Разработка мероприятий по совершенствованию системы государственной поддержки малого бизнеса
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА
В ЭКОНОМИКЕ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ
.1 История развития, понятие
и сущность малого бизнеса в РФ
.2 Современные проблемы
развития малого бизнеса в РФ и основные направления государственной поддержки
малого бизнеса в РФ
.3 Сравнительный анализ
зарубежного опыта стимулирования и развития малого бизнеса
ГЛАВА 2. анализ финансово-хозяйственной деятельности
ооо «консенсус»
.1 Организационно-правовая
структура ООО «Консенсус» и анализ финансовых показателей
.2 Анализ налоговой нагрузки
в ООО «Консенсус»
.3 Проблемы и недостатки в
механизме государственной поддержки ООО «Консенсус»
ГЛАВА 3. Совершенствование системы государственной
поддержки малого бизнеса и предложения по улучшению финансово-экономического состояния
организации
.1 Выбор направления
поддержки как метод налоговой и финансовой оптимизации в организации
.2 Меры по совершенствованию
действующей системы государственной поддержки на предприятии
Заключение
Список использованной литературы
ПриложениЕ
ВВЕДЕНИЕ
Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым
условием является формирование конкурентной среды путем развития
предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма
предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная
приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру
производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и
научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.
В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики
наиболее развитых стран.
В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им
отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых
государство воздействует на рыночную экономику.
Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее
чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения
в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли
уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система
налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики
страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения
к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая
система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся
необходимые изменения.
Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства
Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для
повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых
предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных
режимов налогообложения.
Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений
экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития
должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной
инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную
систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе.
Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна
быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой
как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным
отношениям период.
Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят
характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и
других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.
В связи с актуальностью темы, целью работы является разработка
мероприятий по совершенствованию системы государственной поддержки малого
бизнеса и предложений по улучшению финансово-экономического состояния
организации.
В связи с поставленной целью, задачами работы являются:
. Изучить теоретические аспекты: историю развития, понятие и сущность
малого бизнеса в РФ; выявить современные проблемы развития малого бизнеса в РФ
и основные направления государственной поддержки; сделать сравнительный анализ
зарубежного опыта стимулирования и развития малого бизнеса по отношению к РФ.
. Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере
конкретного предприятия: анализ финансовых показателей, налоговой нагрузки, а
также проблемы и недостатки в механизме государственной поддержки предприятия.
. Определить предложения и рекомендации по улучшению
финансово-экономического состояния организации с помощью выбора направления
государственной поддержки как метода финансовой оптимизации, а также мер по
совершенствованию действующей системы налогообложения на предприятии.
ГЛАВА 1. РОЛЬ МАЛОГО БИЗНЕСА В ЭКОНОМИКЕ РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ
1.1 История развития, понятие и сущность малого бизнеса в РФ
Понимание роли малого предпринимательства требует ясного представления о
том, какое место оно занимает в национальной экономике и каковы его
отличительные особенности. Формирование и развитие рыночных отношений
предполагает свободное и равноправное сосуществование и развитие различных форм
собственности и различных секторов внутри каждой формы собственности.
Рассматривая частный сектор экономики, можно говорить о трех группах
предприятий, которые по общепринятой терминологии определяются как крупные,
средние и малые предприятия в зависимости от их размеров. Собственников этих
предприятий объединяет единый корпоративный интерес - сохранение, развитие и
защита частной собственности, - которым обусловлены общие черты в их поведении
во всех отношениях, связанных с собственностью. Вместе с тем
предпринимательство в целом весьма неоднородно, каждая из этих трех групп имеет
свои внутренние интересы, определяющие стратегию их экономического поведения,
отношение к государству и проводимой им политике, к социально-экономическим,
политическим и национальным проблемам.[4]
Крупный бизнес в основном определяет экономическую и техническую мощь
страны. В целях самосохранения и развития он тяготеет к интеграции, поглощая
или контролируя более мелких партнёров, с одной стороны, а с другой -
объединяясь в международные структуры, теряя частично свою независимость и
подпадая под влияние более сильных партнеров. При этом, руководствуясь
ситуацией на международном рынке и выполняя волю более сильных партнёров,
крупный капитал становится орудием экспансии международных предпринимательских
структур на внутреннем рынке страны. В определённых условиях такая зависимость
приводит к интернационализации интересов крупного капитала в ущерб национальным
интересам.
Средний бизнес в большей мере зависит в своей деятельности от внутренней
экономической конъюнктуры и вынужден вести конкурентную борьбу внутри своей
группы, а также с крупным отечественным и иностранным капиталом. Это и
определяет заинтересованность среднего предпринимательства в защите на
внутреннем рынке путём проведения протекционистской государственной
экономической политики и формирования, определённых правил рыночных отношений,
что предопределяет более тесную связь среднего предпринимательства с
национальными интересами.
Малый бизнес, или малое предпринимательство, представляет самый
многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в
значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический
уровень развития страны.[1] По своему уровню жизни и социальному положению они
принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственными
производителями, так и потребителями широкого спектра товаров и услуг. Сектор
малого предпринимательства образует самую разветвлённую сеть предприятий,
действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым
потребителем товаров и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых
предприятий, их технологической, производственной и управленческой гибкостью
это позволяет чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру
рынка.
Сектор малого предпринимательства является неотъемлемым, объективно
необходимым элементом любой развитой хозяйственной системы, без которого
экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться. Хотя
«лицо» любого развитого государства составляют крупные корпорации, а наличие
мощной экономической силы - крупного капитала в значительной мере определяет
уровень научно-технического и производственного потенциала, подлинной основой
жизни стран с рыночной системой хозяйствования являются малые предприятия как
наиболее массовая, динамичная и гибкая форма деловой жизни. Именно в секторе
малого предпринимательства создается и циркулирует основная масса национальных
ресурсов, которые являются питательной средой для среднего и крупного
бизнеса.[9. С.23]
Высокая приспособляемость и массовый охват практически всех сфер
внутреннего рынка страны обеспечивают устойчивость развития экономики и
способствуют стабильности политического климата.
Одна из причин успешного развития малого и среднего бизнеса в странах с
развитой экономикой состоит в том, что крупное производство не
противопоставляется мелкому. В развитых странах культивируется принцип
кооперирования крупных и малых предприятий, причем крупные объединения не подавляют
там малый бизнес, а взаимодополняют друг друга, особенно в сфере специализации
отдельных производств и в инновационных разработках.
Функционирование на локальном рынке, быстрое реагирование на изменение
конъюнктуры этого рынка, непосредственная взаимосвязь с потребителем, узкая
специализация на определенном сегменте рынка товаров и услуг, возможность
начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом - все эти
черты малого бизнеса являются его достоинствами, повышающими устойчивость на
внутреннем рынке, но при определенных условиях становятся недостатками,
сдерживающими его развитие. С одной стороны, быстрое реагирование малых
предприятий на изменения условий функционирования делает его более мобильным и
приспосабливаемым, а с другой - зависимым от конъюнктуры рынка, динамики
внешних социально-экономических и политических условий. Относительно небольшой
капитал сужает рамки производства, ограничивает возможность привлечения
дополнительных ресурсов (научно-технических, финансовых, производственных,
трудовых и т.д.). Ограниченные масштабы производства и небольшое количество
занятых обусловливают простоту и эффективность управления предприятием.
Как показывает мировая практика, основным критериальным показателем, на
основе которого предприятия различных организационно правовых форм относятся к
субъектам малого предпринимательства, является в первую очередь средняя
численность работников, занятых за отчетный период на предприятии. В ряде
научных работ под малым бизнесом понимается деятельность, осуществляемая
небольшой группой лиц, или предприятие, управляемое одним собственником. Как
правило, «наиболее общими критериями, на основе которых предприятия относятся к
малому бизнесу является:
численность персонала;
размер уставного капитала;
величина активов;
объем оборота (прибыли, дохода)».[25. С.3]
По данным Мирового банка, общее число показателей, по которым предприятия
относятся к субъектам малого предпринимательства (бизнеса), превышает 50. При
этом не существует какого-то единого для всех стран универсального критерия
выделений малых предприятий. Каждое государство в зависимости от
национальности, производственных градаций, отраслевой культуры экономики
устанавливает свои критерии распределения предприятий по их размерам.
Например, «во Франции очень малыми предприятиями считаются производства с
числом занятых до 10 человек, малыми - от 10 до 100, средними от 100 до 500 и
крупными свыше 500 человек. Малые и средние предприятия составляют около 99%
численности всех предприятий и на них трудится примерно 67% всех занятых».
«В Японии к категории малых и средних предприятий относятся юридически
самостоятельные компании с числом занятых до 300 человек или объемом основного
капитала до 100 млн. иен в отраслях обрабатывающей промышленности,
строительстве, транспорте, связи, в коммунальном хозяйстве; до 100 человек (или
до 30 млн. иен капитала) - в оптовой торговле и до 50 человек (или 10 млн. иен
капитала) - в розничной торговле и сфере услуг. Мелкие и средние компании
составляют более 99% общего их числа и на них трудится свыше 80% всех
занятых».[31. С.2]
В нашей стране, согласно Федеральному закону от 24.07.07 г. № 209-ФЗ «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
установлены следующие условия отнесения к субъектам малого и среднего
предпринимательства:
) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации,
субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных
юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций
(объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале
(паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25% (за
исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых
инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким
юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего
предпринимательства, не должна превышать 25%. Этот критерий перешел из Закона №
88-ФЗ;
) средняя численность работников за предшествующий календарный год не
должна превышать следующие предельные значения средней численности работников
для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
а) от 101 до 250 человек включительно - для средних предприятий;
б) до 100 человек включительно - для малых предприятий; среди малых
предприятий выделяются микропредприятия - до 15 человек.
Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или
среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его
работников, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам или по
совместительству с учетом реально отработанного времени, работников
представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных
микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия.[5]
Таким образом, определен критерий выделения малых предприятий - по
численности работающих. Несовершенство данного критерия, да и других критериев
также, очевидно. Например, на электростанции, где многомиллионные основные
фонды приводятся в действие несколькими работниками.
Видимо универсальных критериев выделения малых предприятий, позволяющих
безошибочно сортировать предприятия, не существует. Поэтому представляется
целесообразным, ориентируясь точно на численность работников, определять по
каждой отрасли, с учетом специфики производства, какие предприятия нельзя
относить к малым. В случае возникновения спорных вопросов, решать их в
индивидуальном порядке.
1.2 Современные проблемы развития малого бизнеса в РФ и
основные направления государственной поддержки малого бизнеса в РФ
На деятельность малых и средних предприятий в России оказывают влияние
сразу несколько факторов. Их можно разделить на две группы: факторы внутренней
среды, обусловленные особенностями предприятия, и факторы внешней среды.
Под внутренней средой предприятия понимается совокупность всех внутренних
факторов, которые определяют процессы его жизнедеятельности. Многочисленные
исследования подтверждают зависимость внутренней среды от внешних условий.
Внешняя среда подразумевает собой совокупность внешних по отношению к
данному предприятию факторов, изменение значений которых существенно влияет на
его состояние и результаты деятельности.
Внешняя среда для предприятий имеет важное значение:
. как источник ресурсов;
. как потребитель результатов деятельности предприятия и место
общественного признания и оценки этих результатов;
. как фактор, определяющий поведение, образ действий предприятия,
отражающихся в установлении целей и осуществлении тех или иных стратегий.
Факторы внешней среды разделяются на две группы. Первая - это создающие
угрозы, риски для деятельности предприятия; вторая - формирующие условия,
возможности для их развития. Определяя стратегию развития предприятия,
руководители стремятся выбирать такой образ действий, который позволит максимально
использовать открывающиеся возможности и устранить риски.
Одной из самых существенных черт предпринимательства является его
рисковый характер. Таким образом, граждане, решившие создать и осуществлять
собственное дело, помнят, что они рискуют, так как действуют в условиях
неопределенности. Кроме того, предпринимательству осуществляемому в малых
масштабах кроме рисков присущих любым хозяйствующим субъектам, и определяемых
сферой деятельности, этапом жизненного цикла организации; общей политической и
социальной обстановкой и т.д., характерны риски связанные с небольшими
размерами самих предприятий.[19. С.25]
Число малых предприятий в России по отраслям экономики
за последние годы не увеличивается, так как имеются серьезные трудности в
организации их деятельности. Число малых предприятий по отраслям экономики
приведено в таблице 1.1.
Таблица 1.1 Динамика развития малого
предпринимательства в РФ
|
Отрасли
|
Количество малых
предприятий в 2008 г.
|
Количество малых
предприятий в 2009г.
|
|
тысяч
|
в %
|
тысяч
|
в %
|
|
Всего
|
287
|
100
|
227,7
|
100
|
|
из него: сельское
хозяйство, охота и лесное хозяйство
|
16,5
|
5,7
|
14,0
|
6,2
|
|
рыболовство, рыбоводство
|
0,9
|
0,3
|
0,7
|
0,3
|
|
добыча полезных ископаемых
|
1,3
|
0,5
|
1,1
|
0,5
|
|
обрабатывающие производства
|
42,9
|
14,9
|
36,5
|
16,0
|
|
производство и
распределение электроэнергии, газа и воды
|
2,5
|
0,9
|
2,6
|
1,2
|
|
строительство
|
38,7
|
13,5
|
32,5
|
14,3
|
|
оптовая и розничная
торговля
|
85,7
|
31,3
|
70,1
|
30,8
|
|
гостиницы и рестораны
|
8,8
|
3,1
|
8,2
|
3,6
|
|
транспорт и связь
|
17,2
|
6,0
|
12,8
|
5,6
|
|
операции с недвижимым
имуществом, аренда и предоставление услуг
|
55,7
|
19,4
|
38,5
|
16,9
|
|
образование
|
0,7
|
0,2
|
0,3
|
0,1
|
|
здравоохранение и
предоставление социальных услуг
|
4,1
|
1,4
|
2,6
|
1,2
|
|
предоставление прочих
коммунальных, социальных и персональных услуг
|
7,9
|
2,8
|
5,5
|
2,4
|
Как видно из таблицы, за последние годы уменьшилось
число малых предприятий в таких ведущих отраслях экономики, как сельское
хозяйство, строительство, оптовая и розничная торговля, обрабатывающие
производства, образование.
В 2009г. объем оборота малого предпринимательства в
целом по РФ сократился на 22,4% относительно аналогичного периода предыдущего
года и наглядно представлен в таблице 1.2.
Таблица 1.2 Оборот малых предприятий, млн.руб
|
Федеральные округа
|
Объем оборота в 2009 г.
|
|
млн. руб.
|
На душу населения, руб.
|
В % 2008 г.
|
|
РФ
|
1 832 498,4
|
12 913,7
|
77,6
|
|
Центральный
|
558 750,4
|
15 051,8
|
84,2
|
|
Северо-Западный
|
300 072,8
|
22 289,9
|
77,5
|
|
Южный
|
192 659,6
|
8 412,5
|
70,1
|
|
Приволжский
|
357 670,7
|
11 860,0
|
74,6
|
|
Уральский
|
188 321,9
|
15 367,0
|
97,7
|
|
Сибирский
|
175 977,1
|
9 003,5
|
60,6
|
|
Дальневосточный
|
59 045,9
|
9 140,1
|
78,4
|
Сокращение показателя в целом по стране сопровождалось сокращением
показателя во всех федеральных округах. Наиболее значительное сокращение объема
оборота малого предпринимательства произошло в Сибирском и Южном федеральных
округах. Наименьшее сокращение показателя характерно для Уральского ФО.[6]
Наглядно представлено на рисунке 1.1.
Рис. 1.1 Оборот малых предприятий в 2009 г.
Малые предприятия, как субъект управления в рыночной экономике,
характеризуются, прежде всего, как неустойчивая предпринимательская единица,
наиболее зависимая от колебаний рынка. А это значит, что непредвиденные
неблагоприятные изменения внешней среды наиболее негативно влияют на
деятельность малого бизнеса. В то же время внешняя среда малых предприятий
отличается собой в сравнении с крупным бизнесом, а также с государственными
экономическими структурами, особой степени неопределенности. Это объясняется
тем, что малые предприятия, как правило, действуют на локальном рынке, который в
отличие от рынков крупных корпораций характеризуется высокой степенью
неопределенности. Ключевой особенностью внешней среды малого бизнеса является,
его объективно подчиненная роль в системе отношений с государством, крупным
бизнесом, финансово-кредитными институтами. А также имеется специфическая
черта, которая связана именно с периодом радикальных реформ, - это
исключительная подвижность внешней среды, возрастание скорости, с которой в
окружении малого бизнеса происходят изменения. И все это серьезно затрудняет
для предприятия возможности адекватного на них реагирования.[20. С.4]
Кроме негативных изменений внешней среды на возрастание неопределенности
и степени рисков в деятельности малых предприятий влияет и внутренняя среда
предприятия, во многом зависящая от размера малого предприятия. Внутренняя
среда малого бизнеса, как и внешняя, имеет ряд отличий, например:
в способах разделения труда;
расстановке кадров;
распределения прав и ответственности;
проведения маркетинговой политики;
налаживания финансовых потоков на предприятии;
- получении информации и т.д.
В настоящее время, по оценкам самих предпринимателей, в своей
деятельности они сталкиваются с проблемами, такими как высокие налоги,
дороговизна материально-технических средств, отсутствие кредитных ресурсов, что
негативно сказывается на финансовом состоянии их предприятий. Согласно многим
исследованиям, предприниматели, особенно мелкие, единодушно жалуются на
тотальный и повседневный грабеж со стороны государственных чиновников.
Государственные службы буквально терроризируют их требованиями мелочной
отчетности, частыми инспекциями и штрафами.[22. С.6]
Потеря административного управления, экономический хаос и законодательная
неразбериха привели к тому, что законопослушные предприниматели, организующие
бизнес в производственной сфере, оказались в чрезвычайно трудном положении,
неся большие затраты, выплачивая высокие налоги и подвергаясь государственному
и негосударственному рэкету. Отсутствие четкого механизма реализации
государственных мер по поддержке малого бизнеса, затруднения в получении
кредитов, производственных помещений и материальных ресурсов поставили малые
предприятия в неравное положение с крупными. Это привело к сокращению их роста
и к ориентации преимущественно на торгово-закупочную и посредническую
деятельность.
Анализ развития предпринимательства показывает, что доля предприятий,
работающих в сфере торговли и посреднических услуг, занимает доминирующее
положение. Кроме того, существует большое количество предприятий,
зарегистрированных как производственные или многоцелевые (выпуск товаров
народного потребления, оказания различных услуг), но тем не менее занимающихся
торгово-посреднической деятельностью как основной.
Высокие налоги, всевозрастающая арендная плата за помещение и оборудование,
отсутствие фондового рискового капитала - все это затрудняет продолжение
эффективной деятельности и вынуждает направлять основные усилия не на
расширение производства, а на борьбу за выживание.
О сложностях взаимоотношений предпринимателей и региональных властей
свидетельствуют также данные экспертного опроса, проведенного Союзом
промышленников и предпринимателей. В опросе приняли участие 919 человек,
отнесенных к категории «эксперты» и представляющих в основном малый (66%) и
средний (20%) бизнес из всех федеральных кругов РФ, Москвы и Санкт-Петербурга.
Из них 79,0% считают, что региональная власть своими действиями создает
проблемы в бизнесе, так как преследует свои интересы близких к ней
предпринимателей. Проводимая административная реформа, по мнению 42% слушателей
Академии народного хозяйства при правительстве РФ, вряд ли изменит или даже
ухудшит отношения между бизнесом и властью.[30. С.8]
На низком уровне предприниматель также сталкивается с непониманием и
субъективным отношением к малому бизнесу со стороны местной бюрократии.
Но главной причиной слабого развития малых предприятий является низкий
уровень финансовой обеспеченности большинства малых предприятий вследствие
трудностей с первоначальным накоплением капитала, невозможность получения кредитов
на приемлемых условиях, неэффективность налоговой системы. Негативное
воздействие на развитие малого бизнеса в сфере материального производства
оказывают неразвитость производственной инфраструктуры, нехватка
специализированного оборудования, слабость информационной базы.
Среди наиболее актуальных проблем, от итогов решения которых, во многом,
зависит дальнейшее развитие малого бизнеса в нашей стране, являются проблемы в
налогообложении. Хотя данные проблемы решаются путем неоднократного пересмотра
и внесения изменений в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения субъектов
малого бизнеса. В частности, 31 декабря 2001 г. Президент РФ подписал
Федеральный закон РФ №198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый
кодекс РФ и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и
сборах». Данным законом внесены существенные изменения, касающиеся
налогообложения субъектов малого бизнеса, в частности, с 1 января 2002 г.
индивидуальные предприниматели и организации, переведенные на уплату единого
налога на вмененный доход, становятся плательщиками страховых взносов (СВ на
ОПС). К сожалению, это лишь «малая капля» в облегчении жизненного пути малого
предпринимательства. [2] Существует и ряд других проблем, которые
неблагоприятно влияют на развитие малого предпринимательства, такие, например,
как: несовершенство нормативно-правовой базы; трудности при решении
финансово-кредитных вопросов; проблемы, связанные с получением деловой
информации и т.д.
Еще одной из не менее важной проблемы является низкая квалификация самих
предпринимателей и наемных работников. Некомпетентность управляющих или
недостаточная способность персонала принимать решения стала главной причиной
разорения малых фирм. Во многих странах с рыночной экономикой разрабатываются
специальные программы управленческой поддержки малого бизнеса, создаются центры
развития или «инкубаторы» мелкого бизнеса.
Специфическими проблемами в некоторых регионах РФ, в основном Сибири,
являются высокая доля транспортной составляющей в расходах (62,4%), трудности
сбыта продукции (20,6%), информационный голод (12,4%) и некомпетентность
чиновников (3%).
Усилия предпринимателей по преодолению указанных проблем направлены в
основном на улучшение технологии, снижении затрат, повышение профессионального
уровня работников. Государство же, по мнению предпринимателей, должно
направлять свои усилия на снижение налогов (64%), обеспечение доступности
кредитов (62,8%), совершенствование законодательства (51,2%), резкое сокращение
числа контролирующих инстанций (47,2%), защиту прав собственника (36,8%),
искоренение коррупции и произвола чиновников (31,6%). Но 25% предпринимателей
считает, что специфических региональных проблем в развитии бизнеса нет.[7]
Удельные издержки производства и обращения у малых предприятий, как правило,
выше, чем у крупных предприятий: им труднее получить кредит, наладить рекламу;
требуется затрачивать относительно больше средств на обучение и переподготовку
кадров, изучение рынка, получение необходимой информации и т.д., поэтому
практически во всех индустриально развитых странах малым предприятиям
устанавливаются определенные льготы и оказывается государственная поддержка.
В России по мере развития малого и среднего бизнеса и укрепления рыночных
отношений возникли общественные организации малого и среднего
предпринимательства, например, Союз предпринимателей России. Существуют также
федеральные и местные фонды финансовой помощи, основной задачей которых
является стимулирование развития приоритетных производственных видов
деятельности малых предприятий. Ежегодно проводятся различные экономические
форумы, посвященные проблемам малого предпринимательства как на федеральном,
так и на местном уровнях.
В последние годы широко исследуются вопросы о наиболее эффективных и
формах и методах государственной поддержки, не подрывающих основ
предпринимательства и интересов частного собственника, и одновременно способных
оказывать реальную помощь в становлении и развитии малого предпринимательства в
России.
Механизм формирования и осуществления поддержки малого бизнеса может
сложится только под влиянием тех задач, которое поставит перед собой
государство.
Опыт развитых стран показывает, что для вовлечения предпринимательского
потенциала в развитие экономики требуется содействие государства в создании
необходимых предпосылок для нормального функционирования малого и среднего
бизнеса, в устранении возникающих проблем и отклонений от намеченных целей.
К сожалению, в России система развития и поддержки малого
предпринимательства осуществляется в условиях заметного ослабления
государственного воздействия на данные процессы. Деятельность многочисленных
государственных и полугосударственных структур поддержки малого
предпринимательства сводится в ряде случаев к самообеспечению, фиксированию
проблем и препятствий, возникающих перед предпринимателями, а реальная помощь
носит единичный характер.
Однако отметим, ряд функций государства, благодаря которым должна
осуществляться государственная поддержка малого предпринимательства. Во-первых,
государство выступает как властная структура, устанавливающая рамочные условия
функционирования субъектов рынка, т.е. разработка и контроль за соблюдением
нормативно-правовых актов. Во-вторых, государство является собственником
имущества, что служит основанием для распоряжения и непосредственного управления
государственным имуществом. И в-третьих, государство является своеобразным
инструментом экономического регулирования и стимулирования рыночных процессов.
Таким образом, исходя из этих функций, в ряде документов есть отражение
государственной поддержки малого и среднего бизнеса по следующим направлениям:
создание институциональных основ;
управленческая научно-методическая поддержка;
правовое обеспечение и защита предпринимательства, отраженные в
законодательствах о предприятиях, антимонопольном, налоговом, внешнеторговом,
отраслевом законодательствах, хозяйственном, коммерческом кодексах, в системе
специальных законов о статусе и льготах для мелких и средних предприятий,
инновационных предприятий;
финансово-кредитная поддержка;
налоговая политика;
антимонопольная политика.[21. С.7]
Рассмотрим лишь некоторые формы государственной поддержки на развитие
малого и среднего бизнеса.
Динамичное развитие малого предпринимательства и его эффективное участие
в решении социально-экономических проблем на федеральном, региональном и
муниципальном уровнях во многом зависят от наличия необходимых
институциональных основ.
К началу XXI века в
регионах России создано 80 региональных фондов поддержки малого и среднего
предпринимательства, 54 региональных бизнес-инкубатора, 46 центров, созданных
межрегиональным маркетинговым центром «Москва», 36 бизнес-центров, 98
учебно-деловых центров. Полнота и комплексность институтов и инфраструктурной
поддержки различаются по регионам России. Практически инфраструктура создает
каналы, по которым государственная поддержка доводится до ее получателя.
Одновременно через элементы инфраструктуры реализуются отдельные рыночные
услуги. Кроме того, через объекты инфраструктуры налаживаются деловые контакты
и кооперация, что способствует самоорганизации малого предпринимательства.
Под управленческой научно-методической поддержкой подразумевается
консультирование, обучение, информационное обслуживание, проводимое органами
правительства, а также через различные программы на местах. Сюда же относятся
финансирование и участие в работе учебных и консультационных центров и других
организаций, оказывающих непосредственную поддержку предпринимателям.
Проведение разработки учебных пособий, курса лекций для начинающих
предпринимателей. А так же создание благоприятных условий и помощь в разработке
и передаче инновационных технологий.
Одну из прогрессивных и действенных форм поддержки малого бизнеса
представляет бизнес-инкубирование. Главное назначение бизнес-инкубатора в том,
чтобы создать наиболее благоприятные условия для «выращивания» малых
предприятий путем предоставления различных видов услуг (консалтинговых,
арендных, обучения, кредитования) на льготных условиях. Эффективность
бизнес-инкубатора обеспечивается за счет комплексного сопровождения малых
предприятий на всем протяжении реализации их проектов: от обучения и
составления бизнес-планов до выпуска готовой продукции.[8]
Важным инструментом государственной поддержки малым предприятиям в
большинстве промышленно развитых стран является система государственных
заказов. Данная форма отношений позволяет обеспечить малому бизнесу
гарантированный рынок сбыта, ускорить процесс накопления капитала, расширить
производственные мощности, укрепить конкурентоспособность, модернизировать
оборудование и многое другое.
Финансово-кредитная поддержка малому бизнесу осуществляется путем
реализации государственных целевых программ, предоставление льготных и
безвозмездных субсидий прежде всего на цели научно-технического развития. В
предоставлении гарантий по займам предприятий малого бизнеса у частных
банковских структур для переоснащения производства, его расширения. Участие в
деятельности и формировании ресурсов различных кредитно-финансовых и
инвестиционных организаций. Повышение кредитоспособных мелких предприятий с
помощью системы кредитования. Формирование системы банковских услуг,
ориентированных на малых предпринимателей.
Государственная поддержка малому и среднему бизнесу в налоговой политике
проявляется через льготную систему налогообложения и систему ускоренной
амортизации основных средств.
Антимонопольная политика включает в себя, во-первых, меры по обеспечению
справедливых равноправных условий подрядных отношений и сделок по
государственным займам, а также между крупными и небольшими предприятиями;
во-вторых меры по предупреждению задержек платежей со стороны крупных фирм
небольшим подрядным предприятиям; в-третьих меры по предотвращению банкротств
мелких компаний, а также гибкую таможенную политику.
К сожалению, в России сложилась парадоксальная ситуация, когда происходит
постоянный рост количества разнообразных структур поддержки малого и среднего
бизнеса, формируются все новые общественные движения - союзы, ассоциации,
объединения, а бюджетная поддержка малого предпринимательства постоянно
сокращается. Опыт развития малого предпринимательства показал, что
недостаточная эффективность различных форм государственной поддержки в России
во многом вызвана слабой подготовленностью данного сектора экономики к ее
восприятию. В перспективе государство, в принципе как любой кредитор, должно
четко представлять и уменьшать свои риски, для чего следует упорядочить,
координировать, контролировать финансовые средства, направляемые на малый
бизнес через различные структуры.
Государственный контроль за деятельностью малых предприятий заключается,
прежде всего, в соблюдении норм, установленных различными федеральными и
региональными органами власти для процессов производства и реализации продукции
и услуг. При этом конкретизация объекта контроля и прав, которыми наделяются те
или иные органы при осуществлении ими контрольных функций, фиксируются
нормативно-законодательными и правовыми актами.
Из всего сказанного, очевидно, что от уровня развития не только крупного,
но и малого и среднего бизнеса, результата партнерских отношений между
государством и бизнесом, от учета в полной мере интересов обеих сторон в
значительной степени зависит экономический и политический прогресс России.
Именно поэтому процесс взаимодействия государственных структур и
предпринимательства не может носит спонтанный характер. Он должен быть хорошо
управляемым и организованным. У всех участников этого процесса должны быть
единые цели и намерения. Для стабильного развития малого предпринимательства
все стороны обязаны прилагать постоянно возрастающие усилия, действовать заодно
на принципах открытости, честности, откровенности и справедливости.[24. С.9]
1.3 Сравнительный анализ зарубежного опыта стимулирования и развития
малого бизнеса
Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико. Без малого бизнеса
рыночная экономика ни функционировать, ни развиваться не в состоянии. Малый
бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического
роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых
странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП.
Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет
деятельность малого бизнеса. В мировой экономике функционирует огромное
количество малых фирм, компаний и предприятий. Например, в Индии число МП
превышает 12 млн., а в Японии 9 млн. Этот малый бизнес, например, только в США
дает почти половину прироста национального продукта и две трети прироста новых
рабочих мест. Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение
конъюнктуры рынка, придает рыночной экономике необходимую гибкость.
Существенный вклад вносит малый бизнес в формирование конкурентной среды, что
для нашей высокомонополизированной экономики имеет первостепенное значение.
Чтобы глубже и подробнее разобраться и понять необходимость малого
бизнеса, безусловно, необходимо рассмотреть опыт ведущих зарубежных стран по
развитию малого бизнеса.
Во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной экономикой
существует мощная государственная поддержка малого бизнеса. Например, в
Германии субсидии малым предприятиям составляют около 4 млрд. марок ежегодно.
В конгрессе США проблемами малого бизнеса заняты два комитета. Во главе
стоит Администрация по делам малого бизнеса. В каждом штате есть региональные
отделения по 30-40 человек. Цель Администрации - поддержка малого бизнеса на
государственном уровне. Система государственной поддержки малого бизнеса в США
включает также: прямые дотации через бюджет (300 млрд. долл. в год);
установление государством обязательного процента государственных заказов,
которые крупные фирмы обязаны передавать малому бизнесу, получая
государственные заказы; государственное страхование при получении малыми
предприятиями банковских кредитов; предоставление малому бизнесу налоговых
льгот.
Во Франции основное влияние на развитие и стимулирование малого и
среднего предпринимательства со стороны государства сконцентрировано на
повышении квалификации управленческого персонала малых фирм, а также на
создании законодательных гарантий по предотвращению их от банкротства.
В Японии, где особенно высоко количество малых предприятий, специально
выделены те из них, которые в условиях рыночной экономики без помощи
государства развиваться не могут. [14. С.45]
Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая
политика государства. Суть налоговой политики заключается в поэтапном
уменьшении предельных ставок налогов и снижении прогрессивности налогообложения
при достаточно узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот.
Уменьшение ставки налогов в зависимости от размеров предприятия является одним
из методов налогообложения малых предприятий. Например, в США действуют
льготные ставки налога на доходы до 16 тыс. долларов, 15-процентный налог на
первые 50 тыс. долларов и 25-процентный на следующие 25 тыс. Сверх этой суммы
действует максимальная ставка - 34 процента.
Малые предприятия выполняют в капиталистической экономике разнообразные
функции. Как правило, они специализируются на изготовлении отдельных узлов и
деталей, а крупные предприятия ведут сборку готовых изделий. Иногда малые
предприятия осуществляют промежуточную сборку. Например, фирма
"SAAB", являющаяся одной из крупнейших фирм по производству
авиационных двигателей имеет около 4500 фирм, которые делают различные детали.
Среднее время жизни малых предприятий где-то 6 лет. Но число новых
предприятий превышает число закрывшихся. Все малые довольно быстро реагируют на
внешние условия и видоизменяют конечную продукцию, следуя за спросом, осваивая
новую продукцию. Например, малые предприятия в Японии способны завершить
опытное производство в течении недели, в то время как на крупных предприятиях
это заняло бы гораздо больше времени. Малые предприятия специализируются и на
выпуске конечной продукции, ориентированной в основном на местные рынки сбыта.
В основном, это скоропортящиеся продукты, ювелирные изделия, одежда, обувь и
т.д.
В общем, стоит еще раз отметить, что в развитых странах именно малому
бизнесу уделяются внимание в государственном масштабе. Государство поддерживает
малый бизнес как и деньгами, так и различными льготами, в сфере налоговой
политики.
ГЛАВА 2. анализ финансово-хозяйственной
деятельности ооо «консенсус»
2.1 Организационно-правовая структура ООО «Консенсус» и
анализ финансовых показателей
ООО «Консенсус» зарегистрировано 13 октября 2006 г. по адресу
г.Красноярск, ул.Качинская, 66А. Предприятие создано в соответствии с
Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее -
Федеральный закон), для осуществления производственной, коммерческой и иной
предпринимательской деятельности.
Общество является юридическим лицом, имеет обособленное на не
противоречащих закону основаниях, самостоятельный баланс, круглую печать со
своим наименованием, штампы, бланки, товарный знак и другие реквизиты.
Учредителем Общества является гражданин РФ.
Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава,
Учредительного договора и таких документов: как свидетельство о государственной
регистрации юридических лиц, свидетельство о постановке на учет в налоговом
органе юридического лица и лицензии.
Уставный капитал Общества (далее - Уставной капитал) равен 10000 (Десять
тысяч) рублей. В Уставном капитале размер доли Участника равен 100%.
Номинальная стоимость доли Участника составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.
Основными целями Общества являются развитие производственной и
коммерческой деятельности Общества, а также получение прибыли, развитие
современных рыночных отношений в России и удовлетворение социальных и
экономических интересов Участника.
Основной целью деятельности ООО «Консенсус» является получение прибыли.
Основным видом (предметом) деятельности ООО «Консенсус» является торговля
и ремонт запчастями для автотранспортных средств, организация стоянок. Общество
вправе осуществлять также и любые другие виды деятельности, не запрещенные
действующим законодательством. Отдельными видами деятельности, перечень которых
определяется законом, Общество может заниматься только на основании
специального разрешения (лицензии).
ООО «Консенсус» самостоятельно планирует свою производственную и
хозяйственную деятельность. Основу плана составляют договора, заключенные с
производителями, потребителями и продавцами продукции.
Общество реализует услуги по ценам и тарифам, установленным
самостоятельно или на договорной основе.
Расчеты с бюджетами и уплата иных обязательных платежей производятся
Обществом в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
ООО «Консенсус» имеет постоянных поставщиков товаров - это различные
производители запчастей и технических жидкостей расположенных в Красноярске и
Красноярском крае.
Общество является коллективным предприятием, действующим на принципах
полного хозрасчета. Общество несет ответственность за результаты своей
производственно-хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя
обязательств перед партнерами по заключенным договорам, перед госбюджетом и
банками, а также перед трудовым коллективом согласно действующему
законодательству.
Общество вправе осуществлять в порядке, не противоречащем действующему
законодательству, расчеты, как в рублях, так и в иностранной валюте.
Организационная структура предприятия ООО «Консенсус» - линейно -
функциональная - основой этой структуры являются линейные подразделения,
осуществляющие в организации основную работу и обслуживающие их специализированные
функциональные подразделения, создаваемые на «ресурсной» основе: кадры, план,
материалы, финансы и т.д.
Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Консенсус»
малый
бизнес экономика финансовый
Каждое подразделение находиться на определенном уровне
иерархии. На каждом уровне существуют звенья управления, представленные
производственными подразделениями. Производственные подразделения возглавляются
руководителем, который определяет цели. В соответствии с целью, руководитель
наделяется определенными полномочиями, закрепленные должностными инструкциями.
Директор представляет интересы ООО, заключает договора, трудовые
соглашения, открывает в банках расчетные счета, распоряжается средствами
организации, утверждает штаты и должностные инструкции, издает приказы и дает
обязательные для всех работников указания.
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль над экономным
использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью
собственности организации.
Общая цель коммерческой организации - получение
прибыли, достигается путем достижения целей отдельных подразделений, необходимо
строго контролировать и координировать цели и возможно их корректировать в
результате воздействия внешней и внутренней среды. Бухгалтерский баланс
представляет собой перечень имущества предприятия и источников его приобретения
на конкретную дату.
Имущество предприятия, отраженное в активе баланса делится на
внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и
оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).
К внеоборотным активам относятся основные средства, оборудование
предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения
сроком использования обычно более одного года.
К оборотным активам относятся ресурсы предприятия, использующиеся в
процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары,
хранящиеся на складе, текущая дебиторская задолженность и т.д.
Источники формирования имущества находящегося в активе, отражены в
пассиве баланса, который в свою очередь состоит из трех разделов:
капитал и резервы
долгосрочные обязательства
краткосрочные обязательства
Ликвидность и эффективность использования текущих активов определяются
величиной чистого оборотного капитала, который является разницей между текущими
оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия.
Изменения в структуре актива баланса представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 Анализ структуры актива баланса ООО «Консенсус»
|
Статьи актива баланса
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение
|
Темп прироста%
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес
|
тыс.руб.
|
уд. вес
|
в сумме
|
в %
|
|
|
I. Внеоборотные активы
|
|
Нематериальные активы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Основные средства
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу I
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
II. Оборотные активы
|
|
Запасы, в том числе:
|
155
|
83
|
228
|
69
|
+73
|
-14
|
+147,1
|
|
- готовая продукция и
товары для перепродажи
|
155
|
83
|
228
|
69,7
|
+73
|
-14
|
147,1
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
15
|
8
|
0
|
0
|
15
|
-8
|
0
|
|
- в том числе покупатели и
заказчики
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
16
|
9
|
100
|
30
|
+84
|
+21
|
625,0
|
|
Прочие оборотные активы
|
0
|
0
|
1
|
0,3
|
1
|
+0,3
|
-
|
|
Итого по разделу II
|
186
|
100
|
329
|
100
|
+143
|
-
|
176,9
|
|
Баланс
|
186
|
100
|
329
|
100
|
+143
|
-
|
176,9
|
Анализируя актив баланса видно, что общая величина активов предприятия за
анализируемый период увеличилась. По сравнению с 2008 годом активы и валюта
баланса увеличилась на 76,9 %, что в абсолютном выражении составило 143
тыс.руб. Таким образом в отчетном периоде актив баланса и валюта баланса стали
находится на уровне 329 тыс.руб.
В наиболее значительной степени это произошло за счет увеличения статей
«Запасы, в том числе готовая продукция и товары для перепродажи» и «Денежные
средства». Их изменение составило 73 тыс. руб. и 84 тыс. руб. соответственно (в
процентном соотношении увеличение этих статей составило 51,1% и 58,7%). И уже
на конец анализируемого периода значение статьи «Запасы» установилось на уровне
228 тыс. руб., а «Денежные средства» - 100 тыс.руб.
Доля основных средств в общей структуре активов за 2008 и 2009 года
составила 0,0%, что говорит о том, что предприятие имеет «легкую» структуру
активов и свидетельствует о мобильности имущества ООО "Консенсус".
При анализе бухгалтерского баланса за 2008-2009гг. весь удельный вес в
структуре совокупных активов приходится на оборотные активы (100,0%), что
говорит о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению
оборачиваемости средств предприятия. К тому же наблюдается положительная
тенденция к росту оборотных активов.
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев до отчетной даты, в 2009 году была погашена.
Изменение структуры пассива баланса представлено в таблице 2.2 по данным
бухгалтерского баланса.
Таблица 2.2 Анализ структуры пассива баланса ООО «Консенсус»
|
Статьи пассива баланса
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение
|
Темп прироста, %
|
|
тыс.руб
|
уд. вес
|
тыс.руб.
|
уд. вес
|
в сумме
|
в %
|
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
Уставный капитал
|
10
|
5,4
|
10
|
3,1
|
0
|
-2,3
|
100
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
9
|
4,8
|
33
|
10
|
+24
|
+5,2
|
366,7
|
|
Итого по разделу III
|
19
|
10,2
|
43
|
13,1
|
+24
|
+2,9
|
366,7
|
|
IV. Долгосрочные
обязательства
|
|
Займы и кредиты
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу IV
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
V. Краткосрочные
обязательства
|
|
Займы и кредиты
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Кредиторская задолженность,
в том числе:
|
167
|
89,8
|
286
|
86,9
|
+119
|
-2,9
|
171,3
|
|
- задолженность перед
персоналом организации
|
0
|
0
|
13
|
4
|
+13
|
+4
|
-
|
|
- задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
5
|
2,7
|
3
|
0,9
|
-2
|
-1,8
|
60
|
|
- задолженность по налогам
и сборам
|
12
|
6,5
|
9
|
2,7
|
-3
|
-3,8
|
75
|
|
- прочие кредиторы
|
150
|
80,6
|
261
|
79,3
|
+111
|
-1,3
|
174
|
|
Прочие краткосрочные
пассивы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Итого по разделу V
|
167
|
89,8
|
286
|
86,9
|
119
|
-2,9
|
171,3
|
|
Баланс
|
186
|
100
|
329
|
100
|
143
|
-
|
176,9
|
Со стороны пассивов, увеличение валюты баланса произошло в большей
степени за счет положительного изменения статьи «Краткосрочная кредиторская
задолженность» на 119 тыс. руб. (от общей суммы изменения валюты баланса
составляет 83,2%). За анализируемый период увеличение в данной статье произошло
в основном за счет изменения задолженности прочим кредиторам, которое составило
111 тыс. руб.. Так же появилась задолженность перед персоналом на сумму 13 тыс.
руб., а вот задолженность перед внебюджетными фондами и по налогам и сборам
снизилась на 2 и 3 тыс. руб. соответственно.
Рассматривая изменение собственного капитала ООО "Консенсус"
отметим, что его значение за анализируемый период не изменилось и составило 10
тыс. руб., что никак не отразилось на изменении валюты баланса.
Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и
нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их
совокупная величина возросла на 24 тыс.руб. и составила 43 тыс.руб., в том
числе нераспределенной прибыли на 33 тыс.руб. Это в целом можно назвать
положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной
прибыли может говорить о эффективной работе предприятия.
В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы превышают
долгосрочные в 2008 году на 167 тыс. руб. и в 2009 году на 286 тыс. руб., так
как долгосрочная кредиторская задолженность, величина которой составляла 0,0
тыс.руб., осталась на прежнем уровне (0,0% от общей структуры имущества).
Величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая 2008 году
составляла 167 тыс. руб., увеличилась на 119 тыс. руб. и в 2009 году
установилась на уровне 286 тыс. руб.
Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов
следует признать в подавляющей части позитивным.
Изменение отчета о прибылях и убытках в 2009 году по сравнению с 2008г.
представлено в таблице 2.3.
Таблица 2.3 Анализ структуры отчета о прибылях и убытках
|
Наименование показателя
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение, тыс.руб.
|
Темп прироста,%
|
|
Доходы и расходы по обычным
видам деятельности
|
|
Выручка (нетто) от продажи
т.р.у. (за минусом НДС
|
1655
|
1211
|
-444
|
-26,8
|
|
Себестоимость проданных
т.р.у.
|
1360
|
1030
|
-330
|
-24,3
|
|
Валовая прибыль
|
295
|
181
|
-174
|
-38,6
|
|
Коммерческие расходы
|
184
|
114
|
-70
|
-38
|
|
Управленческие расходы
|
80
|
38
|
-42
|
-52,6
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
31
|
29
|
-2
|
-6,5
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
Прочие доходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
31
|
29
|
-2
|
-6,5
|
|
Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
9
|
10
|
1
|
11,1
|
|
Текущий налог на прибыль
|
6
|
6
|
0
|
0
|
|
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
16
|
13
|
-3
|
-20
|
По результатам горизонтального анализа на основании данных таблицы и
приложений формы 2-НДФЛ «Отчет о прибылях и убытках» можно сделать вывод, что
чистая прибыль в отчетном (2009) году составила 13 тыс. руб., которая
уменьшилась на 3 тыс. руб. по сравнению с предыдущим (2008) годом, прирост
составил 80% к предыдущему году. Прибыль от продаж в отчетном году составила 29
тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 2 тыс. руб.,
относительный прирост прибыли равен 93,5%. Рентабельность - показатель
эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность
определяется отношением прибыли к единовременным или текущим затратам,
благодаря которым получена эта прибыль.
Рентабельность предприятия можно рассчитать по следующим формулам[10.
С.65]:
. Экономическая рентабельность или рентабельность активов:
(2.1)
2. Рентабельность инвестиций:
(2.2)
3. Рентабельность собственного капитала:
(2.3)
4. Рентабельность производства:
(2.4)
5. Рентабельность продаж:
(2.5)
Таблица
2.4 Динамика показателей рентабельности ООО «Консенсус»
|
Наименование показателя
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение, %
|
Темп прироста, %
|
|
1.Рентабельность активов, %
|
4,36
|
4,66
|
+0,30
|
107
|
|
2.Рентабельность
инвестиций, %
|
80,50
|
93,50
|
+13,00
|
116
|
|
3.Рентабельность
собственного капитала, %
|
39,00
|
38,70
|
-0,30
|
99
|
|
4.Рентабельность производства,
%
|
11,45
|
6,27
|
-5,18
|
55
|
|
5.Рентабельность продаж, %
|
0,91
|
0,99
|
+0,08
|
109
|
Как видно из таблицы, за анализируемый период значения большинства
показателей рентабельности увеличились, что следует скорее рассматривать как
положительную тенденцию.
Таблица 2.5 Анализ финансовой рентабельности
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение,%
|
Темп прироста, %
|
|
1.Чистая прибыль, тыс. руб.
|
16
|
13
|
-3
|
80
|
|
2.Среднегодовая стоимость
собственного капитала, тыс. руб.
|
38,5
|
31
|
-7,5
|
80,5
|
|
3.Рентабельность
собственного капитала, %
|
39
|
38,7
|
-0,3
|
99,2
|
Данные таблицы показывают, что финансовая рентабельность предприятия
уменьшилась в 2009 году на 0,3% по сравнению с предыдущим 2008 годом. На
изменение уровня рентабельности против прошлого года повлияли изменения суммы
чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала,
вложенного в предприятие.
Влияние изменения чистой прибыли на финансовую рентабельность
рассчитывается по формуле:
(2.6)
или
-7,8%
Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую
рентабельность рассчитывается по формуле:
(2.7)
или 7,7%
Таким образом, сокращение чистой прибыли в отчетном периоде на 3 тыс.
руб., или на 20% (80% - 100%), вызвало уменьшение прибыли на 1 руб.
собственного капитала на 7,8 коп. При этом снижение среднегодовой стоимости
собственного капитала на 7,5 тыс. руб., или 19,5%(80,5% - 100%), также
отрицательно повлияло на рентабельность собственного капитала, и составила 7,7
коп прибыли на 1 руб. собственного капитала.
Для определения типа финансовой устойчивости необходимо рассчитать
абсолютные показатели финансовой устойчивости.
Таблица 2.6 Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО «Консенсус»
|
Наименование показателя
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение, тыс.руб.
|
|
1.Собственные оборотные
средства СОС = СК (3разд) - ВА (1разд)
|
19
|
43
|
+24
|
|
2.Собственные и
долгосрочные источники формирования запасов СД = СОС + ДО (4 разд)
|
19
|
43
|
+24
|
|
3.Общая величина источников
формирования запасов ОИ = СД+ КраткосрочЗаемСр
|
19
|
43
|
+24
|
|
4. Сумма запасов (стр. 210)
|
155
|
228
|
+73
|
|
5. ± СОС (№1 - №4)
|
-136
|
-185
|
-49
|
|
6. ± СД (№2 - №4)
|
-136
|
-185
|
-49
|
|
7. ± ОИ (№3 - №4)
|
-136
|
-185
|
Проводя анализ типа финансовой устойчивости предприятия в динамике,
заметно, что финансовая устойчивость предприятия не изменилось за 2008-2009 гг.
Можно сделать вывод, что соответственных источников формирования запасов нет, и
запасы формируются за счет кредиторской задолженности, которая используются не
по назначению.
Для анализа финансовой устойчивости также используются относительные
показатели, которые рассчитываются по следующим формулам:
. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
,
норматив 0,1 - 0,5 (2.8)
где
СОС - собственные оборотные средства,
ОбСр
- оборотные средства.
2. Коэффициент обеспеченности запасов СОС:
,
норматив 0,6 - 0,8 (2.9)
3. Коэффициент маневренности:
,
норматив 0,2 - 0,5 (2.10)
4. Коэффициент автономии:
,
норматив 0,3 - 0,6 (2.11)
Коэффициент
соотношение заемных и собственных средств:
,
норматив < 1 (2.12)
5. Коэффициент финансирования:
(2.13)
6. Коэффициент финансовой устойчивости:
(2.14)
Расчет
данных коэффициентов, сведенный в таблицу 2.7, говорит о том, что, по
представленным в таблице показателям, по сравнению с 2008 годом ситуация на ООО
«Консенсус» незначительно улучшилась.
Допустимый
уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую
очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо
определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской
задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность
оборачивается быстрее оборотных средств, что означает довольно высокую
интенсивность поступления на предприятие денежных средств, т.е. в итоге -
увеличение собственных средств.
Таблица
2.7 Анализ изменения относительных показателей финансовой устойчивости ООО
«Консенсус»
|
Наименование показателя
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение
|
|
1.Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами (КобСОС)
|
0,10
|
0,13
|
+0,03
|
|
2.Коэффициент обеспеченности
запасов СОС (КобЗапСОС)
|
0,12
|
0,19
|
+0,07
|
|
3.Коэффициент маневрености
(Кманев-ти)
|
1
|
1
|
0
|
|
4.Коэффициент автономии (Кавтономии)
|
0,10
|
0,13
|
+0,03
|
|
5.Коэффициент соотношение
заемных и собственных средств (КЗС/СК)
|
8,79
|
6,65
|
-2,14
|
|
6.Коэффициент финансирования
(КФин)
|
0,11
|
0,15
|
+0,04
|
|
7.Коэффициент финансовой
устойчивости (КФУ)
|
0,10
|
0,13
|
+0,03
|
Ø Показатель «Коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,03 и на конец
2009 составил 0,13. Это ниже нормативного значения (0,5).
Ø Показатель «Коэффициент обеспеченности запасов и затрат
собственными средствами», за анализируемый период увеличился на 0,07 и на конец
2009 года составил 0,19. Это ниже нормативного значения (0,6-0,8). Предприятие
испытывает недостаток собственных средств для формирования запасов и затрат,
что показал и анализ показателей финансовой устойчивости в абсолютном
выражении.
Ø Коэффициент маневренности характеризует, какая доля
источников собственных средств находится в мобильной форме. Нормативное
значение показателя зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких
производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких. За
анализируемый период, данный показатель не изменился и в 2008-2009 годах он равен
1.
Ø Показатель «Коэффициент автономии», за анализируемый
период увеличился на 0,03 и на конец 2009 года составил 0,13. Это ниже
нормативного значения (0,5) при котором заемный капитал может быть
компенсирован собственностью предприятия.
Ø Показатель «Коэффициент отношения заемных и собственных
средств (финансовый рычаг)», за анализируемый период снизился на 2,14 и на
конец 2009 года составил 6,65. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем
больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто
определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью
оборота оборотных средств. Поэтому дополнительно необходимо определить скорость
оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за
анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее
оборотных средств, что означает довольно высокую интенсивность поступления на
предприятие денежных средств, т.е. в итоге - увеличение собственных средств.
Поэтому при высокой оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более
высокой оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения
собственных и заемных средств может намного превышать 1.
Ø Коэффициент финансирования за 2008-2009 гг. увеличился на
0,04 и на конец отчетного периода он достиг уровня 0,15. И, следовательно,
только 15% деятельности финансируется за счет собственных источников.
Ø Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период
изменился с 0,10 до 0,13, и данное изменение составило 0,03. и по результатам
анализа данного показателя можно сказать, что удельный вес тех источников
финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности
длительное время составляет в 2008 году 10%, а в 2009 - 13%.
Под ликвидностью подразумевается способность активов к быстрой и легкой
мобилизации. Анализ ликвидности предприятия - анализ возможности для
предприятия покрыть все его финансовые обязательства.
Коэффициент ликвидности - показатель способности компании вовремя
выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства. Платежеспособность - это
способность предприятия своевременно и в полном объеме погашать свои платежные
обязательства.[16. С.17]
Для анализа ликвидности необходимо составить платежный баланс.
Таблица 2.8 Платежный баланс ООО «Консенсус»
|
Активы
|
Абсолютные показатели, тыс.
руб.
|
Пассивы
|
Абсолютные показатели, тыс.
руб.
|
Платёжный излишек
(недостаток)
|
|
2008 год
|
2009 год
|
|
2008 год
|
2009 год
|
2008 год
|
2009 год
|
|
А1
|
16
|
101
|
П1
|
167
|
286
|
-151
|
-185
|
|
А2
|
15
|
0
|
П2
|
0
|
0
|
+15
|
0
|
|
А3
|
155
|
228
|
П3
|
0
|
0
|
+155
|
+228
|
|
А4
|
0
|
0
|
П4
|
19
|
43
|
-19
|
-43
|
|
БАЛАНС
|
186
|
329
|
БАЛАНС
|
186
|
329
|
0
|
0
|
После составления платежного баланса рассчитывают следующие показатели:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
,
норматив = 0,2 - 0,4; (2.15)
2. Коэффициент быстрой ликвидности:
,
норматив = 0,8 -1,0; (2.16)
3. Коэффициент текущей ликвидности или коэффициент покрытия:
, (2.17)
4. Коэффициент восстановления:
(2.18)
Таблица 2.9. Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Консенсус»
|
Наименование показателя
|
2008 год
|
2009 год
|
Изменение
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,10
|
0,35
|
+0,25
|
|
Коэффициент быстрой
ликвидности
|
0,19
|
0,35
|
+0,16
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
1,11
|
1,15
|
+0,04
|
|
Коэффициент восстановления
|
-
|
0,59
|
+0,59
|
Ø Коэффициент абсолютной ликвидности в 2008 году находится ниже
нормативного значения (0,2) и составляет 0,1, что говорит о том, что
предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения
наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов, а в 2009 году
данный коэффициент составляет уже 0,35.
Ø Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности показывает,
какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее
ликвидных и быстро реализуемых активов. Нормативное значение показателя - 0,6 -
0,8, означающее, что текущие обязательства должны покрываться на 60-80% за счет
быстрореализуемых активов. В 2008 году значение данного показателя составляет
0,19, а в 2009 году - 0,35. Значения коэффициентов промежуточной ликвидности
очень малы, но то, что коэффициент увеличивается можно расценивать как
положительную тенденцию.
Ø Коэффициент текущей ликвидности и в 2008 и в 2009 году
находится ниже нормативного значения (2) и говорит о том, что значение
коэффициента слишком низко и предприятие не в полной мере обеспечено
собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного
погашения срочных обязательств.
2.2 Анализ налоговой нагрузки в ООО «Консенсус»
Численность сотрудников ООО «Консенсус» согласно штатному расписанию
составляет 26 человек. Предприятие считается малым, т. к. малыми считаются
производственные организации, где численность работников не превышает 100
человек и выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 миллиона
в квартал (без учета НДС).
Организация производит расчёт и оплату налогов: налог на имущество, налог
на прибыль, НДС, ЕСН. Так же сдает отчёты в фонд социального страхования и
региональное статистическое управление (форма №ПМ - регион) ежеквартально.
НДС - расчёт производится согласно книге покупок и книге продаж. В
книге продаж отражаются счета фактуры по проданным товарам, выполненным работам
и услугам. В книге покупок отражаются счета фактуры по полученным товарам,
выполненным работам и услугам. К учету покупок принимаются те товары, работы,
услуги, которые оплаченные и оприходованные. Разницы сумм НДС между продажей
(исходящий НДС) и сумм покупок (входящий НДС) определяет сумму НДС, исчисленную
к уплате (к уменьшению) в бюджет (из бюджета). Данные книги продаж и книги
покупок отражаются в налоговой декларации по НДС ежеквартально, согласно
которой производятся перечисления в бюджет.[12. С.43]
Схематично расчет НДС можно представить следующим образом:
«Исходящий» НДС к уплате - «Входящий» НДС к вычету= НДС к уплате в бюджет
(возмещению из бюджета)
Налог на прибыль в организации рассчитывается ежеквартально и
предоставляется в ИФНС налоговой декларацией по налогу на прибыль организации.
Для расчета налога на прибыль определяется доход от реализации товара (работ,
услуг), в которые входят выручка от реализации услуг, оказанных за отчетный
период и принятых к учету, выручка от реализации товаров. Так же определяются
расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации.
При формировании расходов по обычным видам деятельности, должно быть,
обеспечена их группировка по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
К внереализационным расходам относятся: штрафы, пени, суммы дебиторской
задолженности, по которой истек срок исковой давности и т.д.
Разница между доходами и расходами, и есть прибыль (убыток) организации.
Данная сумма является налоговой базой для расчета налога на прибыль, который
составляет 20% (2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджет субъекта РФ). Расчет
налога предоставляется в налоговые органы не позднее 28 числа текущего месяца,
следующего за отчетным периодом, а оплата производится в эти же сроки.
СВ на ОПС, объектом обложения являются выплаты в виде вознаграждений по
трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение
работ, оказание услуг. Плательщики - все лица, как физические так и юридические,
которые производят выплаты заработных плат физическим лицам. Налоговая ставка
СВ на ОПС в ООО «Консенсус» составляет 26%. Из них 14% в ПФ, 6% на
финансирование базовой части трудовой пенсии, 3,1 % в фонд обязательного
медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.[11. С.34]
Таблица 2.10 Уплаченные налоги ООО «Консенсус»
|
Наименование налога
|
Сумма налога, тыс. руб. за
2008 год
|
Сумма налога, тыс. руб. за
2009 год
|
|
СВ на ОПС
|
104
|
91
|
|
НДС
|
298
|
218
|
|
Налог на прибыль
|
6
|
6
|
|
Земельный налог
|
38
|
38
|
|
Итого налогов:
|
446
|
353
|
По данным таблицы 2.10 можно сделать вывод, что общая сумма налогов
уменьшилась в 2009 г. по сравнению с 2008 г. на 26%. При этом это произошло за
счет снижения налога на добавленную стоимость на 37%, т.е. можно сказать, что
за 2009 год финансовые показатели организации улучшились и сумма налогов
уменьшилась.
Для расчета налоговой нагрузки предприятия применяются различные
методики. Различие данных методик в том, какие показатели берутся для расчета
(прибыль, выручка, добавленная стоимость и др.). Мы остановимся на двух из них.
Где в качестве показателей выбираются прибыль (расчетная) и добавленная
стоимость. Так как они наиболее точно отражают налоговую нагрузку на
предприятие.
Для анализа налоговой нагрузки нам необходимы следующие данные: суммы,
уплачиваемых налогов и финансовые показатели предприятия. Данные о налогах были
приведены выше в таблице 2.10. Финансовые показатели деятельности предприятия
взяты из первичной бухгалтерской документации и представлены в таблице 2.11.
Таблица 2.11 Финансовые показатели деятельности предприятия, тыс. руб
|
Показатель
|
2008г.
|
2009г.
|
|
1. Фонд оплаты труда
|
400
|
350
|
|
2. Амортизация основных
средств
|
-
|
-
|
|
3. Чистая прибыль
|
16
|
13
|
На основании данных, приведенных в таблице 2.11, проведем расчет налоговой
нагрузки на добавленную стоимость и прибыль (расчетную).
Добавленная стоимость показывает стоимость созданную на предприятии. Она
рассчитывается по формуле:
ДС=АОС+ФОТ+СВнаОПС+НПДС+ЧП, (2.19)
где ДС - добавленная стоимость;
АОС - амортизация основных средств;
ФОТ - фонд оплаты труда;
СВнаОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ЧП - чистая прибыль.
Сделав расчеты по формуле получаем:
ДС2008=400+104+298+38+16=856 тыс. руб.;
ДС2009=350+91+218+38+13=710тыс. руб.
Налоговая нагрузка на добавленную стоимость, созданную на предприятии
рассчитывается по формуле :
ННдс=(СВнаОПС+НПДС) /ДС*100%, (2.20)
где ННдс - налоговая нагрузка на добавленную стоимость;
СВнаОПС - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
НПДС - налоги, выплачиваемые из добавленной стоимости;
ДС - добавленная стоимость.
Произведем расчет налоговой нагрузки по формуле:
ННдс2008 = (104+298+38) / 856*100% = 51%;
ННдс2009 = (91+218+38) / 710*100% = 49%.
Проанализировав данные о налоговой нагрузке на добавленную стоимость,
можно сделать вывод о том, что налоговая нагрузка за 2008 год выше нормы, а в
2009 году находиться на ее границе. При этом оптимальное значение показателя
40-45%. В 2009 году произошло снижение налоговой нагрузки за счет значительного
увеличения добавленной стоимости.
Другим показателем, на основании которого рассчитывается налоговая
нагрузка, является расчетная прибыль. Налоговая нагрузка на расчетную прибыль
определяется по формуле [13. С.58]:
ННрс = НП/(ЧП+НП) *100%, (2.21)
где ННрс - налоговая нагрузка на расчетную прибыль;
НП - налоги, уплаченные предприятием;
ЧП - чистая прибыль.
Произведем по формуле необходимые расчеты:
ННрс2008 = 446/(16+446) *100% = 97%;
ННрс2009 = 353/(13+353) *100% = 96%.
Полученные данные свидетельствуют о чрезмерной налоговой нагрузке на
расчетную прибыль предприятия. Но оно продолжает функционировать из-за своей
социальной важности - удовлетворение потребностей населения в сфере автомобильных
услуг.
Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными приведенными
Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (35,6%) можно
сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие высокая. В связи с этим
предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые
будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей
предприятия и, следовательно, улучшения финансового состояния предприятия, за
счет высвобождения части финансовых ресурсов.
2.3 Проблемы и недостатки в механизме государственной поддержки ООО
«Консенсус»
По данным научно-исследовательского института проблем
предпринимательства, и Министерства поддержки и развития малого
предпринимательства, темпы роста малого бизнеса в сибирском регионе несколько
выше, чем в среднем по стране. Тем не менее, имеет место неравномерность
отраслевого развития малого бизнеса в регионе. В сфере малого бизнеса
превалируют торговля и ремонт автотранспортных средств и предметов личного
пользования. Наблюдается рост оборота в материальных сегментах экономики -
обрабатывающем производстве и строительстве. Ощутим рост малого бизнеса в
сегменте гостиниц и ресторанов. Заметна относительно высокая удельная занятость
работающих в сфере малого и среднего бизнеса в строительстве. Чрезвычайно мало
число инновационных предприятий. Наблюдаются значительные диспропорции в
развитии малого бизнеса в территориальном аспекте, весьма низок уровень
развития малого и среднего бизнеса в северных районах региона.[18. С.4]
Таблица 2.12 Проблемные и уязвимые точки субъектов малого
предпринимательства по данным Национального института системных исследований
проблем предпринимательства
|
Категория субъектов малого
предпринимательства (МП)
|
Проблемные точки
|
|
1
|
2
|
|
МП, которые активно
используют заемные средства для производства, оказания услуг
|
Отсутствие доступа к
банковскому финансированию, переоценка залогового обеспечения, ухудшение
условий кредитования, проблемы с оборотными средствами, переход к теневому
кредитованию в форме нелегальных кредитных услуг и организованных преступных
группировок
|
|
МП, производящие продукцию
для средних и крупных предприятий
|
Снижение спроса на
продукцию, риск неплатежей со стороны контрагентов
|
|
МП, оказывающие
производственные, маркетинговые, кадровые, информационные, консультационные и
прочие услуги
|
Снижение спроса на услуги,
риск неплатежей
|
|
МП, действующие в сфере
строительства (производство строительных материалов, выполнение строительных
и ремонтных работ)
|
Снижение спроса на
продукцию и услуги, снижение стоимости продукции, тогда как материалы могли
быть закуплены по высоким ценам начала - середины года
|
|
МП, действующие в оптовой и
розничной торговле
|
Повышение стоимости
импортной продукции, проблема с оборотными средствами, в среднесрочной перспективе
- снижение спроса на продукцию
|
|
МП, действующие в сфере
общественного питания и ресторанном бизнесе
|
Снижение спроса на
продукцию и услуги, снижение рентабельности и ликвидация отдельных
предприятий
|
|
МП, оказывающие услуги в
сфере транспорта
|
Снижение спроса на
продукцию и услуги, снижение рентабельности и ликвидация отдельных
предприятий
|
|
МП, работающие по
государственному и муниципальному заказу
|
Снижение объемов заказов в
2009 г., неоплата произведенных работ в 2008 г., повышение конкуренции на
государственный и муниципальный заказ
|
|
МП, реализующие
инвестиционные проекты, направленные на модернизацию и расширение
производства
|
Отсутствие финансовых
средств для развития, замораживание проектов развития
|
|
Все субъекты МП
|
Административное давление
на бизнес, увеличение числа проверок, снижение оборачиваемости капитала,
увольнение наемных работников
|
Основными недостатками малого бизнеса являются:
. По сравнению с крупными предприятиями малые предприятия обладают более
высоким уровнем риска и, следовательно, высокой степенью неустойчивости на
рынке.
. Малые предприятия зависимы от крупных компаний и не задействуется
резерв в интеграции малого и крупного бизнеса (субконтрактация, кластеризация)
. Слабая компетентность руководителей и менее профессиональные работники.
. Повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования.
. Малый бизнес связан с большими трудностями в привлечении дополнительных
финансовых средств и получении кредитов.
. Малые предприятия не обладают рыночной властью и хорошей ресурсной
базой.
. Несмотря на повышенную гибкость, потенциальные способности малых
предприятий к изменениям не велики.
. Малый бизнес имеет малую склонность к инвестиционной деятельности из-за
недостаточных размеров капитала и долгосрочности отдачи от вложений.
. Высокие административные барьеры для стартующего бизнеса.
. Действия со стороны контрольно-разрешительных региональных и
федеральных органов, приводящие к негативным последствиям у субъектов малого
бизнеса.
. Профессиональный уровень менеджмента на субъектах МСП, не отвечающий
вызовам современности.
. Низкий уровень межрегиональных и международных связей в области
стимулирования, поддержки и развития МСП.
Также имеется ряд существенных проблем, препятствующих качественному
развитию малого бизнеса:
в управлении малым и средним предпринимательством преобладает
администрирование;
отсутствует принцип селективности. Существующая система поддержки малого
и среднего предпринимательства имеет общий характер и не способствует выявлению
«точек роста»;
существуют пробелы в поддержке и развитии предпринимательства.
Отсутствует целостная благоприятная среда как для выращивания потенциальных
предпринимателей на дотационных территориях, так и создания управленческих
команд для развития инновационных бизнесов на развитых территориях. Имеются
разрывы в цепи непрерывной поддержки субъектов малого и среднего бизнеса разных
категорий и различного уровня развития, в том числе предприятий,
ориентированных на инновации; отсутствует единое информационное поле для
принятия эффективных управленческих решений в отношении малого бизнеса.
Миссия малого бизнеса на территории региона заключается в участии
субъектов малого бизнеса в реализации приоритетных национальных проектов и
Стратегии в качестве высокотехнологичного, социально-ориентированного,
конкурентоспособного сектора экономики региона, что достигается через развитие
главного ресурса региона - интеллекта, творческих способностей,
предприимчивости и высокой квалификации рабочих. С развитием малого и среднего
бизнеса связано улучшение инвестиционной привлекательности региона,
повышение капитализации и совокупной отдачи региональных ресурсов, рост
валового регионального продукта. Но главное - малый бизнес является мощным
инструментом инновационного развития области, с помощью которого возможно
обеспечить системный приток ресурсов в экономику региона и их эффективное
преумножение, что гарантирует повсеместный рост качества жизни и благосостояния
жителей региона.
ГЛАВА 3. Совершенствование системы
государственной поддержки малого бизнеса и предложения по улучшению
финансово-экономического состояния организации
3.1 Выбор направления поддержки как метод налоговой и
финансовой оптимизации в организации
Исходя из данных проведенного анализа можно сделать вывод, что
предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, в
частности, переход на упрощенную систему налогообложения. Но так как
предприятие решило развивать сферу обслуживания через открытие новых торговых
точек по городу, был дополнительно проведен расчет суммы кредита на пополнение
оборотных средств и закупку оборудования, аренду помещения. Для этого был
произведен расчет кредита в размере 2 000 000 руб. на 12 месяцев по трем банкам
находящимся в данном регионе.
)Абсолют Банк . Предлагает специальные программы кредитования на
приобретение оборудования, недвижимости, транспорта и пополнение оборотных
средств. Для перспективных предпринимателей Абсолют Банк разработал четыре
актуальные программы кредитования - от короткого овердрафта до инвестиционного
кредита с максимальным сроком в пять лет представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Программы кредитования малого и среднего бизнеса
|
Программа
|
Сумма, руб.
|
Проценты
|
Срок
|
|
Овердрафт
|
от 300 000 до 5 000 000
|
от 18% годовых
|
до 12 месяцев
|
|
Микрокредит
|
от 150 000 до 1 000 000
|
от 24% годовых
|
до 36 месяцев
|
|
Развитие
|
от 1 000 000 до 15 000 000
|
от 17% годовых
|
до 36 месяцев
|
|
Инвестиционный
|
от 1 000 000 до 30 000 000
|
от 18% годовых
|
до 72 месяцев
|
Преимущества получения кредита в Абсолют Банке:
срок рассмотрения кредитной заявки от 2-х рабочих дней;
отсутствие ежемесячной платы за ведение ссудного счета;
отсутствие требований по предоставлению бизнес-плана;
принимается к рассмотрению управленческая отчетность;
в качестве залога рассматриваются товары в обороте, автотранспорт,
оборудование, недвижимость и другое ликвидное имущество;
гибкие условия погашения кредита.
Примерный расчет микрокредита в размере 2 000 000руб., на 12 месяцев с
годовой процентной ставкой 24% представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2 Расчет кредита по программе микрокредитования
|
Период
|
Число календарных дней в
периоде (Pk)
|
Остаток ссудной
задолженности (Кост)
|
Погашение кредита
|
Сумма уплачиваемых
процентов
|
Необходимый размер ставки
рефинансирования ЦБ РФ(Пr)
|
Сумма субсидии (S)
|
|
май 08
|
31
|
2 000 000
|
|
40656
|
8,00%
|
13552
|
|
июн.08
|
30
|
2 000 000
|
|
39344
|
8,00%
|
13115
|
|
июл.08
|
31
|
2 000 000
|
200 000
|
40656
|
8,00%
|
13552
|
|
авг.08
|
31
|
1 800 000
|
200 000
|
36590
|
8,00%
|
12197
|
|
сен.08
|
30
|
1 600 000
|
200 000
|
31475
|
8,00%
|
10492
|
|
окт.08
|
1 400 000
|
200 000
|
28459
|
8,00%
|
9486
|
|
ноя.08
|
30
|
1 200 000
|
200 000
|
23607
|
8,00%
|
7869
|
|
дек.08
|
31
|
1 000 000
|
200 000
|
20328
|
8,00%
|
6776
|
|
янв.09
|
31
|
800 000
|
200 000
|
16262
|
8,00%
|
5421
|
|
фев.09
|
28
|
600 000
|
200 000
|
11016
|
8,00%
|
3672
|
|
мар.09
|
31
|
400 000
|
200 000
|
8131
|
8,00%
|
2710
|
|
апр.09
|
30
|
200 000
|
200 000
|
3934
|
8,00%
|
1311
|
|
май 09
|
31
|
0
|
|
0
|
8,00%
|
0
|
|
Итого
|
|
|
2 000 000
|
300459
|
|
100153
|
Сумма субсидии в мае 2008 года рассчитывается по формуле
S=Кост*Pk*Rs*Пr , (3.1)
100*Д
где S - размер субсидии, руб.;
Кост - остаток ссудной задолженности по кредиту, руб.;
Pk -
период уплаты процентов за пользование кредитом, установленный кредитным
договором, дней;
Rs -
коэффициент, равный 1, - для субъектов малого предпринимательства; равный ¾
- для субъектов среднего
предпринимательства;
Пr - ставка рефинансирования Банка
России на дату предоставления кредита (части кредита);
Д - количество календарных дней в расчетном году.
Pk=P1k - P0k, (3.2)
где P0k - дата начала периода расчета субсидии;
P1k - дата окончания периода расчета
субсидии.
000 000*31*8% / 366=13552 руб. Далее аналогично по каждой строке. Общая
сумма субсидии, на которую может претендовать заявитель, составляет 100 153
руб., в том числе в 2008 году - 87 039 руб., в 2009 году - 13 114 руб. Т.е.
предприятие покроет субсидией часть процентов и конечная сумма процентов
составит 300459-100153=200306 руб. 2)Акционерный коммерческий сберегательный
банк РФ (ОАО) Восточно-Сибирский банк
С целью повышения доступности кредитных ресурсов Сбербанком России
разработан специальный кредитный продукт, ориентированный на юридических лиц и
предпринимателей, имеющих годовую выручку, не превышающую 60 млн.руб.
) Овердрафтное кредитование
Овердрафтный кредит предоставляется для покрытия временного разрыва в
обороте денежных средств клиентам, находящимся на расчетно-кассовом
обслуживании в Банке не менее 3 месяцев, имеющим стабильные обороты по счетам в
Банке и устойчивое финансовое положение при условии отсутствия просроченной
задолженности перед бюджетом. Овердрафтный кредит предоставляется на срок до 30
календарных дней в соответствии с Соглашением об овердрафтных кредитах, которое
может быть заключено в рамках Генерального соглашения сроком до 180 дней. Лимит
овердрафтного кредитования устанавливается:
по кредитам в российских рублях - в размере до 40% среднемесячного
поступления выручки на расчетные и текущие валютные счета клиента в Банке за
последние 3 месяца;
по кредитам в иностранной валюте - в размере до 25% от среднемесячного
поступления выручки на валютные счета клиента в Банке за последние 3 месяца.
Овердрафтные кредиты могут предоставляться без обеспечения.
)Краткосрочное кредитование (табл. 3.3 - 3.6).
без имущественного обеспечения (краткосрочный беззалоговый кредит);
Таблица 3.3 Условия краткосрочного кредита без имущественного обеспечения
|
Кто может получить
|
Индивидуальный
предприниматель или юридическое лицо с минимальным периодом ведения
хозяйственной деятельности от 2-х лет
|
|
Цель
|
Пополнение оборотных
средств, мелкие инвестиции
|
|
Срок
|
До 2 лет
|
|
Валюта
|
Рубли РФ, доллары США, евро
|
|
Максимальная сумма
|
До 1 000 000 рублей или
эквивалента в иностранной валюте
|
|
Процентная ставка
|
Устанавливается
индивидуально для каждого Заемщика
|
|
Погашение
|
Ежемесячно равными долями
или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможна отсрочка
погашения кредита на срок до 6 месяцев.
|
|
Обеспечение
|
Не требуется
|
|
Поручительство
|
Личное поручительство
фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) Заемщика.
|
|
Досрочное погашение
|
Без ограничений
|
пополнение оборотных средств (кредит на пополнение оборотных средств под
различные виды залога);
Таблица 3.4 Условия краткосрочного кредита на пополнение оборотных
средств
|
Кто может
получитьИндивидуальный предприниматель или юридическое лицо с минимальным
периодом ведения хозяйственной деятельности от 3-х месяцев
|
|
|
Цель
|
Пополнение оборотных
средств
|
|
Срок
|
До 1,5 лет
|
|
Валюта
|
Рубли РФ, доллары США, евро
|
|
Максимальная сумма
|
Определяется финансовым
состоянием Заемщика
|
|
Процентная ставка
|
Устанавливается
индивидуально для каждого Заемщика
|
|
Погашение
|
Ежемесячно равными долями
или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможно
предоставление отсрочки в погашении основного долга.
|
|
Обеспечение
|
Движимое и недвижимое
имущество, драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительство юридических
лиц, гарантии коммерческих банков или органов государственной власти,
поручительства Гарантийных фондов, а также Фондов микрокредитования, входящих
в инфраструктуру поддержки субъектов малого предпринимательства.
|
|
Поручительство
|
Личное поручительство
фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) Заемщика.
|
|
Досрочное погашение
|
Без ограничений
|
финансирование расходов (долгосрочная кредитная программа с возможностью
привлечения большого объема кредитных средств);
Таблица 3.5 Условия краткосрочного кредита на финансирование расходов
|
Кто может
получитьИндивидуальный предприниматель или малое предприятие с годовой
выручкой до 150 млн рублей и минимальным периодом ведения хозяйственной
деятельности 6 месяцев (для торговой сферы деятельности - 3 месяца)
|
|
|
Цель
|
Приобретение, капитальный и
(или) текущий ремонт объектов недвижимости; приобретение оборудования и
транспортных средств и т.д.
|
|
Срок
|
До 5 лет
|
|
Валюта
|
Рубли РФ, доллары США, евро
|
|
Максимальная сумма
|
Определяется
платежеспособностью Заемщика
|
|
Процентная ставка
|
Устанавливается
индивидуально для каждого Заемщика
|
|
Погашение
|
Ежемесячно равными долями
или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможна отсрочка в
погашении кредита на срок до 6 месяцев.
|
|
Обеспечение
|
Движимое и недвижимое
имущество, драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительство юридических
лиц, гарантии коммерческих банков или органов государственной власти, личное
поручительство учредителей - физических лиц (в случае, если Заемщик - малое
предприятие).
|
|
Поручительство
|
Личное поручительство
фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) Заемщика.
|
|
Досрочное погашение
|
Без ограничений
|
Госзаказ (кредит на пополнение оборотных средств для финансирования
затрат на выполнение контрактов/рефинансирование затрат по исполненным
контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом №94-ФЗ)
Таблица 3.6 Условия краткосрочного кредита для госзаказа
|
Кто может получить
|
Субъекты малого и среднего
предпринимательства, срок ведения хозяйственной деятельности которых не менее
12 месяцев.
|
|
Цель
|
Кредит на пополнение
оборотных средств для финансирования затрат на выполнение контрактов/
рефинансирование затрат по исполненным контрактам, заключенным в соответствии
с Федеральным законом №94-ФЗ.
|
|
Срок
|
До 18 месяцев
|
|
Валюта
|
Рубли РФ
|
|
Максимальная сумма
|
70% от суммы контракта, но
не более 10,5 млн.руб.
|
|
Процентная ставка
|
Устанавливается
индивидуально для каждого Заемщика
|
|
Погашение
|
Устанавливается в
соответствии с датами поступления выручки по контракту.
|
|
Обеспечение
|
Сумма кредита до 5
млн.руб.: 100%-залог имущественных прав по контракту. Сумма кредита свыше 5
млн.руб.: 70% - залог имущественных прав по контракту, 30% - иное ликвидное
обеспечение.
|
|
Страхование
|
Страхование иного
ликвидного обеспечения - обязательно.
|
) Долгосрочное кредитование (табл. 3.7, 3.8).
вложение во внеоборотные средства (долгосрочная кредитная программа с
возможностью привлечения большого объема кредитных средств).
Таблица 3.7 Условия долгосрочного кредита для вложения во внеоборотные
средства
|
Кто может получить
|
Индивидуальный
предприниматель или юридическое лицо с минимальным периодом ведения
хозяйственной деятельности от 3-х месяцев.
|
|
Цель
|
Приобретение, капитальный и
(или) текущий ремонт объектов недвижимости; приобретение оборудования и
транспортных средств и т.д.
|
|
Срок
|
До 5 лет
|
|
Валюта
|
Рубли РФ, доллары США, евро
|
|
Максимальная сумма
|
Определяется финансовым
состоянием Заемщика
|
|
Процентная ставка
|
Устанавливается
индивидуально для каждого Заемщика
|
|
Погашение
|
Ежемесячно равными долями
или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможно
предоставление отсрочки в погашении основного долга.
|
|
Обеспечение
|
Движимое и недвижимое
имущество, драгоценные металлы, ценные бумаги, поручительство юридических
лиц, гарантии коммерческих банков или органов государственной власти,
поручительства Гарантийных фондов, а также фондов микрокредитования, входящих
в инфраструктуру поддержки субъектов малого предпринимательства.
|
|
Поручительство
|
Личное поручительство
фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) Заемщика.
|
|
Досрочное погашение
|
Без ограничений
|
- бизнес- авто (целевой кредит под залог приобретаемых транспортных
средств)
Таблица 3.8 Условия кредита для покупки транспортных средств
|
Кто может получить
|
Индивидуальный
предприниматель или юридическое лицо с минимальным периодом ведения
хозяйственной деятельности от 6-ти месяцев.
|
|
Цель
|
Приобретение транспортного
средства для использования в хозяйственной деятельности, страхование
приобретаемого транспортного средства.
|
|
Срок
|
До 5 лет
|
|
Валюта
|
Рубли РФ
|
|
Максимальная сумма
|
До 80% цены приобретаемого
транспортного средства плюс страховая премия за 1-й год пользования кредитом
|
|
Процентная ставка
|
Устанавливается
индивидуально для каждого Заемщика
|
|
Погашение
|
Ежемесячно равными долями
или в соответствии с индивидуальным графиком погашения. Возможна отсрочка
погашения кредита на срок до 3-х месяцев.
|
|
Обеспечение
|
Приобретаемое транспортное
средство
|
|
Поручительство
|
Личное поручительство
фактических собственников бизнеса, супруга (супруги) Заемщика.
|
|
Досрочное погашение
|
Без ограничений
|
Примерный расчет краткосрочного беззалогового кредита в размере 2 000
000руб., на 12 месяцев с годовой процентной ставкой 20%, представлен в таблице
3.9.
Таблица 3.9 Расчет кредита по программе микрокредитования
|
Период
|
Число календарных дней в
периоде (Pk)
|
Остаток ссудной
задолженности (Кост)
|
Погашение кредита
|
Сумма уплачиваемых процентов
|
Необходимый размер ставки
рефинансирования ЦБ РФ(Пr)
|
Сумма субсидии (S)
|
|
май 08
|
31
|
2 000 000
|
|
33880
|
8,00%
|
13552
|
|
июн.08
|
30
|
2 000 000
|
|
32787
|
8,00%
|
13115
|
|
июл.08
|
31
|
2 000 000
|
200 000
|
33880
|
8,00%
|
13552
|
|
авг.08
|
31
|
1 800 000
|
200 000
|
30492
|
8,00%
|
12197
|
|
сен.08
|
30
|
1 600 000
|
200 000
|
26230
|
8,00%
|
10492
|
|
окт.08
|
31
|
1 400 000
|
200 000
|
23716
|
8,00%
|
9486
|
|
ноя.08
|
30
|
1 200 000
|
200 000
|
19672
|
8,00%
|
7869
|
|
дек.08
|
31
|
1 000 000
|
200 000
|
16940
|
8,00%
|
6776
|
|
янв.09
|
31
|
800 000
|
200 000
|
13552
|
8,00%
|
5421
|
|
фев.09
|
28
|
600 000
|
200 000
|
9180
|
8,00%
|
3672
|
|
мар.09
|
31
|
400 000
|
200 000
|
6776
|
8,00%
|
2710
|
|
апр.09
|
30
|
200 000
|
200 000
|
3279
|
8,00%
|
1311
|
|
май 09
|
31
|
0
|
|
0
|
8,00%
|
0
|
|
Итого
|
|
|
2 000 000
|
250383
|
|
100153
|
Сумма субсидии в мае 2008 года рассчитывается по формуле 3.1.
000 000*31*8,00% / 366=13552 руб. Далее аналогично по каждой строке.
Общая сумма субсидии, на которую может претендовать заявитель, составляет 100
153 руб., в том числе в 2008 году - 87 039 руб., в 2009 году - 13 114 руб. Т.е.
предприятие покроет субсидией часть процентов и конечная сумма процентов
составит 250383-100153=150230 руб.
) ОАО АКБ «Росбанк». В ОАО АКБ «Росбанк» существуют следующие программы
кредитования малого предпринимательства (см. приложение 1):
) Овердрафт пополняет расчетный счет клиента при недостатке собственных
средств
Преимущества овердрафта:
- без
залога для клиентов банка;
возможность оперативного использования кредитных ресурсов банка;
начисление процентов только при использовании установленного лимита
овердрафта;
возможность пересмотра лимита овердрафта при увеличении среднемесячных
поступлений на счет в банке;
доступен клиентам, применяющим как общую, так и упрощенную систему
налогообложения.
) Кредит под залог приобретаемого движимого имущества
Цель кредита - приобретение производственного или торгового оборудования,
автотранспорта.
Преимущества кредитования в Росбанке:
залоговым обеспечением выступает приобретаемое имущество (оборудование,
автотранспорт).
длительные сроки кредитования - до 5 лет.
отсрочка погашения основного долга до 6 месяцев.
) Кредит без залогового обеспечения для индивидуальных предпринимателей и
руководителей предприятий малого и среднего предпринимательства.
Цель кредита:
пополнение оборотных средств предприятия
приобретение производственного или торгового оборудования коммерческого
автотранспорта, недвижимости
проведение текущего или капитального ремонта помещений.
Примерный расчет краткосрочного беззалогового кредита в размере 2 000
000руб., на 12 месяцев с годовой процентной ставкой 16%, представлен в таблице
3.10.
Таблица 3.10 Расчет кредита по программе микрокредитования
|
Период
|
Число календарных дней в
периоде (Pk)
|
Остаток ссудной
задолженности (Кост)
|
Погашение кредита
|
Сумма уплачиваемых
процентов
|
Необходимый размер ставки
рефинансирования ЦБ РФ(Пr)
|
Сумма субсидии (S)
|
|
май 08
|
31
|
2 000 000
|
|
27104
|
8,00%
|
13552
|
|
июн.08
|
30
|
2 000 000
|
|
26230
|
8,00%
|
13115
|
|
июл.08
|
2 000 000
|
200 000
|
27104
|
8,00%
|
13552
|
|
авг.08
|
31
|
1 800 000
|
200 000
|
24393
|
8,00%
|
12197
|
|
сен.08
|
30
|
1 600 000
|
200 000
|
20984
|
8,00%
|
10492
|
|
окт.08
|
31
|
1 400 000
|
200 000
|
18973
|
8,00%
|
9486
|
|
ноя.08
|
30
|
1 200 000
|
200 000
|
15738
|
8,00%
|
7869
|
|
дек.08
|
31
|
1 000 000
|
200 000
|
13552
|
8,00%
|
6776
|
|
янв.09
|
31
|
800 000
|
200 000
|
10842
|
8,00%
|
5421
|
|
фев.09
|
28
|
600 000
|
200 000
|
7344
|
8,00%
|
3672
|
|
мар.09
|
31
|
400 000
|
200 000
|
5421
|
8,00%
|
2710
|
|
апр.09
|
30
|
200 000
|
200 000
|
2623
|
8,00%
|
1311
|
|
май 09
|
31
|
0
|
|
0
|
8,00%
|
0
|
|
Итого
|
|
|
2 000 000
|
200306
|
|
100153
|
Сумма субсидии в мае 2008 года рассчитывается по формуле 3.1.
000 000*31*8,00% / 366=13552 руб. Далее аналогично по каждой строке.
Общая сумма субсидии, на которую может претендовать заявитель, составляет 100
153 руб., в том числе в 2008 году - 87 039 руб., в 2009 году - 13 114 руб. Т.е.
предприятие покроет субсидией часть процентов и конечная сумма процентов
составит 200306-109542=100153 руб.
В итоге можно сделать вывод, что если предприятие хочет в дальнейшем
развивать свою деятельность и открывать новый салон, то лучше взять кредит в
Росбанке, т.к. там меньше процентная ставка, и экономия но процентах по
отношению к другим банкам в среднем около 100 000 руб.
3.2 Меры по совершенствованию действующей системы
государственной поддержки на предприятии
В 2008-2010 гг. финансирование программы государственной поддержки малого
предпринимательства, из бюджета Российской Федерации составит около 4 млрд.
рублей ежегодно. Об этом говорится в Прогнозе социально - экономического
развития российской федерации на 2008-2010 года, подготовленном Министерством
экономического развития РФ.
Средства федерального бюджета, предусмотренные на реализацию
государственной финансовой поддержки малого предпринимательства, предоставляются
субъектам Российской Федерации на конкурсной основе при условии
софинансирования расходов по их реализации из региональных бюджетов. Такой
подход позволяет в дополнение к средствам федерального бюджета привлекать
финансовые средства регионов, а также стимулировать регионы к принятию новых,
более эффективных программ поддержки и развития малого предпринимательства.
[17. С.22]
В результате конкурсного отбора бюджетам субъектов Российской Федерации в
2008-2009 гг. субсидии из федерального бюджета предоставляются для
финансирования следующих мероприятий:
§ развитие системы кредитования субъектов малого предпринимательства;
§ поддержка микрофинансовых проектов;
§ развитие программы по субсидированию процентных ставок;
§ улучшение системы гарантий для малых предприятий.
В 2008-2010 гг. поддержка малого бизнеса по этим направлениям будет
продолжена, отмечают в МЭРТ. Напомним, что МЭРТ подготовило 2 варианта прогноза
развития экономики на этот период. Первый вариант (инерционный) отражает
развитие российской экономики в условиях стабилизации объемов экспорта
углеводородов при продолжающемся ухудшении ценовой конкурентоспособности
отечественной продукции и замещении ее импортной. Темпы роста ВВП в условиях
данного варианта снижаются с 6,7 % в 2006 году до 5,2-5,3 процента в 2009-2010
годах.
Второй вариант (умеренно оптимистичный) ориентируется на относительное
улучшение конкурентоспособности российского бизнеса и активизацию структурных
сдвигов за счет реализации комплекса мер по ускорению экономического роста. При
такой же, как и в первом варианте, конъюнктуре на мировых рынках
энергоносителей темпы роста ВВП составят в 2008-2010 годах 6,0-6,2 процента.
Второй вариант прогноза рассматривается как основной для составления бюджета на
2008-2010 годы. [23. С.18]
Первый (инерционный) вариант прогноза социально - экономического развития
РФ предполагает замедление темпов роста российского малого бизнеса, ухудшение
конкурентоспособности продукции отечественных предприятий, низких темпов роста
экспорта, негативные тенденции в изменении предпринимательского климата.
Второй (умеренно оптимистичный) вариант ориентируется на положительную
динамику роста малого бизнеса в условиях благоприятной экономической
конъюнктуры. Принятие закона «О развитии малого и среднего предпринимательства
в Российской Федерации» повысило эффективность реализации финансовых механизмов
государственной поддержки и обеспечит снижение затрат малого
предпринимательства на преодоление административных барьеров до 3% от выручки,
что т способствует дальнейшему развитию системы малого предпринимательства,
увеличению объемов производства.
Кроме того, в регионах с низким уровнем социально-экономического развития
реализация мер государственной поддержки будет иметь, наряду с экономической, и
социальную значимость, являясь эффективным механизмом снижения безработицы[16].
Приоритетными направлениями в сфере государственного финансирования
малого предпринимательства на период 2008-2010 гг. станут:
§ формирование благоприятных условий и поддержка институтов микрофинансирования;
§ формирование институциональных условий для развития кредитования
предпринимательства банковскими учреждениями;
§ обеспечение доступа субъектов малого предпринимательства к недвижимому
имуществу, находящемуся в государственной и муниципальной собственности;
§ специальные программы поддержки конкурентоспособных,
экспортно-ориентированных проектов;
§ развитие системы бизнес-инкубаторов для начинающих предпринимателей.
Реализация государственной финансовой поддержки малого
предпринимательства может осуществляться за счет двух источников
финансирования: бюджетного и внебюджетного. Сочетание мер прямой и косвенной
бюджетной поддержки должно способствовать формированию необходимого стартового
капитала для вновь создаваемых, а также развитию существующих малых предприятий
и преодолению негативной тенденции ухода этих предприятий от налогообложения.
При этом наряду с выделением средств из бюджета необходимо разработать
автономные механизмы финансирования МП из внебюджетных источников.
В настоящее время необходима разработка новой парадигмы развития
российского малого предпринимательства, функционирования систем его
государственной поддержки. Ключевым моментом здесь должна быть устойчивая
хозяйственная кооперация малого среднего и крупного бизнеса, что в свою очередь
должно стать объектом целенаправленной политики государственной поддержки как
на федеральном, так и на региональном уровне.
К основным направлениям развития механизмов финансирования относятся:
. Бюджетная поддержка малого предпринимательства через реализацию
Федеральной и региональных программ государственной поддержки малого
предпринимательства.
. Разработка и реализация программ кредитных гарантий
(распределение инвестиционных рисков между государством и частным капиталом).
. Развитие и внедрение высокодинамичной и экономически эффективной
системы микрофинансирования.
. Внедрение в сфере малого бизнеса типовых схем финансового,
возвратного, оперативного лизинга и "лизинга под ключ".
. Субсидирование процентной ставки коммерческим организациям по
кредитам и займам, выдаваемым субъектам малого предпринимательства.
. Обеспечение возможности для малых предприятий участвовать в
выполнении государственных и муниципальных заказов.
Обеспечить доступ предпринимателей к кредитам - значит не только поддержать
существующий сектор малого предпринимательства и вывести его из тени, но и
стимулировать появление новых предприятий. Согласно данным проведенных
исследований, доступ к финансовым ресурсам из 875 тыс. единиц ежегодно имеют
лишь порядка 13-15 тыс. малых предприятий. Это означает, что сегодня в России
организации, предоставляющие финансовые услуги предпринимателям, охватывают
менее 1% потенциального рынка.
Общая потребность действующих субъектов малого предпринимательства в
финансовых ресурсах, например, в сфере микрокредитования составляет около 7
млрд. долл. США. Больше всего предпринимателей планируют получение кредитов в
государственных фондах поддержки малого предпринимательства (порядка трети тех
руководителей малых предприятий, кто собирается привлекать внешнее
финансирование). Далее в рейтинге следует частный сектор (партнерский кредит),
банковский кредит, привлечение кредитов международных организаций и зарубежных
фирм, получение займов в кредитных кооперативах. [28. С.7]
При определении форм и методов доступа предпринимателей к финансовым
ресурсам необходимо обеспечить дифференцированный подход, учитывая при этом
разные категории предпринимателей.
Первая категория - это начинающие предприниматели. Для того, чтобы
предприниматель этой категории мог открыть свой бизнес государством должна быть
выстроена инфрастуктура по обучению, правовому сопровождению, консалтингу и
информационному обеспечению. С учетом мирового опыта и в реальных условиях
дефицита финансовых ресурсов государство должно создать условия, которые с
привлечением федерального и муниципального имущества могут формировать
преимущественно инновационные бизнесы, которые потом передаются
предпринимателям в "лизинг под ключ" на длительный срок. В этом
случае не требуется обеспечения со стороны предпринимателей:
§ простота процедуры лизинга приводит к понижению стоимости транзакции;
§ для малых предприятий нет необходимости замораживать капитал для
софинансирования такого же оборудования в полном объеме;
§ лизинговые контракты специально приспособлены, чтобы соответствовать
потребностям МП.
Микрофинансирование должно быть обращено к потребностям владельцев
индивидуальных, семейных бизнесов, постоянно нуждающихся в доступе к финансовым
ресурсам, но не имеющих возможности пользоваться услугами банков и других
кредитных организаций, не заинтересованных в работе с мелкими заемщиками.
Микрофинансирование способствует решению как минимум трех задач:
§ увеличение количества предпринимателей без образования юридического лица;
§ рост налоговых поступлений;
§ наличие кредитной истории для дальнейшего развития субъектов МП через
банковский сектор.
Средний размер микрокредита в России в настоящий момент составляет 2-3
тысячи долларов, максимальным его размером считается 10 тысяч. Услуга эта
появилась на кредитном рынке недавно - в 2001 году, и сейчас, по его оценкам,
на этом рынке работает порядка тысячи организаций - микрокредитами занимаются
как банки, так и некоммерческие организации и фонды, темпы его роста составляют
сотни процентов в год.
Суммарно микрокредиторы выдают 1 миллиард долларов ежегодно, в то время
как потребность российского малого бизнеса в микрокредитах составляет около 5-7
миллиардов долларов.
По мнению экспертов, главное препятствие на пути развития
микрофинансирования - это отсутствие общей, глубоко проработанной концепции и
стратегии развития микрофинансирования в стране. Сейчас стали появляться
структуры, которые этим занялись, но это носит локальный, а не общенациональный
характер. Вторая важнейшая проблема - у нас просто нет хорошо подготовленных
специалистов-менеджеров по микрофинансовым проектам. [29. С.5]
Субсидирование процентной ставки по кредитам, выдаваемым субъектам малого
предпринимательства также создает условия для удешевления кредитных ресурсов,
направляемых на развитие малого предпринимательства, содействие вовлечению
средств частных инвесторов в развитие малых предприятий.
Кредитование субъектов малого предпринимательства должно осуществляться
на льготных условиях с компенсацией разницы части процентных ставок за счет бюджетных
средств через систему фондов поддержки малого предпринимательства. При этом
кредитные организации, осуществляющие кредитование субъектов малого
предпринимательства на благоприятных условиях, должны пользоваться льготами в
порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Вторая категория предпринимателей (развивающиеся) - это те, которые уже
создали функционирующие бизнесы. Но им нужна помощь для расширения
модернизации. Для этого требуются дополнительные кредитные ресурсы.
Для этой категории необходимо создать систему гарантийных механизмов с
участием государства, региональной и муниципальной властей. Определенная часть
риска должна ложиться и на банки. Это создаст возможность поддержать развитие
предпринимателя, вывести его на уровень, когда он сможет и без поддержки
государства идти за кредитом в банк, как обычный участник рынка.
Существующая в России практика предоставления государственных гарантий от
имени РФ и ее субъектов, подпадающая под действие федерального гражданского
законодательства и бюджетного законодательства федерального уровня и уровня
субъектов РФ, фактически не затрагивает хозяйствующие субъекты малого бизнеса.
К третьей категории (устойчиво работающие) можно отнести тех
предпринимателей, у которых есть и стабильный бизнес, и ликвидный залог, и своя
кредитная история. Они могут легко получить кредит в коммерческом банке и под
инвестиционную программу и под оборотные средства. В этом случае
государственная поддержка малого предприятия должна быть направлена на помощь в
выходе на внешние рынки и стимулирование экспорта продукции. При вступлении в
ВТО следует ожидать, что на рынок хлынет продукция малых предприятий Европы,
Америки и Китая. Предприниматели неизбежно столкнутся с тем, что конкурентное
преимущество, которое есть у них сейчас: наличие дешевой рабочей силы исчезнет.
Если государство в этой ситуации не создаст новые механизмы поддержки, есть
опасность массового свертывания мелких производств.
Заключение
Малый бизнес фактически является основой стабильности общества, и его
поддержка нуждается в принятии действенных мер. Государство отдает отчет в том,
что малому бизнесу необходимы условия для создания устойчивой экономики, что
также необходимо и для безопасной и стабильной работы крупного бизнеса.
Хотелось бы надеяться, что в ближайшее время и наша страна, учитывая
обширный зарубежный опыт, пойдет по пути адаптации предприятий малого бизнеса к
сегодняшним экономическим условиям хозяйствования в России. Тем более, что
имеющий глубокие корни в экономической истории нашей страны малый и средний
бизнес не используется в полной мере как в увеличении объемов производства, так
и в повышении его эффективности и сбалансированности. Малое предпринимательство
ведет к оздоровлению экономики в целом. Следовательно, лучшим выходом из
создавшейся в России кризисной ситуации была бы государственная политика
правительства, направленная на расширение и развитие предприятий малого
предпринимательства в нашей стране.
Государственная поддержка малого предпринимательства не означает, что
государство создает "тепличные условия" этому сектору экономики или
участнику рынка. Целенаправленная государственная политика, стимулирующая
финансовые структуры вкладывать средства в малый бизнес, может способствовать
интенсивному росту и развитию малого предпринимательства. Развитие
государственных и муниципальных механизмов финансовой поддержки малого бизнеса
должно идти по пути обеспечения доступа малого предпринимательства к источникам
финансирования.
Необходимость государственной финансовой поддержки индивидуальных
предпринимателей обусловлена отсутствием у них возможности на равных
конкурировать с другими субъектами хозяйствования (например, коммерческими
организациями) по таким параметрам, как доступ к ресурсам на финансовых рынках
и государственным инвестициям, приобретение новых технологий и нового
технологического оборудования, исследование конъюнктуры рынков, обучение и т.д.
Для минимизации действия этих факторов на развитие индивидуального
предпринимательства и стимулирования его развития государство проводит
целенаправленную политику государственной финансовой поддержки этой группы
субъектов хозяйствования. Основными формами финансовой поддержки являются:
субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам; бюджетные кредиты, займы,
ссуды; государственные и муниципальные гарантии. Однако на сегодняшний день
приоритетным направлением финансовой поддержки предпринимателей является
предоставление поручительств или гарантий по кредитам, получаемым
индивидуальными предпринимателями в коммерческих банках. Кроме того, субъектам
индивидуального предпринимательства осуществляется государственная поддержка
через ФФПМП путем предоставления льготных кредитов (займов), в том числе через
систему лизинга, компенсацию процентной ставки по предоставляемым кредитам,
микрофинансирование.
В государственных программах по поддержке малого бизнеса отсутствуют
механизмы денежно-кредитной налоговой, политики, материально-технического
снабжения, системы официальных гарантий, которые обеспечивали бы создание
равных стартовых условий в развитии предпринимательской деятельности.
Финансово-кредитная и инвестиционная поддержка малого предпринимательства
должна сочетать оптимизацию налоговых льгот, развитие системы кредитования и
создание благоприятного инвестиционного климата с участием специализированных
фондов и других финансовых институтов.
Список использованной литературы
1. Гражданский
Кодекс РФ.-М.:Эксмо. - 2008г.-880 с.
. Налоговый
Кодекс РФ (ч. 1,2).-М.:Эксмо. - 2008г. - 832 с.
. Федеральный
закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О развитии малого и среднего
предпринимательства в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 06.07.2007).
4. Указ
президента РФ от 30.11.2008 №1485 «Об организационных мерах по развитию малого
и среднего бизнеса в Российской Федерации».
5. План
по реализации основных направлений антикризисных действий и политики
модернизации российской экономики Правительства РФ на 2010 год (утв.
Правительством РФ 02.03.2010).
6. Закон
Красноярского края «О краевой целевой программе «Развитие субъектов малого и
среднего предпринимательства в Красноярском крае» на 2008-2010 годы».
7. Постановление
Правительства Красноярского края от 13 ноября 2009 г. №571-п «Об утверждении
общих требований к бизнес-инкубатору, порядку предоставления помещений и
оказанию услуг субъектам малого предпринимательства в бизнес-инкубаторе,
перечня затрат на реализацию проекта по созданию и (или) развитию
бизнес-инкубатора и перечня услуг, оказываемых субъектам малого
предпринимательства в бизнес-инкубаторе, а также порядка предоставления
субсидий».
8. Постановление
Совета администрации Красноярского края от 13 февраля 2008 г. №52-п «Об
утверждении порядка предоставления субсидий на возмещение части затрат по
разработке бизнес-планов проектов субъектов малого и среднего предпринимательства».
9. Кадерова
Н. Н. Корпоративные финансы: Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2008. - 376
с.
10. Касьянов
А.В. Все о малом предпринимательстве: полное практическое руководство. - М.:
РОСБУХ, 2008.
11. Лукаш
Ю.А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от
налогов.Переиз.з.;ГроссМедиа; 2008 г. - 432 с.
12. Филина Ф.Н. -Как
вернуть НДС. Вычеты и возмещение. М.: Издательство НОРМА, 2008. - 168с.
<http://www.alleng.ru/d/econ-nal/econ-nal028.htm>
. Андреев И.М.
Упрощенная система налогообложения.//Российский налоговый курьер. - 2008. - №1.
. Атубо О.А.
Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве. //
Аудиторские ведомости. - 2009. - №3.
. Белобжецкий И.А.
Основные показатели финансовой деятельности предприятия.//Аудит и финансовый
анализ.- 2007. − № 3. - С.28.
. Дьячкина Л.А. Анализ
практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом. // Все для
бухгалтера.− 2007.− № 4.
. Зайцев А. Из
безработных в бизнесмены, или как получить деньги на старт-ап от государства.
// Арсенал предпринимателя. − 2010.
− № 1.
. Картуесов А. Кредиты
малому и среднему бизнесу : кризис ожиданий. // Банки и деловой мир. −
2009. − № 5.
. Лермонтов Ю.М. Малый
бизнес: новые стимулы.//Аудит и налогообложение. − 2009. − № 9.
. Лермонтов Ю.М. О
стимулировании развития малого бизнеса. // Официальные материалы для
бухгалтера. Комментарии и консультации. − 2009. − № 20.
. Литвак Е. Влияние
кризисных явлений в экономике Российской Федерации на малый бизнес. //
Финансовая газета. − 2009. − № 6.
. Мамедова Э. И сейчас
возможно взять кредит. // Московский бухгалтер. − 2009. − № 13-14.
. Панченко Л.Ю. Малому
бизнесу подарят госзаказ. // Современный предприниматель. − 2009. − № 2.
. Сашичев В.В. Малый
бизнес: новые законодательные меры по снижению налоговой и административной
нагрузки. // Налоговая политика и практика. − 2009. − № 8.
. Слевин А.Н. Анализ
особенностей развития малого предпринимательства на современном этапе. //
Экономический анализ: теория и практика. − 2009. − № 4.
. Соколова Т.Ю.
Кредитование малого и среднего бизнеса: новые тенденции и решения. //
Банковское кредитование. − 2009. − № 4.
. Спицкий А. В. Анализ
ликвидности баланса: классический и интегральный. // Дело и сервис. −
2008. − №1.
. Сухарев И.Р.
Международные стандарты для малого бизнеса. // Международный бухгалтерский
учет. − 2009. − № 10.
. Сытова Е.В.
Стимулирование малого и среднего бизнеса в условиях кризиса. // Налоги. −
2009. − № 26.
. Тимофеева И.Ю.
Налоговая безопасность в сфере малого бизнеса: доказательства налоговых
правонарушений и механизмы защиты налогоплательщика. // Бухгалтер и закон. −
2010. − № 1.
. Яковенко С.А. Как
уменьшить налоги фирмы. // Налоговое планирование . - 2007. − № 11.
32. http://www.taxcons.com
33. http://www.fineaudit.ru
34. http://www.consultant.ru
35. http://www.russia-business.ru
<http://www.russia-business.ru>
Приложение
Условия получения кредита в форме овердрафт
|
Овердрафт клиентам банка
|
Авансовый овердрафт
|
|
Кто может получить
овердрафт
|
Действующие клиенты
Росбанка
|
Клиенты, планирующие
перейти на обслуживание в Росбанк
|
|
Cумма кредита
|
от 100.000 до 9.000.000
руб.
|
от 100.000 до 4.500.000
руб.
|
|
Лимит овердрафта
|
До 30% среднемесячных
поступлений на расчетный счет в банке
|
До 20% совокупного объема
оборотов по счетам в банке, а также по счетам, открытым в других банках
|
|
Срок действия соглашения
|
3 -12 мес.
|
3 - 6 мес.
|
|
Целевое использование
|
Пополнение расчетного счета
клиента при недостатке собственных средств
|
|
Процентная ставка
|
15% годовых
|
17% годовых
|
|
Комиссии
|
Без взимания комиссий
|
|
Срок рассмотрения заявки
|
До 4 дней
|
До 12 дней
|
|
Срок непрерывной
задолженности
|
Не более 30 дней
|
|
Залоговое обеспечение
|
Не требуется
|
Залог ТМЗ: оборудования,
имущества, танспортных средств
|
Условия кредита для покупки транспортных средств
|
Сумма кредита, рубли
|
150.000 -1.500.000
|
1.500.001-5.000.000
|
5.000.001-15.000.000
|
15.000.001 -30.000.000
|
|
Валюта кредита
|
Рубли / доллары США / евро
|
|
Срок кредита
|
3-36 мес.
|
3-60 мес.
|
6-60 мес.
|
|
Ставки, % годовых в рублях
|
16 - 17 %
|
16 - 17%
|
15 - 16%
|
14.5 - 15.5%
|
|
Ставки, % годовых в
долларах США, евро
|
16 - 18%
|
15 - 16.5%
|
14.5 -15.5%
|
13.5 - 14.5%
|
|
Надбавка за риск на период
отсутствия права собственности на приобретаемое имущество у заемщика
составляет не менее 0,5%
|
|
Комиссия (единоразовая)
|
1,5%, но не менее 4500 руб.
|
1,0%
|
0,5%
|
0,3%
|
|
Отсрочка погашения
основного долга
|
3 мес.
|
6 мес.
|
6 мес.
|
6 мес.
|
|
Срок рассмотрения заявки
|
3-5 дней
|
5-10 дней
|
5-15 дней
|
5-15 дней
|
Кредит без залогового обеспечения для индивидуальных предпринимателей и
руководителей предприятий малого и среднего предпринимательства.
|
Сумма кредита, рубли
|
150.000-1.500.000
|
1.500.001-5.000.000
|
5.000.001-15.000.000
|
15.000.001-30.000.000
|
|
Валюта кредита
|
Рубли / доллары США / евро
|
|
Срок кредита
|
3-36 мес.
|
3-60 мес.
|
6-60 мес.
|
|
Ставки, % годовых в рублях
|
16 - 17 %
|
16 - 17%
|
15 - 16%
|
14.5 - 15.5%
|
|
Ставки, % годовых в
долларах США, евро
|
16 - 18%
|
15 - 16.5%
|
14.5 -15.5%
|
13.5 - 15%
|
|
Комиссия (единоразовая)
|
1,5%, но не менее 4500 руб.
|
1,0%
|
0,5%
|
0,3%
|
|
Отсрочка погашения
основного долга
|
3 мес.
|
6 мес.
|
6 мес.
|
6 мес.
|
|
Срок рассмотрения заявки
|
3-5 дней
|
5-10 дней
|
5-15 дней
|
5-15 дней
|