Организация сбора налогов в СССР в 60-е годы
«Организация
сбора налогов в СССР в 60-е года»
В середине 60-х
гг. В СССР планировалось осуществление коренной хозяйственной реформы,
направленной на повышение эффективности и прибыльности работы предприятия.
Целями реформы были совершенствование системы управления народным хозяйством и
усиление экономического стимулирование производства. Одним из основных
документов, определявших цели и задачи хозяйственной реформы, было
Постановление ЦК КПСС и СМ СССР «О совершенствовании планирования и усилении
экономического стимулирования промышленного производства» от 4 октября 1965
года.
В сфере
налогообложения к важнейшим мероприятиям по реформированию хозяйственного
механизма следует отнести: изменение порядка распределения прибыли
государственных предприятий, введение платы за фонды, фиксированных (рентных)
платежей, реформирование системы подоходного обложения колхозов. Фактически
неизменной оставалась система взимания налога с оборота.
Коммунистические
принципы распределения требуют, однако, дальнейшего развития и
совершенствования социалистических производственных отношений. Переход к этим
принципам возможен «не раннее того, как будет создана материально-техническая
база, достигнет высокого уровня создана материально-техническая база, достигнет
высокого уровня создание людей, полностью разовьются и до конца проявят свои
прогрессивные возможности принципы социализма». Эти возможности растут вместе с
неуклонным и быстрым ростом материального производства и национального дохода
страны, опережающим развитием наиболее прогрессивных отраслей промышленности .
Общая сумма расходов на народное хозяйство составил в 1964 году 68.5 млрд.
руб., в том числе ассигнования из бюджета на эту цель выразятся в сумме 38.7
млрд. руб., увеличивший против 1963 годом на 4%.
Национальный
доход в СССР за 4-е года семилетки возрос на 32%, или в среднем на 8%[1]. Рост национального дохода
обеспечивает увеличение абсолютных размеров, как фонда накопления, так и фонда
потребления при сохранении более высоких темпов роста фонда накопления. Это
означает, что распределение национального дохода производится с учетом
хозяйственно-политических задач, стоящих перед страной.
Налог с оборота представлял собой особый вид платежа
предприятий в бюджет, введенный налоговой реформой 1930-1932 п. (постановление
ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г.). Плательщиками налога с оборота были
государственные производственные объединения, предприятия, организации,
предприятия общественных и кооперативных (кроме колхозов) организаций
(фабрики, заводы, фирмы, оптово-сбытовые' организации, специализированные
оптовые организaции министерства торговли союзных республик, предприятия и оргaнизации
потребительской кооперации и др.), действовавшие на основе хозрасчета, имевшие
самостоятельный баланс и расчетный счет в Госбанке СССР. Преобладающий метод
исчисления налога (исчислялось свыше 85% суммы платежа) - метод разницы в
ценах, который применялся при наличии двух прейскурантов цен и утвержденных
твердых оптовых цен предприятия на определенные виды товаров. Наряду с этим по
многим товарам налог исчислялся' по ставкам в рублях и копейках с единицы
измерения (т, м3, штуки) И в процентах к выручке от реализации.
Налогом с оборота
в СССР облагалась выручка от реализации по розничным или оптовым ценам
промышленности (с налогом с оборота) товаров собственного производства или
собственной закупки всем покупателям, а также при отпуске по указанным ценам
отдельных товаров (растительное масло, дрожжи, ферментированный табак, ткани,
вата и др.) внутри объединения, предприятия. К облагаемому обороту относились
также суммы (за товары, подлежащие обложению налогом с оборота), поступающие на
основании решения арбитража, судебных и других органов по рассмотрению споров,
в порядке частичной оплаты счетов; от организации железнодорожного, водного,
воздушного и автомобильного транспорта по претензиям за утрату, недостачу и
порчу товаров при перевозках; суммы надбавок к розничным ценам (оптовым ценам
промышленности), предусмотренные соответствующим прейскурантом за
дополнительную обработку или качественное улучшение товаров.
Не включалась в
облагаемый оборот выручка: от реализации то. варов, по которым не установлено
обложение налогом с оборота (мясомолочные товары, овощи, картофель, фрукты и
др.); при от. пуске товаров в установленном порядке по оптовым ценам пред'
приятий (без налога с оборота) для экспорта внешнеторговым
организациям, а также организациям Государственного
комитета СССР по материальным резервам и для промышленного потребления; от
реализации товаров, по которым розничные цены за вычетом торговых и
оптово-сбытовых скидок не превышают оптовых цен предприятий (без налога с
оборота); от продажи изделий, изготовленных из материала заказчика на
давальческих началах, и от оказания услуг от реализации товаров, которые в виде
льготы полностью освобождаются от обложения (например, товары из местного сырья
и отходов, производимые вновь организованными предприятиями местной
промышленности); от продажи товаров после произведенной дополнительной
обработки (крашение, полировка, шлифовка, пропитка и т.п.); упаковки,
'расфасовки, если эти товары ....были приобретены по розничным ценам или
оптовым ценам промышленности (с налогом с оборота); от реализации отходов,
полученных при переработке товаров, облагаемых налогом с оборота, Не подлежали
обложению налогом с оборота также суммы авансов, полученных в соответствии с
действующим порядком от покупателей :взысканные с лиц, виновных в хищениях,
недостаче и порче товаров; выделяемые поставщиками в счетах отдельной строкой,
не относящиеся к стоимости товаров денежных доходов государственных,
кооперативных, общественных предприятий и организаций от реализации услуг и
нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий
. стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материалов
заказчика и т.п.). Этот налог был введен налоговой реформой 1930-1932 п.
(постановление ЦИК и СНК СССР от 3 августа 1931 г.) в дополнение к налогу с
оборота. Уплачивался с полной валовой выручки от нетоварных операций,
фактически полученной за истекший месяц. Ставки дифференцировались от 1 до 10%
в зависимости от вида работ или услуг. Налог зачислялся в доходы местных
бюджетов. С 1 января 1958 г. налог с нетоварных операций как самостоятельный
платеж отменен.
В 1931 г.
установлен налог с оборота кинотеатров, который в 1935 г. объединен с налогом
со зрелищ. Налог с оборота кинотеатров взимался с валовой выручки от продажи
билетов кинотеатров по ставке 30%.
К налогам,
дополнительно введенным налоговой реформой, относился налог с совхозов.
Введение налога обосновывалось необходимостью связать местные органы власти
(райисполкомы) с расположеными на их территории совхозами и создать
заинтересованность райисполкомов в финансовых результатах деятельности
совхозов. Налог с Совхозов исчислялся по валовому доходу (т.е. обороту) от
продажи сельскохозяйственной продукции на сторону, сдачи ее своему объединению,
тресту и т.П., а также в свои торговые и промышленные предприятия, от отпуска
этой продукции своим рабочим и служащим. Была установлена единая ставка налога
в размере 1 % валового дохода. Налог с совхозов, взимавшийся в совокупности с
налогом с оборота, нарушал принцип однократности. обложения товара: продукция,
переданная в торговые предприятия совхоза (или в объединение) и уже обложенная
налогом с совхозов по этой передаче, вторично облагалась налогом с оборота при
реализации ее торговым предприятием(объединением ).
Налогом с оборота
облагались государственные отраслевые объединения предприятия и организации по
продаже товаров собственного производства и заготовки. По каждому отраслевому
объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому
обороту. Из общей суммы налога, поступающего в бюджет. 78% вносили промышленные
предприятия и 22% - оптово-сбытовые базы. Как правило, налог исчислялся в виде
разницы в ценах. Поступления в бюджет, получаемые по этому методу, составляли
83% общей суммы налога с оборота; остальная его часть уплачивалась по ставкам в
процентах к обороту и в твердых суммах с единицы продукции. Размер ставок определялся
исходя из утвержденных розничных цен, себестоимости прибыли, оставляемой в
распоряжении предприятия.
В соответствии с
действующим законодательством налог с оборота, платежи из прибыли и другие
государственные доходы предприятия и организации исчисляли и вносили в бюджет
самостоятельно. На финансовые органы возлагался контроль за правильностью исчисления
и своевременностью уплаты в бюджет средств.
Налог с
доходов от демонстрации кинофильмов
В доходы местных
бюджетов зачислялись поступления по налогу с доходов от демонстрации
кинофильмов, заменившему в 1975 г. налог со зрелищ. В соответствии с Указом
Президиума ВС СССР от 4 апреля 1975 г. плательщиками налога с доходов от
демонстрации кинофильмов были кинотеатры, клубы, дома и дворцы культуры,
киноустановки, кинопередвижки и др. Плательщики исчисляли сумму платежа по
ставкам в процентах своей полной валовой выручке предприятий. Ставки налога
дифференцировались в зависимости от местонахождения плательщика: в городах и
поселках городского типа - 55%, в сельских местностях ~ 10%. Кинотеатры,
построенные, реконструированные, переоборудованные за счет ссуд Госбанка СССР,
независимо от их местонахождения уплачивали налог по ставке 10% .От налога
были освобождены Бюро пропаганды советского киноискусства Союза работников
кинематографии СССР по валовому сбору от проведения платных публичных лекций по
вопросам киноискусства с демонстрацией киноматериалов, платных творческих вече[IOB
мастеров кино с показом их произведений; специализированные детские кинотеатры;
киносеансы для учащихся в общеобразовательных школах.
Суммы платежа в
соответствии с законодательством союзных республик зачислялись в доходы
местных бюджетов. Финансовые органы осуществляли контроль за деятельностью
предприятий-плательщиков, учитывали начисленные и поступившие суммы платежей,
проверяли полноту и своевременность их перечисления в бюджет.
Плата
за фонды, веденные
с 1996 года в соответствии с постановлением ЦК КПСС и СМ
СССР от 4.10.1965 года, были созданы в целях повышения заинтересованности
предприятия в лучшем использовании производственных основных фондов и оборотных
средств. Плата за фонды представлял собой форму распределения прибыли,
которая являлась одним из первоочередных платежей из прибыли в госбюджет СССР.
Нормативы платы
за производственные фонды устанавливались на длительный период единым для
производственных основных фондов и нормируемых оборотных средств. Ставка в
промышленности равнялась 6%, а в отдельных отраслях с относительно низким
уровнем рентабельности-3%. Плата за производственные фонды взималась с
первоначальной стоимости основных производственных фондов, что должно было
повышать заинтересованности предприятий в их современном обновлении и
техническому совершенствованию. Исключением составляла нефтедобывающая
промышленность, где в силу специфики отрасли плата за фонды исчислялась исходя
из остаточной стоимости основных производственных фондов по ставке 11%.
Плата за
производственные фонды предусмотрены льготы. Не вносили плату объедения,
предприятия, у которых при ставке 3% недостаточно прибыли для образования
фондов экономического стимулирования, и планово-убыточные предприятия. Не
взималась плата за:
Основные
производственные фонды, созданные
·
за счет банковской ссуды – на срок погашения,
вновь введенные в действие предприятия, цехи и крупные производственные
установки - на период освоения производственных мощностей в пределах
нормативного срока
·
сооружения предназначенные для очистки воды и
воздуха
·
сооружения и оборудование, предназначенные для
обеспечения охраны труда и промышленной санитарии
·
и другие.
Стимулирующее
воздействие данного платежа было незначительным в связи с тем, что
сэкономленные на нем средства подлежали перечислению в бюджет в виде
свободного остатка прибыли.
Фиксированные
(рентные) платежи были установлены с 1967 года в
соответствии вышеуказанным Постановлением. Эти платежи представляли собой форму
изъятия в доход государства части прибыли объединений, предприятий, получение
которой было обусловлено факторами, не зависящими от деятельности
предприятия.
Фиксированные
платежи были установлены для предприятий, у которых образовался чистый
дифференциальный доход. Применение фиксированных платежей позволило выровнять
рентабельность предприятий в пределах отрасли, исключив из суммы прибыли ту
часть, которая не зависит от работы коллектива объединения.
Платежи исчисляли
сами налогоплательщики и вносили в бюджет со своих расчетных счетов. Документальная
проверка месячных (квартальных) отчетов плательщиков проводилась по данным
бухгалтерского учета и первичным документам не реже одного раза в полугодие. А
при взимании платежей в процентах от балансовой прибыли - одновременно со
счетной проверкой бухгалтерских отчетов и балансов.
Источниками
доходов в сельском хозяйстве была дифференциальная рента, которая изымалась,
изымаясь государством через закупочные цены и подоходный налог с колхозников.
Подоходный
налог с колхозников был установлен с в соответствии
с Указом Президиума ВС СССР от 10 апреля 1965 году. Подоходный налог с
колхозников зачислялся в доходы государственных бюджетов союзных республик и
служил регулирующим доходом главным образом районных и сельских бюджетов.
Плательщиками
выступали колхозники, имевшие доходы от сельского хозяйства. Подоходным налогом
с колхозников облагались:
·
чистый доход за счет вычетом части дохода,
соответствовавшей рентабельности 25%
·
часть фонда оплаты труда колхозников, превышавшая
необлагаемый минимум, исчисляемый исходя из среднемесячного заработка в
расчете на одного работающего колхозников.
Полностью или
частично от дохода освобождаются колхозы, образованные из переселенцев или
принявшие в свой состав семьи переселенцев.
Налоги, вносимые
колхозниками и кооперативами, организациями по сравнению с платежами,
поступающими от государственных предприятий, занимал незначительную часть. Их
удельный вес в доходах бюджета составлял от 1.1 до 1.5%[2].
Учет
налогоплательщиков осуществлялся путем регистрации финансовыми органами
граждан, имевших доходы либо иные объекты налогообложения в СССР. Регистрация
приводилась ежегодно 1 января. В процессе учета плательщиков определялись
также право граждан на налоговые льготы. Учет осуществляется в специальных
книгах, форма которого утверждалась Минфин СССР.
Финансовые органы
составляли налоговые списки – перечни, списки, реестры, содержавшие
сведения о налогоплательщиках и объектах налогообложения, применяемые в
различных системах обложения подоходным и поимущественными налогами.
На основании
налоговых списков финансовые органы составляли и рассылали платежные
сведения - документ, которым налогоплательщик уведомлялся о сумме и
сроках внесения причитающихся с него платежей по налогам и сборам. В извещении
указывались основания произведенного обложения. Платежное извещении
указывались основания произведенного обложения. Платежное извещение
выписывалось по подоходному налогу, налог на холостяков, одиноких, малосемейных
граждан СССР, налогу с владельцев строений, земельному налогу на бланках
строгой отчетности, для каждого налога была предусмотрена особая форма.
Извещение вручалось плательщику в установленные сроки под расписку или
пересылалось по почте заказным письмом.
В СССР функции
налоговых сборщиков выполняли предприятия, учреждения и организация, которые
производили выплату заработной платы рабочим и служащим, заработков граждан за
временные и случайные работы. При взимании налогов с других групп плательщиков
в качестве сборщиков налогов с других групп плательщиков в качестве сборщиков
налогов выступали кредитные учреждения, сберегательные кассы, сельские Советы
народных депутатов.
Литература
·
«История
налогов в России» /// АВ Толкушкин 2001 год
·
«Очерки
истории налогов с населения в СССР» ///ГЛ. Марьяхин 1964 год
Финансовая Академия при Правительстве Российской Федерации
Институт
Налогов и налообложения
Кафедра
Налогов и налообложения
«Организация сбора налогов в СССР в 60-е
года»
Выполнила:
Омарова ПА
Студентка гр. Н2-4
Проверил:
Смирнов Денис. А
Москва 2004 год
[1] Книга « Истории налогов с населения в СССР» ///ГЛ Мальяхин Москва
1964 год стр. 236-237
[2] См: Экономическая энциклопедия. Политическая экономия /// Гл. Ред. АМ
румянцев Т1 с 202