Регулирование затрат на услуги строительно-монтажного треста
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
Регулирование затрат на
услуги строительно-монтажного треста
Введение
Важнейшей задачей, стоящей перед любым современным
предприятием, является получение наибольшей эффективности своей деятельности с
наименьшими затратами, т.е. достижение максимально допустимой экономии
трудовых, материальных и финансовых ресурсов. Сокращение затрат приводит к
росту прибыли предприятия на единицу производимой продукции. В условиях острой
конкурентной борьбы и повышения важности стратегических решений процессы
планирования затрат, выявления и реализации резервов повышения эффективности
затрат выдвигаются на одно из первых мест в системе управления предприятием.
Следовательно, управление затратами на предприятии является актуальной темой для
исследования.
Управление затратами - это средство достижения предприятием
высокого экономического результата. Оно не сводится только к снижению затрат,
однако распространяется на все элементы управления. Можно сказать, что
управление затратами - это знание того, где, когда и в каких объемах
расходуются ресурсы предприятия; прогноз того, где, для чего и в каких объемах
необходимы дополнительные финансовые ресурсы; умение обеспечить максимально
высокий уровень отдачи от использования ресурсов.
Регулирование затрат в строительной организации - очень
трудоемкая процедура, что объясняется сложностью производственных связей,
своеобразием структуры предприятий данной отрасли. Отношения заказчик -
генподрядчик - субподрядчик также накладывают отпечаток на особенности
выделения центров затрат.
Строительному производству присущи определенные специфические
черты. Так, из-за длительного производственного процесса планирование имеет,
стратегический характер. Планирование выполнения работ становится возможным,
когда строительная продукция подразделяется по видам (строительство
нефтепровода, капитальный ремонт, монтаж узлов, сбора конденсата и т.д.) в
зависимости от натуральных единиц измерение выполняемых работ.
Такой подход отражается и на особенностях незавершенного
производства. Под незавершенным строительным производством подразумевается
комплекс выполненных работ, по которым заказчиком не подписан акт приемки (в
случае ежемесячного расчета за объемы выполненных работ), или незаконченные
строительством объекты (в случае расчетов в целом за объект).
В строительстве также отсутствуют остатки готовой продукции и
полуфабрикаты (если только на балансе нет вспомогательных производств, в
которых используются методы учета затрат и калькулирования себестоимости
продукции, применяемые в промышленности). Кроме того, особенностью
строительства является и то, что труд рабочих механизирован в гораздо меньшей
степени, нежели в промышленности, этим объясняется, например, низкая
загруженность производственных мощностей, а также равные значения
продолжительности выполнения большинства работ и нормы труда рабочих (в
человеко-часах) на изготовление единицы объема работ.
Объектом исследования данной дипломного проекта является
Сургутский строительно-монтажный трест №2, являющийся структурным подразделением
ОАО «Сургутнефтегаз» (далее СМТ-2 ОАО «СНГ»).
Целью данного дипломного проекта является регулирование
затрат на услуги строительно-монтажного треста.
Задачами дипломного проекта являются:
1. Исследование эффективности затрат на производство услуг
строительно-монтажного треста, а именно характеристика сложившегося уровня и
структуры затрат, анализ влияния факторов, формирующих затраты и выявление
нерациональных затрат.
2. Обоснование мер по регулированию затрат на
производство услуг строительно-монтажного треста, подразумевая разработку
предложений по повышению эффективности затрат, обоснование технологически
возможных границ производства и корректировку информационно-методической базы
для рационализации затрат.
. Рационализация затрат на производство услуг
строительно-монтажного треста, включая определение рационального уровня затрат
и экономическую оценку влияния предлагаемой рационализации на затраты и
результаты, связанные с производством целевых услуг.
Практическая значимость дипломного проекта заключается в
возможности реализации его в деятельности СМТ-2. Основные решения задач
бюджетного управления могут быть использованы в работе планово-экономического
отдела СМТ-2.
Данный дипломный проект состоит из введения, трех глав и
заключения.
1. Исследование эффективности затрат на
производство услуг
.1 Характеристика сложившегося уровня и структуры
затрат
затраты рационализация экономический
СМТ-2 является структурным подразделением открытого
акционерного общества «Сургутнефтегаз». СМТ-2 является юридическим лицом и
действует на основании Устава и Законодательства Российской Федерации.
СМТ-2 создан путем преобразования и объединения
государственных предприятий СУ-8, СУ-10 и СУ-56. Новая редакция Устава
приведена в соответствие с требованиями Федерального Законодательства «Об
акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.95 г.
СМТ-2 выполняет весь комплекс работ по строительству
трубопроводов: инженерная подготовка трассы, устройство подъездных путей,
расчистка трассы от леса, устройство вдоль трассового проезда путем лежневых
дорог, вывозка звеньев труб, железных пригрузов на трассу, сварка звеньев труб
в плети, монтаж катушек и захлестов, изоляция и укладка трубопровода в траншею,
балластировка трубопровода, засыпка и продувка, монтаж крановых узлов задвижек,
испытание, заполнение трубопровода продуктом и т.д.
Руководителем СМТ-2 является управляющий, который назначается
и освобождается от должности генеральным директором ОАО «Сургутнефтегаз» В.Л.
Богдановым. Управляющий действует без доверенности от имени ОАО
«Сургутнефтегаз», представляет его интересы в государственных органах,
предприятиях и организациях, выдает доверенности, утверждает штаты, издает
приказы и дает указания, обязательные для всех работников СМТ-2, распоряжается
имуществом СМТ-2 в пределах, установленных законодательством РФ и иными
правовыми актами.
Основным видом деятельности СМТ-2 является строительство и
капитальный ремонт нефте-, газопроводов. Организационная структура СМТ-2
представлена тремя подразделениями основного производства СМУ-1, СМУ-2, СМУ-3,
СМУ-4 (Строительно-монтажные управления) и тремя подразделениями
вспомогательного производства УмиТ-5 (Управление механизации и транспорта),
УПТК и СЭМУ.
СМУ-1 работает на северных месторождениях, разрабатываемых
НГДУ «Нижнесортымскнефть». СМУ-2 обслуживает Конитлорское, Русскинское,
Родниковое и Федоровское месторождения, принадлежащие НГДУ «Комсомольскнефть» и
«Федоровскнефть». СМУ-4 обслуживает месторождения НГДУ «Лянторнефть»,
«Быстринскнефть», включая Рогожниковское.
СМТ-2 обслуживает несколько линейных производственно -
диспетчерских станций (ЛПДС): ЛПДС «Западный Сургут», ЛПДС «Федоровкая», ЛПДС
«Н-Сортым» с помощью СМУ -1 и СМУ -2.
Контроль за состоянием технологического режима НПС и линейной
части осуществляется в автоматическом режиме в составе АСУ ТП «Сургутнефть» из
районного диспетчерского пункта СМТ-2 и обеспечивается работниками
товаро-транспортного отдела и информационно-вычислительного центра, т.е.
диспетчеризация включает координацию текущей работы производственных подразделений
СМТ-2.
Взаимосвязь работников диспетчерской службы осуществляется по
схеме: диспетчер РДП - диспетчер СМТ-2 - оператор перекачивающей станции.
Все операции контроля и управления процессом перекачки
выполняются дежурным диспетчером.
Своевременная доставка труб длиной до 24 метров, других
грузов, технологического транспорта и специалистов - цель деятельности УМиТ-5,
в распоряжении которого 850 единиц техники, в том числе импортной - 150 единиц.
В СМТ-2 сложились устойчивые связи между службами основного и
вспомогательного производства. Целью основного производства, которое
осуществляется с помощью СМУ-1, СМУ-2, СМУ-3 и СМУ-4 является прокладка и сдача
в эксплуатацию трубопроводов различного назначения.
Целью вспомогательного производства является капитальный
ремонт и обслуживание нефте- и газопроводов. На производственной базе УПТК
комплектуются объекты трубопроводного строительства, промышленного и
социальнокультурного назначения, осуществляется контроль качества
строительства. На базе УПТК выполняют такие работы как: заготавливание узлов,
секций труб, гнутых вставок на станки ГТ532 Кропоткинского электромеханического
завода. Причем в распоряжении СМТ-2 имеются два станка: один для гнутья труб
диаметром от 114 до 500 мм, второй - от 700 до 1200 мм.
Цель технического обслуживания и ремонта любого
магистрального трубопровода - поддержание определенного уровня его надежности,
который позволяет обеспечить безопасный транспорт продукта.
СМТ-2 ОАО «Сургутнефтегаз» осуществляет свою деятельность за
счет средств целевого финансирования, получаемых из бюджета ОАО
«Сургутнефтегаз».
Выделение средств расходуется по одному виду основной
деятельности СМТ-2.
Динамика поступления целевых средств в хозяйство за 2008-2010
годы отражена в таблице 1.1.
Таблица 1.1. Финансирование услуг СМТ- 2 ОАО «Сургутнефтегаз»
|
Вид
деятельности
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
Темп роста
объемов работ, %
|
Темп роста
суммы затрат, %
|
|
объем работ
|
сумма тыс. руб.
|
объем работ
|
сумма тыс. руб.
|
|
|
|
Строительство
трубопровода, км.
|
690
|
1535534
|
812
|
1852765
|
118,1
|
120,6
|
Таким образом, объемы работ по строительству трубопровода в
2010 г. возросли на 18,1% по сравнению с 2009 г. Возросла сумма финансирования,
направляемая на строительство трубопровода на 20,6%. Необходимо отметить, что
темпы роста затрат на строительно-монтажные работы выше темпов роста объемов
работ, этот факт свидетельствует о необходимости регулирования затрат на услуги
СМТ-2.
В СМТ-2 производственные затраты на услуги формируются в виде
сметы затрат. Производственные затраты СМТ-2 представлены в таблице 1.2.
Таблица 1.2. Производственные затраты СМТ-2
|
Элемент затрат
|
Базисный
период, тыс. руб.
|
Отчетный период
|
Отклонение от
плана, %
|
Отклонение от
базиса, %
|
|
|
план, тыс. руб.
|
факт, тыс. руб.
|
|
|
|
Материальные
затраты в том числе
|
717730
|
803629
|
859666
|
12
|
12,9
|
|
- сырье и
материалы
|
623018
|
647856
|
647511
|
-0,2
|
19,9
|
|
- топливо
|
63144
|
69909
|
70734
|
1,2
|
12,0
|
|
- энергия
|
52061,59
|
59546
|
60979,76
|
2,4
|
17,1
|
|
- транспортные
услуги
|
115
|
132
|
135
|
2,3
|
17
|
|
- производственные
услуги
|
53047
|
78402
|
79391
|
1,3
|
49,7
|
|
Затраты на
оплату труда
|
410469
|
458979
|
463131
|
0,9
|
12,8
|
|
Отчисления в
социальные фонды
|
106722
|
156053
|
157465
|
0,9
|
12,8
|
|
Амортизация
|
122609
|
148640
|
150203
|
1,1
|
22,5
|
|
Прочие затраты
|
286 618
|
366824
|
364464
|
-0,6
|
27,2
|
|
Затраты - всего
|
1644148
|
1934125
|
1994014
|
3,5
|
20,6
|
В отчетном периоде по сравнению с базисным производственные
затраты треста в целом увеличились на 20,6%. Рост наблюдается по всем
составляющим затрат.
В целом в отчетном периоде отклонения фактических затрат от
плановых не значительно, что свидетельствует об удовлетворительном выполнении
планов предприятия.
Материальные затраты увеличились на 12,9% в отчетном периоде
по сравнению с базисным. Основной причиной является использование при
капитальном ремонте импортной строительно-дорожной техники в большем объеме
новых узлов и агрегатов, и увеличения количества ремонтов полнокомплектной
техники по БПО (2009 г. - 804 шт., 2010 г. - 958 шт.). Также за счет роста
производственных услуг.
Амортизация основных фондов увеличилась на 22,5%, что
обусловлено вводом в эксплуатацию импортной техники по обслуживанию капремонта
нефтепроводов и новых объектов инфраструктуры в СМУ-2 и БПО в УМиТ-5.
Расходы на персонал увеличились на 12,8% в том числе ФОТ
увеличился на 12,8%. Рост затрат связан с увеличением численности персонала.
Также рост затрат на оплату труда обусловлен ростом тарифов и окладов с апреля
2009 г. Численность основных и вспомогательных производственных рабочих
увеличилась с 2465 чел. по плану до 2715 чел., или на 10,1%., что связано с
увеличением объема капитального строительства и строительно-монтажных работ по
сравнению с предыдущим годом. Также одной из причин роста численности может
быть нерациональное распределение рабочих в течение года.
В таблице 1.3. представлены затраты на проведение
строительно-монтажных работ по статьям калькуляции.
Таблица 1.3. Затраты на проведение строительно-монтажных
работ по статьям калькуляции
|
Статьи затрат
|
Базисный период
|
Отчетный период
|
Отклонения
уровня затрат
|
|
Сумма
|
Уровень затрат,
%
|
План
|
Факт
|
от плана
|
от базиса
|
|
|
|
Сумма
|
Уровень затрат,
%
|
Сумма
|
Уровень затрат,
%
|
|
|
|
Сырье и
материалы
|
623018
|
10,6
|
647856
|
10,8
|
647511
|
10,7
|
-0,1
|
0,1
|
|
Топливо и
электроэнергия
|
115206
|
9,9
|
129455
|
9,4
|
131714
|
9,6
|
0,1
|
-0,3
|
|
Затраты на
оплату труда основных рабочих
|
336585
|
28,9
|
371773
|
27,1
|
375136
|
27,2
|
0,1
|
-1,7
|
|
Отчисления в
социальные фонды
|
87512
|
7,5
|
126402
|
7,0
|
127546
|
7,1
|
0,1
|
-0,4
|
|
Расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования
|
53047
|
9,1
|
78402
|
11,4
|
79391
|
11,5
|
0,1
|
2,4
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
312451
|
26,8
|
400325
|
29,2
|
398125
|
28,9
|
-0,3
|
2,1
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
136938
|
7,2
|
146749
|
5,0
|
148160
|
5,0
|
0,0
|
-2,2
|
|
Итого
|
1644148
|
100
|
1934125
|
100
|
1994014
|
100
|
|
|
Из таблицы видно, что уровни затрат на сырье и материалы,
топливо и электроэнергию, затраты по оплате труда, расходы СЭО возросли по
сравнению с планом на 0,1%. Уровень затрат на сырье и материалы снизился
структуре затрат на 0,1%, а также общепроизводственных расходов - на 0,3%.
В отчетном периоде по сравнению с базисным возрос уровень
расходов на СЭО (2,4%) и общепроизводственных расходов (2,1%), снижение уровня
в структуре затрат произошло по статьям: топливо и электроэнергия (0,3%),
затраты на оплату труда основных рабочих (1,7%) и общехозяйственные расходы
(2,2%).
На рисунке 1.1. представлена структура затрат
Строительно-монтажного треста №2 в отчетном периоде по факту.
Рис. 1.1 Структура затрат СМТ-2 в отчетном периоде
Таким образом, диаграмма структуры затрат по статьям
калькуляции показала, что наибольшую долю в структуре произведенных затрат за
отчетный период занимают расходы на оплату труда основных производственных
рабочих, общепроизводственные расходы (в сумме 28,9% от производственной
себестоимости). Также высокую долю в структуре затрат СМТ-2 имеют расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования 11,5%, это может быть связано с закупом
импортной строительно-монтажной техники и соответственно возросшей амортизацией
на нее, и на третьей позиции находятся затраты на оплату труда производственных
рабочих 27,2%.
1.2 Анализ влияния факторов, формирующих затраты
затраты рационализация экономический
Наиболее глубокое изучение изменения затрат на выполнение
строительно-монтажных работ в СМТ-2 подразумевает анализ факторов влияющий на
динамику общих затрат предприятия.
Факторный анализ - это методика комплексного и системного
изучения и измерения воздействия различных групп факторов на величину
результирующих показателей.
Для проведения анализа факторов, влияющих на формирование и
изменение затрат, статьи затрат группируются в однородные по экономическому
содержанию и методике анализа группы: прямые материальные, прямые трудовые,
комплексные.
Рассматриваемые факторы могут быть классифицированы по
различным признакам, это позволит точнее оценить место и роль каждого фактора в
формировании величины результирующих показателей. Классификация факторов
представляет собой их распределение по группам в зависимости от общих
признаков.
По степени воздействия на результаты хозяйственной
деятельности факторы делятся на основные и второстепенные. К основным относят
факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.
Второстепенными считают те, которые не оказывают решающего воздействия на
результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях.
По степени распространенности факторы делятся на общие, действующие
во всех отраслях экономики, и специфические, действие которых проявляется в
условиях отдельной отрасли экономики или предприятия. Так же по
продолжительности воздействия на результаты деятельности различают факторы
постоянные, оказывающие беспрерывное влияние на изучаемое явление, и
переменные, воздействие которых проявляется периодически.
К прямым материальным факторам относятся затраты на
материалы, топливо и энергию на технологические цели.
К прямым трудовым затратам относится оплата труда производственных
рабочих с отчислениями на социальные нужды. Комплексные или накладные затраты -
это многоэлементные статьи. Сюда относятся общепроизводственные и
общехозяйственные расходы. [35]
Анализ производственных затрат предприятия показал повышение
общей суммы затрат, которое было обусловлено ростом величины каждой из статей
затрат.
Для выявления причин изменения общих затрат рассчитывается
влияние структуры затрат на их изменение по формуле 1.1.
(1.1)
где 
- общая сумма затрат;
- изменение общих затрат под влиянием изменения объема
выполненных работ;
- изменение общих затрат под влиянием изменения структуры затрат;
- затраты каждого вида в базисном и отчетном годах
соответственно;
- индекс выполнения строительно-монтажных работ.
Для исчисления влияния факторов необходимо найти индекс выполнения
работ по формуле 1.2.
(1.2.)
где ВПотч - выполнения работ в
отчетном периоде;
ВПбазис -
выполнение работ в базисном периоде. [16]
В данном случае IВП = 1,17 или 117%.
Как показал анализ структуры затрат наибольший удельный вес в
общей величине затрат имеют прямые материальные и трудовые затраты и косвенные
расходы такие как общепроизводственные и расходы на СЭО. Следовательно,
наиболее значимым будет проведение анализа факторов влияющих именно на данные статьи
затрат.
Анализ факторов, влияющих на уровень прямых материальных затрат на
строительство трубопровода определяем по формуле 1.3. методом элиминирования.
(1.3.)
где 
- общее изменение прямых материальных
затрат;
- изменение прямых материальных затрат за счет изменения объема
выполненных работ;
- изменение прямых материальных затрат за счет изменения средних
цен на сырье и материалы;
- изменение прямых материальных затрат за счет изменения удельного
расхода сырья и материалов на единицу выполненных работ;
VВПотч, базис - объем выполненных работ в отчетном и базисном периодах;
ЦМотч, базис -
средние цены на сырье и материалы в отчетном и базисном периодах;
УРотч, базис -
удельный расход сырья и материалов на единицу выполнения работ в отчетном и
базисном периодах.
В СМТ-2 действует сдельно - премиальная оплата труда. На оплату
расходуются денежные средства финансируемые ОАО «Сургутнефтегаз». В зависимости
от производительности и по мере необходимости производится повышение оплаты
труда.
Основа оплаты труда штатное расписание и тарифные ставки. Исходя
из тарифных ставок, рассчитываются расценки на единицу выполненных работ.
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в общих
затратах на выполнение строительно-монтажных работ и оказывают большое влияние
на формирование их уровня.
Общая сумма прямых затрат на оплату труда зависит от объема
выполненных работ, трудоемкости строительства одного километра трубопровода и
уровня оплаты труда одного человеко-часа работы.
Анализ факторов, влияющих на уровень затрат на оплату труда
основных производственных рабочих, непосредственно занимающихся строительством
трубопровода определяем по формуле 1.4. методом элиминирования. Данный метод
основан на постепенном исключении каждого из входящих в модель факторов и
определении влияния каждого из факторов на результирующий показатель, в данном
случае прямые затраты на оплату труда.
(1.4.)
где 
- изменение прямых затрат на оплату
труда,
- изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения
объема выполненных работ,
- изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения
трудоемкости работ,
- изменение прямых затрат на оплату труда за счет изменения
оплаты труда 1 чел.-часа работ,
VВПотч, базис - объем выполнения строительно-монтажных работ в отчетном
и базисном периодах соответственно,
Теотч, базис - трудоемкость работ в отчетном и базисном периоде,
ОТотч, базис -
оплата труда за 1 чел.-час.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования (РСЭО)
включают амортизацию машин и оборудования, затраты на их содержание, затраты по
эксплуатации, износ МБП.
Для выявления причин изменения расходов на СЭО рассчитывается
влияние уровня затрат по каждой из составляющих на их изменение по формуле 1.5.
(1.5)
где 
- общая сумма затрат на СЭО;
- изменение общих затрат под влиянием изменения объема
выполненных работ;
- изменение общих затрат под влиянием изменения уровня затрат
каждого вида;
- затраты каждого вида в базисном и отчетном годах
соответственно;
- индекс выполнения строительно-монтажных работ.
Как было сказано выше IВП
= 1,17 или 117%.
Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов имеет
большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в структуре затрат на
строительно-монтажные работы.
Для анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов по
статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учёта. По каждой
статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от базиса и их причины
(табл. 1.4.). [9]
Таблица 1.4. Факторы изменения общепроизводственных и
общехозяйственных расходов
|
Статья расходов
|
Фактор
изменения затрат
|
Формула расчета
|
|
Заработная
плата работников аппарата управления
|
Численность
персонала (Ч), Средняя заработная плата одного работника (ОТ)
|
 
|
|
Содержание
основных фондов: - амортизация
|
Первоначальная
стоимость ОФ (ОС), норма амортизации (Nа)
|
|
|
- расходы на
освещение, отопление.
|
Потребление
ресурса (Н), тариф на услугу (Ц1)
|
|
|
Затраты на
текущий ремонт техники
|
Объем работ (V),
средняя стоимость единицы работ (Ц2)
|
 V
|
|
Содержание
легкового транспорта
|
Количество
машин (К), средние затраты на содержание одной машины (З)
|
|
|
Расходы на
охрану труда
|
Объём
намеченных мероприятий (V) средняя стоимость мероприятия (Ц4)
|
 V
|
Выше была описана методика анализа влияния различных групп
факторов на динамику затрат СМТ-2 на выполнение строительно-монтажных работ.
Начальным этапом согласно вышеуказанной методике определили
влияние изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат,
представленное в таблице 1.5.
Таблица 1.5. Влияние изменения структуры затрат на изменение
общей суммы затрат, тыс. руб.
|
Показатель
|
Базисный период
|
Отчетный период
|
Базисный
период, пересчитанный на IВП
|
Влияние на
общие затраты
|
Изменение общих
затрат
|
|
|
|
|
объема работ
|
статей затрат
|
|
|
Сырье и
материалы
|
123018
|
147511
|
143931,06
|
20913,1
|
3579,9
|
24493
|
|
Топливо и
электронергия
|
115206
|
131714
|
134791,02
|
19585,0
|
-3077,0
|
16508
|
|
Затраты на
оплату труда основных рабочих
|
336585
|
375136
|
393804,45
|
57219,4
|
-18668,4
|
38551
|
|
Отчисления в
социальные фонды
|
87512
|
97535
|
102389,04
|
-4854,0
|
10023
|
|
Расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования
|
53047
|
79391
|
62064,99
|
9017,9
|
17326,0
|
26344
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
312451
|
398125
|
365567,67
|
53116,6
|
32557,3
|
85674
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
136938
|
148160
|
160217,46
|
23279,4
|
-12057,5
|
11222
|
|
Итого
|
1217804
|
1456963
|
1424830,68
|
207026,6
|
32132,3
|
239159
|
Итак, увеличение общих затрат вызвано увеличением затрат по
всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне базисного года,
рост затрат составил бы 32132 тыс. руб., но рост объема производства увеличил
данный показатель до 239159 тыс. руб. Можно сказать, что под влиянием затрат на
оплату труда основных производственных рабочих общие затраты треста снизились
на 18668,4 тыс. руб., а под влиянием общехозяйственных расходов - на 12057,5
тыс. руб. Под влиянием же роста уровня затрат на сырье и материалы в структуре
общих затрат в отчетном периоде, последние увеличились на 3579,9 тыс. руб.,
общепроизводственных расходов - на 32557,5 тыс. руб., расходов на СЭО - 17326
тыс. руб.
Следующим этапом согласно вышеприведенной методике проведем
анализ факторов, влияющих на прямые материальные затраты.
В таблице 1.6. представлен расчет влияния факторов на
изменение прямых материальных затрат на выполнение работ.
Таблица 1.6. Влияние факторов на изменение прямых
материальных затрат на выполнение работ
|
Виды сырья и
материалов
|
Базисный период
|
Отчетный период
|
Влияние на
прямые материальные затраты, тыс. руб.
|
Суммарное
влияние, тыс. руб.
|
|
|
|
Объема работ
|
Удельного
расхода
|
Средней цены
|
|
|
Круг отрезной
|
395,6
|
514,8
|
73,9
|
7,8
|
37,6
|
119,2
|
|
Рубероид
РКК-420
|
2678,5
|
3485,8
|
500,2
|
52,8
|
254,3
|
807,3
|
|
Утеплитель
|
945,3
|
1230,2
|
256,2
|
27,0
|
130,2
|
284,9
|
|
Сварочный
аппарат
|
4320,0
|
5622,0
|
176,6
|
18,6
|
89,8
|
1302,0
|
|
Катушка 5СЯ
52.303
|
1557,8
|
2027,3
|
806,8
|
85,1
|
410,1
|
469,5
|
|
Фланец 8183581
|
21000
|
2733
|
290,9
|
30,7
|
147,9
|
3733,8
|
|
Электроды
|
4011,5
|
5220,6
|
392,2
|
41,4
|
199,4
|
1209,1
|
|
Болт с гайкой
|
38,6
|
50,3
|
749,2
|
79,0
|
380,9
|
11,6
|
|
Подшипник
№42612
|
21,3
|
27,7
|
7,2
|
0,8
|
3,7
|
6,4
|
Расчет влияния факторов показал, что на увеличение прямых
материальных затрат повлияли все три фактора, как увеличение средних цен на
материалы (16948,2 тыс. руб.) и удельного расхода материалов на километр
трубопровода (3515 тыс. руб.), так и увеличение объема выполненных работ на 17%
(3339,9 тыс. руб.).
Можно сделать вывод о том что на рост затрат на материалы в
большей степени повлиял рост цен на материалы в отчетном периоде. Суммарное
влияние всех трех факторов на прямые материальные затраты составило 24838 тыс.
руб. в сторону увеличения.
Следующим шагом факторного анализа затрат СМТ-2 будет расчет
влияния факторов на изменение затрат на оплату труда производственных рабочих.
В таблице 1.7. представлен расчет влияния факторов на изменение прямых затрат
на оплату труда.
Анализ показал, что прямые затраты на оплату труда
увеличились на счет увеличения оплаты труда производственных рабочих на 76,4
тыс. руб.
Таблица 1.7. Расчет влияния факторов на изменение прямых
затрат на оплату труда
|
Фактор,
влияющий на затраты
|
Базисный период
|
Отчетный период
|
Абсолютное
отклонение
|
Влияние на
затраты, тыс. руб.
|
|
Объем
выполненных работ по строительству трубопровода, м
|
690000
|
812000
|
122000
|
52963,6
|
|
Трудоемкость работ,
чел.-час на 1 м трубопровода
|
7,04868
|
7,07321
|
0,02
|
5178,2
|
|
Оплата за 1
чел.-час, руб.
|
61,59
|
64,3
|
2,7
|
76,4
|
|
Итого
|
|
73409,6
|
Необходимо отметить, что под влиянием повышения трудоемкости
выполнения работ по строительству трубопровода затраты на оплату труда
производственных рабочих увеличились на 5178,2 тыс. руб., такой рост
трудоемкости строительно-монтажных работ мог быть вызван увеличением фонда
рабочего времени производственных рабочих треста.
Под влиянием всех трех факторов прямые затраты на оплату труда
увеличились на 73409,6 тыс. руб. в основном за счет увеличения объемов
строительства трубопровода.
1.3 Выявление нерациональных затрат
Заключительным этапом анализа затрат на выполнение
строительно-монтажных работ является обобщение выявленных резервов и разработка
конкретных предложений по повышению эффективности затрат. Резервы сокращения
затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных
организационно-технических мероприятий (внедрение более прогрессивной техники и
технологии производства, улучшение организации труда и др.), способствующих
экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Основным источником снижения затрат на выполнение работ
является:
- увеличение объема выполненных работ за
счет наиболее полного использования производственной мощности предприятия;
- сокращение затрат на выполнение работ за
счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья,
материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения
непроизводительных расходов и др.
Резервы - это неиспользованные возможности снижения затрат
материальных, трудовых, финансовых ресурсов при данном уровне развития
производства. ликвидация различного рода потерь и нерациональных затрат - это
одно направление использования резервов. Другое направление связано с немалыми
возможностями ускорения научно-технического прогресса. Таким образом, резервы
можно измерить интервалом между достигнутым уровнем использования ресурсов и
возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала
предприятия.
Хозяйственные резервы классифицируются по различным
признакам. По пространственному признаку резервы разделяются на
общегосударственные, региональные, отраслевые и внутрихозяйственные.
Общегосударственные резервы - это, в частности, ликвидация
диспропорций в развитии различных отраслей производства, видоизменение форм
собственности, системы управления национальной экономикой и т.д. Использование
подобных резервов мыслимо лишь путем проведения мероприятий на
общегосударственном уровне управления.
Региональные резервы могут быть открыты и применены в
границах географического района (использование местного сырья и топлива,
энергетических ресурсов, централизация вспомогательных производств автономно от
их ведомственного подчинения и т.д.).
Отраслевые резервы могут быть обнаружены лишь на уровне
отрасли, в частности разработка последних систем машин, новых технологий,
усовершенствованных конструкций изделий и др. Поиск данных резервов является
компетенцией отраслевых ассоциаций, министерств, концернов.
Внутрихозяйственные резервы раскрываются и могут быть
употреблены только на исследуемом предприятии. Они связаны, прежде всего, с
наибольшим и результативным использованием производственных возможностей в
связи с внедрением достижений НТП, улучшением организации и управления
производством и т.д.
По этапам процесса воспроизводства резервы бывают в сфере
производства и в сфере обращения. Основные резервы находятся, как правило, в
сфере производства, но много их есть и в сфере обращения.
По признаку времени резервы делятся на неиспользованные,
текущие и перспективные.
Неиспользованные резервы - это пропущенный потенциал
повышения результативности производства сравнительно плана или достижений науки
и прогрессивного опыта за истекшие интервалы времени.
Текущие резервы - это вероятности усовершенствования
последствий хозяйственной деятельности, которые могут быть исполнены на
протяжении ближайшего периода времени.
Перспективные резервы рассчитываются, как правило, на
продолжительное время. Их применение связано с внушительными вложениями,
введением последних достижений НТП, преобразованием производства, переменой
технологии производства, специализации и т.д.
По видам ресурсов различают резервы, объединенные с
применением основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов.
Такая классификация резервов нужна для сбалансированности их по всем видам
ресурсов.
По экономической природе и характеру влияния на последствия
производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. Резервы экстенсивного
характера взаимосвязаны с применением в производстве дополнительных ресурсов
(материальных, трудовых, земельных и др.). Резервы интенсивного типа
сформированы на более глубоком и целесообразном использовании существующего
производственного потенциала. С ускорением НТП слабеет роль резервов
экстенсивного характера и увеличивается поиск резервов интенсификации
производства.
По источникам формирования резервы делятся на внутренние и
внешние. Внутренние резервы могут быть постигнуты силами и средствами самого
предприятия. Внешние резервы - это техническая, технологическая или финансовая
поддержка субъекту хозяйствования со стороны государства, вышестоящих
организаций, инвесторов и т.д.
По методам обнаружения резервы делятся на явные и скрытые.
Явные резервы легко обнаружить по документам бухгалтерского учета и отчетности.
Это недостача и порча продукции и материалов на складах, производственный брак,
потери от списания долгов, выплаченные штрафы, перерасходы всех видов ресурсов
по соотнесению с функционирующими нормами на предприятии. Такие потери будут
следствием бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по
договорам, неподобающего состояния основных средств, недостаточной квалификации
рабочих, невысокого уровня организации производства, срыва технологических
процессов, невыполнения плана организационно-технических мероприятий. Для
устранения подобных перерасходов необходимо совершенствовать технику,
технологии и организацию производства. Скрытые резервы связаны с введением
достижений НТП и прогрессивного опыта. Для их обнаружения необходимо провести
сравнительный внутрихозяйственный анализ (с достижениями участков, бригад),
межхозяйственный анализ (с достижениями ведущих предприятий отрасли).
Запаздывание в их обнаружении и применении влечет уменьшение
конкурентоспособности предприятия на рынке работ и услуг со всеми вытекающими
результатами.
Таким образом, классификация резервов позволяет более полно
определить их сущность и комплексно и целенаправленно организовать их поиск.
Необходимо, чтобы поиск резервов носил научно-практический
характер, что подразумевает знание экономической сущности и источников
резервов, а также методики и техники их подсчета.
Необходимо, чтобы поиск резервов был комплексным и системным.
Комплексный подход требует исчерпывающего обнаружения резервов по всем
направленностям хозяйственной деятельности с последующим их сочетанием.
Системный подход подразумевает умение обнаруживать и обобщать резервы с учетом
взаимосвязи и структуры изучаемых процессов. Это позволяет, с одной стороны,
более полно выявлять резервы, а с другой - избежать вторичного их счета.
Снижение затрат по оплате труда вследствие
введения организационно-технических мероприятий можно рассчитать по формуле
1.6.
(1.6.)
где 
- экономия затрат по оплате труда после
внедрения организационно-технических мероприятий;
Те1,0 -
трудоемкость работ до и после внедрения мероприятий;
ОТпл - планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;
VВПпл - планируемый объем выполнения строительно-монтажных работ.
Резерв снижения расходов на содержание основных средств за счет
реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания лишних, неиспользуемых
зданий, сооружений, техники определяется по формуле 1.7.
(1.7.)
где 
- резерв сокращения расходов на
содержание основных средств;
- первоначальная стоимость основных средств;
На - норма
амортизации основного средства.
Резервы экономии на накладных расходах раскрываются на основе их
факторного анализа по всем статьям затрат за счет рационального сокращения
аппарата управления, экономичного использования средств на командировки,
почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи
материалов и готовой продукции, оплаты простоев и т.п. [18]
Дополнительные затраты на освоение резервов роста производства
продукции вычисляются отдельно по всем их видам. Главным образом это заработная
плата за перевыполнение плана выпуска продукции, расходы сырья и материалов,
энергии и прочих переменных затрат ресурсов, которые изменяются пропорционально
объему производства.
По проведенному факторному анализу затрат СМТ-2 на выполнение
строительно-монтажных работ видно, что основными резервами повышения
эффективности затрат будут:
- в затратах на оплату труда - снижение
трудоемкости работ, за счет снижения численности производственных рабочих в
летние периоды;
- уменьшение общепроизводственных расходов,
за счет снижения расходов на ремонт техники, на аренду ОС, по этим статьям
произошел значительный рост затрат;
- снижение материальных затрат, за счет
экономии на топливе, закупке новых МТР и др.;
- снижение расходов на СЭО, за счет экономии
на расходах на ремонт ОС, т.е. проведение некоторых видов ремонта собственными
силами.
Таким образом, в первой главе был произведен анализ
производственных затрат СМТ-2 на строительство трубопровода. В отчетном периоде
производственные затраты треста увеличились на 20,6% и составили 1994014 тыс.
руб. При этом наибольшую долю в структуре произведенных затрат за отчетный
период занимают расходы на оплату труда основных производственных рабочих
27,2%, общепроизводственные расходы (в сумме 28,9% от производственной
себестоимости). Также высокую долю в структуре затрат СМТ-2 имеют расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования 11,5%.
2. Обоснование мер по регулированию затрат на
выполнение работ
.1 Разработка предложений по повышению
эффективности затрат
Для решения вопроса повышения
эффективности затрат в Строительно-монтажном тресте №2 должна быть разработана
программа мероприятий по оптимизации затрат на добычу, корректирующаяся
ежегодно с учетом изменившихся на предприятии условий деятельности. Эта
программа должна носить комплексный характер, т.е. учитывать все факторы,
влияющие на снижение затрат на выполнение строительно-монтажных работ.
Цель программы рационализации затрат представляет собой
значения показателей элементов затрат, которые необходимо сократить,
предлагаемые в наиболее удобной форме.
Программа рационализации расходов представляет собой
структурированный перечень мероприятий по снижению затрат, пояснительную
записку к перечню, и план действий по реализации этих мероприятий.
Все мероприятия описываются следующими параметрами:
а) суть предлагаемого мероприятия;
б) длительность реализации предложенного мероприятия;
в) расходы по реализации мероприятия;
г) экономический эффект (экономия) от реализации
мероприятия.
Перспективными направлениями снижения затрат являются те
статьи, которые, являются наибольшими по значениям, вместе с тем они должны
быть поддающимися управлению.
После того, как наиболее перспективные направления снижения
затрат определены, необходимо изучить деятельность предприятия разрезе
производственных показателей. Необходимо определить как формируются затраты по
каждому направлению, что следует предпринять, чтобы снизить издержки. К данной
работе необходимо привлекать руководителей подразделений, внешних экспертов и
консультантов, которые на основе собранной информации способны предложить ряд
альтернативных путей снижения издержек по каждому выбранному направлению.
Мероприятия распределяются по признаку стоимости их реализации на беззатратные,
малозатратные и высокозатратные. Беззатратное мероприятия - мероприятие, на
реализацию которого какие либо предприятия не требуются, либо расходами можно
пренебречь.
Предложенные мероприятия оцениваются с точки зрения
экономического эффекта от их внедрения. Из сформированного перечня мероприятий
выбираются мероприятия, которые принесут, по предварительным оценкам,
наибольший экономический эффект.
Сущность и содержание программы мероприятий по регулированию затрат
производства зависят от специфики организации, текущего ее состояния и
перспектив развития.
По результатам проведенного анализа, можно выделить возможные
направления повышения эффективности затрат:
1) увеличение объемов строительства трубопровода за счет
ввода новых производственных мощностей и эффективного использования уже
имеющихся;
2) снижение численности персонала в связи с повышением
рациональности его использования;
) сокращение затрат на приобретение новых узлов и
агрегатов за счет ремонта и повторного их использования со списанной техники;
) отказ от производственных услуг сторонних
организаций в ремонте импортной строительной техники в связи с ремонтом
импортной строительной техники собственными силами на базе БПО;
) снижение амортизационных отчислений за счет
улучшения использования оборудования;
) пересмотр удельных норм расхода на некоторые
материалы в сторону уменьшения;
) сокращение расхода топлива за счет переноса вахтовых
поселков вблизи строящихся объектов;
) сокращение расхода ГСМ, за счет централизованной
доставки ГСМ на автотопливозаправочные станции отдаленных месторождений;
) определение и поддержание оптимальной численности
персонала;
) снижение затрат на производственные услуги сторонних
организаций в связи с отказом от части услуг;
) улучшение качества ремонта оборудования и основных
средств.
Таким образом, в аспекте обоснования повышения эффективности
затрат на строительно-монтажные работы необходимо применить следующие
мероприятия по повышению эффективности производственных затрат:
1. Снижение затрат на автошины и ГСМ за счет развёртывания
вахтовых посёлков вблизи строящихся объектов. Предполагается замена ежедневной
перевозки рабочих до объекта строительства на развертывание вахтовых городков
вблизи объекта строительства.
2. Сокращение затрат по статье «Транспортные услуги», а
именно на транспортные услуги со стороны при централизованной доставке ГСМ на
автотопливозаправочные станции объектов строительства Северо - Лабатьюганского
месторождения. По старому варианту производится налив атотопливозаправщиков
(АТЗ) емкостью 10 м3 на АЗС УТТ НГДУ «Нижнесортымскнефть», по новому
варианту предполагается производить налив автотопливозаправщиков емкостью 30 м3
на АЗС УТТ НГДУ «Нижнесортымскнефть». При новом варианте происходит сокращение
расхода ГСМ необходимого для работы автотопливозаправщика.
3. Оптимизация затрат за счет сокращения затрат на закупку
производственных услуг со стороны по ремонту узлов и агрегатов для
строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной техники на Базе
производственного обслуживания (БПО) УПТК. Предприятие стремится к сокращению
материальных затрат на покупку услуг по ремонту запасных частей для
оборудования, поэтому вместо покупки услуг по ремонту узлов и агрегатов со
стороны будет организован их ремонт собственными силами. Снижение затрат
происходит по статье «РСЭО».
4. Сокращение затрат на оплату труда за счет перевода
части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера. При этом
повышается производительность и снижается трудоемкость работ в летние и
продуктивные месяцы, у руководства СМТ-2 появляется возможность заключить
гражданско-правовой договор с большим количеством трассовых рабочих
(дополнительные трудовые ресурсы) в продуктивные месяцы, при этом не превышая
лимит среднесписочной численности, установленный ОАО «Сургутнефтегаз».
Предлагаемая программа мероприятий по повышению эффективности
затрат на услуги Строительно-монтажного треста №2 на плановый период и объем их
внедрения представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Программа мероприятий по оптимизации затрат на
услуги СМТ-2 на плановый период
|
Мероприятия
|
Объем внедрения
|
|
Перевод части
трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера
|
573 чел.
|
|
Ремонт узлов и
агрегатов для строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной
техники на БПО собственными силами
|
201 шт.
|
|
Развёртывание
вахтовых посёлков вблизи строящихся объектов
|
48 шин 98 тонн
|
|
Централизованная
доставка ГСМ на объекты строительства Северо - Лабатьюганского месторождения.
|
2 ед. техники
|
На рисунке 2.1. представлена схема систематизации предложений
по рационализации уровня затрат в СМТ-2, на ней отражено отношение каждого из
предложенных мероприятий на ту или иную статью затрат.
Первое мероприятие направлено на снижение затрат по статьям
«Сырье и материалы» и «Топливо и электроэнергия» и заключается в развертывание
вахтовых поселков вблизи строящихся объектов. При этом объекты строительства
следующие: Восточно-Мытаяхинское, Жумажановское, Северо-Тутлимское,
Северо-Тончинское месторождения. Экономический эффект от мероприятия
рассчитывается по формуле 2.1.
(2.1.)
где Э - экономический эффект от развертывания вахтовых
городков вблизи строящихся объектов;
Z1 - затраты на шины и топливо при ежедневной перевозке вахт;
Z2 - затраты на шины и топливо при развертывании вахтовых городков
вблизи объектов строительства.
В таблице 2.2. представлен расчет экономического эффекта от
данного мероприятия.
Таблица 2.2. Расчет экономической эффективности от
развертывания вахтовых поселков вблизи объектов строительства
|
Элементы затрат
|
Ед. изм.
|
Базовый вариант
(ежедневная перевозка рабочих)
|
Новый вариант
(развертывание вахтовых городков на месторождении)
|
Экономический
эффект
|
|
Сырье и
материалы, всего:
|
тыс. руб.
|
421,2
|
20,31
|
400,89
|
|
Автошины
|
тыс. руб.
|
421,2
|
20,31
|
400,89
|
|
- шины
|
шт.
|
50,4
|
2,43
|
-
|
|
Топливо, всего:
|
тыс. руб.
|
1039,63
|
50,14
|
989,49
|
|
в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
Моторное
топливо
|
тыс. руб.
|
990,59
|
47,75
|
942,84
|
|
- дизтопливо
|
тн.
|
101,703
|
4,902
|
-
|
|
Моторное масло
|
тыс. руб.
|
49,04
|
2,39
|
46,65
|
|
- моторное
масло
|
тн.
|
1,084
|
0,053
|
-
|
|
Всего:
|
тыс. руб.
|
1460,83
|
70,45
|
1390,38
|
Таким образом, расчет экономического эффекта по первому
мероприятию показал, что развертывание вахтовых поселков вблизи объектов
строительства позволит предприятию сократить затраты на автошины на 400,89 тыс.
руб., а также на дизельное топливо и моторное масло на 989,84 тыс. руб.
Совокупная экономия по двум статьям составит 1390, 38 тыс. руб.
Централизованная доставка ГСМ на автотопливозаправочные
станции объектов строительства Северо - Лабатьюганского месторождения
предполагает использование АТЗ на базе сдельного тягача МАЗ емкостью 30 м3
взамен АТЗ УРАЛ емкостью 10 м3.
По старому варианту заправка ГСМ производилась АТЗ емкостью
10 м3 на базе АЗС УТТ НГДУ «НСН» на объекты строительства
Северо-Лабатьюганского месторождения, при этом использовалось 3 единицы АТЗ
УРАЛ-5557-10. По новому мероприятию предлагается централизованная доставка ГСМ
АТЗ емкостью 30 м3 непосредственно на объекты строительства
Северо-Лабатьюганского месторождения, при этом количество использованной
техники МАЗ 64-229 СД 1 единица. Экономический эффект за счет сокращения
транспортных затрат при доставке ГСМ централизованно. Расчет экономического
эффекта производится по формуле 2.2.
(2.2.)
где Э - экономический эффект от централизованной доставки
ГСМ на объекты;
К, К1 -
количество используемой техники МАЗ и УРАЛ соответственно;
Р, Р1 -
количество рейсов в год при новом и базовом вариантах соответственно;
С, С1 -
стоимость рейса при новом и базовом вариантах соответственно.
В таблице 2.3. представлен расчет экономического эффекта от
данного мероприятия.
Таблица 2.3. Расчет экономической эффективности от
централизованной доставки ГСМ на объекты строительства
|
Наименование
показателей
|
Ед.изм.
|
Базовый
вариант: УРАЛ
|
Новый вариант:
МАЗ
|
|
Количество
используемой техники
|
ед.
|
3
|
1
|
|
Кол-во рейсов:
в месяц - 5 рейсов, в год - 60 рейсов
|
рейс
|
60
|
60
|
|
Стоимость рейса
|
руб.
|
4405
|
10391
|
|
Стоимость
транспортных затрат
|
тыс. руб.
|
793
|
623
|
|
Экономический
эффект
|
тыс. руб.
|
169
|
Из таблицы 2.3 видно что применение централизованной доставки
ГСМ на объекты сократит затраты на транспортные услуги на 169 тыс. руб.
Третьим мероприятием в вышеприведенной программе мер является
ремонт узлов и агрегатов для строительно-дорожной техники и ремонта импортной
строительной техники на БПО собственными силами. Экономический эффект от
мероприятия рассчитывается по формуле 2.3.
(2.3.)
где Э - экономический эффект от ремонта узлов и агрегатов собственными
силами;
Ц - цена
одного кап. ремонта со стороны;
К -
количество оборудования данного наименования;
ЗКР - затраты
на капитальный ремонт собственными силами.
В таблице 2.4. представлен расчет экономического эффекта от
проведения мероприятия.
Таблица 2.4. Расчет экономической эффективности от ремонта
узлов и агрегатов собственными силами
|
Наименование
оборудования
|
Кол-во
|
Цена одного
капитального ремонта со стороны (тыс. руб.)
|
Стоимость
капитальных ремонтов узлов и агрегатов (тыс. руб.)
|
Затраты на капитальный
ремонт на базе УПТК, всего (тыс. руб.)
|
Экономический
эффект (тыс. руб.)
|
|
Гидроцилиндр
ковша РС-400-6
|
11
|
370
|
4068,1
|
452,0
|
3616,1
|
|
Гидроцилиндр
стрелы РC - 220,6
|
6
|
210
|
1257,5
|
214,3
|
1043,2
|
|
Гидроцилиндр
стрелы РC - 400,5,6
|
8
|
204
|
1635,3
|
332,0
|
1303,3
|
|
Гидроцилиндр
рукояти РC - 400,5
|
7
|
396
|
2774,6
|
272,7
|
2501,9
|
21
|
880
|
18470,4
|
13788,5
|
4681,9
|
|
ДВС Д-160
|
18
|
311
|
5602,5
|
2671,7
|
2930,8
|
|
ДВС КТА-19С
|
3
|
816
|
2447,4
|
2194,7
|
252,7
|
|
ДВС РС-200
|
4
|
412
|
1646,0
|
1382,8
|
263,2
|
|
Гусеничное
полотно Т-130; Т-170
|
50
|
100
|
4989,2
|
3311,8
|
1677,4
|
|
Гусеничное
полотно РС-400-6
|
10
|
377
|
3772,2
|
1854,2
|
1918,0
|
Итого экономический эффект от проведения ремонта узлов и
агрегатов собственными силами на базе УПТК взамен покупки услуг ЦБПО БНО по
ремонту узлов и агрегатов равен 27113,6 тыс. руб., т.е. происходит сокращение
затрат по статье расходы на СЭО.
Последнее мероприятие направлено на снижение затрат на оплату
труда производственных рабочих. В связи с природно-климатическими условиями
выполнение работ в летний период на заболоченных местах невозможно. Поэтому
объем работ в данном сезоне значительно снижается при относительно
фиксированной численности рабочих, а, следовательно, трудоемкость работ в сезон
будет наивысшей. Повышение трудоемкости работ как правило свидетельствует об
неэффективной деятельности предприятия Именно в летние месяцы происходит
наибольший простой строительной техники, трудовых ресурсов и необоснованный
перерасход фонда заработной платы. Экономический эффект от мероприятия
рассчитываем по формуле 2.4.
(2.4.)
где Э - экономический эффект от перевода части трассовых
рабочих на договор гражданско-правового характера;
ФЗП, ФЗП1 - фонд
заработной платы производственных рабочих при базовом и новом вариантах
соответственно.
В таблице 2.5. представлено распределение численности рабочих в
течение года по базовому и новому вариантам в зависимости от объемов
строительства трубопровода, а также экономическая эффективность перевода части
рабочих на договоры гражданско-правового характера.
Таблица 2.5. Распределение численности рабочих в течение года
по базовому и новому вариантам
|
Месяц года
|
Базовый вариант
|
Новый вариант
|
|
Численность
рабочих, чел.
|
ФЗП рабочих,
тыс. руб.
|
Численность
рабочих, чел.
|
ФЗП рабочих,
тыс. руб.
|
|
Январь
|
2846
|
380538,1
|
2846
|
380538,1
|
|
Февраль
|
2846
|
380422,1
|
2846
|
380538,1
|
|
Март
|
2846
|
380538,1
|
2846
|
380538,1
|
|
Апрель
|
2846
|
380499,4
|
2847
|
380576,7
|
|
Май
|
2811
|
379185,3
|
2811
|
379185,3
|
|
Июнь
|
2386
|
362759,5
|
2050
|
233826,5
|
|
Июль
|
2386
|
362759,5
|
1695
|
220106,1
|
|
Август
|
2386
|
362759,5
|
1695
|
220106,1
|
|
Сентябрь
|
2563
|
369600,4
|
2563
|
369600,4
|
|
Октябрь
|
2633
|
372305,8
|
2633
|
372305,8
|
|
Ноябрь
|
2633
|
372305,8
|
2633
|
372305,8
|
|
Декабрь
|
2740
|
376441,3
|
2740
|
376441,3
|
|
Итого за год
|
|
373342,9
|
|
338839,0
|
|
Экономическая
эффективность, тыс. руб.
|
34503,89
|
Из таблицы видно, что перевод части трассовых рабочих на
гражданско-правовой договор позволит сократить расходы на оплату труда
производственных рабочих на 34503,9 тыс. руб.
На рисунке 2.1. представлен график распределения численности
трассовых рабочих в течение года по базовому и новому варианту.
В соответствие с планом проектных мероприятий, направленных
на сокращение затрат на услуги СМТ-2, которые выражаются в улучшении
использования и сокращения затрат на материалы, топливо, услуги
производственного характера, оплату труда рабочих предусматривается получение
экономического эффекта в сумме 57504,7 тыс. руб.
Рис. 2.1. Распределение численности трассовых рабочих в
течение года по базовому и новому варианту
Экономическая оценка программы мер по оптимизации затрат на
услуги СМТ-2 представлена в табл. 2.6.
Таблица 2.6. Программа мер по регулированию затрат на услуги
СМТ-2
|
Наименование
мероприятия
|
Объем внедрения
|
Экономический
эффект от внедрения тыс. руб.
|
|
Развёртывание
вахтовых посёлков вблизи строящихся объектов
|
48 шины 98 тонн
|
1390,4
|
|
Централизованная
доставка ГСМ на объекты строительства Северо-Лабатьюганского месторождения.
|
2 ед. техники
|
169
|
|
Ремонт узлов и
агрегатов для строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной
техники на БПО собственными силами
|
201 ед.
|
27113,6
|
|
Перевод части
трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера
|
573 чел.
|
34503,9
|
|
Всего
экономический эффект, в т.ч. по статьям затрат:
|
-
|
63176,8
|
|
- Сырье и
материалы
|
-
|
-400,9
|
|
- Топливо и
электроэнергия
|
-
|
-989,5
|
|
- Затраты на
оплату труда производственных рабочих
|
-
|
-31257,4
|
|
- Расходы СЭО
|
-
|
-27113,6
|
|
- Общепроизводственные
|
-
|
-169
|
|
Взносы во
внебюджетные фонды
|
-
|
779,0
|
|
Амортизация
|
-
|
4893,1
|
|
Итого
|
-
|
57504,7
|
При этом распределение эффекта по статьям калькуляции
показывает, что значительный эффект получен в основном за счет проведения
мероприятий по экономии на затратах по оплате труда производственных рабочих и
расходах СЭО.
После внедрения предложенных мероприятий ожидается снижение
затрат на услуги СМТ-2 в плановом периоде.
2.2 Обоснование технологически возможных границ
выполнения работ
Первым показателем, с которого необходимо начинать
обоснование технологически возможных границ выполнения работ в
строительно-монтажном тресте, является прогноз выполненных работ. Поэтому
планирование затрат необходимо начинать с составления производственной
программы, основанной на перспективах, отражающих динамику общего объема
выполнения работ предприятия в плановом периоде. Производственная программа составляется
в натуральном и стоимостном выражении объема сдачи в эксплуатацию трубопровода.
Разработка плана развития СМТ-2 начинается с утверждения
производственной программы в документе «Приказ о мерах по выполнению
производственной программы СМТ-2» на основании имеющихся заказов на выполнение
различного вида работ в головном офисе ОАО «Сургутнефтегаз». После утверждения
плана реализации работ, программа уточняется и перетекает в производственные
программы каждого подразделения треста, на их основе рассчитываются сметы
выполнения планового объема строительно-монтажных работ.
Производственная программа представляет собой определенный
объем строительства трубопровода соответствующего качества - учитывает спрос на
данную продукцию и реальные возможности удовлетворения этого спроса.
При планировании в СМТ-2 применяют различные нормы и
нормативы, позволяющие на основе математических и экономических методов оценки
установить оптимальные значения использования материальных, трудовых,
финансовых ресурсов, эффективное соотношение различных видов ресурсов и всех
звеньев производственно - хозяйственной системы предприятия.
Неотъемлемой частью планирования на предприятии являются
нормы и нормативы. Норма - это научно обоснованная мера затрат живого или
овеществленного труда на изготовление единицы продукции или выполнение
заданного объема работ. Норматив же характеризует степень использования ресурса
на единицу измерения продукции или работы.
Различают нормы (нормативы):
- затрат живого труда,
- расхода предметов труда (сырья, материалов,
топлива и т.д.),
- использования орудий труда (машин,
оборудования и т.д.),
- организации производства (длительности
производственного цикла, времени опережения, партионности и т.д.),
- издержек производства (в т.ч. НЗП),
- социально-экономические и т.д.
Совокупность норм и нормативов представляет собою основу для
текущего и перспективного внутрифирменного планирования. На базе этих норм
формируются балансы потребления материальных ресурсов, энергобалансы и т.д. По
степени детализации различают нормы специфицированные и сводные. По методу
разработки: расчетно-аналитические, опытные, опытно-статистические.
Вся совокупность норм и нормативов образует нормативное
хозяйство предприятия, которое вводится в АСУ и используется для оперативного планирования
и эффективного управления производством.
В настоящее время экономия ресурсов, сокращение трудовых и
других затрат на выполнение запланированного объема работ становится
обязательным условием планирования, организации и управления производством.
Для определения объемов строительства трубопровода сначала
рассчитаем фонд рабочего времени строительной техники в нормо-часах по формуле
2.5.
(2.5.)
где Q - объем строительства трубопровода;
Н - норматив
затрат рабочего времени оборудования на 1 км трубопровода;
ФРВО -
годовой фонд рабочего времени единицы оборудования;
N - количество единиц оборудования.
Расчет потребности в строительной технике необходимой на
выполнение производственной программы представлен в таблице 2.7.
Таблица 2.7. Расчет потребности в строительной технике СМТ-2
на плановый период
|
Подразделения
|
ФРВ 1 ед.
техники
|
Количество
единиц техники
|
Норматив
рабочего времени на 1 км. трубопровода
|
Объем
строительства трубопровода
|
|
СМУ-1
|
2918,4
|
417
|
6325,4
|
205,4
|
|
СМУ-2
|
2954,88
|
521
|
6325,4
|
243,4
|
|
СМУ-3
|
2991,36
|
453
|
6325,4
|
214,2
|
|
СМУ-4
|
2936,64
|
689
|
6325,4
|
319,9
|
|
Итого
|
-
|
2080
|
-
|
983
|
В стоимостном выражении объем работ рассчитывается в ценах
2000 г. по формуле 2.6.
(2.6.)
где Qсв - объем строительства трубопровода в стоимостном
выражении;
Q - объем строительства трубопровода в натуральном выражении;
P - цена строительства 1 км трубопровода в ценах 2000 г.
В таблице 2.8. представлены производственные показатели
деятельности СМТ-2 в плановом периоде
Таблица 2.8. Плановые производственные показатели
деятельности СМТ-2
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
План
|
|
Объем
капитального ремонта и строительства трубопровода
|
км
|
983
|
|
в т.ч.
|
|
|
|
- СМУ-1
|
км
|
205,4
|
|
- СМУ-2
|
км
|
243,4
|
|
- СМУ-3
|
км
|
214,2
|
|
- СМУ-4
|
км
|
319,9
|
|
Объем работ в
ценах 2000 г.
|
тыс. руб.
|
1322135
|
|
- СМУ-1
|
тыс. руб.
|
276263
|
|
- СМУ-2
|
тыс. руб.
|
327349
|
|
- СМУ-3
|
тыс. руб.
|
288138
|
|
- СМУ-4
|
тыс. руб.
|
430233
|
|
Лимит
среднесписочной численности
|
чел.
|
2827
|
|
- СМУ-1
|
чел.
|
594
|
|
- СМУ-2
|
чел.
|
757
|
|
- СМУ-3
|
чел.
|
625
|
|
- СМУ-4
|
чел.
|
850
|
|
Производительность
труда по вводу трубопровода
|
км./чел
|
0,56
|
|
- СМУ-1
|
км./чел.
|
0,55
|
|
- СМУ-2
|
км./чел.
|
0,51
|
|
- СМУ-3
|
км./чел.
|
0,55
|
|
- СМУ-4
|
км./чел.
|
0,60
|
Таким образом, объем строительства на плановый период
составит 983,3 километра трубопровода, при этом среднесписочная численность
персонала СМТ-2 составит 1769 чел. по четырем подразделениям основного
производства.
Рис. 2.2. Производственная программа СМТ-2 в разрезе
подразделений основного производства
На рисунке 2.2. представлена производственная программа СМТ-2
по подразделениям основного производства. Диаграмма показывает, что наибольший
объем сдачи трубопровода в плановом периоде приходится на СМУ-4 (319,9 км.).
Необходимо отметить, что объемы строительства трубопровода в целом равномерно
распределены по Строительно-монтажным управлениям треста, т.е. значительно
отстающих подразделений по объемам строительства трубопровода нет.
Изменение производственных показателей деятельности СМТ-2 в
плановом периоде соответственно отразится на затратах на строительно-монтажные
работы.
Далее необходимо рассчитать потребность СМТ-2 в различного
рода ресурсах, т.е. ресурсоемкость производственной программы. Оценка ресурсоёмкости
представленной выше производственной программы проводится в соответствии с
установленными на предприятии нормами и нормативами.
Для расчета потребности предприятия в производственном
персонале необходимо рассчитать фонд рабочего времени персонала, исходя из
объема строительства трубопровода и нормативной трудоемкости работ по формуле
2.7. Затем исходя из годовых затрат рабочего времени производственного
персонала необходимо рассчитать численность трассовых рабочих, т.е. потребность
предприятия в производственных рабочих на выполнение заданной производственной
программы по формуле 2.8.
(2.7.)
где ФРВП - годовой фонд рабочего времени производственных
рабочих;
Q - объем строительства трубопровода;
Те - нормативная
трудоемкость работ.
(2.8.)
где Ч - среднесписочная численность рабочих в плановом
периоде;
КТГ -
коэффициент, учитывающий время внутрисменных простоев.
В таблице 2.9. представлен расчет потребности предприятия в
производственном персонале для выполнения заданной производственной программы
треста, исходя из среднесписочной численности рабочих, годового фонд рабочего
времени рабочих и норматива трудоемкости работ на километр трубопровода.
Таблица 2.9. Потребность СМТ-2 в трассовых рабочих
|
Категория
рабочих
|
Годовой фонд
рабочего времени рабочих, ч.
|
Норматив
трудоемкости, чел.-час/км
|
Численность
рабочих, чел.
|
|
- машинисты
АТТ
|
909081,6
|
906,3
|
280
|
|
- бульдозеристы
|
552161,3
|
572,0
|
172
|
|
- эскаваторщики
|
538350,0
|
522,5
|
166
|
|
- сварщики
|
722304,0
|
717,0
|
220
|
|
- изолировщики
|
804807,2
|
818,6
|
253
|
|
- крановщики
|
1049868,9
|
1037,2
|
323
|
|
- лесорубы
|
928434,2
|
952,1
|
285
|
|
Итого
|
|
|
1769
|
Для расчета потребности предприятия во вспомогательных
материалах на выполнение производственной программы используем формулу 2.9.
(2.9.)
где Пм - потребность во вспомогательных
материалах, необходимых для выполнения производственной программы;
Q - объем строительства трубопровода;
N - норма расхода вспомогательного материала на 1 км. трубопровода.
В таблице 2.10. представлен расчет потребности СМТ-2 во
вспомогательных материалах на выполнение производственной программы.
Таблица 2.10. Расчет потребности СМТ-2 во вспомогательных
материалах
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
Норма расхода,
ед./км.
|
|
Круг отрезной
|
шт.
|
1,47
|
1440,1
|
|
Утеплитель
|
кг.
|
13,93
|
13688,3
|
|
Силикагель КГ
|
кг.
|
7,78
|
7647,7
|
|
Катушка 5СЯ
520.307
|
шт.
|
13,34
|
13113,2
|
|
Катушка 5СЯ
520.303
|
шт.
|
6,16
|
6050,4
|
|
Фланец 8183581
|
шт.
|
19,06
|
18731,1
|
|
Электроды
|
кг.
|
7,62
|
7490,5
|
|
Болт с гайкой
|
шт.
|
0,81
|
791,3
|
|
Подшипник №422
|
шт.
|
0,19
|
186,8
|
|
Стержень 5КА
540039
|
шт.
|
19,06
|
18731,1
|
|
Ролик 8СЯ
|
шт.
|
1,76
|
1730,1
|
|
Гайка М27
|
шт.
|
16,76
|
16470,2
|
|
Собачка 8КА
|
шт.
|
146,56
|
144068,5
|
|
Манжета 7ПЯ
|
шт.
|
1,33
|
1307,4
|
|
Кольцо 6ПЯ
|
шт.
|
11,14
|
10945,7
|
|
Кислород
|
м3
|
0,80
|
781,5
|
|
Отвердитель
|
кг.
|
0,19
|
186,8
|
|
Лист резина УМ8
|
кг.
|
1,12
|
1096,0
|
|
Труба ТМ-100
|
м
|
45,48
|
44706,84
|
|
Стекловата Т160
|
кг.
|
0,31
|
304,7
|
|
Труба ТМ-250
|
м
|
1031,25
|
1013713,8
|
|
Автомат А37
|
шт.
|
0,18
|
176,9
|
|
Автошины
|
шт.
|
1,05
|
1032,2
|
|
Лист 2 гк
|
кг.
|
6,67
|
6556,6
|
|
Медь
|
кг.
|
1,33
|
1307,4
|
|
Смазка
|
кг.
|
0,44
|
432,5
|
|
Силикагель КС
|
кг.
|
0,27
|
265,4
|
Таким образом, были рассчитаны производственная программа
треста и ее ресурсоемкость. Рассчитанные показатели ресурсоемкости
производственной программы могут изменяться в течение всего планового периода
при обосновании норм расхода ресурсов. Однако в указанные изменения не включают
перерасход ресурсов вследствие потерь по причине неэффективной организации
производства.
2.3 Корректировка информационно-методической базы
для рационализации затрат
Для планирования расходов предприятия
необходимо дать количественную оценку затратам на осуществление основного вида
деятельности и определить их состав. При планировании решаются такие задачи как
расчет стоимости ресурсов потребляемых в производственном процессе, определение
общего объема затрат на выполнение производственной программы, а также расчет
собственно себестоимости работ.
Построение учета издержек зависит от того,
какая информация необходима для принятия управленческих решений.
В Российской Федерации состав
себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы
формирования этого состава определены в Законе РФ «О налоге на прибыль
предприятий и организаций» и конкретизированы в Положении о составе затрат с
изменениями и дополнениями, внесенными в это Положение, четко определившими
издержки, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты,
производимые за счет соответствующих источников финансирования (прибыли
организации, фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых
поступлений и др.).
Регламентирующая роль государства по
отношению к себестоимости продукции проявляется также в установлении норм
амортизации основных средств, тарифов отчислений на социальные нужды, в
некоторые виды дорожных фондов и др.
На основе Положения о составе затрат,
министерства, ведомства, концерны и др. разрабатывают отраслевые положения о
составе затрат и методические рекомендации по вопросам планирования, учета и
калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) для подведомственных
предприятий.
Применяя в практической деятельности
вышеназванное Положение о составе затрат следует строго придерживаться позиции
в отношении соблюдения принципов и базовых правил бухгалтерского учета,
зафиксированных в Федеральном законе РФ «О бухгалтерском учете» в ред. ФЗ от
23.07.98 №123-ФЗ. Все произведенные организацией затраты, непосредственно
связанные с производством и реализацией продукции, обусловленные технологией и
организацией производства, подлежат отражению в бухучете затрат на
производство.
В соответствии с действующим налоговым
законодательством РФ для целей налогообложения произведенные организацией
затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов,
норм и нормативов. Это означает, что в налоговом законодательстве предусмотрен
режим ограничения отдельных видов затрат и это ограничение реализуется
посредством корректировки учтенных на счетах бухгалтерского учета
соответствующих затрат
Планирование затрат СМТ-2 на строительство трубопровода
осуществляется после предоставления производственной программы из головного
офиса ОАО «Сургутнефтегаз». Для составления сметы затрат на строительство
трубопровода необходима следующая информационная база:
- сметы затрат 4-х СМУ;
- перечень необходимых материалов, предоставляемый
подразделениями основного производства;
- перечень используемой строительной техники;
- планы по труду и заработной плате подразделений
основного производства;
- численный состав работников;
Методы планирования - это конкретные
способы и приемы расчетов плановых показателей деятельности предприятия, в
нашем случае затрат на услуги. В данной работе могут быть применимы
отчетно-статистический и расчетно-аналитический методы планирования.
Отчетно-статистический метод расчета плановых показателей
деятельности предприятия заключается в расчете потребности предприятия в
различного рода ресурсах на основе установленных в данной предприятии норм и
нормативов. Такими нормативами могут быть нормы амортизационных отчислений,
нормативы потребности в материально-технических ресурсах, нормативы
трудоемкости, ставки тарифных взносов на государственное социальное
страхование, налоговые ставки и т.д. Отчетно-статистический метод является
простейшим методом в планировании.
Основой таких норм обычно служат сложившиеся за отчетный
период средние фактические затраты ресурсов. Таким образом, этот метод
устанавливает нормы без анализа, расчленения и проектирования работы. По своему
содержанию данный метод является суммарным и позволяет, в отличие от
аналитического, определять приближенные нормы затрат ресурсов в целом на всю
работу. Такие отчетно-статистические нормы не способствуют эффективному
использованию ограниченных производственных ресурсов и должны заменяться на
предприятиях аналитически-расчетными или иными обоснованными нормативами.
Однако в тех случаях, когда на предприятии не представляется возможным
устанавливать нормы с помощью аналитических методов, могут быть использованы
опытные или отчетные данные о фактическом удельном расходе разнообразных ресурсов
на производство единицы продукции. Такие нормы можно устанавливать на
планируемый год с корректировкой достигнутого фактического уровня затрат
ресурсов в сторону их снижения. При использовании фактических данных и анализе
их динамики за ряд лет необходимо соблюдать два основных требования:
) собрать наиболее полные и точные отчетно-статистические
данные о фактическом удельном расходе сырья и материалов на единицу продукции
или работы;
) обеспечить сопоставимость данных расхода ресурсов за
короткий период с показателями на планируемый срок.
Расчетно-аналитический метод применяют тогда, когда нормативы
отсутствуют. Смысл расчетно-аналитического метода заключается в том, что
значение плановой величины показателя рассчитывается на основе индексов
изменения базовой величины показателя. В этом случае анализируют достигнутое в
базисном периоде значение конкретного финансового показателя, определяют индекс
его изменений в плановом периоде и рассчитывают плановое его значение. В основе
расчетно-аналитического метода лежит экспертная оценка тенденций поведения,
динамики и взаимосвязи финансовых показателей в планируемом периоде.
На всех ступенях производственного процесса, взаимосвязанных
системой планов, а соответственно норм и нормативов, руководством предприятия
должны быть обеспечены эффективные результаты деятельности этого предприятия.
Следовательно, существующие на предприятии нормы и нормативы должны отражать
наиболее рациональные условия развития производства и эффективные методы
организации и выполнения работ. Они служат эталоном, с которым сравнивают
плановые и фактические затраты различного рода ресурсов. Естественно нормативы
должны обеспечивать высокую степень эффективности деятельности предприятия,
зачастую, не ниже среднерыночного уровня, когда результаты превышают затраты
ресурсов.
С практической точки зрения любые нормы и нормативы есть
исходные величины и показатели, применяемые при планировании и оценке различных
видов деятельности, выполняемых работ и услуг, а также на всех уровнях
управления отдельного предприятия.
Нормы и нормативы - это всеобщая мера потребления и
использования различных экономических (производственных) ресурсов. С их помощью
устанавливаются и регламентируются важнейшие показатели плановой,
организационной и управленческой деятельности всех предприятий и организаций,
определяется ход производственных процессов, их продолжительность и
повторяемость. Они служат мерой эффективности работы предприятия, своего рода
стандартом развития техники, технологии и организации производства, уровнем
качества и конкурентоспособности продукции, критерием оптимальности
экономической деятельности. Все нормативы формируются до начала процессов
планирования и организации производства, их численная величина должна быть
научно обоснованной, выражать усредненный общественно нормальный или
экономически целесообразный для определенных производственных условий уровень
затрат планируемых ресурсов независимо от отраслевой принадлежности предприятий
и форм их собственности. Нормативы являются унифицированной, межотраслевой или
всеобщей величиной длительного применения и должны обеспечивать полное
соответствие развития планируемых объектов с учетом изменяющихся на предстоящий
период как внутренних, так и внешних условий экономической деятельности всех
фирм и предприятий.
Качественное использование нормативной базы в плановой работе
соответствующих служб треста требует четкой классификации входящих в неё норм и
нормативов. На рисунке 2.3. представлена схема используемых в планировании
затрат на строительство трубопровода в СМТ-2 видов норм и нормативов.
Нормы, в сравнении с нормативами, имеют конкретное
отраслевое, внутрихозяйственное или внутрифирменное назначение. Нормы созданы
для отражения как общих закономерностей, так и специфических особенностей
деятельности предприятия и измерения затрат ресурсов не превышающих допустимых
ограничений в плановые сроки, при этом нормы существуют именно для
соответствующих условий работы или конкретного типа производства. Нормы созданы
для планирования в краткосрочном периоде с учетом взаимодействия различных
групп факторов, зависящих от сферы деятельности предприятия. Применяемые на
предприятии нормы должны соответствовать всем необходимым условиям, для которых
они создавались.
Всякие изменения норм и нормативов в СМТ-2 оформляется
должным образом. Проводится анализ отклонений изменений норм по причинам и
виновникам, необходимый для разработки мероприятий для предотвращения их
появления в будущем. Применяемые на предприятии нормы и нормативы являются
обоснованными и соответствующими действительности.
Методика используемая в СМТ-2 предполагает группировку затрат
на строительство трубопровода, как основного вида деятельности данного
предприятия, следующим образом:
1. Материалы
2. Топливо
. Электроэнергия
. Транспортные услуги
. Услуги производственного характера
. Фонд оплаты труда
. Отчисления на социальные нужды
. Амортизация основных фондов
. Прочие денежные расходы
В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:
- покупных материалов, используемых в процессе
строительства трубопровода для обеспечения нормального технологического
процесса, а также запчастей для ремонта оборудования;
- покупных комплектующих изделий,
подвергающихся в дальнейшем монтажу при строительстве;
- работ и услуг производственного характера,
выполненных другими предприятиями или производствами, не относящимися к
основному виду деятельности;
- приобретаемых со стороны топлива и энергии
всех видов, расходуемых на технологические нужды.
Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их
потребления (без учета НДС), наценок, компенсационных вознаграждений,
уплачиваемых снабженческими и внешнеэкономическими организациями, платы за
транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые другими предприятиями.
Потребность в материалах, исходя из планового объема
строительства трубопровода, рассчитывается по формуле 2.10.
(2.10.)
где П - плановая потребность СМТ-2 в i-ом материале на выполнение
производственной программы по строительству трубопровода, руб.;
Q - объем сдачи трубопровода в плановом периоде, км.;
Р - цена i-го материала, руб.;
N - норматив затрат i-го
материала на 1 км трубопровода, руб./км.
При расчете потребности в топливе для выполнения
производственной программы используют формулу 2.11.
(2.11.)
где Т - плановая потребность СМТ-2 в топливе, руб.
N - норма
расхода топлива на 100 км, л.;
P - цена 1
литра топлива, руб.;
S - плановый объем пробега, км.
Для расчета затрат на электроэнергию необходимую для исполнения
производственной программы используют формулу 2.12.
(2.12.)
где Е - затраты на электроэнергию, руб.;
М -
установленная мощность электрооборудования, кВт.;
n - плановое
число единиц оборудования, ед.;
q - плановое
число рабочих суток оборудования в год;
t - плановое
время работы в сутки, ч;
Ки -
коэффициент использования;
R -
потребление реактивной энергии от активной, кВт/час.;
Р -
стоимость 1 кВт/час, руб.
В элемент «Затраты на оплату труда» входят:
- затраты на оплату труда основного
производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за
производственные результаты, а также компенсации в связи с повышением цен и
индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством;
- компенсации, выплачиваемые в установленных
законодательством размерах женщинам, находящихся в частично оплачиваемом
отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством
возраста.
В СМТ-2 ОАО «Сургутнефтегаз» при оплате труда рабочих
применяется повременно-премиальная системы оплаты труда с учетом коллективных и
индивидуальных результатов работы. Оплата производится на основании часовых
тарифных ставок и окладов по профессиям и разрядам, утвержденных ОАО
«Сургутнефтегаз», а также на основании единых норм и расценок, единых и типовых
норм времени, калькуляций, утвержденных руководством СМТ-2. В общем виде
формулу для расчета затрат на заработную плату рабочих можно рассчитать по
формуле 2.13.
(2.13.)
где Тi - дневная тарифная ставка рабочих
соответствующего разряда;
Чi
- численность рабочих соответствующего разряда;
Фэф -
эффективный фонд времени;
К - территориальный
коэффициент;
П - размер
премии за 100%-е выполнение плана;
NCi
- надбавка за сверхплановое строительство для рабочих соответствующего разряда.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих СМТ-2
производится на основе должностных окладов. Должностные оклады устанавливаются
администрацией треста в соответствии с должностью и квалификацией работника на
основе соответствующих окладов, разработанных ОАО «Сургутнефтегаз» и
утверждаются управляющим трестом в виде штатного расписания. Формула для
расчета затрат на оплату труда руководителей, специалистов и служащих СМТ-2 ОАО
«Сургутнефтегаз» рассчитывается по форуме 2.14.
(2.14.)
где Оj - должностной оклад;
,75 - премиальный коэффициент за 100%-е выполнение плана;
к -
территориальный коэффициент;
nj
- количество окладов за сверхплановую добычу, устанавливаемое в соответствии с
должностью.
В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма
амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных
фондов, определяемая исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в
установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части.
Сумму плановой амортизации основных средств в СМТ-2 определяют на
основе действующих норм амортизационных отчислений по формуле 2.15.
(2.15.)
где Ni -
норма амортизационных отчислений, руб.;
Pi -
балансовая стоимость основного средства, руб.
Элемент «Отчисления на социальные нужды» включает обязательные
отчисления по установленным законодательством нормам (органам государственного
социального страхования. пенсионного фонда, государственного фонда занятости и
т.п.) от сумм затрат на оплату труда (элемент себестоимости продукции «затраты
на оплату труда»). Ставка налога рассчитывается, исходя из
заработной платы сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше
зарплата, тем меньше налог. Обычный размер ставки - для работника, имеющего
годовой доход менее 280 тыс. руб. - составляет 34%. Таким образом, в пенсионный
фонд Российской Федерации отчисляется 20%, в Фонд социального страхования
Российской Федерации - 2,9% и в Фонды обязательного медицинского страхования -
3,1% налога. Все указанные проценты относятся к заработной плате до вычитания
из нее подоходного налога. Итого в плановом периоде отчисления в социальные
фонды РФ составляют 34%.
Элемент «Прочие денежные расходы» в СМТ-2 ОАО «Сургутнефтегаз»
включает:
- услуги по перевозке вахт,
- услуги сторожевой и пожарной охраны,
- услуги связи,
- суточные и подъемные,
- арендная плата,
- информационно-вычислительное обслуживание,
- расходы по страхованию имущества.
Все виды перечисленных услуг планируются в разрезе
заключенных договоров с учетом уровня инфляции по формуле 2.16.
(2.16.)
где П - плановая величина платежей по договорам;
Т - плановая
величина тарифа по договору, руб.
I - индексация.
Таким образом, рассмотрена методика расчета затрат СМТ-2 на
строительство трубопровода в плановом периоде. Необходимо отметить, что всякие
изменения норм и нормативов в СМТ-2 оформляется должным образом. Проводится
анализ отклонений изменений норм по причинам и виновникам, необходимый для
разработки мероприятий для предотвращения их появления в будущем. Применяемые
на предприятии нормы и нормативы являются обоснованными и соответствующими
действительности.
Во второй главе были сформулированы следующие мероприятия по
рационализации затрат предприятия:
1. развёртывание вахтовых посёлков вблизи строящихся
объектов;
2. централизованная доставка ГСМ на объекты
строительства Северо-Лабатьюганского месторождения;
. ремонт узлов и агрегатов для строительно-дорожной
техники и ремонта импортной строительной техники на БПО собственными силами;
. перевод части трассовых рабочих на договор
гражданско-правового характера.
Предполагается, что первое мероприятие снизит затраты
предприятия на 1390,4 тыс. руб., второе - 169 тыс. руб., третье - 27113,6 тыс.
руб., четвертое - 34503,9 тыс. руб.
Был произведен расчет производственных показателей
деятельности СМТ-2, главным образом объемов строительства трубопровода в
плановом периоде, которые составили: СМУ-1 - 205,4 км., СМУ-2 - 243,4 км.,
СМУ-3 - 214,2 км., СМУ-4 - 319,9 км. трубопровода по подразделениям основного
производства и 983 км трубопровода в общем по СМТ-2. Расчет потребности в
строительной технике показал, что для выполнения производственной программы
предприятию необходимо 2080 единиц строительной техники на плановый период.
Также для выполнения производственной программы предприятию необходимо 1769
рабочих.
3. Рационализация уровня затрат на выполнение
работ
.1 Определение рационального уровня затрат
Для определения рационального уровня затрат необходимо
произвести расчет ожидаемого уровня затрат Строительно-монтажного треста и
показать возможности изменения ожидаемого уровня затрат при реализации
предложенных мероприятий по их рационализации.
Расчет ожидаемого уровня затрат на услуги СМТ-2 производится
сметным способом. Смету составляют исходя из норм расхода сырья, материалов,
топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и нормы расходов по
организации обслуживания производства. Эти нормы расходов средние для
планируемого периода.
Смету затрат рассчитывают ресурсным методом. Ресурсный метод
расчета смет - это метод, основанный на определении реальной стоимости
составляющих смету компонентов.
Планирование затрат треста производится в ценах текущего года
скорректированных на плановый индекс цен будущего года.
Стоимость вспомогательных материалов, отражаемая в элементе
«Сырье и материалы» формируется, исходя из годовой потребности в ресурсах и их
стоимости, и представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Расчет стоимости вспомогательных материалов
|
Показатель
|
Ед. изм.
|
Потребность в
материале, ед.
|
Цена на
материал, тыс. руб./ед.
|
Стоимость, тыс.
руб.
|
|
Круг отрезной
|
шт.
|
1440,1
|
1,3
|
1872
|
|
Утеплитель
|
кг.
|
13688,3
|
0,6
|
7036,3
|
|
Силикагель КГ
|
кг.
|
7647,7
|
1,9
|
14530,6
|
|
Катушка 5СЯ
520.303
|
шт.
|
6050,4
|
1,1
|
6655,4
|
|
Фланец 8183581
|
шт.
|
18731,1
|
1,4
|
26223,5
|
|
Электроды
|
кг.
|
7490,5
|
0,4
|
2996,2
|
|
Болт с гайкой
|
шт.
|
791,3
|
0,8
|
633
|
|
Подшипник №422
|
шт.
|
186,8
|
0,4
|
74,7
|
|
Стержень 5КА
540039
|
шт.
|
18731,1
|
0,5
|
9365,6
|
|
Ролик 8СЯ
|
шт.
|
1730,1
|
2,1
|
3633,2
|
|
Гайка М27
|
шт.
|
16470,2
|
0,1
|
1647
|
|
Собачка 8КА
|
шт.
|
144069
|
0,8
|
36614,8
|
|
Манжета 7ПЯ
|
шт.
|
1307,4
|
0,7
|
915,2
|
|
Кольцо 6ПЯ
|
шт.
|
10945,7
|
1
|
10945,7
|
|
Кислород
|
м3
|
781,5
|
6,2
|
4845,3
|
|
Отвердитель
|
кг.
|
186,8
|
0,4
|
74,7
|
|
Лист резина УМ8
|
кг.
|
1096
|
1,7
|
1863,2
|
|
Труба ТМ-100
|
м
|
536207
|
0,56
|
25035,8
|
|
Стекловата Т160
|
кг.
|
304,7
|
0,3
|
91,4
|
|
Труба ТМ-250
|
м
|
1013714
|
0,61
|
618365,4
|
|
Автомат А37
|
шт.
|
176,9
|
3,1
|
548,4
|
|
Автошины
|
шт.
|
1032,2
|
3,4
|
3509,5
|
|
Медь
|
кг.
|
1307,4
|
2,1
|
2745,5
|
|
Смазка
|
кг.
|
432,5
|
0,8
|
346
|
кг.
|
265,4
|
0,3
|
79,6
|
|
|
|
|
780648
|
|
|
|
|
|
|
Таким образом, затраты на материалы в СМТ-2 в плановом
периоде при плановой потребности в материалах на выполнение производственной
программы составят 780648 тыс. руб.
Стоимость электроэнергии рассчитываются
исходя из объема потребленной энергии в предшествующем году и цены 1 тыс.
кВт/час в плановом периоде. Расчет затрат треста на электроэнергию представлен
в таблице 3.2.
Таблица 3.2. Расчет затрат на
электроэнергию
|
Показатель
|
Значение
|
|
Плановая
потребность в электроэнергии, тыс. кВт./час
|
59389,0
|
|
Тариф за 1 кВт.
ч., руб.
|
1,15
|
|
Стоимость
потребляемой электроэнергии, тыс. руб.
|
68297,3
|
Таким образом затраты треста на электроэнергию исходя из
потребности производственной программы в плановом периоде составят 68297,3 тыс.
руб.
Затраты треста на топливо рассчитываются с учетом цен за
тонну используемого ГСМ и нормы расхода топлива в зависимости от вида
используемой строительной техники. Расчет затрат по статье «Топливо» приведен в
таблице 3.3.
Таблица 3.3. Расчет затрат на топливо на плановый период по
СМТ-2
|
Наименование
транспорта
|
Количество
единиц техники, ед.
|
Годовой пробег,
км.
|
Норма расхода
топлива, л/100 км
|
Цена за тонну,
тыс. руб.
|
Стоимость, тыс.
руб.
|
|
УРАЛ-32551
|
36
|
440352
|
34
|
29
|
5036,6
|
|
УРАЛ-375
|
32
|
692130
|
36
|
27,4
|
7919,5
|
|
Бульдозер ДЗ-53
|
95
|
170910
|
38
|
27,4
|
2064,2
|
|
Бульдозер
Т-130/Т170
|
82
|
737045
|
37
|
27,4
|
8667,7
|
|
УАЗ-22153
|
120
|
129310
|
29
|
27,4
|
1191,9
|
|
МАЗ 64-229 СД
|
30
|
104320
|
42
|
27,4
|
1392,6
|
|
Экскаватор
ЭКГ-8И
|
106
|
852401
|
45
|
27,4
|
12191,7
|
|
Экскаватор-планировщик
UDS-114
|
56
|
345210
|
45
|
27,4
|
4937,5
|
|
Автокран
LIEBHERR LTM
|
178
|
473045
|
56
|
27,4
|
8419,7
|
|
AC 160-2
All-Terrain Crane
|
2
|
45800
|
32
|
27,4
|
465,8
|
|
Кран-манипулятор
HIAB XS 099
|
83
|
145945
|
56
|
27,4
|
2597,7
|
|
Трубоукладчик
ТР12.22.01
|
234
|
456730
|
53
|
27,4
|
7693,9
|
|
Трубоукладчик
PMGY 90
|
107
|
205679
|
48
|
27,4
|
3137,9
|
|
Бетономешалка
СБР - 150А
|
130
|
345981
|
46
|
27,4
|
5058,5
|
|
Автобус MAN SR
292
|
53
|
201524
|
29
|
29
|
10966,0
|
|
Ikarus-415
|
16
|
41659
|
42
|
29
|
4827,2
|
|
Всего затрат
|
-
|
-
|
-
|
-
|
87746,5
|
Расчет показал, что затраты предприятия на топливо в плановом
периоде составят 87746, 5 тыс. руб.
Затраты на транспортные услуги рассчитываются в зависимости
от потребности предприятия в транспортных услугах и тарифов на транспортные
услуги сторонних организаций. Расчет затрат на транспортные услуги представлен
в таблице 3.4.
Таблица 3.4. Затраты на транспортные услуги в плановом
периоде
|
Показатель
|
Ед.изм.
|
Значение
|
|
Количество
используемой техники
|
ед.
|
23
|
|
Количество
рейсов
|
рейсов/год
|
235
|
|
Стоимость 1
рейса
|
руб./рейс
|
202
|
|
Транспортные затраты
|
тыс. руб.
|
1092
|
Таким образом, расчеты показали, что затраты СМТ-2 на
транспортные услуги сторонних организаций в плановом периоде составят 1092 тыс.
руб.
При этом учитываются все издержки СМТ-2, связанные с оплатой
труда. Поэтому в расчет включаются выплаты единого социального налога (ЕСН).
В элементе «Затраты на оплату труда»
отражаются расходы на оплату труда, включая премии рабочим и служащим за
производственные результаты и доплаты к тарифным ставкам и окладам, в том числе
за работу в выходные и праздничные, за совмещение профессий, расширение зон
обслуживания, доплаты за разъездной характер работы, вахтовый метод работы.
Одной из основных статей затрат СМТ-2 являются затраты на
оплату труда, исходной информацией для их расчета является плановый объем сдачи
в эксплуатация трубопровода. Фонд оплаты руда НГДУ включает расходы на
формирование основной и дополнительной заработной платы и составляется на
основании КЗоТ и коллективного договора ОАО «Сургутнефтегаз». Формулы для
расчета заработной платы персонала представлены во второй главе.
В таблице 3.5. представлен расчет основной и дополнительной
заработной платы персонала.
Таблица 3.5. Расчет основной и дополнительной заработной
платы персонала СМТ-2 в плановом периоде
|
Показатели
|
Ед. изм.
|
Величина
|
|
Численность
персонала
|
чел.
|
2827
|
|
Фонд заработной
платы в т.ч.
|
тыс. руб.
|
569651,1
|
|
1. Основная з/п
|
тыс. руб.
|
295337,5
|
|
оклад
с учетом тарифных ставок
|
тыс. руб.
|
65494,69
|
|
премия
за производственные результаты
|
тыс. руб.
|
44780,44
|
|
прочие
надбавки
|
тыс. руб.
|
31690,78
|
|
районный коэффициент
|
тыс. руб.
|
86209,23
|
|
северная надбавка
|
тыс. руб.
|
67162,15
|
|
2.
Дополнительная з/п
|
тыс. руб.
|
274313
|
|
премия
за перевыполнение плана строительства
|
тыс. руб.
|
144593,4
|
|
премия
за квартал
|
тыс. руб.
|
14792,9
|
|
премия
за полугодие
|
тыс. руб.
|
16010,02
|
|
премия
за 9 месяцев
|
тыс. руб.
|
45798,7
|
|
отпускные
|
тыс. руб.
|
53117,99
|
|
Отчисления на
социальные нужды
|
тыс. руб.
|
193681,4
|
|
Итого затрат
|
|
763332,5
|
Таким образом, затраты СМТ-2 в плановом периоде на оплату
труда производственного персонала, включая отчисления в социальные фонды,
составили 763332,4 тыс. руб.
В элементе затрат «Амортизация» отражается сумма
амортизационных отчислений на полное восстановление, исчисленных исходя из
балансовой стоимости основных производственных фондов и утвержденных в
установленном порядке норм. Расчет амортизационных отчислений на плановый
период по СМТ-2 представлен в табл. 3.6.
Таблица 3.6. Расчет суммы амортизационных отчислений на
плановый период в СМТ-2
|
Основные
производственные фонды
|
Среднегодовая
стоимость ОПФ, руб.
|
Норма
амортизации
|
Сумма
амортизации, тыс. руб.
|
|
Здания и
сооружения
|
371378,2
|
0,08
|
29710,3
|
|
Оборудование
|
152602,0
|
0,15
|
22890,3
|
|
Вычислительная
техника
|
54594,7
|
0,2
|
10918,9
|
|
Строительная
техника
|
630785,2
|
0,12
|
75694,2
|
|
Инструмент
|
187817,5
|
0,25
|
46954,4
|
|
Инвентарь
|
5282,9
|
0,3
|
1584,9
|
|
Итого
|
1402460,6
|
-
|
187753
|
Расчеты показали, что сумма амортизации в плановом периоде в
СМТ-2 составит 187753 тыс. руб.
При планировании прочих денежных расходов учитываются услуги
по перевозке вахт, услуги сторожевой и пожарной охраны, услуги связи,
информационно-вычислительное обслуживание, расходы по страхованию имущества. В
состав прочих затрат включают общехозяйственные затраты. Методика планирования
прочих затрат представлена выше. В СМТ-2 в плановом периоде прочие денежные
расходы составят 451935,4 тыс. руб.
В таблице 3.7. представлены общие затраты треста в плановом
периоде.
Таблица 3.7. Затраты СМТ-2 в плановом периоде
|
Элемент затрат
|
Факт
|
План
|
Абсолютное
отклонение
|
Относительное
отклонение
|
|
Материальные
затраты в том числе
|
858751
|
1015587
|
656836
|
118%
|
|
- сырье и
материалы
|
647511
|
780648
|
133137
|
121%
|
|
- топливо
|
70734
|
87746,50
|
17012,50
|
124%
|
|
- энергия
|
60979,76
|
68297,30
|
7318
|
112%
|
|
- транспортные
услуги
|
135
|
1092
|
42
|
104%
|
|
-
производственные услуги
|
79391
|
77803,18
|
-1588
|
98%
|
|
Затраты на
оплату труда
|
463131
|
569651,1
|
106520
|
123%
|
|
Отчисления в
социальные фонды
|
157465
|
193681,4
|
36216
|
123%
|
|
Амортизация
|
150203
|
187753
|
37550
|
125%
|
|
Прочие затраты
|
364464
|
451935,40
|
87471
|
124%
|
|
Затраты - всего
|
1994014
|
2418607,8
|
423679
|
131%
|
Таким образом, можно сделать вывод о 31% росте затрат на
строительство трубопровода в плановом периоде в СМТ-2 по сранению с отчетным
периодом, учитывая рост объемов строительства трубопровода в плановом периоде
по сравнению с отчетным в 21%.
Выше был рассчитан плановый уровень затрат СМТ-2 на
строительство трубопровода, который составил 2418607,8 тыс. руб. Отдельно по
элементам затрат: материальные затраты в плановом периоде составят 1015587 тыс.
руб., затраты на оплату труда - 569651,1 тыс. руб., отчисления в социальные
фонды - 193681,4 тыс. руб., амортизация основных фондов 187753 тыс. руб.,
прочие денежные затраты 451935,4 тыс. руб.
3.2 Экономическая оценка влияния предлагаемой
рационализации на затраты и результаты, связанные с производством целевой
продукции
Начальным этапом будет демонстрация влияния проектных мер по
рационализации затрат на общие суммарные затраты, т.е. себестоимость
строительства трубопровода в СМТ-2.
Возможности изменения ожидаемого уровня затрат при реализации
предложенных мероприятий по их рационализации представлены на рисунке 3.1.
Можно сделать вывод о том, что наибольшее снижение затрат треста ожидается от
перевода части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера
34503,9 тыс. руб., при этом суммарный экономический эффект от внедрения
предложенных мероприятий составит 63176,8 тыс. руб.
Рис. 3.1. Возможности изменения ожидаемого уровня затрат при
реализации предложенных мероприятий по их рационализации
В таблице 3.8. представлен расчет снижения общих затрат СМТ-2
в плановом периоде под влиянием предложенных мероприятий
Таблица 3.8. Снижение общих затрат СМТ-2 в плановом периоде
|
Показатель
|
Значение
|
|
Суммарные
затраты на плановый период, тыс. руб.
|
2418607,8
|
|
Экономический
эффект от внедрения предложенных мероприятий, тыс. руб.
|
63176,8
|
|
Экономический
эффект с учетом расходов на реализацию
|
57504,7
|
|
Затраты в
плановом периоде
|
2361103,1
|
|
Снижение
суммарных затрат, %
|
2,4
|
Таким образом, под влиянием предложенных мероприятий суммарные
затраты предприятия снизятся на 2,4% в плановом периоде или на 57504,7 тыс.
руб.
В таблице 3.9. представлен расчет снижения затрат за счет
внедрения предложенных мероприятий по элементам затрат в СМТ-2 на плановый
период по сравнению с предыдущим годом.
Таблица 3.9. Расчет снижения затрат за счет внедрения
предложенных мероприятий по элементам затрат
|
Элемент затрат
|
Факт
|
План
|
С учетом
мероприятий
|
|
Материальные
затраты, в т. ч.
|
858751
|
1015587
|
986914
|
|
- сырье и
материалы
|
647511
|
780648
|
780247
|
|
- топливо
|
70734
|
87746,50
|
86757,01
|
|
- энергия
|
60979,76
|
68297,30
|
68297,30
|
|
- транспортные
услуги
|
135
|
1092
|
923
|
|
-
производственные услуги
|
79391
|
50689,58
|
|
Затраты на
оплату труда
|
463131
|
569651,1
|
535147,2
|
|
Отчисления в
социальные фонды
|
157465
|
193681,4
|
181950,048
|
|
Амортизация
|
150203
|
187753
|
192646
|
|
Прочие затраты
|
364464
|
451935,40
|
451935,40
|
|
Затраты - всего
|
1994014
|
2418607,80
|
2361103,1
|
Из таблицы видно снижение затрат по четырем элементам: «Сырье
и материалы», «Транспортные услуги», «Производственные услуги», «Топливо»,
«Затраты на оплату труда» и «Отчисления в социальные фонды». Как уже отмечалось
ранее наибольшее снижение ожидается по элементу «Затраты на оплату труда»
(34503,9 тыс. руб.) и «Производственные услуги» (27113,6 тыс. руб.).
На рисунке 3.2. представлена диаграмма снижения общих затрат
СМТ-2 в плановом периоде за счет внедрения всех предложенных мероприятий.
Рис. 3.2. Диаграмма снижения общих затрат СМТ-2 в плановом
периоде за счет внедрения всех предложенных мероприятий
На диаграмме видно, что после внедрения предложений по
рационализации затрат, плановая величина затрат треста на строительство
трубопровода снизится на 70015,15 тыс. руб. Такое снижение является ощутимым
для предприятия и составляет 2,89% от плановой суммы затрат.
Таким образом, была отражена экономическая эффективность
влияния предлагаемой рационализации на затраты СМТ-2 ОАО «Сургутнефтегаз». Под
влиянием первого мероприятия, а именно, развертывание вахтовых поселков вблизи
строящихся объектов, снижение общих затрат треста составит 1390,4 тыс. руб.,
под влиянием централизованной доставки ГСМ на объекты строительства
Северо-Лабатьюганского месторождения затраты снизятся на 169 тыс. руб., под
влиянием ремонта узлов и агрегатов собственными силами - на 27113,6 тыс. руб.,
и наконец под влиянием наиболее масштабного предложения по переводу части
трассовых рабочих на гражданско-правовые договоры ожидается снижение затрат
треста на 34503,9 тыс. руб. В общей сумме такое снижение составит 70015,15 тыс.
руб., или 3% от общих затрат треста в плановом периоде.
Итак, в третьей главе был рассчитан плановый уровень затрат
СМТ-2 на строительство трубопровода, который составил 2418607,8 тыс. руб.,
снижение затрат под влиянием мероприятий по рационализации затрат составило
70015,15 тыс. руб., в результате чего плановый уровень затрат снизится до
2348593 тыс. руб., или на 2,89%.
Заключение
Актуальность темы дипломного проекта заключается в том, что
сокращение затрат - важнейший резерв оптимизации прибыли, снижения цены на
продукцию, и, следовательно, роста конкурентоспособности и финансовой
устойчивости компании.
В проекте произведен анализ уровня и структуры затрат на
выполнение работ по строительству трубопровода и его капитального ремонта в
СМТ-2. Анализ показал, что наибольшую долю в структуре произведенных затрат за
отчетный период занимают расходы на оплату труда основных производственных
рабочих 27,2%, общепроизводственные расходы (в сумме 28,9% от производственной
себестоимости). Также высокую долю в структуре затрат СМТ-2 имеют расходы на
содержание и эксплуатацию оборудования 11,5%.
Основными резервами повышения эффективности затрат являются:
- затраты на оплату труда - снижение трудоемкости
работ, за счет снижения численности производственных рабочих в летние периоды;
- общепроизводственные расходы, а именно
снижение расходов на ремонт техники;
- снижение материальных затрат, за счет
экономии на топливе, электроэнергии, закупке рациональных МТР;
- снижение расходов на СЭО, за счет экономии
на расходах на ремонт ОС, т.е. проведение некоторых видов ремонта собственными
силами.
На основе выявленных резервов повышения эффективности затрат
предложена программа мероприятий направленных на оптимизацию затрат СМТ-2.
Таким образом, необходимо применить следующие мероприятия по повышению
эффективности производственных затрат:
1. Снижение затрат на автошины и ГСМ за счет развёртывания
вахтовых посёлков вблизи строящихся объектов. Экономическая эффективность от
данного мероприятия составит 1390,4 тыс. руб.
2. Сокращение затрат по статье «Транспортные услуги», а
именно на транспортные услуги со стороны при централизованной доставке ГСМ на
автотопливозаправочные станции объектов строительства Северо - Лабатьюганского
месторождения. Экономическая эффективность от данного мероприятия составит 169
тыс. руб.
. Оптимизация затрат за счет сокращения затрат на
закупку производственных услуг со стороны по ремонту узлов и агрегатов для
строительно-дорожной техники и ремонта импортной строительной техники на Базе
производственного обслуживания (БПО). Снижение затрат происходит по статье
«РСЭО». Экономическая эффективность от данного мероприятия составит 27113,6
тыс. руб.
. Сокращение затрат на оплату труда за счет перевода
части трассовых рабочих на договор гражданско-правового характера.
Экономическая эффективность от данного мероприятия составит 34503,9 тыс. руб.
Рассчитаны плановые производственные показатели деятельности
СМТ-2, главным образом объемов строительства трубопровода в плановом периоде,
которые составили: СМУ-1 - 205,4 км, СМУ-2 - 243,4 км, СМУ-3 - 214,2 км, СМУ-4
- 319,9 км трубопровода по подразделениям основного производства и 983 км
трубопровода, в общем по СМТ-2. Расчет потребности в строительной технике
показал, что для выполнения производственной программы предприятию необходимо
2080 единиц строительной техники на плановый период. Также для выполнения
производственной программы предприятию необходимо 1769 рабочих.
В третьей главе был рассчитан плановый уровень затрат
Строительно-монтажного треста №2 на строительство трубопровода, который
составил 2418607,8 тыс. руб. Снижение затрат планируется по четырем элементам:
«Сырье и материалы», «Транспортные услуги», «Производственные услуги»,
«Топливо», «Затраты на оплату труда» и «Отчисления в социальные фонды». Снижение
затрат под влиянием предложенных в проекте мероприятий по рационализации затрат
составило 70015,15 тыс. руб., в результате чего плановый уровень затрат
снизится до 2348593 тыс. руб., или на 2,89%.
Реализация предложенного комплекса мер способствует сокращению
материальных затрат предприятия и затрат на оплату труда, а соответственно и
совокупных затрат Строительно-монтажного треста №2 на строительство
трубопровода, что свидетельствует о повышении эффективности затрат на услуги
СМТ-2.
Список использованных источников
1. Аристов
О.В. Управление качеством. М.: ИНФРА-М, 2009. 240 с.
2. Анализ
финансово-хозяйственной деятельности. / Л.Н. Чечевицына. - изд. 2-е, доп. и
перераб. Ростов н/Д: Феникс, 2007. 384 с.
. Баканов
М.И. Теория экономического анализа: учебник для студентов экономических
специальностей. - 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 536
с.
. Балашов
А.Н. Производственный менеджмент (организация производства) на предприятии.
СПб.: Питер Пресс, 2009. 160 с.
. Бухалков
М.И. Планирование на предприятии. - 3-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2008. 416 с.
6. Владимирова
Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. - 5-е изд., перераб. и
доп. М.: No Name, 2006. 423 с.
7. Внутреннее
положение об организации финансово-экономического планирования в ОАО
«Сургутнефтегаз». Сургут: РИИЦ «Нефть приобья», 2010 г. 215 с.
. Годовой
отчет Сургутского строительно-монтажного треста №2 ОАО «Сургутнефтегаз».
Сургут: РИИЦ «Нефть приобья», 2010 г. 403 с.
9. Горелик
О.М. Технико-экономический анализ и его инструментальные средства. М.: Финансы
и статистика, 2007. 240 с.
10. Горемыкин
В.А., Бугулов Э.Р. Планирование на предприятии. М.: Информационно -
издательский дом «Филинъ», 2006. 313 с.
. Грищенко
О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. 112 с.
. Гумеров
А.Г., Ямалеев К.М. Дефектность труб нефтепроводов и методы их ремонта / Под
ред. А.Г. Гумерова. М.: 000 «Недра-Бизнесцентр», 2006. 252 с.
. Организация
капитального ремонта магистральных нефтепроводов / Данилюк А.В. //
Трубопроводный транспорт нефти. Специальный выпуск. М.: Издательский дом
«ТрансПресс», 2006. С. 47-50.
. Дроздова
Т.Г., Лебедев В.Г. Управление затратами на предприятии. - СПб.: Издательский
Дом «Бизнесс-пресса», 2008. 275 с.
. Развитие
методов управления затратами, учет и калькулирование себестоимости / Ерижев
М.К. // Экономический анализ: теория и практика. М.: Финансы и кредит, 2003. С.
78-80.
16. Зайцев
Н.Л. Экономика промышленного предприятия. - 4-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М,
2008. 384 с.
17. Залевский
В.А. Управленческий учет как информационный базис системы управления
предприятием. // Управленческий учет. М.: Финпресс, 2008. С. 3-11.
18. Канке
А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. -
2-е изд., испр. и доп. М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2007. 288 с.
19. Киселица
Е.П. Экономика организаций. Тюмень: Изд-во ТюмГУ, 2006. 132 с.
20. Керимов
В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях
производственной сферы. М.: No Name, 2005. 322 с.
. Контроль
затрат и резервы их снижения. [Электронный ресурс]: ежедн. интернет-изд. 2010.
3 янв. URL: http //www.elitarium.ru/2010/03/01/ kontrol_zatrat (дата обращения
11.04.2011)
22. Котляров
С.А. Управление затратами. - 2-е изд., испр. и доп. СПб.: Питер, 2010. 324 с.
23. Расчеты и
планы: Планирование снижения затрат на производство и реализацию / Кожевникова
Т.П. // Главный Бухгалтер. Ценообразование. Минск: МинПресс, 2006. С.
21-25.
24. Методические
подходы к ремонту магистральных нефтепроводов на основе данных внутритрубной
диагностики / Лисин Ю.В. // Трубопроводный транспорт нефти. М.:
Издательский дом «ТрансПресс», 2008. С. 20-26.
25. Модель
внутренней отчетности предприятий промышленности. / Никулина Л.Н., Харионовская
Т.Л. // Управленческий учет. М.: Финпресс, 2008. С. 25-33.
26. Молев
М.П., Елисеева В.Н. Экономика и анализ деятельности предприятия. М.: Феникс,
2010. 480 с.
27. Сокращение
издержек Компании. [Электронный ресурс]: интернет-изд. 2010. 22 май. URL: http //
gagarskiy.narod.ru/Articles/cost.htm (дата обращения 12.05.2011)
28. Стальные
русла для нефтяных потоков / Носырев Ю.В. // Нефть Приобья. Сургут: РИИЦ «Нефть
Приобья», 2009. С. 4-6.
. Степанов
В.Н. Нормирование расходов материальных ресурсов. М.: Академия, 2009. 176 с.
. Оденцова
Л.Д. Планирование на предприятии. М.: Академия, 2010. 272 с.
31. Отраслевое
регулирование заработной платы: учебно-методическое пособие. / Под ред.
Пантелеев А.Г. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. 208 с.
32. Пенюгалова
А.М., Мамий Е.А., Яковенко С.Р. Теория экономического анализа. М.: Феникс,
2008. 183 с.
33. Планирование
на предприятии. / Под ред. В.А. Горемыкин и др. М.: Филинъ, 2006. 449 с.
34. Пленкина
В.В., Гужновский Л.П., Осиновская И.В. Организация производства на предприятиях
отрасли (в схемах и таблицах). Тюмень: ТюмГНГУ, 2006. 152 с.
35. Пленкина
В.В., Шалахметова А.В., Чижевская Е.Л. Анализ и диагностика деятельности
предприятия нефтяного профиля. Тюмень: ТюмГНГУ, 2005. 128 с.
36. Проблемы
магистрального и промыслового транспорта углеводородов: Материалы
международного совещания. / Под ред. Земенков Ю.Д., Ковеюский И.М. Тюмень:
ТюмГНГУ, 2010. 135 с.
37. Прыкин
Б.В. Технико-экономический анализ производства. - 2-е изд., перераб. и доп. М.:
Юнити - Дана, 2006. 476 с.
38. РД
153-39.4-056-00. Правила технической эксплуатации магистральных нефтепроводов.
М.: Недра, 20011. 134 с.
39. Романова
Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. Тула: ТулГу, 2007. 344 с.
40. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 5-е изд., перераб. и доп.
М.: Инфра-М, 2009. 536 с.
41. Савицкая
Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - 3-е изд.,
испр. М.: ИНФРА-М, 2005. 320 с.
42. Самсонов
В.С. Экономика предприятия энергетического комплекса. - 2-е изд. М.: Высшая
школа, 2006. 416 с.
43. Селезнева
Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. - 2-е изд. перераб.
и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 639 с.
44. Сенькина
З.С. Горячий пульс стальных артерий. Сургут: РИИЦ «Нефть Приобья», 2007. 160 с.
. Стражев
В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. - 2-е изд. перераб. и
доп. М.: Высшая школа, 2003. 430 с.
46. Трубочкин
М.И. Управление затратами предприятия. - 2-е изд., испр. и доп. М.: ИНФРА-М,
2009. 319 с.
47. Управленческий
учет. / Под ред. А.Д. Шеремет, О.Е. Николаева, С.И. Полякова. - 3-е изд.,
перераб. и доп. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005. 344 с.
48. Фатхутдинов
Р.А. Производственный менеджмент. - 2-е изд. М.: Бизнес-школа: Интел-Синтез,
2005. 462 с.
49. Техническое
обслуживание магистральных нефтепроводов / Фомичев С.И. // Трубопроводный
транспорт нефти. Специальный выпуск. М.: Издательский дом «ТрансПресс», 2006.
С. 41 - 44.
. Чернова
Т.В. Экономическая статистика. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2005. 140 с.
. Шеремет
А.Д Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. - испр. и доп.
М.: ИНФРА-М, 2008. 416 с.
52. Экономика
предприятий. / А.С. Пелих, В.М. Джуха, И.И. Боков и др.; Ред. Н.А. Сафронов.
М.: ЮРИСТ, 2005. 608 с.
. Экономический
анализ хозяйственной деятельности. / Под ред. Маркарьян А.В.М.: Феникс, 2005.
302 с.
54. Экономическая
эффективность создания комплексной нормативной базы прямых затрат в
корпоративной системе управления ремонтными работами / Загребаев Н.Г. //
Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. СПб.: Питер, 2005. С.
39-48.