Консолидированный платежный баланс в РК (на примере БТА банка)

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

39,69 Кб
Опубликовано:

2012-04-08

Все курсовые работы по бухгалтерскому учету

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

Консолидированный платежный баланс в РК (на примере БТА банка)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

.1 Сущность и содержание консолидированной финансовой отчетности

.2 Факторы, обуславливающие необходимость составления консолидированной отчетности и освобождение от ее составления

. Методика составления консолидированной отчетности

2.1 Международные стандарты финансовой отчетности

2.2 Консолидированный баланс как составная часть консолидированной финансовой отчетности

.3 Принципы подготовки и порядок составления консолидированной отчетности

. Консолидированная финансовая отчетность на примере АО «БТА Банк» и его дочерних

организаций

3.1 Основные направления деятельности АО «БТА Банк» и его дочерних организаций

.2 Общие положения консолидированной финансовой отчётности АО «БТА Банк»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Составление консолидированной бухгалтерской отчетности характерно для стран с высоко интегрированной экономикой. Она призвана отражать результаты реальных процессов, происходящих в рыночной системе хозяйствования: объединение компаний или приобретение одним предприятием другого.

Казахстанская экономика столкнулась на определенных этапах своего развития с потребностью в составлении консолидированной отчетности, что во многом определяется процессами глобализации и интеграции хозяйственных связей, концентрацией капитала, гармонизацией и транспорентностью экономических отношений, развитием хозяйственных связей на внутреннем и внешнем рынках, созданием транснациональных корпораций, холдинговых компаний, концернов, включающих в свой состав дочерние и зависимые предприятия.

Многие корпоративные структуры уже более десяти лет составляют консолидированную отчетность. Организации, имеющие дочерние организации, кроме финансовой отчетности по деятельности основной организации, обязаны составлять и представлять консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Большинство людей имеют смутное представление о том, что скрывается за такими словами: объединение компаний в группы путём покупки одной компании другой или путем объединения интересов. Часто компании в составе таких групп осуществляют деятельность в разных странах, а это вызывает необходимость применения единых правил и норм конвертации одной валюты в другую. Учет таких, простых на первый взгляд, операций, как платежи и получение денежных средств в иностранной валюте, может оказаться намного сложнее, чем кажется.

Объектом исследования явился консолидированный платежный баланс как часть консолидированной финансовой отчетности.

Методология исследования основана на системном подходе к изучению сущности и особенностей консолидации, принципов составления консолидированной отчетности в формате МСФО, нормативного регулирования консолидированной отчетности в Казахстане, влияния организационно-правовой структуры субъекта хозяйствования на порядок составления консолидированной отчетности, процедур консолидации по основным направлениям с учетом особенностей компаний и других аналитических процедур.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНАСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

.1 Сущность и содержание консолидированной финансовой отчетности

Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение при помощи специальных учетных процедур (а не простого суммирования) отчетности двух и более предприятий, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях, когда одно или несколько юридически самостоятельных предприятий находятся под контролем лишь одного общества - так называемого материнского (родительского) общества, стоящего над всеми прочими членами группы.

Основной целью консолидированной финансовой отчетности является предоставление такой картины материнского и дочерних предприятий, как если бы они были одной компанией. В последние годы это стало особенно важным в силу того, что все больше компаний выросли через слияния и приобретения, включая некоторые транснациональные сделки.

Консолидированная финансовая отчетность имеет цель - показать, прежде всего, инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. Основная потребность составления консолидированных отчетов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом консолидированном отчете группы.

В прошлом было вполне приемлемо не консолидировать отчетность определенных дочерних предприятий, несмотря на то, что материнское предприятие владело контрольным пакетом акций, в случаях, когда сфера деятельности дочернего предприятия не совпадала со сферой деятельности материнского предприятия. Однако такая практика подверглась большой критике, поскольку привела к финансовому краху некоторых компаний.

В результате в настоящее время, за исключением некоторых случаев, финансовая отчетность всех дочерних предприятий, контрольный пакет акций которых принадлежит другой компании, должна консолидироваться с финансовой отчетностью их материнских компаний в целях представления полной информации для внешних пользователей.

В консолидированную отчетность не следует включать показатели, характеризующие внутригрупповые операции, т.е. отношения элементов группы друг с другом. Здесь напрашивается аналогия с обычной финансовой отчетностью: она характеризует отношения компании с внешней средой, но никак не отношения между подразделениями, находящимися внутри компании. По данной аналогии из консолидированной отчетности удаляется нереализованная прибыль, то есть та прибыль, которую одно из предприятий показывает в своей индивидуальной отчетности, но которая возникла от продажи товара (работ, услуг) основного средства между предприятиями группы или ассоциированной компании, то есть нереализованной «за пределы группы» прибыли.

Что касается получения индивидуальной отчетности компаний групп, то данную операцию необходимо реализовывать на основании единых принципов получения бухгалтерских данных, поэтому здесь должна применяться единая учетная политика. Это может быть реализовано путем выпуска материнской компанией специальных форм для заполнения компаниями группы, достаточных для сведения консолидированной отчетности. В рамках группы целесообразно внедрить единый программный продукт, который в состоянии использовать единый план счетов. Специалисты материнской компании могут работать над описанными консолидационными записями, получив данные всех дочерних компаний в едином формате и в единой системе. Этот способ предполагает инвестирование в покупку и настройку единого программного продукта.

Если внедрение единого программного продукта нецелесообразно, то формировать консолидированную отчетность можно из готовых индивидуальных отчетностей специалистами материнской компании. При этом необходимо предусмотреть оперативную выдачу специалистами дочерних компаний дополнительной информации к индивидуальной отчетности для целей составления консолидированной отчетности группы.

Трудно переоценить значение консолидированной отчетности. Ведь для руководства компании, равно как и для инвесторов, зачастую важнее проанализировать финансово-экономическое положение и результаты деятельности группы предприятий в целом, а не показатели отдельных фирм.

Составление консолидированной отчетности связано, прежде всего, с крупными транснациональными корпорациями (ТНК), чьи акции котируются на фондовых биржах и операции носят международный характер. Многочисленные мелкие и средние компании в большинстве случаев освобождаются от необходимости ее составления. Вместе с тем значение консолидированной отчетности выходит за чисто информационные рамки, поскольку имеет вполне конкретных пользователей, - инвесторов и акционеров. Внутрифирменные операции могут создавать нереалистичную картину активности группы компаний, ее продаж, расчетов, запасов, финансовых результатов. Консолидированная отчетность представляет более объективную картину операций и финансового положения единой экономической единицы, не заменяя отдельных финансовых отчетов компаний группы, поскольку отражает ее экономические взаимосвязи. Такая отчетность может выполнять функцию контроля для материнской компании и влиять на ее дивидендную политику. В некоторых странах, например в США, консолидированная прибыль является основой для объявления дивидендов (материнская компания принимает решение о выплате дивидендов по результатам деятельности дочернего предприятия). Несомненно, консолидированная отчетность содержит важную информацию для принятия финансовых и управленческих решений. Если материнская компания удовлетворяет перечисленным выше критериям, она обязана составлять консолидированную отчетность. Это относится к каждому дочернему предприятию группы. Компания, имеющая дочерние предприятия, не составляет консолидированную отчетность, если в свою очередь является дочерним предприятием, а ее материнская компания составляет консолидированную отчетность.

Освобождаются от составления консолидированной отчетности малые и средние компании, если соблюдаются два из трех требований: размеры товарооборота, итог баланса и число занятых.

Расчет суммы баланса и товарооборота может осуществляться валовым или чистым методами; согласно последнему исключаются внутрифирменные операции.

Консолидированная отчетность не составляется, если:

предполагается временный контроль, поскольку дочернее предприятие приобретено с целью продажи в ближайшем будущем;

дочернее предприятие работает в условиях строгих ограничений, что существенно снижает возможность передачи фондов материнской компании;

дочернее предприятие не является значительным для группы;

несколько взятых вместе предприятий не занимают значительного места в группе;

высока стоимость и значительна задержка представления информации и документов, необходимых для консолидации.

2. Методика составления консолидированной отчетности

.1 Международные стандарты финансовой отчетности

При анализе деятельности групп их частные балансы не дают комплексного представления об общих результатах деятельности. Возникает необходимость в принципиально иной информации, которая формируется в результате составления консолидированной бухгалтерской отчетности.

Вопросы порядка составления, структуры и назначения консолидированной отчетности отражаются в нескольких Международных стандартах финансовой отчетности. Наиболее важными по проблемам консолидированной отчетности являются стандарты:

«Объединение компаний» (IAS «Business Combinations»);

25 «Учет инвестиций» (IAS 25 «Ассоunting for Investments»);

«Сводная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» (IAS 27«Consolidated Financial Statements and Ассоunting for Investments in Subsidiaries»);

28 «Учет инвестиций в ассоциированные предприятия» (IAS 28«Ассоunting for Investments in Associates»);

«Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности».

Одним из наиболее сложных стандартов является МСФО 22 «Объединение компаний». Целью данного стандарта является описание методологических проблем бухгалтерского учета при объединении компаний. В нем разбираются примеры приобретения одного предприятия другим, а также ситуации, когда невозможно определить предприятие-покупателя. В этом же стандарте рассматриваются вопросы определения стоимости приобретения, ее распределения между приобретаемыми идентифицируемыми активами и обязательствами предприятия, проблемы учета возникающей положительной или отрицательной деловой репутации, ее дальнейшей амортизации.

В международных стандартах финансовой отчетности приведены и все основные определения:

Консолидация - обобщение коммерческих и финансовых результатов группы предприятий, рассматриваемых в качестве единой хозяйственной единицы.

Группа (корпорация) - объединение предприятий (компаний), не являющееся юридическим лицом и состоящее из холдинговой (головной) компании и всех ее дочерних предприятий, которые в свою очередь являются юридическими лицами.

Материнская компания (холдинговая компания, основное общество) - держатель контрольного пакета акций дочерних или других предприятий, контролирует деятельность одной или нескольких дочерних компаний. Обязана составлять сводную (консолидированную) финансовую отчетность.

Контрольный пакет акций (более 50% обыкновенных акций по номинальной стоимости с правом голоса) обеспечивает решение вопросов распределения доходов, назначения всех или большинства членов правления или совета директоров контролируемого предприятия.

Дочерняя компания (общество) признается таковой, если другая компания, называемая материнской, в результате преобладающего участия в ее уставном капитале, либо в соответствии с договором между ними, либо иным способом осуществляет существующий контроль ее деятельности, имеет возможность определять решения, принимаемые такой компанией.

Консолидированная финансовая отчетность составляется материнской компанией по всей совокупности контролируемых компаний (предприятий) и отражает имущественное финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности всех компаний, входящих в сферу консолидации, как единого экономического целого.

Группа (сфера) консолидации - материнская компания со всеми ее дочерними компаниями.

Консолидированный баланс - сводный отчетный баланс всех компаний, входящих в данную сферу консолидации. Составная часть консолидированной финансовой отчетности.

Консолидированный отчет о прибылях и убытках включает результаты финансово-хозяйственной деятельности всех компаний, входящих в данную сферу консолидации. Это обязательный элемент консолидированной финансовой отчетности.

Результаты дочерней компании включаются в консолидированный отчет о прибылях и убытках, начиная с даты приобретения компании и признания ее в качестве дочерней.

Сводная финансовая отчетность - финансовая отчетность группы, представленной как единая хозяйственная организация.

Контроль финансово-хозяйственной деятельности - право компании устанавливать принципы финансовой и производственной (коммерческой) деятельности другой компании с целью получения выгоды от нее.

Безусловный контроль предполагает обладание холдинговой компанией более чем 50% обыкновенных акций дочернего предприятия, косвенный - при меньшей доле участия с возможностью дополнительного влияния.

Совместный контроль - контроль деятельности предприятия (компании), подлежащего консолидации, осуществляемый совместно двумя или несколькими другими компаниями.

Объединение компаний - соединение самостоятельных предприятий в единую экономическую единицу в результате слияния пли вследствие приобретения контроля одним предприятием над нетто-активами и производственной деятельностью другого предприятия.

Покупка (приобретение) - такое объединение предприятий, при котором одно из предприятий, называемое покупателем, получает контроль над нетто-активами и производственной деятельностью другого предприятия, покупаемого в обмен на передачу активов, принятие обязательств или выпуск акций.

Контроль - полномочия, позволяющие осуществлять руководство финансовой и производственной деятельностью предприятия с целью получения прибыли.

Доля меньшинства (доля миноритарных акционеров), владеющего менее чем 50% акций,- часть чистых результатов деятельности и чистых активов дочернего предприятия, приходящаяся на долю, которой материнское предприятие не владеет прямо или косвенно через дочерние предприятия.

Справедливая стоимость- сумма, по которой актив может быть обменен или обязательство погашено заинтересованными осведомленными сторонами в предстоящей в ближайшее время сделке.

Дата покупки (приобретения) - дата установления контроля над нетто-активами и производственной деятельностью приобретаемого предприятия.

консолидированный отчетность финансовый теоретический

2.2 Консолидированный баланс как составная часть консолидированной финансовой отчетности

Баланс материнской компании включает только инвестиции в дочернюю компанию, а также любые остатки по операциям между материнской и дочерней компаниями.

Баланс группы компаний, как часто называют консолидированный баланс, составляется отдельно от баланса материнской компании.При его подготовке берется баланс материнской компании, к нему добавляются активы и пассивы дочерней компании, с тем, чтобы активы и пассивы группы были отображены полностью.

Результаты операций, имевших место внутри группы, отражаются в балансе одной компании группы в качестве актива, а в балансе другой компании этой группы в качестве пассива.

Основной подход к подготовке сводного консолидированного баланса заключается в том, чтобы объединить построчно данные баланса материнской и дочерних компаний путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, нераспределенной прибыли. В консолидированном балансе собственный капитал двух компаний представлен собственным капиталом инвестора и включает его акционерный капитал и нераспределенную прибыль.

Процедура консолидации после приобретения заключается в том, чтобы:

исключить счет материнской компании «Инвестиции в дочернюю компанию» и счета капитала дочерней компании;

исключить межфирменные счета дебиторской и кредиторской задолженности;

определить неконтрольные пакеты акций и отразить их в балансе отдельно как часть консолидации.

Консолидированный баланс составляется в две стадии:

. суммируются балансовые данные материнской компании и дочерней организации, причем активы дочерней компании считаются по результатам проведенной оценки стоимости бизнеса;

. устраняются элементы «двойного счета» активов и обязательств. В консолидированном балансе долгосрочные финансовые вложения - это оценка прямых инвестиций «поглощаемой» компании на определенную сумму.

Остальные основные процедуры консолидации баланса заключаются в следующем:

балансовая стоимость инвестиций материнской компании в каждую дочернюю компанию и часть капитала каждой дочерней компании, принадлежащая материнской компании, исключаются в соответствии с МСФО 22 (гл.18);

доля меньшинства в чистых активах сведенных дочерних компаний за отчетный период рассчитывается и указывается в сводном бухгалтерском балансе отдельно;

внутригрупповые балансы и внутригрупповые сделки исключаются;

учет налогов происходит в соответствии с МСФО 12;

консолидированная прибыль корректируется с учетом дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям дочерней компании, независимо от того, были дивиденды объявлены или нет;

инвестицию следует учитывать в соответствии с МСФО 39, начиная с той даты, когда она прекратила быть дочерней компанией и не стала ассоциированной компанией.

Таким образом, можно выделить два вида консолидационных корректировок:

Обеспечивающие, чтобы баланс сходился: - Гудвилл - Доля меньшинства - Нераспределенная прибыль группы

- Внутригрупповые остатки - Нереализованная прибыль - Запасы - Передача необоротных активов

Рис. 1. Консолидационные корректировки.

Заключительные этапы процесса консолидации баланса включат следующие шаги:

в баланс переносится строка нераспределенной прибыли из отчета о нераспределенной прибыли;

в отчете о прибылях и убытках находится итог колонки «Интересы меньшинства» и переносится этот итог в колонку консолидированного баланса;

суммируются все счета баланса по строкам и получатся счета консолидированного баланса;

проверяется равенство сумм активов и пассивов консолидированного баланса.

Таблица1. Примеры распространенных операций.

Операция	Материнская компания М	Дочерняя компания Д
1. М покупает 100% Д за $10 млн.	М раскрывает актив стоимостью $10 млн.	Бухгалтерский баланс Д остается неизменным
2. Затем М продает $50 млн. (49+1) Д и получает прибыль $1 млн	М раскрывает продажи в размере $50 млн., затраты $49 млн. и прибыль в размере $1 млн.	Д раскрывает актив стоимостью $50 млн. (49 +1)
3. Д выплачивает М дивиденды в сумме $1 млн.	М раскрывает прибыль в размере $1 млн.	Д раскрывает выплату дивидендов на сумму $1 млн.
4. М кредитует Д на сумму $5 млн.	М раскрывает актив на сумму $5 млн.	Д раскрывает обязательство в размере $5 млн.

Приведенные выше операции демонстрируют необходимость принципа исключения, поскольку все операции происходят внутри группы и не оказывают влияния на сторонние по отношению к группе организации.

Данные операции будут отражены в консолидированном балансе группы компаний следующим образом:

Операция 1:

Поскольку М покупает Д, то, соответственно, М отразит затраты на приобретение Д в качестве актива на сумму $10 млн. Баланс Д останется неизменным. При консолидации, актив стоимостью $10 млн. в балансе М будет исключен. Активы и обязательства М и Д будут построчно сложены (кроме акционерного капитала Д).

Операция 2:

Прибыль от операции внутри группы составила $1 млн. (прибыль М, затраты Д - $1млн из $50 млн.) должна быть исключена. Прибыль М будет уменьшена на $1 млн., затраты и активы Д будут также уменьшены на $1 млн. Получение прибыли возможно только от операций со сторонними организациями, а не от операций внутри группы.

Операция 3:

При консолидации прибыль от дивидендов М и расходы на выплату дивидендов Д взаимно исключаются.

Операция 4:

При консолидации актив М и обязательство Д равны и противоположны по значению. В консолидированной отчетности они взаимно исключаются, поскольку относятся только к операциям внутри группы.

Теперь рассмотрим расчет показателей гудвилла и доли меньшинства. В консолидированной финансовой отчетности, как правило, возникают показатели гудвилла и доли меньшинства. Гудвилл представляет разницу между фактической суммой платежа за приобретаемые акции дочерней компании и справедливой стоимостью доли материнской компании в чистых активах дочерней компании, определяемую на дату приобретения в соответствии с п. 51 МСФО (IFRS) 3. Справедливая стоимость чистых активов исчисляется как разница между активами и обязательствами дочерней компании на дату приобретения. Пример расчета гудвилла (в тыс. руб.) приведен ниже (цифры условные).

Таблица 2. Пример расчета гудвилла.

Инвестиция в капитал дочерней компании (100% акций)

30 000

Собственный капитал (чистые активы) дочерней компании по РСБУ

27 000

Чистые активы дочерней компании по справедливой стоимости (МСФО)

25 600

Гудвилл (30000 - 25600)

4 400

.3 Принципы подготовки и порядок составления консолидированной отчетности

В соответствии с международными стандартами консолидированная отчетность должна базироваться на определенных принципах (отвечать требованиям).

. Принцип полноты. Все активы, обязательства, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов консолидированной группы принимаются в полном объеме независимо от доли материнской компании. Долю меньшинства показывают в балансе отдельной статьей под соответствующим заголовком.

. Принцип собственного капитала. Поскольку материнская компания и дочерние предприятия рассматриваются как единая экономическая единица, собственный капитал определяется по балансовой стоимости акций консолидируемых предприятий, а также по финансовым результатам деятельности этих предприятий и резервам.

. Принцип справедливой и достоверной оценки. Консолидированная отчетность должна быть представлена в ясной и удобной для понимания форме и давать правдивую и достоверную картину активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков предприятий, входящих в группу и рассматриваемых как единое целое.

. Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия. Методы консолидации должны применяться продолжительное время при условии, что предприятие является функционирующим, т.е. не намеревается прекращать свою деятельность в обозримом будущем. Отклонения допустимы в исключительных случаях, причем они должны быть раскрыты в приложениях к отчетности с соответствующим обоснованием. Эти принципы распространяются как на формы, так и на методы составления консолидированной отчетности.

. Принцип существенности. Данный принцип предусматривает раскрытие таких статей, величина которых может повлиять на принятие или перемену решения о финансово-хозяйственной деятельности компании.

. Единые методы оценки. Активы, пассивы, расходы будущих периодов, прибыли и затраты консолидированной компании должны быть учтены во всей полноте. Не имеет значения, как они представлены в текущем учете и отчетности предприятий, входящих в группу, поскольку материнская компания не налагает запрета и не осуществляет избирательные учетные подходы. Важно, чтобы при консолидировании активы и пассивы материнской компании и дочерних предприятий были оценены по единой методологии, применяемой материнской компанией. Методы оценки по законодательству, которое соблюдает материнская компания, должны применяться при формировании консолидированной отчетности.

. Единая дата составления. Консолидированная отчетность должна составляться на дату баланса материнской компании. Показатели отчетности дочерних предприятий также должны быть пересчитаны на дату консолидированной отчетности.

Большая часть рассмотренных выше принципов, на которых строится консолидированная отчетность согласно международным стандартам, нашла отражение и в российских нормативных документах, регулирующих составление сводной бухгалтерской отчетности.

В сводную бухгалтерскую отчетность объединяются все активы и пассивы, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ путем построчного суммирования соответствующих данных по правилам, установленным Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности.

3. Консолидированная финансовая отчетность на примере АО «БТА Банк» и его дочерних организаций

.1 Основные направления деятельности АО «БТА Банк» и его дочерних организаций

АО «БТА Банк» и его дочерние организации (далее по тексту − «Группа») предоставляют розничные и корпоративные банковские, страховые, лизинговые и прочие финансовые виды услуг в Казахстане, Армении, Белоруссии, Грузии, Российской Федерации и Украине.

Материнской компанией Группы является АО «БТА Банк» (далее по тексту − «Банк»). Банк зарегистрирован в Республике Казахстан.

Зарегистрированный юридический адрес Банка: ул. Жолдасбекова, 97, Самал-2, Алматы, 050051, Республика Казахстан.

Банк принимает вклады от населения и выдает кредиты, осуществляет платежи в Казахстане и за рубежом, проводит валютно-обменные операции, а также предоставляет другие виды банковских услуг своим коммерческим и розничным клиентам. Кроме того, Группа уполномочена принимать вклады пенсионных фондов. Банк включён в основной листинг на Казахстанской Фондовой Бирже (далее по тексту - «КФБ»). Головной офис Банка находится в г. Алматы, Республика Казахстан.

На 31 декабря 2010 года Банк имел 22 региональных филиала и 227 отделений (на 31 декабря 2009 года - 22 региональных филиала и 230 отделений), расположенных в Казахстане, и представительства в Шанхае (Китай), Москве (Россия), Дубаи (Объединенные Арабские Эмираты), Лондоне (Великобритания) и Киеве (Украина).

АО Фонд Национального Благосостояния «Самрук-Казына» является материнской компанией Группы (далее по тексту − «Материнская компания» или «Контролирующий акционер»). Конечным акционером Группы является Правительство Республики Казахстан.

В таблице ниже приведен список основных акционеров Банка по состоянию на 31 декабря:

Таблица 3. Список акционеров АО «БТА Банк».

Акционеры Простые акции:	2009 год	2010 год
АО Фонд Национального Благосостояния «Самрук-Казына»	81,48	75,10
KT Asia Investment Group B.V.	-	2,40
Drey Associates Limited	-	2,40
Strident Energy Limited	-	2,38
ТОО «Компания ИнвестКапитал»	-	0,70
ТОО «Яссы Инвест»	-	1,79
ТОО «Агроинвест»	-	1,78
СP-CreditPrive SA	-	1,68
Прочие	18,52	11,77
	100,00	100,00

В течение 2010 и 2009 годов дивиденды акционерам Банка не выплачивались.

.2 Общие положения консолидированной финансовой отчётности АО «БТА Банк»

Основы подготовки финансовой отчётности.

Заявление о соответствии. Данная консолидированная финансовая отчётность подготовлена в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности (далее по тексту - «МСФО»).

Данная консолидированная финансовая отчётность представлена в миллионах казахстанских тенге (далее по тексту - «тенге»), за исключением сумм на акцию, и если не указано иное. Тенге был выбран валютой отчётности потому, что акционеры, руководители, регулирующие органы оценивают деятельность Группы в тенге. Кроме того, тенге является национальной валютой Республики Казахстан, и валютой, которая отражает экономическую сущность событий и обстоятельств, относящихся к деятельности Группы. Поддерживаются существенные позиции по иностранным валютам, так как они необходимы для удовлетворения требований клиентов, управления валютным риском и для достижения соответствующей структуры активов и обязательств Группы. Операции в иных валютах, считаются операциями с иностранной валютой. Консолидированная финансовая отчётность подготовлена по методу первоначальной стоимости с учётом изменений, необходимых для отражения по справедливой стоимости инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, торговых ценных бумаг, и производных контрактов, в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: Признание и оценка».

Принцип непрерывной деятельности.

На 31 декабря 2009 года средства, привлеченные Группой посредством программ по выпуску облигаций и кредитных соглашений, составили 2.504.986 миллионов тенге. Согласно условиям данных программ по выпуску облигаций и кредитных соглашений, Банк обязан поддерживать определенные финансовые коэффициенты, в частности в отношении ликвидности, достаточности капитала и размера кредитного риска. Кроме того, Банк обязан поддерживать определенный уровень кредитного рейтинга, оцениваемого основными рейтинговыми агентствами. На 31 декабря 2009 года Банк нарушал условия достаточности капитала и размера кредитного риска. Кроме того, в апреле 2009 года кредитный рейтинг Банка, оцениваемый ведущими международными рейтинговыми агентствами, был понижен до уровня дефолт.

В апреле 2009 года Банк приостановил свои выплаты по основному долгу, а в июле 2009 года- по выплате процентов. Начиная с февраля 2009 года, Контролирующий акционер и руководство Банка инициировали несколько действий, направленных на улучшение ликвидности, с тем, чтобы позволить Группе продолжить её деятельность, включая, помимо прочего, следующее:

В марте 2009 года Контролирующий акционер приобрел облигации Банка на сумму 645 миллиардов тенге;

В 2009 и в 2010 годах на текущие счета Группы были размещены существенные средства организациями, принадлежащими Контролирующему акционеру;

Банк является активным участником государственных программ. В рамках правительственных антикризисных программ Группа в 2009 получила 40 миллиардов тенге на рефинансирование ипотечных займов и 22 миллиарда тенге на поддержку малого и среднего бизнеса. Кроме того Банк является ключевым финансовым институтом по реализации стабилизационных мер и поддержке реального сектора экономики.

16 октября 2009 года вступило в законную силу постановление специализированного финансового суда города Алматы о реструктуризации Банка. В соответствии с законом Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности» решение по реструктуризации Банка было признано обоснованным и правомочным в отношении удовлетворения всем законодательным требованиям.

В декабре 2009 года производство по делу о реструктуризации, инициированное в отношении Банка в Специализированном Финансовом суде города Алматы, было признано в Великобритании в качестве основного иностранного судопроизводства. Данное признание было получено 18 декабря 2009 года в соответствии с приказом Высокого суда правосудия Англии и Уэльса.

16 сентября 2010 года Банк завершил процесс реструктуризации своих финансовых обязательств в соответствии с решением Специализированного финансового суда города Алматы от 31 августа 2010 года. В результате внешняя задолженность Группы в сумме 11,6 миллиардов долларов США была погашена наличными средствами в размере 945 миллионов долларов США, выпусками нового старшего долга в размере 3.242 миллионов долларов США, нового субординированного долга в размере 773 миллиона долларов США и возобновляемыми кредитными линиями в размере 698 миллионов долларов США, а также выпуском облигаций на восстановление, которые предоставляют их держателям 50% квалифицируемых обесцененных активов, которые Банк возместит в будущем. В результате реструктуризации регуляторный капитал Банка был приведен в соответствие с нормативами АФН.

27 октября 2010 года рейтинговое агентство Standard&Poor’s повысило рейтинги Банка с “D” до “B-” по долгосрочному кредитному рейтингу в иностранной валюте и 10 декабря 2010 года рейтинговое агентство Fitch повысило рейтинги Банка с “RD” до “B-” по долгосрочному рейтингу дефолта эмитента в иностранной валюте. Повышение рейтингов отражает улучшение характеристик кредитоспособности Банка в результате завершения реструктуризации, а также текущую финансовую поддержку, которую Банк получает от Правительства Республики Казахстан. Однако, несмотря на успешное завершение процесса реструктуризации финансовых обязательств Банка, что привело к значительному восстановлению собственного капитала Группы и регуляторного капитала Банка, по состоянию на 31 декабря 2010 года Группа продолжает иметь дефицит капитала в размере 104.513 миллионов тенге. Руководство Банка приступило к реализации новой бизнес-модели. Процесс реализации новой бизнес модели находится на ранней стадии, не позволяющей руководству Банка объективно сравнить фактические результаты работы Банка с произведенными допущениями. Таким образом, все еще существует значительная неопределенность в отношении способности Банк достичь планируемых целей, включенных в новую бизнес-модель Банка. Сочетание вышеописанных обстоятельств указывает на то, что продолжает существовать неопределенность, которая может вызвать существенные сомнения относительно способности Группы продолжать непрерывную деятельность.

Данная консолидированная финансовая отчетность Группы была подготовлена, исходя из принципа непрерывной деятельности, который предполагает непрерывную адекватную поддержку со стороны Контролирующего акционера Банка.

Данная консолидированная финансовая отчетность не включает какие либо корректировки, относящиеся к возможности взыскания и классификации учтённых активов и обязательств, которые могли бы быть необходимыми в случае отсутствия адекватных дополнительных средств и/или неспособности Банка продолжать придерживаться принципа непрерывной деятельности.

Консолидированная финансовая отчётность включает следующие дочерние организации:

Таблица 4. Дочерние организации АО «БТА Банк».

Дочерняя организация	Доля участия, % на 31 декабря		Страна	Отрасль	Дата приобретения
	2010	2009
АО «Дочерняя организация АО «БТА Банк» «БТА Секьюритис»	100,00%	100,00%	РК	Операции с ценными бумагами и управление активами	13.12.97
АО НПФ «БТА Казахстан» Дочерняя организация АО «БТА Банк»	86,05%	86,05%	РК	Пенсионный фонд	16.09.98
АО «Дочерняя ипотечная организация АО «БТА Банк» «БТА Ипотека»	100,00%	100,00%	РК	Потребительское ипотечное кредитование	20.11.00
АО «Дочерняя компания по страхованию жизни БТА Банка «БТА Жизнь»	100,00%	100,00%	Рк	Страхование жизни	30.03.01
АО «Дочерняя страховая компания БТА Банка «БТА Забота»	-	98,17%	РК	Общее страхование	04.04.01
«TuranAlem Finance B.V.»	100,00%	100,00%	Нидерланды	Рынки капитала	22.05.01
ООО «Дочерняя организация АО «БТА Банк» «ТуранАлем Финанс»	100,00%	100,00%	Россия	Рынки капитала	28.09.04
АО «Дочерняя организация АО «БТА Банк» «Страховая компания Лондон -Алматы»	99,53%	99,53%	РК	Страхование имущества и ответственности	05.08.04
«BTA Finance Luxembourg S.A.»	86,11%	86,11%	Люксембург	Рынки капитала	06.03.06
АО «Дочерняя компания БТАБанка «БТА Страхование»	99,98%	100,00%	РК	Страхование имущества и ответственности	21.12.06
«TemirCapital B.V.»	100,00%	Нидерланды	Операции на рынках капитала	29.12.06
ЗАО «БТА Банк»	99,71%	99,29%	Белоруссия	Банковская деятельность	30.10.08
АО «Накопительный пенсионный фонд «Ұлар-Үміт»	75,00%	-	Рк	Пенсионный фонд	13.01.10
АО «Страховая Компания «Атланта-Полис»	-	-	Казахстан	Страхование имущества и ответственности	25.03.10
ТОО «Титан-Инкассация»	100,00%	-	Казахстан	Инкассация	05.01.10
АО «Организация, осуществляющая инвестиционное управление пенсионными активами «Жетысу»	75,00%	-	Казахстан	Инвестиционное управление пенсионными активами	14.01.10
АО «Темiрбанк»	0,07%	70,51%	Казахстан	Банковская деятельность	29.12.06
ООО «Логопарк Хаджибей»	100,00%	-	Украина	Ведение бизнеса логистического комплекса	01.07.10
Первая Казахстанская Компания по Секьюритизации	-	-	Нидерланды	Секьюритизация финансовых активов	-
Вторая Казахстанская Компания по Секьюритизации	-	-	Нидерланды	Секьюритизация финансовых активов	-

В январе 2010 года Банк приобрел долю участия в размере 75,00% в капитале АО «Накопительный пенсионный фонд «УларУмiт» (далее по тексту - «Улар-Умiт»), а также долю в размере 75,00% в капитале АО «Организация, осуществляющая инвестиционное управление пенсионными активами «Жетысу» (далее по тексту - «Жетысу») по соглашениям о предоставлении отступного в счет прекращения обязательств некоторых клиентов Группы. Основной деятельностью «Улар-Умiт») является привлечение пенсионных взносов и осуществление пенсионных выплат своим вкладчикам. Основной деятельностью «Жетысу» является инвестиционное управление пенсионными активами.

В январе 2010 года Банк завершил приобретение 100,00% доли участия в ТОО «Титан-Инкассация» (далее по тесту -«Титан-Инкассация»). Основной деятельностью Титан-Инкассация является инкассация и перевозка банкнот, монет и ценностей.

марта 2010 года Банк приобрел долю участия в размере 75,28% в капитале АО «Страховая Компания «Атланта- Полис» (далее по тексту − «Атланта-Полис») по решению Специализированного межрайонного суда города Алматы в счет частичного погашения обязательств ТОО «НСК Капитал». Основной деятельностью «Атланта-Полис» является осуществление страховой деятельности.

В мае 2010 года Материнская компания выкупила неразмещенные акции у АО «Темiрбанк»» (далее по тексту - «Темiрбанк») в количестве 75.933 тысяч штук акций, в результате чего доля Банка снизилась до 14,02 % от общего количества размещенных акций Темiрбанка. В июне 2010 года Темiрбанк объявил дополнительную эмиссию в размере 20.000.000 тысяч штук акций, в рамках которой Материнская компания выкупила 15.905.000 тысяч штук акций. Банк не воспользовался правом преимущественной покупки данной дополнительной эмиссии, что повлияло на дальнейшее снижение доли Банка в капитале Темiрбанка до 0,07%.

В течение 2010 года Банк приобрел долю участия в размере 100,00% в капитале ООО «Логопарк Хаджибей» (далее по тексту - «Логопарк Хаджибей») в результате обращения взыскания залогового имущества по одному заемщику. Основной деятельностью Логопарк Хаджибей является ведение бизнеса логистического комплекса.

ноября 2010 года АФН было принято постановление о выдаче разрешения на добровольную реорганизацию дочерних страховых компаний Банка, путем присоединения «Атланта-Полис» и АО «Дочерняя страховая компания БТА Банка «БТА Забота» (далее по тексту - «БТА Забота») к АО «Дочерняя компания БТА Банка «БТА Страхование» (далее по тексту - «БТА Страхование»). 10 декабря 2010 года БТА Страхование, в рамках реструктуризации страхового бизнеса Группы, на основании передаточного акта приняло на себя имущество, права и обязанности «Атланта-Полис» и «БТА Забота».

Несмотря на то, что Группа не владела акциями Первой Казахстанской Компании по Секьюритизации и Второй Казахстанской Компании по Секьюритизации по состоянию на 31 декабря 2009 и 2010 годов и за годы, закончившиеся на указанные даты, они рассматриваются как дочерние организации в соответствии с ПКИ-12 «Консолидация - компании специального назначения».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая все вышесказанное, можно утверждать, что консолидированной отчетности и консолидированному балансу как ее элементу присущи некоторые особенности:

консолидированная отчетность не является отчетностью юридически самостоятельного предприятия. Ее целью является получение общего представления о результатах деятельности корпоративной семьи. Она имеет явную информационную и аналитическую направленность;

результаты сделок между членами корпоративной семьи не включаются в консолидированный платежный баланс. В нем показывают только активы и обязательства, доходы и расходы от операций с внешними контрагентами. Любые внутригрупповые финансово-хозяйственные операции идентифицируются и исключаются в процессе консолидации. Консолидация не является простым суммированием одноименных статей финансовой отчетности компаний группы;

отчеты группы содержат сводную информацию о результатах деятельности и финансовом положении каждой компании, входящей в объединение. Это значит, что прибыль одной дочерней компании может «скрывать» убытки другой, а прочное финансовое положение одной дочерней компании может «скрывать» потенциальную неплатежеспособность другой;

Консолидированная финансовая отчетность имеет цель - показать, прежде всего, инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом. Основная потребность составления консолидированных балансов - элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом консолидированном отчете группы.

МСФО 27 «Консолидированная финансовая отчетность» применяется для составления и представления консолидированных финансовых отчетов групп предприятий, находящихся под контролем материнского предприятия, а также для учета инвестиций в дочерние предприятия в отдельных финансовых отчетах материнского предприятия. Материнское предприятие должно представлять консолидированную финансовую отчетность. Пользователи финансовой отчетности нуждаются в информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях финансового положения группы в целом. В некоторых странах материнское предприятие освобождается от представления консолидированных финансовых отчетов, если оно фактически находится в полном владении другого предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года, № 234-111.Астана - 2007.

. ББ МСФО №1(49) - Ежемесячное издание, ИД БИКО.- Алматы - 2008, 2-11 с.

. ББ МСФО №1(25)- Ежемесячное издание, ИД БИКО.- Алматы - 2006, 18-22 с.

. Международные стандарты финансовой отчетности. Перевод полного официального текста МСФО, действующих по состоянию на 1 января 2008 года - ИД БИКО, Алматы, 2008.

. Методические рекомендации по применению международных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.- ИД БИКО, 2008, 123-128 с.

. ББ МСФО №9 (57) - Ежемесячное издание, ИД БИКО.- Алматы - 2008, 3-5 с.

. Бочкарева М. В. «Составление консолидированной отчетности группы с зарубежными дочерними компаниями: в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» - кандидатская, Моск. гос. ун-т им. М.В. Ломоносова - Москва, 2008. 207 с.

. Гетьман В.Г., Терехова В.А. «Бухгалтерский финансовый учет» - "Издательский дом Дашков и К" - 2009.

. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Утверждено приказом Министра финансов РК № 185 от 23 мая 2007.

. Гамарник Г.Н. Управление экономикой Казахстана. - Алматы.- Экономика, 2002. 89-95 с.

11. <http://www.stat.kz> - Сайт Агентства Республики Казахстан по статистике.

. http://www.nationalbank. kz <http://www.nationalbank.kz> - Сайт Национального банка РК.

. http://www.zakon. kz <http://www.zakon.kz> - Информационный портал.

. http://vesti. kz/economy <http://vesti.kz/economy> - Новостной сайт.

Консолидированный платежный баланс в РК (на примере БТА банка)

Консолидированный платежный баланс в РК (на примере БТА банка)

Похожие работы на - Консолидированный платежный баланс в РК (на примере БТА банка)