Формирование учетной политики организации и оптимизация объема производства продукции

Минобрнауки России

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный технологический институт

(технический университет)»

УГС 220000 Автоматика и управление

Специальность 220701 Менеджмент высоких технологий

Факультет Информационных технологий и управления

Кафедра Инноватики и информационных технологий

Учебная дисциплина Контроллинг

Курс_5 Группа

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТемаФормирование учетной политики организации и оптимизация объема производства продукции

Санкт-Петербург

Минобрнауки России

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный технологический институт

(технический университет)»

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

УГС 220000 Автоматика и управление

Специальность 220701 Менеджмент высоких технологий

Факультет Информационных технологий и управления

Кафедра Инноватики и информационных технологий

Учебная дисциплинаКонтроллинг

Курс_5 Группа

Студент

Тема: Проектирование мастерской прессования 30-мм реактивного сигнального патрона зеленого огня производительностью 1000штук в год

Исходные данные к работе (источники)

.        Индивидуальное задание

2.       Безукладова Е.Ю. Формирование учетной политики организации и оптимизация ассортимента продукции [Текст]: Методические указания/Е.Ю.Безукладова - СПб.:СПбТИ (ТУ), 2012 -24 с.

.        Безукладов Е.Ю. Контроллинг: учебно пособие/Е.Ю. Безукладова. СПб.: СПбТТИ(ТУ) И «Синтез»,2007. - 104 с.

.        Карминский А.М. и др. Контроллинг: учебник / А.М. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. -М.: Финансы и статистика, 2006. - 336 с.

.        Теплякова Т. Ю. Контроллинг : учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2010. 143 с.

Перечень вопросов, подлежащих разработке

Основная часть

1             Определение затрат, выручки и прибыли от реализации продукции по участкам и предприятию в целом в соответствии с действующей учетной политикой

2             Формирование учетной политики в части распределения косвенных расходов и определение прибыли от реализации по видам продукции

3             Оптимизация ассортимента продукции и определение прибыли от реализации на основе сумм покрытия

4             Оптимизация объемов производства и определение прибыли от реализации продукции на основе расчета сумм покрытия в случае изменения цен на сырье

5             Определение точки безубыточности

6             Анализ отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов

Выводы по работе

Перечень графического материала

1 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 1

Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 3

Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 4

Требования к аппаратному и программному обеспечению

Требования к аппаратному обеспечению не предъявляются.

Программное обеспечение: операционная система MicrosoftWindows, текстовый процессор MicrosoftOfficeWord, табличный процессор MicrosoftOfficeExel

Дата выдачи задания ___________________________________________

Дата выдачи задания 15.10.2012

Срок представления проекта к защите 15.12.2012

Заведующий кафедрой _______________ ______________________

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Лектор _______________ ______________________

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Руководитель _______________ ______________________

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Задание принял

к выполнению _______________ _____________________

(подпись, дата) (инициалы, фамилия)

Исходные данные и задание

Таблица 1 - Исходные данные

Задание

.Распределить общепроизводственные расходы пропорционально прямым, а общехозяйственные пропорционально заработной плате.

2. Сформировать учетную политику в части распределения косвенных расходов, определить прибыль от реализации по видам продукции;

. Оптимизировать ассортимент продукции, определить прибыль от реализации на основе сумм покрытия;

. В отчетном периоде импортное сырье было заменено отечественным. Отечественное дешевле на 7%. При использовании отечественного сырья цены на готовую продукцию снижаются. Определить прибыль от реализации ассортимента;

. Построить график безубыточности для базового варианта и оптимального ассортимента;

. Сформировать гибкие и фиксированные бюджеты;

7. Проанализировать изменения прибыли.

Характеристика предприятия

Предприятие выпускает 15 видов продукции на двух участках, различающихся видами оборудования. Продукты 1-11 выпускаются на первом участке, где мощность одной единицы оборудования составляет 9000 кг в месяц, всего установлено 6 единиц оборудования общей стоимостью 300000 рублей. На этом участке Работают два фасовщика с окладом по 3000 рублей каждый. Данный участок занимает 50% площади.

Продукты 12-15 выпускаются на втором участке, где установлено оборудование мощностью 1 единицы 8500 кг и стоимостью 120000 за 5 единиц. Обслуживают данный участок фасовщики - 3 человека с окладом по 3500 рублей, и аппаратчики - 3человека с окладом 5000 рублей. Второй участок занимает 30% площади.

Содержание

Введение

.        Определение затрат, выручки и прибыли от реализации продукции по участкам и предприятию в целом в соответствии с действующей учетной политикой

.        Формирование учетной политики в части распределения косвенных расходов и определение прибыли от реализации по видам продукции

.        Оптимизация ассортимента продукции и определение прибыли от реализации на основе сумм покрытия

.        Оптимизация объемов производства продукции и определение прибыли от реализации продукции на основе расчета сумм покрытия в случае изменения цен на сырье

.        Определение точки безубыточности

.2.1 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 1

.2.2 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 3

.2.3 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 4

.        Анализ отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов

Выводы по работе

Список использованных источников

Введение

Под учётной политикой организации понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».

Виды учетной политики:

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта <#"698008.files/image001.gif"> (1)

где МПУj - маржинальная прибыль на единицу j-го вида продукции, руб./натуральная единица;

Цj - цена единицы j-го вида продукции без учета налога на добавленную стоимость, руб./натуральная единица;

Сперj - переменные расходы на единицу j-го вида продукции, руб./натуральная единица.

Указанный критерий может использоваться только при наличии достаточного количества ресурсов. При недостатке каких либо ресурсов в качестве критерия оптимизации используется показатель маржинальной прибыли на единицу лимитированного ресурса, который показывает какую величину маржинальной прибыли можно получить по конкретному продукту при использовании единицы ресурса.. Величина маржинальной прибыли на единицу лимитированного ресурса определяется по формуле (2):

(2)

где МПУjk - маржинальная прибыль по j-ому виду продукции на единицу k-го вида ресурсов, руб./натуральная единица;

Нjk - норма расхода k-го вида ресурсов на единицу j-го вида продукции, размерность зависит от вида ресурсов, например, кг/шт., чел-ч/кг.

Оптимизация объемов производства производится в следующем порядке:

на основании исходных данных определяется спрос по видам продукции;

определяется маржинальная прибыль на единицу каждого вида продукции;

выявляется наличие лимитированного вида ресурсов, для чего рассчитывается по формуле (3) потребность в ресурсах на объем производства, соответствующий спросу:

(3)

где Рk - потребность в k -ом виде ресурсов, натуральная единица;- объем производства j-ого вида продукции, натуральная единица.

рассчитывается маржинальная прибыль на единицу лимитированного ресурса по каждому виду продукции;

определяется рейтинг отдельных видов продукции в соответствии с величиной маржинальной прибыли на единицу лимитированного ресурса (продукты, дающие отрицательную маржинальную прибыль исключаются из ассортимента);

определяется объем производства отдельных видов продукции, начиная с вида продукции с максимальной величиной маржинальной прибыли на единицу лимитированного ресурса (объем производства принимается равным спросу), при недостатке ресурсов для выпуска объема равного спросу, объем производства определяется по формуле (4):

(4)

где qj - объем производства j-ого вида продукции, натуральная единица;- остаток k -ого вида ресурсов, размерность зависит от вида ресурса, например, кг, чел-ч.

Таблица 9 - Оптимизация объема производства

Как видно из Таблицы9 необходимый ресурс для обоих участков превышал максимальную мощность. Следовательно, спрос не удовлетворялся, и необходимо было проводить оптимизацию по двум участкам.

После того, как мы оптимизировали ассортимент продукции, можно посчитать прибыль от реализации на основе сумм покрытия.

Алгоритм расчета прибыли от реализации на основе сумм покрытия:

.        Необходимо найти сумму покрытия первого уровня. Она равна маржинальной прибыли. Соответственно: МП=Выручка - Переменные издержки.

.        Сумма покрытия второго уровня рассчитывается как: Сумма покрытия первого уровня -Прямые затраты участков.

.        Сумма покрытия третьего уровня рассчитывается как: Сумма покрытия второго уровня - Общехозяйственные расходы.

.        Сумма покрытия четвертого уровня рассчитывается как: Сумма покрятиятертьего уровня - Общепроизводственные расходы.

Как видно из расчетов, объем производства на первом участке стал больше на 20563,16, а на втором участке на 17583,33, в соответствии с этим необходимо добавить число фасовщиков на 2 для каждого участка. Поэтому прямые переменные издержки участков увеличатся на затраты на заработную плату и социальные отчисления для двух работников. Результаты вычислений занесем в Таблицу 10.

Таблица 10 - Расчет прибыли на основе сумм покрытия

Как видно из Таблицы 10 прибыль от реализации равна 90233,97 рублей, что больше прибыли до оптимизации. Значит, проведение оптимизации способствовало увеличению прибыли, то есть оптимизация была целесообразной.

4.       Оптимизация объемов производства продукции и определение прибыли от реализации продукции на основе расчета сумм покрытия в случае изменения цен на сырье

Для оценки влияния действия изменения цен на сырье, а в данном варианте это происходит за счет замены импортного сырья отечественным, которое дешевле на 7%, необходимо оптимизировать объем производства соответственно новому спросу, а затем произвести расчет прибыли на основе сумм покрытия.

Для того, чтобы узнать, как изменилась цена сырья, вследствие замены импортного сырья на отечественное, необходимо найти долю затрат импортного сырья в общей стоимости сырья, а затем заменить эту долю затратами на отечественное сырье. Снижение цен на сырье вызывает и снижение цен на готовую продукцию (на некоторые виды продуктов), это также необходимо учесть. Снижение цен на готовую продукцию вызывает в соответствии с действием закона спроса и предложения рост спроса.

Однако мы должны проверить может ли наше производство удовлетворить новый спрос, для этого как и в задании 3 необходимо сопоставить необходимый ресурс с мощностью предприятия, оценить лимитирующий ресурс и провести оптимизацию производства.

Вычисления занесем в Таблицу 11.

Таблица 11 - Оптимизация объема производства после изменения цен на сырье

Оптимизацию провели по первому участку, так как для второго нам хватает мощности для удовлетворения спроса. Далее необходимо произвести расчет прибыли на основе расчета сумм покрытия.

Таблица 12 - Расчет прибыли на основании сумм покрытия

Как видно из Таблицы 12, замена импортного сырья отечественным вызвала повышение спроса, а вместе со снижением цен на некоторые виды продукции и проведением оптимизации это привело к значительному росту прибыли.

5.       Определение точки безубыточности

По результатам расчетов определяется аналитически и графически точка безубыточности.

Точка безубыточности - это объем производства продукции в натуральном или стоимостном выражении, при котором прибыль равна нулю, то есть выручка равна суммарным затратам. При анализе безубыточности действует ограничение - объем производства равен объему реализации.

Аналитически выручка в точке безубыточности определяется по формуле (5):

 (5)

где Вбу - выручка по предприятию в точке безубыточности, руб.;

ПОСТ - общая сумма постоянных расходов по предприятию, руб.;

Умп - удельный вес маржинальной прибыли в выручке, доли;

 (6)

В - сумма выручки от реализации всех видов продукции предприятия, руб.;

МП - общая сумма маржинальной прибыли по предприятию, руб.;

 (7)

ПЕР - общая сумма переменных расходов по предприятию, руб.

.1 Определим точки безубыточности по данным задания 1,3 и 4

Определение точки безубыточности с учетов ассортимента продукции:

 (8)

- непокрытый убыток,

- покрытый убыток,

В_н - - накопления до того как был выпущен данный вид продукции

.        Для данных задачи 1:

407033,90 руб.

.        Для данных задачи 3 (после оптимизации):

3.       Для данных задачи 4 (после изменения исходных данных и оптимизации):

.2 Графическое определение точки безубыточности

При графическом определении точки безубыточности на горизонтальной оси откладывается выручка от реализации, а на вертикальной оси - прибыль от реализации. При построении графика, исходя из средних показателей по предприятию, начальная точка при выручке равной нулю - убыток равный общей величине постоянных расходов по предприятию. Конечная точка - величина прибыли при выручке от реализации продукции заданного ассортимента. Указанные точки соединяет прямая, пересечение которой с горизонтальной осью происходит в точке безубыточности.

При построении графика с учетом объемов производства отдельных видов продукции необходимо определить удельный вес маржинальной прибыли в выручке от реализации для каждого вида продукции. На графике последовательно отражается маржинальная прибыль по видам продукции, начиная с вида продукции с максимальным удельным весом маржинальной прибыли в выручке. Линия продукта с максимальным удельным весом маржинальной прибыли в выручке начинается на вертикальной оси в точке убытка равного величине постоянных расходов по предприятию, а заканчивается в точке, которой соответствуют выручка от реализации этого вида продукции по горизонтальной оси и маржинальная прибыль - по вертикальной. Начальной точкой для построения линии по следующему продукту будет конечная по предыдущему. По последнему продукту (имеющему минимальный удельный вес маржинальной прибыли в выручке) конечной точке будет соответствовать величина выручки и прибыли по предприятию. Начальные и конечные точки графиков, построенных исходя из средних величин и с учетом ассортимента продукции, должны совпадать. Точка пересечения построенного графика с горизонтальной осью соответствует выручке в точке безубыточности.

5.2.1 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 1

Таблица 13 - Данные для графического нахождения точки безубыточности

После того как составлен рейтинг необходимо составить таблицу данных, по которым будет построен график.

Таблица 14-Данные для построения графика выручка с учетом ассортимента

Точки для построения графика выручки без учета ассортимента приведены в Таблице 15.

Таблица 15 - Данные для построения графика выручки без учета ассортимента

Теперь есть все данные для построения графика. На нем будут отображены: выручка с учетом ассортимента и выручка без учета ассортимента, а также точка безубыточности.

Рисунок 1 - Определение точки безубыточности для данных Задания 1

5.2.2 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 3

Таблица 16 - Данные для графического нахождения точки безубыточности

После того как составлен рейтинг необходимо составить таблицу данных, по которым будет построен график.

Таблица 17 - Данные для построения графика выручка с учетом ассортимента

Точки для построения графика выручки без учета ассортимента приведены в Таблице 18.

Таблица 18 - Данные для построения графика выручки без учета ассортимента

Рисунок 2 - Нахождение точки безубыточности для данных Задания 3

.2.3 Графическое определение точки безубыточности для данных Задания 4

Таблица 19 - Данные для графического нахождения точки безубыточности

Таблица 20 - Данные для построения графика выручка с учетом ассортимента

Точки для построения графика выручки без учета ассортимента приведены в Таблице 21.

Таблица 21 - Данные для построения графика выручки без учета ассортимента

Рисунок 3 - Нахождение точки безубыточности для данных Задания 4

6.       Анализ отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов

Отклонение - это разница между фактическими и запланированными показателями. Анализ отклонений - основной инструмент оценки деятельности как предприятия в целом, так и отдельных центров ответственности. Анализ отклонений это факторный анализ, целью которого является оценка отклонений и выявление их причин. Анализ отклонений может осуществляться на основании сопоставления фактических показателей с показателями, заложенными в фиксированный и гибкий бюджеты. В курсовой работе проводится анализ отклонений по величине прибыли.

Фиксированный бюджет разрабатывается на плановый объем производства. Гибкий бюджет базируется на делении расходов на переменные и постоянные. В гибком бюджете переменные расходы рассчитываются исходя из плановых переменных затрат на единицу продукции (норма * цена) и фактического объема производства и реализации. Постоянные затраты выделяются отдельно, так как не зависят от объема производства. Выручка в гибком бюджете определяется исходя из планового уровня цен на готовую продукцию, и фактического объема производства.

Гибкие бюджеты используются для выявления отклонений фактических показателей от плановых.

Анализ отклонений может осуществляться на основании сопоставления фактических показателей с показателями, заложенными в фиксированный и гибкий бюджеты.

Анализ отклонений включает в этом случае несколько этапов:

Сопоставление фактической и плановой прибыли по формуле:

(20)

где- изменение прибыли, руб.;

, - плановый и фактический размер прибыли от реализации продукции, руб.

На основании сопоставления фактических показателей (по данным задания 4) и показателей фиксированного бюджета (поданным задания 3) выявляется общая величина отклонения фактических показателей от плановых.

Таблица 22- Данные гибкого бюджета

Таблица 23 - Анализ отклонений на основе данных гибкого и фиксированного бюджетов

Изменение значения перменных издержек происходит из-за изменения цен на сырье, заработная плата остается неизменной.

Таблица 24 - Расчет величины издержек за счет норм и цен

Таблица 25 - Изменение норм и цен

Вывод:При росте объема производства (при плановых нормах и ценах) с 97846,49 до 100305,32 выручка увеличилась бы на 96777,10 рублей, объем производства также бы вызвал рост переменных издержек, однако маржинальная прибыль все равно возрастала бы, что привело бы к росту прибыли на 51680,25рублей. Фактически же в данной работе рост производства был вызван ростом спроса в связи со снижением цены на готовую продукцию. Это привело к снижению выручки и снижению переменных издержек,снижению маржинальной прибыли и, соответственно, снижению прибыли предприятия.

Выводы по работе

Для выбора наиболее выгодного варианта производства проанализируем Таблицу 26, сравним прибыль в различных вариантах производства.

Таблица 26 - Прибыль при различном объеме производства

Как видно из Таблицы наиболее выгодным является вариант при сниженных ценах на ресурсы, так как прибыль в таком случае наибольшая. В этом варианте кроме учета изменения цен на ресурсы также была провидена оптимизация объема производства, что позволило увеличить выпуск наиболее прибыльной продукции.

В целом после выполнения данной курсовой работы я получила навыки:

1.      Распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

2.      Формирования учетной политики в части распределения косвенных расходов и определения прибыли от реализации по видам продукции;

3. Оптимизации ассортимента продукции, определение прибыли от реализации на основе сумм покрытия;

. Построения графика безубыточности

. Формирования гибкого и фиксированного бюджетов;

7. Анализа изменения прибыли.

Список использованных источников

1        Безукладова Е.Ю. Формирование учетной политики организации и оптимизация ассортимента продукции [Текст]: Методические указания/Е.Ю.Безукладова - СПб.:СПбТИ (ТУ), 2012 -24 с.

         Безукладов Е.Ю. Контроллинг: учебно пособие/Е.Ю. Безукладова. СПб.: СПбТТИ(ТУ) И «Синтез»,2007. - 104 с.

         Карминский А.М. и др. Контроллинг: учебник / А.М. Карминский, С.Г. Фалько, А.А. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. A.M. Карминского, С.Г. Фалько. -М.: Финансы и статистика, 2006. - 336 с.

         Теплякова Т. Ю. Контроллинг : учебное пособие / Ульяновск: УлГТУ, 2010. 143 с.