Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО 'ЛЕССТРОЙ'

Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО 'ЛЕССТРОЙ'

Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В какой бы форме не представлялась отчетность, каково бы не было ее наполнение, какие бы показатели не включались в ее состав, всем пользователям нужна информация своевременная, достоверная, правдивая и надежная, полная и сопоставимая.

Основные задачи бухгалтерского учета и требования к отчетности в России, сформулированы в ст. 3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», а также в ПБУ 4/99, по составлению и представлению сопоставимой, полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности, отвечают общим качественным критериям отчетности организаций, которые делают ее полезной для любых категорий пользователей.

Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля и оценки деятельности предприятия. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями (собственниками), соответствующими структурами управления (финансовые органы, банки) и иными заинтересованными организациями.

Следует иметь в виду, что в настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрено, что годовая бухгалтерская отчетность предприятия является открытой для банков, бирж, инвесторов, покупателей, поставщиков и других внешних пользователей и подлежит публикации в установленном порядке и сроки в газетах и журналах. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается аудиторским заключением в случае, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Целью курсовой работы является освоением методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

изучение современной законодательской и нормативно инструктивной базы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

рассмотрение предварительных работ, проводимых на предприятии перед составлением отчетности;

изучение порядка и техники составления форм отчетности;

рассмотрение взаимоувязки форм отчетности, порядка, сроков представления отчетности;

проведение анализа бухгалтерской отчетности по формальным признакам, краткая оценка финансового состояния предприятия по данным отчетности;

составление пояснительной записки.

Объектов исследования в работе является общество с ограниченной ответственностью «Вятская лесная компания» г. Кирова.

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применялись следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, сравнения.

Источниками информации по предприятию при написании работы послужили:

учетная политика предприятия;

регистры аналитического и синтетического учета, оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга;

формы бухгалтерской отчетности предприятия (№1, №2, №3, №4, №5);

пояснительная записка;

итоговая часть аудиторского заключения.

1 Составление бухгалтерской финансовой отчетности в ООО «ЛЕССТРОЙ»

1.1 Подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета

Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «Лесстрой» предшествует значительная подготовительная работа.

Формированию годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;

) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т. п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

) выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";

) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;

) в соответствии со ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Учетной политикой ООО «ЛЕССТРОЙ» определены следующие сроки проведения инвентаризации»:

незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров на складах, материалов не ранее 1 октября;

затрат в незавершенном строительстве - не ранее 1 декабря;

основных средств - не ранее 1 ноября, один раз в три года;

денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности подвергаются внеплановой проверке не реже одного раза в месяц.

расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1-е число каждого месяца;

расчеты с дебиторами и кредиторами - не реже двух раз в год.

При проведении инвентаризации в ООО «ЛЕССТРОЙ», перед составлением годовой финансовой отчетности расхождений между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета выявлено не было.

Показатели Главной книги (обороты по дебету и кредиту счетов, остатки) используются для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в точности и полноте этих показателей, перед составлением бухгалтерской отчетности, в ООО «ЛЕССТРОЙ» проверяют записи по счетам.

Проверку записей по счетам Главной книги проводят по следующим направлениям:

-сличают обороты по каждому синтетическому счету с итогами документов, послуживших основанием для записей;

-сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем счетам синтетического учета;

-сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета.

Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости (приложение 1).

Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов. Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:

Порядок закрытия счетов учета затрат и формирования себестоимости готовой и проданной продукции (работ, услуг) в ООО «ЛЕССТРОЙ» следующий (приложение 2):

) Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23

) Закрытие счетов 25 и 26

) Списание себестоимости готовой продукции

) Определение финансового результата продаж на счете 90

) Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91

) Закрытие всех субсчетов к счету 90

) Закрытие всех субсчетов к счету 91

) Закрытие счета 99

Готовая продукция учитывается по нормативной производственной себестоимости.

По итогам месяца составляется разработочная таблица для расчета кубокоэффициентов, в которой затраты на производство, собранные по дебету счета 20 «Основное производство» распределяются по видам готовой продукции пропорционально рассчитанным кубокоэффициентам, параллельно определяется стоимость незавершенного производства и рассчитывается коэффициент списания с кредита счета 20 в дебет счета соответствующего субсчета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Затем составляется следующая разработочная таблица, в которой определяется себестоимость каждого вида продукции по конкретному подразделению. Для определения себестоимости вида продукции в целом по предприятию результаты таблиц по подразделениям суммируются.

Собранные и распределенные таким образом затраты списываются с кредита счета 20 в соответствующий дебет субсчета 40 отдельно на экспорт и отдельно на внутренний рынок. По кредиту счета 40 в корреспонденции со счетам 43 «Готовая продукция» отражается поступление готовой продукции на склад по учетным ценам.

Сальдо на счете 40 не остается. В конце месяца счет 40 закрывается в дебет счета 90 « Продажи» - экономия сторнируется, перерасход - делается дополнительная запись.

Общепроизводственные расходы учитываются раздельно по подразделениям основного производства:

лесопильное производство

деревообрабатывающее производство

Общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 по каждому конкретному подразделению и в конце месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Общепроизводственные расходы» по видам продукции пропорционально кубокоэффициентов в Лесопильном производстве и пропорционально заработной плате в Деревообрабатывающем производстве. Сальдо по счету 25 не остается.

К вспомогательному производству относятся:

биржа сырья;

сушильное производство

Затраты по вспомогательным производствам учитываются отдельно по каждому подразделению. Стоимость работ и услуг вспомогательным цехов включается в затраты цехов - потребителей.

Затраты по бирже сырья по итогам месяца списываются в дебет счета 20 по подразделению Лесопильный Цех по субсчету «Транспортно-складские расходы» в полном объеме, те. остатка на этом счете на конец месяца не остается.

Затраты по сушильному цеху по итогам месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Сушка пиломатериалов» по каждому подразделению основного производства отдельно пропорционально абсолютному количеству кубометров сухого пиломатериала сданного в это подразделение на доработку. В сушильном цехе может возникнуть незавершенное производство, которое оценивается по нормативам, утвержденным приказом руководителя. На счете 23 Сушильный цех сальдо нет на конец месяца, а пиломатериалы, находящиеся незавершенном производстве распределяются между Лесопильным производством и ДОП следующим образом:

-влажный пиломатериал, находящийся на сыром конце Сушильного производства считается незавершенным производством Лесопильного цеха;

-пиломатериалы сухие недоработанные распределяются между лесопильным и деревообрабатывающим цехом в пропорции 50: 50 %%

-покупные пиломатериалы, числятся в составе незавершенного производства ДОП

Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 «Продажи».

Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде.

Оценка незавершенного производства происходит по нормативной производственной себестоимости, утвержденной приказом руководителя

Затраты на счете 20 «Основное производство» учитываются раздельно по видам продукции. Также затраты учитываются раздельно по каждому подразделению. К подразделениям основного производства относятся: Лесопильное производство и Деревообрабатывающее производство (ДОП);

Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.

К счету 90 В ООО «ЛЕССТРОЙ» открыты субсчета:

-1 "Выручка";

-2 "Себестоимость продаж";

-3 "Налог на добавленную стоимость";

-6 "Общехозяйственные расходы";

-7 "Расходы на продажу";

-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг и др.

В конце каждого отчетного месяца на субсчете 90-9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.

Рассмотрим порядок выявление прибыли (убытка) и закрытия счетов в ООО «ЛЕССТРОЙ».

В течении отчетного года продано продукции на сумму 1500000 руб. (в том числе НДС - 250000 руб.). Нормативная себестоимость проданной продукции составила 969844 руб. Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости - 23225 руб. (экономия). Общехозяйственные расходы составили 126421 руб. (списываются ежемесячно на счет 90). Расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции, составили 47400 руб.

Сальдо по субсчетам счета 90 на 1 декабря:

кредитовое сальдо по субсчету 90-1 - 9150800 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-2 - 6071217 руб.

(6625900 - 554683);

дебетовое сальдо по субсчету 90-3- 1525133 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-6- 503927 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-7- 181400 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 90-9- 869123 руб.

В декабре сделаны следующие бухгалтерские записи:

1. Отражена выручка от продажи продукции:

Д-т сч. 62 К-т субсч. 90-1 1500000 руб.

2. Начислен НДС:

Д-т субсч. 90-3 К-т субсч. 68-2 250000 руб.

3. Отражена нормативная себестоимость проданной продукции:

Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 43 969844 руб.

4. Списаны отклонения фактической себестоимости от нормативной себестоимости:

Д-т субсч. 90-2 К-т сч. 40 23225 руб. (сторно).

5. Списаны общехозяйственные расходы в конце месяца:

Д-т субсч. 90-6 К-т сч. 26 126421 руб.

6. Списаны расходы на продажу:

Д-т субсч. 90-7 К-т сч. 44 47400 руб.

7. Выявлен в конце отчетного месяца финансовый результат (прибыль):

Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99 129560 руб. [1500000 - 250000 - (969844 - 23225) - 126421 - 47400].

31 декабря (после определения финансового результата от продажи продукции за декабрь) субсчета 90-1, 90-2, 90-3, 90-6, 90-7 закрываются.

8. Закрытие субсчета 90-1:

Д-т субсч. 90-1 К-т субсч. 90-9 10650800 руб. (9150800 + 1500000)

9. Закрытие субсчета 90-2:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-2 7017836 руб. (6071217 +969844 - 23225)

10. Закрытие субсчета 90-3:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-3 1775133 руб. (1525133 + 250000)

11. Закрытие субсчета 90-6:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-6 630348 руб. (503927 + 126421)

12. Закрытие субсчета 90-7:

Д-т субсч. 90-9 К-т субсч. 90-7 228800 руб. (181400 + 47400)

На счете 91 "Прочие доходы и расходы" обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности и чрезвычайных доходов и расходов.

К счету 91 в ООО «ЛЕССТРОЙ» открыты следующие субсчета:

-1 "Прочие доходы";

-2 "Прочие расходы";

-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы", 91-2 "Прочие расходы" и 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" производятся накопительно в течение отчетного года, т. е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2 - дебетовое.

В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток). Для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.

В ООО «ЛЕССТРОЙ» сумма прочих доходов в декабре 2010 г. составила 337550 руб. (120000 руб. - доход от продажи основных средств, 1100 руб. - стоимость оприходованных материалов, оставшихся от списания основных средств, и др.). Сумма прочих расходов составила в декабре 341494 руб. (98400 руб. - остаточная стоимость списанных основных средств, 1374 руб. - затраты, связанные с демонтажем списанных основных средств, 20000 руб. - НДС по проданным основным средствам и др.).

Сальдо по субсчету счета 91 на 1 декабря:

кредитовое сальдо по субсчету 91-1 - 250760 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 91-2 - 232150 руб.;

дебетовое сальдо по субсчету 91-9 - 18610 руб.

В декабре (в конце месяца) сделаны следующие бухгалтерские записи.

1. Выявлен в конце отчетного месяца финансовый результат прочих операций (убыток):

Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9 3944 руб. (337550 - 341494).

декабря (после определения сальдо прочих доходов и расходов за декабрь) субсчета 91-1 и 91-2 закрываются.

. Закрытие субсчета 91-1:

Д-т субсч. 91-1 К-т субсч. 91-9 588310 руб. (250760 + 337550).

. Закрытие субсчета 91-2:

Д-т субсч. 91-9 К-т субсч. 91-2 573644 руб. (232150 + 341494).

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть организован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение года.

В конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов соответственно 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки".

Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по счету 99 за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного периода - чистую прибыль или убыток.

Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж ± Сальдо прочих доходов и расходов - Условный расход по налогу на прибыль - Постоянные налоговые обязательства +Постоянные налоговые активы

В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", т. е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.

Так предприятие в декабре 2010 г. получило прибыль от продажи продукции в сумме 129560 руб. В этом же месяце был получен убыток от прочих видов деятельности в сумме 3944 руб. Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль составила 30148 руб., постоянные налоговые обязательства - 6404 руб. Сальдо на 1 декабря на счете 99 составило 673359 руб.

В конце декабря сделаны следующие бухгалтерские записи.

1. Отражена прибыль от продаж за декабрь:

Д-т субсч. 90-9 К-т сч. 99 129560 руб.

. Списан убыток от прочих видов деятельности, полученный в декабре:

Д-т сч. 99 К-т субсч. 91-9 3944 руб.

. Отражен условный расход по налогу на прибыль за декабрь:

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 30148 руб.

. Учтены в декабре постоянные налоговые обязательства:

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 6404 руб.

. Выявлена чистая прибыль за отчетный год (закрыт счет 99):

Д-т сч. 99 К-т сч. 84 762423 руб.

(673359 + 129560 - 3944 - 30148 - 6404).

.2 Порядок составления бухгалтерского баланса

В ООО «ЛЕССТРОЙ» используется типовая форма баланса, которая утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н (приложение 3).

Высшей формой синтетической отчетности организации является баланс предприятия. Это документ, характеризующий деятельность организации как на начало года, так и на конец отчетного периода. Баланс состоит из двух частей - «пассива» и «актива», которые в свою очередь, подразделяются на разделы и строки.

При заполнении баланса соблюдаются следующие правила:

не засчитываются активы и пассивы, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;

основные средства и нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости;

активы и обязательства разделяются на долгосрочные и краткосрочные;

данные о расчетах с другими организациями и гражданами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

в графе 3 даются сальдо по счетам по состоянию на начало года (1 января отчетного года);

в графе 4 приводят сальдо по счетам по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I - Внеоборотные активы, II - Оборотные активы, III - Капитал и резервы, IV - Долгосрочные обязательства, V - Краткосрочные обязательства. Каждый раздел включает подразделы и конкретные статьи.

Раздел I. "Внеоборотные активы"

Строка 110 "Нематериальные активы"

В этой строке приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат ООО «ЛЕССТРОЙ».

Для заполнения этой строки используются данные главной книги (сальдо по счету 04 на конец отчетного периода минус сальдо по счету 05), в которую заносятся данные из ведомости № 17.

По состоянию на 31 декабря отчетного года первоначальная стоимость нематериальных активов составила 65 тыс. руб. в том числе:

товарные знаки 60 тыс. руб.;

организационные расходы 5 тыс. руб.

Общая сумма амортизации по нематериальным активам составила 6 тыс. руб. Амортизация на нематериальные активы начисляется в согласно п. 15 ПБУ 14/2002 и приказа об учетной политике линейным способом.

Так как в бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, необходимо сделать следующую запись

по строке 110 Д 04 (65) - К 05 (6) = 59

Строка 120 "Основные средства"

В этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе.

Строка 120 Бухгалтерского баланса равна дебетовое сальдо счета 01 "Основные средства" за минусом кредитового сальдо счета 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование").

По состоянию на 31 декабря 2010 г. первоначальная стоимость основных средств, принадлежащих ООО «ЛЕССТРОЙ» составила 3617 тыс. руб., в том числе:

- здания1079 тыс. руб.

сооружения 298 тыс. руб.

машины и оборудование982 тыс. руб.

транспортные средства382 тыс. руб.

производственный и хозяйственный инвентарь710 тыс. руб.

прочие основные средства166 тыс. руб.

Общая сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации основных средств составила 2231 тыс. руб. (конечное кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств», согласно оборотно-сальдовой ведомости), в т.ч. по:

зданиям и сооружениям580 тыс. руб.

машинам, оборудованию, транспортным средствам910 тыс. руб.

по другим видам основных средств741 тыс. руб.

Так как в бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости, то по строке 120 «Основные средства» отражается следующая величина:

Д 01 (3617) - К 02 (2231) = 1386 тыс. руб.

Строка 130 "Незавершенное строительство"

По статье "Незавершенное строительство" отражаются затраты на строительно-монтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), на приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты.

Чтобы заполнить строку 130 Бухгалтерского баланса, нужно взять:

сумму остатков по дебету счетов 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам, выданным по капитальному строительству".

Данные берутся из главной книги и аналитических данных по счетам 07, 08, 60.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности»

Для отражения этой строки берут дебетовый остаток по сч. 03 по главной книге за минусом кредитового остатка по сч. 02

Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"

По строке 140 Бухгалтерского баланса указываются все виды финансовых вложений организации на срок более одного года: инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также в займы, предоставленные другим организациям.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат инвестора, в соответствии пунктом 44 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Чтобы заполнить строку 140 суммируют дебетовое сальдо счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Предоставленные долгосрочные займы" и дебетового сальдо счета 58 "Финансовые вложения" субсчет "Паи и акции" за минусом кредитового сальдо счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" субсчет "Вложения в другие общества". Сведения берут из главной книги.

Д 58 (139)

Строка 145 "Отложенные налоговые активы"

По строке 145 Бухгалтерского баланса нужно показать отложенные налоговые активы.

Строка заполняется по данным дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» в Главной книге.

Д 09 (12)

Строка 190 "Итого по разделу I"

По строке 190 указывается сумма строк 110 "Нематериальные активы", 120 "Основные средства", 130 "Незавершенное строительство", 135 "Доходные вложения в материальные ценности", 140 "Долгосрочные финансовые вложения", 145 "Отложенные налоговые активы" и 150 "Прочие внеоборотные активы" баланса.

+ 1386 + 139 + 12 = 1596

Раздел II. "Оборотные активы"

Строка 210 "Запасы"

По строке 210 Бухгалтерского баланса приводятся данные о всех запасах организации (материалах, готовой продукции, товарах, незавершенном производстве, расходах будущих периодов и т.п.).

Сумма строк 211 - 217

+ 53 + 839 + 23 = 1657

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности"

По строке 211 указывается фактическая себестоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, запасных частей.

Фактическая себестоимость материалов непосредственно формируется с использованием дополнительных счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей".

Строка 211 равна

Д 10 (716) - К 14 ( 10) + Д 16 (36) = 742

Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве"

По строке 213 Бухгалтерского баланса отражаются затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).

Для заполнения строки 213 баланса ООО «ЛЕССТРОЙ» взят остаток по дебету счетов 20 "Основное производство" в соответствии с Главной книгой и оборотно-сальдовой ведомостью.

Д 20 (53)

Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи"

По строке 214 Бухгалтерского баланса в ООО «ЛЕССТРОЙ» показывают фактическую себестоимость готовой продукции по дебетовому сальдо счета 43 из Главной книги

Д 43 (839)

Строка 215 «Товары отгруженные» равна дебетовому сальдо сч. 45 по главной книге.

Строка 216 "Расходы будущих периодов"

По строке 216 Бухгалтерского баланса указываются расходы, которые хотя и были произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Строка 216 баланса равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»

Д 97 (23)

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

По строке 220 баланса представляются суммы НДС, которые не были приняты к вычету.

Строка 220 баланса равна дебетовому сальдо счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в Главной книге.

Д 19 (168)

Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"

По строке 240 вписывается общая сумма задолженности, которую должны погасить в течение 12 месяцев после 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором дебиторская задолженность была отражена в учете.

Строка 240 равна сумме остатков по дебету счетов 60 (в части авансов выданных) 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты производятся в течение 12 месяцев" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с покупателями и подрядчиками, которые производятся в течение 12 месяцев", 71, 73, 75-1 за минусом кредитового сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" субсчет "Резервы по долгам, платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев" согласно аналитических данных по счетам 60, 62, 71, 76 и главной книги.

Д 62 (256) + Д 71 (9) + Д 73 (20) + Д 76 (30) = 315

Строка 241 «Покупатели и заказчики» равна сумме остатков по счетам 62, 76 (в части расчетов за товары, работы и услуги) за минусом остатка по счету 63.

Д 62 (256)

Строка 260 "Денежные средства"

По строке 260 Бухгалтерского баланса указывается остаток денежных средств, которой располагает ООО «ЛЕССТРОЙ» на 31 декабря 2010 г..

Строка равна сумме дебетовых остатков по счетам 50 "Касса" (за исключением субсчета "Денежные документы"), 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках", по Главной книге.

Д 50 (5) + Д 51 (398) + Д 55 (50) = 454

Строка 290 "Итого по разделу II"

По строке 290 приводится сумма строк 210 "Запасы", 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)", 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)", 250 "Краткосрочные финансовые вложения", 260 "Денежные средства", 270 "Прочие оборотные активы".

+ 168 + 315 + 454 = 2594

Строка 300 "Баланс"

По строке 300 вписывается сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".

+ 2594 = 4190

Раздел III. "Капитал и резервы"

Строка 410 "Уставный капитал"

По строке 410 записывается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах.

Для заполнения строки 410 Бухгалтерского баланса, нужно взять кредитовое сальдо счета 80 "Уставный капитал" по Главной книге.

К 80 (525)

Строка 420 "Добавочный капитал"

По строке 420 Бухгалтерского баланса показывается величина добавочного капитала.

Строка 420 баланса равна кредитовому сальдо счета 83 "Добавочный капитал" по Главной книге.

К 83 (926)

Строка 430 «Резервный капитал» равна кредитовому сальдо по счет 82 по Главной книге

К 82 (93)

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

По строке 470 Бухгалтерского баланса показывают как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Строка 470 баланса равна сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), с учетом всех проводок по распределению прибыли или погашению убытка, которые были сделаны по итогам года.

К 84 (1204)

Строка 490 "Итого по разделу III"

По строке 490 Бухгалтерского баланса (форма N 1) дается сумма строк 410, 411, 420, 430, 470.

+ 926 + 93 + 1204 = 2748

Раздел IV. "Долгосрочные обязательства"

Строка 510 «Займы и кредиты» равна сальдо по сч. 67 в Главной книге

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства"

Чтобы заполнить сроку 515 баланса, нужно взять: кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в Главной книге.

К 77 (50)

Строка 590 "Итого по разделу IV"

По строке 590 указывается сумма строк 510, 515, 520.

Раздел V. "Краткосрочные обязательства"

Строка 610 "Займы и кредиты"

По строке 610 записываются непогашенные кредиты и займы, которые организация взяла на срок менее 12 месяцев. Помимо этого здесь может быть отражена и задолженность, которая в прошлых отчетных периодах считалась долгосрочной, а в этом году должна быть погашена.

Строка равна кредитовому обороту по сч. 66 согласно Главной книге

К 66 (212)

Строка 620 "Кредиторская задолженность"

По строке 620 указывается кредиторская задолженность ООО «ЛЕССТРОЙ». Эта строка определяется расчетно суммой строк 621 - 625

+ 326 + 125 + 289 + 22 = 1161

Строка 621 "Поставщики и подрядчики"

По строке 621 отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

Для заполнения строки 621 берут кредитовое сальдо счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитовое сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты за отгруженную продукцию", согласно аналитическим данным по счетам 60 и 76 и Главной книге

К 60 (399)

Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации"

По строке 622 баланса указывается начисленная, но еще не выплаченная работникам заработная плата, равная кредитовому сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

К 70 (326)

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами"

По строке 623 Бухгалтерского баланса показывается задолженность по единому социальному налогу, а также по обязательному пенсионному страхованию и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Строка 623 равна кредитовому сальдо счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

К 69 (125)

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам"

По строке 624 баланса указывается задолженность перед бюджетом, равная кредитовому сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (без учета субсчетов "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается после 12 месяцев" и "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев").

К 68 (289)

Строка 625 "Прочие кредиторы"

По строке 625 Бухгалтерского баланса указывается кредиторская задолженность организации, не нашедшая отражения по строкам 621-627.

В частности, по данной строке отражается задолженность перед подотчетными лицами, задолженность по депонированной заработной плате, задолженность по страхованию имущества и работников.

Для заполнения строки 625 суммируют кредитовые сальдо счетов 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчета "Расчеты по имущественному и личному страхованию" и "Расчеты по претензиям".

К 76 (22)

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"

По строке 630 Бухгалтерского баланса показывается задолженность организации по дивидендам и процентам, которые уже начислены, но еще не выплачены.

Чтобы заполнить строку 630 Бухгалтерского баланса, нужно взять: кредитовое сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов" и сч. 70 согласно аналитическим данным.

Строка 640 "Доходы будущих периодов"

По строке 640 Бухгалтерского баланса (форма N 1) отражаются доходы предприятия, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом году, равные кредитовому сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

К 98 (19)

Срока 650 « Резервы предстоящих расходов» равна кредитовому сальдо по счету 96 согласно Главной книги.

Строка 690 "Итого по разделу V"

По строке 690 вписывается сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660.

+ 1161 + 19 = 1392

Строка 700 "Баланс"

По строке 700 вписывается сумма строк 490 "Итого по разделу III", 590 "Итого по разделу IV" и 690 "Итого по разделу V".

+ 50 + 1392 = 4190.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что все статьи баланса ООО «ЛЕССТРОЙ» заполнены правильно, в соответствии с требованиями нормативных документов.

1.3 Порядок составления отчета о прибылях и убытках (форма 2)

В ООО «ЛЕССТРОЙ» используется типовая форма отчета о прибылях и убытках (приложение 4)

Все данные за год показываются в отчете о прибылях и убытках нарастающим итогом с начала года по 31 декабря включительно, показатель, имеющие отрицательное значение, ставятся в круглых скобках;

В графе 3 приводятся годовые обороты по счетам за 2010 год, в графе 4 отражаются годовые обороты по счетам за 2009 год.

Раздел I. "Доходы и расходы по обычным видам деятельности"

Строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"

По строке 010 Отчета о прибылях и убытках показывают:

разницу между кредитовым оборотом по счету 90 "Продажи" субсчет "Выручка" и дебетовыми оборотами за этот же период по субсчетам "Налог на добавленную стоимость", счета 90, в соответствии с журналом ордером № 11

- 1775 = 8876

Строка 020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг"

По строке 020 указывают расходы по обычным видам деятельности, выручка от которых отражена по строке 010 Отчета о прибылях и убытках. Заполняя данную строку руководствуются Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99).

Строка 020 Отчета о прибылях и убытках равна - дебетовый оборот по счету 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" нормативная себестоимость + (-) сумма отклонений (Д-т субсч. 90-2). Данные берутся из журнала-ордера № 11 как нормативная себестоимость

- 578 = 7018

Строка 029 "Валовая прибыль"

По строке 029 приводится величина валовой прибыли. Она равна разнице между суммами, указанными по строке 010 и по строке 020 формы N 2.

- 7018 = 1858

Строка 030 "Коммерческие расходы"

По строке 030 отражаются расходы, которые связаны со сбытом продукции, к таким расходам, в частности, относят затраты по доставке продукции.

Строка 030 равна дебетовому обороту субсчета 90-7, определяется по журналу-ордеру № 11 - 229.

Строка 040 «Управленческие расходы» показываются управленческие расходы, она равна дебетовому обороту по субсчету 90-6 - 630

Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж"

По строке 050 указывается финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Он определяется на основании данных Отчета о прибылях и убытках.

- 7018 - 229 - 630 = 999

Строка 050 "Прибыль (убыток) от продаж" равна обороту по счету 90 "Продажи" субсчет "Прибыль/убыток от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Раздел II. "Прочие доходы и расходы"

Строка 060 "Проценты к получению"

По строке 060 отражаются проценты, которые предприятие должно получить:

- по облигациям6

по займам9

Итого 15

Суммы определяются по аналитическим данным по сч. 91

Строка 070 "Проценты к уплате"

По строке 070 приводятся проценты, которые предприятие должно уплатить по облигациям, акциям, а также кредитам и займам.

Строка 070 заполняется в соответствии с аналитическими данными по сч. 91.

Проценты за кредит97

Строка 080 "Доходы от участия в других организациях"

По строке 080 указываются доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

Чтобы заполнить строку необходимо воспользоваться аналитическими данными по сч. 91.

Строка 090 "Прочие доходы"

К прочим доходам относятся (п. п. 4, 7 ПБУ 9/99, п. 13 ПБУ 3/2008, абз. 2 п. 20, п. 22 ПБУ 19/02, п. 21 ПБУ 13/2000, п. 45 ПБУ 14/2009, Инструкция по применению Плана счетов):

поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование результатов интеллектуальной деятельности (если эти поступления не признаются в составе доходов от обычных видов деятельности);

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

положительные курсовые разницы;

поступления от операций с тарой;

суммы дооценки финансовых вложений;

отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;

иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

По строке 090 показываются операционные доходы, не вошедшие в предыдущие группы. К ним относятся доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов организации, они определяются в соответствии с аналитическими данными по кредиту сч. 91:

- материалы от ликвидации основных средств71

стоимость проданных основных средств за вычетом НДС100

стоимость проданных НМА за вычетом НДС97

продажная стоимость ценных бумаг80

списание на финансовые результаты части стоимости безвозмездно полученного имущества0,5

- сумма начисленных к получению штрафов в связи с невыполнением условий хозяйственных договоров (за минусом НДС)185 - 31 = 154

Итого502

Строка 100 "Прочие расходы"

По строке 100 "Прочие операционные расходы" указывается сумма расходов, в соответствии с аналитическими данными по дебету сч. 91. В частности, это:

- затраты на демонтаж оборудования21

остаточная стоимость выбывших основных средств100

остаточная стоимость проданных НМА66

учетная стоимость проданных акций70

списание разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций1

сумма образованного резерва под снижение стоимости материальных ценностей10

материальная помощь16

налог на имущество61,5

налог на рекламу0,5

сумма начисленных к уплате штрафов в связи с невыполнением условий хозяйственных договоров60

Итого406

Строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

Данная величина рассчитывается на основе данных Отчета о прибылях и убытках : cтрока 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 + строка 120 - строка 130.

+ 15 - 97 + 502 - 406 = 1013

Строка 141 "Отложенные налоговые активы"

По строке 141 вписывается учтенная в течение 2010 года сумму отложенных налоговых активов..

Строка 141 формы N 2 равна разнице между дебетовым и кредитовым оборотом за год по счету 09 "Отложенные налоговые активы", в соответствии с аналитическими данными по сч. 09 и 68 12

Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства"

По строке 142 Отчета о прибылях и убытках указывается сумма отложенных налоговых обязательств. Под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" равна разнице между кредитовым и дебетовым оборотом за год по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" 50

Строка 150 "Текущий налог на прибыль"

По строке 150 Отчета о прибылях и убытках показывают сумму текущего налога на прибыль, то есть сумму налога на прибыль за год, которую нужно уплатить.

Расчет текущего налога на прибыль представим в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет текущего налога на прибыль ООО «ЛЕССТРОЙ»

№ п/пПоказателиСумма (руб.)1231Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140)10132Условный расход (доход) по налогу на прибыль (стр. 1 * 24% / 100)2433Постоянные разницы - всего:32в т.ч.а) проценты за кредит6б) материальная помощь16в) резерв под снижение стоимости материальных ценностей104Постоянные налоговые обязательства - всего:8в т.ч.а) проценты за кредит (стр. 3а * 24% : 100)2б) материальная помощь (стр. 3б * 24% : 100)4в) резерв под снижение стоимости мат.ценностей (стр. 3в * 24% : 100)25Вычитаемые временные разницы - всего:51в т.ч.а) амортизация основных средств32б) безвозмездно полученное имущество196Отложенные налоговые активы - всего:12в т.ч.а) амортизация основных средств (стр. 5а * 24% :100)8б) безвозмездно полученное имущество (стр. 5б * 24% :100)47Налогооблогаемые временные разницы - всего207в т.ч. разницы из-за различия в порядке списания расходов, относящихся к готовой, отгруженной и реализованной продукцииа) возникло267б) погашено(60)8Отложенные налоговые обязательства - всего:50в т.ч.а) возникло (стр. 7а * 24% : 100)64б) погашено (стр. 7б * 24 % : 100)(14)9Текущий налог на прибыль (стр. 2 + стр. 4 + стр. 6 - стр. 8)213

Для этого, прежде всего, определяется условный расход по налогу на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль равняется произведению бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль.

стр. 140 * 24% : 100

* 24 / 100 = 243

Строка 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода"

По строке 190 показывается чистую прибыль за год. Эту строку можно заполняют на основании данных журнала-ордера № 15

Расчет производится в соответствии со следующей формулой:

cтрока 190 = строка 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения" + строка 141 "Отложенные налоговые активы" - строка 142 "Отложенные налоговые обязательства" - строка 150 "Текущий налог на прибыль"

+ 12 - 50 - 213 = 762

Справочно Строка 200 "Постоянные налоговые обязательства (активы)"

По строке 200 Отчета о прибылях и убытках показывают суммы постоянных налоговых обязательств. Постоянные налоговые обязательства находят умножением суммы постоянных разниц на ставку налога на прибыль (в соответствии с ПБУ 18/02). Постоянные разницы - это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль.

Строка 201 "Базовая прибыль (убыток) на акцию"

По строке 201 бухгалтер должен показать базовую прибыль (убыток) на акцию. Этот показатель отражает часть прибыли отчетного года, причитающуюся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Чтобы определить базовую прибыль (убыток) на акцию, делят базовую прибыль отчетного периода на средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение этого периода.

Базовая прибыль отчетного периода - это прибыль, оставшаяся в распоряжении акционерного общества после всех обязательных платежей в бюджет (например, налога на прибыль), и выплаты дивидендов по привилегированным акциям.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

По строке 210 "Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании" указывают штрафы, пени и неустойки за нарушение хозяйственных договоров, полученные (уплаченные) организацией. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник.

По строке 220 "Прибыль (убыток) прошлых лет" отражается прибыль (или убыток) прошлых лет, выявленная в отчетном году.

1.4 Порядок составления отчета об изменениях капитала (форма 3)

Одним из приложений к Бухгалтерскому балансу является Отчет о движении капитала. В нем показывается структура и движение собственного капитала организации.

На ООО «ЛЕССТРОЙ» используется форма, которая приведена в приказе Минфина России от 22 июля 2010 г. № 67н (приложение 5).

Таблица I. "Изменения капитала"

В таблице первого раздела отражается движение капитала организации за предыдущий год и за отчетный период. В состав капитала предприятия входят: уставный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль.

Таблица первого раздела заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 - добавочного капитала, в графе 5 - резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). В графе 7 дается общая величина движения капитала.

Часть 1. В ней приводятся данные о величине собственного капитала организации на конец года, который предшествовал предыдущему, и на начало предыдущего года, в соответствии с главной книгой за 2008.

К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (666) = 2210

Часть 2. В этой части таблицы указывается изменения капитала организации (увеличение или уменьшение) в период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.

Вторая часть делится на три элемента. В первый элемент входят строки:

- "Чистая прибыль", в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 за 2009 г. 400

"Дивиденды", в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 за 2009 г.(374)

Остаток на 31 декабря предыдущего года заполняется в соответствии с главной книгой за 2002 г.

К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (692) = 2236

Часть 3. На начало отчетного года. Иными словами, заполняя эту часть, надо указать остаток капитала на 1 января 2010 года.

Часть 4. В этой части таблицы бухгалтер должен указать изменение капитала организации в период с 1 января по 31 декабря отчетного года. В отчете за 2010 год здесь приводятся данные об изменении капитала за 2010 год, в соответствии с аналитическими данными по сч. 84 и главной книгой за 2010 г.

- чистая прибыль762

дивиденды(250)

Часть 5. В ней приводятся данные о величине собственного капитала организации на конец отчетного года. Следовательно, заполняя форму N 3 за 2010 год, здесь нужно указать остаток капитала на 31 декабря 2010 года.

В соответствии с главной книгой за 2010

К 80 (525) + К 83 (926) + К 82 (93) + К 84 (1204) = 2748

Таблица II. "Резервы"

Резервы образованные в соответствии с учредительными окументами: отражаются в соответствии с данными по сч. 82 главной книгой в размере 93

Оценочные резервы - резервы под снижение стоимости материальных ценностей равны кредитовому остатку по сч. 1410

Таблица III. "Справки"

Справка к Отчету об изменениях капитала состоит из двух разделов. В первом разделе приводятся данные о стоимости чистых активов. Величина чистых активов на начало 2010 года указывается в графе 3, а на конец 2010 года - в графе 4.

Этот показатель отражает стоимость имущества, которое останется у фирмы после ее условной ликвидации и одновременного погашения кредиторской и дебиторской задолженности.

Рассчитывается по данным формы № 1

(стр. 190 + стр. 290 (за исключением задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал) - (стр. 590 + 690 (за исключение доходов будущих периодов)

(1596 + 2594) - (50 + 1392 - 19) = 2767

Во втором разделе Справки указывается суммы средств, которые были получены организацией из бюджета и внебюджетных фондов за 2009 и 2010 годы. Причем данные нужно указывать следующим образом:

в графе 3 - средства, полученные из бюджета в 2010 году;

в графе 4 - средства, полученные из бюджета в 2009 году;

в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2010 году;

в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в 2009 году.

Для заполнения второй части справочной таблицы, используют аналитические данные по счету 86 "Целевое финансирование" за 2009 и 2010 годы.

1.5 Порядок составления отчета о движении денежных средств (форма 4)

В состав приложений к Бухгалтерскому балансу входит Отчет о движении денежных средств (форма N 4). В этом отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном годах, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства.

Отчет о движении денежных средств представляет собой таблицу. В графе 3 организации указывают данные за 2010 год, а в графе 4 - за 2009 год.

Для заполнения отчета о движении денежных средств предварительно составляются справка-расчет о расходовании денежных средств (приложение 6) и справка-расчет о поступлении денежных средств (приложение 7)

В ООО «ЛЕССТРОЙ» используется типовая форма отчета, приведенная в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2010 г. N 67н (приложение 8).

Строка 100 "Остаток денежных средств на начало отчетного периода"

Заполняется эта строка по данным из Главной книги, сложив дебетовое сальдо по счетам 51 "Расчетные счета" и счету 50 "Касса".

Д 50 (5) + Д 51 (676) = 681

Движение денежных средств по текущей деятельности

Эта часть таблицы показывает, сколько денег поступило и выбыло из-за текущей деятельности организации.

Строка 110 "Средства, полученные от покупателей, заказчиков"

По этой строке отражена общая сумма поступлений от покупателей и заказчиков.

Выручку отражается в соответствии с кредитовым оборотом по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51).

Согласно справки-расчета о поступлении денежных средств (стр. 1 и 2)

+ 4021 = 10625

Строка 130 "Прочие доходы"

По этой строке нужно указать прочие денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации в соответствии со строками 4 и 6 справки расчета о поступлении денежных средств

+117= 298

Строка сумма строк 150-190

+ 3164 + 235 + 2779 + 1342 + 97 + 832 = 9837

Строки 150-190 "Денежные средства, направленные:"

Все показатели в указанных ниже строках отражаются в круглых скобках.

Эти строки заполняются в соответствии со справкой-расчетом о расходовании денежных средств.

Строка 150 на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов.

По этой строке показано сколько было перечислено денежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, за арендную плату, коммунальные услуги и т.д.

Эта строка заполнена по дебетовому оборот по счету 60 субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)" и данным по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами расчетов (50, 51, 55).

В соответствии со справкой-расчетом о расходовании денежных средств (строка 1)

Строка 160 на оплату труда, денежные средства, которые были направлены на оплату труда, по дебетовому обороту по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами 50 и 513164

Строка 170 на выплату дивидендов, процентов235

1) дивидендов, которые были выплачены акционерам организации. Для этого нужно использовать дебетовые обороты по счету 75 "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты по выплате доходов";

Для определения суммы уплаченных процентов по кредитам и займам, используют данные по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Указанные счета должны непременно корреспондировать с кредитом счета 51. Кроме того, следует сопоставить эти данные с кредитовым оборотом по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет "Прочие расходы"

Строка 180 на расчеты по налогам и сборам2779

По этой строке отражены суммы налогов и сборов, которые были перечислены ООО «ЛЕССТРОЙ» в бюджет. Для заполнения используют дебетовый оборот по счету 68, 69 в корреспонденции со счетом 51

Строка 181 на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, с использованием данных дебетового оборота по счету 60 субсчет "Расчеты по авансам полученным" в корреспонденции со счетами 50, 511342

Строка 182 в соответствии со справкой расчетом о расходовании денежных средств (ст. 7) суммы на оплату процентов по кредитам и займам обороты по дебету сч. 66, 67 и кредиту 5197

Строка 190 на прочие расходы832

По этой строке следует отразить выбытие денег по текущей деятельности, которое не было отражено по другим строкам второй части таблицы. Например, здесь можно отразить сумму займов, которую организация выдала своим работникам.

Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по предоставленным займам" в корреспонденции со счетом 50 или 51.

Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка по текущей деятельности. Для этого нужно использовать аналитические данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы".

Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности"

По этой строке рассчитана разницу между поступлением и выбытием денег из-за текущей деятельности организации.

(10625 + 298) - 9837 = 1086

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Эта часть таблицы отражает поступление и выбытие денежных средств только по инвестиционной деятельности организации. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности заполнены на основании справки-расчета о поступлении денежных средств

Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов"

По этой строке указана выручка от продажи основных средств, а также нематериальных активов.

Заполняя эту строку, организация должна на основе данных по счетам 62 и 76 определить, какой именно кредитовый оборот отражает выручку от реализации внеоборотных средств.

+ 117 = 237

Строка 240 отражает полученные организацией проценты, соответствует строке 10 справки-расчета о поступлении денежных средств, учитывает обороты по кредиту сч. 766

Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов"

Показываются суммы, которые были потрачены на приобретение внеоборотных активов, в соответствии со справкой-расчетом о расходовании денежных средств (ст. 15)1268

Для заполнения используются аналитические данные по счетам 76 и 60 субсчет "Расчеты за продукцию (работы, услуги)" в корреспонденции со счетами учета денежных средств - 50, 51.

Строка 300 - отражается приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений, сумма соответствует сумме по строке 16 справки-расчета о расходовании денежных средств, оборот по дебету счета 58140

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности"

По этой строке дается разница между поступлением и выбытием денежных средств в рамках инвестиционной деятельности.

(237+6) - 1268 - 140 = (1165)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Эта часть таблицы отражает поступление и выбытие денежных средств только по финансовой деятельности организации.

Строка 360 "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" равна кредитовому обороту по сч. 66, строке 11 справки-расчета о поступлении денежных средств1110

Строка 370 «Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг» равна ст. 12 справки-расчета о поступлении денежных средств, дебетовые обороты по сч. 7680

Строка 380 "Погашение займов и кредитов (без процентов)"

Отражены суммы кредитов и займов, которые были погашены в отчетном периоде. Равна дебетовому обороту по сч. 661268

Строка 400 «Приобретение краткосрочных ценных бумаг» равна стр. 18 справки-расчета о расходовании денежных средств70

Строка 410 "Чистые денежные средства от финансовой деятельности"

По этой строке следует указать разницу между поступлением и выбытием денежных средств в рамках финансовой деятельности.

(1110 + 80) - 1268 - 70 = 148

Строка 420 "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов"

Для расчета показателя по этой строке нужно сложить величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Строка 430 "Остаток денежных средств на конец отчетного периода"

Заполняя эту строку, нужно указать: в графе 3 - остаток денежных средств на 31 декабря 2010 года; в графе 4 - остаток денежных средств на 31 декабря 2002 года.

+ 1086 + (-1165) + (-148) = 454

1.6 Порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5)

В состав годовой бухгалтерской отчетности ОО «Лесстрой» входит Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5). В нем расшифровываются данные формы N 1 "Бухгалтерский баланс".

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов.

Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц.

Раздел I. "Нематериальные активы"

В этом разделе приводится расшифровка нематериальных активов, которыми владеет организация. Раздел состоит из двух таблиц. В первой указывается первоначальная стоимость НМА, а во второй - сумма начисленной амортизации.

Раздел 1 составляется на основании данных аналитических данных по счетам 04, 05 (ведомость 17)

Таблица 1 "Первоначальная стоимость нематериальных активов"

В этой таблице приведены данные о первоначальной стоимости нематериальных активов

Таблица 2 "Амортизация нематериальных активов"

В этой таблице приведены данные о сумме амортизации, которая начислена по нематериальным активам организации.

Раздел II. "Основные средства"

Таблица 1 "Первоначальная стоимость основных средств"

В первой таблице приводятся данные о первоначальной стоимости основных средств по основным видам, по аналитическим данным дебетового оборота по счету 01 "Основные средства" за 2010 год.

Данные приводятся на основании карточек движения основных средств.

Строка 140 "Амортизация основных средств - всего"

По этой строке показываются данные о сумме амортизации, которая начислена по основным средствам.

Ниже приводится расшифровка сумм начисленной амортизации по отдельным объектам основных средств:

по зданиям и сооружениям,

по оборудованию, транспортным средствам;

-по другим объектам основных средств.

Суммы приводятся на основании расчета-справки об амортизации основных средств в 2010 г.:

Строка 145 "Передано в аренду объектов основных средств - всего"

По этой строке бухгалтер отражает первоначальную стоимость основных средств, которые переданы в аренду другим организациям:

Строка 150 "Передано объектов основных средств на консервацию"

По этой строке отражена первоначальная стоимость основных средств, которые переданы на консервацию.

Таблица 3 "Справочно"

Строка 170 "Результат от переоценки объектов основных средств"

Для заполнения этой строки, используют записи по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетами 83 "Добавочный капитал" или 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По строке "Первоначальная (восстановительная) стоимость" отражено уменьшение или увеличение первоначальной стоимости основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

По строке "Амортизация" показано уменьшение или увеличение амортизации основных средств, которое произошло в результате их переоценки.

Раздел VI. "Финансовые вложения"

В этом разделе Приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации:

в графах 3 и 5 - на начало отчетного периода;

в графах 4 и 6 - на конец отчетного периода.

Данные приводятся на основании аналитических данных по счету 58

Раздел VII. "Дебиторская и кредиторская задолженность"

В этом разделе приведены данные о величине дебиторской и кредиторской задолженности, отдельно о долгосрочной и краткосрочной:

в графе 3 - на 1 января 2010 года;

-в графе 4 - на 31 декабря 2010 года.

Дебиторская задолженность заполняется в соответствии со справкой-расчетом о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 г., представленной в приложении 10, составленной на основании оборотов по сч. 62, 60 (авансы выданные), 71, 73, 75

Кредиторская задолженность заполняется в соответствии со справкой-расчетом о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2010 г., представленной в приложении 9, составленной на основании оборотов по сч. 60, 70, 69, 68, 62-2 (авансы полученные), 72

Раздел VIII. "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

Этот раздел предназначен для того, чтобы показать расходы предприятия по основному виду деятельности, расходы даются по элементам затрат.

Составления таблицы производится на основании журнала-ордера № 10, раздел 2.

- строка 710 «Материальные затраты» 2451

строка 720 «Затраты на оплату труда»3911

строка 730 «Отчисления на социальные нужды»1376

строка 740 «Амортизация548

строка 750 «Прочие затраты»267

Итого по элементам затрат8553

Изменение остатков:

незавершенного производства, на основании бухгалтерского баланса, строка 213, главная книга53 - 76 = - 23

расходов будущих периодов, на основании бухгалтерского баланса, строка 216, Главная книга23 - 0 = 23

2 Анализ финансовой отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ»

2.1 Оценка отчетности по формальным признакам

Годовая отчетность ООО «ЛЕССТРОЙ» состоит из:

Бухгалтерского баланса (форма 1)

Отчета о прибылях и убытка (форма 2)

Отчета о движениях капитала (форма 3)

Отчета о движении денежных средств (форма 4)

Приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5)

Пояснительной записки

Что соответствует требованиям нормативных документов.

В ходе проверки форм отчетности по формальным признакам выявлено, что:

-все формы отчетности заполнены аккуратно и полностью;

-заголовочные (адресные) части в формах заполнены; присутствуют все необходимые подписи и печати;

-соблюдены все взаимоувяки между формами отчетности.

В ходе анализа бухгалтерской отчетности необходимо произвести проверку взаимоувязки между формами бухгалтерской отчетности (таблица 2)

Таблица 2 - Проверка взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ»

Отчет об изменениях капитала (форма № 3)Бухгалтерский баланс (форма № 1)наименование (строка)Показательнаименование (строка)ПоказательОстаток на 1 января отчетного года (100) графа 3525Уставный капитал (410) графа 3525Остаток на 31 декабря отчетного года (140) графа 3525Уставный капитал (410) графа 4525наименование (строка)Показательнаименование (строка)ПоказательОстаток на 1 января отчетного года (100) графа 4926Добавочный капитал (420) графа 3926Остаток на 31 декабря отчетного года (140) графа 4926Добавочный капитал (420) графа 4926Остаток на 1 января отчетного года (100) гр. 593Резервный капитал (430) графа 393Остаток на 31 декабря отчетного года (140) гр. 593Резервный капитал (430) графа 493Отчет о движении денежных средств (форма № 4)Бухгалтерский баланс (форма № 1)наименование (строка)Показательнаименование (строка)ПоказательОстаток денежных средств на начало отчетного года (100) (графа 3)681Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»681Остаток денежных средств на конец отчетного года (430) графа 3454Денежные средства (260) - за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы»454Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)Бухгалтерский баланс (форма № 1)наименование (строка)Показательнаименование (строка)ПоказательНематериальные активы (010+ 020 + 030 + 040 - 050) графа 380+5-10=75Нематериальные активы (110) графа 375Нематериальные активы (010+ 020 + 030 + 040 - 050) графа 665+5-6=59Нематериальные активы (110) графа 459Основные средства (120 - 140) графа 33039-2030=1009Основные средства (120) графа 31009Основные средства (120 - 140) графа 63617-2231=1386Основные средства (120) графа 41386Доходные вложения в материальные ценности (240 - 250) графа 3-Доходные вложения в материальные ценности (135) графа 3-Доходные вложения в материальные ценности (240 - 250) графа 6-Доходные вложения в материальные ценности (135) графа 4-Дебиторская задолженность (630) графа 3313Дебиторская задолженность (230 + 240) графа 3313Дебиторская задолженность (630) графа 4315Дебиторская задолженность (230 + 240) графа 4315Краткосрочная дебиторская задолженность (610) графа 3313Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) графа 3313Краткосрочная дебиторская задолженность (610) графа 4315Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) графа 4315Долгосрочная дебиторская задолженность (620) графа 3-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) графа 3-Долгосрочная дебиторская задолженность (620) графа 4-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) графа 4-Кредиторская задолженность (660) графа 31151Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510 + 610 + 620) графа 3370+781=1151Кредиторская задолженность (660) графа 41373Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510 + 520 + 610 + 620) графа 4212+1161=1373Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) графа 3453Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) графа 3453Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) графа 4399Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) графа 4399Расчеты по налогам и сборам (643) графа 3112Задолженность по налогам и сборам (624) графа 3112Расчеты по налогам и сборам (643) графа 4289Задолженность по налогам и сборам (624) графа 4289Краткосрочная задолженность: кредиты и займы (644 + 645) графа 3370Займы и кредиты (610) графа 3370Краткосрочная задолженность: кредиты и займы (644 + 645) графа 4212Займы и кредиты (610) графа 4212Долгосрочная кредиторская задолженность (650) графа 3-Займы и кредиты (510) графа 3-Долгосрочная кредиторская задолженность (650) графа 4-Займы и кредиты (510) графа 4-Отчет об изменениях капитала (форма № 3)Бухгалтерский баланс (форма № 5)наименование (строка)Показательнаименование (строка)ПоказательРезервы предстоящих расходов (данные отчетного года) поступило (4) - использовано (5)-Изменение остатков (прирост (+), (-) резервов предстоящих расходов графа 3-

Таким образом, можно сделать, что формы бухгалтерской отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ» взаимоувязаны.

.2 Экспресс-анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

В ходе оценки статей отчетности выяснили, что у ООО «ЛЕССТРОЙ» отсутствуют «больные» статьи отчетности, в том числе нет:

непокрытых убытков как отчетного года, так и прошлых лет;

непогашенных в срок кредитов и займов;

просроченной кредиторской задолженности.

Анализ ключевых индикаторов деятельности предприятия произведен в таблице 3

Таблица 3 - Анализ ключевых индикаторов деятельности ООО «ЛЕССТРОЙ»

ПоказателиАлгоритм расчета, источник данныхНорматив значениеНа начало годаНа конец годаОтклонение1. Общая величина финансовых ресурсов (капитала), тыс.руб.ф № 1, стр. 700-33874167+7802. Объем реализации (выручка от продаж), тыс. руб.ф № 2, стр. 010-61008876+27763. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.ф. № 2 стр. 050-760999+2394. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.ф. № 2 стр. 140-9391013+745. Чистая прибыль отчетного периодаф № 2 стр. 190-692762+706. Чистые активы, тыс.руб.ф № 3 стр. 150-22362767+5317. Себестоимость продукцииф № 2 стр. 020 + 030 + 040-53407877+25378. Доля себестоимости в выручкестр. 7 / стр. 2-0,880,89+0,01

Из таблицы 3 можно сделать вывод, что за анализируемый период общая величина авансированного капитала у предприятия возросла на 780 тыс. руб. или 23%. Выручка от реализации продукции возросла на 2776 тыс. руб. (+45,5%).

Позитивная тенденция прослеживается и в отношении финансовых результатов, так прибыль от продаж увеличилась на 239 тыс. руб. или на 31,1%, в то же время увеличение чистой прибыли составило лишь 70 тыс. руб., темп роста составил 10,1, что ниже чем темп роста выручки от реализации продукции.

Рост чистых активов на 531 тыс. руб. свидетельствует об увеличении суммы имущества, принадлежащей предприятию.

В то же время удельный вес себестоимости в выручке в течение 2010 г. повысился на 0,01 п.п.

Таким образом, на основании только оценки ключевых индикаторов нельзя сделать однозначный вывод о положительной динамике развития предприятия.

Значит далее необходимо рассмотреть и оценить имущественное, финансовое положение предприятия.

Оценку имущественного положения произведем в таблице 4

Таблица 4 - Оценка имущественного положения ООО «ЛЕССТРОЙ»

ПоказателиАлгоритм расчета, источник данныхНорматив значениеНа начало годаНа конец годаОтклонение1. Общая сумма хозяйственных средств предприятияф № 1 стр. 300-33874190+8032. Величина основных средств (по первоначальной стоимости)ф № 5 стр. 120-30393617+5783. Доля основных средств в общей сумме активовф № 1 стр. 120 / Ва-0,320,38+0,064. Коэффициент износа основных средствф № 5 стр. 140 / стр. 120-0,670,62-0,055. Коэффициент обновления основных средствф № 5 стр. 120 гр. 4 / стр. 120 гр. 6-0,250,28+0,036. Коэффициент выбытия основных средствф № 5 стр. 120 гр. 5 / стр. 120 гр. 3-0,160,14-0,027. Доля оборотных средств в общей сумме активовАt / Ва-0,680,62-0,068. Доля материальных оборотных средств в общей сумме активовZ/Ва-0,390,43+0,04

Общая сумма хозяйственных средств предприятия возросла на 803 тыс. руб., при этом рост величины основных средств составил 578 тыс. руб. или 19%, данное обстоятельно свидетельствует об обновлении парка основных средств предприятия. Доля основных средств общей сумме активов повысилась на 0,06 п.п. и составила на конец отчетного года 0,38. Парк основных средств предприятия достаточно изношен, так коэффициент износа составляет 0,62, в то же время в течении года произошло его снижение на 0,05 п.п., что несомненно положительный факт.

Динамика основных средств носит позитивный характер, о чем свидетельствует превышение коэффициента обновления основных средств над коэффициентов выбытия основных средств.

Доля оборотных средств в общей сумме активов упала на 0,06 п.п. с одновременным ростом доли материальных оборотных средств на 0,04 п.п., что свидетельствует об отвлечение средств из оборота предприятия и это вряд ли можно отнести к разряду положительных факторов.

Для оценку финансового положения ООО «ЛЕССТРОЙ» рассчитаем ряд показателей, представленных в таблице 5

Таблица 5 - Оценка финансового положения ООО «ЛЕССТРОЙ»

ПоказателиАлгоритм расчета, источник данныхНорматив значениеНа начало годаНа конец годаОтклонение1. Собственный капиталEс-22362744+5082. Доля собственного капитала в общей сумме источников (коэфф. автономии)Кавт = Ес/Вр0,5 - 0,60,660,66-3. Соотношение заемных и собственных средствКзс = (Рt + Кd) / Ес£ 10,510,52+0,014. Собственные оборотные средстваАс = Ес - F-11521148-45. Доля собственных оборотных средств в общей их суммеКосс = Ас / Аt0,3-0,50,500,45-0,056. Коэффициент покрытия запасов собственными источникамиКозс = Ас / Z0,6-0,80,880,64-0,247. Коэффициент абсолютной ликвидностиКал = S / Рt0,20,590,33-0,268. Коэффициент промежуточной ликвидностиКпл = (S + Rа) / Рt0,80,860,56-0,39. Коэффициент текущей ликвидностиКтл = At / Pt2,02,01,87-0,1310. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособностиКут =(Ктл1 + 3/Т * (Ктл1 - Ктл0)) / 2больше 1х1,84х

Из таблицы 5 можно сделать следующие выводы, собственный капитал предприятия вырос на 508 тыс. руб., в то же время доля собственного капитала в общей сумме источников не изменилась и составила 0,66, что выше нормативного значения.

Рост коэффициента соотношение заемных и собственных средств говорит о превышении темпов роста заемных средств над собственными средствами, что непременно отрицательно скажется на финансовой устойчивости и платежеспособности организации.

Объем собственных оборотных средств предприятия практически не изменился, уменьшение составило 4 тыс. руб, в то время как коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами сократился на 0,05 и составил к концу 2010 г. 0,45, коэффициент покрытия запасов собственными источниками сократился на 0,24 п.п. , что в некоторой степени объясняется ростом запасов на предприятии. Хотя эти показатели укладывается в нормативы, но тенденция беспокоит. Таким образом предприятию необходимо привести материальные запасы в соответствие с необходимым для производства количеством.

В ходе анализа ликвидности и платежеспособности выявлено следующее:

произошло снижение обеспеченности предприятия денежными средствами, о чем свидетельствует рост коэффициента абсолютной ликвидности;

снижение коэффициента текущей ликвидности говорит об общем снижении платежеспособности предприятия;

снижение коэффициента промежуточной ликвидности обусловлено прежде всего отставанием темпов роста дебиторской задолженности от краткосрочных обязательств.

Таким образом, наблюдается общая тенденция снижения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, в этих условиях необходимо рассчитать коэффициент возможной утраты платежеспособности предприятия в период 3 месяца.

Коэффициент утраты платежеспособности больше 1, что свидетельствует о том, что предприятие имеет возможность не потерять платежеспособность в течение 3 месяцев.

Для оценки деловой активности деятельности предприятия рассмотрим коэффициенты, представленные в таблице 6.

Таблица 6 - Оценка деловой активности предприятия

ПоказателиАлгоритм расчета, источник данныхНорматив значениеНа начало годаНа конец годаОтклонение1. Сравнительные темпы роста прибыли, выручки и авансированного капиталаТРпдн> ТРv> ТРвф-107,9< 145,5> 123,0-2. Оборачиваемость текущих активов, днейТта = At / V * 360-126,998,8-28,13. Оборачиваемость запасов, днейТзап = Z / S * 360-87,579,8-7,74. Оборачиваемость дебиторской задолженности, днейТдз = Rа / V * 360-17,912,7-5,25. Оборачиваемость кредиторской задолженности-23,120,0-3,16. Коэффициент устойчивости экономического ростаРеинвестируемая прибыль / Ес-0,280,24-0,04

Основным показателем роста деловой активности предприятия является превышение темпов роста прибыли над темпами роста выручки и темпов роста выручки над темпами роста авансированного капитала. Этот показатель у предприятия не выполняется, т.к. темпы роста прибыли намного ниже чем темпы роста выручки и темпы роста авансированного капитала. Это говорит о недостаточно экономном использовании ресурсов на предприятии и не достаточно эффективном функционировании предприятия в целом.

В то же время положительным является ускорение оборачиваемости текущих активов, запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей.

Более быстрое ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на фоне более медленного ускорения оборачиваемости кредиторской задолженности, способствует о возможности предприятия дополнительно вовлекать средства в оборот.

Снижение коэффициента устойчивости экономического роста на 0,04 п.п. говорит о более быстром темпе роста собственного капитала над темпами роста реинвестируемой прибыли и это отрицательно сказывается на общей деловой активности предприятия.

Необходимым условием деятельности предприятия является прибыльность (рентабельность), рассмотрим показатели рентабельности деятельности предприятия в таблице 7

Таблица 7 - Эффективность деятельности ООО «ЛЕССТРОЙ»

ПоказателиАлгоритм расчета, источник данныхНорматив значениеНа начало годаНа конец годаОтклонение1. Рентабельность продаж (оборота)ПР / V-0,130,11-0,022. Рентабельность основной деятельностиПР / (ф 2 стр. 020 + 030 + 040)-0,140,13-0,013. Рентабельность совокупного капиталаПЧ / Вр-0,280,27-0,014. Рентабельность собственного капиталаПЧ / Ес-0,420,41-0,01О снижении эффективности деятельности предприятия свидетельствует снижение всех показателей рентабельности в течение отчетного года, так:

рентабельность продаж снизилась на 0,02;

рентабельность основной деятельности, совокупного капитала и собственного капитала на 0,01 каждая.

Таким образом, можно сделать вывод об общем снижении эффективности деятельности предприятия, уровне деловой активности и платежеспособности, при сохранении подобных тенденций на будущий год предприятие может потерять финансовую устойчивость и выйти в разряд неплатежеспособных предприятий.

бухгалтерский баланс отчетность ликвидность

3. Пояснительная записка

Согласно пункту "д" статьи 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), в состав годовой отчетности ООО «ЛЕССТРОЙ» включена пояснительная записка.

Стоит сказать, что действующие нормативные акты устанавливают лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи.

Составляя пояснительную записку организации учитывает интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности.

Пояснительная записка содержит три раздела:

"Краткая характеристика структуры и основных направлений деятельности".

ООО «Лесстрой» является общество с ограниченной ответственностью, созданным в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» Федеральный закон от 08.02.98г. № 14-фз.

Общество является юридическим лицом, имеющим в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество обладает гражданскими правами и несёт обязательства, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещённых федеральными законами.

ООО «ЛЕССТРОЙ» самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективу развития, исходя из спроса на производимую продукцию, заключённых договоров и необходимости обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов его работников и акционеров. Устав общества является его основным учредительным документом. ООО «ЛЕССТРОЙ» руководствуется в своей деятельности законодательством РФ, а так же применимыми для общества нормами международного права.

Основными видами деятельности предприятия являются:

-переработка леса;

-оптовая и розничная торговля;

Помимо основного производства ООО «ЛЕССТРОЙ» осуществляет и второстепенные виды деятельности: транспортные услуги по доставке продукции деревообработки.

Единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор Общества, осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества.

"Учетная политика организации";

Бухгалтерский отчет Общества сформирован исходя из действующих в Российской федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н., Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства Финансов от 29 июля 1998г. №34н.

Оценка активов на начало и на конец отчетного периода производилась исходя из фактических затрат на их приобретение.

В отчетности активы и обязательства отнесены к краткосрочным, если срок обращения их не превышает 12 месяцев со дня после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представлены в отчетности как долгосрочные.

Учет основных средств ведется в следующем порядке:

-средства стоимостью не более 20 000 руб, если к ним применяются все условия по принятию имущества как объектов основных средств ( п. 4 ПБУ 6/01), могут быть отнесены в состав материально-производственных запасов;

-приобретенные книги, брошюры и подобные издания списываются на затраты по мере их отпуска в производство или эксплуатацию;

-порядок начисления амортизации основных средств - линейный метод, не применяя повышающие и понижающие коэффициенты. Срок полезного использования устанавливается приказом руководителя предприятия с применением Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1;

-не проводится переоценка основных средств.

-при выбытии основных средств формирование остаточной стоимости на счете 01-91.

-расходы на ремонт основных средств включать в состав расходов того периода, в котором они имели место, в сумме фактических затрат.

Учет нематериальных активов ведется в следующем порядке:

-амортизация начисляется с использованием счете 05 «Амортизация нематериальных активов;

-погашение стоимости нематериальных активов производится линейным способом в течение срока полезного использования. Срок полезного использования устанавливается руководителем предприятия.

Учет материальных оборотных средств.

-приобретаемые материально- производственные запасы отражаются на счете 10 «Материалы», без использования счетов 10,15, с оценкой по цене приобретения с использованием отдельного субсчета к счету 10 для учета транспортно-заготовительных расходов.

-Отпущенные в производство материальные ресурсы списываются по средней себестоимости единицы запасов.

Готовая продукция учитывается по нормативной производственной себестоимости.

По итогам месяца составляется разработочная таблица для расчета кубокоэффициентов, в которой затраты на производство, собранные по дебету счета 20 «Основное производство» распределяются по видам готовой продукции пропорционально рассчитанным кубокоэффициентам. параллельно определяется стоимость незавершенного производства и рассчитывается коэффициент списания с кредита счета 0 в дебет счета соответствующего субсчета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Затем составляется следующая разработочная таблица, в которой определяется себестоимость каждого вида продукции по конкретному подразделению. Для определения себестоимости вида продукции в целом по предприятию результаты таблиц по подразделениям суммируются.

Собранные и распределенные таким образом затраты списываются с кредита счета 20 в соответствующий дебет субсчета 40 отдельно на экспорт и отдельно на внутренний рынок. По кредиту счета 40 в корреспонденции со счетам 43 «Готовая продукция» отражается поступление готовой продукции на склад по учетным ценам. Сальдо на счете 40 не остается. В конце месяца счет 40 закрывается в дебет счета 90 « Продажи» - экономия сторнируется, перерасход - делается дополнительная запись. Отпуск со склада готовой продукции на сторону производится по средним учетным ценам;

Учет затрат.

Общепроизводственные расходы учитываются раздельно по подразделениям основного производства:

лесопильное производство

деревообрабатывающее производство

Общепроизводственные расходы собираются по дебету счета 25 по каждому конкретному подразделению и в конце месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Общепроизводственные расходы» по видам продукции пропорционально кубокоэффициентов в Лесопильном производстве и пропорционально заработной плате в Деревообрабатывающем производстве. Сальдо по счету 25 не остается.

К вспомогательному производству относятся:

биржа сырья;

сушильное производство

Затраты по бирже сырья по итогам месяца списываются в дебет счета 20 по подразделению Лесопильный Цех по субсчету «Транспортно- складские расходы» в полном объеме, т.е. остатка на этом счете на конец месяца не остается.

Затраты по сушильному цеху по итогам месяца списываются в дебет счета 20 субсчет «Сушка пиломатериалов» по каждому подразделению основного производства отдельно пропорционально абсолютному количеству кубометров сухого пиломатериала сданного в это подразделение на доработку. В соответствии с Приложением №2 в сушильном цехе может возникнуть незавершенное производство, которое оценивается по нормативам, утвержденным приказом руководителя. На счете 23 Сушильный цех сальдо нет на конец месяца, а пиломатериалы , находящиеся незавершенном производстве распределяются между Лесопильным производством и ДОП следующим образом:

влажный пиломатериал, находящийся на сыром конце Сушильного производства считается незавершенным производством Лесопильного цеха;

пиломатериалы сухие недоработанные распределяются между лесопильным и деревообрабатывающим цехом в пропорции 50: 50 %%

покупные пиломатериалы, числятся в составе незавершенного производства ДОП

Общехозяйственные расходы списываются с отнесением на счет 90 « Продажи».

Учет списания коммерческих расходов и издержек обращения - признание расходов в себестоимости продукции полностью в отчетном периоде.

Оценка незавершенного производства происходит по нормативной производственной себестоимости, утвержденной приказом руководителя

Затраты на счете 20 «Основное производство» учитываются раздельно по видам продукции. Также затраты учитываются раздельно по каждому подразделению в. К подразделениям основного производства относятся: Лесопильное производство и Деревообрабатывающее производство (ДОП);

Списание расходов будущих периодов производится равномерно в течение срока полезного использования, установленного по распоряжению руководителя, равными долями.

Погашение стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев производится единовременно в момент передачи сотрудникам организации.

Резервы по сомнительным долгам не создаются только для целей бухгалтерского учета.

Резерв предстоящих расходов не создавать.

Списание дополнительных затрат по займам на операционные расходы производится в полной сумме в период, когда были произведены.

Причитающиеся к уплате проценты (дисконт) по векселю (облигации) относятся на финансовые результаты в момент возникновения.

Учет разницы между суммой фактических затрат на приобретение долговых ценных бумаг и их номинальной стоимостью на счете 91 производится в момент погашения.

Заключение

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией: к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета.

Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер. Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: рисков, особых обстоятельств, наличия условных активов и пассивов и др. Изменения качественного характера объясняются тем, что перевод на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На основании проведенного исследования была рассмотрена годовая бухгалтерская отчетность ООО «ЛЕССТРОЙ» за 2010 год и отмечена важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенном негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных ли; и организаций - кредиторов, акционеров и др.

Отчетность на ООО «ЛЕССТРОЙ» ведется в соответствии с Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 № 34н и состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1);

отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5); отчета о движении капитала (форма № 3);

пояснительной записки;

аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Используются типовые формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности приводятся данные за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов обеспечено соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.

В соответствии с проведенным исследование можно сказать, что годовая отчетность ООО «ЛЕССТРОЙ» соответствует предъявляемым к ней требованиям нормативных документов.

Библиографический список источников информации

1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред.. Федерального закона от 23.07.1998 № 123-ФЗ)

2.Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н.

.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98) утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9.12.98 г. № 60 н.)

.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.99 № 43н).

.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000) утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27.01.2000г. № 11н

.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского; Всероссийский заочный финансово-экономический институт (ВЗФЭИ). - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002. - 488 с.

.Годовая отчетность // «Главбух», № 1, январь 2010 г.

.Климова М.А. Документооборот в бухгалтерском учете. - М.: «Налоговый вестник», 2002 г.

.Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 800 с.

.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 640 с.

.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организация: Учеб. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2010. - 368 с.

.Слепов Ю.В. Составление сводной (консолидированной) отчетности. // «Аудиторские ведомости», 2010 г. , № 3

.Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // «Бухгалтерский учет» № 1, 2, январь 2010 г.

Приложение 1

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета ООО «ЛЕССТРОЙ» за 2010 год

№ счетаНаименование счетаСальдо на начало годаОбороты за годСальдо на конец года01Основные средства3038620010165004384703616650002Амортизация основных средств020300703366005372800223075004Нематериальные активы850000600008020064800005Амортизация нематериальных активов01000014255102550600008Вложения во внеоборотные активы001450001450000009Отложенные налоговые активы0014267191012357010Материалы832500021794002295650716250014Резервы под снижение материальный ценностей0001000001000015Заготовление и приобретение материальных ценностей00221517022151700016Отклонение в стоимости материальных ценностей110000012300019716435836019НДС по приобретенным ценностям1386800716411686877168214020Основное производство7572007727422775024252900023Вспомогательные производства005542835542830025Общепроизводственные расходы00244038424403840026Общехозяйственные расходы006303486303480028Брак в производстве0029150291500040Выпуск продукции00770609277060920043Готовая продукция150700082840007595744838956044Расходы на продажу002288002288000050Касса51500381540538154055150051Расчетные счета67630001232051012598437398373055Специальные счета в банках005000050000058Финансовые вложения0021000071250138750060Расчеты с поставщиками и подрядчиками045290053402635286467039910462Расчеты с покупателями и заказчиками27700001487871714899757255960066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам037000013655511207486021193568Расчеты по налогам и сборам011234635885603764740028852669Расчеты по социальному страхованию и обеспечению027654766916864574012531270Расчеты с персоналом по оплате труда016990038856674041260032549371Расчеты с подотчетными лицами620001420001391009100073Расчеты с персоналом по прочим операциям00837506375020000076Расчеты с разными дебиторами и кредиторами300001780011772341181734300002230077Отложенные налоговые обязательства00142746402604975280Уставный капитал052480000052480082Резервный капитал0927000009270083Добавочный капитал092552400092552484Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)06921762500007624230120459990Продажи0012150800121508000091Прочие доходы и расходы005883105883100097Расходы будущих периодов0024000100023000098Доходы будущих периодов005002000001950099Прибыли и убытки00101334910133490054258705425870960868879608688764362966436296

Приложение 2

Справка о закрытии счета 90 «Продажи»

Содержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетаСуммаДтКтЗакрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года:1. субсчета 90-1 «Выручка»90-190-9106508002. субсчета 90-2 «Себестоимость продаж»90-990-270178363. субсчета 90-3 «НДС»90-990-317751334. субсчета 90-6 «Общехозяйственные расходы»90-990-66300485. субсчета 90-7 «Расходы на продажу»90-990-72288006. Списаны финансовые результаты от продажи продукции90-999129560

Справка о закрытии счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Содержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетаСуммаДтКтЗакрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»» в конце отчетного года:1. субсчета 91-1 «Прочие доходы»91-191-95883102. субсчета 91-2 «Прочие расходы»91-991-25736443. Списаны в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов9991-93944

Справка о закрытии счета 99

Содержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счетаСуммаДтКтСписана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года9984762423

Приложение 6

Справка-расчет бухгалтерии о расходовании денежных средств в 2010 г. руб.

№Наименование показателяИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТекущая деятельность1Оплата приобретенных товаров, материаловОперации по дебету обсчета 60-184753754000013875372Оплата трудаОперации по дебету счета 70 и кредиту счета 50270957545432531639003Выплаты во внебюджетные социальные фондыОборот по дебету счета 69634967323496673164Выдача подотчетных суммОперации по дебету счета 71 и кредиту счета 50131600104001420005Выдача авансовОборот по дебету субсчета 60-21342463-13424636Выплата налоговОперации по дебету счета 68195768715345521111427Оплата процентов по полученным кредитамОперации по дебету счета 66885808906974868 9Погашение кредиторской задолженностиОперации по дебету счета 76 и кредиту счяов 50,51348368105606453974в том числе: штрафы уплаченные47710120005971010Списание расходов за счет чистой прибылиОборот по дебету субсчета 84-2235000-23500011Из кассы в банкОборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51, 190001900012С расчетного счета на депозитОборот по кредиту счета 51 и дебету счета 55500005000013Из банка в кассу предприятияОборот по дебету счета 50 и кредиту счета 513225024536631376165514Другие выплатыОперации по дебету счетов 69, 73121775114730236505Итого11661576200840213667978Инвестиционная деятельность15Приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активовОбороты по дебету счетов 60, 76121800049800126780016Долгосрочные финансовые вложенияОборот по дебету счета 58- 140000-140000Итого1358000498001407800Финансовая деятельность17Возврат кредитовОборот по дебету счета 66928130339935126806518Краткосрочные финансовые вложенияОборот по дебету счета 58-7000070000Итого9281304099351338065Всего13947706246613716413843

Приложение 7

Справка-расчет бухгалтерии о поступлении денежных средств в 2010 г. руб.

№Наименование показателяИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь-декабрьТекущая деятельность1Выручка от реализации товаров, продукцииОперации по кредиту счета 62 и дебету счета 51627595332797066039232Авансы, полученные от покупателейОборот по кредиту субсчета 62-2306057796000040205773Из банка в кассу предприятияОборот по дебету счета 50 и кредиту счета 51322502453663137616554Из кассы в банкОбороты по дебету счета 51 и кредиту счета 501900053750727505С расчетного счета на депозитОборот по дебету счета 55 и кредиту счета 5150000500006 7Прочие поступления: от прочих дебиторовОперации по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51, субсчета 55-318106062750243810в том числе: полученные штрафыОперации по кредиту субсчета 91-11761109000185110Итого12761614199110114752715Инвестиционная деятельность8 9Выручка от продажи: основных средств НМЛОперации по кредиту счета 76- -120000 117000120000 11700010Проценты по облигациямОперации по кредиту счета 76-65006500Итого-243500243500Финансовая деятельность11Получение кредитовКредитовые обороты по счету 601110000-111000012Выручка от реализации краткосрочных ценных бумагОперации по кредиту счета 767970079700Итого1110000797001189700Всего13871614231430116185915

Приложение 9

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной кредиторской задолженности в 2010 г. руб

ПоказателиНа начало годаВозникло обязательстввсегов том числе по срокам образованиядо 1 мес.1-3 мес.свыше 3 мес.Кредиторская задолженность - всего78060071590064700-17849378в том числе: за товары и услуги (счет 60)452900390000629003944004по оплате труда (счет 70)169900169900--4041260по расчетам по социальному страхованию и обеспечению (счет 69)2765427654864574по платежам в бюджет (счет 68)112346112346--3770949по авансам полученным (субсчет 62-2)----4227917по прочим кредиторам (счет 76)17800160001800-1000674Погашено обязательствНа конец годавсегов том числе по срокам образованиявсегов том числе по срокам образованиядо 1 мес.1-3 мес.свыше 3 мес.До 1 мес.1-3 мес.свыше 3 мес.789101112131417469243150099322419301-1160735757331403404-39978003510330487470_39910418000381104:38856673885667--325493325493--766916766916_125312125312__359476922390121335757-288526288526,--42279174227917-----996174400090596074-22300-22300-

Приложение 10

Справка-расчет бухгалтерии о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности в 2010 г. руб

ПоказателиНа начало годаВозникло обязательстввсегов том числе по срокам образованияДо 1 мес.1-3 мес.свыше 3 мес.За товары, работы, услуги (счет 62-1)277000170000107000-10650800Авансы выданные (субсчет 60-2)----1342463Задолженность за подотчетными лицами (счет 71)62006200_-142000Задолженность работников по предоставленным кредитам (счет 73)___-83750Прочие виды задолженности (счет 76)30000250005000-513260Дебиторская задолженность - всего313200201200112000-12732273Погашено обязательствНа конец годавсегов том числе по срокам образованиявсегов том числе по срокам образованиядо 1 мес.1-3 мес.свыше 3 мес.до 1 мес.1-3 мес.свыше 3 мес.1067184010151840520000-255960255960--13424631342463------139100139100__91009100__6375063750'__2000020000__513260398260115000-30000-30000-1273041312095413635000-31506028506030000-

Приложение 12

Аналитический баланс ООО «ЛЕССТРОЙ» 2010 год

АктивУсл. обозн.На нач. 2010г..На кон. 2010г.ПассивУсл. обозн.На нач. 2010г..На кон. 2010г.1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложенияS6814541. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивыRp78111612. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активыRa3133152. Краткосрочные кредиты и займыKt3702123. Запасы и затратыZ13091802Всего текущих активовAt23032571Всего краткосрочный заемный капитал (краткосрочные обязательства)Pt115113734. Иммобилизованные средстваF108415963. Долгосроч-ный заемный капитал (долгосрочные обязательства)Kd-504. Собственный капиталEc22362744Итого активы предприятияBa33874167Итого капитал предприятияBp33874167

Приложение 11

Расчет чистых активов ООО «ЛЕССТРОЙ»

ПоказательКод строки балансаНа начало годаНа конец года1 Активы1. Нематериальные активы11075592. Основные средства120100913863. Незавершенное строительство1304. Долгосрочные вложения в материальные ценности1355. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения140+2501396. Прочие внеоборотные активы150127. Запасы210117016578. НДС по приобретенным ценностям2201391689. Дебиторская задолженность230+24031331510. Денежные средства26068145411. Прочие оборотные активы27012. Итого активы, принимаемые к расчету33874190П Пассивы13. Долгосрочные обязательства по займом и кредитам51014. Прочие долгосрочные обязательства515+5205015. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам61037021216. Кредиторская задолженность620781116117. Задолженность участкам по выплате доходов63018. Резервы предстоящих расходов65019. Прочие краткосрочные обязательства66020. Итого пассивы, принимаемые к расчетуСумма пунктов 13 : 191151142321. Стоимость чистых активовРазность пунктов 12 и 2022362767