дефицит бюджет валютная операция
Бюджетным кодексом Республики Беларусь предусмотрены следующие источники финансирования дефицита бюджета:
республиканского:
государственные займы, кроме гарантий Правительства Республики Беларусь;
средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами республиканского бюджета в соответствии с бюджетным законодательством;
изменения остатков средств на счетах по учету средств республиканского бюджета;
иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.
местного:
бюджетные кредиты;
займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;
средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности, кроме средств от операций с имуществом, являющихся доходами и расходами местных бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством;
изменения остатков средств на счетах по учету средств соответствующего местного бюджета:
иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.
Предельный размер дефицита республиканского бюджета, а также предельные уровни консолидированных бюджетов областей и бюджета г.Минска по отношению к доходам соответствующего консолидированного бюджета области или бюджета г.Минска устанавливаются законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.
Принятые в ходе исполнения бюджета решения, приводящие к уменьшению доходов или увеличению расходов, влекущие дефицит бюджета или его увеличение, должны определять источники финансирования дефицита бюджета и предусматривать меры по компенсации потерь доходов бюджета.
Распределение доходов в бюджетной системе осуществляется в двух порядках.
Первый - с помощью закрепления отдельных доходов за конкретными бюджетами, что может вызвать неравномерное поступление налогов.
Второй - бюджетное регулирование, понимаемое как перераспределение бюджетных ресурсов между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях достижения их сбалансированности.
Бюджетное регулирование - одна из важнейших хозяйственных функций государства, позволяющее обеспечивать регионы достаточными для финансирования расходов средствами вне зависимости от результатов хозяйственной деятельности на территории соответствующей административно-территориальной единицы.Его цель - обеспечение и поддержание стабильности экономики, структурных сдвигов, решение глобальных задач функционирования и развития общества.
Выделяют следующие уровни бюджетного регулирования:
) общегосударственный - устанавливает макроэкономические пропорции в развитии общегосударственного воспроизводства в рамках государства;
) межтерриториальный - регулирует уровень развития территорий;
) межбюджетный - обеспечивает распределение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
) межгосударственный - регулирует степень участия республики в межгосударственных программах и мероприятиях, финансируемых за счет средств бюджета. [1, с. 97-105]
К группе форм и методов бюджетного регулирования, действующих в сфере бюджетных отношений, связанных с формированием расходов бюджета, относятся:
) финансирование расходов на отрасли экономики на отрасли экономики, социально-культурную сферу, управление и оборону:
прямое финансирование;
дотация - межбюджетные трансферты, предоставляемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету в случае, если собственных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансированности нижестоящего бюджета;
субсидии - бюджетные трансферты, предоставляемые организации, физическому лицу на условиях участия в финансировании (софинансировании) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо частичного возмещения целевых расходов
субвенции - межбюджетные трансферты, предоставляемые другому бюджету на осуществление определенных целевых расходов. [2, ст. 2]
) выравнивание расходов на отрасли непроизводственной сферы в региональном разрезе:
принятие единого для всех территорий республики норматива бюджетной обеспеченности в отраслях непроизводственной сферы в расчете на одного жителя;
финансирование капитальных вложений в развитие сети учреждений непроизводственной сферы.
) перераспределение расходов между уровнями бюджетной системы:
передача объекта финансирования с бюджета одного уровня на другой ;
передача трансфертов в качестве дополнительных источников финансирования.
) регулирование погашения государственного долга (выплата долгов и процентов по ним).
) участие в формировании доходов международных организаций, бюджета Союзного государства Беларуси и России.
Таким образом, государственный бюджет является важнейшим звеном финансовой системы страны. Он является финансовым планом формирования и использования денежных средств для обеспечения задач и функций государства. Сбалансированность бюджета является одним из основных принципов составления бюджета и построения бюджетной системы. В общем виде сбалансированность бюджета предполагает равенство его доходной и расходной частей, что в условиях многообразия экономических процессов труднодостижимо, результатом чего является дефицит или профицит бюджета.
Валютные операции: понятие, виды, субъекты
В соответствии со статьёй 4 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», валютными операциями являются:
сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;
сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;
сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;
ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;
международные банковские переводы;
операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;
операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту. [4, ст. 4]
Выделяют следующие валютные операции:
Текущие валютные операции - это:
)осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки
(поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав па результаты интеллектуальной деятельности;
)предоставление и получение кредитов и (или) займов
на срок, не превышающий 180 дней;
)перевод и получение процентов, дивидендов и иных
доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;
) операции неторгового характера.
Текущие валютные операции осуществляются между резидентами и нерезидентами без ограничений. Для проведения этих операций разрешений (лицензий) Национального банка не требуется.
Валютные операции, связанные с движением капитала - к ним относятся следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами:
) приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;
переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;
расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, ели срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
предоставление и получение кредитов и (или) займов па срок, превышающий 180 дней;
иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.
Общее правило валютных операций, связанных с движением капитала, заключается в необходимости получения разрешения (лицензии) Национального банка на ее осуществление для резидентов Республики Беларусь. Нерезидентам для проведения данной валютной операции разрешении (лицензии) Национального банка не требуется. [4, ст. 5, 7, 10]
Субъекты валютных операций:
Резиденты - это:
физические лица - граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство (либо заменяющий его документ), выданный компетентными государственными органами Республики Беларусь;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местом нахождения в Республике Беларусь;
филиалы и представительства резидентов, указанных в пункте «б», находящиеся за пределами Республики Беларусь;
дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;
Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством Республики Беларусь.
Нерезидентами являются:
физические лица - иностранные граждане и лица без гражданства, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, указанных в пункте «а», определяющих резидентов;
юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;
организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами Республики Беларусь;
дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
международные организации, их филиалы и представительства;
филиалы и представительства нерезидентов, указанных в пунктах «б» и «в», находящиеся в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранные государства, их административно-территориальные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством Республики Беларусь. [1, с.286-287]
Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает, в каких случаях не надо получать разрешение (лицензию) Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала.
Так, например, не требуется получения разрешения (лицензии) Национального банка на проведение юридическими лицами резидентами и индивидуальными предпринимателями резидентами следующих валютных операций, связанных с движением капитала:
осуществление платежей нерезидентам по обязательствам, предусматривающим передачу резиденту имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;
осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, с получением отсрочки на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности на срок превышающий 180 дней с даты поступления денежных средств резиденту и т.д.
Также в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» определены случаи, когда физическому лицу - резиденту необходимо получить разрешение (лицензию) Национального банка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала. К таким случаям относятся: приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента; приобретение у нерезидента ценных бумаг выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей; приобретения в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу; размещение денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств; предоставления займов на срок, превышающий 180 дней.
Между резидентами использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте запрещается. Одновременно в Законе «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривается возможность использования иностранной валюты в отношениях между юридическими лицами - резидентами при:
а)привлечении на временной основе средств в бюджет, возврате этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов;
б)осуществлении платежей из бюджета на цели, определенные законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов.
В отношениях между физическими лицами - резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте разрешается лишь в случаях:
) дарения (в том числе в виде пожертвований), а также отмены дарения;
) предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими;
) передачи на хранение и их возврата.
Правилами проведения валютных операций допускается возможность использования иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте физическим лицом и в других случаях. Например, при внесении налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте, предусмотрена законодательными актами.
Физическое лицо-резидент имеет право открывать в банке в иностранной валюте текущие (расчетные) счета, карт-счета, вкладные (депозитные) счета, иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.
По текущему (расчетному) счету, карт-счету физического лица в иностранной валюте совершаются такие операции как:
внесение, снятие иностранной валюты в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
осуществление перечислений по своим счетам в иностранной валюте;
осуществление переводов физическим лицам за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, не связанных с расчетами по валютным операциям (частные переводы);
осуществление расчетов по валютным операциям физического лица с резидентами либо нерезидентами в случая когда актами валютного законодательства разрешается и пользование иностранной валюты между ними.
Иностранная валюта, находящаяся на счетах и во вкладах (депозитах) физических лиц, выдается по их требованию в пределах остатка средств на счете в порядке, предусмотренном соответствующим договором с банком, или иных основаниях, установленных законодательством.
Ввоз физическими лицами иностранной валюты в Республику Беларусь и вывоз иностранной валюты из стран проводится в порядке, установленном Национальным банком совместно с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
Ввоз в Республику Беларусь физическими лицами иностранной валюты, документарных ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте осуществляется без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства.
Вывоз физическими лицами иностранной валюты за пределы Республики Беларусь осуществляется с соблюдением порядка таможенного оформления вывозимой иностранной валюты.
Для вывоза иностранной валюты на сумму, превышающую 10 000 долл. США, необходимо в обязательном порядке предъявить в таможенные органы разрешительные документы. Таким разрешительным документом является справка ф. № 0406007, выдаваемая банками.
Вывоз физическими лицами документарных цент бумаг в иностранной валюте и платежных документов и иностранной валюте производится без ограничения суммы и без обязательного декларирования в письменной форме, таможенному органу Республики Беларусь, за исключением случаев декларирования по собственному желанию физического лица. [1, с.293-296]
Практическое задание
№1. Ежемесячная зарплата Ивановой (резидента) по основному месту работы - 1 670 тыс. руб.
На иждивении гражданки Ивановой находятся двое детей: 11 лет и 18 лет (студент дневного отделения вуза).
Исчислите сумму подоходного налога с доходов гражданки Ивановой, подлежащую уплате за январь месяц.
При исчисления подоходного налога в 2011 для физических лиц применяется единая ставка подоходного налога 12%.
Следовательно:
670 000 - 292 000 - (81 000*2)= 1 216 000 руб.
121 600*12%=145 920 руб. - по основному месту работы.
где 292 000 руб. в месяц - стандартные налоговые вычеты при получении плательщиком дохода, не превышающего 1 766 000 руб.
000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Студенты и учащиеся дневной формы обучения старше восемнадцати лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование являются иждивенцами. Поэтому 81 000 умножаем на 2 - ребенок и студент.
Теперь определяем подоходный налог без учета льгот по совместительству.
000*12%= 60 000 по обоим местам совместительства.
Итак, общий подоходный налог равен: 145 920+(60 000*2)=265 920 [5]
Список литературы
Бойко, Т.С. Финансовое право: учеб. пособие / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко. -Мн.: Книжный Дом, 2006. - 320 с.
Бюджетный кодекс Республики Беларусь от 16 июля 2008 г., № 412-3: принят Палатой представителей 17 июня 2008 г.; одобрен Советом Республики 28 июня 2008 г. -Мн.: Амалфея, 2008. - 184 с.
Пилипенко, А.А. Курс финансового права: учебное пособие / А.А. Пилипенко. - Мн.: Книжный Дом, 2010. - 768 с.
О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Республики Беларусь от 22 июля 2003 г., № 226-3 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. -2003. -№85, 2/978.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части): по состоянию на 1 января 2010 г. - Мн.: Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2010. - 672 с.
Конституция Республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями). Принята на республиканском референдуме 24 ноября 1996 года. - Мн., 1997.
Большой юридический словарь / под ред. В.Н. Дадоновой - М.: 1996.
1.