличие технологий двойного
назначения, потенциально пригодных для выполнения соответствующих объемов
работ
|
Непрофильное
производство. Относительно низкое качество.
|
|
Воронежский
механический завод
|
Фонтанная и
запорная арматура
|
Высокое
качество продукции. Наличие традиционных устойчивых рынков сбыта
|
Относительно
высокие цены.
|
|
Курганский
машиностроительный завод
|
Фонтанная и
запорная арматура
|
Высокое
качество продукции. Наличие традиционных устойчивых рынков сбыта
|
Относительно
высокие цены.
|
|
Тюменский
машиностроительный завод
|
Фонтанная и
запорная арматура
|
Относительно
низкие цены. Опыт работы на рынках Тюменского Севера.
|
Относительно
низкое качество продукции.
|
|
Продолжение
табл. 17
|
|
ГУП
«Звездочка», г. Северодвинск
|
Ремонт кранов
|
Наличие прямого
договора с «Севергазпром»
|
Единичный
характер работ по ремонту кранов. Удаленность от газопроводов. Отсутствие
целевых программ по ремонту кранов.
|
|
ОАО «Завод
бурового оборудования», г. Екатеринбург
|
Ремонт кранов
|
Наличие прямого
договора с «Тюментрансгаз»
|
Единичный
характер работ по ремонту кранов.
|
Кроме указанных предприятий в ОАО «Газпром» имеется 23
ремонтных цеха, хорошо оснащенных импортным и отечественным оборудованием,
однако выполняющие мелкосерийный ремонт серийной арматуры (замена уплотнений¸ набивка уплотнительной пастой и т.д.) условным диаметром не выше
Ду 400 мм. Указанные цеха постоянно испытывают трудности с обеспечением
запасными деталями и комплектующими от заводов - изготовителей арматуры,
поэтому не могут решать проблему по ремонту шаровых кранов.
Ценообразование
Вновь создаваемое предприятие (бывший цех 343 Комбината
«Электрохимприбор») имеет реальные возможности снижения себестоимости при
сохранении цены в соответствии с условиями ныне действующих договоров на
поставку газопромыслового оборудования за счет:
увеличения серийности продукции и экономии на условно -
постоянных расходах.
3.4
Производственный план
Программа производства и реализации рассчитана исходя из
следующих условий:
удовлетворение объема спроса на выпускаемую продукцию и
услуги со стороны ОАО «Газпром», подтвержденного договорами поставки 2013 г., с
последующим расширением номенклатуры продукции исходя из потребностей
предприятий ОАО «Газпрома»;
полная (100%) загрузка производственных мощностей цеха 343
комбината «Электрохимприбор» к концу расчетного периода;
расчетный период составляет 3 года: 2013-2015 г.г.
В 2014 году объем производства, в связи с реализацией
организационно-технических и финансовых мероприятий, направленных на подготовку
условий производства, возможен на 126,0% планируемой мощности. В 2015 году
объем производства должен увеличиться на 33,0% по сравнению с 2014 годом.
Характеристика основных фондов
Производственную базу создаваемого предприятия составляют
мощности цеха 343 Комбината «Электрохимприбор», где располагается
кузнечно-прессовый комплекс.
Производственный корпус связан с трехэтажным
административно-бытовым корпусом площадью 994,5 м2, в котором
размещается администрация, технологическая служба, здравпункт, бытовые
помещения и лаборатория контроля качества выпускаемой продукции.
Цех 343 представляет собой территориально автономный
производственный комплекс, состоящий из производственного корпуса площадью
36000 м2 (высота основного корпуса 38 м) с разгрузочной площадкой
площадью S=7872 м2 для складирования металла, оборудования,
оснащенной козловым краном К - 100 - 31Б, грузоподъемностью 100/10 т.с. и
подъездными путями железнодорожного и автомобильного транспорта.
Комплекс цеха 343 включает в себя:
закрытый склад материалов (S = 1395 м2; V=7575 м3);
склад ГСМ (S= 33м2; V=132 м3);
подземный пункт ГО (S=496 м2; V=2144 м3);
здание 379 (S= 650м2; V=4080 м3);
очистные сооружения зд. 445.
Склад материально-технический (площадь 1395 м2,
объем - 7575 м3), охраняется; обслуживается краном штабелером Q=1,0
тс и подвесным электрическим однобалочным краном Q=3,2 т, управляемым с пола.
Складские помещения внутри цеха:
склад готовой продукции площадью 280 м2,
обслуживается краном-штабелером Q=1,0 тс и подвесным эл. однобалочным краном
Q=3,2 т
склад готовой продукции площадью 90 м2,
охраняемый;
склад металла S=180 м2, охраняемый, обслуживается
мостовым Эл. краном Q=10 тс, управление из кабины;
склад комплектующих деталей S=90 м2, охраняемый,
обслуживается Эл. однобалочным краном Q=3,2 т;
два склада площадью 96 м2 и 190 м2,
огорожены сеткой, обслуживаются мостовым Эл. краном Q=10 тс и краном-штабелером
Q=1,0 тс.
Определение потребности в
промышленно-производственном персонале
Численность основных рабочих рассчитывается исходя из объема
норма - часов на программу с учетом заданий по снижению трудозатрат,
коэффициента выработки норм и планового действительного годового фонда времени
работы одного рабочего.
Ч=(Трпр - Зтр):Квн)/Фвр, (1)
где Трпр - трудоемкость на программу;
Зтр - задание по снижению трудозатрат;
Квн - коэффициент выполнения норм;
Фвр - бюджет рабочего времени 1 рабочего.
Таблица 18 - Расчет численности рабочих на программу 2013
года
|
Наименование
|
Значение
|
|
Объем
нормо-часов на программу
|
тыс. н/час
|
208,0
|
|
Задание по
снижению трудоемкости
|
|
-
|
|
Выработка норм
|
%
|
125,0
|
|
Расчетная
потребность в нормо-часах
|
тыс. н/час
|
166,4
|
|
Бюджет рабочего
времени
|
час.
|
1620
|
|
Количество
основных рабочих на программу
|
чел.
|
103
|
Таблица 19 - Расчет численности рабочих на программу 2014
года
|
Наименование
|
Ед. изм.
|
Значение
|
|
Объем
нормо-часов на программу
|
тыс. н/час
|
262,1
|
|
Задание по
снижению трудоемкости
|
|
|
|
Выработка норм
|
%
|
125,0
|
|
Расчетная
потребность в нормо-часах
|
тыс. н/час
|
209,7
|
|
Бюджет рабочего
времени
|
час.
|
1620
|
|
Количество
основных рабочих на программу
|
чел.
|
129
|
Таблица 20 - Расчет численности рабочих на программу 2015
года
|
НаименованиеЕд.
изм.Значение
|
|
|
|
Объем
нормо-часов на программу
|
тыс. н/час
|
348,6
|
|
Задание по
снижению трудоемкости
|
|
|
|
Выработка норм
|
%
|
125,0
|
|
Расчетная
потребность в нормо-часах
|
тыс. н/час
|
278,9
|
|
Бюджет рабочего
времени
|
час.
|
1620
|
|
Количество
основных рабочих на программу
|
чел.
|
172
|
Увеличение парка оборудования, рост объема производства,
численности основных рабочих требует дополнительного создания рабочих мест для
вспомогательных рабочих (рабочих по обслуживанию, наладке и ремонту
оборудования и т. п.) и служащих, расчет которых производится согласно штатного
расписания на основании норм обслуживания, норм времени, нормативов численности
и учетом специфики организации производства и управления на предприятии.
Численность вспомогательных рабочих увеличиваться не будет,
т.к. на сегодняшний день не все вспомогательные рабочие загружены в
соответствии с отраслевыми нормами и нормативами
Таблица 21 - Общая потребность в производственно-промышленном
персонале на программу
|
Показатели
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Основные
рабочие
|
103
|
129
|
172
|
|
из них по
профессиям:
|
|
|
|
|
сварщик
|
11
|
13
|
16
|
|
кузнец -
штамповщик
|
9
|
12
|
20
|
|
токарь
|
29
|
33
|
51
|
|
фрезеровщик
|
12
|
15
|
19
|
|
слесарь
|
3
|
4
|
5
|
|
токарь-расточник
|
6
|
8
|
8
|
|
термист
|
5
|
5
|
5
|
|
слесарь
механосборочных работ
|
17
|
25
|
30
|
|
маляр
|
2
|
2
|
2
|
|
упаковщик
|
2
|
4
|
5
|
|
шлифовщик
|
1
|
2
|
3
|
|
резчик
|
2
|
2
|
3
|
|
гальванич.
травильщик
|
4
|
4
|
5
|
|
Вспомогательные
рабочие
|
102
|
102
|
102
|
|
Служащие,
всего
|
40
|
41
|
42
|
|
из них:
|
|
|
|
|
специалисты
|
17
|
17
|
17
|
|
руководители
|
19
|
20
|
21
|
|
служащие
|
4
|
4
|
4
|
В службах, где будет увеличиваться загрузка (гл. механик,
энергетик) будут вводится доплаты: за совмещение профессии, за увеличенный
объем работ и расширение зон обслуживания и др. с целью повышения эффективности
труда.
Расчет фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда основных, вспомогательных рабочих и
служащих рассчитан в соответствии с установленной на предприятии системой
оплаты труда: тарифная система с учетом выплат стимулирующего характера по
системным положениям (премии за производственные результаты, вознаграждения по
итогам работы за год, вознаграждения за выслугу лет надбавки к тарифным ставкам
и окладам, например, за профессиональное мастерство, стаж работы и т.д.);
выплат компенсационного характера, связанных с режимом работы и условиями труда
(за работу в ночное и вечернее время); оплаты за неотработанное время
(ежегодные отпуска); а также других выплат, начисленных за счет средств
специального назначения и целевых поступлений.
Для рабочих - сдельщиков фонд оплаты труда определяют по заранее
установленным расценкам на каждую единицу выполненной работы или изготовленной
продукции.
Фонд оплаты труда рабочих - повременщиков рассчитывается по
установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное на
производстве время.
Фонд оплаты труда руководителей, специалистов, служащих
определяется по должностным окладам путем умножения месячного оклада каждой
группы работников на число месяцев в году и на число работников в группе.
Таблица 22 - Расчет заработной платы основных рабочих цеха 343
Комбината «ЭХП»
|
Состав фонда
оплаты труда по элементам
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Численность,
чел.
|
103
|
129
|
172
|
|
Тарифный
(Окладный) фонд, тыс. руб.
|
5663,50
|
7139,30
|
9611,50
|
|
Сдельный
приработок, тыс. руб.
|
1982,17
|
2498,68
|
3363,93
|
|
Итого
сдельный (повременный) фонд, тыс. руб.
|
7645,67
|
9637,98
|
12975,43
|
|
Премия по
премиальному положению, тыс. руб.
|
2315,0
|
3311,92
|
4024,45
|
|
Итого основная
заработная плата, тыс. руб.
|
9960,67
|
12949,9
|
16999,88
|
|
Районный
коэффициент на основную заработную плату, тыс. руб.
|
2172,14
|
2738,16
|
3686,33
|
|
Итого
основная зарплата с районным коэффициентом, тыс. руб.
|
12133,4
|
15688
|
20686
|
|
Надбавка за
профессиональное мастерство, тыс. руб.
|
109,90
|
138,54
|
186,51
|
|
Доплата за
руководство бригадами, за ненормированный рабочий день, тыс. руб.
|
125,60
|
158,33
|
213,16
|
|
Доплата за
работу в ночное время, тыс. руб.
|
261,67
|
329,86
|
444,08
|
|
Итого
дополнительная зарплата,
тыс. руб.
|
497,20
|
626,73
|
843,76
|
|
Итого поясной
коэффициент на дополнительную заработную плату, тыс. руб.
|
99,44
|
125,35
|
168,75
|
|
Оплата
очередных отпусков и компенсаций за отпуск, тыс. руб.
|
2355,05
|
2968,73
|
3996,74
|
|
Оплата
командировок на учебу, курсы ФПК, учебных отпусков, подготовку кадров, тыс.
руб.
|
170,10
|
214,41
|
288,65
|
|
Вознаграждения
за выслугу лет с РК, тыс. руб.
|
942,0
|
1187,49
|
1598,70
|
|
Вознаграждения
по итогам работы за год (квартал), тыс. руб.
|
850,40
|
1072,04
|
1443,27
|
|
Итого, тыс. руб.
|
17947,30
|
22624,03
|
30458,30
|
Расчет заработной платы вспомогательных рабочих приведен в
таблице 23.
Таблица 23 - Расчет заработной платы вспомогательных рабочих
|
Состав фонда
оплаты труда по элементам
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Численность,
чел
|
102
|
102
|
102
|
|
Итого
сдельный (повременный) фонд, тыс. руб.
|
5760,06
|
5932,86
|
6288,83
|
|
Премия по
премиальному положению, тыс. руб.
|
2554,96
|
2631,6088
|
2789,51
|
|
Итого основная
заработная плата, тыс. руб.
|
8315,02
|
8564,4706
|
9078,34
|
|
Районный
коэффициент на основную заработную плату, тыс. руб.
|
1663,05
|
1712,9415
|
1815,72
|
|
Итого
основная зарплата с районным коэффициентом, тыс. руб.
|
9978,08
|
10277,4224
|
10894,07
|
|
Надбавка за
профессиональное мастерство, тыс. руб.
|
73,27
|
75,4681
|
80,00
|
|
Доплата за
руководство бригадами, за ненормированный рабочий день, тыс. руб.
|
107,8
|
111,034
|
117,70
|
|
Доплата за
работу в ночное время, тыс. руб.
|
164,85
|
169,7955
|
179,98
|
|
Итого
дополнительная зарплата,
тыс. руб.
|
345,93
|
356,3079
|
377,69
|
|
Итого поясной
коэффициент на дополнительную заработную плату, тыс. руб.
|
69,34
|
71,4202
|
75,71
|
|
Оплата
очередных отпусков и компенсаций за отпуск, тыс. руб.
|
1465,36
|
1509,3208
|
1599,88
|
|
Оплата
командировок на учебу, курсы ФПК, учебных отпусков, подготовку кадров, тыс.
руб.
|
143,92
|
148,2376
|
157,13
|
|
Вознаграждения
за выслугу лет с РК, тыс. руб.
|
858,28
|
884,0284
|
937,07
|
|
Вознаграждения
по итогам работы за год (квартал), тыс. руб.
|
787,63
|
811,2589
|
859,93
|
|
Всего ФОТ, тыс. руб.
|
13648,55
|
14058,01
|
14901,49
|
Расчет заработной платы служащих представлен в таблице 24.
Таблица 24 - Расчет заработной платы служащих
|
Состав фонда
оплаты труда по элементам
|
2013
|
2014
|
2015
|
|
Специалисты
|
Руководи тели
|
Служа щие
|
Всего
|
Специ алисты
|
Руково дители
|
Служа щие
|
Всего
|
Специ алисты
|
Руково дители
|
Слу Жа щие
|
Всего
|
|
Численность
|
17
|
19
|
4
|
40
|
17
|
20
|
4
|
41
|
17
|
21
|
4
|
42
|
|
Окладный
фонд
|
1166
|
1650
|
232
|
3048
|
1268,61
|
1795,2
|
252,42
|
3316,22
|
1284,93
|
1818,3
|
255,66
|
3358,90
|
|
Доплата за
расширение зон обслуживания
|
110,4
|
96
|
16
|
222,4
|
120,11
|
104,45
|
17,41
|
241,97
|
121,66
|
105,79
|
17,63
|
|
Надбавка за
высокое профессиональное мастерство
|
16,8
|
43,2
|
-
|
60
|
18,28
|
47,0
|
-
|
-
|
18,51
|
47,61
|
-
|
66,12
|
|
Премия по
премиальному положению
|
388
|
536,8
|
74,4
|
999,2
|
422,14
|
584,04
|
80,95
|
1087,13
|
427,58
|
591,55
|
81,99
|
1101,12
|
|
Поясной коэффициент
|
336
|
465,2
|
64,4
|
865,6
|
365,57
|
506,14
|
70,07
|
931,98
|
370,27
|
512,65
|
70,97
|
953,89
|
|
Итого
зарплата с районным коэффициентом
|
2017,2
|
2791,2
|
386,8
|
5195,2
|
2194,71
|
3036,83
|
420,84
|
5652,38
|
2222,95
|
3075,90
|
426,25
|
5725,11
|
|
Оплата
очередных отпусков и компенсаций за отпуск
|
746
|
900
|
85,5
|
1731,5
|
811,65
|
979,2
|
93,02
|
1883,87
|
822,09
|
991,8
|
94,22
|
1908,11
|
|
Оплата
учебных отпусков
|
15,2
|
57,2
|
-
|
72,4
|
16,54
|
62,23
|
-
|
78,77
|
16,75
|
63,03
|
-
|
79,79
|
|
Вознаграждения
за выслугу лет
|
100
|
180
|
26
|
306
|
108,80
|
195,84
|
28,29
|
332,93
|
110,2
|
198,36
|
28,65
|
337,21
|
|
Доплата за
гостайну
|
44
|
76
|
-
|
120
|
47,87
|
82,69
|
-
|
130,56
|
48,49
|
83,75
|
-
|
132,24
|
|
За работу в
закрытом городе
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего ФОТ
|
3030,4
|
4200,4
|
524,3
|
7755,1
|
3297,08
|
4570,04
|
570,44
|
8437,55
|
3339,50
|
4628,84
|
577,78
|
8546,12
|
Расчет накладных расходов
Накладные расходы - затраты на содержание и эксплуатацию
основных фондов, на управление, организацию и обслуживание производства.
Накладные расходы не могут быть отнесены на единицу изделия прямым путем, так
как они связаны с работой цеха или предприятия в целом, поэтому они списываются
на себестоимость единицы продукции косвенно, в процентном соотношении к
основной заработной плате.
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены
следующими комплексными статьями:
·
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования;
·
Цеховые
расходы;
·
Общезаводские
расходы.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - это амортизация
оборудования и транспортных средств (внутризаводского транспорта); заработная
плата рабочих, обслуживающих оборудование, и единый социальный налог; расходы
всех видов энергии, воды, пара, сжатого воздуха, услуг вспомогательных
производств, расходы на ремонт оборудования, технические осмотр; расходы на
внутризаводское перемещение материалов, полуфабрикатов, продукции, износ малоценных
и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений, инструментов и оснастку и
другие расходы, связанные с использованием оборудования. Расходы на содержание
и эксплуатацию машин и оборудования являются условно-переменными и изменяются
пропорционально изменению объема производства.
В цеховые, или общепроизводственные, расходы по содержанию
цеховых зданий и цехового персонала, включают в себя заработную плату аппарата
управления цехов, единый социальный налог; затраты на амортизацию зданий,
сооружений, расходы на содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение
нормальных условий труда и технику безопасности, спецодежду и спецобувь; износ
малоценного и быстроизнашивающегося инструмента и другие аналогичные затраты,
связанные с управлением производственными подразделениями.
Общезаводские расходы - расходы на управление предприятиям:
амортизация, заработная плата персонала, единый социальный налог, командировочные, связь, транспорт,
энергоуслуги и т.д. Цеховые расходы и общезаводские расходы относятся к
условно-постоянным и при изменении объема производства существенно не меняются.
Данные для составления смет были предоставлены в плановом
отделе комбината.
Данные, приведенные в смете расходов на содержание и
эксплуатацию машин и оборудования показывают, что сумма расходов по смете в
2013 году составила 66199,9 тыс. руб.; в 2014 году затраты увеличились и
составили 83949,9 тыс. руб., увеличение произошло в связи с ростом объема
производства на 26,0% по сравнению с 2013 годом; в 2015 году сумма затрат составила
98926,8 тыс. руб., в связи с увеличением объема производства на 33% по
сравнению с 2014.
Процент накладных расходов по годам снизился в результате
роста объема производства. В 2013 процент накладных расходов составил 664,6%, в
2014 - 648,3%, в 2015 году - 581,9%.
Таблица 25 - Смета расходов по содержанию и эксплуатации
машин и оборудования
|
Наименование
статьи
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Амортизация
оборудования и транспортных средств, тыс. руб.
|
6024,0
|
9099,0
|
9099,0
|
|
Основная и
дополнительная плата обслуживающего персонала, тыс. руб.
|
9960,7
|
12949,9
|
16999,9
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
2988,2
|
3885,0
|
5100,0
|
|
Электроэнергия,
тыс. руб.
|
6268,0
|
7521,0
|
9401,0
|
|
Теплоэнергия,
тыс. руб.
|
173,0
|
208,0
|
260,0
|
|
Вода, тыс. руб.
|
7,0
|
9,0
|
1,0
|
|
Сжатый воздух,
тыс. руб.
|
2377,0
|
2520,0
|
3566,0
|
|
Газ, азот,
кислород, тыс. руб.
|
189,0
|
193,0
|
200,0
|
|
Материалы, зап.
части, тыс. руб.
|
7800,0
|
10400,0
|
11700,0
|
|
Услуги по
ремонту оборудования, тыс. руб.
|
18000,0
|
24004,0
|
27000,0
|
|
Стоимость услуг
по доработке оснастки и ее ремонта, тыс. руб.
|
3600,0
|
4320,0
|
5400,0
|
|
Износ
инвентаря, тыс. руб.
|
360,0
|
375,0
|
400,0
|
|
Услуги по
перевозке грузов, тыс. руб.
|
1253,0
|
1266,0
|
1800,0
|
|
Стоимость услуг
собственных вспомогательных цехов по ремонту (капитальному, среднему,
текущему) оборудования, машин, тыс. руб.
|
7200,0
|
7200,0
|
8000,0
|
|
Всего расходов
по смете, тыс. руб.
|
66199,9
|
83949,9
|
98926,8
|
|
Основная
заработная плата основных рабочих, тыс. руб.
|
9960,7
|
12949,9
|
16999,9
|
|
Процент
накладных расходов, %
|
664,6
|
648,3
|
581,9
|
Из данных сметы цеховых расходов видно, что сумма расходов по
цеху в 2013 году составила 34987,5 тыс. руб., в 2014 - 35311,8 тыс. руб. и в
2015 - 35979,8 тыс. руб. Процент накладных расходов снизился за счет увеличения
объема производства. В 2013 году процент накладных расходов составил 351,3%, в
2014 году - 272,7%, в
2015 - 211,6%.
Таблица 26 - Смета цеховых расходов
|
Наименование
статьи
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Амортизация
зданий, сооружений, инвентаря, тыс. руб.
|
1620,0
|
1620,0
|
1620,0
|
|
Основная и
дополнительная плата обслуживающего персонала, тыс. руб.
|
8315,0
|
8564,5
|
9078,3
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
2494,5
|
2569,3
|
2723,5
|
|
Электроэнергия,
тыс. руб.
|
6020,0
|
6020,0
|
6020,0
|
|
Теплоэнергия,
тыс. руб.
|
9860,0
|
9860,0
|
9860,0
|
|
Вода, тыс. руб.
|
140,0
|
140,0
|
140,0
|
|
Материалы, зап.
части, тыс. руб.
|
960,0
|
960,0
|
960,0
|
|
Износ
инвентаря, тыс. руб.
|
480,0
|
480,0
|
480,0
|
|
Износ
спецодежды, тыс. руб.
|
400,0
|
400,0
|
400,0
|
|
Стоимость
лечебно-профилактического питания, тыс. руб.
|
420,0
|
420,0
|
420,0
|
|
Стоимость
стирки спецодежды, тыс. руб.
|
420,0
|
420,0
|
420,0
|
|
Услуги
собственных цехов по ремонту зданий, сооружений, тыс. руб.
|
2400,0
|
2400,0
|
2400,0
|
|
Услуги цеха
связи, тыс. руб.
|
130,0
|
130,0
|
130,0
|
|
Услуги
сторонних организаций по ремонту зданий, сооружений, тыс. руб.
|
1200,0
|
1200,0
|
1200,0
|
|
Услуги по
охране объектов, цехов, тыс. руб.
|
42,0
|
42,0
|
42,0
|
|
Прочие услуги
сторонних организаций, тыс. руб.
|
86,0
|
86,0
|
86,0
|
|
Всего расходов
по смете, тыс. руб.
|
34987,5
|
35311,8
|
35979,8
|
|
Основная
заработная плата основных рабочих, тыс. руб.
|
9960,7
|
12949,9
|
16999,9
|
|
Процент
накладных расходов, %
|
351,3
|
272,7
|
211,6
|
В настоящее время в цену изделия на гражданскую продукцию
включаются ОЗР в размере 300% от основной заработной платы. Высокий уровень
расходов на управление обусловлен спецификой производственно-хозяйственной
деятельности комбината «ЭХП»:
во-первых, предприятие многопрофильное; выпускает различные
виды продукции от сложной военной спецтехники до изотопов. Использующихся в
медицинской промышленности. Выпуск сложной техники требует наличия на комбинате
различных служб: специальный конструкторский отдел, технологический отдел, ЦЗ
лаборатория, метрологическая служба, склады и спецсклады с огромной
обслуживающей инфраструктурой, бюро внешней приемки, транспорт, связь,
командировочные расходы и т.д.
во-вторых, на Комбинате работает более 10 тыс. человек, труд
которых нужно спланировать, пронормировать, проконтролировать, оплатить и т.д.
и на все это, естественно, расходуются ресурсы;
выпуск специфической продукции комбинатом требует больших
затрат на охрану объектов и обеспечение секретности.
При выделении цеха 343 из состава Комбината предполагается
сокращение расходов на управление за счет их оптимизации (отказ от услуг КВЦ,
централизованной бухгалтерии, финансового управления, планово-диспетчерского
управления, отдела кадров, материально-технического снабжения и сбыта. И других
отделов управления) за счет внедрения АСУ цеха. Подобные системы учета,
контроля и планирования уже апробированы в отдельных подразделениях комбината и
дали очень хорошие результаты (механосборочное производство 112). Внутренняя
сеть свяжет все рабочие места по технологической цепочке от приобретения
материалов до получения готовой продукции, а также ее реализации. Вся
необходимая техника в производстве есть. Нужна небольшая доработка сети и
грамотный инженер-программист.
Это позволит не просто снизить расходы на управление, но и
иметь оперативную информацию о состоянии дел на каждый день (о выполнении
производственного плана, ритмичности производства, наличии заготовок, «узких» и
«широких» мест по загрузке оборудования, численности работающих, загрузке
основных рабочих; в финансовой сфере - движение денежных потоков, данные об
отгрузке и реализации продукции, наличие денежных средств в кассе и на
расчетных счетах предприятия, контроль за оборотными средствами, в том числе за
НЗП).
Наличие информации позволит выявить недостатки в
производственно-хозяйственной деятельности, возможность их вовремя устранить и
повысить эффективность производства.
В цехе достаточно квалифицированных специалистов, чтобы при
наличии оргтехники и информационных систем решать производственно-хозяйственные
вопросы; увеличение персонала не потребуется, достаточно будет обучить персонал
и провести из одной службы в другую по мере производственной необходимости.
По состоянию на 30.11.12 г помимо производственных участков в
цехе имеются следующие службы:
1) Конструкторско-технологическое бюро (14 чел.) -
разрабатывает конструкторско-технологическую документацию и обслуживает ее
исполнение;
2) Планово-экономическое бюро (3 чел.) - расчет ТПФП,
прямых затрат и оптовых цен, составление отчета о производственно-хозяйственной
деятельности и ее анализ;
) Бюро труда и зарплаты (3 чел.) - нормирование труда
и зарплаты, мероприятия по снижению трудоемкости и повышению производительности
труда;
) Планово-диспетчерская служба (5 чел.) - планирует по
участкам производство продукции, ежедневный контроль за ходом ее выполнения,
НЗП;
) Складское хозяйство (6 чел.) - склад готовой
продукции, оснастки и инструмента, склад заготовок, спецодежды и т.д.;
) Служба энергетика (3 чел. - ИТР) - поддерживают
оборудование в рабочем состоянии, проводят планово-предупредительные ремонты и
устанавливают новое оборудование;
) БТК (10 чел.) - осуществляют контроль качества
продукции.
После выхода из состава комбината цеху придется взять на себя
часть функций управления предприятием, раньше ему не свойственных.
Предполагается:
1) усилить конструкторско-технологическое бюро, взять 1
конструктора и 2 технологов;
2) На базе ПЭБ создать планово-финансовую группу в
количестве 4 человек, которые будут заниматься всеми финансовыми и плановыми
вопросами, от разработки цен до финансового плана. Отдельно выделить и
бухгалтерию во главе с главным бухгалтером в количестве 3 человек, для
организации фактического учета затрат и анализа хозяйственной деятельности;
) На базе ПДБ цеха организовать службу маркетинга,
материально-технического снабжения и сбыта с целью оптимизации затрат на
реализацию продукции. Администрация считает, что при небольшой номенклатуре
выпускаемой продукции будет выгоднее, чтобы одна служба отвечала как за заключение
договоров на поставку продукции, так и за ее сбыт. Увеличение численности
службы предполагается на 4 человек, за счет сокращения БТК, так как при
переходе от выпуска военной продукции на гражданскую такого количества
контролеров не требуется.
) Организует новую службу для решения вопросов по
найму, увольнению работников, их пенсионному и социальному обеспечению так же
без привлечения персонала со стороны, за счет внутренних резервов;
) Комбинат «ЭХП» будет представлять новому
производству услуги по энергетике (электроэнергия, тепло, вода), транспорт до
тех пор, пока цех не найдет более выгодного партнера.
В связи со всем выше перечисленным расходы на управление
предприятием составляющие:
в 2013 году - 29882 тыс. руб. или 300% от основной заработной
платы;
в 2014 году будут 25900 тыс. руб. или 200% от основной
заработной платы;
в 2015 году 30600 тыс. руб. или 180% от основной заработной
платы, так как объем продукции будет расти, а сумма расходов на управление
уменьшаться, что приведет к снижению затрат на единицу продукции и повышению
конкурентоспособности продукции и предприятия в целом.
Основные технико-экономические показатели
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой
стоимостную оценку, используемых в процессе производства продукции (работ,
услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и
реализацию.
Калькулирование себестоимости осуществляется по
калькуляционным статьям расходов. Метод калькуляции полной себестоимости
позволяет получить представление о всех затратах, которые несет предприятие в
связи с производством и сбытом одного изделия.
Производственная себестоимость единицы изделия формируется из
суммы постоянных и переменных затрат. Внепроизводственные расходы составляют
1,5% от производственной себестоимости. Полная себестоимость равна сумме
производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.
При планировании себестоимости продукции предусматривается
возможное ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня
затрат на производство, реализацию продукции и роста накоплений.
Из расчетов себестоимости на каждую единицу номенклатуры
видно, что происходит ее снижение за счет снижения условно-постоянных расходов,
которые обусловлены увеличением роста объема производства. Снижение
себестоимости позволяет установить процент рентабельности, который обеспечит
образование вполне конкурентоспособной цены на изделие.
Таблица 27 - Расчет плановой себестоимости товарной продукции
цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»
|
Статьи затрат
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Затраты на
материалы, тыс. руб.
|
41721,0
|
52568,0
|
69915,0
|
|
Заработная
плата, тыс. руб.
|
39351,0
|
45119,6
|
53905,9
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
11805,3
|
13535,9
|
16171,8
|
|
Расходы по
содержанию и эксплуатации оборудования, тыс. руб.
|
66199,9
|
83949,9
|
98926,8
|
|
Цеховые
расходы, тыс. руб.
|
38123,1
|
38123,1
|
38123,1
|
|
Общезаводские
расходы, тыс. руб.
|
29882,0
|
25900,0
|
30600,0
|
|
Итого
производственная себестоимость, тыс. руб.
|
227082,2
|
259196,4
|
|
Внепроизводственные
расходы, тыс. руб.
|
3406,2
|
3887,9
|
4614,6
|
|
Всего полная
себестоимость, тыс. руб.
|
230488,4
|
263084,4
|
312257,3
|
Данные по себестоимости товарного выпуска показывают, что
себестоимость товарного выпуска в 2013 году составляет 230488,4 тыс. руб., в
2014 году себестоимость выросла в 1,14 раза и составила 263084,4 тыс. руб.; в
2015 году себестоимость увеличилась в 1,19 раза по сравнению с 2014 г. и
составила 312257,3 тыс. руб. Из чего можно сделать вывод, что увеличение
себестоимости товарного выпуска по годам происходит непропорционально росту
объема производства (рост 2014 года к 2013 году - 1,26 раза; рост 2015 года к
2014 году - 1,33 раза), значит, себестоимость товарного выпуска снизилась
благодаря экономии на условно-постоянных расходах. В связи с внедрением новой
техники и ростом объема производства произошло снижение трудозатрат, что также
повлияло на снижение себестоимости продукции.
Таблица 28 - Изменение структуры себестоимости продукции,
выпускаемой цехом 343 Комбината «Электрохимприбор» после выделения цеха 343 из
структуры Комбината
|
Статьи затрат
|
2011 г.
|
Структура, %
|
2013 г.
|
Структура, %
|
2014 г.
|
Структура, %
|
2015 г.
|
Структура, %
|
Абс. откл.
(2015 к. 2011 г.г.)
|
Абс. откл. в
структуре (2015 к 2011 г.г.)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на
материалы, тыс. руб.
|
42886
|
20,3
|
41721
|
18,1
|
52568
|
20,0
|
69915
|
22,4
|
27029
|
2,1
|
|
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
|
36809
|
17,4
|
39351
|
17,1
|
45120
|
17,2
|
53906
|
17,3
|
17097
|
-0,1
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
12515
|
5,9
|
11805,3
|
5,1
|
13536
|
5,1
|
16172
|
5,2
|
3656,6
|
-0,7
|
|
Расходы по
содержанию и эксплуатации оборудования, тыс. руб.
|
67016
|
31,7
|
66199,9
|
28,7
|
83950
|
31,9
|
98927
|
31,7
|
31911
|
0,0
|
|
Цеховые
расходы, тыс. руб.
|
31102
|
14,7
|
38123,1
|
16,5
|
38123
|
14,5
|
38123
|
12,2
|
7021,6
|
-2,5
|
|
Общезаводские
расходы, тыс. руб.
|
21130
|
10
|
29882
|
13,0
|
25900
|
9,8
|
30600
|
9,8
|
9470,3
|
-0,2
|
|
Итого
производственная себестоимость, тыс. руб.
|
211457
|
100
|
227082,2
|
98,5
|
259196
|
98,5
|
307643
|
98,5
|
96185
|
-1,5
|
|
Внепроизводственные
расходы, тыс. руб.
|
0
|
0
|
3406,2
|
1,5
|
3887,9
|
1,5
|
4614,6
|
1,5
|
4614,6
|
1,5
|
|
Всего полная
себестоимость, тыс. руб.
|
211457
|
100
|
230488,4
|
100,0
|
263084
|
100,0
|
312257
|
100,0
|
100800
|
0,0
|
Таким образом, за проектируемый период себестоимость
увеличилась на 35,48%, при этом рост накладных расходов составил 24,92%
(уровень 2015 г. к уровню 2013 г.). Следовательно, накладные расходы за
проектируемый период уменьшились. В структуре себестоимости 2013 года накладные
расходы составляли 58,2%, тогда как в структуре себестоимости накладные расходы
составили 53,7%, то есть данные расходы уменьшились в структуре на 4,5% (2015
год к 2013 году).
Цена на изделие за анализируемый период меняться не будет и
останется на уровне 2013 года, однако за счет снижения себестоимости продукции
прибыль на программу составит:
15% от полной себестоимости в 2013 году;
26,9% в 2014 году;
42,3% в 2015 году.
Таблица 29 - Расчет реализованной продукции
|
Статьи
калькуляции
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Затраты на
материалы, тыс. руб.
|
41721,0
|
52568,0
|
69915,0
|
|
Заработная
плата, тыс. руб.
|
39351,0
|
45119,6
|
53905,9
|
|
Страховые
взносы, тыс. руб.
|
11805,3
|
13535,9
|
16171,8
|
|
Расходы по
содержанию и эксплуатации оборудования, тыс. руб.
|
66199,9
|
83949,9
|
98926,8
|
|
Цеховые
расходы, тыс. руб.
|
38123,1
|
38123,1
|
38123,1
|
|
Общезаводские
расходы, тыс. руб.
|
29882,0
|
25900,0
|
30600,0
|
|
Итого
производственная себестоимость, тыс. руб.
|
227082,2
|
259196,4
|
307642,6
|
|
Внепроизводственные
расходы, тыс. руб.
|
3406,2
|
3887,9
|
4614,6
|
|
Всего полная
себестоимость, тыс. руб.
|
230488,4
|
263084,4
|
312257,3
|
|
Прибыль, тыс.
руб.
|
34573,3
|
70893,3
|
131933,0
|
|
Товарная
продукция в оптовых ценах, тыс. руб.
|
265061,7
|
333977,7
|
444190,3
|
В проекте по выделению здания 343 в отдельную бизнес-единицу
с целью экономии на условно-постоянных затратах и снижения себестоимости
выпускаемой продукции необходимо приобрести производственное оборудование
стоимостью 20,7 млн. руб.
Источником привлечения капитала для приобретения
производственного оборудования для нужд цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»
служат собственные средства предприятия.
Основу собственных источников инвестирования в последующие
годы составляют амортизационные отчисления и прибыль предприятия. Основные
технико-экономические показатели по годам представлены таблице 30.
Таблица 30 - Технико-экономические показатели
|
Показатели
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
Абс. откл.
|
Отн. откл., %
|
|
1. Объем
производства, тыс. н/час.
|
208
|
262,1
|
348,6
|
140,6
|
167,6
|
|
2. В
сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
265061,7
|
333977,7
|
444190,3
|
179128,67
|
167,6
|
|
3. Рост объемов
производства в сопоставимых ценах к соответствующему периоду, %
|
-
|
126
|
133
|
-
|
-
|
|
4.
Себестоимость товарного выпуска, тыс. руб.
|
230488,4
|
263084,4
|
312257,3
|
81768,9
|
135,5
|
|
5. Прибыль
балансовая, тыс. руб. (2 - 4)
|
34573,3
|
70893,3
|
131933,0
|
97359,8
|
381,6
|
|
6.
Внереализационные расходы, тыс. руб.
|
172,9
|
620,4
|
1270,2
|
1097,3
|
734,6
|
|
7. Прибыль от
продаж, тыс. руб. (5 - 6)
|
34400,4
|
70272,9
|
130662,8
|
96262,5
|
379,8
|
|
8. Налог на
прибыль, тыс. руб. (7 * 20%)
|
6880,1
|
14054,6
|
26132,6
|
19252,5
|
379,8
|
|
9. Чистая
прибыль, в т.ч., тыс. руб. (7 - 8)
|
27520,3
|
56218,3
|
104530,3
|
77010,0
|
379,8
|
|
10. Фонд
накопления (70%), тыс. руб. (9 * 70%)
|
19264,2
|
39352,8
|
73171,2
|
53907,0
|
379,8
|
|
Продолжение
табл. 30
|
|
11. Фонд
потребления (30%), тыс. руб. (9 * 30%)
|
8256,1
|
16865,5
|
31359,1
|
23103,0
|
379,8
|
|
12. Численность
работающих, всего, чел.
|
245
|
272
|
316
|
71,0
|
129,0
|
|
13. в т. ч.
основные рабочие, чел.
|
103
|
129
|
172
|
69,0
|
167,0
|
|
14. Балансовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
182608
|
203308
|
203308
|
20700,0
|
111,3
|
|
15. в т. ч.
активная часть, тыс. руб.
|
62014
|
82714
|
82714
|
20700,0
|
133,4
|
|
16.
Фондовоору-женность, тыс. руб. (14 / 12)
|
745,34
|
747,46
|
643,38
|
-102,0
|
86,3
|
|
17. Фондоотдача
по активной части, руб. (2 / 15)
|
4,27
|
4,04
|
5,37
|
1,1
|
125,6
|
|
18.
Фондоемкость, руб. (15 / 2)
|
0,23
|
0,25
|
0,19
|
0,0
|
79,6
|
|
19. Выработка
на одного работающего, тыс. руб. (2 / 12)
|
1081,88
|
1227,86
|
1405,67
|
323,8
|
129,9
|
|
20. Рост
производительности на одного работающего, %
|
-
|
113,49
|
114,48
|
-
|
-
|
|
21.
Рентабельность производства, %
|
15,0
|
26,9
|
42,3
|
27,3
|
282,0
|
|
(5 / 4*100)
|
|
|
|
|
|
|
22.
Рентабельность продаж, % (5 / 2 *100)
|
13,0
|
21,2
|
29,7
|
16,7
|
228,5
|
|
23. Инвестиции
в производство, тыс. руб.
|
20700
|
-
|
-
|
|
|
|
24. Срок
окупаемости проекта, лет
|
2,5
|
Фондоотдача - показывает эффективность использования основных
средств. Рассчитывается путем деления объема товарной продукции на
среднегодовую стоимость основных производственных фондов. В 2013 году
фондоотдача по активной части составила 4,27 руб.; в 2014 году уровень
фондоотдачи уменьшился и составил 4,04 руб. в результате увеличения стоимости
основных фондов; в 2015 году фондоотдача увеличилась и составила 5,37 руб. Рост
фондоодачи по годам говорит о повышении эффективности использования основных
средств.
Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче. В 2013 году
фондоемкость составила 0,23 руб., в 2014 году уровень фондоемкости по отношению
к 2013 году увеличилась и составила 0,25 руб.; в 2015 году фондоемкость
снизилась по отношению к 2014 году и составила 0,19 руб.
Выработка или производительность на одного работающего за
анализируемый период увеличилась на 29,9%.
Рентабельность производства за анализируемый период
увеличилась с 15% до 42,3%. Рентабельность продаж за анализируемый период увеличилась
с 13,0% до 29,7%.
3.5
Финансовый план
Цель финансового плана - определить эффективность
предлагаемого проекта. Эффективность проекта характеризуется целой системой
показателей. Отражающих соотношение затрат и результатов применительно к
интересам его участников.
В данном разделе буду рассмотрены следующие показатели
эффективности:
) Форма движения денежных средств;
) Чистый дисконтированный доход, или интегральный доход;
) Срок окупаемости.
По этим показателям будет сделан вывод о целесообразности и
эффективности предлагаемых мероприятий.
Финансирование проекта
Объем финансирования проекта составляет 20,7 млн. руб.
Запрашиваемые средства предназначены для закупки оборудования. Источником
привлечения капитала служат собственные средства предприятия.
Форма движения денежных средств. Исходными данными
определения эффективности программы служат данные денежных поступлений и
выплат.
Необходимым условием реализуемости программы является
положительность показателя денежного потока для каждого интервала времени.
Таблица 31 - Движение денежных средств
|
Показатели
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
1. Остаток
денежных средств на начало периода, тыс. руб.
|
53600,0
|
53450,0
|
63052,0
|
|
2. Поступление,
тыс. руб.
|
265061,7
|
333977,7
|
|
2.1. Выручка от
реализации продукции, тыс. руб.
|
265061,7
|
333977,7
|
444190,3
|
|
3. Выплаты,
тыс. руб.
|
298759,8
|
320591,3
|
395332,7
|
|
3.1. На
инвестирование (приобретение (приобретение оборудования), тыс. руб.
|
20700,0
|
0,0
|
0,0
|
|
3.2. Затраты в
составе себестоимости ТП, тыс. руб.
|
230488,4
|
263084,4
|
312257,3
|
|
3.3. Налоги,
тыс. руб.
|
47571,4
|
57506,9
|
83075,4
|
|
НДС, тыс. руб.
|
40201,3
|
50653,7
|
67369,6
|
|
Налог на
имущество, тыс. руб.
|
455,4
|
0,0
|
0,0
|
|
Налог на
прибыль, тыс. руб.
|
6914,7
|
14178,7
|
26386,6
|
|
4. Прирост
денежной наличности (+/-), тыс. руб.
|
-33698,1
|
13386,4
|
48857,6
|
|
5. Остаток
денежных средств на конец периода, тыс. руб.
|
19901,9
|
66836,4
|
111909,6
|
Расчет налога на добавленную стоимость:
Каждое предприятие получает НДС от покупателя и в то же время
уплачивает НДС поставщику. В бюджет предприятие перечисляет разницу между
полученным и уплаченным НДС.
) НДС полученный равен:
НДС полученный = Выручка от реализации * 18% (2)
2) НДС уплаченный равен:
НДС уплаченный = (затраты на материалы + услуги) * 18% (3)
3) НДС в бюджет равен:
НДС в бюджет = НДС полученный - НДС уплаченный (4)
Таблица 32 - Расчет налога на добавленную стоимость
|
Показатели
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
НДС полученный,
тыс. руб.
|
47711,1
|
60115,9
|
79954,3
|
|
НДС уплаченный,
тыс. руб.
|
7509,8
|
9462,2
|
12584,7
|
|
НДС в бюджет,
тыс. руб.
|
40201,3
|
50653,7
|
67369,6
|
Финансовые результаты. Окупаемость предложенных
мероприятий по выделению здания 343 в отдельную бизнес-единицу с целью снижения
себестоимости
Для расчета финансовых результатов предложенных мероприятий
используем коэффициент дисконтирования и применим инфляционный риск. Ставка
дисконтирования, используемая для оценки проектов с помощью методов, основанных
на дисконтированных оценках, должна соответствовать длине периода, заложенного
в основу инвестиционного проекта (например, годовая ставка берется только в том
случае, если длина периода - год).
Коэффициенты поправки на риск в инвестиционных проектах
ранжируются в зависимости от характера инвестиций (табл. 33).
Таблица 33 - Премии за риск инвестиционных проектов
|
Размер риска
|
Характер
инвестиций
|
Премия за риск
|
|
Низкий
|
Замещающие
инвестиции (замена мощностей - оборудования, машин более совершенным,
требующая более высокой квалификации работников, новых подходов в
производстве; строительство новых заводов взамен старых на том же или другом
месте). Новые инвестиции (новые мощности для производства и продвижения
старых продуктов)
|
3-5
|
|
Средний
|
Новые
инвестиции (новые мощности для производства и продвижения производственных
линий, тесно связанных с существующими). Инвестиции в прикладные
научно-исследовательские разработки, направляемые на специфические цели
|
8-10
|
|
Высокий
|
Новые
инвестиции (новые мощности для производства и продвижения производственных
линий, не связанных с первоначальной деятельностью компании)
|
13-15
|
|
Очень высокий
|
Инвестиции в
фундаментальные научно-исследовательские разработки, цели которых могут быть
пока точно не определены, а ожидаемый результат точно не известен
|
18-20
|
В нашем случае для расчета мероприятий нами будет
использована премия за риск в размере 5%.
Инфляция в 2011 году составляла 6,1%.
Поэтому, просуммировав премию за риск и индекс инфляции
получим, 11,1%, в расчеты нами будет заложена ставка дисконтирования в размере
11%.
Таблица 34 - Интегральные показатели эффективности проекта
|
Показатели
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
|
Поступление
средств, тыс. руб.
|
265061,7
|
333977,7
|
444190,3
|
|
Текущие
выплаты, тыс. руб.
|
278059,8
|
320591,3
|
395332,7
|
|
Инвестиционные
затраты, тыс. руб.
|
20700,0
|
-
|
-
|
|
Ставка
дисконтирования (11%)
|
0,90090
|
0,81162
|
0,73119
|
|
Текущая
прибыль, тыс. руб.
|
-12998,1
|
13386,4
|
48857,6
|
|
Дисконтированная
текущая прибыль, тыс. руб.
|
-11710,0
|
10864,7
|
35724,2
|
|
Дисконтированные
инвестиционные затраты, тыс. руб.
|
18648,6
|
0,0
|
0,0
|
|
Чистый
дисконтированный доход, тыс. руб.
|
-30358,6
|
10864,7
|
35724,2
|
|
Продолжение
табл. 34
|
|
Чистый
дисконтированный доход нарастающим итогом, тыс. руб.
|
-30358,6
|
-19494,0
|
16230,2
|
|
Срок
окупаемости проекта (DPP), лет
|
2,5
|
Срок окупаемости проекта - время, за которое прибыль от
производственно-хозяйственной деятельности предприятия покроет затраты на
инвестиции. Измеряется он в годах или месяцах. Результаты и затраты, связанные
с осуществлением проекта, можно вычислять с дисконтированием или без него.
Соответственно получается два различных срока окупаемости. Срок окупаемости
оборудования в предложенных нами мероприятиях по выделению здания 343 в
отдельную бизнес-единицу из структуры Комбината «Электрохимприбор» составил 2,5
года.
Итак, данные по себестоимости товарного выпуска показывают,
что планируемая себестоимость товарного выпуска в проекте по выделению здания
343 в отдельную бизнес единицу из структуры Комбината «Электрохимприбор»
составит:
230488,4 тыс. руб. в 2013 году;
в 2014 году себестоимость выросла в 1,14 раза и составила
263084,4 тыс. руб.;
в 2015 году себестоимость увеличилась в 1,19 раза по
сравнению с 2014 г. и составила 312257,3 тыс. руб.
Из чего можно сделать вывод, что увеличение себестоимости
товарного выпуска по годам происходит непропорционально росту объема
производства:
рост объема производства 2014 года к 2013 году составил 1,26
раза;
рост объема производства 2015 года к 2014 году - 1,33 раза,
значит, себестоимость товарного выпуска снизилась благодаря экономии на
условно-постоянных расходах.
Цена на изделие за анализируемый период меняться останется на
уровне 2013 года, однако за счет снижения себестоимости продукции прибыль на
программу составит:
15% от полной себестоимости в 2013 году;
26,9% в 2014 году;
42,3% в 2015 году.
Основные результаты от выделения цеха 343 из структуры
Комбината «Электрохимприбор» приведены в таблице 35.
Таблица 35 - Основные результаты от выделения цеха 343 из
структуры Комбината «Электрохимприбор»
|
Показатель
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
Абс. откл.
|
Отн. откл.%
|
|
Выручка от
реализации продукции, тыс. руб.
|
265061,7
|
333977,7
|
444190,3
|
179128,7
|
167,6
|
|
Затраты в
составе себестоимости ТП, тыс. руб.
|
230488,4
|
263084,4
|
312257,3
|
81768,9
|
135,5
|
|
Валовая
прибыль, тыс. руб.
|
34573,3
|
70893,3
|
131933,0
|
97359,8
|
381,6
|
|
Рентабельность
производства, %
|
15,0
|
26,9
|
42,3
|
27,3
|
282,0
|
|
Рентабельность
продаж, %
|
13,0
|
21,2
|
29,7
|
16,7
|
228,5
|
Итак, в результате предложенных мероприятий по выделению цеха
343 из состава Комбината «Электрохимприбор» себестоимость выпускаемой продукции
согласно производственной программе на 2013-2015 г.г. увеличилась на 35,5% при
увеличении валовой прибыли на 170%.
Данный результат сложился благодаря экономии на
условно-постоянных затратах - накладных расходах, которые у Комбината
«Электрохимприбор» всегда имели очень большие значения в виду его масштабной
структуры, поэтому для сохранения продукции для ТЭК - ОАО «Газпром» на
конкурентоспособном уровне нами предложено выделение цеха 343 из структуры
Комбината с частичным сохранением их структурных взаимосвязей.
В результате предложенных мероприятий накладные расходы
сократиться, себестоимость продукции вследствие этого уменьшится.
При увеличении производственной программы за 2013-2015 г.г. с
208 тыс. н/часов до 348,6 тыс. н/часов:
выручка увеличится на 67,6%;
рентабельность производства увеличится с 15% до 42,3%;
рентабельность продаж вырастет с 13% до 29,7%.
Заключение
Итак, данные по себестоимости товарного выпуска показывают,
что планируемая себестоимость товарного выпуска в проекте по выделению здания
343 в отдельную бизнес единицу из структуры Комбината «Электрохимприбор»
составит:
230488,4 тыс. руб. в 2013 году;
в 2014 году себестоимость выросла в 1,14 раза и составила
263084,4 тыс. руб.;
в 2015 году себестоимость увеличилась в 1,19 раза по
сравнению с 2014 г. и составила 312257,3 тыс. руб.
Из чего можно сделать вывод, что увеличение себестоимости
товарного выпуска по годам происходит непропорционально росту объема
производства:
рост объема производства 2014 года к 2013 году составил 1,26
раза;
рост объема производства 2015 года к 2014 году - 1,33 раза,
значит, себестоимость товарного выпуска снизилась благодаря экономии на
условно-постоянных расходах.
Цена на изделие за анализируемый период меняться останется на
уровне 2013 года, однако за счет снижения себестоимости продукции прибыль на
программу составит:
15% от полной себестоимости в 2013 году;
26,9% в 2014 году;
42,3% в 2015 году.
В проекте по выделению здания 343 в отдельную бизнес-единицу
с целью экономии на условно-постоянных затратах и снижения себестоимости
выпускаемой продукции необходимо приобрести производственное оборудование
стоимостью 20,7 млн. руб.
Источником привлечения капитала для приобретения
производственного оборудования для нужд цеха 343 Комбината «Электрохимприбор»
служат собственные средства предприятия.
Срок окупаемости оборудования в предложенных нами
мероприятиях по выделению здания 343 в отдельную бизнес-единицу из структуры
Комбината «Электрохимприбор» составил 2,5 года.
Итак, предложенные нами мероприятии по снижению себестоимости
выпускаемой цехом 343 Комбината Электрохимприбор продукции для ОАО «Газпром»
заключались в выделении цеха 343 в отдельную бизнес-единицу. Данное мероприятие
приведет к экономии накладных расходах, т.е. на условно-постоянных затратах.
Данное мероприятие будет способствовать увеличению прибыли
цеха, рентабельности производства в течение 2013-2015 г.г. с 15% до 42,3%,
рентабельности продаж с 13% до 29,7%, что и являлось целью данной дипломной
работы, сформулированной в начале исследования.
Список литературы
1. Аванесов
Ю.А., Клочко А.М., Васькин Е.В. Основы коммерциологии на рынке товаров и услуг:
Учебное пособие. - М.: ТОО «Люкс - арт». 2009г. 363с.
2. Аванесов
Ю.А., Князева Р.С. и др. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: МИПП.
2009г. 402с.
. Альбеков
А.У., Согомонян С.А. Экономика предприятия. М., 2010г. 578с.
. Арустамов
Э.А. Оборудование предприятий: Учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2009г. 406с.
. Балабанова
Л.В. Маркетинг и коммерция. - М.: Экономика. 2010г. 206 с.
. Бахрамов
Ю.М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2011г. 496 с.
. Бизнес-планирование:
Учебное пособие / под ред. В.М. Попова, С.И. Лапунова. М.: Финансы и
статистика. 2011г. 302с.
. Бланк
А.И. Управление предприятием: Учебное пособие. - М.: ЭКМОС. 2011г. 317с.
. Виноградова
С.Н. Коммерческая деятельность: Учебное пособие. - Минск: Высшая школа. 2009г.
326с.
. Герчикова
И.Н. Международное коммерческое дело: Учебное пособие. - М.: Банки и биржи;
ЮНИТИ. 2009г. 362с.
. Гуняков
Ю.В. Начало коммерциологии: функциональный аспект: Учебное пособие. - М.: КГУ,
2011г. 416с.
. Даненбург
В., Монкриф Р., Тейлор В. Основы торговли: Учебное пособие. - СПб: Нева-Ладога-Онега.
2009г. 212 с.
. Дашков
Л.П. Коммерция и технология торговли: Учебное пособие. - М.: Маркетинг. 2010г.
289с.
. Егоршин
А.П. Управление персоналом: Учебное пособие. - М.: НИМБ. 2009г. 345с.
. Ермолович
Л.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Мн.:
Интерпрессервис. 2010г. 288с.
. Ефимова
М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебное пособие. -
М.: ИНФРА-М. 2009г. 326с.
. Журавлева
Г. Экономическая теория. Микроэкономика: Учебное пособие. - М.: «Дашков и К».
2011г. 348с.
. Ильин
А. Планирование на предприятии. Стратегическое планирование: Учебное пособие. -
М.: ИНФРА-М. 2010г. 392с.
. Ильин
А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие. - Мн.: ООО
«Новое знание». 2008г. 266с.
. Коммерческая
деятельность предприятия: Стратегия, организация, управление: Учебное пособие /
под ред. В.К. Козлова, С.А. Уварова. СПб.: Политехника. 2009г. 307с.
. Короткевич
В.Г. Практикум по экономике, организации производства и маркетингу на
предприятии. Мн.: Вышэйшая школа. 2008г. 296с.
. Кравченко
Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. Мн.: Высшая школа. 2008г.
378с.
. Кравченко
Л.И. Анализ хозяйственной деятельности. - Минск: Высшая школа. 2008г. 411с.
. Ланкастер
Д. Продажа и управление сбытом: Учебное пособие. - Минск: Амалфея. 2007г. 408с.
. Лебедева
С.Н., Казиначикова Н.А., Гавриков А.В. Экономика предприятия: Учебное пособие.
- Мн.: Новое знание. 2009г. 416с.
. Микроэкономика:
Учебное пособие / под ред. Е.Б. Яковлевой. - М.: Тандем. 2009г. 211с.
. Организация
коммерческой деятельности: Учебное пособие / под ред. С.Н. Виноградова, С.П.
Гурская, О.В. Пигунова и др. - Минск: Высшая школа. 2009г. 362с.
. Панкратов
Ф.Г., Серегина Т.К. Коммерческая деятельность. М.: Маркетинг. 2009г. 297с.
. Рыбина
М.Н. Особенности формирования конкурентоспособности предприятия// Менеджмент в
России и за рубежом, 2010, №4. С. 4-5.
. Синецкий
Б.И. Основы коммерческой деятельности: Учебное пособие. - М.: Юрист. 2008г.
308с.
. Соломатин
А.Н. Экономика и организация деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.
ИНФРА-М. 2009г. 339с.
. Соломатин
А.Н., Петров П.В. Экономика. М.: Инфра-М. 2009г. 411с.
. Тарасевич
В.М. Ценовая политика предприятия: Учебное пособие. - СПб.: Питер. 2010г. 320с.
. Экономика
предприятия: Учебное пособие / под ред. П.П. Табурчак. - СПб.: Феникс. 2009г.
437с.
. Экономика
предприятия: Учебное пособие / под ред. А. Оганесян - М.: ПРИОР. 2008г. 447с.
. Экономика
предприятия: Учебное пособие / под ред. В.М. Прудникова. - М.: Инфра-М. 2009г.
403с.
. Экономическая
теория: Учебное пособие / под ред. В.С. Артамонова. - СПб.: Питер. 2010г. 528
с.
. Экономика
предприятия: Учебное пособие / под ред. В.М. Семенова. - СПб.: Питер. 2010г.
416с.