Налогообложение организаций нефтегазодобывающего сектора

КУРСОВАЯ

Налогообложение организаций нефтегазодобывающего сектора

Содержание

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Экономическая сущность налогов

1.2 Виды налогов в Российской Федерации. Основные элементы налога

1.3 Принципы построения налоговой системы

1.4 Характеристика налогов нефтегазодобывающих предприятий

2. Практическая часть

2.1 Характеристика предприятия

2.2 География деятельности (рисунок 1)

2.3 Показатели акционерной стоимости компании (таблица 1)

2.4 Показатели производственного статуса компании (таблица 2)

2.5 Расчет НДПИ в отношении нефти в ООО "ЛУКойл-Пермь"

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

Налогообложение нефтегазодобывающих предприятий является одной из актуальных тем на сегодняшний день. На данную тему существует множество споров, в том числе и в сфере государственных органов и подведомственных им. С каждым годом разработанность этой темы в литературе сильно возрастает - появляются разъяснения государственных органов, комментарии научных деятелей в данной сфере, издаются учебные пособия, посвященные рассмотрению этой темы.

Налогообложение организаций нефтегазодобывающего сектора является одним из важнейших инструментов государственной политики России. Более трети доходов федерального бюджета обеспечивают поступления нефтегазовой отрасли. Огромные возможности, присущие данному рынку, обусловлены стабильно высокими ценами на энергоносители, снижением законодательных и административных ограничений для вхождения на российский рынок крупных международных компаний, созданием возможностей для появления значительного числа независимых средних и мелких компаний (как российских, так и с участием иностранного капитала).

1. Теоретическая часть

1.1 Экономическая сущность налогов

Налог - одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать одновременно как экономическое, социальное и политическое явление. Налоги возникают на достаточно высоком уровне развития общества. Существует множество определений налогов.

Налоговый кодекс РФ часть 1 статья 8 пункт 1 даёт следующее определение налога: "Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований".

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора. Налоговый Кодекс РФ разделяет понятие налога и сбора: статья 8 пункт 2 часть 1 Налогового Кодекса даёт следующее определение сбора.

"Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий)".

Налоговая политика Российской Федерации

Налоговая политика - представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение определенных целей и задач. Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственного вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней.

Задачи налоговой политики сводятся: к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, к сглаживанию неравенства в уровнях доходов населения.

Условно задачи налоговой политики делятся на три составляющие:

-       фискальную;

-       экономическую;

-       контролирующую.

Основные задачи налоговой политики являются: создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов, и стимулирование экономического роста посредством сочетания личных и общественных интересов.

Выделяют три типа налоговой политики:

-       Высокий уровень налогообложения.

-       Низкое налоговое бремя.

-       Налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно - правовых форм и методов налогообложения.

1.2 Виды налогов в Российской Федерации. Основные элементы налога

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

-       федеральные налоги и сборы;

-       налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее - региональные налоги и сборы);

-       местные налоги и сборы.

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом, устанавливаться не могут (ст.12 Налогового кодекса РФ). Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом (ст.3, 12 Налогового кодекса).

Классификация налогов по всем признакамФинансово - экономический признак.

. По способу изъятия:

-       прямые;

-       косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По переложению налогового бремени:

-       перелагаемые (косвенные);

-       неперелагаемые (прямые).

3. По способу обложения:

-       налоги с юридических лиц;

-       налоги с физических лиц;

-       общие налоги;

4. По объекту обложения:

-       имущественные;

-       рентные;

-       с выручки;

-       налоги на потребление.

5. По единице налогообложения:

-       экономические налоги;

-       расчетные.

6. По налоговым ставкам:

-       прогрессивные;

-       регрессивные;

-       пропорциональные;

-       твердые;

-       кратные МРОТ.

-       общеобязательные;

-       специальные.

8. По целевой направленности:

-       абстрактные;

-       конкретные.

9. По способу выражения:

-       налично - денежные;

-       безналичные.

10. По общему признаку налогового источника:

-       налоги на доходы;

-       налоги на расходы;

11. По источнику уплаты:

-       индивидуальные;

-       включаемые в себестоимость;

-       за счет балансовой прибыли;

-       за счет чистой прибыли;

-       с выручки.

12. По способу обложения и взимания:

-       кадастровые;

-       декларационные;

-       у источника.

II. Административно-правовой признак

. По праву использования платежей:

-       собственные;

-       регулирующие.

2. По структурно-административному признаку:

-       федеральные;

-       региональные;

-       местные.

3. По способу перечисления:

-       автоматически;

-       самостоятельно;

-       по поручению.

III. Пространственно - временной признак

. По периодичности:

-       срочные;

-       регулярные.

2. По времени и месту взимания:

-       у источника дохода;

-       у владельца собственника дохода;

-       при расходовании средств.

Функции налогов:

. Фискальная функция. Обеспечивает формирование финансовых ресурсов государства необходимых для реализации бюджетной, социальной и иных программ, а также для существования государственных институтов.

. Экономическая функция. Предназначена для социально-справедливого перераспределения доходов, в зависимости от социально-экономических приоритетов или значимости субъектов предпринимательства, т.е. это инструмент косвенного регулирования экономики.

. Регулирующая функция. Проявляется в том, что налоги являются инструментом оказания влияния на воспроизводство стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала и т.д.

. Контрольная функция. Заключается в том, что с помощью налогов государство осуществляет контроль за доходами и расходами налогоплательщиков.

. Социальная функция.

Основные элементы налога - отражают социально-экономическую сущность налога и используются в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов.

Налогообложение - процесс установления взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты в кругах юридических и физических лиц, которые являются налогоплательщиками в соответствии с выработанной налоговой политикой и принципами налогообложения.

Субъект налога - налогоплательщик, т.е. юридическое лицо или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность по внесению налога в бюджет.

Носитель налога - это физическое или юридическое лицо, уплачивающее оклад налога субъекту налога, а не государству. Классическим примером переложения налогов являются косвенные налоги.

Объект налога - это имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат основанием для обложения налога.

Источник налога - доход субъекта или носителя налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

Единица налога (масштаб) - это единица измерения объекта налога, принятая за основу для исчисления оклада налога.

Ставка налога - размер налога, установленный на единицу налога.

Виды налоговых ставок:

-       прогрессивные;

-       регрессивные;

-       твердые;

-       пропорциональные;

-       кратные МРОТ.

Оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени и подлежащая внесению в бюджет.

Налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

Налоговая квота - доля оклада налога в источнике налога. Она может быть исчислена по конкретному налогу, а также в целом по субъекту налога. Она отражает тяжесть налогов, времени и показывает какую часть доходов плательщика изымает каждый отдельный налог или все налоги в совокупности.

Налоговый кадастр - перечень объектов налогов с указанием их доходности.

Система налогов - совокупность и структура налогов данной страны, в соответствии с их классификацией установленной в законодательном порядке.

Переложение налогов - полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают прямое и обратное переложение налогов. Прямое совершается посредством включения налога в цену товара. Обратное переложение выражается в понимании цены и имеет место при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога.

Налоговый иммунитет - освобождение лиц, занимающие особо привилегированное положение, от обязанностей платить налоги.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика о полученных им и подлежащих налогообложению доходах, за определенный период времени и о распространение на них налоговых скидок и льгот.

Налоговое бремя - обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства, а также доходов отдельных категорий плательщиков. Наиболее распространенным показателем налогового бремени является доля налогов ВВП.

Налоговая оговорка - это условие во внешнеторговых конкретных договорах об оказании услуг, кредитном соглашении, устанавливающее, что каждая из договорившихся сторон обязуется уплатить все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны. Налоговая оговорка регулирует отношения между экспортерами и импортерами по поводу уплаты налогов.

Налоговые каникулы - установленный законодательством срок, в течении которого определяется группа предприятия, освобождающихся от уплаты налога.

Инвестиционный налоговый кредит - скидка с налога на прибыль предприятию, предоставляемая при приобретении новых средств производства.

Налогообложение двойное - неоднократное обложение одного и того же объекта налога.

Налогоплательщики - это физические лица (далее ФЛ) и юридические лица (далее ЮЛ), которые в соответствии с законом обязаны уплачивать налоги. ЮЛ - это предприятия или организация, выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющего следующие признаки:

-       наличие имущества, обособленного от имущества собственника;

-       независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц;

-       право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью;

-       право осуществлять от своего имени экономические операции;

-       право выступать в суде от своего имени, в качестве истца или ответчика;

-       самостоятельная имущественная ответственность.

ФЛ - граждане данной страны, участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта. К ФЛ относят: граждан данной страны, иностранных граждан, лиц, без гражданства, которые действуют в экономике, в качестве самостоятельных фигур, обладают правом лично проводить определенный хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами, организациями, ЮЛ. ФЛ действуют в экономике от своего имени.

Резиденты - ЮЛ и ФЛ постоянно зарегистрированные или постоянно проживающие в данной стране.

Нерезиденты это:

-       ЮЛ, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой стране.

-       ФЛ, действующее в данной стране, но проживающее в другой стране.

Налоговый агент - лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора

1.3 Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией и Налоговым кодексом. В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств.

Налоговый кодекс РФ

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая - двумя годами позже.

Принципы налогообложения

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

-       принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

-       принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

-       принцип удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

-       принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Критерии качества налоговой системы:

-       сбалансированность государственного бюджета. Данный критерий качества налоговой системы подразумевает, что проводимая государством налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы Российской Федерации, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций;

-       эффективность и рост производства. Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий;

-       стабильность цен. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания;

-       эффективность социальной политики, обеспечиваемая при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан;

-       полнота и своевременность уплаты налогов может быть обеспечена за счет улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты.

Основные тенденции развития налоговой системы:

-       общее снижение налогового бремени для товаропроизводителей, в том числе за счет уменьшения ставок по некоторым видам налогов, повышения роли целевых налоговых льгот;

-       устранение противоречий в действующем законодательстве, регулирующем налоговые отношения, его упрощение;

-       поэтапный перенос налогового бремени с предприятий на ренту от использования природных ресурсов;

-       повышение удельного веса прямых налогов при одновременном уменьшении доли косвенных налогов в общем объеме поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;

-       развитие налогового федерализма, учет фискальных интересов регионов и муниципальных образований, повышение доли собственных доходов в доходной части их бюджетов;

-       совершенствование и строгое соблюдение организационных принципов построения налоговой системы, а также принципов налогообложения;

-       повышение политической ответственности, которое должно заключаться в проведении такой налоговой политики, которая зависила бы от объективных экономических условий;

-       гибкое реагирование системы налогообложения на изменения экономической конъюнктуры;

-       усиление налоговой дисциплины и налоговой культуры налогоплательщиков;

-       выравнивание условий налогообложения за счет сокращения и упорядочивания налоговых льгот;

-       совершенствование системы налогового контроля и ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Методические положения расчетов отдельных видов налогов

Цена продукции (цена нефти) применяется для определения стоимости объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, для раздела прибыльной продукции в стоимостном выражении, определения налогооблагаемой прибыли, компенсации расходов инвестора на уплату налогов и сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении такого налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции".

Налогоплательщик может поручить исполнение своих обязанностей оператору - уполномоченному представителю налогоплательщика на основании нотариально заверенной доверенности.

Налоговая ставка в размере 446 рублей за одну тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв): 446 х Кц х Кв.

Коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), ежемесячно определяется налогоплательщиком самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта "Юралс", выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на девять, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации (Р), и деления на 261:

Кц = (Ц - 9) *Р/261 (1)

где Ц - средний за налоговый период уровень цен на нефть, долл. за баррель;

- базовая цена одного барреля нефти, долл.;

Р - среднее за налоговый период значение курса доллара США к российскому рублю;

- количество рабочих дней в году.

Средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" определяется как сумма средних арифметических цен покупки и продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в соответствующем налоговом периоде. Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Кц округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

Коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком в порядке, установленном настоящим пунктом.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = (3,8 - 3,5) *N/V (2)

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка недр, определяемая с использованием прямого метода учета количества добытой нефти на конкретном участке недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3.

В иных случаях, не указанных в абзацах втором и шестом настоящего пункта, коэффициент Кв принимается равным 1.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Св) рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых, как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V). При этом начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче), определяются как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Для нефти, добытой на участках недр, по каждому из которых степень выработанности превышает 0,8, в случае ее подготовки до соответствия требованиям согласно пункту 1 статьи 337 Налогового Кодекса на едином технологическом объекте, налогоплательщик вправе применить максимальное из значений коэффициента Кв для суммарного количества нефти, поступающей на данный технологический объект.

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на первое число каждого календарного года, включающие:

-       наименование пользователя недр;

-       реквизиты лицензии на право пользования недрами;

-       сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) (N) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) (V) всех категорий по каждому конкретному участку недр. Данные предоставляются после выпуска государственного баланса запасов полезных ископаемых на первое число каждого календарного года, но не позднее первого числа следующего календарного года.

Рассчитанный в порядке, определенном настоящим пунктом, коэффициент Кв округляется до четвертого знака в соответствии с действующим порядком округления.

1.4 Характеристика налогов нефтегазодобывающих предприятий

Предприятия нефтегазового комплекса уплачивают общие и специальные налоги. В период с 2000 по 2001 г. налоговая система в целом претерпела существенные изменения. Отменен ряд налогов, изменены ставки и база налогообложения. Отменены следующие налоги: налог на реализацию горючесмазочных материалов, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, акциз на нефть и сжиженный газ, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Изменена система платы за пользование недрами. Установлена по 05.12.2012 налоговая ставка на нефть при ее добыче 446 руб. за одну тонну с учетом мировых цен на нефть и соотношения курса рубля и доллара.

С 01.01.2002 введена в действие гл.26 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ)"Налог на добычу полезных ископаемых". Согласно ст.337 НК РФ к добытым полезным ископаемым относятся следующие виды углеводородного сырья: нефть обезвоженная, обессоленная, стабилизированная; газовый конденсат; газ горючий природный и др.

Налоговая база при добыче указанного ранее углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (ст.338 НК РФ). Количество добытой нефти определяют в единицах массы нетто (вычитают воду, газ, примеси, хлористые соли).

При исчислении данного налога налоговый период - календарный месяц (ст.341 НК РФ).

В соответствии со ст.342 (п.1) НК РФ налоговая ставка может применяться в размере 0 руб., если добыча:

-       нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25-ти миллионов тонн на участке недр, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает десяти лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15-ти лет или равен 15-ти годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;

-       нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, до достижения накопленного объема добычи нефти 35-ти миллионов тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает десяти лет или равен десяти годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15-ти лет или равен 15-ти годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;

-       для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 01.01.2009 и степень выработанности запасов которых на 01.01.2009 меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 руб. в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 35-ти миллионов тонн на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе Российской Федерации, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает десяти лет или равен десяти годам начиная с 01.01.2009; нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти десяти миллионов тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12-ти лет или равен 12-ти годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;

-       для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 01.01.2009 и степень выработанности запасов которых на 01.01.2009 меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 руб. в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти десяти миллионов тонн на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 01.01.2009; нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15-ти миллионов тонн на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12-ти лет или равен 12-ти годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии на пользование недрами;

-       для участков недр, лицензия на право пользования которыми выдана до 01.01.2009 и степень выработанности запасов которых на 01.01.2009 меньше или равна 0,05, налоговая ставка 0 руб. в отношении количества добытого на конкретном участке недр полезного ископаемого применяется до достижения накопленного объема добычи нефти 15-ти миллионов тонн на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам начиная с 01.01.2009.

В соответствии со ст.342 (п.2) НК РФ налоговая ставка может применяться в следующих размерах:

-             446 рублей за одну тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;

-             251 рублей за 1000 м³ газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

2. Практическая часть

2.1 Характеристика предприятия

ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" крупнейшее нефтегазодобывающее предприятие Пермского края. Общество ведет работу по поиску, разведке и добыче нефти и газа на территории 23 административных районов Пермского края. Добыча нефти осуществляется на 120 месторождениях. По основному производственному показателю, ежегодному уровню добычи нефти, Общество входит в число лидирующих предприятий ОАО "НК "ЛУКОЙЛ".

В структуру Группы предприятий "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" входят:

-       Нефтегазодобывающие подразделения: цеха добычи нефти и газа № 1-12.

-       Газотранспортные подразделения: цеха транспортировки газа № 1-3.

-       Совместные предприятия ЗАО "ПермТОТИнефть", ЗАО "Кама-Ойл".

Группа предприятий "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" владеет 86 лицензиями на пользование недрами с целью поиска, разведки и добычи углеводородов.

В ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" уделяется повышенное внимание вопросам охраны окружающей среды и промышленной безопасности. Предприятие прошло сертификацию на соответствие требованиям международных стандартов ISO 14001 - системы управления охраной окружающей среды и OHSAS 18001 - системы управления профессиональной безопасностью и здоровьем. "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" - крупнейший налогоплательщик в Пермском крае.

В соответствии с Социальным кодексом НК "ЛУКОЙЛ" ООО "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ" строит свою деятельность на следующих принципах:

-       взаимовыгодное сотрудничество с местными органами государственной и муниципальной власти,

-       социальная ответственность как перед лицом работников организаций Группы "ЛУКОЙЛ-ПЕРМЬ", так и местным населением в целом.

Организационная структура ООО "ЛУКойл-Пермь" (смотрите Приложение А)

2.2 География деятельности (рисунок 1)

Рисунок 1

2.3 Показатели акционерной стоимости компании (таблица 1)

Таблица 1

Основные показатели	Еденицы измерения
Капитализация на 06.02.2013	56 605 млн. $
Дивиденд на акцию в 2011 году	75 рублей
Количество обыкновенных акций	850 563 255 штук
Стоимость акции на 06.02.2013	2004 рубля

2.4 Показатели производственного статуса компании (таблица 2)

Таблица 2

Основные показатели	Еденицы измерения
Объем доказанных запасов нефти по состоянию на 1 января 2012 года	13 403 млн. баррелей
Объем добычи нетфи	90 917 тыс. тонн
Средний дебит нефти действующих добывающих скважин	13,8 т/сут
Средний дебит по нефти новых скважин	56,3 т/сут
Объем попутного нефтяного газа	22 023 млн. куб. м
Эксплутационный фонд добывающих скважин	30,84 тыс. скважин
Объем бурения	2 493 тыс. м

2.5 Расчет НДПИ в отношении нефти в ООО "ЛУКойл-Пермь"

В декабре 2012 года ООО "Лукойл-Пермь" добыла 1159,1 тысяч тонн сырой нефти. Химический анализ сырой нефти показал, что содержание в ней механических примесей, примесей воды, хлористых солей и попутного газа составляет 23,14 процента. Таким образом, количество добытой в январе обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти составило 890884.26 тонны.

т × (100% - 23,14%) =890884.26 т (3)

Норматив потерь нефти, утвержденный Минэнерго России по данному участку недр, составляет 0,312 процента. Потери, возникшие при добыче сырой нефти.

.26 т × 0,312%=2779.55 т (4)

Эти потери (2779.55 т) облагаются НДПИ по ставке 0 руб.

Количество нефти, которое облагается по общей ставке (446 руб. /т), составило 888104.71 тонн

.26 т - 2779.55 т = 888104.71 т (5)

(109,80 USD/барр. - 15) × 31,5162 руб. /USD: 261 = 11,4029 (6)

Степень выработанности месторождения (Св), определенная организацией самостоятельно, равна 0,7112. Следовательно, коэффициент Кв признается равным 1.

Степень выработанности запасов конкретного участка недр (Свз) превышает 0,05, а сумма запасов нефти категорий A, B, C1 и C2 по конкретному участку недр по данным государственного баланса за 2011 год составляет менее 5 000 000 тонн. Следовательно, коэффициент Кз также признается равным 1.

Сумма НДПИ, подлежащая уплате за декабрь 2012 года, равна:

.71 т × 446 руб. /т × 11,4029 × 1 × 1 = 4516628262.16 руб. (7)

налогообложение нефтегазодобывающий акционерная стоимость

Заключение

Налог на добычу полезных ископаемых - новый налог, введенный в Российской Федерации с первого января 2002 года.

Налог на добычу полезных ископаемых является центральным элементом системы налогообложения природных ресурсов. Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых пользователем в бюджет Российской Федерации.

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов.

Данный налог является центральным элементом новой системы налогообложения природных ресурсов, заменившим взимавшиеся с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на нефть и газ

Основу экономики значительного числа субъектов Российской Федерации составляет продукция предприятий, добывающих уголь, металлические и иные твердые полезные ископаемые, и платежи при добыче полезных ископаемых являются одними из основных доходных источников консолидированных бюджетов данных субъектов.

Развитие налогообложения добычи твердых полезных ископаемых неоднократно определялось основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на среднесрочную перспективу. До настоящего времени решений по данному вопросу не принято. Существует много элементов, которые следует доработать в налогообложении пользования.

Список использованных источников

1.      Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник - М.: Фин. и статистика, 2008г

2.      Шувалов Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие - М., 2009г

.        Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации - Спб.: Питер, 2006г.

.        Газета "Пермская нефть" Вупск 23 2012 год

.        Налоговый кодекс РФ

.        Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых / Налоговый вестник, 2007г

.        Материалы предприятия

.        Методические указания к выполнению курсовой работы

9.      www.nalog.ru

10.    www.pravo.com.ru

.        www.finam.ru <#"659216.files/image002.gif">