Выбор системы налогообложения предприятия на примере ОАО 'Автоэлектроника' за 2010 год

Содержание

налогообложение учетный продукция

Введение

. Теоретические основы организации налогообложения предприятий

.1 Сущность системы налогообложения предприятий

.2 Краткая характеристика специальных налоговых режимов НК РФ

. Анализ налогообложения ОАО «Автоэлектроника»

.1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Автоэлектроника»

.2 Характеристика учетной политики ОАО «Автоэлектроника»

.3 Требования, предъявляемые к учетной политике ОАО «Автоэлектроника»

. Пути совершенствования налогообложения

.1 Реорганизация как способ уменьшения налоговой нагрузки предприятия

.1.1 Реорганизация путём выделения

.2 Проблемы и пути совершенствования учетной политики предприятия

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Налоговая политика государства напрямую влияет на хозяйственную деятельность предприятия, поэтому от грамотного, профессионального решения налогоплательщика, принятого с учётом налоговых последствий, зачастую зависит судьба бизнеса, возможности его роста и развития.

Особенности, присущие процессу налогообложения, вызывают необходимость выделения налогового менеджмента на предприятии, который подразумевает налоговое планирование на уровне хозяйствования и является неотъемлемой частью управления финансами предприятий.

Налоговое планирование с позиции налогоплательщика является одним из главных элементов налогового менеджмента и неотъемлемой частью его финансово-хозяйственной деятельности. Главным образом налоги для предприятия - это дополнительные затраты, влияющие на финансовый результат, поэтому сущность налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов заключается в минимизации налогов на основе максимального использования возможностей налогового законодательства.

Наиболее управляемыми направлениями налогового планирования для достижения экономического эффекта является оптимальный выбор учётной и налоговой политики и налогового режима. Управление налогообложением начинается с разработки налоговой политики предприятия и её взаимосвязи с учётной политикой. В связи с этим целесообразно просчитать варианты тех или иных положений данных политик, так как от принятых решений напрямую зависит количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет.

Выбранная мной тема курсовой работы достаточно проблемная, в то же время достаточно актуальная в настоящее время. Суть всей проблемы в том, что политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в НК, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период продолжения перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Целью данной курсовой работы является анализ системы налогообложения предприятия ОАО «Автоэлектроника»;

Следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:

·        систематизация совокупности изменений, внесённых в НК РФ на 1.01.2011 г.;

·        изучение теоретических основ налогообложения предприятия;

·        проанализировать финансовые результаты деятельности ОАО «Автоэлектроника»;

·        проанализировать документ «Положение об учетной политике предприятия»;

·        предложить пути уменьшения налоговой нагрузки рассматриваемой организации на основе максимального использования возможностей налогового законодательства.

Объектом исследования является система налогообложения ОАО «Автоэлектроника»

Предметом исследования является анализ системы налогообложения ОАО «Автоэлектроника».

1. Теоретические основы организации налогообложения предприятий

.1 Сущность системы налогообложения предприятий

Система налогообложения - совокупность налогов <#"531039.files/image001.gif">

Рис.1. Динамика изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Автоэлектроника» в 2010 году по сравнению с 2009 годом

Изучив сведения о финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Автоэлектроника», представленные в таблице 1 и на рисунке 1, можно сделать следующие выводы:

.        Внеоборотные активы предприятия - собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе. К внеоборотным активам относят отвлеченные средства, текущие изъятия оборотных средств, основные средства, переданные филиалам и подразделениям фирмы. Внеоборотные активы предприятия на 01.01.10г. по сравнению с 01.01.09г возросли на 5,3%;

2.      Оборотные активы предприятия - оборотные средства <http://dic.academic.ru/dic.nsf/econ_dict/10062> предприятий, фирм, отражаемые в активе их бухгалтерского баланса. Оборотные активы возросли на 1,12% ;

.        Капитал и резервы уменьшились на 22,83%;

.        Долгосрочные пассивы отражают непогашенные суммы кредитов и займов со сроком погашения более одного года после отчетной даты. Долгосрочные пассивы уменьшились на 7,1%

.        Краткосрочные пассивы представляют собой краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Краткосрочные пассивы возросли на 23,5%.

.        Чистая прибыль увеличилась на 12,7%.

Прибыль за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличилась практически в 1.13 раза, что говорит об некотором улучшении финансового и хозяйственного состояния ОАО «Автоэлектроника».

2.2 Характеристика учетной политики ОАО «Автоэлектроника»

В начале нового финансового года каждая организация пересматривает учетную политику, которой пользовалась в течение предшествующего отчетного периода. При этом вносятся определенные изменения и дополнения в документ, которым закреплена учетная политика (приказ об учетной политике или положение об учетной политике). (см. Приложение 12)

Изменение учетной политики предприятия требует предельно внимательного и квалифицированного подхода. Это объясняется целым рядом причин.

Во-первых, новая учетная политика будет действовать в течение всего отчетного года;

Во-вторых, с помощью учетной политики можно управлять финансовыми ресурсами предприятия;

В-третьих, элементы учетной политики влияют на формирование налоговых обязательств предприятия перед бюджетом и затрагивают порядок исчисления налогов.

ОАО «Автоэлектроника» формирует два положения по учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета. Наличие двух самостоятельных положений не случайно. Наряду с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Начиная с 2006 года, это относится не только к порядку исчисления налога на прибыль организаций согласно главе 25 НК РФ, но и НДС согласно главе 21 НК РФ. Сказанное, в свою очередь, приводит к необходимости осуществления, наряду с бухгалтерским, еще одного вида учета - налогового учета, и соответственно, к выбору способов ведения налогового учета и, наконец, к необходимости закрепить способы и формы налогового учета внутренним документом предприятия. Таким документом должно стать «Положение об учетной политике предприятия» для целей налогообложения, которое приобретает самостоятельное значение, порой более важное, чем Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Согласно п. 2 ст. 11 Налогового Кодекса РФ, учетной политикой для целей налогообложения является выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Как правило, налоговым периодом при исчислении налогов и сборов (отчетным годом) считается период с 1 января по 31 декабря включительно. В пределах налогового периода учетная политика организации не может изменяться, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством о налогах и сборах (например, при внесении изменений в законодательство, затрагивающих принятую учетную политику предприятия).

В случае, если при исчислении некоторых налогов налоговым периодом считается месяц или квартал (НДС, акцизы, налог на игорный бизнес, др.), учетную политику для целей налогообложения также рекомендуется сохранять в течение как минимум года.

На предприятии должен быть принят специальный организационно-распорядительный документ «Приказ об учетной политике».

При формировании учетной политики организации для целей налогообложения выбирается один способ из нескольких, допустимых законодательством по налогам.

2.3 Требования, предъявляемые к учетной политике ОАО «Автоэлектроника»

В отечественной практике в качестве указанных понятий используется понятие «требования». Формируемая организациями учетная политика должна соответствовать требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

·        Требование полноты означает необходимость отражения в бухгалтерском учет всех факторов хозяйственной деятельности.

Выполнение данного требования обеспечивает обязательным документированием всех хозяйственных операций в организации, своевременным проведением инвентаризации имущества и отражением ее результатов в учете.

·        Изложенное в ПБУ требование полноты следует дополнить изложенными в последующих ПБУ требованиями о составе раскрываемой в отчетности информации по каждому объекту учета.

·        Требование своевременности подразумевает необходимость своевременно отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности факты хозяйственной деятельности.

Выполнение данного требование обеспечивается прежде всего своевременным документальным оформлением фактов хозяйственной деятельности. Первичные бухгалтерские документы должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или сразу по их окончании.

·        Требование осмотрительности означает большую готовность к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская скрытых резервов).

В настоящее время требование осмотрительности в отечественной практике нужно использовать осторожно, поскольку и без него многие организации стремятся увеличить расходы с целью уменьшения в отчетности прибыли и соответственно налога на прибыль.

·        Требование приоритета содержания перед формой означает, что в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности должны отражаться исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования. Например, сам по себе факт выдачи руководителям организации крупных ссуд не является незаконным. Однако если выдача этих сумм осуществляется в период неустойчивого финансового состояния организации, особенно при задержке выплаты начисленной оплаты труда из-за отсутствия денежных средств, то данную хозяйственную операцию следует признать неправомерной.

Следует отметить, что внедрение в отечественную учетную политику требования приоритета содержания перед формой должно привести к признанию права бухгалтера на решение проблем учета на основе его профессионального суждения, широко практикуемого в западных странах.

·        Требование непротиворечивости обуславливает необходимость тождества данных аналитического учета с оборотами и остатками по синтетическим счетам на 1-е число каждого месяца, показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетности на начало и конец периода.

·        Требование рациональности - это необходимость рационального и экономного введения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

В исполнении данного требования необходимо изучить, прежде всего, возможности повышения уровня механизации и автоматизации учетных работ на всех этапах, начиная со сбора и регистрации информации (применение современных счетчиков, датчиков, измерительных устройств, мерной тары и т.п.). Следует также изучить рациональность структуры аппарата бухгалтерии, уровень квалификации каждого ее работника и т.д.

Факторы, влияющие на выбор и обоснование учетной политики ОАО «Автоэлектроника»:

организационно - правовая форма организации (акционерное общество, государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);

отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);

масштабы деятельности организации (объем производства и реализации продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);

управленческая структура организации и структура бухгалтерии;

финансовая стратегия организации. (Например, стремление организации к уменьшению налога на прибыль и налога на имущество будет способствовать выбору таких вариантов учета, которые позволят увеличить себестоимость, - применению ускоренных методов амортизации основных средств, соответствующего метода при оценке израсходованных производственных запасов и т.п.

материальная база (наличие технических средств регистрации информации, компьютерной техники и т.д.)

степень развития информационной системы в организации, в том числе управленческого учета; и т.д.

3. Пути совершенствования налогообложения

.1 Реорганизация как способ уменьшения налоговой нагрузки предприятия

Основная цель проведения реорганизации - повышение эффективности бизнеса, однако при этом преследуются и другие цели. Наиболее распространенными из них являются следующие:

. консолидация управленческих, финансовых, кадровых, технических и иных ресурсов отдельных компаний с целью повышения инвестиционной привлекательности объединенной компании, ее конкурентоспособности и доходности;2. создание группы компаний или холдинга с выделением организаций по отдельным направлениям деятельности с целью оптимизации структуры хозяйствующих субъектов;

. ликвидация или вывод из основной компании малоэффективных предприятий с целью концентрации ресурсов на основном направлении;4. оптимизация налогообложения.

Порядок реорганизации регламентируется ст. 57 <http://www.referent.ru/1/11677?l250> и 58 <http://www.referent.ru/1/11677?l259> ГК РФ.

Виды реорганизации предприятия:

Слияние.

Две или несколько организаций превращаются в одну новую, которая наследует все права и обязанности «бывших» фирм;

Присоединение.

Одна или несколько компаний присоединяются к другой. В данном случае свое существование прекращает присоединяемая организация, а фирма, к которой присоединяются, приобретает дополнительные права и обязанности. Разделение.

Компания делится на несколько частей. Разделение юридического лица влечет его прекращение и переход его прав и обязанностей к вновь возникшим юридическим лицам. При этом объем прав и обязанностей, переходящих к каждому возникшему юридическому лицу, определяется в разделительном балансе; Выделение.

В этом случае из состава организации выделяются одна или несколько фирм. При этом данная организация продолжает существовать. Объем прав и обязанностей оставшейся фирмы и выделившихся из него предприятий определяется в разделительном балансе;

Преобразование.

Юридическое лицо одного вида трансформируется в юридическое лицо другого вида (например, производственный кооператив преобразуется в акционерное общество). При данном способе реорганизации все права и обязанности предприятия полностью переходят к преобразованной компании.

Перераспределения имущества не происходит.

Процесс реорганизации достаточно трудоемок. Сроки проведения реорганизации напрямую зависят от размера и количества компаний, планирующих эту процедуру. Основными вопросами при подготовке к преобразованиям является определение формы реорганизации, а также четкое понимание конечной цели. Практически на каждом этапе реорганизации возникают определенные трудности. Чтобы их избежать, требуется знание не только норм гражданского законодательства, но и вопросов налогообложения и бухгалтерского учета.

У большинства компаний, как и у нашего предприятия, налоговые платежи являются одной из самых значимых статей расходов. Для того чтобы ликвидировать или снизить налоговые риски, необходимо создание эффективной системы принятия управленческих решений. Низкая вероятность налоговых рисков хоть и косвенно, но увеличивает стоимость компании, повышает доверие инвесторов. Все это и обусловливает необходимость выработки налоговой стратегии, основанной на правильном методологическом толковании норм российского законодательства.

3.1.1 Реорганизация путем выделения

Компания выделяет часть бизнеса в отдельные юридические лица. Например, выделение рентабельных в компании бизнес-единиц в отдельное юридическое лицо облегчает привлечение финансирования, поскольку малая рентабельность компании в целом не позволяет привлекать необходимые денежные средства. Либо же выделение побочного направления деятельности в отдельное юридическое лицо. В условиях кризиса такой подход усиливает рыночные позиции компании и повышает ее конкурентные преимущества. Для уменьшения налоговой нагрузки многие компании находят выход в дроблении бизнеса. При решении задачи минимизации налоговых выплат данная процедура представляет собой разделение одного юридического лица на несколько небольших организаций, которые имеют право применять специальные налоговые режимы. Обычно речь идет об использовании УСНО или ЕНВД.

Основное преимущество применения специальных налоговых режимов заключается в избавлении организации от необходимости исчислять и уплачивать целый ряд налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). При этом размеры налоговых ставок при применении специальных налоговых режимов также весьма либеральны: для УСН это всего лишь 6% с объектом налогообложения «доходы» и 15% - с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а для плательщиков ЕНВД - 15% от вмененного дохода. Возникшие «дочки» создаются таким образом, чтобы соответствовать требованиям, которые установлены законом в отношении плательщиков ЕНВД или единого налога, уплачиваемого при применении УСН.

У вновь возникшего юридического лица обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованным юридическим лицом, также не возникает, поскольку вновь возникшее юридическое лицо не является правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (п. 8 <http://www.referent.ru/1/146817?l2379> ст. 50 НК РФ).

Также положительным моментом является и то, что при такой форме реорганизации стоимость долей выделенной структуры признается для головной организации равной стоимости чистых активов выделенной компании на дату ее государственной регистрации (п. 5 <http://www.referent.ru/1/146796?l54479> ст. 277 НК РФ). Это означает, что при выгодном для компании подходе к оценке имущества, передаваемого дочерней структуре, размер ее чистых активов может быть довольно весомым, что экономичнее по сравнению с обычным внесением активов в уставный капитал, когда стоимость полученных долей равняется остаточной стоимости внесенного в уставный капитал имущества на дату перехода права собственности с учетом дополнительных расходов (п.п. 2 <http://www.referent.ru/1/146796?l54471> п. 1 ст. 277 НК РФ).

3.2 Проблемы и пути совершенствования учетной политики предприятия

Внесение изменений в учетную политику

Учетная политика экономического субъекта должна применяться последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться при:

·        изменении требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, национальными и (или) отраслевыми стандартами;

·        разработке или избрании экономическим субъектом нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению надежности информации об объекте бухгалтерского учета;

·        существенном изменении условий деятельности экономического субъекта.

При совершенствовании учетной политики, как правило, решаются следующие задачи: поиск разумного компромисса между интересами участников учетного процесса; сближение требований различных учетных систем (российского бухгалтерского и налогового учета; российского учета и учета в соответствии с международными стандартами); систем учета организаций, входящих в группу взаимосвязанных организаций.

Действующий в настоящее время порядок отражения в бухгалтерской отчетности изменений, вносимых в учетную политику, установленный Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) «Учетная политика организации».

Заключение

В условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Все организации любой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.

Особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

Понятие «налоговая учетная политика» или «учетная политика для целей налогообложения» - это выбранная конкретной организацией совокупность допускаемых НК РФ способов ведения налогового учета в целях оптимизации налогообложения.

Учетная политика для целей налогообложения должна вобрать в себя все аспекты, необходимые для исчисления и уплаты организацией всех налогов.

Очевидно, что одним из основных критериев оценки эффективности налогового механизма является оптимальный уровень налоговой нагрузки.

В данной курсовой работе мы охарактеризовали и исследовали систему налогообложения ОАО «Автоэлектроника», изучили теоретические основы налогообложения предприятия; проанализировали финансовые результаты деятельности ОАО «Автоэлектроника»; проанализировали документ «Положение об учетной политике предприятия»; предложили пути уменьшения налоговой нагрузки рассматриваемой организации на основе максимального использования возможностей налогового законодательства.

По итогам проведенного исследования сделаем следующие выводы:

С вязи с тем, что ОАО «Автоэлектроника» не может перейти на другую систему налогообложения, так как Законодательство РФ регулирует возможность применения той или иной системы налогообложения, предприятию рекомендуется провести реорганизацию, оптимизировать затраты, заниматься расширением рынка сбыта продукции, что повлияет на увеличение доходов и снижение налоговой нагрузки.

Список литературы

.Гражданский Кодекс Российской Федерации;

.Налоговый Кодекс Российской Федерации;

.Таможенный Кодекс Российской Федерации;

.Федеральный закон от 21.05.2010 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

.Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

.Брызгалина А.В. Налоговый Кодекс РФ: новое в налогообложении в 2010 и 2011 годах (налоговое администрирование, НДС, НДФЛ, налог на прибыль). - М.: Омега-Л, 2010.

.Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник. - М.: Юрайт, 2010.

.Задышкина Т.А Технология формирования учётной политики // Налоги и финансовое право. - №10. - 2009. - 46 с.

.Калянов Г.Н. Моделирование, анализ, реорганизация и оптимизация налоговой политики предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2006.

.Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Упрощенная система налогообложения: учебное пособие. - М.: Проспект, 2010.

.Ю. М. Лермонтов, Т. М. Панченко, Е. В. Койфман, А. Л. Кудрявцева Годовой отчёт 2009. Бухгалтерская отчётность без проблем. - М.: Статут, 2009.

.Молчанов С.С. Налоги: расчёт и оптимизация. - М.: Эксмо, 2010.

.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для ВУЗов. - М.: Юрайт , 2010.

.Попова Л.В. Налоговый учёт, отчётность, аудит. - М.: Дело и Сервис, 2009.

.Путилин Д.А. Опасные налоговые схемы. - М.: Альпина Паблишерз, 2009.

.Скрипниченко В.А. Налоги и налогооблажение. 3-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Питер, 2010.

.Смирникова Ю.Л., Кучеров И. И., Крохина Ю.А., Бондарь Н.С. Налоговое право России. Учебник для ВУЗов. 3е издание. - М.: Норма, 2007.

.Толмачев И.А. Применение различных систем налогообложения. - М.: ГроссМедиа, 2010.

.http://www.garant.ru/ - информационно-правовой портал.

.http://www.referent.ru/ - правовая система нового поколения «Референт»

Приложения

Приложение 1

Список товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10 процентов

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

) следующих продовольственных товаров:

.        скота и птицы в живом весе;

.        мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

.        молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

.        яйца и яйцепродуктов;

.        масла растительного;

.        маргарина;

.        сахара, включая сахар-сырец;

.        соли;

.        зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

.        маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);

.        хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

.        крупы;

.        муки;

.        макаронных изделий;

.        рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);

.        море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);

.        продуктов детского и диабетического питания;

.        овощей (включая картофель);

) следующих товаров для детей:

.        трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

.        швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика;

.        обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной;

.        кроватей детских;

.        матрацев детских;

.        колясок;

.        тетрадей школьных;

.        игрушек;

.        пластилина;

.        пеналов;

.        счетных палочек;

.        счет школьных;

.        дневников школьных;

.        тетрадей для рисования;

.        альбомов для рисования;

.        альбомов для черчения;

.        папок для тетрадей;

.        обложек для учебников, дневников, тетрадей;

.        касс цифр и букв;

.        подгузников;

) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

абзацы третий - шестой утратили силу <http://base.garant.ru/12125253/> с 1 января 2005 г.

В целях настоящего подпункта под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера периодического печатного издания;

) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

лекарственных средств, включая лекарственные средства, предназначенные для проведения клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

изделий медицинского назначения.

Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции <http://base.garant.ru/136900/>, а также Товарной номенклатурой <http://base.garant.ru/12150764/> внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.

Приложение 2

Акцизы

Согласно статье 179 «Налогоплательщики»:

Налогоплательщиками акциза признаются:

) организации;

) индивидуальные предприниматели;

) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом <http://base.garant.ru/12131077/27/> Российской Федерации.

) Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 181 «Подакцизные товары»:

. Подакцизными товарами признаются:

) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

В целях настоящей главы не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

·        лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр <http://base.garant.ru/4181141/> лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

·        препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

·        парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;

·        подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);

4) <http://base.garant.ru/12149374/> пиво;

) табачная продукция;

) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

) автомобильный бензин;

) дизельное топливо;

) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

) прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Согласно статье 182 «Объект налогообложения»:

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

) <http://base.garant.ru/12140429/> реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;

) утратил силу <http://base.garant.ru/12148514/> с 1 января 2007 г.;

) <http://base.garant.ru/12130399/> утратил силу <http://base.garant.ru/12148514/> с 1 января 2007 г.;

) утратил силу <http://base.garant.ru/12148514/> с 1 января 2007 г.;

) утратил силу <http://base.garant.ru/12141173/> с 1 января 2006 г.;

) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;

) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

-19) утратили силу <http://base.garant.ru/12148514/> с 1 января 2004 г.;

) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Согласно статье 192 «Налоговый период»:

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно статье 193 «Налоговые ставки»:

Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам: (см. Приложение 3)

Приложение 3

Подакцизные товары

Таблица

Таблица

Приложение 4

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Согласно статье 333.1 «Плательщики сборов»:

. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации.

2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке <http://base.garant.ru/12162984/> разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Согласно Статье 333.2 «Объекты обложения»

. Объектами обложения признаются:

·        объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/10107800/5/> Российской Федерации;

·        объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 <http://base.garant.ru/10900200/26/> и 5 статьи 333.3 <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

.        В целях настоящей главы не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню <http://base.garant.ru/181870/>, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Согласно статье 333.3 «Ставки сборов»: (см. Приложение 5)

Ставки сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

1. <http://base.garant.ru/12140786/> Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктами 2 <http://base.garant.ru/10900200/26/> и <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящей статьи:

Таблица

2. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящей статьи.

. Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в пункте 1 <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящей статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, за исключением морских млекопитающих, устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящей статьи:

Таблица

Таблица

5. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов - морское млекопитающее устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктом 6 <http://base.garant.ru/10900200/26/> настоящей статьи:

Таблица

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 <http://base.garant.ru/12136396/> настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Приложение 7

Налог на добычу полезных ископаемых

Согласно статье 334 «Налогоплательщики»:

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/10104313/> Российской Федерации.

Согласно статье 335 «Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых»:

. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог) по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/10104313/> Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр. При этом для целей настоящей главы местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта (субъектов) Российской Федерации, на которой (которых) расположен участок недр.

. Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

. Особенности <http://base.garant.ru/12133959/> постановки на учет налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков налога определяются Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно статье 336 «Объект налогообложения»:

. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 <http://base.garant.ru/10900200/29/> настоящей статьи, признаются:

) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/10104313/> Российской Федерации о недрах;

) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:

) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений. Согласно статье 338 «Налоговая база»:

. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).

. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 <http://base.garant.ru/10900200/29/> настоящего Кодекса.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

. Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 339 <http://base.garant.ru/10900200/29/> настоящего Кодекса.

. Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 <http://base.garant.ru/10900200/29/> настоящего Кодекса.

. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Согласно статье 341 «Налоговый период»:

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно статье 344 «Сроки уплаты налога»:

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом <http://base.garant.ru/10900200/29/>.

Приложение 8

Налоговые ставки. Транспортный налог

Согласно статье 361 «Налоговые ставки»:

. <http://base.garant.ru/12130560/> Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица

2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 <http://base.garant.ru/10900200/35/> настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Приложение 9

Налог на игорный бизнес

Согласно статье 365 «Налогоплательщики»:

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес <http://base.garant.ru/10900200/36/> признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Согласно статье 366 «Объекты налогообложения»:

. Объектами налогообложения признаются:

) игровой стол <http://base.garant.ru/10900200/36/>;

) игровой автомат <http://base.garant.ru/10900200/36/>;

) <http://base.garant.ru/12137311/> касса тотализатора <http://base.garant.ru/10900200/36/>;

) касса букмекерской конторы <http://base.garant.ru/10900200/36/>.

. В целях настоящей главы каждый объект налогообложения, указанный в пункте 1 <http://base.garant.ru/10900200/36/> настоящей статьи, подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства <http://base.garant.ru/12138881/> о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма <http://base.garant.ru/12138880/> указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 настоящей статьи, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

. Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

. Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления <http://base.garant.ru/12133905/> о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

. Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.

. Налоговые органы обязаны в течение пяти дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство <http://base.garant.ru/12138881/> о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

. Утратил силу <http://base.garant.ru/12148554/> с 1 января 2007 г.

Согласно статье 367 «Налоговая база»:

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 <http://base.garant.ru/10900200/36/> настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Согласно статье 368 «Налоговый период»:

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно статье 369 «Налоговые ставки»:

. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

) за один игровой стол <http://base.garant.ru/10900200/36/> - от 25 000 до 125 000 рублей;

) за один игровой автомат <http://base.garant.ru/10900200/36/> - от 1 500 до 7 500 рублей;

) за одну кассу тотализатора <http://base.garant.ru/10900200/36/> или одну кассу букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей.

. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

) за один игровой стол - 25 000 рублей;

) за один игровой автомат - 1 500 рублей;

) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей.

Согласно статье 370 «Порядок исчисления налога»:

. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы <http://base.garant.ru/10900200/36/>, установленной по каждому объекту налогообложения <http://base.garant.ru/10900200/36/>, и ставки налога <http://base.garant.ru/10900200/36/>, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол <http://base.garant.ru/10900200/36/> имеет более одного игрового поля <http://base.garant.ru/10900200/36/>, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

. Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом <http://base.garant.ru/10900200/36/>. Налоговая декларация <http://base.garant.ru/12137848/> заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 <http://base.garant.ru/10900200/14/> настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

. <http://base.garant.ru/12141778/> При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения <http://base.garant.ru/10900200/36/> (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

. <http://base.garant.ru/12141778/> При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода <http://base.garant.ru/10900200/36/>, уплачивается налогоплательщиком <http://base.garant.ru/10900200/36/> в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 <http://base.garant.ru/10900200/36/> настоящего Кодекса, не позднее срока <http://base.garant.ru/10900200/36/>, установленного для подачи налоговой декларации <http://base.garant.ru/12137848/> за соответствующий налоговый период <http://base.garant.ru/10900200/36/>, в соответствии со статьей 370 <http://base.garant.ru/10900200/36/> настоящего Кодекса.

Приложение 10

Земельный налог

Согласно статье 388 «Налогоплательщики»:

. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 <http://base.garant.ru/10900200/38/> настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Согласно статье 389 «Объект налогообложения»:

. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

. Не признаются объектом налогообложения:

) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/12124624/6/> Российской Федерации;

) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/12124624/6/> Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия <http://base.garant.ru/2564863/>, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

) <http://base.garant.ru/12158776/> земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/12124624/6/> Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

) <http://base.garant.ru/12142060/> земельные участки из состава земель лесного фонда;

) <http://base.garant.ru/12159755/> земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством <http://base.garant.ru/12124624/6/> Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Согласно статье 390 «Налоговая база»:

.        Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 <http://base.garant.ru/10900200/38/> настоящего Кодекса.

.        Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством <http://base.garant.ru/12124624/11/> Российской Федерации.

Согласно статье 393 «Налоговый период. Отчетный период»:

. Налоговым периодом признается календарный год.

. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Согласно статье 394 «Налоговая ставка»:

. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий <http://base.garant.ru/12124624/1/> земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Приложение 11

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности

Таблица